Статистика оборотных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССийской федерации

ФГБОУ ВПО «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ университет - УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ комплекс»

ИНСТИТУТ ОТКРЫТОГО Дистанционного ОБразования

Курсовая работа

по дисциплине «Статистика»

тема: «Статистика оборотных средств»

Работу выполнила студентка

Шиклеина В.Ю.

Группа 2-2Э

г. Орел, 2015 г.

Содержание

Введение

1. Оборотные средства и их роль в процессе обеспечения нормального ритма функционирования предприятия

1.1 Общие сведения об оборотных средствах

1.2 Методы исследования оборотных фондов

1.3 Показатели наличия, состава и динамики оборотных средств

1.4 Нормирование оборотных средств

2. Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами на примере ООО «Русский Север»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Русский Север»

2.2 Изучение эффективности использования оборотных средств в ООО «Русский Север»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Производственные запасы включают сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

К другим товарно-материальным ценностям относятся стоимость тары, топлива, материалов для хозяйственных нужд ,упаковочных материалов .

Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары и оказанные услуги; задолженность населения за товары и услуги, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Как правила, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны работников финансового отдела.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

оборачиваемость актив дебиторский запас

1.  
Оборотные средства и их роль в процессе обеспечения нормального ритма функционирования предприятия

1.1 Общие сведения об оборотных средствах

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия.

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы - средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.

Схему кругооборота оборотных средств можно представить следующим образом:

Д - Т…П…Т’ - Д’,

где Д - денежные средства, авансируемые предприятием;

Т - предметы труда;

П - производство;

Т’ - готовая продукция;

Д’ - денежные средства, полученные от продажи и включающие в себя прибыль;

Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. [9, с.108]

В своем обороте оборотные средства последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения.

Производственные фонды - это стоимостное выражение предметов труда, использованных в производстве, которые целиком потребляются в течение одного производственного цикла, изменяя при этом натурально-вещественную форму, и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Элементами производственных фондов являются:

1.   Производственные запасы - предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс и находятся на предприятии в виде складских запасов: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части, инвентарь, инструменты. Необходимость производственных запасов обусловлена тем, что процесс производства совершается непрерывно, а поступление сырья, материалов, комплектующих периодически.

2.      Незавершенное производство (НЗП) (незаконченная продукция) - это предметы труда, которые уже вступили в производственный процесс, но их обработка не закончена. На практике в составе НЗП принято считать полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки в других цехах этого же предприятия. Предметы незавершенного производства находятся на разных стадиях обработки, рабочих местах, но еще не готовы для реализации.

.        Расходы будущих периодов (РБП) - это затраты, связанные с освоением новых видов продукции (оплата конструкторам за проектирование нового изделия, инструмента и приспособлений, технологам - за разработку технологических процессов изготовления нового изделия, инструментов, приспособлений). Они производятся в плановом периоде, накапливаются, а подлежат погашению в будущем, когда будет реализовываться новая продукция.

Фонды обращения - средства предприятия, обслуживающие процесс реализации продукции, то есть это то, что за пределами предприятия.

К ним относятся:

1.   Готовая продукция на складах, невозможность реализации требует придерживать продукцию;

2.      Товары в пути (отгруженная продукция оплаченная и неоплаченная);

.        Средства в расчетах с поставщиками и потребителями;

.        Деньги на расчетных счетах, в аккредитивах;

.        Деньги в кассе.

Собственные оборотные средства (СОС) - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированных на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты заработной платы). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства - кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Эффективная работа предприятия - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат - это, в первую очередь, оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов. [11, с.124]

Недостаток собственных оборотных средств (СОС) - характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Относительный показатель, характеризующий обеспеченность предприятия СОС, - коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (К_сос). Он определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия. Собственный капитал в обороте вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами. Нормативное значение К_сос = 0,1 (10%) было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса наряду с коэффициентом текущей ликвидности.

Эффективное управление оборотными активами предполагает:

1.   Определение рациональных размеров оборотных средств, рациональных соотношений между собственными и заемными оборотными средствами;

2.      Мониторинг обеспеченности предприятия СОС;

.        Обеспечение источниками финансирования восполнения недостатка и прироста оборотных средств до рациональных размеров;

.        Выявление наиболее существенных факторов, влияющих на изменение обеспеченности СОС;

.        Планирование таких значений показателей (факторов), при которых повышается обеспеченность предприятия СОС. [11, с.261]

1.2 Методы исследования оборотных фондов

В статистике оборотных фондов используются показатели: наличия и состава оборотных фондов; пополнения и выбытия оборотных фондов; оборачиваемости заключенных в них оборотных средств; обеспеченности ими производственного процесса и др.

Наличие оборотных фондов характеризуется натуральными и стоимостными, моментными и интервальными показателями.

Натуральные показатели служат для характеристики обеспеченности оборотными средствами, изменения их запасов.

