изменение капитала (увеличение или снижение) за счет реорганизации предприятия и д.р.
Данные следует приводить в сравнительной форме, сопоставляя несколько отчетных периодов (как правило, два года).
Так же в данной форме бухгалтерской отчетности организация должна отображать данные, касающиеся направленности использования денежных поступлений из государственного бюджета и внебюджетных фондов, а так же привести их сравнительную характеристику с предыдущим отчетным годом.
Форма отчета об изменениях капитала является унифицированной и отображена в приказе Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Тем не менее, для отображения изменений в капитале (снижение или увеличение), организация имеет право самостоятельно разработать удобную форму для заполнения отчета, руководствуясь специализированной формой как образцом.
- Отчет о движение денежных средств составляется в рублях. Если у организации есть средства в иностранной валюте, то сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.
При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:
. Остаток денежных средств начало отчетного года.
. Движение денежных средств по текущей деятельности.
Поступило денежных средств - всего, в том числе:
· от покупателей;
· прочих доходов.
Направлено денежных средств - всего в том числе:
· на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
· оплату труда;
· выплату дивидендов, процентов;
· расчеты по налогам и сборам;
· прочие расходы.
Чистые денежные средства от текущей деятельности.
. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
Поступило денежных средств - всего, в том числе:
· от выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
· выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
· полученных дивидендов;
· полученных процентов;
· поступлений от погашения займов, предоставленных другими организациями;
· прочих поступлений.
Направлено денежных средств - всего, в том числе:
· на приобретение дочерних организаций;
· приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
· приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
· займы, предоставленные другим организациям;
· прочие расходы.
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.
. Движение денежных средств по финансовой деятельности.
Поступления денежных средств - всего, в том числе:
· от эмиссии акций или иных долевых бумаг;
· займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
· прочих поступлений.
Использованные денежные средства:
· на погашение займов и кредитов (без процентов);
· погашение обязательств по финансовой аренде;
· другие цели
Чистые денежные средства от финансовой деятельности.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
В отчете отражается движение денежных средств в целом по организации, а также, по видам ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность организации связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструктивные и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовая деятельность организации направлена на изменения величины и состава собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другим организациям займов, погашение заемных средств и т.п.
Сальдо по всем сферам деятельности должно быть положительным.
Назначение отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, связывать показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить, откуда деньги поступают и куда они направлены.
Приложение к бухгалтерскому балансу - Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса.
Содержит информацию о наличии и движении в отчетном периоде наиболее значимых статей Бухгалтерского баланса организации. Приложение состоит из десяти разделов.
нематериальные активы;
основные средства;
доходные вложения в материальные ценности;
расходы на НИОКР;
расходы на освоение природных ресурсов;
финансовые вложения;
дебиторская и кредиторская задолженность;
расходы по обычным видам деятельности;
обеспечения;
государственная помощь;
- В пояснительной записке приводятся:
Информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности.
Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации. При необходимости в интересах внутренних и внешних пользователей, в пояснительной записке возможно отражение или сокращение той или иной информации.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством РФ упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности: Отчет об изменениях капитала (Форма №3), Отчет о движении денежных средств (Форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5), Пояснительную записку.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а при отсутствии соответствующих данных не представлять Отчет об изменениях капитала (форма №3) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Общественными организациями, не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов, кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточная бухгалтерская отчетность не представляется. Указанными организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка.
При формировании показателей бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 34, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 43н. Приказом Министерства финансов Российской Федерации N4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Как минимум, организация должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данные по группам статей, включенным в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99.
По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме, безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения, либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.
В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторского субъекта означает, что, за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной из установленных настоящим Порядком форм.
Аудиторская фирма должна представить экономическому субъекту не менее двух первых экземпляров аудиторского заключения: не менее одного экземпляра в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением бухгалтерской отчетности, явившейся объектом аудита; не менее одного экземпляра в составе вводной и итоговой частей с приложением бухгалтерской отчетности, явившейся объектом аудита, -д ля предоставления заинтересованным пользователям, включая налоговые органы. Каждый экземпляр аудиторского заключения вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью является единым це-лым и должен быть сброшюрован. Аудиторская фирма должна представить аудиторское заключение экономическому субъекту в сроки, согласованные с этим субъектом.
