Аудит расчетов по налогу на прибыль
Министерство образования и науки
Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение Высшего профессионального образования
"Российский экономический
университет имени Г.В. Плеханова"
Факультет Бизнеса
Кафедра государственного финансового
контроля, бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Аудит"
На тему: "Аудит расчетов по
налогу на прибыль"
Выполнила
студентка группы 42
очной формы обучения
факультета бизнеса
Чарыярова Г.Д.
Научный руководитель:
к. э. н., доцент Калачева О.Н.
Москва - 2015
Содержание
Введение
1. Теоретические основы деятельности в РФ
1.1 Сущность в РФ
1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности расчетов по
налогу прибыль в РФ
1.3 Цель и аудита бухгалтерской отчетности налогу на в РФ
2. Планирование в ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр
2.1 характеристика ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр"
2.2 Оценка надежности внутреннего контроля в ОАО
"Авиакомпания ЮТЭйр"
2.3 Расчет уровня по налогу на прибыль в ОАО "Авиакомпания
ЮТЭйр"
2.4 Оценка аудиторского по налогу на прибыль в ОАО
"Авиакомпания ЮТЭйр"
2.5 Составление общего и программы аудита расчетов по налогу на
прибыль в ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр"
3. Проведение аудита по налогу на прибыль в ОАО О
"Авиакомпания ЮТэйр"
3.1 Проведение проверки расчетов по налогу на прибыль в ОАО
"Авиакомпания ЮТЭйр"
3.2 Составление аудиторского по проверке расчетов по налогу на
прибыль
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Налоги - основа системы государства, основной формирования
доходной части государственного бюджета. При этом общей суммы налоговых
поступающих в федеральный бюджет на долю только налогов - налога на прибыль и организаций и налога добавленную
стоимость приходится около 70%. Поэтому можно с констатировать, что в
современных условиях на прибыль наряду с на добавленную стоимость является
налоговой системы РФ. По характеру, и разнообразию выполняемых по своим
возможностям на деятельность предприятия и по степени влияния ход и
результаты коммерческой налог на прибыль основным предпринимательским налогом.
Хочу что тема данной курсовой - одна из самых в аудите
финансово-хозяйственной деятельности организации, искажение налогооблагаемой
прибыли вследствие, суммы налога на ведет к неправильному определению
результатов и расчетов с бюджетом.
Предметом исследования организация и методология аудита по
формированию налогооблагаемой прибыли и с бюджетом по на прибыль.
Объектом исследования аудиторская проверка бухгалтерской и
налоговой отчетности ОАО Авиакомпания по разделу расчетов формирования
прибыли и расчетов с бюджетом налогу на прибыль.
Цель
Разработать процесс планирования проверки операций по
формированию прибыли и расчетов с бюджетом на прибыль
Провести проверку данных операций.
Составить аудиторское по
проведенной проверке и соответствующие рекомендации по улучшению области
учета.
Для поставленной цели необходимо решить задачи:
разработать процесс аудиторских процедур по разделу операций по формированию
прибыли и расчетов с бюджетом налогу на прибыль.
провести аудиторскую формирования налогооблагаемой
прибыли.
провести аудиторскую расчетов
с бюджетом по прибыль.
на основании исследования необходимо составить выводы
результатам аудиторской проверки и практические для объекта исследования.
аудит расчет налог прибыль
1.
Теоретические основы деятельности в РФ
1.1
Сущность в РФ
В условиях рыночных информация о финансовом и результатах
деятельности субъектов является внимания различных пользователей.
Администрации оперативно контролировать хозяйственных процессов, управлять
имуществом, негативные тенденции. Для менеджеры получают из оперативной
отчетности. Акционеры, потенциальные инвесторы для принятия решений данные
отчетности. Чтобы что она в соответствии с требованиями законодательства и
объективно состояние и результаты деятельности экономического необходимо
привлекать обладающих соответствующей квалификацией. Исторически что такой
обладают аудиторы.
Слово происходит от "audio", что - "он
слышит", "слушатель". Это особую доверительность
взаимоотношениях аудитора своими клиентами и внимательность,
доброжелательность, заинтересованность в делах обратившегося за к аудитору.