Стоимостные показатели широко используются для сводной характеристики оборотных фондов, исследования оборачиваемости заключенных в них оборотных средств.

Моментные показатели имеют большое значение для изучения динамики и структуры оборотных фондов, характеристики обеспеченности ими производства. Они лежат в основе расчета интервальных показателей.

Интервальные показатели используются для характеристики изменения оборотных фондов, их оборачиваемости, расчета средней величины (по формуле простой или взвешенной средней хронологической).

Состав оборотных фондов исследуется методом группировок: по натурально-вещественному составу, отраслям и секторам экономики, регионам, формам собственности, источникам финансирования и др.

Изменение объема оборотных фондов характеризуется показателями их пополнения и выбытия.

Пополнение осуществляется как за счет собственного производства, так и приобретения со стороны. Показатели выбытия отражают использование оборотных фондов в процессе производства, а также в результате чрезвычайных обстоятельств (убыль от стихийных бедствий и др.). Разность между пополнением и выбытием отражает изменение оборотных фондов за период (прирост или сокращение). Изменение запасов в течение данного периода рассчитывается как разница между запасами, существующими на конец и начало периода.

В состав прироста оборотных фондов включаются:

-       запасы сырья и материалов;

-       изменение остатков незавершенного производства;

-       изменение запасов готовой, но нереализованной продукции;

-       прирост других запасов (например, приобретенных для перепродажи товаров). [9, с.345]

Очень важно, чтобы и на начало, и на конец периода оборотные средства были оценены в одних и тех же ценах, лучше - в средних ценах данного периода. В противном случае возникает эффект, который называется в холдинговой прибылью. Проблема оценки успешно решается на основе балансов предприятий и организаций, в которых есть специальная позиция «переоценка запасов», позволяющая рассчитать стоимость в ценах, действовавших на конец периода. Запасы товаров оцениваются по ценам покупателей (конечного потребления), если они находятся у потребителей или у предприятий оптовой и розничной торговли, и по основным ценам, если они находятся у производителей.

Общий объем изменения запасов материальных оборотных средств складывается из: прироста материальных оборотных средств, прироста государственных материальных резервов, прироста незавершенного строительства (оплаченного заказчиком). Затем вносится стоимостной корректив для обеспечения оценки прироста запасов в средних ценах года.

Весьма важной является характеристика обеспеченности процесса производства продукции и услуг оборотными фондами. Одно из главных назначений оборотных средств - обеспечение ими производственного процесса. Недостаточность в обеспечении оборотными фондами и средствами, как показывает практика, служит причиной потерь производственного потенциала в целом, заключенного в основных материальных и трудовых ресурсов. [8, с.523]

.3 Показатели наличия, состава и динамики оборотных средств

Наличие оборотного капитала, имеющегося в распоряжении той или иной фирмы, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату (обычно отчетной датой является последний день соответствующего квартала), так и в среднем за истекший отчетный период. Такие показатели могут быть определены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдельным составляющим этот капитал элементам или их группам.

Наличие оборотного капитала по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально по данным бухгалтерского синтетического и аналитического учета (по счетам и субсчетам плана счетов бухгалтерского учета). [2, с.151]

Если исходить из того, что потребности оперативного управления любой фирмой требуют ежемесячного подведения итогов ее деятельности (хотя отчетность по месяцам фирмой может и не представляться), то средний остаток (Ф) оборотного капитала за данный месяц проще всего определить как полусумму остатков на начало и конец этого месяца, т.е. по формуле (формула средней арифметической простой):

, (1.1)

где - оборотные средства на начало/конец периода

Если возникает необходимость определить средние остатки оборотного капитала за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезков (например, за год по данным об остатках на начало и конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической простой:

, (1.2)

За неравные временные промежутки (формула средней арифметической взвешенной):

, (1.3)

где  - временной промежуток, в течение которого остаток оборотных средств оставался неизменным.

Показатели использования оборотных средств:

1.      Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год):

, (1.4)

где  - объем реализации продукции за отчетный период,

 - средний остаток оборотных средств за отчетный период.

2.      Продолжительность одного оборота в днях. Показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции:

, (1.5)

где - число дней в отчетном периоде.

3.      Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения одного рубля реализованной продукции (работ, услуг):

, (1.6)

Этот коэффициент - величина обратная коэффициенту оборачиваемости.

Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение. [5, с.302]

1.4 Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия, т. е. под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии. Нормированию подлежат все виды сырья и материалов, независимо от объема их потребления. [7, с.108]

Норма расхода материальных ресурсов - максимально допустимое плановое количество сырья, материалов на производство единицы продукции или работы установленного качества в конкретных условиях производства.

Норма производственного запаса - это показатель, характеризующий отношение запасов тех или иных материальных ценностей к их суточной потребности при нормальной деятельности предприятия.

