Обязательный аудит
Содержание
Введение
. Обязательный аудит: понятие, объекты, задачи и особенности проведения
. Рабочие документы аудиторов: назначение, применение, виды
Заключение
Практическое задание (тест)
Список используемой литературы
Введение
Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, вделанным по результатам проверки, и т.д.
Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку финансовых показателей, но и, а это не менее важно разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.[10]
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям - для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. [7,257]
Целью данной контрольной работы являются такие вопросы, как обязательный аудит, его особенности. Какие экономические объекты подлежат обязательному аудиту. Также рассматриваются задачи обязательного аудита и положительные результаты для аудируемого предприятия при его проведении. При написании работы учтены последние изменения в законодательстве, вступившие в силу с 01 сентября 2013 года.
Во второй части работы изложен материал по документированию аудита в соответствии с законодательством Российской Федерации. Рассмотрены рабочие документы аудиторов, их назначение, применение и виды.
1. Обязательный аудит: понятие, объекты, задачи и особенности проведения
обязательный аудит документирование
Для официального подтверждения достоверности ведения бухгалтерской и налоговой отчетности ряд организаций подлежат обязательной аудиторской проверке. Это правило прописано в Федеральном законе РФ от 30 декабря 2008 г., № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Обязательный аудит - обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Обязательный аудит проводится ежегодно, и уклонение от этой процедуры или создание препятствий для его проведения влечет за собой штрафные санкции в отношении хозяйствующего субъекта и самого руководителя. [7.253]
В Российской Федерации обязательный аудит регулируется федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. С 1 сентября 2013 года изменениями, внесенными в Федеральный закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", расширяются случаи, при которых проводится обязательный аудит и повышает лимиты. [8] Таким образом, проверка проводится в следующих случаях:
) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
) в иных случаях, установленных федеральными законами.
(часть 1 в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)
Успешно проведенный обязательный аудит организации - это знак качества. Знак качества, который показывает инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам, что в компании хорошо налажена система учета, показателям результатов деятельности можно доверять, расчеты с бюджетом ведутся корректно, а риск возникновения конфликта с фискальными органами отсутствует. [7,256]
Обязательный аудит организаций, предприятий - это не пустая формальность. Помимо сугубо государственной обязанности, согласно которой аудиторское заключение должно быть предоставлено налоговой инспекции вместе с годовой отчетностью, обязательный аудит годовой отчетности необходим в целом ряде случаев:
·Получение кредита - аудиторское заключение включено банками в список необходимых документов;
·Участие в тендерах - без аудиторского заключения компании могут отказать в участии;
·Крупные сделки, слияния, привлечение инвесторов.
Обязательный аудит может восприниматься не только как необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и реальный инструмент сбора данных для принятия правильных управленческих решений.[10] По сути, руководитель получает:
·Уточнение финансового состояния компании;
·Проведение проверки эффективности работы финансовых служб;
·Приведение отчётности в надлежащее состояние;
·Решение разного рода маркетинговых вопросов, в частности, в сфере стратегического планирования.
Таким образом, проведение обязательного аудита, дает массу преимуществ:
·Предоставление реальной картины финансово-хозяйственной деятельности компании;
·Оценка и снижение финансовых рисков компании;
·Выявление нарушений со стороны должностных лиц, что позволяет минимизировать риск мошенничества и хищений;
·Предупреждение ошибок и возможность исправления уже допущенных;
·Предоставление практических рекомендаций по устранению несоответствий, выявленных в ходе проверки;
·Оценка эффективности распределения прибыли компании;
·Отсутствие претензий со стороны налоговых органов.
По результатам проведения обязательного аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение"
Организации, для которых проведение аудита является обязательным, должны пройти проверку и включить в состав своей годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение.
. Рабочие документы аудиторов: назначение, применение, виды
Федеральный стандарт №2 «Документирование аудита» в редакции Постановления Правительства РФ от 07.10 2004 № 532, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде и т.д.
Рабочие документы используются:
- при планировании и проведении аудита;
- при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
- для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.
- Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Он должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с его выводами по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, известные аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.
- Федеральный стандарт № 2 не содержит конкретного перечня обязательных рабочих документов аудита и конкретных требований по их оформлению, аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную прежним аудитором работу и обоснованность его решений и выводов.
- Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
- характер аудиторского задания;
- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
- характер и сложность деятельности аудируемого лица;
- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
- необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.
По каждому аудируемому лицу аудитор может сформировать следующие папки (файлы):
1) постоянную папку;
) ежегодную (текущую) папку.
В постоянной папке размещается постоянная и маломеняющаяся информация о клиенте, например:
·копии пакета учредительных документов;
·информация о главных акционерах (совладельцах);
·данные об организационной структуре предприятия;
·копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, с собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет;
·копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, к которой имеет отношение и организация клиента.
В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.
Документация в текущей папке может структурироваться по разделам, с присвоением им кодов. Например:
·1 раздел - копии документов бухгалтерской отчетности клиента, подлежащие проверке; копии наиболее важных регистров учета клиента, которые могут служить основанием для подготовки бухгалтерской отчетности; копия официального аудиторского заключения по данной бухгалтерской отчетности; копия письма аудиторов руководству проверяемой организации (подробного отчета аудиторов) по итогам работы;
·2 раздел - документы, отражающие завершение аудиторской проверки: анкета руководителя аудита по итогам проверки; анкета проверяющего (партнера) по итогам проверки; перечни нерешенных вопросов; табели учета рабочего времени и другие документы (протоколы, записки), отражающие завершение работы и решение возникающих при этом проблем, копии актов приема-сдачи работы;
·3 раздел - основные и сопроводительные документы, отражающие планирование работы;
·4 раздел - перечень важных вопросов и замечаний, возникших в ходе работы с клиентом: список отмеченных проблем; реестры отмеченных отклонений; пункты письма руководству клиента (отчета аудитора) с соответствующими рабочими документами и пояснениями;
·5 раздел - документы, отражающие непосредственный ход аудиторской проверки: схемы проверки конкретной области учета; программы проведения самостоятельных аудиторских процедур, аналитических процедур и проверок средств контроля; рабочие документы, непосредственно отражающие ход выполнения этих процедур и проверок; документы, обобщающие результаты проведения таких процедур и т.д.
Для повышения эффективности аудита в ходе проверки допускается использовать графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что перечисленные материалы подготовлены надлежащим образом.
Рабочие документы обычно содержат:
- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;
- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
- подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
- копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
- копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
- письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
- выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.
Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.
Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению. Аудиторская фирма не вправе и не обязана предоставлять ее другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством. Вопрос о возможности предоставления рабочей документации клиенту аудитор решает сам. Например, информация о выявленных ошибках может быть передана клиенту для их оперативного исправления, если аудиторская проверка проводится до официальной сдачи бухгалтерской отчетности.
Также аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения сохранности документации в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.
Заключение
Обязательный аудит позволяет:
·получить достоверное представление о соответствии реальности финансовой и бухгалтерской отчетности;
·выявить факты некомпетентности сотрудников и умышленного искажения отчетности;
·выполнить обязательные требования закона, банка, контрагента;
·получить представление о соответствии бухгалтерского и налогового учета нормативным требованиям;
·оценить систему внутреннего контроля клиента на соответствие нормативным требованиям, масштабу и характеру его деятельности;
·выявить существенные риски в налоговой сфере и во взаимоотношениях с другими предприятиями и физическими лицами;
·использовать все законные возможности оптимизации налогообложения;
·на основе полученной информации разработать предложения по устранению выявленных недостатков и проконтролировать результаты их реализации.
Немаловажным при проведении аудиторской проверки является и то, что выявляются все ошибки и недочеты при ведении налогового и бухгалтерского учета.
В заключении можно отметить, что документирование аудита позволяет анализировать действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей документации аудиторская организация может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
1. Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации:
) да
P2) нет
Правило (стандарт) № 24 Основные принципы Федеральных правил аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами (введено Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 N 523.
