сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.
Таблица №1 Реформация баланса
ДатаСодержаниеДебетКредитСумма31.12.05 г.Реформация баланса90.1.190.9383.196. 613,0031.12.05 г.Реформация баланса90.990.2.1315.346. 587,0031.12.05 г.Реформация баланса90.990.358.453. 721,0131.12.05 г.Реформация баланса90.990.7.12.597. 918,71Итого759.594. 839,72
Порядок составления актива баланса
Группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
Раздел I. Внеоборотные активы
Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, используемые организацией в своей деятельности более одного года. К ним относятся: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
По статье «Нематериальные активы» (стр. 110) отражаются нематериальные активы, а также расходы организации на (НИОКР). Такие объекты учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».
По статье «Основные средства» (120) отражаются основные средства, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года.
По статье «Незавершенное строительство» (стр. 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования, нематериальных активов, прочие капитальные работы и затраты, авансы, выданные по капитальному строительству, а также расходы по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 135) отражается имущество, приобретенное организацией для передачи в лизинг, предоставления по договорам проката.
По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (стр. 140) показываются долгосрочные финансовые вложения.
По статье «Отложенные налоговые активы» (стр. 145) отражаются отложенные налоговые активы (ОНА), учитываемые на одноименном счете 09. ОНА являются следствием образования вычитаемых временных разниц (ВВР).
По статье «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) отражаются внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.
Итого по разделу I бухгалтерского баланса (по стр. 190) сумма составит: на начало отчетного года - 238 тыс. руб.; на конец отчетного года - 24 тыс. руб.
Раздел II Оборотные активы
В этом разделе отражаются средства организации, которые используются менее одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учета: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
По подразделу «Запасы» (стр. 210) показываются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животных на выращивании и откорме; затрат организации, числящихся в незавершенном производстве (издержках обращения); готовой продукции и товаров для перепродажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов; прочих запасов и затрат.
Показатели, составляющие элементы подраздела «Запасы», отражаются отдельными статьями в балансе.
По статье «Животные на выращивании и откорме» (стр. 212) показывается сальдо одноименного счета 11 (остаток по животным, птицам, семьям пчел и т.п.). Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птицы, семей пчел и др. не погашается.
По статье «Затраты в незавершенном производстве» (стр. 213) записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.
По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (стр. 214) промышленные предприятия показывают остаток на складе готовой продукции, т.е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками.
Готовая продукция оценивается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной стоимости.
По статье «Товары отгруженные» (стр. 215) указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.
Кроме того, по стр. 215 может быть показана стоимость ценностей, переданных по договору мены, в том случае, когда другая сторона еще не исполнила своих обязательств по передаче ценностей.
По статье «Расходы будущих периодов» (стр. 216) отражаются расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Не относятся к расходам будущих периодов подписка на периодические издания, арендная плата. Данные объекты бухгалтерского учета должны учитываться в составе дебиторской задолженности на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в качестве авансов выданных.
По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 220) отражается сальдо одноименного счета 19.
По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям (материальным ресурсам, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам и др.). По кредиту счета 19 в корреспонденции со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывается сумма НДС, подлежащая зачету при расчетах с бюджетом, т.е. сумма, на которую уменьшается задолженность организации перед бюджетом по платежам НДС, относящегося к реализованной продукции (товарам, работам, услугам).
Сумма налога, подлежащая вычету, определяется по мере оприходования и оплаты ценностей, получения счета-фактуры, а также если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС.
В соответствии со ст. 143 НК РФ предприятие ЗАО «Тольяттинская Автомобильная Компания» является плательщиком налога на добавленную стоимость, соответственно организация соблюдает все требования которые прописываются главой 21 НК РФ.
Сальдо по сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на начало года составляет 1524382 руб. 00 коп, обороты по дебету составили - 56835335 руб. 85 коп., обороты по кредиту составили - 55608089 руб. 29 коп. Остаток на конец отчетного периода составил - 2751628 руб. 50 коп.
Информация о дебиторской задолженности приводится в стр. 230-241 бухгалтерского баланса. Остатки счетов расчетов не сальдируются и показываются отдельно как дебиторская и кредиторская задолженность.
Информация о расчетах с покупателями и заказчиками обобщается в бухгалтерском учете на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по стр. 241.
На данном рассматриваемом предприятии дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты отсутствует.
При заполнении стр. 241 обратимся к оборотно-сальдовой ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сальдо на 31.12.05 г. по сч. 62 составляет 31384835 руб. 00 коп., значит по стр. 241 записываем сумму 31385 тыс. руб.
Авансы выданные - сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами. Авансы выданные, отражаемые в балансе представляют собой дебетовое сальдо по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».
