Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса

Курсовая работа

По дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

Тема работы "Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса"

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса.

1.1 Понятие и функции бухгалтерского баланса

1.2 Виды балансов

1.3 Структура бухгалтерского баланса

Глава 2. Практическая часть

2.1 Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объекта учета

2.2 Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке

2.3 Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто

2.4 Отчет о прибылях и убытках

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Хозяйствующие субъекты в соответствии федеральным законодательством обязаны вести бухгалтерский учет, который организуются руководителем экономического субъекта. Все организации составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность, одной из основных форм которой является бухгалтерский баланс. В балансе средства сгруппированы по видам, составу и их функциональной роли в хозяйственном процессе, а так же по источникам формирования на определенную дату. В настоящее время в балансе остатки средств и источников их формирования предоставляются на три отчетные даты, что позволяет составить достоверное мнение о имущественном и финансовом состоянии предприятия, о его возможности своевременно погашать обязательства перед партнерами и кредитными организациями.

Так же информация из баланса дает возможность руководителям оценить свое место на рынке, правильность стратегического курса, сравнить свое имущественное и финансовое состояние с другими аналогичными предприятиями.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является источником информации об имущественном состоянии предприятия и его финансовом положении, составляется по единой методологии и знание основных правил их составления дает возможность принимать эффективные управленческие решения.

Поэтому целью данной курсовой работы является изучение понятия бухгалтерский баланс, его видов, структуры и функции, закрепление знаний, полученных при изучении дисциплины "Бухгалтерский учет и аудит".

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

-       изучить понятие бухгалтерского баланса, их виды;

-       определить функции и структуру баланса;

-       на основании исходных данных составить Бухгалтерский баланс и ответить на вопросы, изложенные в задании;

-       составить Отчет о прибылях убытках ЗАО "Олимп" и ответить на вопросы по заданию.

Предмет исследования - система бухгалтерского учета, заключительным этапом которого является бухгалтерский баланс.

Объектом исследования в курсовой работе выступило ЗАО "Олимп".

Теоретической базой работы послужили действующее законодательство России в области бухгалтерского учета, учебная литература по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит", статьи в научных сборниках и периодической печати, посвященные организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях.

Информационная база исследования. Методические указания по выполнению практической части курсовой работы по дисциплине "Бухгалтерская финансовая отчетность.

Практическая значимость работы. При выполнении курсовой работы приобретены навыки по составлению Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.

Глава 1. Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса.

.1 Понятие и функции бухгалтерского баланса

Термин "баланс" происходит от латинских слов bi - дважды и lanx - чаша весов, что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства. Баланс ("двухчашечные весы") - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. Он представляет собой двухстороннюю таблицу, включающую в себя отдельные разделы и статьи. Левая сторона таблицы, называемая "активом", содержит сведения о составе и размещении хозяйственных средств. Правая сторона, называемая "пассивом", содержит сведения об источниках этих средств и их целевом назначении. Поскольку актив и пассив баланса описывают одни и те же хозяйственные средства (только с разных сторон), то сумма всех статей актива совпадает с суммой всех статей пассива. Эта сумма называется "валютой баланса".

В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет два значения:

) равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;

) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Изначально в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация средств организации (что это?) и источников из возникновения (чье это?). Практически же эта классификация намного сложнее: средства классифицируют не только по составу, источникам формирования, но и их размещению, юридической принадлежности, сроках оплаты и т.д.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже, что достигается за счет одного из элементов метода бухгалтерского учета - двойной записи. Каждый элемент актива и пассива (вид средств в активе, или источников в пассиве) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так и в пассиве распределяют по разделам, имеющим определенный экономический смысл.

Особенностью бухгалтерского учета является то, что в бухгалтерских регистрах происходит обобщение информации в натуральном и стоимостном выражении на основании первичных документов для составления баланса. Для этих целей используются счета аналитического учета, открываемые к синтетическим счетам для детализации информации, на основании которых составляется баланс. Высшим уровнем обобщения бухгалтерской информации является баланс, в котором информация отражается по видам активов и обязательств, по срокам погашения.

