Учет денежных средств в кассе учреждения

Учет денежных средств в кассе учреждения

Введение

бухгалтерский учет денежный

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п., в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения является актуальной темой. Актуальность данной темы заключается в учете денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности учреждения.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Целью данной контрольной работы является изучение и раскрытие учета денежных средств в кассе учреждения.

Основные задачи исследования заключаются в том, чтобы:

отобразить денежные средства как объект бухгалтерского учета;

исследовать правила осуществления кассовых операций в бюджетных учреждениях;

охарактеризовать учет кассовых операций в бюджетном учреждении;

рассмотреть краткую характеристику предприятия;

выявить учет денежных средств в кассе в МУП «Орский водоканал»;

предложить совершенствование учета денежных средств в кассе в МУП «Орский водоканал».

Методологической основой разработки курсовой работы являются методическая и учебная литература, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе учреждения

.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме и на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте учреждения и используемые ею для собственных целей [13].

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»; положениями Центрального банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», «О порядке ведения кассовых операций», «О безналичных расчетах в РФ» и др.

Средства, принадлежащие бюджетному учреждению, учитываются раздельно:

-       по целевому назначению (бюджетные ассигнования, средства от предпринимательской деятельности, целевые средства на содержание учреждения),

-       по источникам финансирования (средства федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов),

-       по местам хранения (средства на счетах органов казначейства (в банках) и в кассе),

-       по характеру вложений (безналичные и наличные средства, средства в аккредитивах, лимитированных чековых книжках, денежных документах, краткосрочных финансовых вложениях) [9, c. 37].

В отдельном порядке учитываются средства в иностранной валюте и средства в пути.

Финансирование осуществляется через систему счетов органов федерального казначейства. При их отсутствии на территории субъектов финансирование осуществляется через счета главных и нижестоящих распорядителей средств.

Текущие счета у главных распорядителей должны быть открыты в учреждениях ЦБ РФ (не в коммерческих банках - только с разрешения МФ РФ).

Средства от предпринимательской деятельности и целевые средства поступают в кассу или на лицевые счета в органах федерального казначейства.

В рамках структуры бюджетного финансирования выделяются распорядители бюджетных средств и получатели (расходчики). На распорядителей бюджетных средств возлагаются обязанности по финансированию нижестоящих учреждений.

В качестве основных получателей выступают учреждения, созданные для выполнения функций и задач, не связанных с бюджетным финансированием.

Приумножение, правильное использование денежных средств - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность учреждения, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильного учреждения денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов [8, c. 319].

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.) [12, c. 112].

Исходя из норм законодательства России, можно сформулировать основные задачи бюджетного бухгалтерского учета денежных средств:

-       сохранность денежных средств, бланков строгой отчетности и денежных документов в кассе;

-       целевое использование денежных средств;

-       контроль над установленным лимитом хранения денег в кассе;

-       проведение внезапных ревизий кассы;

-       контроль над расходованием бюджетных средств.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ и Инструкцией по бюджетному учету [7].

В соответствии с первым документом организации независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

.2 Правила осуществления кассовых операций в бюджетных учреждениях

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - пяти дней).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001 и 0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна [11, c. 90].

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям (ф. 0504510) и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанций (копий).

Квитанция (ф. 0504510) является формой строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения полученные денежные средства при реестре сдачи документов с приложением копий квитанций [11, c. 91].

В квитанции указывают фамилию, имя, отчество сдатчика денежных сумм, их назначение, источник финансирования, сумму (в том числе прописью) и получателя.

Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, которые определены приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий [10, c. 99].

В книге указываются: дата выдачи наличных денег из кассы; наименование структурного подразделения; сведения о выдаче раздатчику денег из кассы (фамилия, имя, 88 отчество раздатчика); выданная раздатчику сумма (цифрами и прописью); подпись раздатчика; сведения о возвращении раздатчиком в кассу наличных денег (цифрами); сумма оплаченными документами (цифрами); общая сумма (цифрами и прописью); подписи кассира и раздатчика; дата возврата наличных денег и документов. Сведения о лицах, назначенных раздатчиками (наименование структурного подразделения; фамилия, имя, отчество; номер и дата приказа о назначении; образец подписи).

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

В ведомости указываются подотчетные лица, выдаваемые под отчет суммы, расписки в получении и при необходимости дополнительные признаки.

Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в кассовой книге (ф. 0504514) [11, c. 92].

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах этой книги по видам иностранных валют.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый 89 месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке, нумеруют страницы и опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации [12, c. 114].

Руководители учреждений обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В сроки, установленные руководителем учреждения, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов [8, c. 412].

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей Учреждений, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

1.3 Учет кассовых операций в бюджетном учреждении

При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.06 г. №25н (зарегистрирована Минюстом России 11.04.06 г., далее - Инструкция №25н).

Бюджетный бухгалтерский учет временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами (промежуток времени между списанием денежных средств со счета и оприходованием их в кассу) осуществляется на счете 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств». Операции по счету 020104000 оформляются следующими бухгалтерскими записями: Списание денежных средств (на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег) с банковских счетов органа казначейства и со счетов, открытых в кредитных организациях:

-       дебет счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

-       кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:

Квитанциям (форма 0504510),

Приходным кассовым ордерам (форма 0310001).

Если наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами, то последние обязаны ежедневно сдают в кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

Учет денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные расходы или на командировочные расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в Кассовой книге (форма 0504514).

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.

Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах (таблица 1):

Таблица 1 - Операции денежных средств в кассе бюджетного учреждения

Для расчетов с наличными средствами для бюджетополучателей введен счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

В связи с этим, не применяется с 1 января 2006 года в части отражения бюджетополучателями операций с наличными денежными средствами, счет 00 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег», рекомендованный ранее Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 года №02-14-10а/462 совместно с Казначейством Российской Федерации №42-7.1-01/5.1-58 не применяется с 1 января 2006 года.

При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:

бюджетное учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;

образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.

Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное учреждение может оставлять в кассе на конец рабочего дня.

Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно.

Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.

Орган Федерального казначейства устанавливает единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.

Получатели средств федерального бюджета обязаны обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы [11, c. 94].

Если бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.

2. Организация учета денежных средств в кассе в муниципальном общеобразовательном автономном учреждении «Средняя общеобразовательная школа №56 имени Хана В.Д.»

.1 Краткая характеристика предприятия

Муниципальное общеобразовательное автономное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №56 имени Хана В.Д.», основанное в 1935 году, расположенное по адресу: 460004, г. Оренбург, ул. Бебеля, д.118

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» создано в целях реализации прав граждан на получение гарантированного государством общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования в пределах федеральных государственных образовательных стандартов.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 г. №273-ФЗ «Об образовании в РФ» в школе устанавливаются следующие уровни образования:

уровень - начальное общее образование (нормативный срок освоения 4 года);

уровень - основное общее образование (нормативный срок освоения 5 лет);

уровень - среднее (полное) общее образование (нормативный срок освоения 2 года).

Основными задачами деятельности Учреждения являются:

- обеспечение начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, установленного федеральным государственными образовательными стандартами для общеобразовательных учреждений;

обеспечение образования на уровне, отвечающем быстрому развитию науки и позволяющем личности интегрироваться в систему мировых и национальных культур;

изучение дополнительных курсов и дисциплин;

максимальное использование гуманитарных дисциплин для формирования духовной сферы личности;

формирование личности с разносторонним интеллектом, навыками исследовательского труда, высоким уровнем культуры, готовой к осознанному выбору и освоению профессиональных образовательных программ;

подготовка выпускников к осознанному выбору профессии, самостоятельному творческому обучению в учреждениях высшего профильного и среднего профессионального образования;

взаимодействие с семьей обучающегося для полноценного развития личности;

внедрение системы здоровьесберегающего сопровождения в воспитательно-образовательный процесс с учетом индивидуальных особенностей обучающихся.

Обучение в образовательной организации осуществляется в очной форме.

Управление образовательной организацией осуществляется в соответствии с законодательством РФ, Уставом школы и строится на принципах единоначалия и самоуправления.

Школьный коллектив, объединяющий обучающихся и сотрудников школы, осуществляет свои задачи в тесном взаимодействии с родителями (законными представителями).

Формами самоуправления школы являются: педагогический совет школы (состоящий из сотрудников ОУ), общее собрание трудового коллектива, родительский совет школы, ученическое самоуправление.