Экономический субъект несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям, включая учредителей, налоговые органы и др. Заинтересованные пользователи, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской фирмы, а аудиторская фирма не имеет права и не обязана предоставлять каким-либо пользователям копии аудиторского заключения целиком или в какой-либо части, кроме случав, установленных законодательством Российской Федерации.
.4 Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МСФО и РСБУ
Международные стандарты финансовой отчётности - набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D1%82%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.
Отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, необходимое условие выходи на международные рынки капитала.
Одним из основных условий значимости финансовой информации для ее пользователей на международных рынках капитала, является сопоставимость отчетных данных, содержащихся в отчетности разных стран. Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, позволяет пользователям:
получать представление о сопоставимом финансовом положении организации, ее стоимости, результатах деятельности, движении денежных средств;
объективно оценивать эффективность управления;
привлекать отечественных и зарубежных инвесторов и ссудодателей, заинтересованных в прозрачной и достоверной финансовой отчетности;
развивать коммерческие связи с иностранными фирмами, взаимодействие с которыми упрощается при помощи единого бухгалтерского языка при единых методологических подходах к составлению отчетности.
Многие требования к ведению бухгалтерского учета, предусмотренные РПБУ и соответствующие положениям международных стандартов, на практике часто не выполняются. Например, в соответствии с МСФО расходы и доходы учитываются хозяйствующим субъектом в том периоде, к которому они относятся (принцип начисления), поэтому отсутствие счета-фактуры от поставщика не является препятствием для отражения расхода. Аналогичное положение, утвержденное приказом МНС России от 06.05.1999 № 33н, устанавливает и российское ПБУ 10/99 «Расходы организации».
РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учёта) - совокупность норм федерального законодательства России и Положений по бухгалтерскому учёту <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%BF%D0%BE_%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%83_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82%D1%83> (ПБУ), издаваемых Министерством Финансов РФ <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE_%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8>, которые регулируют правила бухгалтерского учёта <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82>. Применяются наряду с МСФО <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%D0%BD%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%82%D1%8B_%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%BE%D1%82%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8>, GAAP <https://ru.wikipedia.org/wiki/GAAP> США <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%A8%D0%90> и другими бухгалтерскими стандартами деловой практики.
РСБУ обязательны к применению на территории Российской Федерации <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%8F>, и распространяются на небанковские коммерческие организации. Учёт банковской <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA> деятельности ведётся в соответствии с правилами, издаваемыми Центральным Банком России <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A6%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8>. Тем не менее, при разработке соответствующих нормативных актов Центральный банк ориентируется на ПБУ, выпущенные Министерством финансов РФ.
Основной причиной различий отчетности, составленной по российским стандартам, и отчетности по МСФО было несоответствие российских правил учета международным. В настоящее же время многие различия объясняются тем, что хозяйствующие субъекты не следуют существующим РПБУ.
Именно поэтому российская бухгалтерская отчетность многих хозяйствующих субъектов значительно отличается от отчетности, составленной по МСФО, и субъект, имеющий прибыль по российской отчетности, может нести убытки по международным стандартам.
1.5 Классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности
По видам отчётность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчётность, содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовым результатах по стоимостным показателям и составляется на основании бухгалтерского учёта.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность классифицируется:
. по видам
. по периодичности составления
. по степени обобщения отчетных данных
. по объему сведений включаемых в отчетность
По видам отчетность подразделяется на:
а) Бухгалтерскую - содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации в стоимостных показателях.
б) Статистическую - составляется на основе данных бухгалтерского учета, в ней находят отражение отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия, как в стоимостном, так и в натуральном выражении.
в) Оперативную - составляется на основе данных оперативного учета, в ней отражаются данные за короткие промежутки времени.
По периодичности на:
а) Внутригодовую - это отчетность за день, декаду, месяц, квартал, полугодие. Эта периодическая бухгалтерская отчетность организации.
б) Годовую - это отчетность организации за год, составляется на 1 января года, следующего за отчетным.
По степени обобщения данных на:
а) Первичную составляет организация, как самостоятельный хозяйствующий субъект.
б) Сводную - составляет вышестоящая (головная) организация на основании первичных отчетов зависимых организаций.
По объему сведений отчетность подразделяется на:
а) Внутреннюю - характерна для деятельности отдельного участка организации, составляется для использования внутри организации.
б) Внешнюю - характерна для организации в целом, составляется для внешних пользователей.
