Аналіз управління грошовими потоками ТОВ 'Андрушівський маслосирзавод'

Аналіз управління грошовими потоками ТОВ 'Андрушівський маслосирзавод'

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи управління грошовими потоками та їх нормативно-правове регулювання

.1 Поняття та види грошових потоків підприємства

.2 Процес управління грошовими потоками підприємства

.3 Аналіз грошових потоків підприємства

.4 Нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків

Висновки до розділу 1

Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика підприємства та оцінка управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-правова характеристика підприємства як суб’єкта господарювання

.2 Діагностика фінансово-економічного стану підприємства

.3 Економічний механізм управління грошовими потоками підприємства

Висновки до розділу 2

Розділ 3. Удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства

.2 Обґрунтування резервів поліпшення управління грошовими потоками та підвищення ефективності їх використання

.3 Оцінка економічної ефективності запропонованих заходів удосконалення управління грошовими потоками та їх вплив на результати діяльності підприємства

Висновки до розділу 3

Розділ 4. Охорона праці та безпека в надзвичайних ситуаціях ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Система управління охороною праці на підприємстві

.2 Аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на підприємстві

.3 Безпека в надзвичайних ситуаціях на підприємстві

Висновки до розділу 4

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Вступ

Актуальність теми. Управління грошовими потоками являється тим інструментом, за допомогою якого можна досягти бажаного результату діяльності отримання прибутку. Цими обставинами і обумовлено актуальність і вибір досліджуваної теми дипломної роботи. Будь-який бізнес, як відомо, починається з наявності грошей, які перетворюються в ресурси для виробництва. Потім із виробничої форми оборотний капітал перетворюється на товарну, а на стадії реалізації на грошову, і цей процес потребує необхідності постійного контролю, аудиту та аналізу в різних розрізах. Під аналізом розуміється засіб пізнання предметів і явищ навколишнього середовища, заснований на розчленовуванні цілого на складові частини і вивчення їх у всьому різноманітті зв'язків і залежностей.

Від повноти й своєчасності забезпечення процесу постачання, виробництва й збуту продукції грошовими ресурсами залежать результати основної (операційної) діяльності підприємства, ступінь його фінансової стабільності й платоспроможності, конкурентні переваги, необхідні для поточного й перспективного розвитку.

Питання формування та управління грошовими потоками досліджувалося багатьма авторами.

Мета дипломної роботи - в ході аналізу управління грошовими потоками досліджуваного підприємства розробити рекомендації його покращенню.

Для здійснення цієї мети були вирішені наступні завдання:

‒       висвітлено поняття та види грошових потоків підприємства;

‒       досліджено процес управління грошовими потоками підприємства ;

‒       наведено аналіз грошових потоків підприємства ;

‒       висвітлено нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків;

‒       наведена організаційно-правова характеристика підприємства як суб’єкта господарювання;

‒       проведено економічну характеристику та оцінку потенціалу господарської діяльності підприємства;

‒       оцінено економічний механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

‒       розроблено організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства;

‒       обґрунтовано резерви поліпшення управління грошовими потоками підприємства;

‒       оцінено економічну ефективність запропонованих заходів;

‒       проаналізовано систему управління охороною праці ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

‒       проведено аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

‒       розглянуто безпеку в надзвичайних ситуаціях на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Об’єктом дослідження є вивчення управління руху грошових потоків на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Предметом дослідження даної роботи є аналіз руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Методи дослідження При проведенні наукового дослідження ми використовували такі методи: аналіз та системний аналіз; методичні прийоми: розрахункові, аналітичні, спостереження та можливість впровадження результатів у практичній діяльності. У першому розділі роботи ми використовували системний, історичний, порівняльний, картографічний, нормативний методи. У другому розділі - метод техніко-економічних розрахунків, статистичний, соціологічний, економіко-математичний, системного аналізу.

Інформаційною базою виступили законодавчі документи та нормативно-правові акти, підручники та навчальні посібники, публікації у періодичних виданнях, статут ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", дані бухгалтерської та статистичної звітності підприємства за 2010-2012 рр. Методичною базою - першоджерела вітчизняних та зарубіжних науковців і практиків з питань стимулювання праці, періодичні та наукові фахові видання, матеріали офіційних інтернет-сторінок тощо.

Практичне значення отриманих результатів

Структура дипломної роботи. Дипломна робота складається зі вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків.

Основний зміст роботи викладено на 114 сторінках друкованого тексту. Робота містить 21 таблицю та 9 рисунків. Список використаних літературних джерел налічує 66 найменування. Робота містить 10 додатків.

Розділ 1. Теоретичні основи управління грошовими потоками та їх нормативно-правове регулювання

.1 Поняття та види грошових потоків підприємства

Грошовий потік підприємства являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат потоків, генерованих його господарською діяльністю.

Висока роль ефективного управління грошовими потоками підприємства визначається наступними основними положеннями:

1. Грошові потоки обслуговують здійснення господарської діяльності підприємства практично у всіх її аспектах. Образно грошовий потік можна представити як систему "фінансового кровообігу" господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його "фінансового здоров'я", передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому.

2.      Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансова рівновага підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків синхронізовані між собою по обсягах і в часі. Високий рівень такої синхронізації забезпечує істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства.

.        Раціональне формування грошових потоків сприяє підвищенню ритмічності здійснення операційного процесу підприємства. Будь-який збій у здійсненні платежів негативно позначається на формуванні виробничих запасів сировини і матеріалів, рівні продуктивності праці, реалізації готової продукції і т.п. У той же час ефективно організовані грошові потоки підприємства, підвищуючи ритмічність здійснення операційного процесу, забезпечують ріст обсягу виробництва і реалізації його продукції.

.        Ефективне керування грошовими потоками дозволяє скоротити потреби підприємства в позиковому капіталі. Активно управляючи грошовими потоками, можна забезпечити більш раціональне й ощадливе використання власних фінансових ресурсів, сформованих із внутрішніх джерел, знизити залежність темпів розвитку підприємства від залучення кредитів. Особливу актуальність цей аспект управління грошовими потоками набуває для підприємств, що знаходяться на ранніх стадіях свого життєвого циклу, доступ яких до зовнішніх джерел фінансування досить обмежений.

.        Управління грошовими потоками є важливим фінансовим важелем забезпечення прискорення обороту капіталу підприємства. Цьому сприяє скорочення тривалості виробничого і фінансового циклів, що досягається в процесі результативного управління грошовими потоками, а також зниження потреби в капіталі, що обслуговує господарську діяльність підприємства. Прискорюючи за рахунок ефективного управління грошовими потоками оборот капіталу, підприємство забезпечує ріст суми генерованого у часі прибутку.

.        Ефективне управління грошовими потоками забезпечує зниження ризику неплатоспроможності підприємства. Навіть у підприємств, що успішно здійснюють господарську діяльність і генерують достатню суму прибутку, неплатоспроможність може виникати як наслідок незбалансованості різних видів грошових потоків у часі. Синхронізація надходження і виплат потоків, що досягається в процесі управління грошовими потоками підприємства, дозволяє усунути цей фактор виникнення його неплатоспроможності.

.        Активні форми управління грошовими потоками дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток, генерований безпосередньо його грошовими активами. Високий рівень синхронізації надходжень і виплат потоків по обсягу і в часі дозволяє знижувати реальну потребу підприємства в поточному і страховому залишках грошових активів, що обслуговують операційний процес, а також резерв інвестиційних ресурсів, сформований у процесі здійснення реального інвестування. Поняття „ грошовий потік підприємства" є агрегованим, що включає у свій склад численні види цих потоків, що обслуговують господарську діяльність.

У сучасній економічній літературі питання сутності грошових потоків підприємства по-різному трактується вченими. Відсутній єдиний підхід до розуміння цього поняття. Підходи вітчизняних та зарубіжних авторів щодо сутності грошових потоків наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Розкриття поняття "грошовий потік" різними авторами

Автор	Визначення
Крамаренко Г.О.	Грошовий потік - сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, генерованих господарською діяльністю підприємства
Старостенко Г.Г., Мірко Н.В.	Грошовий потік - надходження і ви трати грошових коштів у процесі здійснення господарської діяльності підприємства
Бутинець Ф.Ф.	Грошовий потік - найважливіший самостійний об'єкт фінансового аналізу, який проводиться з метою оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємства
Кірсґіцев Г.Г.	Грошовий потік - є одним із ключових моментів оптимального співвідношення між ліквідністю та прибутковістю
Крамаренко В.І.	Грошовий потік - сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності
Маркіна І.А.	Грошовий потік - сукупність розподілених за часом надходжень і виплат грошових коштів, які утворюються в процесі господарської діяльності і пов'язані із за без печенням його платоспроможності
Е. Нікбахт, А. Гроппеллі	Грошовий потік - як міра ліквідності підприємства, що складається з чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування

Узагальнивши вищенаведені визначення, вважаємо, що найбільш точно розкриває поняття „грошовий потік" наступна дефініція: грошовий потік - сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності.

З метою забезпечення ефективного цілеспрямованого управління грошовими потоками вони вимагають визначеної класифікації. Таку класифікацію грошових потоків пропонується здійснювати за наступними основними ознаками (рис.1.1.):

Рис.1.1. Класифікація грошових потоків підприємства [14, c. 56]

. За масштабами обслуговування господарського процесу виділяються наступні види грошових потоків:

‒       грошовий потік по підприємству в цілому. Це найбільш агрегований вид грошового потоку, що акумулює усі види грошових потоків, що обслуговують господарський процес підприємства в цілому;

‒       грошовий потік по окремих структурних підрозділах (центрах відповідальності) підприємства. Така диференціація грошового потоку підприємства визначає його як самостійний об'єкт управління в системі організаційно-господарської побудови підприємства;

‒       грошовий потік по окремих господарських операціях. У системі господарського процесу підприємства такий вид грошового потоку варто розглядати як первинний об'єкт самостійного управління.

2. За видами господарської діяльності відповідно до міжнародних стандартів обліку виділяють наступні види грошових потоків:

‒       грошовий потік по операційній діяльності. Він характеризується грошовими виплатами постачальникам сировини і матеріалів; стороннім виконавцям окремих видів послуг, що забезпечують операційну діяльність; заробітної плати персоналу, зайнятому в операційному процесі, а також здійснюючому управління цим процесом; податкових платежів підприємства в бюджети всіх рівнів і в позабюджетні фонди; іншими виплатами, пов'язаними зі здійсненням операційного процесу. Одночасно цей вид грошового потоку відображає надходження потоків від покупців продукції; від податкових органів у порядку здійснення перерахунку зайве сплачених сум і деякі інші платежі, передбачені міжнародними стандартами обліку;

‒       грошовий потік по інвестиційній діяльності. Він характеризує платежі і надходження потоків, пов'язані зі здійсненням реального і фінансового інвестування, продажем основних засобів, що вибувають, і нематеріальних активів, ротацією довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля й інші аналогічні потоки потоків, що обслуговують інвестиційну діяльність підприємства;

‒       грошовий потік по фінансовій діяльності. Він характеризує надходження і виплати потоків, пов'язані з залученням додаткового акціонерного чи пайового капіталу, одержанням довгострокових і короткострокових кредитів і позик, сплатою в грошовій формі дивідендів і відсотків по вкладах власників і деякі інші грошові потоки, пов'язані зі здійсненням зовнішнього фінансування господарської діяльності підприємства.

3. За спрямованістю руху потоків виділяють два основних види грошових потоків:

‒       позитивний(вхідний) грошовий потік, що характеризує сукупність надходжень потоків на підприємство від усіх видів господарських операцій (як аналог цього терміна використовується термін "приплив потоків") (рис.1.2);

‒       негативний(вихідний) грошовий потік, що характеризує сукупність виплат потоків підприємством у процесі здійснення усіх видів його господарських операцій (як аналог цього терміна використовується термін "відплив потоків") (рис.1.3.).

Рис.1.2. Структура вхідних грошових потоків на підприємстві [32, c. 21]

Рис.1.3. Структура вихідних грошових потоків на підприємстві [32, c. 23]

Характеризуючи ці види грошових потоків, варто звернути увагу на високий ступінь їхнього взаємозв'язку. Недостатність обсягів у часі одного з цих потоків обумовлює наступне скорочення обсягів іншого виду цих потоків. Тому в системі управління грошовими потоками підприємства обидва ці види грошових потоків являють собою єдиний (комплексний) об'єкт фінансового менеджменту.

. За методом обчислення обсягу виділяють наступні види грошових потоків підприємства:

‒       Валовий грошовий потік. Він характеризує всю сукупність надходжень або витрат потоків у розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів;

‒       чистий грошовий потік. Він характеризує різницю між позитивним і негативним грошовими потоками (між надходженням і витратою потоків) у розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів. Чистий грошовий потік є найважливішим результатом фінансової діяльності підприємства, багато в чому визначає фінансову рівновагу і темпи зростання його ринкової вартості. Розрахунок чистого грошового потоку по підприємству в цілому, окремих структурних його підрозділах (центрах відповідальності), різних видах господарської діяльності або окремих господарських операціях здійснюється за формулою (1.1):

ЧГП = ПГП -НГП, (1.1)

де ЧГП ‒ сума чистого грошового потоку в розглянутому періоді часу;

ПГП ‒ сума позитивного грошового потоку (надходжень потоків) у розглянутому періоді часу;

НГП ‒ сума негативного грошового потоку (витрати потоків) у розглянутому періоді часу.

Як видно з цієї формули, у залежності від співвідношення обсягів позитивного і негативного потоків сума чистого грошового потоку може характеризуватися як позитивною, так і негативною величинами, що визначають кінцевий результат відповідної господарської діяльності підприємства і, що впливають у кінцевому підсумку на формування і динаміку розміру залишку його грошових активів.

. За рівнем достатності обсягу виділяють наступні види грошових потоків підприємства:

‒       надлишковий грошовий потік. Він характеризує такий грошовий потік, при якому надходження потоків істотно перевищують реальну потребу підприємства в цілеспрямованій їхній витраті. Свідченням надлишкового грошового потоку є висока позитивна величина чистого грошового потоку, не використовуваного в процесі здійснення господарської діяльності підприємства;

‒       дефіцитний грошовий потік. Він характеризує такий грошовий потік, при якому надходження потоків істотно нижче реальних потреб підприємства в цілеспрямованій їхній витраті. Навіть при позитивному значенні суми чистого грошового потоку він може характеризуватися як дефіцитний, якщо ця сума не забезпечує планову потребу у витраті потоків по всіх передбачених напрямках господарської діяльності підприємства. Негативне ж значення суми чистого грошового потоку автоматично робить цей потік дефіцитним.

6. За методом оцінки в часі виділяють наступні види грошового потоку:

‒       теперішній грошовий потік. Він характеризує грошовий потік підприємства як єдину порівнювану його величину, приведену по вартості на теперішній момент часу;

‒       майбутній грошовий потік. Він характеризує грошовий потік підприємства як єдину порівнювану його величину, приведену по вартості на конкретний майбутній момент часу. Поняття майбутній грошовий потік може використовуватися і як номінальна ідентифікована його величина в майбутньому моменті часу (чи в розрізі інтервалів майбутнього періоду), що служить базою дисконтування з метою приведення до теперішньої вартості.

Розглянуті види грошового потоку підприємства відображають зміст концепції оцінки вартості грошей у часі стосовно господарських операцій підприємства.

. За безперервністю формування в розглянутому періоді розрізняють наступні види грошових потоків підприємства:

‒       регулярний грошовий потік. Він характеризує потік надходження або витрат потоків по окремих господарських операціях (грошових потоках одного виду), що у розглянутому періоді часу здійснюється постійно по окремих інтервалах цього періоду. Характер регулярного носять більшість видів грошових потоків, генерованих операційною діяльністю підприємства: потоки, пов'язані з обслуговуванням фінансового кредиту у всіх його формах; грошові потоки, що забезпечують реалізацію довгострокових реальних інвестиційних проектів і т.п.;

‒       дискретний грошовий потік. Він характеризує надходження або витрати потоків, пов'язані зі здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розглянутому періоді часу. Характер дискретного грошового потоку носить одноразова витрата потоків, пов'язана з придбанням підприємством цілісного майнового комплексу; купівлею ліцензії франчайзинга; надходженням фінансових потоків у порядку безоплатної допомоги і т.п.

Розглядаючи ці види грошових потоків підприємства, варто звернути увагу на те, що вони розрізняються лише в рамках конкретного тимчасового інтервалу. При визначеному мінімальному тимчасовому інтервалі всі грошові потоки підприємства можуть розглядатися як дискретні. І навпаки - у рамках життєвого циклу підприємства переважна частина його грошових потоків носить регулярний характер.

. За стабільністю тимчасових інтервалів формування регулярні грошові потоки характеризуються наступними видами:

‒       регулярний грошовий потік з рівномірними тимчасовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Такий грошовий потік надходжень або витрат потоків носить характер ануїтету;

‒       регулярний грошовий потік з нерівномірними тимчасовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Прикладом такого грошового потоку може служити графік лізингових платежів за орендоване майно з погодженими сторонами нерівномірними інтервалами часу їхнього здійснення протягом періоду лізингування активу.

Розглянута класифікація дозволяє більш цілеспрямовано здійснювати облік, аналіз і планування грошових потоків різних видів на підприємстві.

.2 Процес управління грошовими потоками підприємства

Процес управління грошовими потоками підприємства базується на визначених принципах, основними з яких є:

. Принцип інформативної вірогідності. Як і кожна управлінська система, управління грошовими потоками підприємства повинне бути забезпечене необхідною інформаційною базою. Створення такої інформаційної бази представляє певні труднощі, тому що пряма фінансова звітність, що базується на єдиних методичних принципах бухгалтерського обліку, відсутня. Визначені міжнародні стандарти формування такої звітності почали розроблятися тільки з 1971 року і на думку багатьох фахівців ще далекі від завершення (хоча загальні параметри таких стандартів уже затверджені, вони допускають варіативність методів визначення окремих показників прийнятої системи звітності).

. Принцип забезпечення збалансованості. Управління грошовими потоками підприємства має справу з багатьма їх видами і різновидами, розглянутими в процесі їхньої класифікації. Їхня підпорядкованість єдиним цілям і задачам управління вимагає забезпечення збалансованості грошових потоків підприємства за видами, обсягами, тимчасовими інтервалами і іншими істотними характеристиками. Реалізація цього принципу пов'язана з оптимізацією грошових потоків підприємства в процесі управління ними.

