Налогообложение предпринимательской деятельности
Негосударственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Уральский институт фондового рынка
Контрольная работа
Екатеринбург
2015
Содержание
налог доход вмененный дебиторский
1. Единый налог на вмененный доход
. Этапы реформирования налоговой системы
. Задача №9
. Задача №13
. Задача №17
. Задача №33
Список использованных источников
1. Единый налог на вмененный доход
Полная информация по единому налогу на вмененный доход можно найти в главе 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД) называют наиболее удобной системой налогообложения для ИП, поскольку он заменяет собой практически все подлежащие уплате налоги, хотя к организациям ЕНВД также применим [1].
Виды деятельности, в отношении которых разрешено применение этой системы, затрагивают розничную торговлю, сферу услуг и пр. (полный перечень в п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Выбор в пользу ЕНВД уже сделали порядка 2,3 миллиона российских ИП, поэтому любые изменения в правилах его расчета непременно вызывают массу дискуссий. В 2015 году по ЕНВД бизнесмены будут платить больше, и это основная новость для предпринимателей, которые не планируют переходить на другую налоговую систему.
Прежде всего, следует разобраться с понятием "вмененный доход". Так называют потенциально возможный доход, рассчитать который помогают такие переменные, как базовая доходность, два коэффициента, а также определенный физический показатель.
Под базовой доходностью понимается стоимостное выражение потенциальной доходности в отношении единицы физического показателя (число работников предприятия, площадь торговой точки и т.д.) Это условная величина, которую можно найти в специальном справочнике, публикуемом на сайтах ФНС.
Для определения значения второго коэффициента чиновники учитывают множество факторов: сезонность бизнеса, особенности места ведения коммерческой деятельности и т.п.
Ставка ЕНВД на сегодня составляет 15%, поэтому величина подлежащего уплате налога будет равна [6]:
Налог = Вмененный доход*0,15
В течение 2014 года многими предпринимателями прогнозировалась отмена ЕНВД в 2015 году, однако законодатели решили оставить данную систему налогообложения. Вместе с тем, без серьезных изменений не обошлось. Неприятным сюрпризом стало то, что с помощью этого налога было решено увеличить налоговую нагрузку на ИП, что в фактических цифрах будет означать увеличение выплат на 7,5%. Произойдет это из-за увеличенного коэффициента-дефлятора, который в 2015 году будет равен 1,798. Таким образом, он будет увеличивать налоговую базу практически вдвое, что, несомненно, должны учитывать ИП, решившие остаться на ЕНВД в текущем году.
Коэффициент-дефлятор - это показатель, который ежегодно определяют Минфин и Министерство экономического развития. К слову, еще в 2010 году он бы равен всего 1,295. Несомненно, свою роль в столь серьезном увеличении коэффициента сыграла сложная экономическая ситуация, в которой наша страна оказалась в конце 2014 года.
. Этапы реформирования налоговой системы
В СССР до начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в экономике государственного сектора, отсутствовала налоговая система, хотя и существовали отдельные её элементы. Налоги были установлены исключительно для кооперативного и частного секторов, доля которых в экономике была мала и не играла практически никакой роли.
В связи с отсутствием основополагающих принципов налогообложения неуместно говорить о наличии в СССР налоговой системы. Речь может идти исключительно о системе изъятия финансовых ресурсов, политика которой по отношению к конкретному предприятию менялась ежегодно. В Советском Союзе налоги в идеологическом аспекте считались чуждым элементом для социалистического общества. Так как доход, созданный предприятиями, изначально полностью являлся государственным, было абсурдно вводить налоговые отчисления. Именно эти положения исторически предопределяют отсутствие общепринятой налоговой культуры в Российской Федерации [2].
Рассмотрим основные этапы реформирования налоговой системы.
Первый этап начался в 1996 г., когда стали предприниматься попытки изменения налоговой системы и впервые начал серьезно обсуждаться Налоговый кодекс. Однако, в то время Налоговый кодекс мог закрепить существовавшие недостатки налоговой системы и его создание отложили. Для первого этапа реформы налоговой системы характерным являлось расхождение между декларируемым намерением снизить налоговое бремя и упростить налоговую систему.