Задолженность бюджета по налогам и сборам представляет собой дебетовое сальдо сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Наличие в активе баланса суммы по указанной статье свидетельствует о задолженности бюджета перед организацией (например, при переплате налогов или осуществления авансовых платежей налогов).
По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.
Предприятие ЗАО «Тольяттинская Автомобильная Компания» предоставляет займы другим организациям на срок не более 12 месяцев. По данным бухгалтерского учета за 2005 г. обороты по сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» составили: по дебету - 753635758 руб. 44 коп.; по кредиту - 748285758 руб. 44 коп.; сальдо на начало года составило - 29873171 руб. 70 коп. Запись по стр. 250 бухгалтерского баланса на конец отчетного года составит - 35223 тыс. руб.
По статье «Денежные средства» (стр. 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути.
По данной статье мы собираем остатки по счетам (на основании оборотно - сальдовой ведомости): 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». Сумма денежных средств предприятия на конец отчетного периода по данной статье составила - 59756 тыс. руб.
Остатки по депозитным счетам согласно предписаниям ПБУ 19/02 должны отражаться в бухгалтерском балансе в составе финансовых вложений.
По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II баланса.
Итого по разделу II бухгалтерского баланса сумма по стр. 290 на начало отчетного года составит - 73838 тыс. руб., на конец отчетного года - 132163 тыс. руб.
Сумма активов бухгалтерского баланса составит: на начало отчетного периода - 74076 тыс. руб.; на конец отчетного периода - 132187 тыс. руб.
Раздел III. Капитал и резервы
Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль и т.п.).
По статье «Уставный капитал» (стр. 410) отражается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов.
К бухгалтерскому учету принимается сумма уставного капитала, определенная учредительными документами.
Уставный капитал предприятия в соответствии с учредительным договором составляет 10000 руб. Соответственно сумма по стр. 410 составит 10 тыс. руб.
По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 411) отражается выкупная стоимость собственных акций организации, учитываемых на счете 81 «Собственные акции (доли)». Сумма записывается в круглых скобках, поскольку счет имеет дебетовое сальдо. Согласно п. 3 ПБУ 19/02 вышеуказанные активы не относятся к финансовым вложениям.
По статье «Добавочный капитал» (стр. 420) отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов (в частности, основных средств), выявляемый по результатам их переоценки;
эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).
положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте;
разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности, в оценке по договору и учетной и др.
по статье «Резервный капитал» (стр. 430) отражаются остатки следующих резервов:
создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр. 431);
создаваемых в соответствии с учредительными документами организации (стр. 432).
В годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Резервный капитал» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470) отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за все время деятельности организации, которая представляет собой сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
На примере данного предприятия мы видим, что сальдо сч. 84 кредитовое (т.е. прибыль) и на конец отчетного периода составляет - 2594 тыс. руб.
Если сальдо по счету 84 дебетовое, то финансовым результатом деятельности организации является убыток, если сальдо по счету 84 кредитовое, то финансовым результатом деятельности организации является прибыль. Непокрытый убыток показывается по стр. 470 в круглых скобках.
На покрытие убытка отчетного года могут быть направлены средства резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством, добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости основных средств в результате их переоценки), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Итого суммы по разделу III (стр. 490) составит: на начало года - 654 тыс. руб.; на конец отчетного периода - 2604 тыс. руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По статье «Займы и кредиты» (стр. 510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других физических и юридических лиц, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
По статье «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 515) отражаются отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые учитываются на одноименном счете 77.
В соответствии с Приказом №1 от 03.01.05 г. об учетной политике предприятия ЗАО «Тольяттинская Автомобильная Компания» на 2005 г. ПБУ 18/02 не применяется.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
По статье «Займы и кредиты» (стр. 610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные кредиты и займы учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Таким образом, по стр. 610 отражаются краткосрочные кредиты и займы, числящиеся в качестве кредитового сальдо по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По данным бухгалтерского учета сумма по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на конец отчетного года составит - 106293618 руб. 19 коп.
В бухгалтерской отчетности задолженность по полученным займам (кредитам) показывается с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода к уплате согласно условиям договоров (п. 17 ПБУ 15/01).
По подразделу «Кредиторская задолженность» (стр. 620) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).
По статье «Поставщики и подрядчики» (стр. 621) показывается задолженность организации (в том числе в обеспечение которой организация выдала векселя) перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой строке отражается также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставщикам (поставки товарно-материальных ценностей, на которые отсутствуют сопроводительные документы поставщиков. Сумма по стр. 621 на конец отчетного года составила - 18468 тыс. руб.