Бухгалтерский баланс не является мертвой схемой, так как относится к экономической категории и развивается вместе с развитием экономики. В настоящее время в России проводится реформирование правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и финансовой отчетности, они приводится в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности. Это требование настоящего времени, когда отечественная экономика заинтересована в привлечение зарубежных инвесторов, что еще раз подтверждает одну из задач бухгалтерского учета, что она является основным источником полной и достоверной информации для отечественных но, и должна удовлетворять требования иностранных инвесторов.

Все вышеперечисленное и предопределило важные функции бухгалтерского баланса в экономике любого государства, а именно:

баланс организации представляет информацию собственникам, менеджерам и другим лицам, связанным с управлением о имущественным состоянии хозяйствующего субъекта;

по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе;

на основании баланса определяют конечный финансовый результат деятельности в виде прироста собственного капитала организации за отчетный период и их динамику;

по данным баланса организуется оперативное финансовое планирование, осуществляется контроль за движением денежных средств, требований и обязательств;

данные баланса используются налоговыми органами, банками и вышестоящими организациями для анализа деятельности организации и контроля.

В настоящее время хозяйствующие субъекты имеют сложную организационную структуру, а их филиалы и структурные подразделения самостоятельно ведут бухгалтерский учет и составляют отдельные балансы, по требованию налогового законодательства, для того что бы региональные и местные налоги зачислялись в соответствующие бюджеты. Располагая их балансами и отчетностью, управляющие компании могут координировать деятельность всей группы взаимосвязанных организаций.

Каждый пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности с помощью модели баланса решает свои задачи:

кредиторы оценивают платежеспособность партнера, поэтому они рассматривают баланс как источник информации, позволяющий на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации;

собственников предприятия волнует вопрос, что выгоднее: продать предприятие в целом или же, ликвидировав его, распродать его имущество;

налоговые органы на основании бухгалтерского баланса проверяют правильность исчисления имущественных налогов;

аудиторы дают заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, в случаях предусмотренных законодательством.

1.2 Виды балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

·              По способу формирования:

.        Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

. Оборотный баланс - бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец отчетного периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, текущего, заключительного и ликвидационного балансов.

·              По периодичности:

.        Вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве - источники его возникновения (взносы в уставный капитал).

2.      Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени. Заключительные балансы могут быть: годовые и промежуточные, санируемые, ликвидационные.

Годовой бухгалтерский баланс - заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.

Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.

Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращении деятельности как юридического лица.

·              По степени готовности:

.        Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.

2.      Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.

·              По уровню консолидации:

.        Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.

2.      Консолидированный (сводный) баланс - сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

.        Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования нового юридического лица. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

.        Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.

2.      Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%98%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>.

·              По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей - балансом-нетто. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.

·              По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

1.3 Структура бухгалтерского баланса

Принципы составления бухгалтерского баланса для организаций в настоящее время установлены Положением <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%BF%D0%BE_%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%83_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82%D1%83> по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999года № 43н (ред. от 08.11.2010).

Форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций установлена Приказом Министерства финансов России от 2 июля 2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчётности организаций" (в редакции 5 октября 2011г.). С 2011 года форма бухгалтерского баланса была изменена и теперь включает в себя данные на конец трёх отчетных периодов, также были изменены и сами статьи баланса, их стало меньше, группы статей баланса дают более обобщенную информацию по объектам бухгалтерского учета. Субъекты малого предпринимательства с отчётности за 2012 год могут использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства показываются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев или продолжительности операционного цикла. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Баланс имеет пять разделов: два раздела в активе - Внеоборотные активы, Оборотные активы; три раздела в Пассиве - Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства. Расшифровка разделов, групп статей и статей, установленная ПБУ 4/99 приведена в Приложении 1.

Разделы баланса включают в себя группы статей, объединяющие однородные объекты имущества и обязательств в зависимости с их характером и функцией. Существенные статьи представлены отдельно, а статьи, которые содержат несущественные суммы, объединены с суммами аналогичного характера или назначения.

Далее рассмотрим состав разделов и информацию по объектам учета.