. Принцип забезпечення ефективності. Грошові потоки підприємства характеризуються істотною нерівномірністю надходжень і витрат потоків у розрізі окремих тимчасових інтервалів, що приводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів підприємства. Посуті ці тимчасово вільні залишки потоків носять характер непродуктивних активів (до моменту їхнього використання в господарському процесі), що втрачають свою вартість у часі, від інфляції і з інших причин. Реалізація принципу ефективності в процесі управління грошовими потоками полягає в забезпеченні ефективного їхнього використання шляхом здійснення фінансових інвестицій підприємства.

Процес управління грошовими потоками підприємства послідовно охоплює наступні основні етапи (рис. 1.4.).

Рис.1.4. Етапи керування грошовими потоками підприємства [25, c. 16]

Також в процесі управління, необхідним є виділення основних завдань, на шляху до реалізації основної цілі.

Процес управління грошовими потоками підприємства, за Бланком І.А. охоплює такі основні етапи [1, с.236]:

) забезпечення повного і достовірного обліку грошових потоків підприємства і формування необхідної звітності. Цей етап управління покликаний реалізувати принцип інформативної його вірогідності. У процесі здійснення цього етапу управління грошовими потоками забезпечується координація функцій і задач служб бухгалтерського обліку і фінансового менеджменту підприємства.

) аналіз грошових потоків підприємства в попередньому періоді. Основною метою цього аналізу є виявлення рівня достатності формування потоків, ефективності їхнього використання, а також збалансованості позитивного і негативного грошових потоків підприємства за обсягом і в часі. Аналіз грошових потоків проводиться по підприємству в цілому, у розрізі основних видів його господарської діяльності, по окремих структурних підрозділах ("центрах відповідальності").

) оптимізація грошових потоків підприємства. Така оптимізація є однією з найважливіших функцій управління грошовими потоками, спрямованою на підвищення їхньої ефективності в майбутньому періоді.

Найважливішими завданнями, розв'язуваними в процесі цього етапу управління грошовими потоками, є:

‒       виявлення і реалізація резервів, що дозволяють знизити залежність підприємства від зовнішніх джерел залучення потоків;

‒       забезпечення більш повної збалансованості позитивних і негативних грошових потоків у часі і за обсягами;

‒       забезпечення більш тісного взаємозв'язку грошових потоків по видах господарської діяльності підприємства;

‒       підвищення суми і якості чистого грошового потоку, генерованого господарською діяльністю підприємства.

) Планування грошових потоків підприємства в розрізі різних їхніх видів. Таке планування носить прогнозний характер у силу невизначеності ряду вихідних його передумов. Тому планування грошових потоків здійснюється у формі різноманітних планових розрахунків цих показників при різних сценаріях розвитку вихідних факторів (оптимістичному, реалістичному, песимістичному).

) Забезпечення ефективного контролю грошових потоків підприємства.

В літературі також виділяють і інший перелік етапів управління грошовими потоками підприємства [2, с. 136]. Управління грошовими потоками слід розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, котрий включає реалізацію таких етапів:

‒       планування та прогнозування грошових потоків і складання відповідних внутрішні фінансових документів;

‒       імплантація бюджету грошових потоків;

‒       контролінг виконання бюджету грошових потоків та планових показників звіту про рух грошових потоків;

‒       корегування планових величин відповідно до зміни зовнішніх і внутрішніх умов реалізації бюджету грошових потоків.

В управлінні грошовими потоками необхідно здійснювати низку організаційних економічних заходів: виявлення проблемних аспектів фінансового стану підприємства; аналіз проблемної ситуації за допомогою оцінки грошових потоків; розробка пропозицій щодо оптимізації руху грошових потоків на підприємстві; планування показників грошових потоків із врахуванням оптимізаційних заходів; своєчасний моніторинг планових показників грошових потоків підприємств.

Отже, розроблений алгоритм системи управління грошовими потоками дозволяє підвищити ступінь фінансової і виробничої гнучкості підприємства та покращити оперативне управління з точки зору збалансованості надходжень і видатків грошових потоків; підвищити обсяги продажу та оптимізації затрат за рахунок більших можливостей маневрування ресурсами компанії; підвищити ефективність управління борговими зобов’язаннями та вартістю їх обслуговування; створити надійну базу оцінки ефективності роботи кожного підрозділу компаній; підвищити ліквідність і платоспроможність підприємства.

Процес управління грошовими потоками підприємства базується на визначених принципах, основними з яких є:

‒       принцип інформативної вірогідності;

‒       принцип забезпечення збалансованості;

‒       принцип забезпечення ефективності;

‒       принцип забезпечення ліквідності.

Управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній меті.

1.3 Аналіз грошових потоків підприємства

Однією з основних умов стабільного фінансового стану підприємства є надходження грошових потоків, що забезпечує покриття його поточних зобов’язань. Відповідно, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових потоків свідчить про фінансові труднощі підприємства. В той же час надмірна величина грошових потоків свідчить про те, що реально підприємство несе збитки, пов’язані з інфляцією і знеціненням грошей. В зв’язку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими потоками на підприємстві.

Аналіз грошових потоків пов’язаний із з’ясуванням причин, які вплинули на збільшення (зменшення) припливу грошових потоків та збільшення (зменшення) їх відпливу. Це можна робити як за довгостроковий період (декілька років), так і за короткостроковий (квартал, рік). Такий аналіз має безперечний інтерес, якщо він буде здійснений за період, що відображає певний етап в діяльності підприємства, наприклад, з моменту створення, випуску нової продукції, закінчення реконструкції тощо.

Аналіз потоків грошових потоків повинен здійснюватись як на основі звітних, так і планових показників (платіжного календаря). При цьому останні виступають одночасно інструментом управління грошовими потоками. Це досягається шляхом контролю за відповідністю їх реального руху до планових показників та прийняттям необхідних коригуючих заходів.

Першим показником виникнення фінансових ускладнень є тенденція скорочення частки грошових потоків в складі оборотних активів підприємства при зростаючому обсязі його поточних зобов’язань. Тому щомісячний аналіз співвідношення грошових потоків і найбільш термінових зобов’язань (термін яких закінчується в поточному місяці) може надати точну інформацію про надлишок (недостачу) грошових потоків на підприємстві.

Іншим методом оцінки достатності грошових потоків є визначення тривалості періоду їх обороту. З цією метою використовується співвідношення:

 (1.2)

Тривалість періоду складає 360 днів - при розрахунку значення показника за рік; 90 днів - при розрахунку за квартал; 30 днів - за місяць.

Для розрахунку використовуються внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду (наприклад, місяця) на рахунках грошових потоків. З цією метою використовується формула 1.3:

 (1.3)

де СЗГК - середні залишки грошових потоків, тис. грн.;

ЗГn - залишки на початок n-го місяця, тис. грн.;- кількість місяців в періоді.

Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).

Вказані напрямки руху грошових потоків прийнято розглядати в розрізі наступних основних видів діяльності (рис. 1.5).

Рис. 1.5. Складові грошових потоків за видами діяльності [19, c. 43]

Як вже зазначалось, аналіз руху грошових потоків проводиться прямим і непрямим методами. Відмінність у використанні прямого та непрямого методів стосується лише розділу операційної діяльності.

Аналіз грошових потоків прямим методом дозволяє оцінити ліквідність підприємства, оскільки детально розкриває рух грошових потоків на рахунках, що дає можливість робити оперативні висновки відносно достатності потоків для сплати по рахунках поточних зобов’язань, а також про можливість здійснення інвестиційної діяльності.

В той же час цей метод має суттєвий недолік, оскільки він не розкриває взаємозв’язок одержаного фінансового результату і зміни величини грошових потоків на рахунках підприємства. Тому необхідно з’ясувати причину можливих розбіжностей. З цією метою проводиться аналіз руху грошових потоків непрямим методом.

Аналіз доцільно починати з оцінки тих змін, які відбулися у складі активів та капіталу підприємства. З цією метою складається таблиця.

Далі потрібно визначити: як зміни по кожній статті активу і пасиву вплинули на стан грошових потоків підприємства і розміри його чистого прибутку.

Операції, що відображаються на пасивних рахунках, мають зворотний механізм впливу на рух грошових потоків. Якщо залишок по рахунках зобов’язань в звітному періоді збільшується, то це означає, що по них було заплачено менше, ніж показано у витратах (собівартість реалізації завищена) і сума збільшення повинна бути додана до чистого прибутку. Якщо сальдо зменшується, відповідно, по рахунках зобов’язань було заплачено більше, ніж вказано в Звіті про фінансові результати, і сума зменшення повинна виключатися з величини чистого прибутку.

Сукупний вплив розглянутих процедур, що коригують величину чистого прибутку, повинен призвести до відображення результату зміни грошових потоків.

Таким чином, на відміну від запропонованих вище підходів до оцінки фінансового стану, аналіз руху грошових потоків дає можливість зробити більш обґрунтовані висновки про те, в якому обсязі та з яких джерел відбулося надходження на підприємство грошових потоків та які основні напрямки їх використання; чи достатньо власних потоків підприємства для здійснення інвестиційної діяльності; чим пояснюються розбіжності величини одержаного прибутку та нарахування грошових потоків тощо.

До основних формалізованих методів аналізу грошових потоків включається і розрахунок відповідних коефіцієнтів, серед яких виділяють:

 (1.4)

де КДчгп - коефіцієнт достатності чистого грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається;

ОБ - сума виплат основного боргу по довго- і короткострокових кредитах і позиках підприємства;

ΔЗтм - сума приросту запасів товарно-матеріальних цінностей у складі оборотних активів підприємства;

Ду - сума дивідендів (процентів), виплачених власникам підприємства (акціонерам) на вкладений капітал (акції, паї тощо).

 (1.5)

де КЛгл - коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається;

ПГП - сума валового позитивного грошового потоку (надходження грошових потоків);

ГАк - сума залишку грошових активів підприємства на кінець періоду, що розглядається;

ГАп - сума залишку грошових активів підприємства на початок періоду, що розглядається;

НГП - сума валового негативного грошового потоку (витрачання грошових потоків).

 (1.6)

де КЕгп - коефіцієнт ефективності грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається.

 (1.7)

де КРчгп - коефіцієнт реінвестування чистого грошового потоку в періоді, що розглядається;

Ду - сума дивідендів (процентів), виплачених власникам підприємства (акціонерам) на вкладений капітал (акції, паї тощо);

ΔРІ - сума приросту реальних інвестицій підприємства (у всіх їх формах) в періоді, що розглядається;

ΔФІд - сума приросту довгострокових фінансових інвестицій підприємства в періоді, що розглядається.

За результатами аналізу грошових потоків фінансовий менеджер повинен отримати відповідь на основні питання: звідки надходять грошові кошти, яке значення кожного джерела і на які цілі вони використовуються. Висновки потрібно робити як в цілому по підприємству, так і по кожному виду його діяльності: операційна, фінансова та інвестиційна. На цій підставі робляться висновки про джерела і про забезпечення кожного виду діяльності необхідними грошовими потоками. В результаті приймаються рішення по питанню перевищення надходження грошових потоків над платежами, джерел оплати поточних зобов’язань та інвестиційної діяльності, достатності отримуваного прибутку тощо.

.4 Нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків

Грошові кошти ‒ це найбільш ліквідні активи підприємства, що складаються з готівки, потоків на рахунках в банку та інші еквіваленти. Це загальний еквівалент, той особливий товар, в якому усі інші товари визначають свою вартість. Ще зовсім недавно використання при розрахунках (платежах) безготівкових потоків було прерогативою юридичних осіб. Стрімкий розвиток нових технологій і техніки сприяло тому, що безготівкові гроші стають невід'ємною частиною життя кожної людини, швидко витісняючи наявні. Однак наявні кошти гідно витримують "конкуренцію" з безготівковими грошима, коли мова йде про виплату підприємством заробітної плати працівникам, а також при здійсненні інших господарських витрат, як правило, проведених через касу підприємства.

У відповідності зі ст. 40 Закону №679 Національний банк України встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків і інших юридичних і фізичних осіб в економічному обороті України з застосуванням як паперових, так і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків. НБУ видає нормативно-правові акти з питань, віднесеним до його повноважень, що є обов'язковими для органів державної влади й органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій і установ незалежно від форми власності, а також для фізичних осіб.

‒       Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначає правові засади регулювання, організації ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності в Україні.

‒       Інструкція щодо застосування плану рахунків. Наказ Мінфіну України встановлює значення та порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку. Інструкція про застосування Плану рахунків направлена на забезпечення однаковості відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних рахунках та субрахунках.

‒       Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" визначає правові принципи застосування реєстраторів розрахункових операцій в сері торгівлі, громадського харчування та послуг.

‒       Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Нацбанку України визначає правові принципи здійснення операцій з готівковими потоками в національній валюті.

‒       Інструкція №146 "Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті" визначає порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті

‒       П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових потоків" затв. наказом Мінфіну визначаються зміст і форма звіту про рух грошових потоків та загальні вимоги до розкриття його статей.

‒       Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку та Інструкції про порядок їх виготовлення, зберігання і застосування" визначаються типові форми первинного обліку касових операцій.

‒       Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки" визначає фінансові санкції у вигляді штрафів, які застосовуються при порушенні норм регулювання обігу готівки, встановлених НБУ, юридичними особами всіх форм власності, а також фізичними особами-громадянами України, іноземними громадянами, які є суб'єктами підприємницької діяльності.

‒       Постанова Правління Національного банку України "Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" визначає граничні суми при готівковому розрахунку між підприємствами також між підприємствами та фізособами СПД.

Наведений перелік нормативних документів не є вичерпним, оскільки потрібно враховувати дію інших документів, що опосередковано впливають на облік операцій з грошовими потоками. Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку "Звіт про рух грошових потоків" грошові кошти ‒ це готівка. Перш за все, слід мати на увазі, що згідно із загальними вимогами національних стандартів до визнання активів, грошові кошти відображені в балансі, якщо достовірно визначена їх грошова оцінка та в майбутньому очікується отримання економічної вигоди від їх використання.

Касові операції, згідно з Положенням №72 про ведення касових операцій у національній валюті України, ‒ це операції підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами, пов'язані з прийманням та видачею готівки при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій в касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій. Згідно з Положенню визначено порядок приймання і видачі готівки та оформлення касових операцій, порядок ведення касової книги і зберігання грошей, ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни підприємствами, установами та організаціями України. Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності.

Висновки до розділу 1

Отож, грошовий потік підприємства охоплює численну кількість потоків грошових потоків, які обслуговують господарську діяльність. Для ефективнішого та цілеспрямованого управління ними, грошові потоки класифікують за різними ознаками .

Управління грошовими потоками ґрунтується на принципах: інформаційної достовірності, збалансованості, ефективності та ліквідності. Принцип інформаційної достовірності передбачає створення необхідної та достатньої інформаційної бази за міжнародними стандартами. В Україні цьому найбільше відповідає "Звіт про рух грошових потоків", складений за вимогами НП(С)Б04. Принцип збалансованості передбачає оптимізацію грошових потоків за видами, обсягами, часовими інтервалами та іншими суттєвими характеристиками. Принцип ефективності передбачає мобілізацію тимчасово вільних потоків у фінансові інвестиції. Принцип ліквідності передбачає синхронізацію позитивного та негативного грошового потоків за всіма часовими інтервалами.

Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).

Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика підприємства та оцінка управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-правова характеристика підприємства як суб’єкта господарювання

Товариство з обмеженою відповідальністю "Андрушiвський маслосирзавод", зареєстроване Андрушiвською районною державною адмiнiстрацiєю 11 липня 2000 року про що зроблено запис 11 липня 2000 року у журналі обліку реєстраційних справ за №04053588Ю0010051, код ЄДРПОУ 30873067, створене та дiє згiдно з рiшенням Установчих зборiв Засновникiв (Учасникiв) Товариства, Установчого договору, та вiдповiдно до Цивiльного, Господарського кодексiв України, Закону України "Про господарськi товариства", та iнших законодавчих актiв України, з метою здiйснення господарської дiяльностi на пiдставi чинного законодавства України, шляхом об'єднання матерiальних та фiнансових ресурсiв.

Андрушiвський маслосирзавод вже бiльше 30 рокiв вiдомий як один з найкрупнiших на територiї СНД виробникiв високоякiсного сиру та традицiйних українських вершкового масла та спредiв. Емiтент випускає свою продукцiю пiд торговими марками "Золотава", "Лагидка" та "Попельнянське". Масло та спреди представленi на ринку у видi фасованої продукцiї по 200 гр. та у в монолiтi по 10 та 20 кг. Асортимент легких масел у всiх лiнiйках компанiї представлений у групах жирностi 62,0%, 72,5%, а також 82,0%. Окрiм сиру та масла завод виробляє сухе обезжирене молоко и сиворотку, що користуються великим стабiльним попитом на пiдприємствах кондитерської, ковбасної промисловостi та при виробництвi морозива. Виробнича потужнiсть переробки заводу ‒ до 250 тон молока на добу, виробництва масла ‒ 100 тон на добу. Починаючи з 2000 року пiсля придбання маслосирзаводу ГК "Альянс", пiдприємство збiльшило обсяги переробки молока у 10 разiв. Вже бiльше п'яти рокiв пiд ТМ "Золотава" ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" виробляє окрiм традицiйних сирiв типу "Голандського", "Росiйського", "Буковинського" елiтнi сорти сиру: "Едам", "Гауда", "Дуплет" та "Мраморний". Унiкальною розробкою пiдприємства є сир "Шахматний", що запатентований в Українi, як промисловий зразок. З 2004 року була представлена нова серiя ‒ колекцiя iз семи нових видiв сиру для гурманiв, а саме крупнопористий сир "Радомер", сири "Мiмолет" та "Янтарний", "Мисливський", "Пiкантний" i найменший сир "Гном". Пiдтвердженням визнання та популярностi ТМ "Золотава" є 24 медалi на вiтчизняних та мiжнародних конкурсах, а сири-новинки тiльки у 2004‒2005 роках були нагродженi 8 медалями. З 2000 року пiдприємство отримувало звання: "Найкраща торгова марка України", "Європейська якiсть", "Вища проба".