Глава 2 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности ООО
.1 Анализ актива баланса
Таблица 1
Показателина 31.12.2010на 31.12.2011абсолютные отклонения, т.р.относительное отклонение, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.5-гр.3),%(гр.6/гр.2*100%), %АКТИВ I.Внеоборотные активыНематериальные активы1813841,21673541-14030-0,2-7,7Результаты исследований и разработокОсновные средства217614413,322415041365360-0,33Доходные вложения в материальные ценности236290,1477860,3241570,2102,2Финансовые вложения33524624931542,91579080,947,1Отложенные налоговые активы1795231,11642851-15238-0,1-8,5Прочие внеоборотные активы2378571,52578771,52002008,4ИТОГО по разделу I313378319,2337196019,72381770,57,6II.Оборотные активыЗапасы769074246,9970138956,220106479.326,1Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1156010,71518130,9362120,231,3Дебиторская задолженность 453522127,6340342019,7-1131801-7,9-25Финансовые вложения 21060,01---2106-0,01-100Денежные средства466490,3549740,28325-0,117,8Прочие оборотные активы8790255,45823773,4-296648-2-33,7ИТОГО по разделу II1326934480,11389397380,4624629-0,54,7БАЛАНС16403127100 17265933100 8628060 %5,3
Выводы по активу баланса:
Как видно из анализа имущества предприятия, его стоимость возросла на 862 806 000р или на 5,3%. При этом стоимость внеоборотных активов в 2011г. Увеличилась на 238 177 000р или на 7,6%.Внеоборотные активы выросли за счет увеличения - Основных средств на 3%, так же за счет доходных вложений в материальные ценность на 102,2%, за счет финансовых вложений на 47,1, и прочих внеоборотных активов на 8,4%. В свою очередь оборотные активы выросли за счет запасов на 2 010 647 000р или 26,1%, Денежных средств на 8 325 000р или 17,8%, за счет НДС на 36 212 000р или 31,3%. Структура финансовых ресурсов предприятия преобладают - Запасы 56,2% в 2011г., 46,9 в 2010г.; Наименьший удельный вес занимает - Денежные средства 0,2% в 2011г., 0,3% в 2010г. ; Доходные вложения в материальные ценности 0,3% в 2011г., 0,1 в 2010г. В общей структуре финансовых ресурсов ОАО «Пермский моторный завод» Внеоборотные активы составляют19,7% в 2011 г., 19,2% в 2010 г. Оборотные активы составили 80,4% в 2011г., 80,1% в 2010г.
Это свидетельствует о формировании достаточной мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятию.
.2 Анализ пассива баланса
Таблица 2
Показателина 31.12.2010на 31.12.2011Абсолютное отклонение, т.р.Относительное отклонение, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.5-гр.3),%(гр.6/гр.2*100%), %III. Капитал и резервыУставный капитал7500004,67500004,30-0,30Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)474170,3---47417-0,3100Резервный капитал400530,2401460,29300,2Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4608212,83706282,1-90193-0,7-19,6ИТОГО по разделу III12982917,911607746,6-137517-1,3-10,6IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты14745909178794810,63133581,621,6Отложенные налоговые обязательства3678372,23688712,11034-0,10,3Резервы по условные обязательстваПрочие обязательстваИТОГО по разделу IV184242711,2215681912,73143921,517,1V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты547663833,4700554940,615289117,227,9Кредиторская задолженность774720147,2278219639,2-965005-8-12,4Доходы будущих периодов13420,00815270,0091850,00113,8Резервы предстоящих расходов1317640,81317640,80Прочие обязательства372280,2273040,2-99240-26,7ИТОГО по разделу V1326240980,11394834080,168593105,2БАЛАНС16403127100 172659331008628060 %5,3
Выводы по пассиву баланса:
Проведя анализ пассива баланса видно, что общее увеличение источников формирования имущества выросло в 2011г на 862 806 000р или на 5,3%. При этом стоимость собственного капитала уменьшилась на 137 517 000р или на 10,6%. Стоимость долгосрочных обязательств увеличилась на 314 392 000 или на 17,1%. Стоимость Краткосрочных обязательств так же увеличилась на 685 931 000 или на 5,2%.
В общей структуре пассива предприятия наибольший удельный вес занимают - Краткосрочные займы 40,6% в 2011, 33,4% в 2010г, и краткосрочные задолженности 39,2% в 2011г, 47,2% в 2010г.
