Преемственность - последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому и т.д.
Под документооборотом в бухгалтерском учете понимают порядок и путь прохождения документов по всем инстанциям с момента их составления до сдачи в архив.
Организация документооборота подразумевает составление графика документооборота, в котором указывают фамилии лиц, ответственных за оформление и исполнение, проверку и сдачу документов в бухгалтерию. В графике документооборота устанавливают сроки исполнения и порядок передачи документов в бухгалтерию. График может быть оформлен в виде схемы или перечня работ. Каждому исполнителю выручают выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности, и сроки представления этих документов в бухгалтерию.
График документооборота составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия. Контроль выполнения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.
Все первичные документы, учетные регистры и отчетные документы подлежат передаче в архив, где их должны хранить не менее 5 лет. Документы по передаче в архив хранят в бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах.
. Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года по производственному предприятию ООО «Импульс»
бухгалтерский документ баланс регистр
На основании баланса открыть схемы синтетических счетов.
Открыть схемы счетов аналитического учета по видам материалов к счету «Готовая продукция» и вывести остаток по счету «Готовая продукция».
Составить оборотную ведомость аналитических счетов, подсчитать обороты и вывести остаток по счету «Готовая продукция».
На открытых счетах синтетического учета, отразить в них хозяйственные операции за месяц, указывая их номера согласно Книге регистрации операций. Дополнительно открыть счета, не имеющие остатков на начало месяца, но имеющие обороты за месяц (26 и т.д.).
Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета, вывести остатки на конец месяца. Сверить остатки и обороты по счету «Готовая продукция» с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за месяц (счета в ведомости записываются в порядке возрастания их номеров). Подсчитать итоги каждой колонки, сумму оборотов сверить с итогом Книги регистрации хозяйственных операций, остаток на 01.12.2010 г. по счету «Готовая продукция» сверить с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).
Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010г., перенеся остатки на 01.12.2010г. из оборотной ведомости в баланс. Подсчитать итоги разделов баланса и валюту баланса.
Данные для выполнения контрольной работы.
Таблица 1. Остатки по счетам на 1 ноября 2010 года
№ счетовНаименование счетовСумма в рублях01Основные средства2.035.00002Амортизация основных средств135.00010Материалы112.30043Готовая продукция220.91050Касса10.00051Расчетный счет1.853.00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками85.74066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам730.00068Расчеты по налогам и сборам271.57069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению70.90070Расчеты с персоналом по оплате труда238.00080Уставный капитал1.500.00084Нераспределенная прибыль1.200.000Итого:8.462.420
Таблица 2. Готовая продукция» на 1 ноября 2010г.
Наименование материалов, ед. изм.Цена, руб.Кол-воСумма, руб.Окна (блоки), шт.5.85025146.250Двери (блоки), шт.3.2801755.760Доска отделочная «Евровагонка», м31.2601518.900ИтогоХХ220.910
Таблица 3. Хозяйственные операции за ноябрь 2010 г.
№ операцииСодержание операцииСумма в рубляхЗачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию680.000Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию15.100Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка800.000Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы617.200Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц по налогу на добавленную стоимость32.000 103.700Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты230.000Выплачена заработная плата из кассы230.000Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя15.100Отпущены со склада материалы в производство614.550Начислена амортизация основных средств: в основном производстве используемых для целей управления 6.800 3.400Начислена заработная плата рабочим в основном производстве управленческому персоналу 265.000 53.000С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку100.900удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты38.340списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы?Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: двери (блоки), 105 шт. доска отделочная «евровагонка», 53 м3 411.180 344.400 66.780
Таблица 4. Книга регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2010 год
№ операции по заданиюКорреспонденция счетовСумма в рубляхДебетКредит1. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию5143680.0002. Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию506215.1003. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка5167800.0004. Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы1060617.2005. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности -по налогу на доходы физических лиц -по налогу на добавленную стоимость 68 68 51 51 32.000 103.7006. Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты5051230.0007. Выплачена заработная плата из кассы7050230.0008. Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя515015.1009. Отпущены со склада материалы в производство2010614.55010. Начислена амортизация основных средств: -в основном производстве -используемых для целей управления 20 26 02 026.800 3.40011. Начислена заработная плата -рабочим в основном производстве -управленческому персоналу 20 26 70 70 265.000 53.00012. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку6651100.90013. удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты706838.34014. списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы 202656.40015. Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: -двери (блоки), 105 шт. -доска отделочная «евровагонка», 53 м3 43 20 411.180 344.400 66.780Итого:4.272.670
Для определения суммы общехозяйственных расходов необходимо собрать и закрыть счет 26.
Таблица 5. Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДебетКредит10 а) 3.400 11 б) 53.00014) 56.400Од = 56.400Ок = 56.400
Итого сумма затрат по счету 26 составила 56400 рублей.
Таблица 6. Карточка аналитического учета к счету ___________43___________________
Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаОкно (блок)шт.5.85043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----25146.250Обороты за ноябрь 2010г----ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ25146.250
Таблица 7. Карточка аналитического учета к счету _________43_____________________
Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаДверь (блок)шт.3.28043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----1755.7601.Поступило105344.400Обороты за ноябрь месяц 2010г.105344.400ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ122400.160
Таблица 8. Карточка аналитического учета к счету ______43________________________
Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаДоска отделочная («евровагонка»)м31.26043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----1518.9001.Поступило5366.780Обороты за ноябрь месяц 2010г.5366.780ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ6885.680
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2010г.
Таблица 9. Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года
АктивСумма в рубляхI. Внеоборотные активыНематериальные активы (04, 05)Основные средства (01, 02)1.889.800Итого по разделу I.1.889.800II. Оборотные активыЗапасы:в том числе Сырье и материалы (10)114.950Затраты в незавершенном производстве (20)531.570Готовая продукция (43)632.090Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)Дебиторская задолженностьв том числе: покупатели и заказчикиДенежные средства (50, 51)2.891.500Прочие оборотные активыИтого по разделу II.4.170.110БАЛАНС:6.059.910ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал (80)1.500.000Нераспределенная прибыль (84)1.200.000Итого по разделу III.2.700.000IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (67)800.000Итого по разделу IV.800.000V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (66)629.100Кредиторская задолженность:1.930.810в том числе: Поставщики и подрядчики (60)702.940Задолженность перед персоналом организации (70)287.660Задолженности перед бюджетом (68)174.210Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)70.900Прочие кредиты (76)Итого по разделу V.2.559.910БАЛАНС:6.059.910
Литература
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М., ИНФРА- М., 2011г.
3. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие Ростов н/Д Феникс 2002г.