Администрация представлена руководителем школы - директором, осуществляющим непосредственное руководство учреждением. Директор школы - Солодовникова Ирина Николаевна, на основании выписки из приказа о назначении руководителя.

Структура и органы управления образовательной организации №56 приведена на рис. 1.

Рисунок 1 - Структура и органы управления МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.»

Данная структура управления школой в полной мере отвечает принципам самоуправления, единоначалия и соблюдения основных прав всех участников образовательного процесса.

.2 Учет денежных средств в кассе МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.»

Учет денежных средств в кассе МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, который назначен на должность руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. В МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» применяется линейная структура организации аппарата бухгалтерии, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Согласно Правилам обеспечения наличными деньгами МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» должно получить чековые книжки, которые в необходимом количестве выдаются бесплатно органом Федерального казначейства получателю средств бюджета на основании представленного им заявления на получение денежных чековых книжек по форме согласно приложению № 2 к Правилам обеспечения наличными деньгами (форма 0531712).

Чековые книжки с корешками использованных денежных чеков и оставшимися неиспользованными денежными чеками для последующего их возврата в учреждение банка МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» обязано вернуть органу Федерального казначейства.

Для получения наличных денег МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания заявку на получение наличных денег (форма 0531802, утвержденная приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»; далее - Приказ Федерального казначейства № 8н). Заявка должна быть представлена в орган Федерального казначейства не позднее дня, предшествующего дню получения наличных денег.

Заявка оформляется МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги:

средства бюджета, средства от приносящей доход деятельности;

средства дополнительного бюджетного финансирования;

средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств.

Для получения наличных денег за счет средств, поступивших во временное распоряжение, при оформлении заявки МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» показатели бюджетной классификации Российской Федерации не указываются.

Одновременно с заявкой МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую заявку.

Заявка представляется МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» в электронном виде либо на бумажном носителе.

Если заявка представляется МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» на бумажном носителе, то по согласованию с руководителем органа Федерального казначейства (уполномоченным им лицом) она может быть представлена по факсимильной связи накануне предполагаемого дня получения наличных денег с последующим одновременным представлением получателем средств бюджета в день получения им наличных денег заявки на бумажном носителе и денежного чека.

Орган Федерального казначейства проверяет правильность формирования представленной заявки: наличие в ней реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению получателем средств бюджета, а также их соответствие друг другу и иным сведениям, имеющимся в органе Федерального казначейства.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» производится по бланкам строгой отчетности:

квитанция (форма 0504510),

приходный кассовый ордер (форма 0310001).

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится так же по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001).

Если наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами (классными руководителями), то они ежедневно сдают в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» полученные денежные средства по реестру сдачи документов с приложением квитанций (копий).

Прием наличных денег производится кассиром по приходным кассовым ордерам полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:

- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

- наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Схема приема наличных денежных средств в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Порядок приема наличных денежных средств в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.»

Денежные средства в Рисунок 1 - Порядок приема наличных денежных средств в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» выдаются для расчетов по оплате труда, за транспортные и коммунальные услуги, за оплату материалов для хозяйственных нужд, за приобретение основных средств и горюче-смазочных материалов, на командировочные расходы.

Учет подотчетных сумм ведется по отдельным счетам в зависимости от цели, на которую выдается аванс, что позволяет контролировать целевое расходование денежных средств.

Выдача наличных денежных средств в Рисунок 1 - Порядок приема наличных денежных средств в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» производится на основании Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002), расчетно-платежным ведомостям ф. 0504401, платежным ведомостям ф. 0504403.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет:

- наличие подписей руководителя, главного бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;

- соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

- наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;

- соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:

- соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;

- соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.

В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица. Согласно Приказу №157н средства под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается. Распоряжение оформлено в виде собственноручной надписи руководителя на заявлении подотчетного лица о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подписи руководителя и даты.

При оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам (взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Ведомости (ф. 0504501) составляются раздельно по видам (основаниям) выплат: на заработную плату, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие нужды. По результатам выдачи денежных средств по ведомости (ф. 0504501) оформляется расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем (но не более 5 дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на вышеуказанные выплаты) и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В Рисунок 1 - Порядок приема наличных денежных средств в кассу МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости.