Данные показатели говорят о том, что предприятие зависит от внешних кредиторов.
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах
Таблица 3
Показатели2010 г.2011 г.абсолютные отклонения, т.р.относительное отклонение, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.5-гр.3),%(гр.6/гр.2*100%), %Выручка 1360359110014303290100 6996990%5,1Себестоимость продаж1120714482,41237812886,511709844,110,5Валовая прибыль (убыток)239644717,6192516213,4-471285-4,2-19,7Коммерческие расходы1703931,3767190,5-93674-0,8-5,5Управленческие расходы10011217,413358979,33347761,933,4Прибыль (убыток) от продаж122493395125463,6-712387-5,4-58,1Доходы от участия в других организациях37740,032040,001-3570-0,029-94,6Проценты к получению8650,00638370,0329720,024343,6Проценты к уплате9105186,76662734,7-244245-2-26,8Прочие доходы151793211,2250513017,59871986,365Прочие расходы177078613233140316,35606173,331,7Прибыль (убыток) до налогообложения662000,5240410,2-42159-0,3-63,7Текущий налог на прибыльЧистая прибыль (убыток) 97780,0718590,01-7919-0,06-81
Выводы:
За анализируемый период организация получила прибыль от продаж 512 564 000, что равно 3,6% от выручки, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 712 387 000 или на 58,1%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась, как выручка от продаж, так и расходы - на 699 699 000 и 1 170 984 000.
2.4 Анализ ликвидности
Таблица 4
Показатели31.12.201031.12.2011Отклонение1.Коэффициент абсолютной ликвидности0,0040,00402.Коэфффициент промежуточной ликвидности0,40,3-0,13.Коэффициент текущей ликвидности11,11
Выводы:
Коэффициент абсолютной ликвидности - рекомендуемое значение от 0,2 до 0,3.
Коэффициент промежуточной ликвидности - рекомендуемое значение от 0,8 до 1.
Коэффициент текущей ликвидности - рекомендуемое значение больше или равно 2
Коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности в 2010г. организация была неплатежеспособна и не могла погасить свои обязательства в любой момент времени. Коэффициент текущей ликвидности ниже допустимой нормы. Это говорит о неплатежеспособности организации т.е. даже с привлечением всех оборотных активов организации будет сложно погасить свои обязательства в любой момент времени.
2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Таблица 5
Выводы:
Рассматривая коэффициент финансовой устойчивости видно, что коэффициент автономии уменьшился в 2011 г. По сравнению с 2010г, это характеризует степень зависимости организации капитала, такая динамика свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости, росте деловых проблем. Коэффициент маневренности так же уменьшился по сравнению с 2010г., что означает - предприятие не может свободно маневрировать собственными средствами. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств остался на той же позиции, что и в предыдущий год, его рекомендованное значение должно быть >1, в данном случае коэффициент находится в норме. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о зависимости предприятия о заемных средствах. (с 2010г. Увеличился на 2,1% и составил 13,7 в 2011г.) Коэффициент имущества производственного назначения в данном случае коэффициент соответствует нормативному ограничению. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился в 2011г на 0,1%, т.е. не удовлетворяет нормативному ограничению. Коэффициент прогноза банкротства в 2011 г составил 0,8% и по сравнению с 2010г увеличился на 0,1%, это говорит о том, что предприятие не испытывает финансовые затруднения.
2.6 Анализ рентабельности
Таблица 6
Показатели рентабельностипорядок расчета2010 г.2011г.отклонение1.Рентабельность продаж, р/рRп=ПР/V0,090,04-0,052.Рентабельность основной деятельности (затрат), р/рRод=ПР/с/с0,10,040,35.Рентабельность собственного капитала, р/рRск =ЧП/СК0,80,80
Рассматривая показатели рентабельности мы видим:
1.Рентабельность продаж за анализируемый период <5коп. , то есть на 1 руб. выручки приходится 4 копейки прибыли от продаж. Уменьшение данного показателя свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах, то есть снижение спроса на продукцию предприятия.
2.Рентабельность основной деятельности за анализируемый период > на 3руб., то есть на каждый 1руб. затрат приходится 4 коп. прибыли от продаж.
.Рентабельность собственного капитала за анализируемый период не изменилась. На каждый 1 руб. собственного капитала приходится 8 коп. чистой прибыли.