Товариство є юридичною особою з дня його державної реєстрації, здійснює свою діяльність на основі і відповідно до чинного законодавства України.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" є власником:

‒    майна одержаного в результаті викупу;

‒       майна,одержаного в результаті його фінансово-господарської діяльності;

‒       одержаних доходів;

‒       іншого майна, набутого на підприємстві, шляхом не забороненим законодавством.

Товариство здійснює володіння, користування і розпорядження належним йому майном відповідно до цілей своєї діяльності, самостійно може продавати, передавати безкоштовно, обмінювати, здавати в оренду юридичним особам та громадянам засоби виробництва та інші матеріальні цінності, відчужувати їх іншим способом. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має право укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем в суді, арбітражному суді, та третейському суді. Товариство несе відповідальність за своїми обов'язками та зобов'язаннями в межах належного йому майна, згідно з чинним законодавством.

Товариство є юридичною особою по законодавству України, володіє відособленим майном, має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в банках, круглу печатку, кутовий штамп, фірмові бланки із своїм найменуванням, а також інші реквізити передбачені законодавством. Діє на принципах господарського розрахунку, самоврядування, самоокупності, може від свого імені укладати договори, мати майнові, особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем, відповідачем, третьою особою в судових органах. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" може створювати дочірні та інші підприємства з правами юридичної особи, відкривати філії, представництва, відособлені підрозділи з правом відкриття поточних і розрахункових рахунків в тому числі і за кордоном. Може об'єднуватись на договірній основі з юридичними особами і громадянами в тому числі іноземними для сумісної діяльності, створювати спільні підприємства з іноземними юридичними особами та громадянами на території України і за кордоном, вступати в асоціації, господарські об'єднання.

Дане товариство наділяється правом повного господарського відання щодо вкладів учасників до статутного фонду, майна набутого внаслідок господарської діяльності та інших підстав, не заборонених законодавством. Здійснюючи право повного господарського відання щодо майна, товариство володіє, розпоряджається, користується майном, вчиняючи щодо нього будь-які дії, що не суперечать статуту та чинному законодавству.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" вільне у виборі форм і напрямків своєї діяльності, постачальників, споживачів та підрядчиків, у визначенні своїх зобов'язань і господарських обов'язків, якщо вони не протирічать чинному законодавству та договору купівлі-продажу. Товариство самостійно планує свою діяльність, визначає перспективу розвитку, виходячи з запитів на вироблену продукцію, можливостей, необхідності забезпечення виробництва, соціального розвитку та підвищення доходів. Товариство має право самостійно укладати угоди, договори, створювати філії, нові підрозділи, кооперативи, бути засновником Інших підприємств, відкривати свої фірмові магазини, утворювати будь-які види економічних об'єднань та створювати сумісну діяльність з зацікавленими підприємствами та організаціями, іноземними інвесторами, громадянами. Бути учасником кредитних відносин, у тому числі на комерційних засадах, здійснювати кредитування та одержувати кредити в державних, комерційних банках, а також ін. вітчизняних та іноземних організаціях.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" самостійно реалізує свою продукцію або за прямими угодами по договірних вільних цінах, відповідно до діючих норм ціноутворення.

Організація господарської діяльності підприємства ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" визначає розподіл робочих завдань робітників та розміщення і використання ресурсів підприємства.

Складовою організації підприємства є організаційна структура управління. За рівнем централізації управління підприємство відноситься до структури з повною централізацією господарських ланок підприємства.

Схема організаційної структури управління товариством наведена на рис.1.1.

Рис. 1.1. Схема організаційної структури управління ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Як показує аналіз малюнка, організаційна структура ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", як виробничого підприємства є лінійно-функціональною, для якої характерне створення структурних підрозділів, кожен з яких має свої чітко визначені, конкретні завдання й обов'язки. Отже, в умовах даної структури кожен орган управління, а також виконавець, спеціалізований на виконанні окремих видів управлінської діяльності (функцій). Створено апарат фахівців, що відповідають за визначені ділянки роботи.

В основі лінійно-функціональної структури управління лежить принцип повного розпорядництва: виконання вказівок функціонального органу в межах його компетенції обов'язкове для підрозділів.

Вищим органом товариства є Загальні Збори учасників, що складаються з учасників товариства.

Поточне керівництво діяльністю товариства та організацію виконання рішень Загальних Зборів учасників товариства здійснює генеральний директор. Директор вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції Загальних Зборів учасників.

Контроль за діяльністю директора товариства здійснює Ревізійна комісія, що створюється Загальними Зборами учасників товариства.

2.2    Діагностика фінансово-економічного стану підприємства

Аналіз фінансового стану базується на даних фінансової звітності та бухгалтерського обліку, на розрахунку й зіставленні значної кількості показників і коефіцієнтів. Фінансово-економічний аналіз дає змогу реалізувати такі завдання: оцінити результати й ефективність діяльності підприємства, його поточний фінансовий стан, скласти прогноз розвитку фінансово-економічних показників на найближчу перспективу; оцінити динаміку фінансових показників за певний період часу і фактори, що викликали відповідні зміни; оцінити наявні фінансові обмеження на шляху реалізації організаційних перетворень; виявити й оцінити можливі джерела фінансування заходів щодо реструктуризації і можливий ефект від їх реалізації.

Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" наведені у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/п	Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2012 р. до 2010 р.
					+\-	%
1.	Обсяги господарської діяльності (валова продукція), тис. грн.	227804	232717	197914	-29890	-13,1
2.	Чистий дохід від реалізації продукції	238527	228084	214321	-24206	-10,1
3.	Валовий фінансовий результат від реалізації продукції: - прибуток	13232	7766	19003	5771	43,6
4.	Чистий фінансовий результат: - прибуток	3077	6543	8141	5064	165,5
5.	Середньооблікова чисельність працівників, осіб	573	589	604	31	5,4
6.	Середньорічна вартість активів, тис. грн.: оборотних необоротних	80621 65917 14704	123097 110235 12862	116156 103002 13154	35535 37085 -1550	44,07 56,26 -10,54
7.	Фондовіддача	21,3	17,5	13,6	-7,7	-36,1
8.	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	5,29	5,93	6,77	1,48	27,98
9.	Продуктивність праці	37,9	30,9	27,6	-10,3	-27,1
10.	Рентабельність господарської діяльності, %	1,31	2,81	5,03	3,72	283,9

За допомогою даних таблиці 2.1 можемо побачити, що в ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в порівнянні з 2010 роком значно скоротило обсяги виробництва продукції, і у 2012 році обсяг виготовленої продукції становив 197914 тис. грн., що на 29890 тис. грн. менше ніж у 2010 році. Саме цей факт спричинив зменшення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів. робіт, послуг) у 2012 році порівняно з 2010 роком на 29047 тис. грн. (10,1%). Проте, разом з цим, слід відзначити і зростання чистого прибутку підприємства на 5064 тис. грн. (164,5%) в порівнянні з 2010 роком, а це в свою чергу означає що підприємство є прибутковим і з кожним роком чистий дохід має тенденцію до збільшення.

Показники продуктивності праці із кожним роком зменшуються, так у 2012 році в порівнянні з 2010 роком продуктивність праці зменшилась на 27,1%.

Фондовіддача характеризує обсяг виробництва (реалізації) продукції, яка припадає на одну грошову одиницю середньорічної вартості основних засобів. За даними таблиці найвищий показник фондовіддачі був у 2010році і становив 21,3, а у 2012 році цей показник становив 13,6. Зменшення значення показників фондовіддачі є негативною тенденцією для розвитку підприємства.

Фондомісткість, показник, що характеризує вартість основних виробничих засобів (основного капіталу) на одиницю обсягу виробництва продукції. Показник фондомісткості в 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 0,03. Збільшення фондомісткості означає ззменшення ефективності реалізації продукції і використання основних виробничих засобів. Для здійснення своєї діяльності підприємство сформувало майно - сукупність предметів, що складають цілісний майновий комплекс товариства, який забезпечує його підприємницьку діяльність. До складу майнового комплексу ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" належать: необоротні та оборотні активи - сировина і матеріали, будівлі, споруди, обладнання, інвентар, земельні ділянки, продукція, товар, грошові кошти. Характеристика активів та зобов’язань підприємства за балансом наведена у таблиці 2.2 (рис. 2.1).

Таблиця 2.2

Характеристика майна ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2010-2012 рр.

Показники	2010 р.		2011 р.		2012 р.		Відхилення 2012 р до 2010 р.
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	+, -	%	Пункт. структ.
1	2	4	5	6	7	8	9	10
І.Необоротні активи	14704	18,24	12862	10,45	13154	11,32	-1550	-10,54	-6,92
1.Нематеріальні активи	21	0,02	116	0,09	116	0,09	95	452,38	0,07
3. Основні засоби	11885	14,74	12168	9,88	12807	11,02	922	7,75	-3,74
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ІІ. Оборотні активи	65917	81,76	110235	89,55	103002	88,67	37085	56,26	6,91
1. Запаси	18426	22,85	28977	23,53	28655	24,66	10229	55,51	1,81
2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	23298	28,90	68447	55,60	43876	37,77	20578	88,32	8,87
4. Інша поточна дебіторська заборгованість	1094	1,36	120	0,09	16752	14,42	15658	1431,26	13,06
5. Грошові кошти та їх еквіваленти	178	0,22	1461	1,19	1548	1,33	1370	769,66	1,11
Разом	80621	100,00	123097	100,00	116156	100,00	35535	44,07	х

Провівши аналіз майна підприємства за балансом, можна зробити висновок, що загальна вартість активів збільшилась 35535 тис. грн. (на 44,07%). Це зумовлено зміною в структурі майна.

Рис. 1.3. Динаміка активів (майна) ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в 2010-2012 рр., тис. грн.

Зокрема, зменшилась вартість необоротних активів на 1550 тис. грн. (на 10,54%), та значно зросла вартість оборотних активів з 65917 тис. грн. до 103002 тис. грн., тобто на 37085 тис. грн. (на 56,26%). Відзначимо зменшення питомої ваги необоротних активів у структурі активів підприємства на -6,92 пункти структури, і відповідно зростання питомої ваги оборотних активів на 6,91 пункти структури. Зростання розміру оборотних активів є наслідком збільшення в першу чергу вартості запасів ( на 10229), дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (на 20578 тис. грн.), грошових потоків та їх еквівалентів в національній та іноземній валюті (на 1370 тис. грн.).

Основними джерелами формування майна підприємства є :

‒       майно, передане йому органами державного управління;

‒       доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших видів фінансово-господарської діяльності;

‒       кредити банків та інших кредиторів;

‒       капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

‒       безоплатні або благодійні внески.

Аналіз та динаміку прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Динаміку прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2010 р.
				+, -	%
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	286232	273701	257185	-29047	-10,1
2. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції товарів, тис. грн.	238527	228084	214321	-24206	-10,1
3.Обсяг виробництва продукції	227804	232717	197914	-29890	-13,1
4. Валовий прибуток, тис. грн.	13232	7766	19003	5771	43,6
5. Чистий прибуток, тис. грн.	3077	6543	8141	5064	164,5

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.3, підприємство є прибутковим та рентабельним. ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в порівнянні з 2010 роком значно скоротило обсяги виробництва продукції, і у 2012 році обсяг виготовленої продукції становив 197914 тис. грн., що на 29890 тис. грн. менше ніж у 2010 році. Саме цей факт спричинив зменшення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів. робіт, послуг) у 2012 році порівняно з 2010 роком на 29047 тис. грн. (10,1%). Проте, разом з цим, слід відзначити і зростання чистого прибутку підприємства на 5064 тис. грн. (164,5%) в порівнянні з 2010 роком.

Ефективність роботи ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" значною мірою залежить від якості управлінських рішень, що стосуються використання одержаного прибутку. Приймаючи ці рішення, власники повинні всебічно зважити напрямки першочергових вкладень фінансових ресурсів, виходячи з фінансового стану підприємства, рівня його матеріально-технічної бази, соціального розвитку колективу, можливостей прибуткового розміщення потоків на ринку цінних паперів, у грошово-кредитній сфері. Саме завдяки об’єктивному аналізу розподілу (використання) прибутку можна виявити причини і шляхи ліквідації негативних тенденцій в цьому процесі, виявити варіанти ефективнішого вкладання потоків, оптимізувати напрямки розподілу прибутку відповідно до ситуації, яка склалася на досліджуваному підприємстві.

Першим етапом аналізу використання прибутку є оцінка динаміки розподілу прибутку на конкретні фонди, що створені на підприємстві.

На ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", згідно із статутом, передбачено формування наступних фондів: статутного фонду, резервного фонду. Для оцінки динаміки розподілу прибутку проаналізуємо дані табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Динаміка розподілу прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№	Показник	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2010 р.
					тис. грн.
1	Чистий прибуток	3077	6543	8141	5063
2	Виплата учасникам	45,0	45,0	45,0
3	Поповнення стат. капіталу	50,0	50,0	50,0
4	Поповнення рез. капіталу	5,0	5,0	5,0
5	Виплата учасникам	1384,65	2944,35	3663,45	2278,8
6	Поповнення стат. капіталу	1538,5	3271,5	4070,5	2532
7	Поповнення резерв. капіталу	153,85	327,15	407,05	253,2

З таблиці 2.4 видно, що чистий прибуток в порівнянні з 2010 роком збільшився на 5053 тис. грн., і у 2012 році становив 8141 тис. грн. проти 3077 тис. грн. у 2010 році, що стало основною причиною, яка вплинула на його розподіл до діючих на підприємстві фондів.

Зокрема, відрахування в статутний фонд збільшились в порівнянні з попереднім періодом на 2532 тис. грн., що свідчить про капіталізацію значної частини потоків у 2010 році та значне збільшення в 2012 році (дана ситуація пояснюється двома умовами: достатньою капіталізацією в 2010 та збільшенням прибутку в 2012 роках).

Відрахування до резервного фонду теж збільшились у абсолютному відношенні на 253,2 тис. грн., що спричинено тими самими факторами, що й в попередньому випадку. Як видно з таблиці 2.4, ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" щорічно проводить відрахування згідно із законодавством у резервний фонд не менше 5% чистого прибутку, до досягнення його величини, не менше 25% статутного капіталу.

Операційні витрати ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних наведених у таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Динаміка операційних витрат ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Найменування показника	2010 р.		2011 р.		2012 р.		Відхилення 2012 р. до 2010 р.
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	+\-	пункт. в стр-рі
Матеріальні затрати	217992	95,69	220911	94,92	184579	93,26	-33413	-2,43 Э,
Витрати на оплату праці	6297	2,76	7374	3,16	7766	3,92	1469	1,16
Відрахування на соціальні заходи	2278	0,99	2658	1,14	3078	1,55	800	0,56
Амортизація	1128	0,49	1725	0,74	2436	1,23	1308	0,74
Інші операційні витрати	109	0,04	49	0,04	55	0,02	-54	-0,02
Разом	227804	100,00	232717	100,00	197914	100,00	-29890	0,00

На основі даних таблиці 2.5, можна зробити висновок, що загальна сума операційних витрат ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012 році в порівнянні з 2010 роком зменшилась на 29890 тис. грн.

Найбільша зміна відбулась у матеріальних витратах, які зменшились на 33419 тис. грн., в порівняно з 2010 роком. Відповідно у 2012 році зросли витрати на оплату праці (на 1469 тис. грн.) та відрахування на соціальні заходи (на 800 тис. грн.), що є наслідком підвищення трудомісткості продукції.

Загальна структура витрат також змінилася, зменшилась питома вага матеріальних витрат, інших операційних витрат, в свою чергу збільшилась питома вага витрат на оплату праці (на 1,16 пункти структури).

Ліквідність характеризує здатність підприємства швидко перетворити активи на гроші. Оцінюючи ліквідність підприємства, аналізують достатність поточних (оборотних) активів для погашення поточних зобов’язань - короткострокової кредиторської заборгованості.

Показники ліквідності підприємства в ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних які наведенні у таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Показники ліквідності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/п	Показники	Нормат. значення	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення +/-
1.	Загальний коефіцієнт покриття	>1	3,62	2,43	7,31	3,69
2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	>0,5	2,63	3,05	7,50	4,78
3.	Коефіцієнт незалежної ліквідності	>0,5	1,26	0,11	0,78	-0,48
4.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	>0,2	0,01	0,03	0,11	0,1

Загальний поточний коефіцієнт покриття на протязі всього аналізованого періоду був значно вищий нормативного значення, це означає, що підприємство може покрити всі свої зобов’язання своїми активами.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2012 році склав 0,11, при його нормативному значенні 0,2. Це значить, що підприємство не може негайно погасити за рахунок потоків і короткострокових фінансових вкладень короткострокових зобов'язань підприємства.

В ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" коефіцієнт швидкої ліквідності у 2012 році дорівнює 7,5, при його значенні у 2010 році 2,63, тобто відбулося значне збільшення цього показника (на 4,78). При нормативному значенні більше 0,5 можна говорити про добрі платіжні можливості підприємства щодо погашення зобов’язань за рахунок оборотних активів. Це свідчить про достатню загальну забезпеченість підприємства оборотними потоками (вище нормативного значення на протязі всього аналізованого періоду). Розглянемо показники ділової активності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" (табл. 2.7).

Таблиця 2.7

Основні показники ділової активності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2010 р.
				+, -	%
1. Коефіцієнт оборотності оборотних активів	5,29	5,93	6,77	1,48	27,98
2. Коефіцієнт оборотності запасів	7,42	9,57	13,49	6,07	81,71
3. Коефіцієнт оборотності виробничих запасів	8,63	16,15	7,52	87,20
4. Коефіцієнт оборотності власного капіталу	2,75	4,03	4,27	1,52	55,33
5. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	15,05	12,82	13,00	-2,05	-13,63

Протягом 2010-2012 рр. спостерігається зростання коефіцієнта оборотності активів в цілому (на 0,10 пункти), тобто прискорюється оборотність активів, що сприяє економії та вивільненню коштів з обороту. Важливо зазначити про те, що зменшилась тривалість обороту активів (на 3,68 дні), тобто активи повільніше здійснюють кругообіг та менш ефективно використовуються.

Якщо розглянути оборотність активів в розрізі їх видів, бачимо, що в 2010-2012 рр. спостерігається зростання оборотності оборотних активів (на 1,48 пункти), оборотності запасів (на 6,07 пункт), оборотності власного капіталу (на 1,52 пункти), тобто зростає швидкість обороту всіх видів активів та капіталу підприємства.

