Себестоимость продукции предприятия
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего профессионального образования
Красногорский филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Себестоимость продукции
предприятия»
Автор работы:
Долбилин С.А.
Красногорск 2014 г.
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы управления себестоимостью
продукции на предприятии
.1 Сущность, состав и виды себестоимости продукции
.2 Классификация затрат, составляющих себестоимость продукции
.3 Цели и методы планирования себестоимости продукции
предприятия
Глава 2. Анализ себестоимости продукции и общая оценка
финансово-хозяйственной деятельности ООО «МОН’ДЭЛИС РУСЬ»
.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Мон’дэлис Русь»
.2 Общая оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Мон’дэлис Русь»
.3 Анализ себестоимости продукции ООО «Мон’дэлис Русь» и
снижения затрат по технико-экономическим факторам
Глава 3. Пути совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «Мон’дэлис Русь» путем формирования оптимальной
структуры себестоимости
.1 Проблемы финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Мон’дэлис Русь»
.2 Пути совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности ООО «МОН’ДЭЛИС РУСЬ» путем формирования оптимальной структуры
себестоимости
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что кризисное состояние
многих российских предприятий пищевой промышленности побуждает к изменениям в
системе управления и требует совершенствования деятельности.
Деятельность кондитерских и хлебопекарных предприятий в значительной
степени зависит от способности адаптировать потенциал предприятия в условиях
динамического окружающей среды. Важное место в обеспечении безубыточной и
рентабельной деятельности предприятий занимает соотношение результатов и затрат
на производство и реализацию продукции.
На кондитерских и предприятиях принимается ряд решений, направленных на
снижение издержек производства и повышение конкурентоспособности. Однако
актуальными задачами являются путей стратегии снижения затрат на основе
обобщения мирового опыта стратегического управления затратами, критического
оценивания отечественного опыта снижения издержек и адаптации к условиям
российской экономики опыта зарубежных стран.
Целью данной работы является управление себестоимостью продукции в ООО
«Мон’дэлис Русь».
Для реализации данной цели поставлены и решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические основы управления себестоимостью продукции;
проведен анализ структуры себестоимости продукции предприятия;
выявлены проблемы управления затратами на производство и реализации
продукции и намечены пути их снижения.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Мон’дэлис Русь».
Предметом исследования в данной работе является система управления
себестоимостью продукции предприятия.
Информационную база исследования составили труды российских и зарубежных
авторов, таких как Ковалев А.М, Савицкая Г.В., Новиков Д.Ю. и других, а так же
материалы ООО «Мон’дэлис Русь».
себестоимость финансовый экономический
Глава 1. Теоретические основы управления себестоимостью продукции на
предприятии
.1 Сущность, состав и виды себестоимости продукции
В научной литературе затраты на производство и реализацию определяются
как обоснованные условиями производства и направленные на создание полезных
ценностей или оказание услуг путем потребления материальных, трудовых и
финансовых ресурсов. В бухгалтерской и статистической отчетности отражаются в
виде себестоимости. Включают в себя: материальные затраты, расходы на оплату
труда, проценты за кредиты, расходы, связанные с продвижением товара на рынок и
его продажей
Сущность затрат на производство и издержек производства не тождественны
между собой в теоретическом и практическое аспектах, как на уровне
общественного производства, так и в макроэкономике в отечественной и зарубежной
практике.
Издержки производства рассматриваются как особого рода экономические
затраты на любые ресурсы. По сути, экономические издержки - это выплаты,
которые каждое предприятие фирма обязано возместить за предоставленные ресурсы
другим предприятиям или домашним хозяйствам.
С позиций общества затраты на производство включают полный объем затрат
живого и овеществленного труда и равны стоимости продукта. Затраты на
производство отечественных предприятий состоят из их собственных денежных
издержек, а издержки зарубежных фирм включают нормативную прибыль.
1.2 Классификация затрат, составляющих себестоимость продукции
В результате хозяйственной деятельности предприятия осуществляют
различные издержки, которые по своему характеру неодинаково зависят от процесса
производства или вовсе не связаны с ним, но с точки зрения общественных
потребностей являются обязательными, то есть неминуемыми. Издержки разделяют на
такие, которые включают в себестоимость продукции (т.е. связаны с производством
и реализацией), и на такие, которые не включаются в себестоимость. Состав
издержек, которые включаются или не включаются в себестоимость продукции,
определяется законодательно. В свою очередь, состав затрат производства и
реализации в зависимости от технологии, организации и объема производства,
видов продукции очень разнообразен. Поэтому для научно-обоснованного
планирования, учета, вычисления себестоимости продукции и проведения анализа
необходимо их группировать и классифицировать по отдельным признакам.
Классификационные признаки должны охватывать комплексное изучение затрат и
обеспечивать в нужном разрезе их группирование.
Виды затрат по функциям деятельности предприятия в системе управления
производством:
- снабженческо-заготовительные;
- производственные;
- коммерческо-сбытовые;
- организационно-управленческие.