Актив баланса:

-й раздел: "Внеоборотные активы", в нем отражаются остатки по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности, финансовые вложения.

-й раздел: "Оборотные активы" отражает остатки по группе запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (краткосрочные), денежные средства. В группу статей "Запасы" включаются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей, затраты в незавершенном производстве (издержки обращения), готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов.

Пассив баланса:

-й раздел "Капиталы и резервы" отражает остатки собственных средств - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов.

-й раздел "Долгосрочные обязательства" дает информацию о заемных средствах и прочих обязательствах, отложенных налоговых обязательствах и оценочных обязательствах.

-й раздел "Краткосрочные обязательства" в нем отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные и прочие обязательства. В составе кредиторской задолженности отражаются остатки по расчетам с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность: перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов; авансы полученные, задолженность перед прочими кредиторами.

Для единообразия составления отчетности, ее сопоставимости Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н утверждены Правила оценки статей бухгалтерской баланса, т.е. по какой стоимости они отражены в балансе, так:

. Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам, понесенным организацией.

. Финансовые вложения в зависимости от их вида:

.1 финансовые вложения в другие организации учитываются в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты;

.2 организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретаемые для получения дохода от их реализации, по цене, сложившейся на фондовой бирже;

.3 объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект;

.4 вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости;

. Основные средства отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом амортизации.

. Нематериальные активы так же отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение (изготовление) за минусом начисленной амортизации.

. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части и другие материальные ресурсы отражаются по их фактической себестоимости, т.е. в сумме затрат на их приобретение и изготовление.

. Готовая продукция - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты на амортизацию основных средств и нематериальных активов, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов.

. Товары в торговых организациях - по стоимости их приобретения.

. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой;

. незавершенное производство выпускаемой продукции, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству и могут отражаться в бухгалтерском балансе:

по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

по прямым статьям затрат;

по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

. Уставный (складочный) капитал - в сумме указанной в учредительных документах.

. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

. Остатки валютных средств на валютных счетах в банке, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в рублях, путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской

. Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных НК РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 предприятиям дано право самим выбирать метод оценки некоторых активов, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету, закрепив это в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, поэтому при анализе информации бухгалтерского баланса необходимо знать не только методологию составления баланса, утвержденную Министерством Финансов РФ, но и локальные нормативные акты, основные моменты которых, могут повлияют на принятие решений, излагаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Таким образом, видим, что в условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82> осуществления конкретных хозяйственных операций <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A5%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C> имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7> и получить прогнозы на будущее.

бухгалтерский баланс прибыль убыток

Глава 2. Практическая часть

2.1 Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объекта учета

Ответ.

В соответствии с Федеральным законом от 6 ноября 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст.5) объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Поэтому все статьи бухгалтерского баланса отражают состояние того или иного объекта. Некоторые счета бухгалтерского учета имеют вспомогательное значение для оценки стоимости того или иного объекта, но в бухгалтерском балансе отдельной строчкой они не показываются, к таким счетам можно отнести счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, резервы по сомнительным долгам и т.п.

2.2 Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке

Ответ

В бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т. е за минусом корректирующих счетов, отражаются следующие объекты:

.        Нематериальные активы (сч.04);

2.      Основные средства, по которым начисляется амортизация (сч.01);

.        Материалы (сч.10), за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сч.14);

.        Расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) за минусом начисленного резерва по сомнительным долгам (сч.63);

.        Ценные бумаги (сч.58), за минусом резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (сч.59).

2.3 Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто

Ответ

Развернуто в бухгалтерском балансе показываются остатки по счетам, на которых ведется учет расчетов по каким-либо требованиям или обязательствам, так как может быть ситуация, что предприятие должно одному партнеру, а ему должен другой, сворачивать такую задолженность нельзя, так как это приведет к искажению отчетности, и покажет не реальную задолженность предприятия. К таким счетам относятся следующие счета по учету расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам, с государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам, с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, с подотчетными лицами, с учредителями, разными дебиторами и кредиторами, <#"865536.files/image001.gif">

Форма 0710001 с.2

Приложение 3