Показники ефективності господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних які наведенні у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8

Показники ефективності господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Показники	Од. вим.	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. від 2010 р.
					+,-
Рентабельність підприємства	%	1,31	2,81	3,98	2,67
Рентабельність виробничих витрат	%	5,87	3,52	9,72	3,40
Рентабельність господарської діяльності	%	1,31	2,81	5,03	3,72

Рентабельність підприємства як відношення чистого фінансового результату до загальної вартості майна підприємства в 2012 р. становила 3,98%, що на 2,67 більше за рівень 2010 року.

Показники рентабельності виробничих витрат та рентабельності господарської діяльності в 2012 р. підвищились порівняно з 2010 р. і 2011 р. Їх рівень є досить високим.

За результатами проведеного аналізу діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна зробити висновок, що з кожним роком виробнича і фінансова ситуація на підприємстві покращується: зростають темпи обсягу росту чистого прибутку. Господарська діяльність підприємства є високорентабельною внаслідок відсутності жорсткої конкуренції на місцевому ринку. Можна зробити висновки, що ризик банкрутства підприємства існує, проте він дуже низький.

.3 Економічний механізм управління грошовими потоками підприємства

Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

Динаміка обсягу формування позитивного та негативного грошового потоку від різних видів діяльності була розглянута нами вище. Наступними складовими ефективного управління грошовими потоками є досягнення збалансованості грошових потоків, їх ліквідності та ефективності.

Інформація щодо руху грошових потоків дає змогу підприємству визначити його прибутковість і водночас - дефіцит або надлишок значної суми грошових потоків. Це завдання виконує звітність про рух грошових коштів підприємства. Ф. №3 показує порядок фінансування операцій будь-якого підприємства та використання ним фінансових ресурсів. Інформація про рух грошових коштів корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу щодо оцінки спроможності підприємства залучати та використовувати грошові кошти та їх еквіваленти.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, яка дає змогу оцінити фінансову гнучкість підприємства. Фінансова гнучкість, або його дієздатність, - це спроможність підприємства генерувати значні грошові кошти для своєчасного реагування на несподівані потреби (зокрема, надзвичайні), що виникають, та його можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, а особливо, від основної діяльності допомагає оцінити фінансову гнучкість підприємства. Оцінка здатності підприємства пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати аналіз руху грошових потоків від основної діяльності за минулі періоди. Чим істотніші потоки грошових потоків, тим вища здатність підприємства витримати несприятливі зміни економічних умов.

Аналіз руху потоків починається з визначення суми потоків, одержаних у результаті операційної діяльності підприємства. Для цього за даними ф. 1, ф. 2, приміток до балансу та звіту про фінансові результати необхідно визначити прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (чистий прибуток до оподаткування і заліку результатів надзвичайних подій).

Проведемо аналіз руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", для цього спочатку проаналізуємо прибуток від операційної діяльності до змін в чистих активах підприємства за допомогою даних наведених у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9

Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, тис. грн.

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2011 р. до 2010 р.	Відхилення 2012 р. до 2011 р.	Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.
Прибуток(збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	3077	6543	10288	3466	3745	112,64%
Коригування на:
а) амортизацію необоротних активів	2278	2658	2436	380	-222	6,93%
Прибуток(збиток) від звичайної діяльності до зміни в чистих активах	5355	9201	12724	3846	3523	137,60%

Отже, як видно з даних, наведених у таблиці 2.9, прибуток від звичайної діяльності у 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 112,64%, це є дуже хорошим показником для підприємства. Прибуток від звичайної діяльності у 2011 році зріс на 3466 тис. грн., а в 2012 році прибуток зріс на 3745тис.грн.

Коригування прибутку від операційної діяльності на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" відбувається тільки за статтею амортизації необоротних активів. Як бачимо з таблиці, амортизація оборотних активів у 2011 році збільшилась в порівнянні з 2010 роком на 380 тис. грн., а у 2012 році амортизація зменшилась на 222 тис. грн.

Прибуток від звичайної діяльності до зміни в активах у 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 137,60% та становив 12724 тис. грн. У 2011 році за рахунок збільшення суми прибутку до оподаткування та амортизації необоротних активів прибуток від звичайної діяльності до зміни в активах збільшився на 3846 тис. грн., а у 2012 році на 3533 тис. грн.

Наступним кроком при аналізі руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проведемо аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості підприємства за допомогою даних наведених у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10

Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис. грн.

Статті балансу	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2011 р. до 2010 р.	Відхилення 2012 р. до 2011 р.	Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.
І. Запаси:
виробничі запаси	18426	28977	28655	10551	-322	55,51%
незавершене виробництво	0	7892	2680	7892	5212	-66,04%
готова продукція	22921	3338	9494	-19583	6156	-58,57%
Всього	41347	40207	40829	-1140	622	-1,25%
ІІ. Поточна дебіторська заборгованість:
4. Інша	1094	120	16752	-974	16532	1431,26%
Всього	1094	120	16752	-974	16532	1491,26%

Аналізуючи дані наведені в таблиці 2.10 можемо побачити, що запаси у 2012 році запаси зменшились в порівнянні з 2010 роком на 1,25%, і становили 40829 тис. грн. На це зменшення вплинуло значне зменшення готової продукції. У 2011 році сума запасів в порівнянні з 2010 роком теж зазнала зменшення на 1140 тис. грн. якому також сприяє значне зменшення готової продукції. Проте, ми можемо побачити збільшення на 622 тис. грн. запасів у 2012 році в порівнянні з 2011 роком.

У 2011 році виробничі запаси в порівнянні з 2010 роком збільшилися на 1055 тис. грн., і незавершене виробництво на 7892 тис. грн., в той час коли готова продукція зменшилась аж на 19853 тис. грн. У 2012 році виробничі запаси зменшились в порівнянні з 2011 роком на 322 тис. грн., проте значно зросли незавершене виробництво і готова продукція.

Що ж стосується даних наведених по поточній дебіторській заборгованості, то тут можемо побачити, що в її склад входить всього одна стаття - інша дебіторська заборгованість. Аналізуючи стан поточної дебіторської заборгованості ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" бачимо, що в 2011 році в порівнянні з 2010 роком вона зменшилась на 974 тис. грн., проте к 2012 році спостерігається значне її збільшення на 16532 тис. грн. Це дуже значне збільшення, яке безумовно мало вплив на рух грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Наступним кроком проведемо аналіз поточних зобов’язань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" за допомогою даних наведених у таблиці 2.11.

Таблиця 2.11

Аналіз змінних поточних зобов’язань, тис. грн.

Поточні зобов'язання	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2011 р. до 2010 р.	Відхилення 2012 р. до 2011 р.	Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.
1. Кредиторська заборгованість за товари роботи та послуги	8093	12506	13033	4413	527	61,04%
Поточні зобов'язання з розрахунками:
-з бюджетом	745	100	275	-645	175	-63,08%
- зі страхування	200	158	198	-42	40	-1,00%
-з ОП	470	473	582	3	109	23,82%
- Інші поточні зобов'язання	8683	3053	7	-5630	-3046	-99,91%
Всього	18191	16290	14095	-1901	-2195	-22,51%

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.11, поточні зобов’язання ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012 році зменшились на 22,51%. Цей показник позитивно характеризує рух грошових потоків, і дане зменшення свідчить про те, що підприємство значно скоротило свої видатки по поточним зобов'язанням.

У 2011 році в порівнянні з 2010 роком спостерігається збільшення кредиторської заборгованості ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" на 4413 тис. грн. і, разом з цим, спостерігається зменшення поточних зобов’язань за рахунками з бюджету на 645 тис. грн. та зменшення розрахунків зі страхуванню. Проте, найбільшого зменшення зазнали інші поточні зобов’язання, які у 2011 році скоротились на 5630 тис. грн. Отже загальна сума поточних зобов’язань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2011році в порівнянні з 2010 роком скоротилась на 1901 тис. грн.

У 2012 році в порівнянні з 2011 роком спостерігається збільшення кредиторської заборгованості на 527 тис. грн., також на 175 тис. грн. збільшились поточні зобов’язання по розрахункам х бюджетом, на 40 тис. грн. по розрахункам зі страхування та на 109 тис. грн. по розрахункам оплати праці. Зменшення поточних зобов’язань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" відбулося лише по одній статті - інші поточні зобов'язання, які у 2012 році в порівнянні з 2011 роком скоротились на 3046 тис. грн. Отже загальна сума поточних зобов’язань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012році в порівнянні з 2011 роком скоротилась на 2195 тис. грн.

Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми потоків від операційної діяльності. Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення потоків операційної діяльності у звітному періоді

Наступним етапом аналізу руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" буде розрахунок та аналіз грошових потоків від операційної діяльності, дані для якого наведені в таблиці 2.12.

Таблиця 2.12

Розрахунок та аналіз грошових потоків від операційної діяльності, тис. грн.

Показник	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2011 р.	Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.
1.Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	9201	12724	32	38,28%
2. Збільшення оборотних активів	1140	-622	-38	-46,31%
4. Збільшення поточних зобов'язань	1901	2195	14	15,46%
Грошові кошти від операційної діяльності	12242	14297	48	16,78%

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.12, грошові кошти від операційної діяльності у 2012 році в порівнянні з 2011 роком збільшились на 48 тис. грн., або на 16,78%. На дане зростання вплинули сума прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активів, яка збільшилась на 32 тич. грн., або на 3828% та збільшення поточних зобов’язань на 14 тис. грн., або на 15,46%.

Проте не зважаючи на збільшення суми грошових потоків від операційної діяльності у 2012 році спостерігається зменшення оборотних активів.

Наступним кроком проведемо аналіз руху грошових потоків від операційної діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" за допомогою даних наведених у таблиці 2.13.

Таблиця 2.13

Рух потоків в результаті операційної діяльності

Стаття	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2011 р.	Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.
I. Рух потоків у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	273701	257185	-16516	-6,03
Погашення векселів одержаних	0	0		0
Покупців і замовників авансів	622	0	-622	0
Повернення авансів	19	0	-19	0
Установ банків відсотків за поточними рахунками	8	31	23	0
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)	242576	187306	-55270	-22,78
Авансів	464	0	-464	0
Повернення авансів	1191	0	-1191	0
Працівникам	7374	7766	392	5,31
Витрат на відрядження	11	31	20	181,81
Зобов'язань з податку на додану вартість	45616	42864	-2752	-6,03
Зобов'язань з податку на прибуток	0	0	0	0
Відрахувань на соціальні заходи	2658	3078	417	15,80
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	135	76	-59	-43,70
Цільових внесків	0	0
Інші витрачання	0	0
Чистий рух потоків до надзвичайних подій	-25675	16095	41770
Рух потоків від надзвичайних подій	0	0
Чистий рух потоків від операційної діяльності	-25675	16095	41770

Як свідчать дані наведені у таблиці 2.13, чистий рух потоків у 2011 році мав негативне значення і становив -25675 тис. грн. Така ситуація на підприємстві насторожує, якщо рух потоків в результаті операційної діяльності від’ємний. У цьому разі стан ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна охарактеризувати як кризовий, а якість управління грошовими потоками,у такій ситуації, не витримує жодної критики.

Від так на негативне значення чистого грошового потоку вплинули витрати на:

‒       на оплату Товарів (робіт, послуг) - 242576 тис. грн.;

‒       на оплату авансів - 464 тис. грн.;

‒       на повернення авансів - 1191 тис. грн.;

‒       зобов'язань з податку на додану вартість - 45616 тис. грн.;

‒       зобов'язань з інших податків і зборів - 135 тис. грн.

Проте у 2012 році ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" вдалося подолати кризову ситуацію і виправити її. Таким чином, у 2012 році чистий рух грошових потоків від оперативної діяльності мав позитивне значення і становив 16095 тис. грн.., що на 41770 тис. грн. більше ніж минулого року, це не дивлячись на те, що надходження у 2012 році зменшились на 16516 тис. грн. Підприємству вдалося оптимізувати рух грошових потоків від операційної діяльності так, щоб чистий рух від операційної діяльності мав позитивне значення. Далі проаналізуємо рух потоків у результаті інвестиційної діяльності, який визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та в статті "Поточні фінансові інвестиції". Результати такого аналізу відображені у таблиці 2.14.

Таблиця 2.14

Показники	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2011р..	Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.
Придбання необоротних активів	2008	3121	1113	55,42%
Інші платежі	-	-	-
Надходження потоків від надзвичайних подій		0	0	0
Усього потоків від інвестиційної діяльності	-2008	-3121	-1113	55,42%

Розрахунок та аналіз потоків від інвестиційної діяльності, тис. грн.

З даних , наведених у таблиці 2.14 можемо зробити висновки, що інвестиційна діяльність і рух потоків пов’язаний з нею мають негативне значення для ТОВ "Андрушівський маслосирзавод". Інвестиційна діяльність підприємства направлена на придбання необоротних активів, на які у 2011 році було використано 2008 тис.грн., а у 2012 році ці кошти зросли на 1113 тис. грн. і становили у 2012 років 3121 тис. грн. Отже можна зробити висновок, що кошти від інвестиційної діяльності, які були витрачені підприємством і мають динаміку до збільшення, поки що не принесли надходжень.

Наступним етапом аналізу звіту про рух потоків є визначення руху потоків внаслідок фінансової діяльності, тобто аналізу 3 розділу звіту. Для цього необхідно аналізувати дані наведені у таблиці 2.15.

Таблиця 2.15

Аналіз руху грошових потоків від фінансової діяльності, тис. грн.

Показник	2011 р.	2012 р.	Відхилення 2012 р. до 2011р..
1. Надходження власного капіталу	0	0	0
2. Отримані позики	27617	28966	1349
3. Сплачені дивіденди		-45	-45
4. Інші платежі	-44137	-5	-44132
5. Чистий рух потоків від надзвичайних подій	-16520	28966	-12887
6. Рух потоків від надзвичайних подій	-16520	28966	-12887
Чистий рух потоків від фінансової діяльності	-16520	28966	-12887

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.15, чистий рух грошових потоків від фінансової діяльності у 2011 році мав від’ємне значення і становив -16520 тис. грн. на це зменшення вплинула значна сума інших платежів, які підприємство мало сплатити. Проте, у 2012 році дана ситуація змінилась і чистий рух грошових потоків від фінансової діяльності мав додатне значення і становив 28966 тис. грн., це пов’язано з тим, що інші платежі підприємства скоротилися на 12887 тис. грн.

Отже, визначивши суми потоків від усіх видів діяльності підприємства, необхідно розрахувати та проаналізувати чистий рух потоків (табл.2.16).

Таблиця 2.16

Аналіз руху грошових потоків на підприємстві, тис. грн.

Показник	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Відхилення , +\-	Відносне відхилення
1. Чистий рух потоків від операційної І діяльності	18403	-25675	16095	-2308	-12,5%
2. Чистий рух потоків від інвестиційної діяльності	-1906	-2008	-3121	1215	63,74%
3. Чистий рух потоків від фінансової діяльності	-16520	28966	-12887	3633	-21,99%
Усього чистого руху потоків	-23	1283	88	65	282,6%

Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Так у 2011 році чистий рух грошових потоків ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" мав позитивне значення і становив 1283 тис. грн., це було його максимальне значення за весь аналізований період. У 2012 році чистий рух грошових потоків становив 88 тис. грн. Це є хорошим показником руху грошових потоків. Позитивне значення чистого руху потоків у результаті всіх видів діяльності підприємства свідчить, що керівництво вправно виконує свої функції.

Отже, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про від’ємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками, так як спостерігається: по-перше, недостатність грошових засобів для здійснення грошових виплат; по-друге, невідповідність обсягів витрачання грошових потоків з їх надходженням; по-третє, низька якість сформованого чистого грошового потоку тощо.

Висновки до 2 розділу

"Андрушiвський маслосирзавод" вже більше 30 рокiв вiдомий як один з найкрупнiших на територiї СНД виробникiв високоякiсного сиру та традицiйних українських вершкового масла та спредiв. Емiтент випускає свою продукцiю пiд торговими марками "Золотава", "Лагидка" та "Попельнянське".

За результатами проведеного аналізу діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна зробити висновок, що з кожним роком виробнича і фінансова ситуація на підприємстві покращується: зростають темпи обсягу росту чистого прибутку. Господарська діяльність підприємства є високорентабельною внаслідок відсутності жорсткої конкуренції на місцевому ринку. Можна зробити висновки, що ризик банкрутства підприємства існує, проте він дуже низький.

Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Тому, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про від’ємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками.

Розділ 3. Удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства

Важливою складовою моделі управління грошовими потоками є форми виконання тих чи інших управлінських фінансових рішень щодо грошових потоків суб'єкта господарювання, що генеруються в результаті здійснення операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під такими формами необхідно розуміти методи, механізми та технології прогнозування, планування, формування, перенаправлення та оцінки грошових потоків суб'єкта господарювання. При цьому, зважаючи на той факт, що грошові потоки формуються в результаті виконання договірних зобов'язань між підприємством та його дебіторами і кредиторами, можна виділити сукупність напрямків використання форм управління грошовими потоками, що характеризуються спільними особливостями реалізації:

− управління грошовими розрахунками суб'єкта господарювання, що передбачає формування такої моделі грошових розрахунків на підприємстві, за якої виконання грошових зобов'язань між сторонами договірних відносин реалізується із використанням найбільш зручних форм безготівкових платежів з позицій компромісу комерційних інтересів учасників таких відносин;

− управління дебіторською заборгованістю підприємства, що передбачає забезпечення обґрунтованого компромісу між швидкістю надходження виручки від реалізації продукції (а також своєчасністю інкасації дебіторської заборгованості) та стимулювання платоспроможного попиту на продукції підприємства шляхом надання відстрочки оплати рахунків;

− управління кредиторською заборгованістю суб'єкта господарювання, що передбачає дотримання компромісу між обґрунтованою потребою суб'єкта господарювання в отриманні відстрочки оплати рахунків постачальників (інших кредиторів) та своєчасністю та повнотою використання своїх грошових зобов'язань.

Графічне зображення взаємозв’язку управління грошовими розрахунками, дебіторською та кредиторською заборгованістю наведено на рисунку 3.1.