Деление затрат по функциям деятельности позволяет в планировании и учете
определять величину затрат в разрезе подразделений каждой сферы, что является одним
из важных условий организации внутрихозяйственного расчета. Непосредственное
управление и контроль за хозрасчетной деятельностью этих подразделений
осуществляется путем учета и обобщения затрат по местам их возникновения
(центрам затрат) и центрам ответственности.
По способу включения в себестоимость продукции издержки делят на:
- прямые;
- косвенные.
Прямые издержки связаны с производством определенного вида продукции и
могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и непосредственно
отнесены на ее себестоимость. Этими издержками являются издержки на сырье и
основные материалы, заработную плату рабочих и др.
Косвенные издержки связаны с производством нескольких видов продукции,
например, издержки по управлению и обслуживанию производства. Они включаются в
себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения.
Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии
производства и определяются отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию
себестоимости продукции.
Чаще всего основные издержки выступают в виде прямых, а накладные -
косвенных, но они не являются тождественными. Группировка затрат на прямые и
косвенные необходима при организации раздельных систем учета полных и частичных
затрат на производство.
По экономической роли в процессе производства продукции затраты
подразделяются на:
- основные;
- накладные.
Основными являются издержки, непосредственно связанные с технологическим
процессом производства: это издержки на сырье и материалы, топливо и энергия на
технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и т.д.
Накладные издержки образуются в связи с организацией, обслуживанием
производства и управлением. Эти издержки состоят из комплексных общепроизводственных
и общехозяйственных затрат. Величина этих затрат зависит от структуры
управления подразделениями, цехами и предприятиями.
На практике издержки предприятия традиционно группируются и учитываются
по составу и видам, местам возникновения и носителям.
По составу затраты подразделяются на:
- одноэлементные;
- комплексные.
Одноэлементными являются затраты, состоящие из одного элемента,-
материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти издержки независимо от их
места возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.
Комплексными являются затраты, состоящие из нескольких элементов,
например, цеховые и общезаводские затраты, в состав которых входит заработная
плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные
затраты.
Учет по видам затрат классифицирует и оценивает ресурсы, использованные в
процессе производства и реализации продукции. По данному признаку затраты
классифицируют по статьям калькуляции и экономическим элементам.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, регламентируется
соответствующими нормативными актами, прежде всего ПБУ 10/99 «Затраты
организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 г. №33н (с
изменениями и дополнениями).
По экономическому содержанию затраты, включаемые в себестоимость
продукции (работ, услуг) группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты (таблица 1.1).
Таблица 1.1 - Виды производственных затрат по экономическому содержанию
Виды
|
Состав затрат
|
Материальные затраты
|
стоимость покупных сырья и
материалов, топлива; основных вспомогательных материалов; комплектующие
изделия и полуфабрикаты; тару; запчасти для ремонта; прочие затраты.
|
Затраты на оплату труда
|
затраты на выплату
заработной платы; выплату премий; вознаграждения по итогам работы за год;
компенсирующие и стимулирующие выплаты; стоимость бесплатного питания;
единовременное вознаграждение за выслугу лет; оплату ежегодных и учебных
отпусков; оплату труда внештатных сотрудников и другие выплаты, включаемые в
фонд оплаты труда.
|
Взносы в социальные фонды
|
страховые взносы в
Пенсионный фонд, Фонд обязательного социального страхования, федеральный и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
|
Амортизация основных фондов
|
амортизационные отчисления
на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых
определяется на основе их балансовой стоимости и действующих норм амортизации
|
Прочие затраты
|
некоторые виды налогов;
отчисления в страховые фонды (резервы); вознаграждения за изобретения и
рацпредложения; затраты на командировки; оплату услуг связи; плату за аренду;
амортизацию по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд и др.
|
Следует отметить, что структура затрат, сгруппированных по экономическим
элементам, неодинакова для отраслей промышленности.
Непроизводственные затраты включают:
- затраты, связанные с продажей продукции, включают в себя все
затраты предприятия, связанные с сохранением готовой продукции на складе,
продвижением товара на рынок и доставкой товара потребителю.
- административные затраты включают в себя общую сумму затрат,
связанных с общим управлением предприятия, т.е. содержанием “аппарата”
управления, в том числе бухгалтерии, планово-финансового отдела и других
управляющих подразделений.
По отношению к объему производства, затраты подразделяют на два вида:
- постоянные;
- переменные.
Постоянные затраты - те, которые не изменяются при изменении уровня
производства и продаж за какой-то определенный период времени, но меняющиеся в
расчете на единицу продукции. Примеры постоянных затрат: амортизация зданий и
оборудования, заработная плата управленческого персонала и пр.
Переменные затраты - те, которые изменяются прямо пропорционально
увеличению или уменьшению объема производства и продаж, а рассчитанные на
единицу продукции представляют собой постоянную величину. Примеры переменных
затрат: сырье и материалы, энергия, используемая при производстве, сдельная
зарплата основных рабочих.
