Экономический анализ

Экономический анализ

1       Основные производственные фонды предприятия

1.1  Состав и структура ОПФ

оборотный затраты рентабельность прибыль

Таблица 1.1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.		Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбытие
1. Здания	8800	41,37	1270	900	9170	40,10
2. Сооружения	3020	14,20	1200	800	3420	14,96
3. Передаточные устройства	1597	7,51	190	200	1587	6,94
4. Машины и оборудование, в том числе: - силовые - рабочие - КИПиА - вычислительная техника	779 3957 480 260	3,66 18,6 2,26 1,22	30 920 60 80	25 150 35 30	784 4727 505 310	3,43 20,67 2,21 1,36
5. Транспортные средства	2218	10,43	180	200	2198	9,61
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	159	0,75	60	55	164	0,72
Итого	21270	100	3990	2395	22865	100

Примеры расчетов:

На начало года ОФ здан.= 8800/21270*100 = 41,37%

На конец года ОФ здан.= 9170/22865*100 = 40,10%

Активная часть ОПФ на начало года = 1597+779+3957+480+260+2218+159=9450 тыс. руб.

Активная часть ОПФ на конец года = 1587+784+4727+505+310+2198+164=10275 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на начало года = 8800+3020=11820 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на конец года = 9170+3420=12590 тыс. руб.

Расчет доли Активной и Пассивной части ОПФ:

На начало года = 11820/21270=0,56

На конец года = 12590/22865=0,55

На начало года = 9450/21270=0,44

На конец года = 10275/22865=0,45

Вывод: В структуре ОПФ основную часть составляет пассивная часть (т.е. здания и сооружения) как на начало, так и на конец года. Доля их уменьшилась на конец года. Это свидетельствует об уменьшении затрат предприятия на выпуск продукции, но не настолько, чтобы предприятию не волноваться о своих возможностях, т.к. доля активной части все еще остается в меньшинстве.

По структуре можно сделать вывод, что доля активной части увеличилась за счет увеличения машин, оборудования и вычислительной техники, а так же за счет инструментов и приспособлений. Произошло уменьшение транспортных средств и передаточных устройств по итогам года. Увеличилась стоимость зданий и сооружений на конец года, однако, это не привело к увеличению доли пассивной части, а даже наоборот, уменьшилась.

1.2   Расчет амортизационных отчислений

Пример расчетов:

ОФ ср. год здания=8800+(1270*8)/12 - (900*(12-6))/12=8800+846,67-450=9196,67 тыс. руб.

Норма амортизации зданий =1/360*100=0,28%

Амортизационные отчисления за месяц здания:

=(9196,67*0,28)/100=25,75 тыс. руб.

Годовые амортизационные отчисления составят:

А_ГОД = А_МЕС · 12 месяцев=25,75*12=309,008 тыс. руб.

Таблица 1.3 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Срок полезного использования (месяцев)	НА, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбытия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	360	0,28	8800	1270	5	900	7	9196,67	309,008
2. Сооружения	7	240	0,42	3020	1200	6	800	2	2986,67	150,53
3. Передаточные устройства	5	120	0,83	1597	190	2	200	11	1737,84	173,09
4. Машины и оборудование	5	84	1,19	779	30	3	25	6	789,42	112,73
5. Транспортные средства	5	120	0,83	2218	180	9	200	4	2128	211,95
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	2	36	2,78	159	60	2	55	10	200,25	66,80
Итого	-	-	-	21270	3990	-	2395	-	22446,68	1636,558

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Показатель	План	Факт
Производственная мощность, тонн	7000
Объем реализации, тонн	6000	6180
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	23,46
Выручка, тыс. руб.	140760	144982,8
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	22446,68
Стоимость введенных ОПФ, тыс. руб.	3990
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	2395
Численность работающих, чел.	200	192
Численность рабочих, чел.	146	140
Фонд рабочего времени оборудования, час.	2968,2	2828,2
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб./чел.	112,23	116,91
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	153,74	160,33
Фондоотдача, руб.	6,27	6,46
Фондоемкость, руб.	0,16	0,155
Коэффициент обновления	0,175
Коэффициент выбытия	0,113
Коэффициент прироста	0,075
Коэффициент интенсивного использования	0,86	0,88
Коэффициент экстенсивного использования	0,95
Коэффициент интегрального использования	0,817	0,836

Фондоотдача:

План =140760:22446,68=6,27

Факт =144982,8:22446,68=6,46

Фондоемкость:

План =22446,68:140760=0,16

Факт =22446,68:144982,8=0,155

Фондовооруженность труда (Ф_В):

Факт. на 1 работающего=22446,68/192=116,91 тыс. руб./чел.