Задача - проверить состояние деятельности предприятия определенный период,
объективные выводы, необходимые рекомендации.
В экономической литературе сложилось однозначного об аудите и
его изучения. В об основных аудита "Комитет основным концепциям
Американской ассоциации [7, с. 19] что "аудитом систематический
процесс сбора и оценки об экономических и событиях с целью степени
соответствия утверждений установленным и представления результатов
заинтересованным пользователям". Это охватывает все видов и целей
проверки.
В ходе аудита должны получены достаточные и аудиторские
доказательства, аудиторской организации с уверенностью сделать относительно
соответствия отчетности требованиям законодательства и сведениям,
располагает аудиторская о деятельности экономического субъекта.
Экономическая аудита объясняется потребностью пользователей
отчетности в экспертной ее достоверности, как показатели отчетности
используются принятия управленческих решений. Все кто желал с экономическим
субъектом, а уже принимал в его деятельности, заинтересованы в получении
информации. Пользователи отчетности самостоятельно могут проверить ее
показателей в с отсутствием доступа к сведениям, специальных однако
зависимость принятых решений качества используемой может быть значительна.
Все предпосылки привели к общественной потребности в независимых экспертов.
Изначально к предъявляли требования и объективности. В настоящее они должны
соответствующую подготовку, опыт, разрешение право осуществление услуг.
Аудит отчетности отличается таких видов как ревизия и
экспертиза по сущности, по к проверке документации, взаимоотношениям между
и клиентом, по сделанным по проверки.
Аудит отчетности заключается в мнения о достоверности
отчетности. Он в рамках предпринимательской на основе между аудиторской и
клиентом. Аудит независимым экспертом, равноправные отношения сотрудничество
между ними. Он на выявление искажения бухгалтерской факторов, ухудшающих
положение предприятия. По проверки формулируется заключение и рекомендации
клиента, обеспечивается информации.
Несмотря существенные различия аудитом бухгалтерской и ревизией
целый ревизорских методов, подходов к проверке используется в аудите. В
очередь, аудитор быть привлечен поручению государственного в качестве
эксперта-бухгалтера проведения ревизии экспертизы. При он как специалист в
области учета и контроля определяет методы так как ответственность за
своих выводов.
Деятельность как правило, ограничивается только бухгалтерской
отчетности но и предполагает своим клиентам договорной основе
дополнительных услуг.
Федеральный "Об аудиторской определяет аудиторскую как
предпринимательскую по независимой бухгалтерского учета и (бухгалтерской)
отчетности и индивидуальных предпринимателей [1].
Аудиторские и предприниматели, осуществляющие деятельность без
юридического лица, оказывать сопутствующие услуги.
Под аудиту услугами оказание следующих
· налоговое консультирование;
· восстановление и ведение учета,
составление (бухгалтерской) отчетности, консультирование
· управленческое в том числе с реструктуризацией организаций;
· консультирование, а также в судебных и
налоговых по налоговым и спорам;
· автоматизация учета и внедрение технологий;
· оценка имущества, оценка как имущественных а также предпринимательских
· проведение маркетинговых
· проведение научно-исследовательских и работ в области, с
аудиторской деятельностью, и их результатов, в числе на и электронных
носителях;
· в установленном законодательством
Федерации порядке в областях, связанных с деятельностью;
· оказание услуг, связанных с деятельностью.
Таким понятие "аудиторская шире понятия бухгалтерской
отчетности" и него включает аудиту услуги.
В зарубежных стран и уже давно Кодексы, Положения, аудиторской
этики. В стране Кодекс этики аудиторов и утвержден на собрании Аудиторской
России в 1996 г.
Он на международных нормах, разработанных федерацией
бухгалтеров. В обобщены этические профессионального поведения аудиторов,
определены моральные ценности, утверждает в своей аудиторское сообщество:
честность, объективность, компетентность, конфиденциальность, поведение.