В теории и на практике редко можно встретить издержки, которые являются
исключительно постоянными или переменными. Следовательно затраты часто являются
условно-переменными (условно-постоянными, смешанными).
Деление затрат на постоянные и переменные помогает в принятии ряда
важнейших решений, касательно планирования объема производства, дающего
максимальную прибыль, определения точки безубыточности, обоснования принятия
решений об ассортименте продукции.
Имеются и другие подходы к классификации, которые используют при решении
различных задач развития деятельности предприятий.
Таким образом, существует обширная классификация затрат, которая является
важнейшим многофакторным компонентом, который определяет величину прибыли
предприятия. В результате анализа затрат по их классификационным группам,
руководитель предприятия получает возможность своевременно выделять «узкие
места» в планировании, формировании затрат и принимать эффективные
управленческие решения.
.3 Цели и методы планирования себестоимости продукции предприятия
Планирование себестоимости продукции представляет собой основной
инструмент в организации производственной деятельности предприятия. Выявление
внутрихозяйственных резервов способствует возможности снижения затрат, их более
эффективному использованию. Все это предрасполагает к повышению эффективности
хозяйствования, достижению более высоких темпов прироста прибыли и
рентабельности производства. Система управления затратами получила название
«управленческий учет»
Управление затратами предполагает выполнение всех функций управления по
всем элементам управленческого цикла с учетом особенностей затрат как
экономической категории. Особенностью затрат как предмета управления является
их динамизм, многообразие, трудность измерения и учета, а также их сложность и
противоречивость влияния на экономический результат.
Выполнение функций управления в полном объеме по всем элементам
составляет цикл управления по отношению к управляемой подсистеме (объекту
управления). Субъектами управления затратами на предприятии выступают менеджеры
всех уровней, а также специалисты предприятия и его производственных
подразделений. Объектами управления затратами являются затраты на разработку,
производство, реализацию, эксплуатацию и утилизацию промышленной продукции.
Система управления затратами на предприятии базируется на следующих
принципах:
- системный подход в управлении затратами;
- методическое единство на разных уровнях управления затратами;
управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия от создания до
утилизации;
- органическое сочетание снижения затрат с высоким качеством
продукции;
- направленность на недопущение излишних затрат;
- внедрение эффективных методов снижения затрат;
- совершенствование информационного обеспечения о величине
затрат;
- повышение заинтересованности подразделений предприятия в
снижении затрат.
Основными задачами управления затратами на предприятии являются:
- выявление роли управления затратами, как фактора повышения
экономических результатов деятельности;
- расчет необходимой величины затрат на единицу продукции,
работ и услуг;
- правильное определение затрат в производственных
подразделениях предприятия;
- определение основных методов управления затратами;
- определение экономических и технических способов и средств
измерения, учета и контроля затрат на предприятии.
Глава 2. Анализ себестоимости продукции и общая оценка
финансово-хозяйственной деятельности ООО «МОН’ДЭЛИС РУСЬ»
.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Мон’дэлис
Русь»
ООО «Мон'дэлис Русь» (входит в группу компаний «Mondelēz
International», до
апреля 2013 года - ООО «Крафт Фудс Рус») работает на российском рынке более 19
лет и является лидером в категориях: «шоколадные плитки», «сублимированный
кофе» и «печенье»; а также занимает уверенное второе место по продажам
жевательной резинки.
Компания выпускает любимые россиянами бренды, такие как кофе «Jacobs
Monarch™» и «Carte Noire™», шоколад «Alpen Gold™», «Milka™» и «Picnic™»,
печенье «Юбилейное™», бисквит «Медвежонок Барни™», соленый снек TUC™»,
жевательная резинка «Dirol™», леденцы «Halls™».
Компания активно инвестирует в российскую экономику и осуществляет
масштабные социальные и благотворительные проекты. За последние 18 лет
инвестиции в экономику страны достигли 1 миллиарда долларов США, объем
инвестиций в социальную сферу за последние 3 года достиг 5 миллионов долларов
США.
ООО «Мон’дэлис Русь» формирует свою собственную систему внутренних цен.
Можно выделить два основных фактора, которые влияют на выбор системы
внутрифирменного ценообразования: стиль управления высшего руководства и
профессиональная ориентация руководства предприятия.
Стиль управления проявляется в степени его централизации. Так как ООО
«Мон’дэлис Русь» имеет линейно-функциональную структуру и возможности каждого
структурного подразделения по принятию решений ограничены, система внутренних
цен формируется сверху. Она едина для всех структурных подразделений
предприятия. Применение такого принципа имеет одно преимущество - отсутствие
многочисленных внутренних переговоров и согласований по установлению внутренних
цен.
Источниками формирования валового дохода ООО
«Мон’дэлис Русь» являются торговые надбавки и наценки, доходы от сдачи
имущества в аренду, доходы от дооценки товаров. Основными целями торговой
надбавки (наценки) в ООО «Мон’дэлис Русь» являются возмещение текущих затрат
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, направленных на продвижение
товара к потребителю и обеспечение рентабельности реализуемых товаров.