Норматив - средневзвешенная величина расхода различных ресурсов на производство единицы продукции, сложившаяся в действительных условиях и обеспечивающая эффективное их использование, служит эталоном с которым сравнивается плановые и действительные затраты. [8, с.327]

Норматив оборотных средств - это денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса товарно-материальных ценностей, необходимого для обеспечения непрерывности процесса производства. Норматив оборотных средств определяется по формуле:

, (1.7)

где  - норматив производственных запасов;

 - норматив незавершенного производства;

 - норматив запаса готовой продукции;

 - норматив будущих периодов.

Норматив производственных запасов  вычисляется по формуле:

, (1.8)

где  - среднесуточное потребление материалов;

 - норма текущего запаса;

 - норма подготовительного запаса;

 - норма страхового запаса.

Норматив незавершенного производства  вычисляется по формуле:

, (1.9)

, (1.10)

где  - плановй объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

 - длительность производственного цикла;

 - коэффициент нарастания затрат;

а - затраты производенные единовременно в начале процесса производства;

в - последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Норматив запаса готовой продукции вычисляется по формуле:

, (1.11)

где  - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

 - интервал отгрузки готовой продукции, дни;

 - время, необходимое на оформление платежных документов, дни. [1, с.405]

2. Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами на примере ООО «Русский Север»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Русский Север»

Компания «Русский Север» основана в 1993 году, а самый первый завод был открыт еще в 1887 г. Главный офис компании располагается в г. Вологда, ул. 3 Интернационала, д.39.

Миссия компании: продавать только качественные продукты, обеспечивать высокий сервис обслуживания, пропагандировать культуру потребления качественных алкогольных напитков.

Цель компании: лидировать на региональном рынке алкоголя.

Морально-этические ценности:

.        безупречная репутация - неотъемлемая часть бизнеса;

.        чуткое отношение к клиенту и покупателю;

.        квалифицированный персонал - долгосрочное преимущество компании.

За годы работы на алкогольном рынке, а это более 20 лет, «Русский Север» зарекомендовал себя надежным и честным партнером. Были налажены партнерские отношения с ведущими мировыми и российскими производителями.

Основные направления деятельности: оптовая продажа алкогольной продукции и логистика.

В компании работает более 200 человек. Для сотрудников предусмотрен дополнительный социальный пакет: бесплатные обеды; ежегодное бесплатное медицинское обследование.

Компания «Русский Север» так же занята строительством православного храма, на месте разрушенного в 1936 году. Это еще один шаг на пути возрождения разрушенных храмов России.

ООО «Русский Север» г. Вологды имеет собственный тренинговый центр, на территории которого специалисты компании могут проходить обучение, аттестацию, участвовать в профессиональных тренингах и семинарах.

Торговля осуществляется с собственных складов, общая площадь складских и офисных помещений более 15 000 квадратных метров. Работа в ООО «Русский Север» основывается на применении современных методов товарной логистики, все складские операции автоматизированы.

Клиентская база ООО «Русский Север» насчитывает более 2000 клиентов.

В компании ООО «Русский Север» действует линейная структурная организация (Рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Примерная линейная организационная структура ООО «Русский Север»

Каждая служба и работники действуют на основании положений об отделах и должностной инструкции работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления фирмой, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.

Всего на предприятии ООО «Русский Север» имеется шестнадцать отдельных структурных подразделений. Каждое из них выполняет свои функции и обязанности. Наиболее важные из них: администрация, отдел кадров и бухгалтерия. От работы эти трех структурных подразделений предприятия зависит налаженность процесса функционирования компании в целом.

Работники и начальники отделов подчиняются непосредственно руководителю предприятия, директору, начальнику отдела администрации. Он исполняет роль представителя компании, налаживает связи и торговые отношения с другими компаниями.

Для проведения анализа оборотных активов предприятия следует просмотреть все данные информационной базы анализа и оценить общее состояние предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ покажут, как компания «Русский Север» функционирует, позволяют ли доходы от ее деятельности и далее развиваться и укреплять свои позиции в качестве неоспоримого лидера среди конкурентов.

Дальнейшим шагом для проведения анализа станет вычленение раздела оборотных средств: определение степени ликвидности активов и их оборачиваемости в зависимости от групп средств (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и пр.) Завершающий этап - анализ полученных данных и выводы на их основе.

Итак, стоит заметить, что согласно бухгалтерскому балансу (см. приложение А) предприятия ООО «Русский Север» в среднем за три года внеоборотные средства составляют лишь 25 часть оборотных.

В основном деятельность фирмы основана на перепродаже и поставках алкогольной продукции. Наличие основных средств обусловлено содержанием зданий и сооружений, складов, а так же начатым строительством храма. Постоянное движение же оборотных средств - это основная деятельность фирмы. Значительную часть актива составляет дебиторская задолженность (почти 70% от общей суммы). В целом баланс из года в год возрастает, особенно это заметно в 2013 году по отношению к 2012 - увеличение происходит почти на 150 тыс. рублей.