В 1998 г. обсуждалась антикризисная программа правительства, которая декларировала уменьшение налогового бремени предприятий и перенос его на население. Некоторые предложения программы были реализованы: введен налог с продаж, отменена большая часть льгот по НДС, принят единый налог на вмененный доход. Однако ситуация не улучшилась, сохранились высокие налоговые ставки и многочисленные налоговые льготы. Кроме того, для первого этапа реформирования была характерна существенная концентрация полномочий по использованию налоговых инструментов регулирования экономики на региональном уровне. Региональные власти имели право предоставлять льготы не только по региональным, но и по некоторым федеральным регулирующим налогам в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты.
В тот период налоговое регулирование осуществлялось с помощью дифференцированных налоговых ставок и льгот, инвестиционного налогового кредита в целях сглаживания негативного влияния реформ на отрасли региональной экономики и социальной сферы, стимулирования развития приоритетных отраслей экономики, сокращения дифференциации между муниципальными образованиями. Наиболее активно регионы использовали налог на прибыль и на имущество предприятий.
Второй этап реформирования начался с 1 января 1999 г., после введения в действие части первой Налогового кодекса РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. Было установлено в целом 26 налогов и сборов, в том числе 14 федеральных, семь региональных и пять местных.
Третий этап реформирования. С 1 января 2001 г. начали действовать основные направления налоговой системы - была введена часть вторая НК РФ (специальная), регламентирующая вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Это позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, устранило такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
С 1 января 2005 г. вступило в силу новое наименование региональных налогов. Новый перечень налогов был введен в целях упрощения налоговой системы. Кроме того, с этого же момента вступил в силу новый перечень местных налогов. Новые налоги ограничивали налоговую нагрузку на налогоплательщиков и позволяли государству иметь ясное представление об общей тяжести налогообложения [3].
Таким образом, многие недостатки прежней налоговой системы были устранены в ходе проведенной с 1998 г. масштабной реформы, а в налоговом законодательстве произошло немало позитивных радикальных изменений. Но для того чтобы отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков, предстоит сделать еще очень много.
3. Задача №9
Работнику предприятия начислена заработная плата за январь в сумме 10 000 руб. и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5000 руб.
Работник имеет одного ребенка в возрасте 14 лет. Определить сумму налога на доходы физического лица.
Облагаемая база для 13% - заработная плата за стандартным вычетом на ребенка в возрасте до 14 лет - 1400 руб. Кроме того, сумма материальной помощи включается в налоговую базу по НДФЛ за январь.
(10000 + 1000 - 1400) × 13% = 1248 руб.
Ответ: Сумма налога на доходы физического лица 1248 рублей.
4. Задача №13
Оптовая торговая организация приобрела партию товара за 100000 руб., включая НДС. Вся партия товара была реализована в текущем налоговом периоде с наценкой 50 процентов.
Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары.
Ставка НДС - 18 процентов. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
НДС с покупки составит
000 × 18/118 = 15 254,24 руб.
000 + (100 000 × 50%) = 150 000 руб. сумма реализации, включая НДС.
НДС с реализации составит
000 × 18/118 = 22 881,36 руб.
881,36 - 15 254,24 = 7 627,12 руб.
Ответ: Сумма НДС к уплате в бюджет 7 627,12 рублей.
. Задача №17
В конце 2006 года организация списала дебиторскую задолженность по выданным авансам в счёт предстоящих поставок в сентябре 2004 года в сумме 150000 рублей на убытки. Определить, как учитывается при исчислении налоговой базы сумма полученных убытков, если резерв по сомнительным долгам согласно учётной политике в организации не создаётся.
В организации списание дебиторской задолженности является убытком, на сумму которого можно уменьшить налогооблагаемую базу и соответственно налог на прибыль.
. Задача №33
Российское совместное предприятие начислило дивиденды за 2006 год российскому учредителю в сумме 140000 руб. и иностранному учредителю в сумме 110 000 руб.
Определить сумму налога на доходы каждого учредителя.
000 × 9% (как резиденту) = 12 600 руб.
Ответ: Сумма налога на доходы российского учредителя 12 600 рублей, а на доходы иностранного учредителя 16 500 рублей.
Список использованных источников
1.Данченко М.А., Налогообложение: учебное пособие. [Электронный ресурс]. - Томск, 2012 - ссылка:://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page31.html.
.Косов М.Е., Кпамаренко Л.А. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
3.Майбуров И.А., Н.В. Ушак. М.Е. Косое. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 29 декабря 2014 года) (редакция, действующая с 29 января 2015 года)
5.<http://www.rbcholding.ru/> - официальный сайт РБК.