Основные показатели деятельности ООО «Мон’дэлис Русь» представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
Единица измерения
|
2012 год
|
2013 год
|
Отклонение
|
|
|
|
|
|
Отн.
|
Абс.
|
1
|
Выручка от реализации
продукции, услуг или объем товарооборота(без НДС)
|
тыс.руб.
|
2899520
|
3289180
|
389660
|
2899520
|
2
|
Среднесписочная численность
персонала
|
чел.
|
4000
|
4000
|
0
|
4000
|
3
|
Фонд заработной платы
персонала
|
тыс.руб.
|
790000
|
845300
|
55300
|
790000
|
4
|
Среднемесячная заработная
плата одного работника
|
тыс. руб.
|
1646
|
1761
|
115
|
1646
|
5
|
Себестоимость проданных
товаров (услуг)
|
тыс. руб.
|
1883200
|
2003980
|
120780
|
1883200
|
6
|
Валовая прибыль
|
тыс.руб.
|
1016300
|
1285200
|
268900
|
1016300
|
7
|
Чистая прибыль
|
тыс.руб.
|
264600
|
408900
|
144300
|
264600
|
Рисунок 2.1 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Мон’дэлис
Русь»
По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:
выручка от продажи товаров (работ и услуг) продукции за 2013 года
увеличилась на 13,44 % или на 389660 тыс. руб. по сравнению с 2012 года, что
было обусловлено ростом объемов продаж продукции, а так же повышением отпускных
цен;
среднесписочная численность персонала за исследуемый период не
изменилась;
в 2013 году произошло увеличение фонда оплаты труда и в результате
увеличение среднегодовой заработной платы одного работника и численности
персонала;
валовая прибыль предприятия за 2013 года увеличилась на 26,5 % или на
2689 тыс. руб. по сравнению с 2012 года, что обусловлено более опережающими
темпами роста выручки (13,44%) по сравнению с темпами роста себестоимости
(54,54%);
за счет роста выручки и валовой прибыли в 2013 году наблюдается рост
чистой прибыли компании на 54,5 %,.
в результате роста среднемесячной заработной платы в исследуемом периоде
отмечается рост фонда заработной платы.
2.2 Общая оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мон’дэлис
Русь»
Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его
образования на какую-либо отчётную дату характеризуют имущественное положение
организации. На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Мон’дэлис Русь» за
2012-2013 года (приложение 1) проведем анализ имущества и капитала организации.
К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия за
2012-2013 гг.
Показатель
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
абс., тыс. руб.
|
Отн., %
|
Внеоборотные активы, в т.ч.
|
27700
|
4,9
|
23000
|
2,79
|
-4700
|
83,03
|
Основные средства
|
27700
|
4,9
|
23000
|
2,79
|
-4700
|
83,03
|
Оборотные активы, в т.ч.
|
537900
|
95,1
|
800400
|
97,21
|
262500
|
148,8
|
Запасы
|
5500
|
0,97
|
19400
|
2,36
|
13900
|
352,73
|
Дебиторская задолженность
|
524900
|
92,8
|
517000
|
62,79
|
-7900
|
98,49
|
Денежные средства и
денежные эквиваленты
|
7500
|
1,33
|
264000
|
32,06
|
256500
|
3520
|
ИТОГО
|
565600
|
100
|
823400
|
100
|
257800
|
145,58
|
За 2013 года отмечается рост активов предприятия на 45,58% или 257800
тыс. руб. по сравнению с 2012 год. На рост активов существенное влияние оказал
существенный рост запасов на 13900 тыс. руб., а так же денежных средств
предприятия на 256500 тыс. руб. за 2013 года.
В структуре активов произошли не значительные изменения. Доля дебиторской
задолженности снизилась с 92,80% до 62,79%, а доля денежных средств увеличилась
с 1,33% до 32,06 % за 2013 года.
В таблице 2.3 проведен анализ капитала ООО «Мон’дэлис Русь»
Таблица 2.3 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ООО
«Мон’дэлис Русь» за 2012-2013 гг.
Показатель
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
абс., тыс. руб.
|
Отн., %
|
Собственный капитал, в т.ч.
|
287900
|
50,9
|
391400
|
47,53
|
103500
|
135,95
|
Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
1000
|
0,18
|
1000
|
0,12
|
0
|
100
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
286900
|
50,72
|
390400
|
47,41
|
103500
|
136,08
|
Краткосрочные
обязательства, в том числе
|
277700
|
49,1
|
432000
|
52,47
|
154300
|
155,56
|
Кредиторская задолженность
|
277700
|
49,1
|
432000
|
52,47
|
154300
|
155,56
|
ИТОГО
|
565600
|
100
|
823400
|
100
|
257800
|
145,58
|
За 2012 года доля собственного капитала составляла 50,90 % в структуре
пассивов, за 2013 года доля собственного капитала снизилась до 47,93%. Это
произошло за счет увеличения величин кредиторской задолженности на 55,56% или
154300 тыс. руб. за 2013 года.
По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках рассчитаем
коэффициенты ликвидности (таблица 2.4)
Таблица 2.4 - Показатели ликвидности ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
Нормативное значение
|
2012 года
|
2013 года
|
Темп роста/снижения, %
|
1
|
Оборотные активы, тыс. руб.
|
-
|
538000
|
800300
|
148,75
|
2
|
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
|
-
|
277700
|
431900
|
155,52
|
3
|
Товарно-материальные
запасы, тыс. руб.
|
-
|
5500
|
19400
|
352,72
|
4
|
Денежные средства, тыс.
руб.
|
|
7500
|
264000
|
3520,00
|
5
|
Коэф. текущей ликвидности
(стр.1/стр.2)
|
Не менее 2,0
|
1,94
|
95,36
|
6
|
Коэф. срочной ликвидности
((стр.1-стр.3)/стр.2)
|
0,8-1,0
|
1,92
|
1,81
|
94,27
|
7
|
Коэф. абсолютной
ликвидности (стр.4/стр. 2)
|
0,2
|
0,03
|
0,61
|
2033,33
|
Проведя анализ данных в таблицы 2.4, можно сделать вывод, что значение
коэффициента текущей ликвидности за 2013 года составило 1,85, что ниже
рекомендуемого значения и является отрицательной тенденцией. В исследуемом
периоде значение коэффициента текущей ликвидности снизилось на 0,09 пункта, что
свидетельствует о росте краткосрочных обязательств предприятия. Коэффициент
срочной ликвидности находится в пределах нормы. Однако, наблюдается тенденция к
его снижению. Это значит, что с каждым годом предприятие может погасить все
меньшую долю задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году ниже
рекомендуемого значения, то есть у предприятия не достаточно денежных средств и
краткосрочных денежных вложения для погашения обязательств.
Рисунок 2.2 - Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Мон’дэлис
Русь»
Об эффективности использования предприятием своих средств судят по
различным показателям деловой активности (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Показатели деловой активности ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
2012 года
|
2013 года
|
Темп роста/снижения, %
|
1
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
2899520
|
3289180
|
113,44
|
2
|
Средняя величина активов,
тыс. руб.
|
565100
|
517000
|
91,49
|
3
|
Средняя величина
собственного капитала, тыс. руб.
|
286900
|
390400
|
136,08
|
4
|
Себестоимость проданных
товаров, тыс. руб.
|
1883200
|
2003980
|
106,41
|
5
|
Среднегодовая величина
кредиторской задолженности, тыс. руб.
|
236450
|
354850
|
150,07
|
6
|
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности, тыс. руб.
|
468500
|
520950
|
111,20
|
7
|
Ресурсоотдача (стр. 1/стр.
2)
|
5,13
|
6,36
|
123,98
|
8
|
Коэффициент отдачи
собственного капитала (стр. 1/стр. 3)
|
10,10
|
8,40
|
83,17
|
9
|
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности (стр.4/стр.5)
|
7,96
|
5,65
|
70,98
|
10
|
Период сбора кредиторской
задолженности (ПСКЗ) (стр.5*270/стр.4)
|
33,90
|
47,81
|
141,03
|
11
|
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности в оборотах Кдз (стр. 1/стр. 6)
|
6,19
|
6,31
|
101,94
|
12
|
Период сбора дебиторской
задолженности (ПСДЗ) (стр.6*270/стр.1)
|
43,61
|
42,78
|
98,10
|
Рисунок 2.3- Показатели деловой активности ООО «Мон’дэлис Русь»
В 2013 году отмечается рост показателя ресурсотдачи, так же данный
показатель имеет довольно таки высокое значение, что свидетельствует о том, что
имущество предприятия используется эффективно.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2013 года
снизился на 1,83 оборота по сравнению с соответствующим периодом 2012 года.
Снижение данного показатели свидетельствует о том, что у предприятия имеются
проблемы с оплатой счетов. Период сбора кредиторской задолженности увеличился,
что свидетельствует об увеличении периода за который предприятие свои долги.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 году увеличилась. Рост
оборачиваемости говорит о росте дебиторской задолженности.
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации
характеризуют также финансовые коэффициенты (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
Норматив
|
2012 года
|
2013 года
|
Темп роста/снижения, %
|
1
|
Чистые оборотные активы,
тыс. руб.
|
|
260300
|
368400
|
141,53
|
2
|
Оборотные активы, тыс. руб.
|
|
537900
|
800400
|
148,80
|
3
|
Собственный капитал, тыс.
руб.
|
|
287900
|
391400
|
135,95
|
4
|
Капитал, тыс. руб.
|
|
565600
|
823400
|
145,58
|
5
|
Долгосрочный капитал, тыс.
руб.
|
|
-
|
-
|
-
|
6
|
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками финансирования (доля чистого оборотного капитала)
(стр.1/стр. 2)
|
≥ 0,1
|
0,48
|
0,46
|
95,83
|
7
|
Коэффициент финансовой
независимости (автономии) (стр.3/стр.4)
|
0,4
÷ 0,6
|
0,51
|
0,47
|
92,16
|
8
|
Коэффициент финансовой
устойчивости((стр.3+стр.5)/стр. 4)
|
≥ 0,6
|
0,51
|
0,47
|
92,16
|
Рисунок 2.4 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Мон’дэлис Русь».
Снижение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными
средствами за 2013 года говорит о снижении финансовой устойчивости. В 2012 году
оборотные активы предприятия были обеспечены собственными средствами на 48%, в
2013 году на 46%. За 2012 года доля собственного капитала в общей сумме средств
предприятия составляла 51 %, за 2013 год этот показатель снизился до 46 %.
Снижение этого показателя приводит к снижению финансовой устойчивости.
Коэффициент финансовой устойчивости так же в исследуемом периоде имеет
тенденцию к снижению, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о
снижении уровня финансовой устойчивости предприятия.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками
финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют
доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с
интересами участников экономического процесса, рыночного обмена (таблица 2.7).
Таблица 2.7 - Показатели рентабельности ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
2012 года
|
2013 года
|
Темп роста/снижения, %
|
1
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
2899520
|
3289180
|
113,44
|
2
|
Прибыль от реализации, тыс.
руб.
|
334000
|
521000
|
155,99
|
3
|
Себестоимость товаров, тыс.
руб.
|
1883200
|
2003980
|
106,41
|
4
|
Средняя величина активов,
тыс. руб.
|
565600
|
517000
|
91,41
|
5
|
Средняя величина
собственного капитала, тыс. руб.
|
2869,00
|
3684,00
|
128,41
|
6
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
264600
|
408900
|
154,54
|
7
|
Рентабельность продаж
(стр.2/стр. 1)
|
0,11
|
0,16
|
145,45
|
8
|
Рентабельность деятельности
(стр.2/стр. 3)
|
0,18
|
0,26
|
144,44
|
9
|
Рентабельность активов
(стр. 2/ стр. 5)
|
0,59
|
1,01
|
171,19
|
10
|
Рентабельность собственного
капитала (стр. 6 / стр.5)
|
0,92
|
1,10
|
119,57
|
Рисунок 2.5 - Показатели рентабельности ООО «Мон’дэлис Русь»
Из данных таблицы 2.7, можно сделать следующие выводы:
экономическая рентабельность показывает, что за 2012 года на 1 руб.
выручки от реализации приходится 0,16 руб. прибыли от реализации, за 2013 года
этот показатель составил 0,21 руб.
в 2013 году рентабельность производства выросла. За 2012 года с 1 рубля,
затраченного на производство продукции предприятие получало 30 копеек прибыли,
а за 2013 года - 42 копейки;
рентабельность активов, к 2013 г. незначительно увеличилась, что
свидетельствует о росте прибыли предприятия.
На основании проведенного анализа, можно сделать вывод, что финансовое
состояние предприятия устойчиво. В исследуемом периоде у предприятия наблюдается
средняя степень независимости, т.е средняя гарантированность предприятием своих
обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения и
уменьшается. Коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения, однако
имеет тенденцию к снижению. Следовательно, отмечается незначительное снижение
финансовой устойчивости предприятия. У предприятия достаточно собственных и
долгосрочных источников формирования запасов.
.3 Анализ себестоимости продукции ООО «Мон’дэлис Русь» и снижения
затрат по технико-экономическим факторам
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить,
проанализировать материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость,
установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается,
то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте
производительности труда.
Группировка затрат и их анализ по статьям калькуляции, то есть по
назначению указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы
ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий,
установления центров сосредоточения затрат и поисков резервов их снижения.
В таблице 2.8 представлена структура затрат на производство ООО
«Мон’дэлис Русь» за 2012-2013 гг.
Таблица 2.8 - Структура затрат на производство ООО «Мон’дэлис Русь» за
2012 -2013 годы
Наименование статей
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Откл.
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Абс., тыс. руб.
|
Отн., %
|
1. Материальные затраты
|
1124853
|
59,73
|
1134830
|
56,63
|
9977
|
100,89
|
1.1. Сырье
|
844100
|
44,82
|
851891
|
42,51
|
7791
|
100,92
|
1.2. Работы и услуги
производственного характера
|
210782
|
11,19
|
223765
|
11,17
|
12983
|
106,16
|
1.3 прочие материальные затраты
|
69971
|
3,72
|
59174
|
2,95
|
-10797
|
84,57
|
2. Заработная плата
основная и дополнительная
|
568090
|
30,17
|
650250
|
32,45
|
82160
|
114,46
|
3. Отчисления на социальные
нужды
|
1704,27
|
9,05
|
1950,75
|
9,73
|
246,48
|
114,46
|
4. Амортизация ОС и
нематериальных активов
|
44,00
|
0,23
|
47,00
|
0,23
|
3,00
|
106,82
|
5 Прочие затраты
|
154,30
|
0,82
|
191,25
|
0,95
|
36,95
|
123,95
|
Итого затрат на
производство
|
18832,00
|
100,00
|
20039,80
|
100,00
|
1207,80
|
106,41
|
На основании данных таблицы 2.8 можно отметить, что в 2013 году структура
затрата не изменилась. Основную долю в структуре затрат на производство
продукции ООО «Мон’дэлис Русь» занимают затраты на сырье - 44,82 % за 2012 года
и 42,51% за 2013 года. Затраты на сырье в 2013 году имеют тенденцию к росту. За
2013 года этот показатель увеличился на 0,92 % или 7791 тыс. руб. Существенная
доля в структуре затрат на производство приходится на оплату труда персонала.