Анализ отчетной документации позволит подробнее ознакомиться с доходами и расходами организации и оценить ее финансовое положение.

Вертикальный анализ - это отношение сумм каждого показателя за год к балансу. Из полученных путем расчета данных по формуле:

, (2.1)

где А - это сумма показателя за отчетный период;

В - сумма баланса за отчетный период

Можно составить аналогичную бухгалтерскому балансу таблицу, с помощью которой удобно ориентироваться при анализе результатов.

Исследуя результат вычисления (см. Приложение В), показатели строк вертикального анализа, можно сказать, что доля оборотных активов составляет 96% в среднем за три года, тогда как внеоборотные средства - это лишь 4% всего баланса, всего имущества организации. Похожая ситуация наблюдается и в пассиве баланса. На основную долю баланса приходится лишь 18% долгосрочных обязательств, 20% собственных средств и в среднем 62% краткосрочных обязательств. Это можно объяснить постоянной реализацией продукции, в ходе которой обязательства погашаются ближе к концу месяца. В результате большого объема работы и небольшого штата бухгалтеров все больше времени занимает обработка данных и обратная связь с отделом бухгалтерии заказчиков. Задержки по оплате во многом возникают и с дальними перевозками: «Русский Север» поставляет свою продукцию в соседние города, иногда даже за границу. Проходит много времени, прежде чем продукция достигает контрагента компании.

Последним и важным моментом является увеличение показателей расходов будущих периодов и расходов на продажу. Это объясняется непредвиденными обстоятельствами - потерей продукции в результате несчастного случая или техногенной катастрофы. В предыдущий год компания «Русский Север» понесла убытки от нескольких таких потерь своих поставок, из-за чего пришлось восстанавливать данные и вновь отправлять товар на поставку. Однако это никак не сказалось, в итоге, на деятельности предприятия в целом. Это можно заметить, изучив отчет о финансовых результатах предприятия (см. приложение Б), где выручка показала достойный рост на 30% в среднем. Пропорционально увеличивается и себестоимость продаж, хоть и в более медленном темпе. Значит, соответственно, чистая прибыль предприятия растет.

Исходя из базовых значений показателей отчетности, можно сказать, что фирма успешно справляется с организацией работ и реализацией своей деятельности в выбранной сфере торговли. Тем не менее, для предоставления полноты картины необходимо провести горизонтальный анализ, который при отношении предыдущего года к следующему, показывает рост показателей, а значит и изменения в производственных процессах фирмы.

В отличие от вертикального горизонтальный анализ (см. Приложение Г) показывает не доли каждого вида показателей в балансе, а их изменение. Расчет производится по той же формуле (1.12) с учетом деления один год на другой. Специфичностью анализа полученных данных необходимо отнять показатель от 100%; при этом превышение границы результата в 100% изменение показывает уменьшение показателя, а стремление его к нулю - увеличение.

Как видно по результатам горизонтального анализа, предприятию удалось в большей степени погасить краткосрочные обязательства фирмы (в некоторых строках показателю показывают больше 200% - значит, сумма уменьшилась почти вдвое). В то же время происходило методичное наращивание - активов, в частности - внеоборотных. Наиважнейшим остается, что оборотные активы быстро реализуются в качестве готовой продукции или товаров для перепродажи, и имеет место быть постепенное их увеличение для повышения прибыли организации.

Так в результате анализа финансового состояния предприятия можно с точностью сказать, что ООО «Русский Север» находится в состоянии медленного развития компании. Прочное положение в качестве лидера по реализации алкогольной продукции и вырученные в процессе деятельности средства позволяет фирме расширяться и создавать свои филиалы, тем самым привлекая новых клиентов и пополняя базу контрагентов, обеспечивая населения новыми рабочими местами, поставляя новую продукцию и развивая отрасль производства и реализации алкогольной продукции.

2.2    Изучение эффективности использования оборотных средств в ООО «Русский Север»

Как уже было сказано ранее, активы - это ресурсы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. Т.к. компания «Русский Север» является одним из крупнейших поставщиков на рынке алкогольной продукции, финансово-хозяйственная деятельность фирмы - отличное поле для исследования по данной теме.

Самыми быстро реализуемыми являются денежные средства и краткосрочные обязательства. Эти средства постоянно используются и находятся в движении, что отражено в отчетной документации ООО «Русский Север». Так же наиболее ликвидными являются и предметы труда, которые обеспечивают полноту деятельности предприятия и бесперебойное производство.

Чтобы понять, насколько эффективно используются эти средства, необходимо в первую очередь рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств (2.2).

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность последовательного прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_о) представляет собой количество оборотов, сделанных оборотными средствами за определенные период времени (квартал, год). По сути дела, данный показатель выражает фондоотдачу оборотных средств, а его рост свидетельствует о более эффективном их использовании.

 , (2.2)

где О_ср - средний остаток оборотных средств;_РП - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации продукции).