План. На 1 работающего = 22446,68/200=112,23 тыс. руб./чел.

Факт. На 1 рабочего=22446,68/140=160,33 тыс. руб./чел.

План. На 1 рабочего=22446,68/146=153,74 тыс. руб./чел.

Плановый фонд рабочего времени оборудования (эффективный фонд времени):

Т_Эфф= Д_РАБ ∙ t_СМ ∙ k_СМ ∙ (1 - b)=255*6*2*(1-0,03)=3060*0,97= 2968,2 час.

Т _Факт=(255*6*2*(1-0,03)) - 140=2828,2 час.

Коэффициент обновления (К_ОБН):

, =3990/22865=0,175

ОФ_КГ = ОФ_НГ + ОФ_ВВОД - ОФ_ВЫБ. =21270+3990-2395=22865

Коэффициент выбытия (К_ВЫБ):

, =2395/21270=0,113

Коэффициент прироста (К_ПР):

. =3990-2395/21270=1595/21270=0,075

Коэффициент экстенсивного использования оборудования:

=2828,2:2968,2=0,95

Коэффициент интенсивного использования оборудования (К_ИНТ):

Факт = 6180:7000=0,88

План К_инт= 6000:7000=0,86

Коэффициент интегрального использования оборудования (К_ИНТЕГ):

Факт К_ИНТЕГ = К_ИНТ • К_ЭКСТ=0,88*0,95=0,836

План К_интег= 0,86*0,95=0,817

Вывод: В ходе анализа рассчитанных показателей видно, что фактическая фондоотдача увеличилась по сравнению с плановой на 3%. Это говорит об эффективном вложении ОПФ в процесс производства, соответственно будет большое увеличения объема готовой продукции с каждого вложенного в основные средства рубля. Об этом говорит фактическая фондоемкость, которая уменьшилась 3,13%. То есть показывает, какое количество основных средств необходимо затратить на производство единицы продукции, по нашим расчетам ничего вкладывать не нужно. И предприятие обеспечено достаточным количеством основных средств, об этом свидетельствует увеличение фактического показателя фондовооруженности по сравнению с плановым на 1 работающего на 4%, а на 1 рабочего 4,11%. На основе всего этого можно сделать обобщающий вывод об эффективном использовании как действующих фондов, так и незначительной потребности в основных фондов (капитальных вложениях) при перспективном вложении.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1    Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.1 - Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн по плану по факту	6000 6180
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1) По плану По факту	119275,615 122789,95
Длительность цикла изготовления продукции, дней	3
Коэффициент m (для расчета КНЗ)	0,52
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	14

Таблица 2.2 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану)

Наименование показателя	Удельная норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы, в том числе: - сырье А - сырье Б - материал В - прочие материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Энергия 5. Запчасти и МБП 6. Расходы будущих периодов 7. Незавершенное производство 8. Готовая продукция	3,33 2,67 3,5 0,9  1,33 1,27 1,33 -  -  - -	62400  19980 16020 21000 5400  7980 7620 7980 -  -  - -	55,5 44,5 58,33 15  22,17 21,17 22,17 -  -  331,321 331,321	15 16 19 13  92 8 6 -  -  0,52 10	832,5 712 1108,33 195  2039,33 169,36 133,02 200  100  755,412 3313,2
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	9558,152

Однодневные материальные затраты по сырью А

План =19980/360=55,5 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по сырью А

План Н_СЫР = P_СУТ × Н^З= 55,5*15=832,5 тыс. руб.

Норматив по незавершенному производству:

План Н_НЗП = C_CУТ × Д_ПЦ × К_{НЗ =}331,321*3*0,76=755,412 тыс. руб.

Д_ПЦ= 3 дня

К_НЗ = (1 + m) / 2 =1+0,52/2=0,76

= 119275,615:360=331,321 тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

План Н_ГП = C_СУТ × = 331,321*10=3313,21 тыс. руб.

= 10 дней

2.2 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	140760	144982,8
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	9558,152	10355,91
Коэффициент оборачиваемости	14,73	14
Коэффициент загрузки	0,068	0,071
Длительность одного оборота, дней	24,44	25,714

Коэффициент оборачиваемости

План К_О = =140760:9558,152=14,73

факт К_О =14 (из условия моего варианта)

Фактический норматив ОС 144982,8:14=10355,91

Коэффициент загрузки средств в обороте

План К_З = = 9558,152:140760=0,068

Факт К_З = =10355,91: 144982,8=0,071

Длительность одного оборота оборотных средств

План Д_ОБ = =360:14,73=24,44

Факт Д_ОБ = = 360:14=25,714

Изменение длительности оборота (± ∆Д):

± ∆Д = Д_ФАКТ - Д_ПЛАН=25,714-24,44=+1,274

Абсолютное высвобождение:

± ∆ОС_АБС = ОС_ФАКТ - ОС_ПЛАН=10355,91-9558,152=+797,758

Относительное высвобождение оборотных средств:

±=144982,8:14-144982,8:14,73=10355,91-9842,69=+513,22

Вывод: Фактический коэффициент оборачиваемости меньше планового на 4,96%, это говорит о неэффективном использовании оборотных средств, то есть количество оборотов за отчетный период было совершено менее запланированного и соответственно было получено меньше готовой продукции с 1 рубля вложенного в оборотные средства. Так же в ходе производственного процесса был незначительно увеличен коэффициент загрузки на 4,41% (то есть было увеличено количество оборотных средств затраченных на выпуск 1 рубля готовой продукции) и период оборачиваемости или длительность одного оборота на 1,274 - дня (4,95%). Абсолютное высвобождение ОС составило +797,758 тыс. руб., а относительное + 513,22 тыс. руб. Однако, это все равно позволило выпустить дополнительный объем готовой продукции, а значит получить небольшую выручку (а в дальнейшем и прибыль предприятию).

3  Труд и заработная плата

3.1    Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Таблица 3.1 - Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в том числе:	-	97
1.1 аппаратчик 1.2 аппаратчик 1.3 аппаратчик 1.4 оператор 1.5 оператор	6 5 4 5 4	28 25 17 21 9	29 23 15 21 9
2. Вспомогательные рабочие, всего, в том числе:	-	46	43
2.1 слесарь 2.2 слесарь 2.3 слесарь 2.4 газоэлектросварщик	6 5 4 6	13 13 11 9	11 12 11 9
3. Руководители и специалисты, всего, в том числе:	-	54	52
3.1 начальник 3.2 зам. начальника 3.3 специалисты  3.4 специалисты	- - высш. катег. 1 категория	1 1 16  36	1 2 18  31
Всего	-	200	192

Таблица 3.2 - Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей		Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное, %
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн 2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб. 3. Численность ППП, всего: в том числе, основные и вспомогательные рабочие 4. Производительность труда: на 1 работающего: тонн /чел. тыс. руб./чел. на 1 рабочего: тонн /чел. тыс. руб./чел.	6000  140760  200 146    30 703,8  41,1 964,11	6180  144982,8  192 140    32,19 755,12  44,14 1035,6	+180  + 4222,8  -8 -6    +2,19 +51,32  +3,04 +71,49	+3  +3  -4 -4,1    +7,3 +7,3  +7,4 +7,4

Влияние изменения производительности труда на объем производства:

±ΔN_ПТ=Ч_Ф∙(ПТ_Ф - ПТ_ПЛ)=192*(755,12-703,8)=192*51,32=+9853,44 тыс. руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства:

±ΔN_Ч = (Ч_Ф - Ч_ПЛ.) ∙ ПТ_ПЛ.= (192-200)*703,8=(-8)*703,8=-5630,4 тыс. руб.

Общий прирост (снижение) объема производства:

± ΔN = (±ΔN_ПТ) + (±ΔN_Ч.)= 9853,44-5630,4=+4223,04 тыс. руб.

Вывод: Производительность труда и численность ППП очень сильно влияют на объем производства, изменения в производительности труда привели к увеличению объема производства на 9853,44 тыс. руб., а изменения в численности ППП к уменьшению на 5630,4 тыс. руб. Производительность труда по факту как на 1 рабочего, так и на 1 работающего увеличилась, это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов или ППП, то есть увеличении объема выпускаемой продукции (об этом говорят как влияние изменения производительности труда на объем производства, так и влияние изменения численности ППП на изменение объема производства). Что способствовало общему приросту объема производства на 4223,04 тыс. руб.

3.2 Расчет заработной платы

Социальные отчисления ПФР-22%, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%. Итого 30%

Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП= 35,5*1900*29=1956,05 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1956,05 *10%=195,61 тыс. руб.

Основной фон ЗП= 1956,05 +195,61=2151,66 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2151,66 *30%=645,5 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2151,66 *12%=258,2 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2151,66 +645,5+258,2=3055,36 тыс. руб.

Социальные отчисления= 3055,36 *30%=916,608 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=3055,36 +916,608=3971,968 тыс. руб.

Таблица 3.4 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие - аппаратчик - аппаратчик - аппаратчик - оператор - оператор	6 5 4 5 4	29 23 15 21 9	35,5 31 27 33 28	1900 часов в год	1956,05 1354,7 769,5 1316,7 478,8	195,61 135,47 76,95 131,67 47,88	2151,66 1490,17 846,45 1448,37 526,68	645,5 447,05 253,935 434,51 158	258,2 178,82 101,574 173,8 63,2	3055,36 2116,04 1201,96 2056,68 747,88	916,608 634,81 360,6 617 224,364	3971,968 2750,85 1562,56 2673,68 972,244
Итого	-	97	-	-	5875,75	587,58	6463,33	1938,995	775,594	9177,92	2753,382	11931,302
2. Вспомогательные рабочие - слесарь - слесарь - слесарь - газоэлектросварщик	6 5 4 6	11 12 11 9	34 32 30 32,5	1800 часов в год	673,2 691,2 594 526,5	67,32 69,12 59,4 52,65	740,52 760,32 653,4 205,92	222,156 228,1 196,02 173,745	88,86 91,24 78,41 69,5	1051,536 1079,66 927,83 822,4	315,46 323,9 278,35 246,72	1366,996 1403,56 1206,18 1069,12
Итого	-	43	-	-	2484,9	248,49	2733,39	820,021	328,01	3881,426	1164,43	5045,856
Всего	-	140	-	-	8360,65	836,07	9196,72	2759,016	1103,604	13059,346	3917,812	6977,158

Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП= 35,5*1900*28=1888,6 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1888,6*10%=188,86 тыс. руб.

Основной фон ЗП= 1888,6+188,86=2077,46 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2077,46*30%=623,24 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2077,46*12%=249,3 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2077,46+623,24+249,3=2950 тыс. руб.

Социальные отчисления= 2950*30%=885 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=2950+885=3835 тыс. руб.

Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
2. Основные рабочие - аппаратчик - аппаратчик - аппаратчик - оператор - оператор	6 5 4 5 4	28 25 17 21 9	35,5 31 27 33 28	1900 часов в год	1888,6 1472,5 872,1 1316,7 478,8	188,86 147,25 87,21 131,67 47,88	2077,46 1619,75 959,31 1448,37 526,68	623,24 485,93 287,8 434,51 158	249,3 194,37 115,12 173,8 63,2	2950 2300,05 1362,23 608,31 747,88	885 690,015 408,67 182,5 224,36	3835 2990,065 1770,9 790,81 972,24
Итого	-	100	-	-	6028,7	602,87	6631,57	1989,48	795,79	7968,47	2390,545	10359,015
3. Вспомогательные рабочие - слесарь - слесарь - слесарь - газоэлектросварщик	6 5 4 6	13 13 11 9	34 32 30 32,5	1800 часов в год	795,6 748,8 594 526,5	79,56 74,88 59,4 52,65	875,16 823,68 653,4 579,15	262,55 247,1 196,02 173,45	105,02 98,84 78,41 69,5	1242,73 1169,62 927,83 822,4	372,82 350,89 278,35 246,72	1615,55 1520,51 1206,18 1069,12
Итого	-	46	-	-	2664,9	266,49	2931,39	879,42	351,77	4162,58	1248,78	5411,36
Всего	-	146	-	-	8693,6	869,36	9562,96	2868,9	1147,56	12131,05	3639,325	15770,375

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану):

Пример расчетов для начальника:

Тарифный фонд ЗП= 1*18,2*12=218,4 тыс. руб.

Премиальные выплаты=218,4 *30%=65,52 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=218,4 *12%=26,208 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=218,4 +65,52+26,208=310,128 тыс. руб.

Социальные отчисления= 310,128*30%=93,04 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=310,128+93,04=403,168 тыс. руб.

Таблица 3.5 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник Зам. начальника Специалисты высшей категории Специалисты 1 категории	18200 16200  12000  10500	1 1  16  36	218,4 194,4  2304  4536	65,52 58,32  691,24  1360,8	26,208 23,33  276,48  544,32	310,128 276,05  3271,68  6441,12	93,04 82,82  981,504  1932,34	403,168 358,87  4253,184  8373,46
Итого		54	7252,8	2175,84	870,338	10298,978	3089,704	13388,682

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту):

Пример расчетов для специалистов высшей категории:

Тарифный фонд ЗП= 18*12*12=2592 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2592*30%=777,6 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2592*12%=311,52 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2592+777,6+311,52=3681,12 тыс. руб.

Социальные отчисления= 3681,12*30%=1104,336 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=3681,12+1104,336=4785,456 тыс. руб.

Таблица 3.6 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник Зам. начальника Специалисты высшей категории Специалисты 1 категории	18200 16200  12000   10500	1 2  18   31	218,4 388,8  259,2   3906	65,52 116,64  777,6   1171,8	26,208 46,66  311,52   468,72	310,128 552,1  3681,12   5546,52	93,04 165,63  1104,336   1663,96	403,168 717,73  4785,456   7210,48
Итого		52	69052	2131,56	853,108	10089,868	3026,966	13116,834

Среднемесячная з/п 1 ИТР:

По плану 10298,978:54:12=190,752:12=15893 руб.

По факту 10089,868:52:12=194,036:12=16170 руб.

Среднемесячная з/п 1 рабочего:

По плану 12131,05:146:12=83,09:12=6924 руб.

По факту 13059,346:140:12=93,281:12=7773 руб.

Среднемесячная з/п 1 работающего:

По плану 22430,028:200:12=112,15:12=9346 руб.

По факту 23149,214:192:12=120,569:12=10047 руб.

Вывод: Доля расходов на оплату труда в себестоимости по факту снизилась по сравнению с плановой, вследствие снижения количества (или численности) всех групп ППП.

4.      Смета затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Сумма по факту, тыс. руб.
1. Материальные затраты, всего	85980	88559,4
в том числе: - сырье и основные материалы - вспомогательные материалы - топливо - энергия	62400 7980 7620 7980	64272 8219,4 7848,6 8219,4
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	22430,028	23149,214
в том числе по группам: - основные рабочие - вспомогательные рабочие - руководители, специалисты	7968,47 4162,58 10298,978	9177,92 3881,426 10089,868
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, всего	6729,029	6944,778
в том числе по группам: - основные рабочие - вспомогательные рабочие - руководители, специалисты	2390,545 1248,78 3089,704	2753,382 1164,43 3026,966
4. Амортизационные отчисления	1636,558	1636,558
5. Прочие затраты	2500	2500
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	119275,615	122789,95
Себестоимость 1 тонны продукции	19,88	19,87

Рентабельность продукции (плановая) 18% (по условию)

Плановая цена 1 тонны продукции 19,88*1,18=23,46 тыс. руб.

Выручка по плану составляет 23,46*6000=140760 тыс. руб.

Выручка по факту: (140760:6000)*6180=23,46*6180=144982,8 тыс. руб.

Рентабельность продукции фактическая=23,46:19,87=18,07%Вывод: Себестоимость товарной продукции по факту уменьшилась на 0,05% из-за увеличения доли материальных затрат (на 3%) (хотя доля затрат на оплату труда и прочие затраты снизилась, но незначительно, то есть это не смогло компенсировать увеличение материальных затрат), но в то же время себестоимость единицы продукции снизилась за счет увеличения объема выпуска продукции. Основными путями снижения себестоимости любого предприятия является снижение издержек или затрат, так как на нашем предприятии основную долю затрат занимают материалы, то путями снижения будут являться более экономичное (рациональное), но в то же время более целесообразное, их использование. Так же этому может послужить и внедрение новых наукоемких технологий, то есть использование достижений научного и технического прогресса, а так же использование более прогрессивных видов материалов.

5.      Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

Таблица 5.1 - Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	6000	6180
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	19,88	19,87
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	23,46
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	140760	144982,8
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	119275,615	122789,95
Прибыль от продаж, тыс. руб.	21484,385	22192,85
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	22446,68
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	9558,152	10355,91
Налог на имущество, тыс. руб.	704,11		721,66
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	20780,275		21471,19
Налог на прибыль, тыс. руб.	4156,055		4294,24
Чистая прибыль, тыс. руб.	16624,22		17176,95
Рентабельность продукции, %	18		18,07
Рентабельность продаж, %	15,26		15,31
Рентабельность производства, %	67		68

Прибыль от продаж:

План=140760-119275,615=21484,385 тыс. руб.

Факт=144982,8-122789,95=22192,85 тыс. руб.

Налог на имущество

План (22446,68+9558,152)*2,2%=32004,832*2,2=704,11 тыс. руб.

Факт (22446,68+10355,91)*2,2%=32802,59*2,2=721,66 тыс. руб.

Налогооблагаемая база

План 21484,385-704,11=20780,275 тыс. руб.

Факт 22192,85-721,66=21471,19 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль

План 20780,275*20%=4156,055 тыс. руб.

Факт 21471,19*20%=4294,24 тыс. руб.

Чистая прибыль

План 20780,275-4156,055=16624,22 тыс. руб.

Факт 21471,19-4294,24=17176,95 тыс. руб.

Рентабельность производства

План (21484,385: (22446,68+9558,152))*100=(21484,385:32004,832)*100=67%

Факт 22192,85: (22446,68+10355,91)*100=22192,85:32802,59*100=68%

Рентабельность продаж

План 21484,385: 140760*100=0,1526*100=15,26%

Факт 22192,85: 144982,8*100=0,1531*100=15,31%

Вывод: Прибыль от продаж по факту увеличилась по сравнению с плановым показателем на 3,3%, что характеризует увеличение результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Также об этом говорит чистая прибыль, то есть прибыль после налогообложения фактическая, она также возросла на 3,33%. Рентабельность производства по факту увеличилась на 1,5%, что характеризует увеличение прибыли приносящим каждым рублем, вложенного в основные и оборотные производственные фонды предприятия. Фактическая рентабельность продаж также увеличилась на 0,33%, что говорит об увеличении размера прибыли в расчете на 1 рубль выручки.

5.2 Расчет точки безубыточности

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат		Условно-постоянные затраты		Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	85980	72,09	8598	10,0	77382	90,0
2. Затраты на оплату труда	22430,028	18,8	13458,017	60,0	8972,011	40,0
3. Социальные отчисления	6729,029	5,64	5046,77	75,0	1682,26	25,0
4. Амортизационные отчисления	1636,558	1,37	1636,558	100,0	-	0,0
5. Прочие	2500	2,1	2000	80,0	500	20,0
Итого	119275,615	100,00	30739,345	-	88536,271	-

Таблица 5.3 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в фактической себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат		Условно-постоянные затраты		Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	88559,4	72,12	8855,94	10,0	79703,46	90,0
2. Затраты на оплату труда	23149,214	18,85	13889,53	60,0	9259,684	40,0
3. Социальные отчисления	6944,778	5,66	5208,58	75,0	1736,198	25,0
4. Амортизационные отчисления	1636,558	1,33	1636,558	100,0	-	0,0
5. Прочие	2500	2,04	2000	80,0	500	20,0
Итого	122789,89	100,00	31590,608	-	91199,342	-

Переменные удельные затраты:

План 88536,271:6000=14,756 тыс. руб.

Факт 91199,342:6180=14,757 тыс. руб.

Цена единицы:

План 140760:6000=23,46 тыс. руб.

Факт 144982,8:6180=23,46 тыс. руб.

Критический (пороговый) объем реализации:

План 30739,345: (23,46-14,756)=30739,345:8,704=3531,63 тонн

Факт 31590,608: (23,46-14,757)=31590,608:8,703=3629,85 тонны

Порог рентабельности:

План 3531,63*23,46=82852,04 тыс. руб.

Факт 3629,85*23,46=85156,28 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

План 140760-82852,04=57907,96 тыс. руб.

Факт 144982,8-85156,28=59826,52 тыс. руб.