Доля затрат на оплату труда персонала за 2012 года составила 30,17 %, а за 2013
года доля затрат на оплату труда увеличилась до 32,45 % и соответственно
увеличилась доля отчислений на социальные нужды. За 2013 года затраты на оплату
труда персонала увеличились на 14,46% или 24648 тыс. руб. по сравнению с
соответствующим периодом 2012 года.
Для сопоставления структуры затрат за рассматриваемый период затраты
предприятия представим на рисунке 2.6.
Согласно данных таблицы 2.8, а также рисунка 2.6 можно сделать следующие
выводы о динамике и структуре затрат ООО «Мон’дэлис Русь» в 2012-2013 гг.:
за 2013 года затраты на производство увеличились на 6,41 % или 1207,80
тыс. руб. по сравнению с тем же периодом 2012 годом;
в структуре затрат сократились материальные затраты их удельный вес
уменьшился на 3,10 % за 2013 года;
показатель оплаты труда увеличивается, аналогичное увеличение наблюдается
в статье «отчисления на социальные нужды», который связан с показателем роста
заработной платы;
все показатели затрат в абсолютных значениях имеют положительную
динамику, кроме показателя материальных затрат.
Рисунок 2.6 - Динамика структуры затрат ООО «Мон’дэлис Русь» за 2012-2013
гг., тыс. руб.
На рисунке 2.7 представим структуру затрат ООО «Мон’дэлис Русь» за 2012
г.
Рисунок 2.7 - Структура затрат ООО «Мон’дэлис Русь» за 2012 г.
Таким образом, за 2012 год в структуре затрат наибольший удельный вес
приходится на затраты на сырье - 44,82%, на затраты на оплату труда персонала
приходится - 30,17%, на работы и услуги производственного характера - 11,19%.
На остальные статьи затрат приходится менее 10%.
На рисунке 2.8 представим структуру затрат ООО «Мон’дэлис Русь» за 2013
г.
Рисунок 2.8 - Структура затрат ООО «Мон’дэлис Русь» за 2013 г.
Таким образом, в 2013 году в структуре затрат наибольший удельный вес
приходится на затраты на сырье - 42,51%, на затраты на оплату труда персонала
приходится - 32,45%, на отчисления на социальные нужды приходится - 9,73 %.
Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат
на рубль продукции.
Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения
фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год
с плановыми затратами.
Достоинства этого показателя и его анализа:
универсальность, так как он может определяться по предприятиям всех
отраслей и на всех уровнях управления;
прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью.
На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают
влияние следующие основные факторы:
изменение структуры выпущенной продукции;
изменение цен на продукцию;
изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции.
В таблице 2.9 представлены данные для анализа затрат на единицу продукции
в 2013 году.
Таблица 2.9 - Анализ затрат на единицу продукции за 2012-2013 гг.
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Отклонение
|
|
|
|
Абс. Откл.
|
%
|
Выручка, тыс. руб.
|
2899520
|
3289180
|
389660
|
113,44
|
Себестоимость, тыс. руб.
|
1883200
|
2003980
|
120780
|
106,41
|
Затраты на 1 рубль
продукции
|
0,65
|
0,61
|
-0,04
|
93,85
|
Таким образом, затраты на 1 руб. продукции в 2013 году снизились
незначительно - на 0,04 руб.
Методика расчета себестоимости зависит от степени
готовности продукции (табл. 2.10).
Таким образом, себестоимость реализованной продукции за 2013 года
увеличилась на 7,92% или 203776 тыс. руб. по сравнению с соответствующим
периодом 2012 года.
Таблица 2.10 - Расчет полной себестоимости
реализованной продукции ООО «Мон’дэлис Русь»
№
|
Показатель
|
2012 г., тыс. руб.
|
2013 г., тыс. руб.
|
Абс. откл., тыс. руб.
|
Отн. откл., %
|
1
|
Затраты на производство
|
1883200
|
2003980
|
120780
|
106,41
|
Расходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Себестоимость валовой
продукции (стр.1-стр.2)
|
1883200
|
2003980
|
120780
|
106,41
|
4
|
Изменение запасов
|
2200
|
13900
|
11700
|
631,82
|
5
|
Производственная
себестоимость товарной (готовой) продукции (стр. 3+4)
|
1885400
|
2017880
|
132480
|
107,02
|
6
|
Внепроизводственные расходы
|
6600
|
-
|
-6600
|
-
|
7
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
1892000
|
2017880
|
125880
|
106,65
|
8
|
Коммерческие расходы
|
682300
|
764176
|
81876
|
112,00
|
9
|
Себестоимость реализованной
продукции (стр. 7 + стр. 8)
|
2574300
|
2778056
|
203776
|
107,92
|
Проведем группировку затрат ООО «Мон’дэлис Русь» на постоянные и
переменные (таблица 2.11).