Используя данные за три года из информационной базы расчетов - отчетной документации, сделаем следующие вычисления по формуле:

К_о(2012) равен 3,14 раз за 2012 год.

Если аналогично рассчитать еще два года, можно получить, что К_о(2013) равен 3,4, а К_о(2014) равен в таком случае 4,03.

;

.

Определенного норматива для показателей оборачиваемости не существует, поскольку они зависят от отраслевых особенностей организации производства. В капиталоемких отраслях оборачиваемость активов будет ниже, чем в торговле или сфере услуг.

Желательна более высокая оборачиваемость активов. Низкая оборачиваемость может свидетельствовать о недостаточной эффективности использования активов.

Так, значение коэффициента оборачиваемости активов равное 3 показывает, что организация в течение года получает выручку втрое большую стоимости своих активов (активы за год «оборачиваются» 3 раза).

Чем больше коэффициент оборачиваемости активов, тем интенсивней используют активы в деятельности организации, тем выше деловая активность, быстрее оборачивается капитал и больше прибыли приносит каждая единица (каждый рубль) актива организации (Рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 - Анализ значения коэффициента оборачиваемости активов

Наблюдается увеличение коэффициента за три года почти на 1 единицу. Рост показателя оборачиваемости говорит об относительном высвобождении оборотных активов, когда за счет ускорения оборачиваемости получают больший объем продукции при прежней сумме оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них. Сопоставление скорости оборачиваемости оборотных средств в отчетном и предшествующем периодах дает представление об ускорении или замедлении оборачиваемости. С этой целью при оценке эффективности использования оборотных средств оцениваются деловая активность предприятия, оборачиваемость оборотных активов, длительность оборота активов, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей, запасов и прочее.

Скорость оборота оборотных средств (T_о) определяется делением числа финансовых дней в году (в квартале) на коэффициент оборачиваемости и характеризует продолжительность одного оборота.

  (2.3)

где ДК - число дней в финансовом году (квартале).

Все коэффициенты выражаются в разах, а продолжительность оборота - в днях. Продолжительность одного оборота в днях равна частному от деления числа дней за анализируемый период (30, 90, 360) к оборачиваемости оборотных средств.

Скорость оборота (Т_о) составляет 114,65 дней для 2012 года, 105,88 - для 2013 года, и 89,33 для 2014 года:

Предприятию для реализации оборотных активов необходимо меньше дней, чем есть в финансовом году.

Если оборотные средства проходят все стадии кругооборота, например, за 50 дней, то средняя продолжительность одного оборота в днях составит 50 дней. Этот показатель приблизительно характеризует среднее время, которое проходит от момента приобретения материалов до момента реализации продукции, изготовленной из этих материалов. Данный показатель может быть определен по следующей формуле:

, или , (2.4)

где П - средняя продолжительность одного оборота в днях;

О_ср - средний остаток оборотных средств за отчетный период;_РП - реализация продукции за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);

ДК - число дней в отчетном периоде (в году - 360, в квартале - 90, в месяце - 30).

Соответственно средства проходят все уровни кругооборота все за меньший срок, таким образом, больший объем подлежит реализации, идет приток прибыли.

При этом средняя продолжительность одного оборота в днях составляет 0,32 за 2012 год, 0,29 - за 2013 год, 0,25 - за 2014 год:

Наблюдается так же тенденция уменьшения срока оборота активов. Уменьшение этого значения из года в год говорит о применении технологий ускорения оборачиваемости оборотных средств. Согласно предполагаемым путям на предприятии «Русский Север» этому могут способствовать:

1.   прямая связь поставщика и потребителя;

2.      точное выполнение всех обязательств перед контрагентом;

.        ускорение процесса реализации, отгрузки товара;

.        развитие инфраструктуры;

.        расширение штаба фирмы;

.        механизация погрузочно-разгрузочных работ;

.        улучшение технологической и программной базы работников фирмы.

Для того чтобы определить насколько эффективно используются оборотные активы, позволяет ли их реализация погашать имеющиеся долги и не беспокоиться о сомнительных задолженностях, необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз):

 , (2.5)

где С_дз - средняя дебиторская задолженность.

Средняя дебиторская задолженность, в свою очередь, вычисляется по формуле:

 (2.6)

где ДЗ_нп и ДЗ_кп - дебиторская задолженность на начало и конец периода соответственно.

Так значение К_одз составляет 6,11 для 2012 года, он равен 6,4 в 2013 году, и составляет 6,8 в 2014 году.

Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Показатель измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит. Чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. [9, с.120]

Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости соответственно низкий.

Кроме того, период погашения (П_п) вычисляется по формуле:

(2.7)

где 360 - количество дней в году;

Об_дз - оборачиваемость дебиторской задолженности.

Период погашения равен приблизительно 59, 56 и 53 дням соответственно:

;

.

Согласно этим расчетным данным дебиторская задолженность постепенно наращивает скорость оборачиваемости, тем самым уменьшая этот период.

А доля сомнительной дебиторской задолженности (Д_сдз) составляет лишь 2% от общей суммы к 2014 году при тенденции уменьшения этого показателя в среднем на 0,2% каждый год:

, (2.8)

где С_дз - средняя дебиторская задолженность;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Получается:

Такое положение дел говорит о возможном риске в будущем потери собственных средств на погашение сомнительной задолженности от покупателей и заказчиков. Для этого необходимо знать, какова оборачиваемость товарно-материальных запасов для предупреждения такого случая.

Важной составляющей анализа использования оборотных средств является оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов. Она производится по каждому виду запасов - производственные запасы, готовая продукция, товары и прочее.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, для расчета коэффициента оборачиваемости запасов (К_оз) используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции:

  (2.9)

где Сб_рп - себестоимость реализованной продукции;

Ср_вз - средняя величина запасов.

, (2.10)

где ОЗ_нп и ОЗ_кп - остатки запасов на начало и конец периода соответственно.

Сопоставление данных по оборачиваемости запасов и сроку хранения их за предыдущий и отчетный год позволяет оценить, ускорилась или замедлилась оборачиваемость товарно-материальных запасов.

В ООО «Русский Север» согласно данным отчетности за три года оборачиваемость запасов (2.9) составляет в среднем 8,4: 6,8 к 2012 году; 7,8 - к 2013; 10,6 - к 2014 году:

Снижение коэффициента оборачиваемости запасов может отражать накопление избыточных запасов, неэффективное складское управление, накопление непригодных к использованию материалов. Но и высокая оборачиваемость не всегда выступает позитивным показателем, поскольку может говорить об истощении складских запасов.

В данном случае приходится говорить о стремительном увеличении этого показателя, согласно данным отчетности ООО «Русский Север». Это может повлечь за собой перебои в производственном процессе, замедление деятельности предприятия вследствие отсутствия подготовленности предприятия к очередным торговым поставкам в определенные сроки. В результате может уменьшиться деловая активность предприятия, это означает потери в прибыли, сокращению штата сотрудников и другим негативным последствиям.

При этом срок хранения запасов (Т_хз) быстро уменьшается. По состоянию на 2012 год этот показатель составляет приблизительно 53 дня, на 2013 - 46 дней, на 2014 - 34 дня.

  (2.11)

Отсюда:

Как было сказано ранее, важное требование успешного ведения экономики - рациональное использование оборотных средств. Деятельность выбранного предприятия, ООО «Русский Север», почти полностью строится на реализации оборотных средств предприятия. Чтобы узнать, насколько выгодно идет этот процесс для самой фирмы необходимо рассчитать экономию оборотных средств (Э_о):

 , (2.12)

где S_РП - объем реализованной продукции в отчетном периоде, руб.;

К_о.баз и К_о.отч - соответственно количество оборотов в базовом и отчетном периодах.

Иными словами, чем больше количество оборотов, которые совершали оборотные средства за отчетный период относительно базового при одинаковом объеме выпуска продукции, тем выше экономия оборотных средств, и наоборот, замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств.

При анализе фактическая оборачиваемость сравнивается с оборачиваемостью за предыдущий отчетный период, а по тем видам оборотных активов, по которым организация устанавливает нормативы - также и с плановой оборачиваемостью. В результате такого сравнения определяется величина ускорения или замедления оборачиваемости.

Таким образом, отталкиваясь от данных 2011 года, можно определить, что на момент 2012 года Э_о при базовом коэффициенте оборачиваемости равном 2,42 за 2011 год составляет:

На 2013 год этот показатель равен 211 359,72 руб. А на 2014 год - 394 044,55 руб.

Увеличение показателя экономии оборотных средств говорит о ненадобности спонсирования процесса реализации и вложения дополнительных средств.

Это связано с постепенным увеличением количества оборотов и высокой оборачиваемости оборотных активов. Затрачиваемые средства на отгрузку товара окупаются и возвращаются в компанию в полной мере.

Выручка полностью покрывает себестоимость продаж и более того, компания способна самостоятельно распоряжаться свободными средствами на улучшение процесса обслуживания клиентов, ускорения процесса реализации, поощрение работников фирмы.

Пути экономии оборотных фондов и ускорения оборотных средств, то есть повышение эффективности их использования варьируются в зависимости от отрасли промышленности, но имеют общие моменты и дают однозначный эффект:

1.   сокращение норм расходов и экономия производственных ресурсов, переход на ресурсосберегающие технологии;

2.      снижение остатков товарно-материальных ценностей на складах во всех отраслевых структурах;

.        сокращение длительности производственного цикла на основе внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода на непрерывные процессы производства.

