Расходы и затраты организации
МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет - часть 3»
Выполнил студент(ка): Щербакова Диана Игоревна
Специальность (направление): экономика
Москва 2014 г.
Вопрос 1. Что такое расходы организации?
Ответ: Расходами организации в Положении по бухгалтерскому учету признается уменьшение экономических выгод вследствие выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.
В Налоговом кодексе РФ к расходам относятся затраты, а в ряде случаев убытки, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение в дальнейшем дохода (таблица 1.1.1).
Таблица 1.1.1
Пункт 2 ПБУ 10/99Статья 252 НК РФРасходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)Расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в установленных случаях и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме. К документально подтвержденным относятся расходы, оформленные документами с соблюдением установленных правил.
Вопрос 2. Что понимается под затратами организации?
Ответ: Расходы, связанные с производством и продажами продукции, работ, услуг, следует считать затратами. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов становятся затратами по мере их производственного потребления. Уплачиваемые организациями штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, как правило, не относятся.
Выраженные в денежной форме текущие затраты организации на производство и сбыт продуктов труда образуют себестоимость продукции, работ, услуг, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Вопрос 3. Назовите методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Ответ: Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимается совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции.
В настоящее время не существует общепринятой классификации методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Вместе с тем названные методы чаще всего группируются по трем признакам:
по объектам учета затрат и калькулирования:
позаказный;
попередельный;
попроцессный (простой);
по полноте учитываемых затрат:
калькулирование полной себестоимости;
калькулирование неполной (усеченной) себестоимости;
по способам сбора информации и контроля за затратами:
нормативный метод (учет нормативных затрат и отклонений от норм);
метод суммирования фактических затрат;
коэффициентный и другие методы.
Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) организация выбирает самостоятельно в соответствии с особенностями производственного процесса, характером производимой продукции, ее составом, технологией изготовления, в зависимости от массовости производства.
Вопрос 4. Что такое расходы будущих периодов? Приведите примеры
Ответ: Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для записи сведений о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Такие расходы связаны, в частности, с подготовительными работами в сезонных производствах, освоением новых производств, установок и агрегатов, осуществлением природоохранных мероприятий, неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств.
Вопрос 5. Что представляют собой финансовые результаты деятельности организации?
Ответ: Финансовый результат является основным показателем хозяйственной деятельности организации и представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала компании за отчетный период, т.е. отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности компании. Финансовый результат деятельности организации выражается в форме прибыли или убытка.
Прибыль, как положительный финансовый результат - один из основных финансовых показателей оценки хозяйственной деятельности компании. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию компаний, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Финансовые результаты предприятия могут быть выражены в форме прибыли, убытка или безубыточности (когда полученные доходы равны понесенным расходам).
Основным источником прибыли выступают полученные предприятием доходы от финансово-хозяйственной деятельности (выручка), которые в результате уменьшения на сумму понесенных расходов и образуют финансовый результат деятельности - прибыль или убыток.
Вопрос 6. Дайте определение прочих доходов и расходов
Ответ: Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями, к которым относятся также доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.
Для учета доходов и расходов, отличных от результатов по обычным видам деятельности, предназначен счет 91. На нем систематизируется информация о прочих доходах и расходах. На этом счете отражаются не относящиеся к предмету основной деятельности организации доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) пользование активов организации и от участия в уставных капиталах других организаций; обусловленные продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, другие доходы и расходы.
На субсчете 91-1 учитываются прочие доходы, на субсчете 91-2 - прочие расходы.
Прочими доходами и расходами считаются также штрафы, пени, неустойки и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств при наличии решения суда об их взыскании; расходы в возмещение причиненного ущерба; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, курсовые разницы, другие доходы и расходы.
Вопрос 7. Дайте определение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли
Ответ: Прибыль - чистый доход предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции или услуг, которая остается после вычета из нее всех затрат на производство.
Определение бухгалтерской прибыли традиционно базируется на двух основных концепциях:
· концепция поддержания благосостояния или сохранения капитала;
· концепция эффективности или наращения капитала.
Согласно первой концепции, прибыль - есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала (средств, вложенных собственниками) предприятия и является результатом улучшения благосостояния фирмы. Эта концепция восходит к высказанной еще Адамом Смитом, мысли о том, что прибыль есть сумма, которая может быть израсходована без посягательств на капитал, а также к высказыванию Джона Хикса, уточнившему эту мысль, согласно которому, прибыль - это сумма, которую можно израсходовать в течение некоторого промежутка времени и в конце этого периода иметь тот же достаток, что и в начале.
Согласно второй концепции, прибыль - есть разница между доходами и расходами предприятия и мерило эффективности деятельности предприятия и его руководства. Прибыль, согласно этой концепции, является результатом корректного разнесения выручки и расходов по соответствующим отчетным периодам, а большинство неденежных активов и пассивов являются результатом такого разнесения. На таком подходе по существу основана концепция двойной записи в бухгалтерском учете, посредством которой выявляется двойной финансовый результат: как наращение собственного капитала (статистическая модель баланса) и как разница между доходами и расходами (финансовая модель баланса).
В мировой практике в настоящий момент признается в качестве главенствующей концепция № 1, и прибыль определяется через изменение активов и пассивов.
Налогооблагаемая прибыль - это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:
) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Расчет налогооблагаемой прибыли:
Показатель
. Прибыль от реализации продукции и услуг
. Прибыль от прочей реализации
. Внереализационные финансовые результаты
. Балансовая сумма прибыли
. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями
. Прибыль, подлежащая налогообложению
. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам
. Льготы по налогу на прибыль
. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли:
Фактор
. Изменение балансовой прибыли
.1. Прибыль от реализации продукции
.1.1. Объем реализации продукции
.1.2. Структура реализованной продукции
.1.3. Средние цены реализации
.1.4. Себестоимость продукции
в том числе за счет роста:
цен на ресурсы
ресурсоемкости
.2. Прибыль от прочей реализации
.3. Внереализационные финансовые результаты
.3.1. От ценных бумаг
.3.2. От сдачи в аренду основных средств
.3.3. Штрафы и пени
.3.4. От списания долгов
Вопрос 8. Какие операции относятся к валютным операциям?
затрата калькулирование расход прибыль
Ответ: Валютными операциями считаются:
операции между резидентами по поводу приобретения или отчуждения валютных ценностей или с использованием их как средства платежа;
операции между резидентом и нерезидентом, между нерезидентами по поводу приобретения или отчуждения валютных ценностей, рублей и внутренних ценных бумаг, использование их в качестве средства платежа;
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз валютных ценностей, рублей или внутренних ценных бумаг;
перевод иностранной валюты, рублей, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами (разделами счетов) одного и того же лица, открытыми на территории и за пределами Российской Федерации;
перевод нерезидентом рублей, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами (разделами счетов), открытыми на территории Российской Федерации.
Вопрос 9. Дайте определение понятия капитала: собственного, привлеченного, активного и пассивного?
Ответ: Привлеченный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.
Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).
Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т.е. все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.
Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного капитала.
Вопрос 10. Что представляют собой отчетные статьи отложенных налоговых активов и обязательств и каково их финансово-экономическое содержание?
Ответ: Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (переплата бюджету). Учет ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы».
Отложенные налоговые обязательства - часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующим за отчетным или последующих периодах (недоплаты бюджету). Учет ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства»