|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
|
Карамель
«Слива»
|
4560
|
4230
|
|
Ирис
«Цитрусовый»
|
2180
|
2600
|
|
Ирис
«Молочный»
|
1170
|
1050
|
|
Ирис
«Золотой ключик».
|
3200
|
3100
|
|
Итого
|
11110
|
10980
|
Определить:
1) Показатели динамики выпуска продукции;
2) Коэффициент соответствия плановому
ассортименту;
) Недополученную по сравнению с планом
продукцию;
) Сделать выводы.
Решение
Показатели динамики выпуска продукции:
· Абсолютный прирост - разность между
текущим и базисным годом:
· Темп роста в % - отношение значений
текущего года к базисному;
· Темп прироста в % - отношение
разности между текущим и базисным годом к текущему году:
Данные расчетов внесем в таблицу
|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
роста, %
|
Темп
прироста, %
|
|
Карамель
«Слива»
|
4560
|
4230
|
-330
|
93
|
-7
|
|
Ирис
«Цитрусовый»
|
2180
|
2600
|
420
|
119
|
19
|
|
Ирис
«Молочный»
|
1170
|
1050
|
-120
|
89
|
-11
|
|
Ирис
«Золотой ключик».
|
3200
|
3100
|
-100
|
96
|
-4
|
|
Итого
|
11110
|
10980
|
-130
|
98
|
-2
|
Оценка выполнения плана по ассортименту
продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который
рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного
в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции
(продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н
засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Зас - засчитывается
в выполнение задания по ассортименту;
Вз - выпуск продукции по
заданию.
|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
Выпуск
продукции в счет плана
|
Процент
выполнения плана по ассортименту
|
|
Карамель
«Слива»
|
4560
|
4230
|
4230
|
93%
|
|
Ирис
«Цитрусовый»
|
2180
|
2600
|
2180
|
119%
|
|
Ирис
«Молочный»
|
1170
|
1050
|
1050
|
89%
|
|
Ирис
«Золотой ключик».
|
3200
|
3100
|
3100
|
96%
|
|
Итого
|
11110
|
10980
|
10650
|
|
План по ассортименту выполнен на 95,9%.
Недополученная в результате несоблюдения
ассортимента продукция составляет 10650-11110=460 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2011
году ассортимент был выполнен (даже перевыполнен) только по продукции «Ирис
«Цитрусовый». По остальным же продуктам наблюдается значительное невыполнение
ассортимента, что влечет за собой убытки предприятия. В данном случае
предприятие потеряло 130 тыс. руб., т. е. стоимость продукции снизилась на 2%.
Задача 2. Проанализировать ассортимент
выпускаемой продукции
Таблица 20 - Показатели выпуска продукции, тыс.
руб.
|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
|
Торты
|
3870
|
3075
|
|
Вафли
|
845
|
926
|
|
Печенье
|
1115
|
1169
|
|
Бисквит
|
207
|
192
|
|
Пряники
|
72
|
83
|
|
Сухари
|
-
|
68
|
|
Итого
|
6109
|
5513
|
Определить:
1) Показатели динамики выпуска продукции;
2) Коэффициент соответствия плановому
ассортименту;
) Недополученную по сравнению с планом
продукцию;
) Сделать выводы
Решение
Показатели динамики выпуска продукции:
· Абсолютный прирост - разность между
текущим и базисным годом:
· Темп роста в % - отношение значений
текущего года к базисному;
· Темп прироста в % - отношение
разности между текущим и базисным годом к текущему году:
Данные расчетов внесем в таблицу
|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
роста, %
|
Темп
прироста, %
|
|
Торты
|
3870
|
3075
|
-795
|
79,5
|
-20,5
|
|
Вафли
|
845
|
926
|
81
|
109,6
|
9,6
|
|
Печенье
|
1115
|
1169
|
54
|
104,8
|
4,8
|
|
Бисквит
|
207
|
192
|
-15
|
92,8
|
7,2
|
|
Пряники
|
72
|
83
|
11
|
115,3
|
15,3
|
|
Сухари
|
-
|
68
|
68
|
-
|
-
|
|
Итого
|
6109
|
5513
|
-596
|
90,2
|
-9,8
|
Оценка выполнения плана по ассортименту
продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который
рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного
в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции
(продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н
засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Зас - засчитывается
в выполнение задания по ассортименту;
Вз - выпуск продукции по
заданию.
|
Наименование
продукции
|
План
|
Отчет
2011 г.
|
Выпуск
продукции в счет плана
|
Процент
выполнения плана по ассортименту
|
|
Торты
|
3870
|
3075
|
3075
|
79,5
|
|
Вафли
|
845
|
926
|
845
|
109,6
|
|
Печенье
|
1115
|
1169
|
1115
|
104,8
|
|
Бисквит
|
207
|
192
|
192
|
92,8
|
|
Пряники
|
72
|
83
|
72
|
115,3
|
|
Сухари
|
-
|
68
|
0
|
|
|
Итого
|
6109
|
5513
|
5299
|
90,2
|
План по ассортименту выполнен на 86,7%.
Недополученная в результате несоблюдения
ассортимента продукция составляет 5299-6109=
-
810
тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2011
году ассортимент был в большей мере выполнен (перевыполнен). По нескольким
позициям наблюдается невыполнение ассортимента, что влечет за собой убытки
предприятия в размере 810 тыс. руб.. В отчетном периоде стоимость продукции
предприятия снизилась на 9,8% (596 тыс. руб.).
Задача 3. Выполнить анализ качества выпускаемой
продукции
Таблица 30 - Показатели выпуска продукции
|
Наименование
и сорт продукции
|
Оптовая
цена за 1 т., тыс. руб.
|
Объем
выпуска, т.
|
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
Чайная
пара:
|
|
|
-
высший сорт
|
135
|
1158
|
9526
|
|
-
первый сорт
|
82
|
923
|
1056
|
|
-
второй сорт
|
76
|
845
|
739
|
|
-
третий сорт
|
52
|
215
|
118
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определить:
1) Динамику выпуска в натуральном и
стоимостном выражениях;
2) Удельный вес выпуска продукции каждого
сорта в базовом и отчётном годах;
) Коэффициент сортности в базовом и
отчётном годах;
) Влияние изменения качества продукции на
товарную продукцию;
) Сделать выводы.
Решение
Показатели динамики выпуска продукции:
· Абсолютный прирост - разность между
текущим и базисным годом:
· Темп роста в % - отношение значений
текущего года к базисному;
· Темп прироста в % - отношение
разности между текущим и базисным годом к текущему году:
Данные расчетов внесем в таблицу
|
Наименование
и сорт продукции
|
Оптовая
цена за 1 т., тыс. руб.
|
Объем
выпуска, т.
|
Объем
выпуска, тыс. руб.
|
Абсолютное
отклонение, т.
|
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
|
Темп
роста, %
|
Темп
прироста, %
|
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
|
|
|
|
Чайная
пара:
|
|
-
высший сорт
|
135
|
1158
|
9526
|
156330
|
1286010
|
8368
|
1129680
|
822,63
|
722,63
|
|
-
первый сорт
|
82
|
923
|
1056
|
75686
|
86592
|
133
|
10906
|
114,41
|
14,41
|
|
-
второй сорт
|
76
|
845
|
739
|
64220
|
56164
|
-106
|
-8056
|
87,46
|
-12,54
|
|
-
третий сорт
|
52
|
215
|
118
|
11180
|
6136
|
-97
|
-5044
|
54,88
|
-45,12
|
|
Итого
|
|
3141
|
11439
|
307416
|
1434902
|
8298
|
1127486
|
466,76
|
366,76
|
Показатель удельного веса продукции
рассчитывается так:
В - выпуск продукции одного вида;
Вобщ - общий выпуск продукции.
Рассчитанные показатели внесем в таблицу
|
Наименование
и сорт продукции
|
Оптовая
цена за 1 т., тыс. руб.
|
Объем
выпуска, т.
|
Уд.
вес. отчет,%
|
Изменение
уд. веса, %
|
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
|
|
|
-
высший сорт
|
135
|
1158
|
9526
|
36,87
|
83,28
|
46,41
|
|
-
первый сорт
|
82
|
923
|
1056
|
29,39
|
9,23
|
-20,16
|
|
-
второй сорт
|
76
|
845
|
739
|
26,9
|
6,46
|
-20,44
|
|
-
третий сорт
|
52
|
215
|
118
|
6,84
|
1,03
|
-5,81
|
|
Итого
|
|
3141
|
11439
|
|
|
|
Как видно, наибольшую долю в общем выпуске
занимает чай высшего сорта.
Коэффициент сортности представляет собой
отношение фактической суммарной стоимости продукции, выпущенной за определенный
интервал времени, к суммарной стоимости этой же продукции в пересчете на
наивысший сорт. Для расчета проведем пересчет стоимости продукции по ценам муки
высшего сорта.
|
Наименование
и сорт продукции
|
Оптовая
цена за 1 т., тыс. руб.
|
Объем
выпуска, т.
|
Стоимость
выпуска, тыс. руб.
|
Выпуск
продукции в ценах чая высшего сорта, тыс. руб.
|
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
-
высший сорт
|
135
|
1158
|
9526
|
156330
|
1286010
|
156330
|
1286010
|
|
-
первый сорт
|
82
|
923
|
1056
|
75686
|
86592
|
124605
|
142560
|
|
-
второй сорт
|
76
|
845
|
739
|
64220
|
56164
|
114075
|
99765
|
|
-
третий сорт
|
52
|
215
|
118
|
11180
|
6136
|
29025
|
15930
|
|
Итого
|
|
3141
|
11439
|
307416
|
1434902
|
424035
|
1544265
|
Коэффициент сортности в базовом году составляет:
424035/307416=1,38, коэффициент сортности в отчетном году:
1544265/1434902=1,08, т. е. выполнение плана по качеству составляет 78,26%.
Расчет влияния сортового состава продукции на
объем ее производства в стоимостном выражении выполним способом абсолютных
разниц:
|
Наименование
и сорт продукции
|
Оптовая
цена за 1 т., тыс. руб.
|
Объем
выпуска, т.
|
Уд.
вес план
|
Уд.
вес. отчет
|
Изменение
уд. веса, %
|
Изменение
средней цены за счет структуры
|
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
|
|
|
|
-
высший сорт
|
135
|
1158
|
9526
|
36,87
|
83,28
|
46,41
|
62,65
|
|
-
первый сорт
|
82
|
923
|
1056
|
29,39
|
9,23
|
-20,16
|
-16,53
|
|
-
второй сорт
|
76
|
845
|
739
|
26,9
|
6,46
|
-20,44
|
-15,53
|
|
-
третий сорт
|
52
|
215
|
118
|
6,84
|
1,03
|
-5,81
|
-3,02
|
|
Итого
|
|
3141
|
11439
|
|
|
|
27,57
|
В связи с увеличением качества продукции
(повышением доли высшего сорта и соответственно снижение доли І,
ІІ и ІІІ
сортов) средняя оптовая цена по продукции выше плановой на 27,57
тыс.
руб. за 1 т., что приводит к увеличению стоимости товарной продукции на: 
тыс.
руб.. Общая стоимость продукции выросла на 366,76% (1127486 тыс. руб.) за счет
увеличения доли более дорогой продукции, а также значительного повышения
объемов ее выпуска.
Задача 4. Выполнить анализ движения основных
средств
Таблица 40 - Показатели движения основных
средств, тыс. руб.
|
Состав
основных средств
|
Стоимость
на 01.01.10
|
Введено
|
Выбыло
|
Стоимость
на 01.01.06
|
Введено
|
Выбыло
|
Стоимость
на 01.01.12
|
|
1.
Здания
|
1023551
|
0
|
0
|
1023551
|
875
|
56
|
1024370
|
|
2.
Сооружения
|
91814
|
71
|
0
|
91885
|
229
|
82
|
92032
|
|
3.
Машины и оборудование
|
261586
|
1478
|
589
|
262475
|
2831
|
849
|
264457
|
|
4.
Вычислительная техника
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5.
Транспортные средства
|
1369
|
93
|
1390
|
72
|
1564
|
0
|
1636
|
|
6.Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
1799
|
277
|
140
|
1936
|
325
|
130
|
2131
|
|
7.
Прочие
|
110
|
979
|
66
|
1023
|
5876
|
1265
|
5634
|
|
Итого
|
1380229
|
2898
|
2185
|
1380942
|
11700
|
2382
|
1390260
|
Определить:
1) Коэффициенты движения основных средств
по каждой группе основных средств и в целом по основным средствам;
2) Динамику показателей движения основных
средств;
) Сделать выводы.
Решение
При проведении статистического изучения ОС
рассчитываются следующие коэффициенты их движения:
) коэффициент поступления (ввода) - отношение
стоимости вновь поступивших ОС к стоимости ОС на конец отчетного периода:
Кпост = ОСпост/ОСк.г.,
где ОСпост = ОСнов + ОСбезв;
) коэффициент выбытия - отношение стоимости
выбывших ОС к стоимости ОС на начало отчетного периода; он характеризует
интенсивность их выбытия:
Квыб = ОСвыб/ОСн.г.;
Данные расчетов внесем в таблицу
|
|
Динамика
|
|
Состав
основных средств
|
Коэффициент
ввода
|
Коэффициент
выбытия
|
КВВ
|
Квыб
|
|
на
01.01.11
|
на
01.01.12
|
на
01.01.11
|
на
01.01.12
|
Абсолютное
отклонение
|
Относительное
отклонение
|
Абсолютное
отклонение
|
Относительное
отклонение
|
|
1.
Здания
|
0
|
0,00085
|
0
|
0,0001
|
0,00085
|
|
0,0001
|
|
|
2.
Сооружения
|
0,001
|
0,0025
|
0
|
0,0009
|
0,0017
|
222,02
|
0,0009
|
|
|
3.
Машины и оборудование
|
0,0056
|
0,011
|
0,0023
|
0,0032
|
0,0051
|
90,11
|
0,0010
|
43,65
|
|
4.Вычислительная
техника
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
Транспортные средства
|
1,29
|
0,96
|
1,015
|
0,0000
|
-0,34
|
-25,99
|
-1,02
|
-100
|
|
6.
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
0,14
|
0,15
|
0,078
|
0,067
|
0,0094
|
6,59
|
-0,011
|
-13,71
|
|
7.
Прочие
|
0,96
|
1,04
|
0,6
|
1,24
|
0,086
|
8,98
|
0,64
|
106,09
|
|
Итого
|
0,0021
|
0,0084
|
0,0016
|
0,0017
|
0,0063
|
301,02
|
0,0001
|
8,96
|
За рассматриваемый период значительно увеличился
показатель ввода основных средств и он превышает показатель вывода. Это значит,
что на предприятие вводится намного больше новых основных средств, чем выбывает
старых.
Задача 5. Проанализировать состав и структуру
персонала по категориям работников
Таблица 50 - Показатели трудовых ресурсов
|
Категории
работников
|
Численность,
чел.
|
|
2010
г.
|
2011
г.
|
|
1.
Рабочие всего, в т.ч.
|
249
|
250
|
|
-основные
|
196
|
196
|
|
-вспомогательные
|
53
|
54
|
|
2.
Служащие всего, в т.ч.
|
115
|
117
|
|
-руководители
|
48
|
50
|
|
-специалисты
|
67
|
67
|
|
Итого
ППП
|
364
|
367
|
|
Выручка
от продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
146389
|
183680
|
Определить:
1) Структуру персонала в базовом и отчетном
годах;
2) Показатели динамики за период;
) Относительную экономию численности;
) Сделать выводы.
Решение
Структура персонала - доли групп персонала в
общем количестве, находятся путем деления количества персонала данной группы на
общую численность.
|
Категории
работников
|
Численность,
чел.
|
Структура
персонала, %
|
Динамика
|
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
Абсолютное
отклонение
|
Относительное
отклонение
|
|
1.
Рабочие всего,
|
249
|
250
|
68,41%
|
68,12%
|
0,40%
|
|
в
т. ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
-основные
|
196
|
196
|
53,85%
|
53,41%
|
0
|
0,00%
|
|
-вспомогательные
|
53
|
54
|
14,56%
|
14,71%
|
1
|
1,89%
|
|
2.
Служащие всего, в т. ч.
|
115
|
117
|
31,59%
|
31,88%
|
2
|
1,74%
|
|
-руководители
|
48
|
50
|
13,19%
|
13,62%
|
2
|
4,17%
|
|
-специалисты
|
67
|
67
|
18,41%
|
18,26%
|
0
|
0,00%
|
|
Итого
ППП
|
364
|
367
|
100%
|
100%
|
3
|
0,82%
|
|
Товарная
продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
146389
|
183680
|
|
|
37291
|
25,47%
|
Относительная экономия численности
рассчитывается по формуле:
где ЭЧ - экономия численности,
Q2011
- товарная продукция отчетного периода
Q2010
- товарная продукция базового периода
Ч2011 - численность отчетного периода
Ч2010 - численность базового периода.
В 2011 г. на предприятии наблюдается увеличение
товарной продукции в сопоставимых ценах на 25,47% (37291 тыс. руб.).
Численность персонала была увеличена в отчетном году в общем на 0,82%. На
предприятии наблюдается перерасход численности сотрудников в 90 человек.
Задача 6. Выполнить анализ состава и структуры
себестоимости продукции
Таблица 60 - Показатели состава себестоимости по
калькуляционным статьям, тыс. руб.
|
Показатели
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
|
1.Основное
сырье
|
2777,8
|
2865,3
|
|
2.Подсобное
сырье
|
14852,0
|
16324,3
|
|
3.Транспортно-заготовительные
расходы
|
112,0
|
121
|
|
4.Вода
на технологические нужды
|
8,1
|
9,6
|
|
5.
Топливо на технологические нужды
|
44,5
|
56,8
|
|
6.
Электроэнергия на технологические нужды
|
47,0
|
59,2
|
|
7.
Заработная плата основная и дополнительная
|
1595,8
|
1674,3
|
|
8.
Начисление на зарплату
|
443,1
|
485,3
|
|
9.
Общезаводские расходы
|
900,0
|
924,5
|
|
10.
Упаковка
|
406,9
|
510,3
|
|
11.
Внепроизводственные расходы
|
2566,5
|
3212,8
|
|
12.
Итого полная себестоимость
|
|
|
Определить:
1) Структуру себестоимости продукции по
калькуляционным статьям в базовом и отчетном годах;
2) Показатели динамики;
) Сделать выводы.
Решение
Для определения структуры рассчитаем долю
каждого показателя в общем объеме затрат:
Показатели динамики (изменения показателей)
рассчитаем следующим образом:
абсолютное отклонение - разница между отчетным и
базовым периодом;
относительное отклонение - отношение отчетного
периода к базовому
|
Показатели
|
Значения
|
Структура
|
Изменения
|
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
Базовый
год
|
Отчётный
год
|
Абсолютное
|
Относительное
|
|
1.Основное
сырье
|
2777,8
|
2865,3
|
11,69%
|
10,92%
|
87,5
|
3,15%
|
|
2.Подсобное
сырье
|
14852
|
16324,3
|
62,52%
|
62,20%
|
1472,3
|
9,91%
|
|
3.Транспортно-заготовительные
расходы
|
112
|
121
|
0,47%
|
0,46%
|
9
|
8,04%
|
|
4.Вода
на технологические нужды
|
8,1
|
9,6
|
0,03%
|
0,04%
|
1,5
|
18,52%
|
|
5.
Топливо на технологические нужды
|
44,5
|
56,8
|
0,19%
|
0,22%
|
12,3
|
27,64%
|
|
6.
Электроэнергия на технологические нужды
|
47
|
59,2
|
0,20%
|
0,23%
|
12,2
|
25,96%
|
|
7.
Заработная плата основная и дополнительная
|
1595,8
|
1674,3
|
6,72%
|
6,38%
|
78,5
|
4,92%
|
|
8.
Начисление на зарплату
|
443,1
|
485,3
|
1,87%
|
1,85%
|
42,2
|
9,52%
|
|
9.
Общезаводские расходы
|
900
|
924,5
|
3,79%
|
3,52%
|
24,5
|
2,72%
|
|
10.
Упаковка
|
406,9
|
510,3
|
1,71%
|
1,94%
|
103,4
|
25,41%
|
|
11.
Внепроизводственные расходы
|
2566,5
|
3212,8
|
10,80%
|
12,24%
|
646,3
|
25,18%
|
|
12.
Итого полная себестоимость
|
23753,7
|
26243,4
|
100,00%
|
100,00%
|
2489,7
|
10,48%
|
Отчетный период характеризуется повышением
себестоимости на 2489,7 тыс. руб. (10,48% от базового года). Наибольший вес в
структуре себестоимости имеет подсобное сырье (больше половины затрат), затем
можно выделить основное сырье и внепроизводственные расходы. В отчетном году
наблюдается рост абсолютно всех показателей расходов, что, соответственно, и
отразилось на изменении полной себестоимости.
ассортимент персонал себестоимость
прибыль
Задача 7. Выполнить факторный анализ прибыли по
обычным видам деятельности на основании данных таблицы 107. Индекс роста цен на
реализуемую продукцию принять в 2010 году - 1,09, в 2011 - 1,05
Таблица 107 - Показатели формирования финансовых
результатов, тыс. руб.
|
Показатели
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
|
1.
Выручка от продаж, в том числе: - торговля - общественное питание - услуги в
т.ч. аренда - промышленность
|
64115
38918 4272 3770 1820 17155
|
79037
48355 4942 3958 2663 21782
|
100152
63808 5034 5974 3158 25336
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, в том числе: - торговля - общественное
питание - услуги в т.ч. аренда - промышленность
|
53784
31000 2542 3688 1010 16554
|
67300
38612 2808 4145 2033 21735
|
81294
50997 2760 5957 3096 21580
|
|
3.
Валовая прибыль
|
10331
|
11737
|
18858
|
|
4.
Коммерческие расходы - торговля - общественное питание
|
9397
7813 1584
|
11318
9277 2041
|
13224
11106 2118
|
|
5.
Управленческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
|
6.
Прибыль от продаж - торговля - общественное питание - услуги в т.ч. аренда
|
934
105 146 82 810
|
419
466 93 -187 630
|
5634
1705 156 17 62
|
|
-
промышленность
|
601
|
47
|
3756
|
|
7.
Проценты к получению
|
31
|
33
|
58
|
|
8.
Проценты к уплате
|
263
|
361
|
528
|
|
9.
Доходы от участия в других организациях
|
-
|
-
|
-
|
|
10.
Прочие доходы
|
1453
|
3079
|
105
|
|
11.
Прочие расходы
|
1101
|
1232
|
1097
|
|
12.
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
1074
|
1938
|
4172
|
|
13.
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
|
14.
Отложенные налоговые обязательства
|
-
|
-
|
-
|
|
15.
Текущий налог на прибыль
|
228
|
392
|
1091
|
|
16.
Прочие выплаты
|
411
|
514
|
534
|
|
17.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
435
|
1032
|
2547
|
Решение
Основную часть прибыли предприятия получают от
обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции
(работ, услуг). Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от
четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции, ее
структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от продаж
|
Состав
прибыли
|
Значения
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
роста, %
|
Темп
прироста, %
|
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012г.
к 2011г.
|
2012г.
к 2010г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012г.
к 2011г.
|
2012г.
к 2010г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012г.
к 2011г.
|
2012г.
к 2010г.
|
|
Выручка
от продаж, в том числе:
|
64115
|
79037
|
100152
|
14922
|
21115
|
123,27%
|
126,72%
|
0,23
|
0,27
|
64115
|
79037
|
100152
|
|
Себестоимость
|
53784
|
67300
|
81294
|
13516
|
13994
|
125,13%
|
120,79%
|
0,25
|
0,21
|
53784
|
67300
|
81294
|
|
Коммерческие
расходы
|
9397
|
11318
|
13224
|
1921
|
1906
|
120,44%
|
116,84%
|
0,20
|
0,17
|
9397
|
11318
|
13224
|
|
Прибыль
от продаж
|
934
|
419
|
5634
|
-515
|
5215
|
44,86%
|
1344,63%
|
-0,55
|
12,45
|
419
|
5634
|
|
Индекс
изменения цен
|
1
|
1,09
|
1,05
|
0,09
|
-0,04
|
109,00%
|
96,33%
|
0,09
|
-0,04
|
1
|
1,09
|
1,05
|
|
Объем
реализации в сопоставимых ценах
|
9375
|
9677
|
95382,9
|
302
|
85705,857
|
103,22%
|
985,67%
|
0,03
|
8,86
|
9375
|
9677
|
95382,9
|
Определим влияние факторов на сумму прибыли
компании следующим образом.
. Для определения влияния объема продаж на
прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема
продаж.
Выручка от реализации товаров предприятия в 2011
составила 79037 тыс. рублей, объем продаж в базисных ценах составил 9677 тыс.
рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период
составило 103,22% (9677/9375*100%), т.е. произошло увеличение объема
реализованной продукции на 3,22%. За счет увеличения объема продажи продукции
прибыль от продажи продукции, работ, услуг выросла на 934 * 3,22% = 30,09 тыс.
рублей.
Выручка от реализации товаров предприятия в 2012
г. составила 100152 тыс. рублей, объем продаж в базисных ценах составил 95382,9
тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период
составило 114,7% (100152/95382,9*100%), т.е. произошло увеличение объема
реализованной продукции на 985,67%. За счет увеличения объема продажи продукции
прибыль от продажи продукции, работ, услуг выросла на 419 * 3,22% = 2933,30
тыс. рублей.
. Влияние ассортимента продаж на величину
прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода,
рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной
прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль 2011 года, исходя из себестоимости и цен
2010 года, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
выручка от продажи отчетного периода в ценах
базисного периода 9677 тыс. рублей;
фактически реализованная продукция, рассчитанная
по базисной себестоимости (53784*1,0322) = 55517 тыс. рублей;
коммерческие расходы 2010 года составляют 9 397
тыс. рублей;
прибыль отчетного периода, рассчитанная по
базисной себестоимости и базисным ценам (9677-55517-9 397) = -55 237 тыс.
рублей.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре
ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -55 237 - (934*1,0322) =
-56200,65 тыс. рублей.
Прибыль 2012 года, исходя из себестоимости и цен
2011 года:
выручка от продажи 2012 года в ценах 2011 г.
77423 тыс. рублей;
фактически реализованная продукция, рассчитанная
по себестоимости 2011 года: (67300*700,1%) = 538448 тыс. рублей;
коммерческие расходы 2011 года составляют 11318
тыс. рублей;
прибыль отчетного периода, рассчитанная по
базисной себестоимости и базисным ценам (77423 -538448-11318) = -472 343 тыс.
рублей.
Влияние сдвигов в структуре ассортимента на
величину прибыли от продаж равно: -472 343 - (934*700,1%) = -475695,13 тыс.
рублей.
. Влияние изменения себестоимости на прибыль
можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции 2011 г. с
затратами 2010 г., пересчитанными на изменение объема продаж: 67300 -
(53784*1,0322) = -11783,44 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции
увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же
сумму.
В 2012 году влияние изменения себестоимости на
прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции 2011
г. с затратами 2010 г., пересчитанными на изменение объема продаж: 81294 -
(67300*700,1%) = 457153,69 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции
снизилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же
сумму.
. Влияние изменения коммерческих расходов на
прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и
базисном периодах.
За счет увеличения в 2011 г. размера
коммерческих расходов прибыль снизилась на 1 921 тыс. рублей , в 2012 году - на
-1 906 тыс. руб.
. Для определения влияния цен реализации
продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем
продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода:
в 2011 году: 79037 - 9677 = 69 360 тыс. рублей.
в 2012 году: 100152 - 77422,9 = 22 729 тыс. руб.
Подводя итог, посчитаем общее влияние всех
перечисленных факторов:
|
Фактор
|
2011
|
2012
|
|
Объем
продаж
|
30,09
|
2933,30
|
|
Структура
ассортимента
|
-56200,65
|
-475695,13
|
|
Себестоимость
|
-11783,44
|
457153,69
|
|
Коммерческие
расходы
|
-1
921
|
-1
906
|
|
Цены
реализации
|
69
360
|
22
729
|
|
Итого
|
-515,00
|
+5215,00
|