По статье «Задолженность перед персоналом организации» (стр. 622) фиксируется кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т.е. долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. По данным бухгалтерского учета ЗАО «Тольяттинская Автомобильная Компания» сальдо на начало отчетного периода нулевое, обороты по дебету составили - 14091 руб. 83 коп., по кредиту - 14091 руб. 83 коп., сальдо на конец года отсутствует, поэтому по стр. 622 записываем нули.
По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (стр. 623) отражается кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», т.е. задолженность организации по отчислениям на единый социальный налог, страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
По статье «Задолженность по налогам и сборам» (стр. 624) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей (кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Сумма на конец отчетного года по стр. 624 составит 34 тыс. руб.
По статье «Прочие кредиторы» (стр. 625) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела «Кредиторская задолженность» (по внебюджетным платежам, имущественному и личному страхованию, с депонентами, в том числе по депонированной заработной плате, внутрихозяйственным расчетам и т.п.). По стр. 625 «Прочие кредиторы» по данным бухгалтерского учета на конец отчетного года сумма составит - 4787 тыс. руб.
По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (стр. 630) обычно приводится сальдо субсчета 2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями», т.е. задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.
По статье «Доходы будущих периодов» (стр. 640) показывают следующие основные источники средств
По статье «Резервы предстоящих расходов (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах.
По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V баланса.
Итого по разделу V бухгалтерского баланса (стр. 690) сумма на начало года составит - 73422 тыс. руб., на конец отчетного года - 129583 тыс. руб.
Сумма пассива бухгалтерского баланса составит: на начало отчетного периода - 74076 тыс. руб.; на конец отчетного периода - 132187 тыс. руб.
После заполнения всех строк Ф. №1 необходимо проверить равенство актива и пассива баланса. Итог актива (стр. 300) должен совпасть с итогом пассива (стр. 700).
Справка о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах является приложением к бухгалтерскому балансу, которая содержит информацию о сальдо некоторых забалансовых счетов на начало и конец отчетного периода.
В самом бухгалтерском балансе отражается имущество, принадлежащее организации на праве собственности. Если право собственности на имущество не принадлежит организации или на дату составления баланса не перешло к организации, то такое имущество должно быть отражено на забалансовых счетах.
В данной справке показываются также нематериальные активы, полученные в пользование (стр. 990). В Плане счетов нет такого забалансового счета, но п. 26 ПБУ 14/2000 предусмотрено, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются организацией - пользователем на забалансовом счете в оценке, принчтой в договоре.
3. Анализ финансового состояния предприятия
Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов предприятия: кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа. Таким образом, становится очевидной верховная роль бухгалтерского баланса для оценки экономической и финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
Информационной базой для анализа финансового состояния предприятия в данной курсовой работе являются бухгалтерский баланс - форма 1 (см. приложение №2).
Значение бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятия настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
В целом по данным бухгалтерского баланса за 2005 г. предприятия ЗАО «Тольяттинская Автомобильная Компания» можно проследить что; оборотные средства увеличились на 58%, что говорит о том, что у предприятия идет тенденция к ускорению оборачиваемости имущества, и как следствие явилось высвобождение денежных средств, которые увеличились на 35,4% и краткосрочных финансовых вложений, которые увеличились на 5,3%. Этот факт расценивается положительным явлением на предприятии.
Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 73,4%, а на конец года 71,8% т.е. мобильность наиболее ликвидных денежных средств в целом по организации т.е. можно сказать наметилась тенденция к снижению.
Под платежеспособностью понимают готовность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими средствами.
Различают 3 показателя платежеспособности:
. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности.
. Промежуточный коэффициент покрытия.
. Коэффициент общей ликвидности, общего покрытия. Его же называют и коэффициентом текущей ликвидности.
При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности, расчетов по дивидендам, и прочих краткосрочных пассивов.
В организации краткосрочные обязательства составили на начало года 73422 тыс. руб., а на конец года 129583 тыс. руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяют отношением суммы денежных средств + краткосрочные финансовые вложения к краткосрочным обязательствам. В организации этот показатель составил на начало года (29873+24361)/73422*100 = 73,8%, а на конец года (35223+59756)/129583 = 73,3%. Значение коэффициента абсолютной ликвидности показывает очень высокую платежеспособность организации. Интересуются этим показателем, как правило, поставщики материальных ресурсов, а также банки, которые кредитуют предприятия.
Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления денежных средств + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность готовой и отгруженной продукции, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев к краткосрочным обязательствам. Значение этого показателя признается достаточным от 0,5 до 0,7.
В организации этот коэффициент составил на начало года 0,48 а на конец года 0,68 Его величина показывает на высокую платежеспособность предприятия.
Общий коэффициент покрытия (текущий коэффициент ликвидности) определяется отношением суммы всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. В соответствии с методическими рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия нормативное значение этого коэффициента составляет от 1-го до 2-х. Превышение этого показателя не является положительным фактором.