Рис .3.1. Структура організаційно-економічного механізму управління руху грошових потоків на підприємстві

Виокремлення функціонально організаційного блоку управління грошовими розрахунками суб'єкта господарювання в цілісній системі моделі управління грошовими потоками пов'язано із сукупність причин:

− грошові розрахунки є об'єктивною необхідністю функціонування суб'єктів господарювання в умовах ринкової економіки;

− грошові розрахунки є складовою фінансів підприємства та безпосередньо пов'язані із провадженням його фінансово-господарської діяльності, а, отже, є об'єктом управління з боку фінансового менеджменту;

− грошові розрахунки опосередковують виконання договірних та недоговірних зобов'язань між економічними агентами, формуючи при цьому ті чи інші види грошових потоків та визначаючи рівень поточної ліквідності тощо.

Суттєвим фактором моделі грошових розрахунків є рівень її впливу на формування абсолютної величини та напрямку грошових потоків, а, отже, необхідність узгодження основних параметрів грошових розрахунків з потребами моделі управління грошовими потоками суб'єкта господарювання (рисунок 3.2).

Рис. 3.2. Етапи управління грошовими потоками підприємства

Оптимізація грошових розрахунків як напрямок управління грошовими потоками суб'єкта господарювання тісно переплітається із формуванням, обігом та погашенням дебіторської та кредиторської заборгованості.

Так, дебіторська заборгованість є наслідком реалізації моделі грошових розрахунків в системі управління грошовими потоками, однак управління такою заборгованістю характеризується дещо іншими принципами та технологіями здійснення, що дозволяє виокремити управління дебіторською заборгованістю як окремий функціонально-організаційний блок управління грошовими потоками суб'єкта господарювання. Основною метою управління дебіторською заборгованістю на підприємстві є прискорення її інкасації, що досягається шляхом: посилення контролю за станом розрахунків з покупцями за відстроченими платежами; перегляду кредитної історії платника; проведення аналізу заборгованості за окремими дебіторами з метою виявлення постійних неплатників; оцінки можливостей продажу дебіторської заборгованості банкам (факторинг); надання знижок покупцям при достроковій оплаті товару.

.2 Обґрунтування резервів поліпшення управління грошовими потоками та підвищення ефективності їх використання

Ефективність управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, яке включає розробку платіжного календаря.

Платіжний календар представляє собою план грошових надходжень та витрат за визначений період із залишком (сальдо) на поточному рахунку підприємства.

Розробляється він на квартал з розробкою за місяцями, декадами в різних варіантах, але, як правило, містить такі розділи:

‒       надходження потоків;

‒       видатки;

‒       перевищення надходжень над видатками;

‒       перевищення видатків над надходженнями;

‒       залишок потоків на початок періоду;

‒       залишок потоків на кінець періоду.

За допомогою платіжного календаря вирішуються такі завдання:

) організація обліку обсягів надходження грошових потоків і їх витрат в певні проміжки часу;

) управління платоспроможністю підприємства;

) розробка заходів щодо запобігання виникнення дефіциту грошових потоків у певні проміжки часу;

) розробка заходів щодо ефективного використання тимчасово вільних грошових потоків;

) постійний контроль за своєчасністю надходження потоків, аналіз причин відхилення від графіків.

Розробка платіжного календаря базується на інформації, яка охоплює всі аспекти фінансової діяльності підприємства, а саме: плани продажу продукції (товарів, робіт, послуг), стан розрахунків з дебіторами і кредиторами, графіки виплат заробітної плати, кредитні угоди, кошториси витрат на виробництво, плани капітальних вкладень, угоди тощо.

Платіжний календар відображає очікувані грошові доходи та витрати у плановому періоді і призначений для планування змін обсягу грошових потоків та майбутніх фінансових потреб. Він є засобом "ранньої діагностики" фінансового стану підприємства. Якщо планується позитивне сальдо, то можна розраховувати на отримання додаткового доходу. Якщо ж на стадії проекту виявлено нестачу фінансових потоків, то у керівника є час для прийняття необхідних заходів.

Оскільки на підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, а тільки працюють із звітністю, то складемо план за фактичними даними, які вже дозволять скласти платіжний календар.

Є наступні дані про підприємство:

. Підприємство має намір збільшувати об'єми виробництва (робіт, послуг) з темпом приросту 1% в місяць.

. Прогнозована зміна цін на матеріали складе в планованому півріччі 7,5% в місяць. Прогнозований рівень інфляції - 5% в місяць.

. В середньому 98% послуг (робіт) здійснюються за готівковий розрахунок, а 2% здійснюється з відстроченням платежу в 30-денний термін.

. Частка непрямих податків і інших відрахувань складає приблизно 16,66% доходів підприємства.

. Залишок грошових потоків на 1 січня 2012 року складає 87,4 тис. грн.

Для розрахунку візьмемо фактичні дані за грудень попереднього року (табл. 3.1).

Таблиця 3.1

Фактичні дані ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"за грудень 2012 року, тис. грн.

	Показник	Фактичні дані
1	Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	71,78
2	Непрямі податки і інші відрахування з доходу	11,96
3	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (1-2)	59,82
4	Матеріальні витрати	25,00
5	Інші витрати	32,40
6	Разом витрати	57,40
7	Чистий прибуток (3 - 6)	2,42

Спочатку розраховуємо витрати на матеріали виходячи з фактичної їх величини в грудні і темпів розвитку виробництва (робіт, послуг) і зміни цін на матеріали:

Січень: 25 х 1,01 х 1,075 = 27,14;

Лютий: 27,14 х 1,01 х 1,075 = 29,47;

Березень: 29,47 х 1,01 х 1,07 5 = 32,00.

Розраховуємо величину інших витрат виходячи з фактичних даних грудня і темпів розвитку виробництва (робіт, послуг) і інфляції:

Січень: 32,4 х 1,01 х 1,05 = 34,36;

Лютий: 34,36 х 1,01 х 1,05 = 36,44;

Березень: 36,44 х 1,01 х 1,05 = 38,64;

Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) планується виходячи із загальної суми витрат, частка яких повинна скласти 80%:

Січень: (27,14 + 34,36) : 0,8 = 76,88;

Лютий: (29,47 + 36,44) : 0,8 = 82,39;

Березень: (32,00 + 38,64) : 0,8 = 88,30;

Величина непрямих податків і інших відрахувань від прибутку складає 16,66% від доходу підприємства. Розраховуємо величину непрямих податків і інших відрахувань від величини запланованого доходу підприємства:

Січень:76,88 х 16,66% = 12,81;

Лютий:82,39 х 16,66% = 13,73;

Березень: 88,30 х 16,66% = 14,71;

Розраховуємо планований чистий дохід:

Січень: 76,88 - 12,81 = 64,07;

Лютий: 82,39 - 13,73 = 68,66;

Березень: 88,30 - 14,71 = 73,59;

Чистий прибуток в плановому періоді:

Січень: 64,07 - 61,50 = 2,57;

Лютий: 68,66 - 65,91 = 2,75;

Березень: 73,59 - 70,64 = 2,95;

Отже, дана схема дасть можливість ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" планувати грошові потоки, що в свою чергу є одним із шляхів удосконалення управління рухом грошових потоків на підприємстві.

.3 Оцінка економічної ефективності запропонованих заходів удосконалення управління грошовими потоками та їх вплив на результати діяльності підприємства

Результати прогнозованих розрахунків наведені в таблиці 3.2. За прогнозними даними підприємство на кінець першого півріччя буде мати надлишок тимчасово вільних грошових потоків за рахунок збільшення потоку грошових потоків. Це свідчить про платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.

Таблиця 3.2

Прогнозування об'єму виробництва (виконання робіт, надання послуг), тис. грн.

	Показник	Січень	Лютий	Березень
1	Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	76,88	82,39	88,30
2	Непрямі податки і інші відрахування з доходу	12,81	13,73	14,71
3	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (1-2)	64,07	68,66	73,59
4	Матеріальні витрати	27,14	29,47	32,00
5	Інші витрати	34,36	36,44	38,64
6	Разом витрати	61,5	65,91	70,64
7	Чистий прибуток (3 - 6)	2,57	2,75	2,95

Отже, за допомогою даних наведених у таблиці 3.2, робимо висновки:

положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне;

притік грошових потоків за кожний місяць планованого півріччя перевищує їх відтік.

За прогнозними даними підприємство на кінець першого півріччя буде мати надлишок тимчасово вільних грошових потоків за рахунок збільшення потоку грошових потоків. Це свідчить про платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.

Щоб знизити надлишок грошових потоків, підприємство повинне ефективно їх використовувати. Можна, наприклад, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д. Фінансові вкладення могли б приносити додатковий дохід.

Підприємству потрібно забезпечити достатній рівень ліквідності грошових потоків протягом запланованого періоду.

Збільшення відтоку грошових потоків викликане зростанням витрат на оплату матеріалів і інших витрат. Збільшення матеріальних витрат може бути викликане зростанням цін на матеріали, збільшенням темпів зростання інфляції і іншими факторами.

Притік грошових потоків в планованому періоді теж збільшується. Його збільшення викликане збільшенням виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). А оскільки 2% робіт (послуг) підприємство виконує з відстроченням платежу, то, відповідно, відбудеться збільшення дебіторської заборгованості.

За підсумками прогнозу підприємству потрібно буде вжити заходи щодо зменшення відтоку грошових потоків і оптимізації його з притоком, а також знизити рівень дебіторської заборгованості.

На фінансовий стан підприємства негативно впливає збільшення дебіторської заборгованості, що зумовлює підвищення сум дебіторів. Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Для зменшення потоку грошових потоків підприємство може вдатися до використання знижок постачальникам, відстрочень за зобов'язаннями і т.д.

Прогнозування потоку грошових потоків дозволяє передбачати дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і дає можливість за певний час скоректувати поведінку фірми.

Але більшість показників важко спланувати і спрогнозувати з достатнім рівнем вірогідності, оскільки економіка нестабільна і не можна із стовідсотковою точністю передбачати всі обставини, які можуть вплинути не темпи розвитку підприємства.

Протягом року можуть виникати непередбачені обставини, що вимагають негайної зміни планових показників, які відповідали б поточним обставинам. Прогнозів може бути стільки, скільки буде потрібно залежно від обставин. І оскільки більшість показників достатньо важко спрогнозувати з великою точністю, нерідко прогнозування грошового потоку зводиться до побудови бюджетів грошових потоків.

Бюджет грошових потоків можна скласти майже на будь-який період. Короткострокові прогнози, як правило, розробляються на місяць, ймовірно тому, що при їх формуванні беруться до уваги сезонні коливання потоків готівки. Коли грошові потоки передбачені, але украй мінливі, може знадобитися розробка бюджету на більш короткі періоди з метою визначення максимальної потреби в грошових коштах. Із тієї ж причини при відносно слабких грошових потоках може бути виправдано складання бюджетів на квартал або навіть більш тривалий проміжок часу.

Чим віддаленіший період, на який складається прогноз, тим менш точним стає прогноз.

За допомогою прогнозних даних підприємство зможе реагувати заздалегідь на майбутні зміни свого стану, а не реагувати оперативно, коли у разі несприятливих тенденцій розвитку доводиться вже не уникати збитків (втрат), а намагатися їх зменшити.

Таким чином, прогнозування допомагає побачити, що відбудеться в майбутньому з грошовою готівкою; чи потрібно вилучати засоби в перші місяці або необхідно їх призбирати, що необхідно зробити в другому кварталі. Важливо і те, чи може підприємство користуватися кредитами банку і позиками інших підприємств. Бюджет готівки допоможе нам оцінити чи реальний термін повернення кредитів і позик.

В умовах переходу до ринкових відносин контроль за динамікою грошових потоків набуває вирішального значення, бо від цього залежить життєздатність підприємства, тому варто займатися плануванням грошового потоку, складати і розробляти плани грошових потоків. Все це дозволить слідкувати за обсягом грошового потоку, виявити дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і надасть можливість виправити дії, які здійснюються.

Висновки до розділу 3

Важливою складовою моделі управління грошовими потоками є форми виконання тих чи інших управлінських фінансових рішень щодо грошових потоків суб'єкта господарювання, що генеруються в результаті здійснення операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під такими формами необхідно розуміти методи, механізми та технології прогнозування, планування, формування, перенаправлення та оцінки грошових потоків суб'єкта господарювання.

Ефективність управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, яке включає розробку платіжного календаря.

На підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, тому план було складено за фактичними даними.

За прогнозними даними положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне, за кожний місяць запланованого півріччя притік грошових потоків перевищує їх відтік. Для зниження надлишку грошових потоків необхідно ефективно їх використовувати, скажімо, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д.

Розділ 4. Охорона праці та безпека в надзвичайних ситуаціях ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Система управління охороною праці на підприємстві

Організація проведення інструктажів з питань охорони праці на підприємстві проводиться для працівників, під час прийняття на роботу та періодично, повинні проходити на підприємстві інструктажі з питань охорони праці, надання першої медичної допомоги потерпілим від нещасних випадків, а також з правил поведінки та дій при виникненні аварійних ситуацій, пожеж і стихійних лих.

За характером і часом проведення інструктажі з питань охорони праці (інструктажі) поділяються на вступний, первинний, повторний, позаплановий та цільовий. Вступний інструктаж проводиться з усіма працівниками, які приймаються на постійну або тимчасову роботу, незалежно від їх освіти, стажу роботи та посади; з працівниками інших організацій, які прибули на підприємство і беруть безпосередню участь у виробничому процесі або виконують інші роботи для підприємства; з учнями та студентами, які прибули на підприємство для проходження трудового або професійного навчання; з екскурсантами у разі екскурсії на підприємство.

Вступний інструктаж проводиться спеціалістом служби охорони праці підприємства або іншим фахівцем відповідно до наказу (розпорядження) по підприємству, який в установленому Типовим положенням порядку пройшов навчання і перевірку знань з питань охорони праці.

Вступний інструктаж проводиться в кабінеті охорони праці або в приміщенні, що спеціально для цього обладнано, з використанням сучасних технічних засобів навчання, навчальних та наочних посібників за програмою, розробленою службою охорони праці з урахуванням особливостей виробництва. Програма та тривалість інструктажу затверджуються керівником підприємства.

Запис про проведення вступного інструктажу робиться в журналі реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці, який зберігається службою охорони праці або працівником, що відповідає за проведення вступного інструктажу, а також у наказі про прийняття працівника на роботу.

Первинний інструктаж проводиться до початку роботи безпосередньо на робочому місці з працівником: новоприйнятим (постійно чи тимчасово) на підприємство або до фізичної особи, яка використовує найману працю; який переводиться з одного структурного підрозділу підприємства до іншого; який виконуватиме нову для нього роботу; відрядженим працівником іншого підприємства, який бере безпосередню участь у виробничому процесі на підприємстві. Первинний інструктаж на робочому місці проводиться індивідуально або з групою осіб одного фаху за діючими на підприємстві інструкціями з охорони праці відповідно до виконуваних робіт.

Повторний інструктаж проводиться на робочому місці індивідуально з окремим працівником або групою працівників, які виконують однотипні роботи, за обсягом і змістом переліку питань первинного інструктажу. Повторний інструктаж проводиться в терміни, визначені нормативно-правовими актами з охорони праці, які діють у галузі з урахуванням конкретних умов праці, але не рідше: на роботах з підвищеною небезпекою - 1 раз на 3 місяці; для решти робіт - 1 раз на 6 місяців.

Позаплановий інструктаж на підприємстві проводиться з працівниками на робочому місці або в кабінеті охорони праці: при введенні в дію нових або переглянутих нормативно-правових актів з охорони праці, а також при внесенні змін та доповнень до них; при зміні технологічного процесу, заміні або модернізації устаткування, приладів та інструментів, вихідної сировини, матеріалів та інших факторів, що впливають на стан охорони праці; при порушеннях працівниками вимог нормативно-правових актів з охорони праці, що призвели до травм, аварій, пожеж тощо; при перерві в роботі виконавця робіт більш ніж на 30 календарних днів - для робіт з підвищеною небезпекою, а для решти робіт - понад 60 днів. Позаплановий інструктаж може проводитись індивідуально з окремим працівником або з групою працівників одного фаху. Обсяг і зміст позапланового інструктажу визначаються в кожному окремому випадку залежно від причин і обставин, що спричинили потребу його проведення.

Цільовий інструктаж на підприємстві проводиться з працівниками: при ліквідації аварії або стихійного лиха; при проведенні робіт, на які відповідно до законодавства оформлюються наряд-допуск, наказ або розпорядження. Цільовий інструктаж проводиться індивідуально з окремим працівником або з групою працівників. Обсяг і зміст цільового інструктажу визначаються залежно від виду робіт, що виконуватимуться.

Первинний, повторний, позаплановий і цільовий інструктажі проводить безпосередній керівник робіт (начальник структурного підрозділу, майстер) або фізична особа, яка використовує найману працю.

Первинний, повторний, позаплановий і цільовий інструктажі завершуються перевіркою знань у вигляді усного опитування або за допомогою технічних засобів, а також перевіркою набутих навичок безпечних методів праці, особою, яка проводила інструктаж.

При незадовільних результатах перевірки знань, умінь і навичок щодо безпечного виконання робіт після первинного, повторного чи позапланового інструктажів протягом 10 днів додатково проводяться інструктаж і повторна перевірка знань. При незадовільних результатах перевірки знань після цільового інструктажу допуск до виконання робіт не надається. Повторна перевірка знань при цьому не дозволяється.

Про проведення первинного, повторного, позапланового та цільового інструктажів та їх допуск до роботи особа, яка проводила інструктаж, уносить запис до журналу реєстрації інструктажів з питань охорони праці на робочому місці. Сторінки журналу реєстрації інструктажів пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою підприємства.

У разі виконання робіт, що потребують оформлення наряду-допуску, цільовий інструктаж реєструється в цьому наряді-допуску, а в журналі реєстрації інструктажів - не обов'язково.

Перелік професій та посад працівників, які звільняються від повторного інструктажу, затверджується керівником. До цього переліку можуть бути зараховані працівники, участь у виробничому процесі яких не пов'язана з безпосереднім обслуговуванням об'єктів, машин, механізмів, устаткування, застосуванням приладів та інструментів, збереженням або переробкою сировини, матеріалів тощо.