Соблюдение и профессиональных этических является непременной и
долгом каждого руководителя и сотрудника организации. Оказывая аудиторские
услуги, обязан быть объективно рассматривать возникающие ситуации и факты,
не личной предвзятости, в работе требования правил (стандартов).
Аудитор всегда быть независимым. Это что аудитору отказаться
от профессиональных услуг, он или организация находятся в отношениях с
клиентом, могут повлиять результаты проверки родственная или зависимость,
участие в управления или проектах, предварительное услуг по бухгалтерского
учета и др.).
При аудиторских услуг необходимо соблюдать компетентность.
Принимая оказать определенные услуги, аудитор быть уверен в компетентности
в данной обладать достаточным знаний и навыков, добросовестно выполнить
гарантировать клиенту услуги, основанные современных методиках и положения
всех, в числе новейших актов. Для аудитору следует обновлять свои в
области бухгалтерского налогообложения, финансовой законодательства и других
вопросах.
Аудитор неукоснительно соблюдать законодательство во аспектах.
При профессиональных услуг налогообложению аудиторы интересами клиента.
Однако не должен фальсификации с целью клиента от налогов и
обмана службы. Обо выявленных в ходе ошибках в расчетах и налогов
аудиторам проинформировать администрацию субъекта.
Рекомендации и по налогообложению обязаны представлять только в
письменном виде. При они должны не обнадеживать в том, что рекомендации
исключат проблемы с налоговыми а также предупредить, ответственность за и
содержание налоговой лежит на клиенте.
Аудиторы сохранять в тайне полученной в ходе информации о
делах независимо от или прекращения с ним. Аудиторы вправе использовать
информацию для выгоды или выгоды любой стороны, а также в интересам
клиента. Публикация и разглашение конфиденциальной клиентов не нарушением
профессиональной случаях:
· когда сделано с разрешения а также с учетом всех сторон, она
может
· когда это законодательством или судебных органов;
· защиты профессиональных аудиторской
организации в официального расследования частного разбирательства,
руководителями или клиентов;
· когда не намеренно незаконно вовлек в действия, противоречащие
нормам.
Аудиторская отвечает за конфиденциальной информации стороны
всего организации.
Аудиторы заранее оговорить с и письменно закрепить в условия и
порядок за свои услуги. Оплата аудиторские услуги определяться объемом и
предоставляемых услуг, от их квалификации, опыта, авторитета и степени
аудитора.
Аудиторам воздерживаться от и получения комиссионных
приобретение или клиентов или кому бы ни было третьей стороны. Не они
также плату за услуги наличными сверх общеустановленных расчетов.
1.2
Нормативно-правовое регулирование деятельности расчетов по налогу прибыль в РФ
Система регулирования аудита по налогу прибыль в Российской
включает следующие акты и документы, различную юридическую
· Федеральный закон 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от "Об
аудиторской
· Постановление Правительства от 23.09.2002 N (ред. от "Об
утверждении правил (стандартов) деятельности";
· Приказ РФ от N 94н "Об Плана счетов учета
финансово-хозяйственной организаций и инструкции его применению" (ред.
от
· Приказ Минфина от 20.05.2010 N "Об утверждении стандартов
аудиторской (вместе с "Федеральным аудиторской деятельности 1/2010).
Аудиторское о бухгалтерской (финансовой) и формирование мнения о
достоверности", "Федеральным аудиторской деятельности 2/2010).
Модифицированное в аудиторском заключении", стандартом аудиторской (ФСАД
3/2010). Дополнительная в аудиторском заключении") в Минюсте РФ N
17736);
· Приказ РФ от N 16н "Об федерального стандарта
деятельности "Принципы внешнего контроля работы аудиторских
индивидуальных аудиторов и к организации указанного контроля. ФСАД
(Зарегистрировано в Минюсте 07.06.2010 N 17488);
· Приказ РФ от N 90н (ред. от "Об утверждении стандартов
аудиторской (вместе с "Федеральным аудиторской деятельности 5/2010).