В организации текущий коэффициент ликвидности на начало года составил 0,75, а на конец года 1,54, что подтверждает его достаточную платежеспособность.
Финансовая устойчивость - это коэффициенты собственности, заемных средств, соотношение заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношение необоротных и собственных средств, устойчивости экономического роста, чистой выручки.
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, это один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности предприятия.
Доля собственного капитала (Дск) и заемного (Дзк) в формировании оборотных активов определяется следующим образом:
Дск = (р.II-р.V)/р.II; Дзк = р.V/р.II
Определим Дск на начало года:
-73422/73838 = 0,56%
На конец года:
-129583/132163 = 1,95%
Определим Дзк на начало года:
/73838 = 99,4%
На конец отчетного периода:
/132163 = 98,04%
Приведенные данные показывают, что на начало года оборотные активы были на 99,4% сформированы за счет заемных средств, а на конец года доля заемных средств составила 98,4%. Это свидетельствует о том что, появилась тенденция к уменьшению зависимости от внешних кредиторов.
Коэффициент заемных средств исчисляется отношением заемных средств к общей величине имущества. Этот показатель характеризует структуру средств организации с точки зрения доли заемных средств. В организации коэффициент заемных средств составил на начало года (73422/74076) = 99,1%, а на конец года (129583/132187) = 98,03%
Заключение
Баланс предприятия - это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражает его средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода.
В настоящее время применяется баланс предприятия, который приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми оно располагает на отчетную дату, а пассивы - как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде.
Средства предприятия в активе группируются по двум разделам: внеоборотные активы и оборотные активы. Источники средств подразделяются на 3 группы: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Балансу присущ ряд определённых внутренних взаимосвязей: сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов пассива; сумма собственных средств, как правило, превышает величину внеоборотных активов; общая сумма оборотных активов превышает величину заемных средств.
За текущий год в составе и структуре активов нашего предприятия произошли определенные изменения. Несколько изменилось распределение средств между внеоборотными и оборотными активами. Несмотря на их значительный абсолютный упадок внеоборотных активов, удельный вес их в общей сумме средств снизился. Увеличилась мобильная часть активов предприятия - оборотных средств.
Потенциал предприятия увеличился в отчётном году на 476 тыс. руб., или 7,6% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия, что было достигнуто за счёт ускорения оборачиваемости оборотных средств. При прочих равных условиях эти изменения благоприятны и в дальнейшем могут способствовать расширению объёмов предпринимательской деятельности.
Анализ показал, что общая сумма внеоборотных активов уменьшилась за год на 90% и составила на конец года 24 тыс. руб. тыс. руб.
Денежные средства увеличились за год на 45,15% и составили 59756 тыс. руб. Темпы роста дебиторской задолженности не совпадают с темпами роста денежных средств, она увеличилась на 34,42% и составила 34432 тыс. руб.
Анализ структуры краткосрочных заёмных средств свидетельствует о том, что за год увеличилась почти в 2 раза, и составила сумму 129583 тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности на конец года на 106294 тыс. руб., или в 3,5 раза, превышает дебиторскую задолженность.
Значения коэффициентов автономии указывает на значительную финансовую устойчивость предприятия.
Высокое значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами показывают, что весьма значительная часть оборотных активов профинансирована за счет собственных источников.
Список литературы
1)Г.Ю. Касьянова Годовой отчет: просто о сложном, - М.: «АБАК», 2006 - 816 с.
2)Ю.А. Васильева Годовой отчет. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, - М.: Консалтинговая группа «АЮДАР», 2005 - 416 с.
)Ю.А. Бабаев Бухгалтерский учет, - М.: «Проспект», 2005 - 392 с.
)Г.Ю. Касьянова 22 ПБУ: Практический комментарий, - М.: «Информцентр XXI века», 2005 - 440 с.
)Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет, - М.: «ИНФРА-М», 2002 - 640 с.
)Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия, - Минск: «Новое знание», 2002 - 704 с.
)В.В. Антипят Лучшие рефераты по бухгалтерскому учету, - Ростов на дону: «Феникс», 2001 - 320 с.
)В.В. Патров, В.А. Быков /Бухгалтерский учет/ «Составление годовой бухгалтерской отчетности» №1 Январь 2005 г. с 11-37
)О. Лапина /Бухгалтерское приложение/ «Особенности заполнения бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках» №4 Январь 2004 г. с 3/17-9/23
)План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций - Тольятти: ООО «Сеан-Издат», 2004 - с120
11)Федеральный закон от 23.07.1998 №123-ФЗ «О бухгалтерском учете».
12)Приказ №67н - Приказ МФ РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»