.По данному анализу видно, что показатели имеют тенденцию и к снижению, и к росту. Так же имеется негативная тенденция снижающая прибыльность в деятельности предприятия.
2.7 Анализ деловой активности
Таблица 7
Показатели2010 г.2011 г.отклонение Коэффициент общей оборачиваемости капитала 0,80,80 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 110 Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств1,61,4-0,2Средний срок оборота дебиторской задолженности125,991,2-34,7 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 2,941,1Средний срок оборота материальных средств228,1260,732,6Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности1,82,10,3Продолжительность оборота кредиторской задолженности202,7173,8-28,9Коэффициент оборачиваемости собственного капитала10,512,31,8
Выводы:
·Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает эффективность использования имущества организации. На 2011г составил 0,8 и по отношению к 2010 г не изменился, а следовательно срок оборачиваемости капитала не изменился.
·Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации, на 2011г данный коэффициент составил 1% и по отношению к 2010г не изменился.
·Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств показывает число оборотов за отчетный период за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму. Данный коэффициент на 2011г составил 1,4% и по отношению к 2010 уменьшился на 0,2%, что означает - запасы медленнее превращаются в денежные средства.
·Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. На 2011г составила 91,2 и по отношению к 2010г уменьшился на 34,7 - это положительная тенденция.
·Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов за период коммерческого кредита представленного предприятию. На 2011г данный коэффициент составил 4 и п отношению к 2010г увеличился на 1,1. Увеличение данного коэффициента свидетельствует, что сокращений не будет.
·Средний срок оборота материальных средств характеризует продолжительность оборота материальных средств за отчетный период. В 2011г данный показатель увеличился на 32,6, это негативная тенденция.
·Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия ОАО «ПМЗ». На 2011г составляет 2,1 и по отношению к 2010г увеличился на 0,3. Увеличение этого коэффициента свидетельствует об увеличении коммерческого кредита представленного предприятию.
·Продолжительность оборота кредиторской задолженности показывает период за который предприятие ОАО «ПМЗ» покрывает срочную задолженность. На 2011г 173,8 и по отношению к 2010г уменьшился на 28,9.
·Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяет скорость оборота собственного капитала. На 2011г коэффициент составил 12,3 и по отношению к 2010г увеличился на 1,8, что свидетельствует о эффективности использования собственного капитала.
Общие выводы и рекомендации
При анализе хозяйственной деятельности ОАО «Пермский моторный завод» с хорошей стороны финансового положения и результаты деятельности характеризуют следующие показатели:
.На 31.12.2011г анализируемый период значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не в пределах нормативного значения, что характеризует недостаток у предприятия собственных оборотных средств необходимых для финансовой устойчивости.
.Прибыль от финансовой хозяйственной деятельности за рассматриваемый период составил 1859 тысяч рублей.
.За рассматриваемый период получила прибыль от продаж 512546 тысяч рублей, но наблюдается ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года -712387 тысяч рублей.
С отрицательной стороны финансового положения организация характеризует следующие показатели:
.Зависимость организации от заемного капитала ( собственный капитал составляет только 6,6%)
.Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, это говорит о неплатежеспособности предприятия.
.Уменьшение дебиторской задолженности означает, что количество дебиторов уменьшается, либо суммы долгов со стороны дебиторов уменьшаются.
.Отрицательная динамика показателей рентабельности говорит о негативной тенденции снижения прибыльности деятельности предприятия.
Основные пути повышения платежеспособности предприятия и ликвидности предприятия:
.Улучшение управление товарными запасами;
.Увеличение собственного капитала;
.Получение долгосрочного финансирования;
Рекомендации по управлению дебиторской задолженности:
.Установить контроль за состоянием расчетов с покупателями.
.Использовать предоставление скидок при досрочной оплате
.Для увеличения собственного капитала предприятие может сдавать свое имущество в аренду.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух вариантов:
.Оптимизация кредиторской задолженности. Поиск решений с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменения смогут оказывать положительное влияние.
.Минимизация кредиторской задолженности. Свести кредиторскую задолженность к уменьшению вплоть до полного ее погашения.
Список использованной литературы
1.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
2.Сотникова Л.В. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности / Бухгалтерский учет, 2004. № 03
.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 272с.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 592 с.
.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)
.Положение по бухгалтерскому учету "Изменение оценочных значений" (ПБУ 21/2008)
.Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)".
.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)".
.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
.Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01".
.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01".
.Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)".
.Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)".