Так, например, переход на непрерывный метод шампанизации в сфере производства алкогольной продукции сократил длительность производства шампанских вин с трех лет до двух-трех месяцев с соответствующим высвобождением оборотных средств в незавершенном производстве;

.     рационализация связей с поставщиками и потребителями с использованием жестких законов и требований рыночной экономики, что сведет к минимуму производственные запасы и остаток продукции на складах;

5.      ликвидация взаимных неплатежей между хозяйствующими субъектами рынка. Это особенно касается предприятия «Русский Север», так как основную часть оборотных средств составляют именно задолженности по оплате поставленной продукции;

.        рационализация размещения предприятий и мощностей отрасли пищевой промышленности. Это ускорит доставку ресурсов и реализацию товаров, тем самым повысит эффективность использования оборотных средств, экономичность и скорость оборота.

Однако эти процессы касаются исключительно внутренней части предприятия. Так же для стимулирования повышения эффективности использования оборотных фондов и оборотных средств необходимо внешнее экономическое развитие - выравнивание социально-экономического развития регионов страны, комплексное развитие экономики регионов. [8, с.32]

Все это способствует экономии ресурсов и ускорению оборота, а значит снижению потребности в оборотных средствах и увеличению скорости оборачиваемости оборотных средств.

Для обобщения итогов сведем все полученные данные в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Показатели оборачиваемости активов за период с 2012 года по 2014.

Все коэффициенты находятся в рамках относительных норм. Так как нормативных показателей для коэффициентов оборачиваемости нет, следует прибегнуть так же к исследованию бухгалтерской отчетности организации.

Выручка предприятия растет с каждым годом в среднем на 372 тыс. рублей. В целом 2012 финансовый год стал не совсем удачным. Сумма выручки за этот год упала почти на 20 тыс. рублей, а показатель чистой прибыли уменьшился на 295 тыс. рублей. Тем не менее, начиная с этого года, деятельность фирмы приобрела положительный характер с ростом поставляемой продукции, поступаемых платежей и налаживанием не только процессов реализации продукции, но и расширение сферы деятельности предприятия в сторону строительства объекта в рамках благотворительной акции.

Единственной серьезной угрозой стабильности этих процессов являются задолженности по оплатам поставленной продукции. Так компания может потерять часть выручки и некоторых клиентов. Чтобы этого не произошло, необходимо налаживать связи между торговыми организациями, пополнять базу контрагентов надежными партнерами во избежание разорения фирмы. Улучшение деятельности предприятия можно связать и со сменой кадров, повышением квалификации многих сотрудников фирмы и успешным менеджментов начальника отдела кадров организации.

В целом, можно сказать, что предприятие «Русский Север» эффективно использует имеющиеся в наличии оборотные средства, быстро развивается: улучшается с каждым годом процесс обслуживания клиентов и процесс производства - в данном случае: поставки оптовой и розничной продукции.

Подводя итоги можно отметить следующее. ООО «Русский Север» функционирует уже более 20 лет с момента открытия завода в 1993 году и осуществляет свою деятельность в области поставки, реализации оптом и в розницу алкогольной продукции.

По результатам анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации можно сказать, что она эффективно использует в своей деятельности оборотные средства без застаивания их на складах, уменьшая с каждым годом срок оборачиваемости их, увеличивая сумму поступающей выручки.

Коэффициент оборачиваемости активов составляет почти 4 единицы при скорости оборота в 90 дней. Это можно подтвердить, рассматривая квартальную отчетность организации: основные (крупные) поступления на счет фирмы происходят в конце каждого квартала на ряду с большими поставками продукции контрагентам.

Экономия оборотных средств увеличилась за период с 2012 по 2014 год на 249 034,69, т.е. почти в три раза. Предприятию удается получить из реализации продукции максимум прибыли, не вовлекая в этот процесс дополнительные средства.

Несбалансированными остаются платежи за товар: коэффициент дебиторской задолженности увеличивается с каждым годом, и замер на момент 2014 года на отметке почти в шесть единиц. С одной стороны показатель говорит о высоком уровне оборачиваемости задолженности, с другой стороны - полагаясь в основном на платежи от заказчиков, компания приобретает риск потерять эти средства с банкротством контрагента или по другим причинам; из-за этого возрастает так же доля сомнительной задолженности, повышаются расходы.

Тем не менее, ООО «Русский Север» продолжает свою деятельность с надежными партнерами, улучшает скорость и качество производственных процессов, организовывает работу и реализует эффективное использование оборотных средств для достижения высоких результатов производства, упрочнении своих позиций на рынке и в следствии увеличении получаемой прибыли.

Заключение

Эффективность использования оборотных средств характеризуется следующими коэффициентами и показателями: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, скорость оборота в днях, продолжительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости запасов, срок хранения запасов в днях, экономия оборотных средств.

Для исследования была выбрана компания «Русский Север», один из крупнейших поставщиков на рынке алкогольной продукции. Прочное положение в качестве лидера по реализации алкогольной продукции и вырученные в процессе деятельности средства позволяет фирме расширяться и создавать свои филиалы, тем самым привлекая новых клиентов и пополняя базу контрагентов, обеспечивая населения новыми рабочими местами, поставляя новую продукцию и развивая отрасль производства и реализации алкогольной продукции.