. Рабочая документация аудитора должна содержать:
) записи об ошибках, допущенных аудируемым лицом в бухгалтерском учете и при определении налогооблагаемых сумм
) выводы о достоверности отчетности и соблюдении законодательства
P3) записи о планировании аудита, выполнении аудиторских процедур и выводы аудитора
Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532).
. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо:
) определяет круг вопросов, подлежащих выяснению
P2) обязано не предпринимать какие бы то ни было действия с целью ограничить объем аудиторской проверки
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 14, пункт 2, подпункт 2. «Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг».
) может ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению
. Аудиторская деятельность представляет собой:
) Форму контроля со стороны государственных органов исполнительной власти;
) контроль, проводимый Министерством Финансов РФ;
P3) предпринимательскую деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих аудиту аудиторских услуг.
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 1, пункт 2. «Аудиторская деятельность»
. За составление заведомо ложного аудиторского заключения ответственность несет:
) аудиторская фирма (индивидуальный аудитор)
P2) аудиторская фирма (индивидуальный аудитор) и лицо, подписавшее такое заключение
Федеральные стандарты об аудиторской деятельности 1/2010 и 3/2010.
) только лицо, подписавшее такое заключение
) по решению суда
. Какова основная цель аудиторской проверки:
P1) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 1, пункт 3. «Аудиторская деятельность»
) выдача положительного аудиторского заключения
) выявление нарушений
. Аудиторская организация может быть зарегистрирована как организация, имеющая:
) любую организационно-правовую форму
) организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО
P3) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 18, пункт 2, подпункт 1. «Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов »
. Федеральные стандарты аудиторской деятельности утверждаются:
P1)Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности
Минфин РФ
)Правительством РФ
)Советом по аудиторской деятельности
9. Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?
1)Pобязательный аудит, в случаях, предусмотренных законодательством.
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 5, пункт 3. «Обязательный аудит».
2)проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью
3)обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью
. В результате проведения аудиторской проверки аудиторская организация пришла к выводу, что отчетность организации «А» недостоверна. Руководитель организации «А» отказался оплачивать работу аудиторов на основании того, что он не согласен с целым рядом замечаний и окончательным выводом. Оцените ситуацию:
1)Руководитель организации поступил правильно
2)Руководитель организации не должен отказываться оплачивать услуги аудиторов. Он должен дать время на исправление ошибок
)PРуководитель организации обязан своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии с договором
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 14, пункт 2, подпункт 3. «Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг»
. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 5, пункт 1, подпункт 1. «Обязательный аудит».
2)нет
3)по усмотрению руководства акционерного общества
. Что такое аудиторская тайна:
1)Pэто обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 9, «Аудиторская тайна».
2)это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги
3)это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию
. Аудиторскими стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какой из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной?
1)безоговорочно положительное аудиторское заключение
2)положительное аудиторское заключение с оговоркой
)Pотрицательное аудиторское заключение
)аудиторское заключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
. Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 20 млн.руб. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
1)Pлюбые организации или частные предприниматели
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 5, пункт 1, подпункт 3. «Обязательный аудит».
2)только государственные и муниципальные унитарные предприятия
3)только ОАО
. Является ли аудиторской услугой налоговое консультирование?
1)нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерского учета
2)Pда
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 1, пункт 7, подпункт 2. «Аудиторская деятельность»
. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
1)численностью более ста акционеров
2)численностью более тысячи акционеров
)Pнезависимо от числа акционеров и размера уставного капитала
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 5, пункт 1, подпункт 1. «Обязательный аудит».
. Имеют ли право индивидуальные аудитора проводить обязательный аудит:
1)PДа, если не предусмотрено законодательством.
2)нет
. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
1)Pрешением суда
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 6, пункт 5. «Аудиторское заключение».
2)руководителем организации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения
3)руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения
. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения:
1)аудируемое лицо поступает правильно, заранее оговаривая такое условие
2)Pтакое содержание договора противоречит Законы «Об аудиторской деятельности»
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 8, пункт 2. «Независимость аудиторских организаций, аудиторов».