Маржа безопасности (МБ)

План 6000-3531,63=2468,37 тонн

Факт 6180-3629,85=2550,15 тонн

Маржинальный доход (МД)

План 140760-88536,271=52223,729 тыс. руб.

Факт 144982,8-91199,342=53783,458 тыс. руб.

Норма маржинального дохода (Н_МД)

План (52223,729:140760)*100=0,37101*100=37,101

Факт (53783,458:144982,8)*100=0,37096*100=37,096

Маржинальный запас прочности (МЗП)

План ((140760-82852,04):140760)*100= (57907,96:140760)*100=0,4114*100=41,14

Факт ((144982,8-85156,28):144982,8)*100=(59826,52:144982,8)*100=0,4126*100=41,26

Вывод: на основе расчетов можно сделать выводы, что предприятие находится на значительном расстоянии от точки безубыточности, что характеризует рентабельность предприятия и его работы в целом, в то же время у предприятия значительный запас финансовой прочности, который составляет 123540,407 тыс. руб. по факту, что выше на 8,78% от плана. Маржа безопасности по факту выше, чем запланировано на 8,78%. Фактический маржинальный доход выше планового на 4,28%, что указывает на увеличение прибыли организации. Маржинальный запас прочности по факту выше планового на 5,61%. Предприятие полностью покрывает затраты на производство, также остается значительная часть прибыли после налогообложения или чистой прибыли для дальнейшего развития предприятия.

6.      Сводная таблица технико-экономических показателей

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т 2. Цена, руб. 3. Выручка, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 5. Фондоотдача, руб./руб. 6. Фондоемкость, руб./руб. 7. Фондовооруженность - на 1 работающего, тыс. руб./чел. - на 1 рабочего, тыс. руб./чел. 8. Коэффициент интенсивного использования 9. Коэффициент экстенсивного использования 10. Коэффициент интегрального использования 11. Норматив оборотных средств, тыс. руб. 12. Коэффициент оборачиваемости 13. Длительность 1 оборота, дней. 14. Коэффициент загрузки ОС 15. Численность работающих, чел., всего - в том числе рабочих 16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел. - одного рабочего, - одного работающего	6000 23,46 140760  22446,68 6,27 0,16  112,23 153,74  0,86  0,95  0,817  9558,152 14,73 24,44 0,068  200 146   41,1 30	6180 23,46 144982,8  22446,68 6,46 0,155  116,91 160,33  0,88  0,95  0,836  10355,91 14 25,714 0,071  192 140   44,14 32,19	+180 - +4222,8  - +0,19 +0,005  +4,68 +17,637  +0,02  -  +0,019  +797,758 -0,73 +1,274 0,003  -8 -6   +3,04 +2,19	+3 - +3  - +3,03 -3,13  +4,17 +4,29  +2,33  -  +2,33  +8,35 -4,96 +5,21 +4,41  -4 -4,1   +7,4 +7,3
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел. - одного рабочего - одного работающего 18. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб./чел. - одного рабочего - одного работающего 19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб. 20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб. 21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 22. Чистая прибыль, тыс. руб. 23. Рентабельность производства, % 24. Рентабельность продукции, % 25. Рентабельность продаж, % 26. Запас финансовой прочности, тыс. руб. 27. Маржа безопасности, тонн 28. Маржинальный запас прочности, %	964,11 703,8   83,09 112,15  119275,615  19,88  21484,385 16624,22 67 18 15,26 57907,96 2468,37 41,14	1035,6 755,12   93,281 120,569  122789,89  19,87  22192,85 17176,95 68 18,07 15,31 59826,52 2550,15 41,26	+71,49 +51,32   +10,191 +8,419  +3514,335  -0,01  +708,465 +552,73 +1 +0,07 +0,05 +1918,56 +81,78 +0,12	+7,4 +7,3   +12,27 +7,51  +2,95  -0,05  +3,3 +3,32 +1,49 +3,89 +0,33 +3,31 +3,31 +0,29

Вывод: Работа предприятия в целом может быть охарактеризована, как положительная и все затраты экономически обоснованы и целесообразны. В ходе работы предприятие не только окупает свои затраты на производство, но так же получает значительную прибыль, которая в дальнейшем может пойти на создание не только резервов предприятия, но и на покрытие различных затрат или же возможных убытков в будущем.