Обязанности по рассмотрению действий в ходе "Федеральным стандартом
деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности по рассмотрению аудируемым лицом
нормативных правовых в ходе аудита") в Минюсте РФ N 18934);
· Приказ РФ от N 99н "Об федеральных стандартов
деятельности и внесении в федеральный стандарт деятельности (ФСАД
"Обязанности аудитора рассмотрению недобросовестных в ходе
аудита", Приказом Министерства Российской Федерации 17 августа г. N
90н с "ФСАД 7/2011. Федеральный аудиторской деятельности. Аудиторские
"ФСАД 8/2011. Федеральный аудиторской деятельности. Особенности
отчетности, составленной специальным правилам", 9/2011. Федеральный
аудиторской деятельности. Особенности отдельной части (Зарегистрировано в
Минюсте 06.10.2011 N 21986);
· Приказ РФ от N 114н (ред. от "Об утверждении по
бухгалтерскому "Учет расчетов налогу на организаций ПБУ
(Зарегистрировано в Минюсте 31.12.2002 N 4090);
· "Методические по проверке на прибыль и перед бюджетом
проведении аудита и сопутствующих услуг" (утв. Минфином 23.04.2004,
одобрены по аудиторской при Минфине протокол N 25 22.04.2004);
· Методика деятельности "Налоговый и другие сопутствующие по
налоговым вопросам. Общение с органами" (одобрена по аудиторской при
Президенте 11.07.2000 Протокол N
· "Кодекс профессиональной аудиторов" (одобрен по
аудиторской 22.03.2012, протокол N (ред. от 18.12.2014).
1.3
Цель и аудита бухгалтерской отчетности налогу на в РФ
Целью аудита с бюджетом по на прибыль подтверждение
достоверности бухгалтерской и налоговой которая является из главных
качественности информации.
Данная достигается путем в аудита основополагающих проверке:
соблюдения действующего в части налогооблагаемой и с бюджетом по
налогу прибыль;
правильности оформления документов, на основании которых налог
на прибыль, налогооблагаемых налогами сумм, налоговых и льгот по налогу;
в установленном порядке учета доходов и объектов налогообложения;
правильности налоговой базы, отсутствие неравномерно статей;
правильности расчета подлежащих уплате в бюджет;
правильности задолженности перед бюджетом на прибыль в учете и
наличия представления в налоговый месту учета в установленном
налоговых деклараций, а также необходимых для исчисления и уплаты на прибыль;
полноты и уплаты налога на прибыль в бюджет.
В доказательств при проведении проверки на прибыль и
обязательств бюджетом аудитор должен использовать
критерии:
требования законодательно- актов РФ по бухгалтерскому
. Требования законодательства налогу на прибыль.
. Требования международных стандартов финансовой
отчетности.
На этапе аудитор разрабатывает как стратегию аудита, так и
детальный к ожидаемому характеру, временным и объему работ по каждой областей
аудита.
Детальное аудиторской работы помогает удостовериться в что
важным областям уделяется надлежащее внимание, а также работу аудиторов и их
ассистентов.
Для успешного аудита в области налога прибыль и обязательств
перед бюджетом необходимо:
четко понимать для которой будет использоваться содержащаяся в
рабочих документах ;
обладать знаниями о бизнесе аудируемого
дать оценку аудиторского и разработать процедуры, необходимые для
снижения до минимального уровня;
определить ключевые области проверки;
рассчитать существенности и определить его взаимосвязь с риском;
составить детальную по проверке налога на и обязательств
бюджетом, будет служить инструкцией для и ассистентов, а также средством
контроля за надлежащим выполнением работы.
2.
Планирование в ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр
2.1
характеристика ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр"
UTair (полное название ОАО "Авиакомпания ЮТЭйр") -
российский авиаперевозчик, в пятерку
крупнейших авиакомпаний Федерации по общему количеству пассажиров. UTair
производит регулярные и чартерные перевозки, а часть деятельности компании -
перевозки и работы. Авиакомпании крупнейший в мире парк вертолетов
производства, а также UTair - в мире
подрядчик ООН по гуманитарного груза с помощью вертолетов. Штаб-квартира UTair
в Сургуте, аэропортом Рощино (Тюмень), крупнейшим аэропортом - (Москва).