3)такая запись просто устанавливает порядок расчетов между аудиторской и проверяемой организациями
20. Аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность документов:
) только тех, которые были получены от организации-клиента для проведения проверки первичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности
) только тех, которые они составили сами в ходе аудиторской проверки, называемых рабочими аудиторскими документами
) Pкак получаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 13, пункт 2, подпункт 3. «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора»
. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
) Pда
Правило(стандарт) №22. Сообщение информации по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
) да, но только в случае обязательного аудита
) нет
. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчетности за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:
1)аудитор проверяет только то, что просил клиент
2)Pда, конечно, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки
)если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует
. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола, означающего:
) проверять
P2) слышать, слушать, выслушивать
) подтверждать
. Услуги, совместимые с проведением у аудиторуемого лица обязательной аудиторской проверки во всех случаях, оказываются по:
) ведению бухгалтерского учета и восстановлению бухгалтерского учета
) составлению бухгалтерской отчетности
P3) постановке бухгалтерского учета
. Целью аудита является:
) проверка бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности экономических субъектов
) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях
P3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, пункт 2.
. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:
) по решению органов налоговой инспекции
P2) после вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда
. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:
P1) не менее 25 % Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 5, пункт 4. «Обязательный аудит».
) не более 25 %
) не более 50%
. Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б». Организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»:
P1) не может проводить проверку ни организации «Б», ни «В»
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 8. «Независимость аудиторских организаций, аудиторов».
) не может проводить проверку только организации «Б»
) может проводить проверку обеих организаций
. Страхование риска ответственности аудиторской организации за нарушение договора является обязательным:
) только при проведении аудиторских проверок
) только при проведении обязательного аудита
) при оказании любых аудиторских услуг
P4) нет.
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 13, пункт 2, подпункт 3. «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора»
. Обязательный аудит проводится:
) по поручению финансовых или налоговых органов
P2) в случаях, установленных законодательством
) по решению экономического субъекта
. Имеет ли право аудиторская организация проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказала услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
) нет
) да, во всех случаях
P3) да, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ
. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован в связи с установлением факта получения аттестата аудитора с использованием подложных документов:
) не вправе повторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестата аудитора
P2) не вправе повторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестата аудитора в течение трех лет со дня аннулирования аттестата
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 12, пункт 4. «Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора»
) не вправе повторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестата аудитора в течение пяти лет со дня аннулирования аттестата
. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создан в целях:
P1) учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 16. «Совет по аудиторской деятельности»
) контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальны аудиторов
) рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок
. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
) на 3 года
) на 5 лет
P3) без ограничения срока действия
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 11, пункт 7. «Квалификационный аттестат аудитора»
. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита:
P1) могут быть понижены законами субъектов РФ
) могут быть повышены законами субъектов РФ
) не могут пересматриваться законами субъектов РФ
. Одним из условий осуществления деятельности аудиторской фирмы является то, что:
) учредителями аудиторской организации являются только аттестованные аудиторы
P2) аудиторская организация должна быть создана в любой форме, кроме ОАО.
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 18. «Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов »
) руководитель аудиторской организации, а также не менее 50 % кадрового состава должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ
. Аудиторы и аудиторские организации могут образовывать союзы и объединения для:
) расширения сферы своей деятельности
P2) координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов
) расширение спектра оказываемых аудиторских услуг
. Общий план и программа аудита:
) должны уточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости
P2) могут уточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости.