На підприємстві створена служба охорони праці. Керівники та спеціалісти служби охорони праці за своїми посадами та заробітною платою прирівнюються до керівників і спеціалістів основних виробничо-технічних служб. Професії працівників, які є загальними для всіх видів економічної діяльності, повинні відповідати кваліфікаційним вимогам, зазначеним у Довіднику кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженому наказом Міністерства праці та соціальної політики від 16 лютого 1998 року N 24 (із змінами).

Навчання та перевірка знань з питань охорони праці працівників служби охорони праці підприємстві проводяться в установленому законодавством порядку під час прийняття на роботу та періодично один раз на три роки.

4.2 Аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на підприємстві

В цьому розділі ми проаналізуємо робоче місце менеджера.

Для оптимального планування робочого місця використовується два столи з висувною полицею для клавіатури. Стілець, що обертається з підлокітниками оснащений пневматичною системою регулювання висоти і кута нахилу спинки. Дисплей має плоский кольоровий екран розміром 17 дюймів по діагоналі. Використовується електронно-променева трубка. Є можливість роздільного налаштування яскравості і контрастності фону, вертикальної і горизонтальної розверстки і зняття електромагнітного поля екрана. Дисплей встановлений на рухомій шарнірної опорі, що дозволяє змінювати кут огляду. Клавіатура і миша підключені до системного блоку через інфрачервоні порти, що виключає наявність проводів і підвищує мобільність цих пристроїв.

Завдяки поворотному крісла на коліщатках, є можливість вільно працювати з принтером та сканером. Кутова планування робочого місця дозволяє уникнути зайвих рухів у процесі роботи і при використанні периферійних пристроїв, так як до них можна легко дістати рукою. Компонування комп'ютерної миші та клавіатури на одній зігнутої полиці пояснюється тим, що 65% операцій на комп'ютері здійснюється графічним маніпулятором , отже, його необхідно розмістити якомога зручніше.

Для зниження втоми і напруження рук менеджера в процесі роботи виконуються наступні вимоги щодо планування робочого місця: клавіатура розташовується так, щоб руки менеджера були спрямовані вниз, тобто рівень клавіатури має бути нижче рівня ліктьового суглоба; на кріслі передбачаються підлокітники, щоб створити опору для ліктьових суглобів; комп'ютерна миша розташовується на одному рівні з клавіатурою, щоб руки в процесі роботи перебували на одному рівні, що позбавить від втоми в плечах; у клавіатури передбачаються спеціальні упори для підтримки кистей рук.

Відповідно до санітарних норм на одне робоче місце, оснащене комп'ютером, передбачається не менше 6 м² площі і кубатура не менше 19,5 м³.

Умови праці менеджера при роботі на комп'ютері характеризується можливістю впливу на нього наступних виробничих факторів: шуму, тепловиділень, іонізуючих та неіонізуючих випромінювань, специфічних умов зорової роботи.

Мікроклімат на робочому місці надає великий вплив на стан здоров'я і продуктивність праці менеджера. З огляду на те, що відеотермінали є джерелом тепловиділень, це може призвести до підвищення температури і зниження відносної вологості повітря на робочих місцях, що сприяє подразнення шкіри. Відповідно ГОСТ 12.1.005-88 роботи, що виконуються менеджером, який користується комп'ютером, відносяться до категорії 1а. Для приміщення, де розміщено робоче місце менеджера, приймаються такі допустимі мікрокліматичні умови, наведені в табл. 4.1.

Таблиця 4.1

З урахуванням специфіки виробничого процесу, тобто підвищеної температури і низької вологості в приміщенні, організовується система вентиляції на базі одного кондиціонера з можливістю регулювання температури і вологості повітря, а також передбачається припливна система вентиляції.

Опалення приміщення - центральне водяне від міських теплових мереж. Можливо, використання електричного обігрівача середньої потужності на особливо холодний період часу і під час демісезонного відключення опалення.

Основними джерелами шуму на робочому місці менеджера, обладнаному відеотерміналами, є копіювальна техніка, принтер, сканер, факс, модем і обладнання для кондиціювання повітря, в самих відеотерміналів - вентилятори систем охолодження і трансформатори.

Допустимі параметри рівнів звуку та звукового тиску за ГОСТ 12.1.003-83 представлені в табл. 4.2.

Таблиця 4.2

Допустимі рівні звуку та звукового тиску

Вид трудової діяльності,робочі місця	Рівень звукового тиску, ДБ,в октавних смугах
	31,5	63	125	250		500	1000	2000	4000
Робота в залах обробки інформ на обчислювальних машинах	96	83	74	68		63	60	57

Рівень шуму на робочому місці менеджера при роботі на комп'ютері не перевищує 65 дБА, при роботі на принтері він перевищує норми на 2-3 дБА.

Зниження шуму забезпечується за рахунок використання сучасного малошумного обладнання (сучасних комп'ютерів, дисководів, лазерних принтерів, сканерів і т. д.), застосуванням звукопоглинаючих матеріалів при облицюванні приміщення, різних звукопоглинальних пристроїв (прокладок під принтер) і, крім того, раціональним плануванням робочого місця і видаленням принтера і дисководів від менеджера, який працює на відеотерміналі.

Важливе місце в комплексі заходів з охорони праці і оздоровлення умов праці займає створення оптимальної світлового середовища, тобто раціональна організація природного та штучного освітлення приміщення та робочих місць.

На робочому місці в світлий час доби передбачається природне одностороннє бічне освітлення (КПО = 1,2% відповідно до СНБ 2.04.05-98). Екран дисплея розгорнуто боком до вікна. Вікна забезпечені шторами.

Штучне освітлення повинно створювати хорошу видимість інформації на екрані відеотерміналу та робочих матеріалів на столі. Для освітлення робочого місця менеджера застосовується комбіноване освітлення (загальне + місцевий). Освітленість робочих поверхонь при комбінованому штучному освітленні відповідно до СНБ 2.04.05-98 становить 500 лк. Для виключення засвічення екрану прямими світловими потоками світильники загального освітлення з люмінесцентними лампами розташовуються збоку від робочого місця під стелею паралельно лінії зору менеджера. Місцеве освітлення забезпечується світильниками, встановлюваними безпосередньо на робочому столі нижче або на рівні лінії зору менеджера, щоб не викликати засліплення.

Вся обчислювальна техніка і багато інших видів обладнання представляють для людини з точки зору ураження електрострумом потенційної небезпеки, так як в процесі експлуатації або при проведенні профілактичних робіт людина може торкнутися частин обладнання, що знаходяться під напругою.

Приміщення, в якому знаходиться робоче місце менеджера, відноситься до приміщень без підвищеної небезпеки. У нормальних умовах електричні мережі досить безпечні, так як вони надійно ізольовані, і навколишнє середовище практично не руйнує ізоляцію; крім того, в приміщенні виконані наступні заходи щодо захисту людей від ураження електричним струмом:

) захисне заземлення - заземлюються системний блок і захисний екран дисплея;

) частини обладнання і проводка, що знаходяться під напругою, надійно захищені і розташовані в недоступних місцях;

) захисне занулення.

Завдяки заземленню і майже повної відсутності відкритих металевих частин на сучасній комп'ютерній техніці, небезпека виникнення зарядів статичної електрики дуже мала. Для зменшення інтенсивності генерації електричних зарядів покриття підлог виконується з антистатичного лінолеуму.

У робочому кабінеті менеджера в безпосередній близькості один від одного розташовуються сполучні дроти, комутаційні кабелі, апаратура, пристрої, вузли яких нагріваються до 80-100 С0. Для відведення надлишкової теплоти від персонального комп'ютера служать системи вентиляції та кондиціонування повітря. При цьому можливо оплавлення ізоляції сполучних проводів, їх оголення, і, як наслідок, коротке замикання, яке супроводжується іскрінням.

Пожежна небезпека приміщення визначається особливостями встановлений у ньому технологічного процесу, властивостями застосовуваних речовин і матеріалів. Будинки, в якому знаходиться робочий кабінет менеджера, відносяться до II ступеня вогнестійкості.

Для запобігання розповсюдження вогню під час пожежі з однієї частини будинку на іншу в будівлі влаштовані протипожежні перешкоди у вигляді протипожежних стін, перегородок. Конструкції виготовлені з цегли, скла, металу. Дерев'яні конструкції просочені антіперіном. На випадок вимушеної евакуації людей при пожежі з будівлі, де розташований кабінет менеджера, є евакуаційні виходи і шляхи, на яких передбачені штучне освітлення.

Будівля відносяться до другої категорії по захисту від блискавки. Блискавкозахист захист виконана стрижневими блискавковідводами.

Для ліквідації пожежі в приміщенні, де розташовано робоче місце менеджера, застосовуються первинні засоби пожежогасіння. На сходовій клітці знаходиться спеціальний ящик з піском. На стіні є ящик з пожежним стволом та пожежним рукавом з тканинного матеріалу. У робочому кабінеті висить вогнегасник типу ОУ-2. У кабінеті під стелею є чотири димових пожежних сповіщувача системи сигналізації, призначеної для виявлення та оповіщення про пожежу.

.3 Безпека в надзвичайних ситуаціях на підприємстві

З метою попередження нещасних випадків, кожний працівник, якого приймають на роботу та які в процесі роботи проходять на підприємстві навчальний інструктаж з питань охорони праці, вминають правила надання першої медичної допомоги потерпілому у нещасних випадках, а також правил поведінки при виникненні аварій.

При прийомі на роботу кожний працівник проходить вступний, первинний, повторний, позаплановий та цільовий інструктажі.

Під пожежною безпекою об'єкта розуміють такий його стан, за якого з регламентованою імовірністю виключається можливість виникнення розвитку пожежі та впливу на людей небезпечних чинників пожежі, а також забезпечується захист матеріальних цінностей.

Основними системами комплексу заходів та засобів щодо забезпечення пожежної безпеки об'єкта є: система запобігання пожежі, система протипожежного захисту та система організаційно - технічних заходів.

Всі заходи організаційно - технічного характеру на об'єкті можна підрозділити на організаційні, технічні,, режимні та експлуатаційні.

Організаційні заходи пожежної безпеки передбачають: організацію пожежної охорони на об'єкті, проведення навчань з питань пожежної безпеки, застосування наочних засобів протипожежної пропаганди та агітації, організацією ДПД та ПТК, проведення перевірок, оглядів стану пожежної безпеки приміщень, будівель об'єкта в цілому та інші.

До технічних заходів належать: сурове дотримання правил і норм, визначених чинними нормативними документами при реконструкції приміщень, будівель та об'єктів, технічному переоснащенні виробництва, експлуатації чи можливому переобладнанні електромереж, опалення, вентиляції чи освітлення і т.п.

Заходи режимного характеру передбачають заборону куріння та застосування відкритого вогню в недозволених місцях, недопущення появи посторонніх осіб у вибухонебезпечних приміщеннях чи об'єктах, регламентацію пожежної безпеки при проведенні вогневих робіт тощо.

Експлуатаційні заходи охоплюють своєчасне проведення профілактичних оглядів, випробувань, ремонтів технологічного та допоміжного устаткування, а також інженерного господарства.

Система протипожежного заходу - це сукупність організаційних заходів а також технічних засобів, спрямованих на запобігання впливу на людей небезпечних чинників пожежі та обмеження матеріальних збитків від неї.

Протипожежний захист об'єкта здійснюється за такими чотирма показниками:

. Обмеження розмірів та поширення пожежі.

розміщення − будівель та споруд на території об'єкта із дотриманням протипожежних розривів та інших вимог пожежної безпеки;

дотримання обмежень стосовно кількості поверхів будівель та площі поверху

правильне планування та розміщення виробничих цехів, приміщень у межах будівлі;

розміщення пожежонебезпечних процесів та устаткування в спеціалізованих приміщеннях,відсіках, камерах;

вибір будівельних конструкцій необхідних ступенів вогнестійкості;

встановлення протипожежних перешкод у будівлях, системах вентиляції, паливних та кабельних комунікаціях;

обмеження витікання та розтікання легкозаймистих та горючих рідин і пожежі;

влаштування систем автоматичної пожежної сигналізації та пожежогасіння.

. Обмеження розвитку пожежі:

обмеження кількості горючих речовин, що одночасно, за знаходиться в приміщенні;

використання оздоблювальних будівельних та конструкційних матеріалів з нормативними показниками вибухопожежонебезпечності;

аварійне втравлювання горючих рідин та ін.;

своєчасне звільнення приміщень від залишків горючих матеріалів;

. Забезпечення безпечної евакуації людей та майна:

вибір такого об'ємно - планувального та конструктивного виконання будівлі, щоб евакуація людей була завершена до настання гранично допустимих рівнів чинників пожежі;

застосування будівельних конструкцій будівель та споруд відповідних ступенів вогнестійкості, щоб вони зберігали несучі та огороджувальні функції протягом всього часу евакуації;

вибір відповідних засобів колективного та індивідуального захисту;

. Створення умов для успішного гасіння пожежі:

забезпечення та утримання в належному стані території підприємства, в'їздів до будівельних споруд, пожежних водоймищ, та приміщень

Евакуація людей із будівель та приміщень.

Показником ефективності евакуації є час, протягом якого люди можуть при необхідності залишити окремі приміщення і будівлю чи споруду загалом. Безпека евакуації досягається тоді, коли час евакуації не перевищує часу настання критичної фази розвитку пожежі, тобто часу від початку пожежі до досягнення граничних для людини значень чинників пожежі (критичних температур, концентрацій кисню тощо).

Способи припинення горіння та основні вогнегасні речовини.

Є чотири основні способи припинення процесу горіння:

а) охолодження горючих речовин або зони горіння: суцільними струменями води; розпиленими струменями води; перемішуванням горючих речовин

б) ізоляція горючих речовин або окисника (повітря) від зони горіння: шаром піни; шаром продуктів вибуху вибухових речовин; утворенням розривів у горючій речовині; шаром вогнегасного порошку; вогнегасники смугами

в) розбавлення повітря чи горючих речовин: тонко розпиленими струменями води; газо-водяними струменями; негорючими газами чи 15водяною парою; водою (для горючих та легкозаймистих рідин)

г) хімічного гальмування (інгібування) реакції горіння: вогнегасники порошками; галогеновуглеводами. Установки та засоби гасіння пожеж. Всі установки та засоби, що застосовуються для гасіння пожеж підрозділяються на стаціонарні, пересувні та первинні.

Стаціонарні установки пожежогасіння являють собою апарати, трубопроводи та обладнання, які встановлені на постійних місцях і призначені для подачі вогнегасник речовин до місць займання. Такі установки поділяють на автоматичні, напівавтоматичні і ручні. Автоматичні установки при виникненні пожежі приводяться в дію відповідним здавачем або спонукальним пристроєм, а інші - людиною. Зараз найбільш широко застосовуються автоматичні установки пожежогасіння, які призначені: для виявлення осередку пожежі; забезпечення подачі та випуску вогнегасної речовини в захищуване приміщення; оповіщення про пожежу.

Як вогнегасна речовина в стаціонарних установках пожежогасіння застосовується вода, піна, порошки, газові та аерозольні вогнегасні речовини. Досить часто для захисту пожежонебезпечних об’єктів використовують спринклерні та дренчерні установки гасіння пожеж водою.

До пересувних пожежних засобів належать пожежні машини, поїзди, катери, літаки, танки, а також пожежні автонасоси та мотопомпи.

Первинні засоби пожежогасіння призначені для ліквідації невеликих осередків пожеж, а також для гасіння пожеж на початковій стадії їхнього розвитку силами персоналу об’єктів до прибуття штатних підрозділів пожежної охорони. До первинних засобів пожежогасіння належать вогнегасники, пожежний інвентар та пожежні інструменти.

Як правило, пожежний інвентар та інструменти, а також вогнегасники розміщуються на спеціальних пожежних щітках. Такі щити встановлюються на території об’єкта з розрахунку один щит на площу 5000 м2. На видних місцях об’єкта встановлюють відповідні знаки, що вказують на місце знаходження пожежного щита чи вогнегасника. Досить часто як первинні засоби пожежогасіння використовують вогнегасники, які характеризуються високою вогнегасною спроможністю та значною швидкодією. За способом транспортування вогнегасної речовини вогнегасники випускаються двох видів: переносні та пересувні. Вибір виду вогнегасника обумовлюється розмірами можливих осередків пожеж. Рекомендується встановлювати пересувні та переносні (а) хімічно пінний вогнегасник ВХП-10, б) вогнегасник повітряно-пінний ВПП-10, в) вуглекислотний вогнегасник ВВ-2, г) вогнегасник вуглекислотний бром етиловий ВВБ-ЗА, д) порошковий вогнегасник ВП-1 "Момент".

Швидке виявлення та сигналізація про виникнення пожежі, своєчасний виклик пожежних підрозділів та оповіщення про пожежу людей, що перебувають у зоні можливої небезпеки, дозволяє швидко локалізувати осередки пожежі, провести евакуацію та необхідні заходи щодо пожежі. Тому підприємство необхідно забезпечувати засобами зв’язку та системами пожежної сигналізації та оповіщення.

Найбільш швидким та надійним засобом виявлення та сповіщення про пожежу вважається автоматична установка пожежної сигналізації (АУПС), яка повинна працювати цілодобово. Залежно від схеми з’єднання розрізняють променеві (радіальні) та кільцеві АУПС. Принцип роботи АУПС полягає в наступному: при спрацюванні хоча б одного із сповіщувачів на приймально-контрольний прилад надходить сигнал "Пожежа".

Аналіз причин аварій показує, що вони виникають головним чином унаслідок поганої навченості персоналу, допущеної халатності, порушень технологічного процесу виробництва і правил техніки безпеки. Для запобігання аваріям на промислових підприємствах і транспорті заздалегідь розробляються і здійснюються організаційно-технічні заходи, спрямовані на підвищення стійкості і безаварійності роботи.

Вивчення причин виникнення аварій і всебічна оцінка ступеня їх небезпечності дасть можливість правильно визначити заходи, що до їх попередження, передбачити необхідні дії по захисту людей і зниженню втрат.

Дії адміністрації, персоналу та населення при виникненні надзвичайних ситуацій. Важливим фактором забезпечення безаварійної роботи є вивчення і суворе дотримання всіма інженерно-технічними працівниками правил і норм техніки безпеки. Основними заходами по ліквідації наслідків аварій і стихійних лих є: оповіщення робітників і службовців, ЦО і населення, що проживає поблизу об’єкту, екстрена евакуація; комплексна розвідка об’єкту на якому виникла аварія; рятування людей з-під завалів, із оточуючих і ушкоджених будівель і споруд; надання медичної допомоги потерпілим від аварії, вивіз у лікувальні установи; гасіння пожеж; локалізація аварії на комунально-енергетичних мережах, перешкоджаючих веденню рятувальних робіт; улаштування проїздів і підходів до місць аварій; руйнування ненадійних конструкцій, розбирання завалів; демонтаж устаткування, яке збереглося і якому загрожує небезпека; організація комендантської служби.