Схема выдачи наличных денежных средств из кассы МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» представлена на рис. 3.

Рисунок 3 - Порядок выдачи наличных денежных средств из кассы МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.»

Операции по выдаче наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 - 020813560, 020821560 - 020826560, 020831560, 020834560, 020861560 - 020863560, 020891560);

выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету счетов 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030212830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030213830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;

выдача стипендий победителям олимпиад из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету счета 030291830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

выдача сумм вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030221830 - 030223830, 030225830, 030226830, 030291830);

выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

Учет кассовых операций в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» ведется в кассовой книге (форма 0504514).

Кассовая книга применяется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.

В кассовой книге ведется также учет движения денежных документов (на отдельных листах).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана, количество листов в ней заверено руководителем учреждения и главным бухгалтером.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом бухгалтера по кассовым операциям (кассира). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями бухгалтера по кассовым операциям (кассира), а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся бухгалтером по кассовым операциям (кассиром) сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому ордеру (приходному кассовому (форма по ОКУД 0310001) и расходному кассовому (форма по ОКУД 0310002)) или другому заменяющему его документу.

Кассовые документы в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» оформляются главным бухгалтером.

Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении 373-П соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93. Эти же документы предусмотрены и Приказом № 157н.

Кассовая книга в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней машинограмме за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Бухгалтер по кассовым операциям (кассир) после формирования машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает машинограмму «Отчет кассира» вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку в машинограмме «Вкладной лист кассовой книги».

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся бухгалтером по кассовым операциям (кассиром) отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями директора школы и главного бухгалтера и книга опечатывается.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020134000 Касса в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» ведется в журнале операций по счету Касса на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.

Журнал операций №1по счету «Касса» - унифицированная форма регистров бюджетного учета состоящая из трех частей: заголовочной, содержательной и оформляющей.

Установление лимита остатка наличных денег осуществляется руководителем учреждения в порядке, предусмотренном Положением № 373-П. Руководитель учреждения издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном директором школы. Порядок хранения распорядительного документа также предусматривается соответствующим приказом.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Сверхлимитные наличные деньги МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» вносит в банк;

Расчет лимита остатка наличных денег по объему выдачи наличных денег МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» за 2015 год:

Расчетный период с 01.11.15 г. по 30.11.15 г. равен 30 рабочему дню;

Объем выдачи наличных денег составляет (кроме выдачи заработной платы) 450500 руб.;

Получение по денежному чеку наличных денежных средств из банка осуществляется 2 раза (вместе с заработной платой);

Лимит остатка наличных денег равен 29064 руб. (450 500 руб. /31 день x 2 дня) или можно утвердить лимит кассы 29000 руб. на 2016 г.

.3 Совершенствование учета денежных средств в кассе МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.»

Многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Чтобы осуществлять расчеты наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей:

Проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк и МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.». Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).

Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

Третья часть - контроль за целевым использованием денежных средств.

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Внутренний аудит следует проводить ежемесячно.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Заключение

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета бюджетного учреждения.

Из перечисленных нормативных документов наиболее важными являются

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Инструкция по бюджетному учету в бюджетных учреждениях.

Основным задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» производится по бланкам строгой отчетности: квитанция (форма 0504510), приходный кассовый ордер (форма 0310001).

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера. Дубликаты ключей в сейфе директора. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а также сигнализации.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью. Так же следует отметить, что на МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» следующие.

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. - М. : Проспект, 2006.

. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М. : Проспект, 2006.

. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М. : Проспект, 2006.

. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

. Инструкция по бюджетному учету. Утверждена приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н.

. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - КноРус, 2014. - 944 с.

. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) - М.: Бухгалтерский учет, 2013 - 269 c.

. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2012. - 147 с.

. Рябова М.А. Бюджетный учет и отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГТУ, 2010. - 184 с.

. Дружиловская Э.С. Учет основных средств бюджетных учреждений в РСБУ, проектах новых РСБУ и в МСФО // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2014. - № 5, 6. - С. 112-114.

. Современный экономический словарь. Словарь экономических терминов. Буквы А-Д, 2013 // http://economylit.online/obschie-rabotyi_719/denejnyie-sredstva-28871.html

. Сайт МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 56 имени Хана В.Д.» // http://orens56.ru/