Правило (стандарт) №3 « Планирование аудита»
) не могут уточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости
. Общий план аудита должен содержать:
) предполагаемый объем проведения проверки и аудиторские процедуры
P2) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
Правило (стандарт) №3 « Планирование аудита»
) предполагаемый объем, порядок проверки и аудиторские процедуры
. Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита:
) нет, формы и методы проверки согласовываются с руководителем проверяемой организации на этапе планирования аудиторской проверки
P2) да, это его право
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 13. «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора»
) да, за исключением случаев, когда проводится обязательная аудиторская проверка
. Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, то он должен:
P1) провести дополнительные аудиторские процедуры или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Правило (стандарт) №26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
) выдать модифицированное аудиторское заключение
. Программа аудита представляет собой:
) описание предполагаемых объема и порядка проведения аудиторской проверки
) описание характера и объема запланированных аудиторских процедур
P3) описание характера, временных рамок и объема запланированных аудиторских процедур
Правило (стандарт) №3 « Планирование аудита»
. Под термином «документация» понимаются:
) только рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором в связи с проведением аудита
) только документы и материалы, получаемые аудитором в связи с проведением аудита
P3) рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита
Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532).
. Рабочие документы аудитора используются:
P1) при планировании, проведении аудита, фиксировании аудиторских доказательств, а также при осуществлении текущего контроля выполненной аудитором работы
Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532).
) только для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора
) только при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы
. Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б», руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оцените ситуацию:
) это лучший вариант, так как обе стороны заинтересованы в аудите
P2) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации
) самое главное - это высокое качество и приемлемая стоимость аудиторских услуг
. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса:
P1) не является необходимым
Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532).
) является необходимым
. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации:
P1) не менее пяти лет
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 13, пункт 2, подпункт 3. «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора»
) не менее трех лет
) постоянно
. Аудиторская организация:
) обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит
P2) не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит
. Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию, необходимую для проверки бухгалтерской отчетности этой организации за истекший год. Может ли аудиторская организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае:
P1) да, это ее право
) нет, ей следует сделать вывод о достоверности отчетности на основании документации , которая была представлена
. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора:
) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением
) уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудита
P3) саморегулируемая организация (СРО) аудиторов.
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 12, пункт 2. «Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора»
. Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным:
P1) для всех пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц
Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ Статья 6, пункт 1. «Аудиторское заключение».
) только для внутренних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц
) только для собственников аудируемых юридических лиц
. Аудиторское заключение:
1) может быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководством аудируемого лица
) должно быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководством аудируемого лица
P3) не может быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководством аудируемого лица
Федеральный стандарт об аудиторской деятельности 1/2010, пункт 23.
53. Функции внутреннего аудита могут выполнять:
) только специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта
) сторонние организации, привлекаемые для целей внутреннего аудита
) аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта и ревизионные комиссии
P4) специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и внешние аудиторы
Правило (стандарт) № 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
. Аудитор в ходе аудиторской проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля должна включать в себя:
) осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта
P2) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля
Правило (стандарт) № 8.
) соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства
. Аудиторское заключение должно содержать:
P1) перечень проверенных первичных документов и регистров бухгалтерского учета
Федеральный стандарт об аудиторской деятельности 1/2010, пункт 3.
) перечень форм бухгалтерской отчетности
. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется:
) договором между проверяемой и аудиторской организациями
) рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации
P3) федеральными стандартами аудиторской деятельности
Федеральный стандарт об аудиторской деятельности 1/2010, пункт 1.
. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторской проверки устанавливают достоверность отчетности:
P2) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности
. Аудиторские организации по результатам обязательной аудиторской проверки представляет руководству проверяемой организации:
) только аудиторское заключение
P2) отчет аудиторской организации и аудиторское заключение
Федеральный стандарт об аудиторской деятельности 1/2010;
Правило (стандарт) №22. Сообщение информации по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
) только отчет аудиторской организации
. Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.
P1) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора
) это случай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения
) это случай, когда родственные связи помогают бизнесу
. Аудируемые лица - это:
) только организации
) только индивидуальные предприниматели;
P3) организации и индивидуальные предприниматели
Список используемой литературы
1.Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд. , перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2003. - 583 с.
2.Основы аудита: Учебник/Г.А. Юдина, М.Н. Черных. КНОРУС. 2011 - 352с.
3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. последующих изменений и дополнений)
4.