Задача кожного працюючого на підприємстві - знати основні правила поведінки при аваріях, вміти діяти в обставинах, що при цьому склалися. Ці правила і послідовність дій треба вивчати, постійно пам’ятати і вміти практично виконувати.

В аварійний ситуації важливою задачею є оповіщення про аварію. Кожний робітник і службовець будь-якого об’єкту народного господарства повинен вміти користуватися наявними на підприємстві оповіщувачами. Кожний робітник підприємства, пов’язаний з можливою газовою обстановкою, повинен знати способи виклику газорятівників. Для ліквідації стихійних лих, виробничих аварій і рятування потерпілих на об’єктах народного господарства у першу чергу залучаються спеціальні підрозділи (газорятівників, пожежників і т. ін.), при необхідності можуть залучатися формування ЦО.

З виникненням аварій робітники і службовці, що входять до складу формування ЦО, зобов’язані негайно прибути на місце збору. Робітники і службовці підприємства, що не входять до складу формувань, повинні бути також готові вести роботи по ліквідації аварії, по спасінню потерпілих на об’єктах.

Ліквідація аварій може здійснюватись одночасно на всьому об’єкті або по окремих його ділянках при наявності достатніх сил і засобів. При цьому розпочинають їх у першу чергу там, де необхідно надати допомогу людям, на ділянках, які становлять найбільшу небезпеку.

Перша медична і лікарська допомога надається перш за все потерпілим, що знаходяться у шоковому стані, а також вивільнені з-під уламків завалів. Вивільнення людей з-під великих завалів проводиться з додержанням особливих заходів перестороги, їм надається невідкладна медична допомога на місці з подальшою евакуацією у лікувальні установи.

Виробничим аваріям звичайно сприяють пожежі, що створюють у деяких випадках найбільшу небезпеку. Обстановка в осередку пожежі може створитися досить складна, особливо при наявності руйнувань, завалів, порушення і навіть припинення водопостачання. Боротьба з вогнем пов’язана із рятуванням людей, якщо частина персоналу підприємства опинилася у зоні, охопленій полум’ям. Наявність у виробництві вибухонебезпечних і швидко займистих матеріалів може погіршити становище. Тому до ліквідації пожежі необхідно залучити технічний персонал підприємства, який добре знає розташування апаратури, що знаходиться під великим тиском, місцезнаходження вибухонебезпечних чи отруйних речовин, а також можливості використання стаціонарних засобів пожежогасіння. У першу чергу локалізують і гасять ті осередки пожежі, які становлять перешкоду рятувальним роботам і створюють загрозу подальшого поширення вогню.

Особовий склад формувань пожежогасіння повинен суворо дотримуватись правил безпеки, слідкувати за станом будівельних конструкцій, що загрожують обвалом, і не допускати, щоб вогонь оточував працюючих. При сильній задимленості особовий склад, що приймає участь у гасінні пожежі, повинен діяти у протигазах і використовувати інші захисні засоби.

Пожежі впливають на людей дуже сильним психологічним ефектом. Відомо, що паніка серед людей навіть при невеликих пожежах є причиною значних жертв. Знаючи правила поведінки, людина, захоплена цим лихом, у будь-якій обстановці зможе не лише врятувати своє життя, але й надати допомогу у рятуванні інших людей, матеріальних цінностей від вогню.

При самопорятунку і рятуванні інших людей у будинках охоплених вогнем, діяти слід швидко, оскільки основною небезпекою є висока температура повітря, задимлення, можливі обвалення будівельних конструкцій. Палаюче приміщення треба долати, накрившись з головою мокрою ковдрою, цупкою тканиною чи верхнім одягом, крізь сильно задимлене приміщення слід повзти чи рухатись пригинаючись. Двері у задимлене приміщення слід відчиняти обережно, бо швидкий потік повітря викличе спалах полум'я. Ввійшовши у приміщення, де можуть бути люди, слід гукнути їх, відшукуючи потерпілих, треба пам'ятати, що діти від переляку ховаються під ліжко, шафу, забиваються у кутки, в інші місця.

Під час пожежі на людях спалахує одяг. При невеликих ділянках палаючого одягу вогонь може бути погашений шляхом збивання його курткою, рукавицею. Не виключено, що у деяких випадках люди в палаючому одязі намагаються бігти. Необхідно зупинити їх, накинувши на таких потерпілих будь-яке полотнище, щільно притуливши його до тіла потерпілого. Цим може бути досягнуте припинення припливу повітря до місця горіння і самогоріння.

При виникненні пожежі на виробництві у першу чергу треба повідомити пожежну команду, а потім сміливо вступати у боротьбу з вогнем. Для гасіння пожеж застосовуються: вода, пісок, вогнегасники і інші підручні засоби. Крім цих засобів треба застосовувати підготовлений протипожежний інвентар, пінні, порошкові і вуглекислотні вогнегасники, а також підручні матеріали, що мають вогнегасну дію.

Бензин, гас, різні органічні масла і розчинники, палаючу електропроводку водою гасити не можна, їх слід гасити за допомогою пінних і порошкових вогнегасників, шляхом засиплення піском і землею, а якщо вогнище пожежі невелике - накрити його брезентовим покривалом, важкою тканиною чи одягом, змоченим водою. Палаючу електропроводку гасити можна лише впевнившись, що з неї знята напруга.

Треба бути уважним при наявності обвислих проводів: не з’ясувавши, що провід знеструмлено, слід вважати його під напругою і вживати відповідні заходи безпеки.

У зонах можливих затоплень на місцевості слід додержуватись встановленого порядку, зайняти підвищені місця. При рятувальних роботах необхідно виявляти витримку і самовладання, суворо дотримуватись вимог рятувальників. Не можна переповнювати рятувальні засоби (катери, човни, плоти ), оскільки це загрожує безпеці рятувальників і врятованих. Потрапивши у воду, слід скинути із себе важкий одяг і взуття, відшукати поблизу плаваючі чи підвищені над водою предмети, скористатися ними до отримання допомоги.

У випадку одержання сигналу сповіщення населення про наближення селевого потоку чи зсуву, а також при перших ознаках їх появи, треба якомога швидше залишити приміщення попередити про небезпеку оточуючих і вийти у безпечне місце. Залишаючи приміщення, слід загасити печі, перекрити газові крани, вимкнути світло і електроприлади. Це допоможе відвернути виникненні пожежі. Селеві потоки і зсуви являють серйозну небезпеку при їх раптовій появі. У цьому випадку страшнішим за все є паніка.

У випадку захоплення когось потоком селю, треба надати потерпілому допомогу усіма наявними засобами . Такими засобами можуть бути жердини, канати чи мотузки, що подають рятівники. Виводити врятованих з потоку треба у напрямку потоку із поступовим наближенням до краю. На кожній ділянці аварійних робіт виставляється охорона і спостерігачі, а біля небезпечних місць встановлюється огорожа і вивішуються плакати з попередженнями про небезпеку.

Висновки до розділу 4

Організація проведення інструктажів з питань охорони праці на підприємстві проводиться для працівників ТОВ "Андрушівський маслосирзавод", під час прийняття на роботу та періодично, повинні проходити на підприємстві інструктажі з питань охорони праці, надання першої медичної допомоги потерпілим від нещасних випадків, а також з правил поведінки та дій при виникненні аварійних ситуацій, пожеж і стихійних лих.

На підприємстві створена служба охорони праці. Керівники та спеціалісти служби охорони праці за своїми посадами та заробітною платою прирівнюються до керівників і спеціалістів основних виробничо-технічних служб.

До шкідливих факторів умов праці менеджера відноситься шум, тепловиділення, іонізуючі та неіонізуючі випромінювання, специфічні умови зорової роботи. Мікроклімат на робочому місці надає великий вплив на стан здоров'я і продуктивність праці менеджера. Приміщення, в якому знаходиться робоче місце менеджера, відноситься до приміщень без підвищеної небезпеки.

Основними системами комплексу заходів та засобів щодо забезпечення пожежної безпеки об'єкта є: система запобігання пожежі, система протипожежного захисту та система організаційно - технічних заходів.

Протипожежний захист на підприємстві здійснюється за такими чотирма показниками:

. Обмеження розмірів та поширення пожежі.

. Обмеження розвитку пожежі.

. Забезпечення безпечної евакуації людей та майна.

. Створення умов для успішного гасіння пожежі.

Висновки

1. Отож, грошовий потік підприємства охоплює численну кількість потоків грошових потоків, які обслуговують господарську діяльність. Для ефективнішого та цілеспрямованого управління ними, грошові потоки класифікують за різними ознаками .

2. Управління грошовими потоками ґрунтується на принципах: інформаційної достовірності, збалансованості, ефективності та ліквідності. Принцип інформаційної достовірності передбачає створення необхідної та достатньої інформаційної бази за міжнародними стандартами. В Україні цьому найбільше відповідає "Звіт про рух грошових потоків", складений за вимогами НП(С)Б04. Принцип збалансованості передбачає оптимізацію грошових потоків за видами, обсягами, часовими інтервалами та іншими суттєвими характеристиками. Принцип ефективності передбачає мобілізацію тимчасово вільних потоків у фінансові інвестиції. Принцип ліквідності передбачає синхронізацію позитивного та негативного грошового потоків за всіма часовими інтервалами.

.   Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).

4. Звіт про рух грошових коштів вміщує грошові надходження та виплати трьох основних категорій у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Розподіл грошових потоків за цими категоріями відображає вплив кожного з трьох основних напрямків діяльності на загальний рівень грошових надходжень підприємства. Комбінований вплив цих категорій на обсяг грошових потоків підприємства визначає чисту зміну грошових потоків за звітний період.

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність - це сукупність операцій щодо придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових потоків.

Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в обсязі та складі власного капіталу і позикових потоків підприємства.

.   Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

.   Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Тому, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про від’ємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками.

7. Ефективність управління грошовими потоками певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, котре включає розробку платіжного календаря, який є засобом "ранньої діагностики" фінансового стану підприємства. На підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, тому план було складено за фактичними даними.

.   За прогнозними даними положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне, за кожний місяць запланованого півріччя притік грошових потоків перевищує їх відтік. Для зниження надлишку грошових потоків необхідно ефективно їх використовувати, скажімо, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д.

Збільшення величини чистого прибутку можна досягти за рахунок зростання об'ємів виробництва (виконання робіт, надання послуг) і зниження витрат на їх виконання.

.   Прогнозування потоку грошових потоків дозволяє передбачати дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення. Контроль за рухом грошових потоків має визначальне значення, бо від цього залежить життєздатність підприємства, тому необхідно займатися плануванням грошового потоку, складати і розробляти плани грошових потоків. Все це дозволить стежити за розміром грошового потоку, виявити дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і дасть можливість виправити дії, які здійснюються.

Список використаних джерел

грошовий потік управління кошти

1.      Андієць В.С. Дослідження основних сутнісних характеристик "грошових потоків підприємства" / В.С. Андрієць. ‒ Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №8. - C. 167-172.

2.      Базилевич В.Д., Державні фінанси / Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. ‒ Навчальний посібник. ‒ К.: Атіка, 2002. ‒ 368с.

3.      Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / Балабанов И.Т. ‒ Учеб. пособие. ‒ 2. изд., перераб. и доп. ‒ М.: Финансы и статистика, 2009. ‒ 511 с.

4.      Бєлов М.А., Планування діяльності підприємства / Бєлов М.А., Євдокимова Н.М. ‒ К.: КНЕУ, 2004. ‒ 252с.

5.      . Білик М. Д. Фінансовий аналіз: підручник / М. Д. Білик -К. : КНЕУ. - 2007. - 588 с.

6.      Біндасова Ю. Теоретичні аспекти формування системи управління грошовими потоками підприємства / Біндасова Ю. ‒ Научно-технический сборник. ‒ 2007. ‒№77. ‒ С. 388-394.

7.      Бланк И. Методы управления финансами предприятия на основе денежных потоков // Фінанси України. ‒ 2002. ‒ №3. ‒ С. 46-50.

8.      Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. / Бланк И.А. ‒ Т. 2 ‒ К.: Ника-Центр, 2009 ‒ 512с.

9.      Болюх М.А. Економічний аналіз / Болюх М.А.. ‒ К.: КНЕУ, 2005. ‒ 555с.

10.        Бочаров В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В. Бочаров. - М. : Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

.            Брігхем Є. Основи фінансового менеджменту: Пер. з англ. / Брігхем Є. ‒ К.: Молодь, 2007. ‒ 1000с.

12.    Бутинець Ф.Ф. Економічний аналіз: [навчальний посібник]. - Житомир: Рута, 2003. - 680 с.

13.    Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. ‒ М.: Финансы и статистика, 2009. ‒ 800с.

14.    Васильченко З.М. Теоретичні основи управління грошовими потоками банку / З.МВасильченко, Д.В. Пірог // Економіка. Проблемиекономічного становлення. Вісник №1. 2010.

15.    Вареник В.М. Бюлетень Міжнародного Нобелівського економічного форуму: / Вареник В.М. ‒ Збірник наукових праць затверджений Постановою Президії ВАК України від 14.10.2009 №1-05/4. ‒ Дніпропетровськ: Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля, 2011. ‒ №1(4) ‒ С. 77-80.

16.    Варaвка В.В. Аналіз ділової активності як інструмент управління грошовими потоками підприємства / В.В. Варавка.‒ Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №2. - C. 184-192.

17.    Ващенко І.В. Рух грошових потоків у державі як об'єкт моніторингу, аналізу та контролю / Ващенко І.В. // Фінанси України: фінансовий контроль. ‒ 2012. ‒ №2. ‒ С. 148-155.

18.    Гужавіна І.В. Удосконалення фінансового планування на підприємстві / Гужавіна І.В. // Економіка і управління. ‒ №2. ‒ 2012. ‒ С. 78-80.

19.    Деменіна О.М. Управління грошовими потоками в межах концепції фінансової рівноваги підприємства/ Деменіна О.М. // Актуальні проблеми економіки: фінанси і кредит. ‒ 2004. ‒ №7. ‒ С. 14-18.

20.    Джонс Э. Деловые финансы [Текст] / Э. Джонс; пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 1998. - 416 с.

21.        Жежель Ю.В. Особливості аналізу грошових потоків / Ю.В. Жежель. ‒ Вісник СевДТУ. - 2008. - №92. - С. 67-72.

.            Загородній А.Г., Фінансово-економічний словник / Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. ‒ К.: Знання, 2007. ‒ 1072 с.

23.    Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 p., №996-XIV із змінами та доповненнями.

24.    Закон України "Про господарські товариства" від 19 вересня 1991 року №1576-XІІ із змінами та доповненнями.

25.    Ігоніна К. Теоретичні аспекти планування грошових потоків підприємства / К. Ігоніна. ‒ Формування ринкових відносин в Україні.- 2011. - № 5. - С. 17-19.

26.    Китаєва Ж.В. Методика обчислення грошових потоків надходжень і витрат / Китаєва Ж.В. ‒ Фінанси України. ‒ 2009. ‒ №3. ‒ С. 21-26.

27.    Кірейцев Г.Г. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник / Кірейцев Г.Г. Видання третє, перероблене і доповнене. ‒ К.: "Центр навчальної літератури", 2011. ‒ 531с.

28.    Кожанова Є.П., Економічний аналіз: Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Кожанова Є.П., Отенко І.П. ‒ X.: ВД "ІНЖЕК", 2013. ‒ 208с.

29.    Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Коласс Б. ‒ М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. ‒ 289с.

30.    Корягин М. Актуальні питання визнання та обліку еквівалентів грошових потоків в Україні /. Корягин М. ‒ Бухгалтерський облік і аудит: Навчально-практичний журнал. ‒ №2. ‒ 2006. ‒ С. 27-30.

31.    Крамаренко Г.О., Фінансовий менеджмент: Підручник / Крамаренко Г.О., Чорна О.Є. ‒ К.: Центр учбової літератури, 2009. ‒ 520с.

32.    Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика: Навчальний посібник. / Кулішов В.В. ‒ К.: Ніка-Центр, 2012. ‒ 216с.

33.    Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. Управління грошовими потоками: Навч. посіб. / Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. ‒ К.: КНТЕУ., 2005. ‒ 255с.

34.    Мельник В.М. Основи економічного аналізу / Мельник В.М. ‒ К.: Кондор, 2011. ‒ 128с.

35.        Любушин Н.П. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства:учеб. посібник для вузів / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

36.    Маркарьян Э.А. Фінансовий аналіз: учеб. посібник. / Э.А. Мавркарьян, Г.П. Герасименко,С.Э.Маркарьян. - 3-тє вид., перераб. ідоп. - М.: ІДФБК-ПРЕСС, 2006. - 224 с.

37.        Мочерний С.В. Основи економічний знань: Підручник. / С.В. Мочерний ‒К.: Видавни-чий центр "Академія", 2000.‒ 304 с.

38.       Мочерний С.В. Економічна енциклопедія у 3-х томах/ С.В. Мочерний. - К.: Видавничий центр " Академія", 2002. Т. 3. - 952 с.

39.        Манів З.О. Економіка підприємства: Навч. Посіб / З.О. Манів. ‒ К.: Знання, 2004. ‒580 с.

40.       Мельник Л.Г. Економіка підприємства: підручник / за заг. ред. Л.Г. Мельника.-Суми:Університетська книга, 2012. - 864 с.

41.        Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства / Мец В.О. ‒ К.: Вища школа, 2005. ‒ 278 с.

42.    Мних Є.В. Економічний аналіз діяльності підприємства / Мних Є.В. ‒ К.: КНТЕУ, 2008. ‒ 513 с.

43.    Надточій С.І. Коефіцієнтний аналіз грошових потоків підприємства в аспекті управління ними / С І. Надточій. ‒ Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - №7. - C. 8-12.

44.    Надточій С.І. Практичні рекомендації щодо імплементації та контролінгу результатів прогнозування та бюджетування грошових потоків підприємства / С.І. Надточій. ‒ Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - №12. - С. 90-94.