История авиакомпании в
далеком 1934 году с авиадвижения по линии Тюмень - - Самарово
(Ханты-Мансийск) - Березово - (Салехард). С развитием нефти и газа в
западной Сибири в 60-х годов было управление гражданской авиации. К году
компания занимала позиции в отрасли по объемам авиации в народном хозяйстве и
по грузовым перевозкам. Авиапарк компании начало 1991 года из 600 воздушных
судов типов. В 1991 году управление гражданской авиации в авиаперевозчика,
а с 2002 компания носит свое текущее название.
Воздушный парк состоит из
233 и 91 самолетов (2013 год). вся техника, используемая для пассажирских
перевозок - советского российского производства. Ежедневно выполняет свыше
300 рейсов территории Российской Федерации и зарубежья. Авиакомпания совершает
рейсы 190 направлениям.
Основные деятельности:
Авиакомпания осуществляет свою на основе рыночной экономики, к
максимальной открытости и и ставит целью качественно нового обслуживания
клиентов и позиции современного, конкурентоспособного авиационного оператора.
Так авиакомпания последовательно над созданием устойчивой к
возможным сценариям развития в России и за путем оптимального пропорций
между основными направлениями
· выполнение вертолетных на территории
· выполнение вертолетных за рубежом;
· осуществление перевозок
Миссия
Миссия вертолетных работ в и за рубежом в выполнении по
клиентов авиационных оптимального качества и в любое время и суток в любой
земного шара современной и надежной техники.
Пассажирские
Миссия бизнес-направления перевозок заключается в пассажирам
транспортных на самолетах типа, по ценам и на маршрутах, с обеспечением
уровня безопасности, и сервиса.
Стратегические компании:
Вертолетные
ü укрепление занимаемого в числе лидеров рынка вертолетных -
глобальных вертолетных
ü интеграция в мировое сообщество путем стандартов и кооперации с
вертолетными операторами;
ü выход новые мировые прежде всего, в Азии и Европе;
ü сохранение положения на российском рынке в Сибири;
ü освоение и клиентам новых в рамках наиболее и доходных видов
работ, прежде для компаний сектора.
Пассажирские
ü закрепление на внутренних пассажирских на уровне ниже третьего
среди национальных с долей рынка ниже 10%;
ü достижение уровня рентабельности;
ü выход новые рынки внутренних и международных путем создания и
новых продуктов;
ü обновление воздушных судов приобретения новых и
среднемагистральных самолетов.
Структура управления ОАО "ЮТэйр":
ОАО "ЮТэйр" отличается структурой корпоративного
выстроенной на процессах внутреннего между органами и контроля компании.
Рис. 1 - корпоративного управления
Высшим управления Авиакомпании общее собрание акционеров.
Деятельность собрания акционеров в соответствии с требованиями закона
"Об обществах", Устава и об Общем акционеров ОАО
"ЮТэйр". Не одного раза в Авиакомпания проводит собрание
акционеров, которого осуществляется советом Авиакомпании.
Наблюдательный ОАО "Авиакомпания является постоянным
выборным органом Авиакомпании, образуемым в осуществления стратегического и
управления Компанией.
Руководство деятельностью ОАО "ЮТэйр" осуществляется
исполнительным органом и единоличным исполнительным (Генеральным директором).
Члены назначаются на Наблюдательным советом представлению Генерального
директора. Функции Правления осуществляет директор Авиакомпании. Основными
исполнительных органов "Авиакомпания "ЮТэйр" оперативное
руководство и текущей деятельностью а также добросовестное и исполнение
решений собрания акционеров и совета. В целях эффективной деятельности при
Правлении Комитет по инновациям и инвестициям, по производственным и
вопросам, Комитет кадрам и вознаграждениям и по экономике и финансам. Структура
капитала ОАО "ЮТэйр": Уставный ОАО "Авиакомпании составляет
577 000 рублей и на 577 000 штук акций номинальной 1 рубль каждая.
Уставом предусмотрено 124 000 объявленных номинальной стоимостью 1 каждая,
что около 22% общего количества акций.
Рис. 2 - Доля в уставном капитал