По результатам анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации можно сказать, что она эффективно использует в своей деятельности оборотные средства без застаивания их на складах, уменьшая с каждым годом срок оборачиваемости их, увеличивая сумму поступающей выручки.

Так, значение коэффициента оборачиваемости активов равное 3 показывает, что организация в течение года получает выручку втрое большую стоимости своих активов (активы за год «оборачиваются» 3 раза). С 2012 по 2014 год показатель увеличился на 0,89 при уменьшении за этот же срок скорости оборота на 25,32 дня.

Скорость оборота составляет 114,65 дней для 2012 года, 105,88 - для 2013 года, и 89,33 для 2014 года. Предприятию для реализации оборотных активов необходимо меньше дней, чем есть в финансовом году. Соответственно средства проходят все уровни кругооборота все за меньший срок, таким образом, больший объем подлежит реализации, идет приток прибыли. При этом средняя продолжительность одного оборота в днях составляет 0,32 за 2012 год, 0,29 - за 2013 год, 0,25 - за 2014 год.

Так значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 6,11 для 2012 года, он равен 6,4 в 2013 году, и составляет 6,8 в 2014 году. Показатель измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит. Чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации.

В ООО «Русский Север» согласно данным отчетности за три года оборачиваемость запасов составляет в среднем 8,4: 6,8 к 2012 году; 7,8 - к 2013; 10,6 - к 2014. В данном случае приходится говорить о стремительном увеличении этого показателя согласно данным отчетности ООО «Русский Север». Это может повлечь за собой перебои в производственном процессе, замедление деятельности предприятия вследствие отсутствия подготовленности предприятия к очередным торговым поставкам в определенные сроки. При этом срок хранения запасов быстро уменьшается. По состоянию на 2012 год этот показатель составляет приблизительно 53 дня, на 2013 - 46 дней, на 2014 - 34 дня.

По результатам анализа, рост показателя оборачиваемости говорит об относительном высвобождении оборотных активов, когда за счет ускорения оборачиваемости получают больший объем продукции при прежней сумме оборотных средств.

Экономия оборотных средств увеличилась за период с 2012 по 2014 год на 249 034,69, т.е. почти в три раза. Это свидетельствует о быстром процессе прохождения средствами всех стадий кругооборота, эффективном использовании оборотных средств, отсутствии застаивания их на складах.

Все коэффициенты находятся в рамках относительных норм. Единственной серьезной угрозой стабильности этих процессов являются задолженности по оплатам поставленной продукции. Так компания может потерять часть выручки и некоторых клиентов.

Тем не менее, предприятие продолжает свою деятельность с надежными партнерами, улучшает скорость и качество производственных процессов, организовывает работу и реализует эффективное использование оборотных средств для достижения высоких результатов производства, упрочнении своих позиций на рынке и в следствии увеличении получаемой прибыли.

Список использованной литературы

1.   Филатов О.К., Рябова Т.Ф., Минаева Е.В. Экономика предприятия (организаций) [Текст] / О.К. Филатов, Т.Ф. Рябова, Е.В. Минаева. М: Финансы и статистика, 2009 г. - 512 с.

2.      Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. [Текст] / В.Б Акулов. ФЛИНТА; МПСИ, 2010. - 262 с.

.        Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник [Текст] / под ред. В.Я.Позднякова - М. : ИНФРА-М, 2010. - 617 с.

.        Бабичева Н.Э. Экономический анализ. Контрольно-тестирующий комплекс: учебное пособие. [Текст] / Н.Э. Бабичев. Юнити-Дана, 2012. - 158с.

.        Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие [Текст] / М.А. Вахрушина. - 7-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2011. - 399 с.

.        Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник для вузов. [Текст] / И.Н. Герчикова. Юнити-Дана, 2012. - 511 с.

.        Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело: учебник [Текст] / Л.Т. Гиляровская. Юнити-Дана, 2009. - 423 с.

.        Горфинкеля В.Я. Экономика предприятия: учебник для вузов [Текст] / В.Я. Горфинкеля. Юнити-Дана, 2012. - 767с.

.        Ерохина Е.А. Экономика и управление на предприятии: Учебник для бакалавров [Текст] / Е.А. Ерохина. Дашков и К, 2013. - 400 с.

.        Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебник [Текст] / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 454с.

.        Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие [Текст] / В.Г. Когденко. Юнити-Дана, 2012. - 391 с.

Приложение А

Местонахождение (адрес) 160009, Вологда г., 3 Интернационала ул., 39 д.

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках

Приложение В

Таблица В.1 - Вертикальный анализ на основе данных бухгалтерского баланса ООО «Русский Север»

Приложение Г

Таблица Г.1 - Горизонтальный анализ на основе данных бухгалтерского баланса ООО «Русский Север»