45.    Онисько С.М., Фінанси підприємств: Підручник для студентів ‒ 2-ге видання, виправлене і доповнене / Онисько С.М., Марич П.М. ‒ Львів: "Магнолія 2006", 2008. ‒ 367 с.

46.    Оптимізація грошових потоків як фактор економічного зростання підприємства / Л. Мишко, Т. Патерко, І. Політова // Методи і моделі в управлінні фінансами. ‒ 2009. ‒ №2. ‒ С. 75-79.

47.    Павлов Л.Н. Фінанси підприємств: підручник для економічних вузів / Н.В. Павлов. - М.: Фінанси:ЮНИТИ, 2012. - 424 с.

.        Павловська О.В. Фінансовий аналіз [Текст]: навчальний посібник / О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - 2-е вид. - К.: КНЕУ, 2007. - 592 с.

49.    Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання: Підручник / Попович П.Я. ‒ Тернопіль: Економічна думка, 2011. ‒ 365 с.

50.        Примак Т.О Економіка підприємства:Навчальний посібник / Т.О. Примак. -К.: вікар, 2006. -219 с.

51.    Поддерьогін А.М. Ефективність управління грошовими потоками підприємства / А.М. Поддєрьогін, Я.І. Невмержицький. ‒ Фінанси України. - 2007. - №11. - C. 119-128.

.        Романенко В Г. Финансы: Учеб-метод пособие для самост изуч дисциплін / В.Г.Романенко, С.Я. Огородник, М.С. Зязун ‒ М.: Финансы и статистика, 2001. ‒ 422 с.

53.        Рудюк Л.В. Фінанси підприємств / Рудюк Л.В. ‒ К.: Університет "Україна", 2010. ‒ 226 с.

54.    Снітко Л.Т. Управління оборотним капіталом підприємства / Л.Т. Снітко, Є.М. Червона. ‒ М.: Изд-во "РДЛ", 2007. ‒ 216 с.

55.    Сорокіна О.М. Аналіз грошових потоків підприємства: теорія і практика:учеб.пособие /Е.М.Сорокина. - М.: Фінанси і статистика, 2012. -176с.

.        Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. Посібник / Терещенко О.О. ‒ К.: КНЕУ, 2013. ‒ 554 с.

57.    Ткачук М.І. Управління оборотними активами підприємства. Теорія і практика / М.І. Ткачук, О.А. Пузанкевіч. ‒ М.: Изд-во "Тесою", 2007. ‒ 144 с.

58.        Шваб. І.В. Економіка підприємства (для самостійної роботи): Навчальний посібник / І.В. Шваб. - Житомир: ЖДТУ, 2004. - 389 с.

59.       Швиданенко Г.О. Економіка підприємства: Підручник / Швиданенко Г.О., Васильков В.Г., Гончарова Н.П.; за заг. ред. Г.О. Швиданенко. - К.: КНЕУ, 2009. - 598 с.

60.        Шегда А.В. Економіка підприємства: Навч. Посібник / Шегда А.В. ‒ К.: Знання, 2010. ‒ 431 с.

61.    Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник / Шеремет О.О. ‒ К., 2011. ‒ 124 с.

62.    Шубіна С.В., Напрями управління грошовими потоками підприємства: теоретичні аспекти / Шубіна С.В., Авакян М.Ю. ‒ Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. ‒ 2008. ‒ №17. ‒ С. 52-55.

63. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н.Н. Хахонова. - М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д : Изд. центр "МарТ", 2003. - 304 с.

. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт; пер. с англ. - М. : Аудит; ЮНИТИ, 1996. - 663 с.

65.        Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посібник. - 2-е вид. - Житомир: ЖІТІ, 2001. - 300 с.

66.    Ясишева В.В. Економічний простір: Збірник наукових праць / Ясишева В.В. ‒ Дніпропетровськ: Придніпровська державна академія будівництва та архітектури, 2008. ‒ №16 ‒ С. 123-131.

Додатки

Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/п	Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2012 р. до 2010 р.
					+\-	%
1.	Обсяги господарської діяльності (валова продукція), тис. грн.	227804	232717	197914	-29890	-13,1
2.	Чистий дохід від реалізації продукції	238527	228084	214321	-24206	-10,1
3.	Валовий фінансовий результат від реалізації продукції: - прибуток	13232	7766	19003	5771	43,6
4.	Чистий фінансовий результат: - прибуток	3077	6543	8141	5064	165,5
5.	Середньооблікова чисельність працівників, осіб	573	589	604	31	5,4
6.	Середньорічна вартість активів, тис. грн.: оборотних необоротних	80621 65917 14704	123097 110235 12862	116156 103002 13154	35535 37085 -1550	44,07 56,26 -10,54
7.	Фондовіддача	21,3	17,5	13,6	-7,7	-36,1
8.	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	5,29	5,93	6,77	1,48	27,98
9.	Продуктивність праці	37,9	30,9	27,6	-10,3	-27,1
10.	Рентабельність господарської діяльності, %	1,31	2,81	5,03	3,72	283,9

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2010 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	21	21
- первісна вартість	011	21	21
- накопичена амортизація	012	( 0 )	( 0 )
Незавершене будівництво	020	0	0
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	11107	11885
- первісна вартість	031	15221	17127
- знос	032	( 4114 )	( 5242 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0	0
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	503	2798
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	11631	14704
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	26375	18426
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	0	0
Готова продукція	130	9933	22921	140	12	0
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	42083	23298
- первісна вартість	161	42083	23298
- резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	0	0
- за виданими авансами	180	0	0
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	2432	1094
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	201	178
- у т.ч. в касі	231	5	4
- в іноземній валюті	240	0	0
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260	81036	65917
III. Витрати майбутніх періодів	270	0	0
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280	92667	80621

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	132	24392
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	0	0
Резервний капітал	340	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	8908	11985
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 8868 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	9040	27509
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	0	0
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	56774	34921
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	5000	0
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	0
Інші довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього за розділом III	480	61774	34921
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	5764	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	15158	8093
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	0	0
- з бюджетом	550	173	745
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	166	200
- з оплати праці	580	467	470
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	125	8683
Усього за розділом IV	620	21853	18191
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640	92667	80621

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2010 рік

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	286232	182418
Податок на додану вартість	015	47705	30403
Акцизний збір	020	( 0 )	( 0 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	238527	152015
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 225295 )	( 143484 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	13232	8531
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	118	184
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 1360 )	( 921 )
Витрати на збут	080	( 1040 )	( 194 )
Інші операційні витрати	090	( 109 )	( 68 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	10841	7532
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	0	0
Інші фінансові доходи	120	0	0
Інші доходи	130	0	0
Фінансові витрати	140	( 7764 )	( 5597 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 0 )	( 0 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	3077	1935
- збиток	175	( 0 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 0 )	( 625 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	3077	1310
- збиток	195	( 0 )	( 0 )
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	3077	1310
- збиток	225	( 0 )	( 0 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	217992	134884
Витрати на оплату праці	240	6297	6382
Відрахування на соціальні заходи	250	2278	2367
Амортизація	260	1128	966
Інші операційни витрати	270	109	68
Разом	280	227804	144667

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2010 рік

Стаття	Код рядка	За звітний період		За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010	3077	0	1935	0
Коригування на:
- амортизацію необоротних активів	020	1128	X	966	X
- збільшення (зменшення) забезпечень	030	0	0	0	0
- збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040	0	0	0	0
- збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	0	0	0	0
Витрати на сплату відсотків	060	7764	X	5597	X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	11969	0	8498	0
Зменшення (збільшення):
- оборотних активів	080	15096	0	0	19954
- витрат майбутніх періодів	090	0	0	0	0
Збільшення (зменшення):
- поточних зобов’язань	100	0	8662	0	4299
- доходів майбутніх періодів	110	0	0	0	0
Грошові кошти від операційної діяльності	120	18403	0	0	15755
Сплачені:
- відсотки	130	X	0	X	5597
- податки на прибуток	140	X	0	X	625
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150		0		625
Рух коштів від надзвичайних подій	160	0	0	0	0
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	18403	0	0	21977

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
- фінансових інвестицій	180	0	X	0	X
- необоротних активів	190	0	X	0	X
- майнових комплексів	200	0	0	0	0
Отримані:
- відсотки	210	0	X	0	X
- дивіденди	220	0	X	0	X
Інші надходження	230	0	X	0	X
Придбання:
- фінансових інвестицій	240	X	0	X	2848
- необоротних активів	250	X	1906	X	2848
- майнових комплексів	260	X	0	X	0
Інші платежі	270	X	0	X	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	0	1906	0	2848
Рух коштів від надзвичайних подій	290	0	0	0	0
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	0	0	2848
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	0	X	0	X
Отримані позики	320	27617	X	25227	X
Інші надходження	330	0	X	30000	X
Погашення позик	340	X	0	X	0
Сплачені дивіденди	350	X	0	X	0
Інші платежі	360	X	44137	X	30268
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	0	16520	24959	0
Рух коштів від надзвичайних подій	380	0	0	0	0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	0	16520	24959	0
Чистий рух коштів за звітній період	400	0	23	134	0
Залишок коштів на початок року	410	201	X	67	X
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	0	0	0	0
Залишок коштів на кінець року	430	178	X	201	X

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2011 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	21	116
- первісна вартість	011	21	116
- накопичена амортизація	012	( 0 )	( 0 )
Незавершене будівництво	020	0	0
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	11885	12168
- первісна вартість	031	17127	19135
- знос	032	( 5242 )	( 6967 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0	0
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	2798	578
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	14704	12862
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	18426	28977
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	0	7892
Готова продукція	130	22921	3338
Товари	140	0	0
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	23298	68447
- первісна вартість	161	23298	68447
- резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	0	0
- за виданими авансами	180	0	0
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1094	120
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	178	1461
- у т.ч. в касі	231	4	10
- в іноземній валюті	240	0	0
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260	65917	110235
III. Витрати майбутніх періодів	270	0	0
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280	80621	123097

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	24392	24392
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	0	0
Резервний капітал	340	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	11985	18528
Неоплачений капітал	360	( 8868 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	42920
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	0	0
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	34921	34819
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	0
Інші довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього за розділом III	480	34921	34819
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	0	29068
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	8093	12506
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	0	0
- з бюджетом	550	745	100
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	200	158
- з оплати праці	580	470	473
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	8683	3053
Усього за розділом IV	620	18191	45358
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640	80621	123097

Примітки	не має
Керівник	Матвiєнко Оксана Юрiївна
Головний бухгалтер	Рiпiнська Тетяна Пилипiвна

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2011 рік

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	273701	286232
Податок на додану вартість	015	45617	47705
Акцизний збір	020	( 0 )	( 0 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	228084	238527
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 220318 )	( 225295 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	7766	13232
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	11075	118
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 3070 )	( 1360 )
Витрати на збут	080	( 979 )	( 1040 )
Інші операційні витрати	090	( 239 )	( 109 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	14553	10841
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	0	0
Інші доходи	130	0	0
Фінансові витрати	140	( 8010 )	( 7764 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 0 )	( 0 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	6543	3077
- збиток	175	( 0 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 0 )	( 0 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	6543	3077
- збиток	195	( 0 )	( 0 )
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	6543	3077
- збиток	225	( 0 )	( 0 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	220911	217992
Витрати на оплату праці	240	7374	6297
Відрахування на соціальні заходи	250	2658	2278
Амортизація	260	1725	1128
Інші операційни витрати	270	49
Разом	280	232717	227804

Примітки	не має
Керівник	Матвiєнко Оксана Юрiївна
Головний бухгалтер	Рiпiнська Тетяна Пилипiвна

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2011 рік

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	273701	0
Погашення векселів одержаних	015	0	0
Покупців і замовників авансів	020	622	0
Повернення авансів	030	19	0
Установ банків відстотків за поточними рахунками	035	8	0
Бюджету податку на додану вартість	040	0	0
Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	045	0	0
Отримання субсидій, дотацій	050	0	0
Цільового фінансування	060	0	0
Борників неустойки (штрафів, пені)	070	0	0
Інші надходження	080	0	0
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)	090	242576	0
Авансів	095	464	0
Повернення авансів	100	1191	0
Працівникам	105	7374	0
Витрат на відрядження	110	11	0
Зобов'язань з податку на додану вартість	115	45616	0
Зобов'язань з податку на прибуток	120	0	0
Відрахувань на соціальні заходи	125	2658	0
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	130	135	0
Цільових внесків	140	0	0
Інші витрачання	145	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	-25675	0
Рух коштів від надзвичайних подій	160	0	0
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	-25675	0

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
- фінансових інвестицій	180	0	0
- необоротних активів	190	0	0
- майнових комплексів	200	0	0
Отримані:
- відсотки	210	0	0
- дивіденди	220	0	0
Інші надходження	230	0	0
Придбання:
- фінансових інвестицій	240	0	0
- необоротних активів	250	2008	0
- майнових комплексів	260	0	0
Інші платежі	270	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	-2008	0
Рух коштів від надзвичайних подій	290	0	0
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	-2008	0
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	0	0
Отримані позики	320	28966	0
Інші надходження	330	0	0
Погашення позик	340	0	0
Сплачені дивіденди	350	0	0
Інші платежі	360	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	28966	0
Рух коштів від надзвичайних подій	380	0	0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	28966	0
Чистий рух коштів за звітній період	400	1283	0
Залишок коштів на початок року	410	178	178
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	0	0
Залишок коштів на кінець року	430	1461	178

Примітки	не має
Керівник	Матвiєнко Оксана Юрiївна
Головний бухгалтер	Рiпiнська Тетяна Пилипiвна

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2012 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	116	116
- первісна вартість	011	116	116
- накопичена амортизація	012	( 0 )	( 0 )
Незавершене будівництво	020	0	0
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	12168	12807
- первісна вартість	031	19135	22210
- знос	032	( 6967 )	( 9403 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0	0
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	578	231
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	12862	13154
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	28977	28655
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	7892	2680
Готова продукція	130	3338	9494
Товари	140	0	0
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	68447	43873
- первісна вартість	161	68447	43873
- резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	0	0
- за виданими авансами	180	0	0
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	120	16752
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	1461	1548
- у т.ч. в касі	231	10	10
- в іноземній валюті	240	0	0
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260	110235	103002
III. Витрати майбутніх періодів	270	0	0
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280	123097	116156

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	24392	24392
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	0	0
Резервний капітал	340	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	18528	26669
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	42920	51061
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	0	0
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
З рядка 420 графа 4 Сума благодійної допомоги (421)	421	0
Усього за розділом II	430	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	34819	51000
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	0
Інші довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього за розділом III	480	34819	51000
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	29068	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	12506	13033
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	0	0
- з бюджетом	550	100	275
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	158	198
- з оплати праці	580	473	582
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	3053	7
Усього за розділом IV	620	45358	14095
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640	123097	116156

Примітки	не має
Керівник	Матвiєнко Оксана Юрiївна
Головний бухгалтер	Рiпiнська Тетяна Пилипiвна

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2012 рік

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	257185	273701
Податок на додану вартість	015	45617
Акцизний збір	020	( 0 )	( 0 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	214321	228084
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 195318 )	( 220318 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	19003	7766
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	290	11075
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 3031 )	( 3070 )
Витрати на збут	080	( 509 )	( 979 )
Інші операційні витрати	090	( 55 )	( 239 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	15698	14553
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	0	0
Інші доходи	130	0	0
З рядка 130 графа 3 Дохід, пов'язаний з благодійною допомогою (131)	131	0
Фінансові витрати	140	( 5410 )	( 8010 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 0 )	( 0 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	10288	6543
- збиток	175	( 0 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 2147 )	( 0 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	8141	6543
- збиток	195	( 0 )	( 0 )
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	8141	6543
- збиток	225	( 0 )	( 0 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	184579	220911
Витрати на оплату праці	240	7766	7374
Відрахування на соціальні заходи	250	3078	2658
Амортизація	260	2436	1725
Інші операційни витрати	270	55	49
Разом	280	197914	232717

			Коди
		Дата	01.01.2010
Підприємство	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОД	за ЄДРПОУ	30873067
Територія	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10	за КОАТУУ	1820310100
Організаційно-правова форма господарювання	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ	за КОПФГ	240
Орган державного управління	ПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ	за СПОДУ	7774
Вид економічної діяльності	Перероблення молока та виробництво сиру	за КВЕД	15.51.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2012 рік

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	257185	273701
Погашення векселів одержаних	015	0	0
Покупців і замовників авансів	020	0	622
Повернення авансів	030	0	19
Установ банків відстотків за поточними рахунками	035	31	8
Бюджету податку на додану вартість	040	0	0
Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	045	0	0
Отримання субсидій, дотацій	050	0	0
Цільового фінансування	060	0	0
Борників неустойки (штрафів, пені)	070	0	0
Інші надходження	080	0	0
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)	090	187306	242576
Авансів	095	0	464
Повернення авансів	100	0	1191
Працівникам	105	7766	7374
Витрат на відрядження	110	31	11
Зобов'язань з податку на додану вартість	115	42864	45616
Зобов'язань з податку на прибуток	120	0	0
Відрахувань на соціальні заходи	125	3078	2658
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	130	76	135
Цільових внесків	140	0	0
Інші витрачання	145	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	16095	-25675
Рух коштів від надзвичайних подій	160	0	0
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	16095	-25675

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
- фінансових інвестицій	180	0	0
- необоротних активів	190	0	0
- майнових комплексів	200	0	0
Отримані:
- відсотки	210	0	0
- дивіденди	220	0	0
Інші надходження	0	0
Придбання:
- фінансових інвестицій	240	0	0
- необоротних активів	250	3121	2008
- майнових комплексів	260	0	0
Інші платежі	270	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	-3121	-2008
Рух коштів від надзвичайних подій	290	0	0
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	-3121	-2008
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	0	0
Отримані позики	320	0	28966
Інші надходження	330	0	0
Погашення позик	340	12887	0
Сплачені дивіденди	350	0	0
Інші платежі	360	0	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	-12887	28966
Рух коштів від надзвичайних подій	380	0	0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	-12887	28966
Чистий рух коштів за звітній період	400	87	1283
Залишок коштів на початок року	410	1461	178
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	0	0
Залишок коштів на кінець року	430	1548	1461

Примітки	не має
Керівник	Матвiєнко Оксана Юрiївна
Головний бухгалтер	Рiпiнська Тетяна Пилипiвна