Таблица 2.11 - Постоянные и переменные затраты ООО «Мон’дэлис Русь» в
составе себестоимости реализованной продукции за 2012-2013 гг.
Показатель
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение
|
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Постоянные затраты, в том
числе:
|
860690
|
33,43
|
956631
|
34,44
|
95941
|
111,15
|
- оплата труда
управленческого персонала
|
115200
|
4,48
|
122100
|
4,4
|
6900
|
105,99
|
За 2013 года отмечается рост постоянных затрат на 95961 тыс. руб.
переменные затраты в исследуемом периоде увеличились на 11,15 %
Рассчитаем точку безубыточности ООО «Мон’дэлис Русь» за 2012-2013 гг.
Формула расчета точки безубыточности в денежном исчислении:
Тбд = В*Зпост/(В - Зпер)
Таблица 2.12 - Анализ точки безубыточности ООО «Мон’дэлис Русь» за
2012-2013 гг.
№ п/п
|
Показатель
|
2012 года
|
2013 года
|
Темп роста (снижения), %
|
1
|
Выручка в тыс. руб.
|
2899520
|
3289180
|
113,44
|
2
|
Постоянные расходы, тыс.
руб.
|
860690
|
9566310
|
111,15
|
3
|
Переменные расход, тыс.руб
|
1713610
|
1821425
|
106,29
|
4
|
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
|
325220
|
511124
|
157,16
|
5
|
Критические объем продаж
(точка безубыточности) (стр. 2/стр. 1- стр. 2)
|
0,42
|
0,41
|
97,15
|
6
|
Порог рентабельности, тыс.
руб. (стр. 5*стр. 1)
|
1224029
|
1348967
|
110,21
|
7
|
Запас финансовой прочности,
тыс.руб. (с.1- с.6)
|
1675491
|
1940213
|
115,80
|
Таким образом, за 2012 г. точка безубыточности составила 2104365 тыс.
руб., то есть если выручка предприятия была бы меньше этого значения за 2012 г.
предприятие понесло бы убытки. В 2013 году этот показатель составил 2143772
тыс. руб.
Глава 3. Пути совершенствования финасово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «МОН’ДЭЛИС РУСЬ» путем формирования оптимальной структуры
себестоимости
.1 Проблемы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мон’дэлис Русь»
На основе анализа проведенного предыдущей главе, отметим что, несмотря на
рост прибыли от осуществления деятельности в ООО «Мон’дэлис Русь» ее
эффективность в целом снизилась за счет рост закупочной цены продукции и
издержек обращения. Проведенный анализ безубыточности предприятия показал, что
в целом существующий объем продаж и ценовая политика обеспечивают предприятию
безубыточность. Однако, рост себестоимости продукции и коммерческих расходов
приводят к росту безубыточного объема продаж.
Производственный потенциал предприятия состоит из потенциала основных
фондов - существующих и скрытых возможностей основных фондов, которые формируют
технико-технологический базис производственной мощности предприятия; оборотных
фондов - части производственной капитала предприятия в виде сырья, материалов,
топлива, энергии, вспомогательных материалов), которые находятся в
производственных запасах, незавершенном производстве, полуфабрикатах
собственного изготовления и затратах будущих периодов; технологического
персонала - способности работников производить продукцию соответствующего
качества; финансового - объема имеющихся финансовых ресурсов предприятия,
которыми оно может распоряжаться для осуществления текущих и перспективных затрат.
Для получения результатов хозяйствования каждый из видов ресурсов вносит
свой конкретный вклад, поэтому поиск оптимального соотношения между их
количеством, и, качеством, создание эффективной структуры производственного
потенциала с максимальной отдачей является основной задачей каждого
предприятия, деятельность которого направлена на получение прибыли.
Оптимальная структура производственного потенциала обеспечивает экономное
расходование видов ресурсов (сырья, материалов, энергии, финансов, живого и
овеществленного труда), поскольку можно с меньшим их количеством удовлетворить
большее количество потребностей, выработав больше продукции. Это возможно лишь
при условии повышения качественного состава всего производственного потенциала
и отдельных его составляющих. Важное значение имеет не только объем продукции в
кондитерском производстве, а и то, как используются отдельные составляющие
потенциала. Избыточное количество произведенной продукции может быть
нереализованной и как сухари принести потери производству. Затраты ресурсов
приводят к повышению себестоимости продукции. Избыточная экономия приводит к
ухудшению качества продукции, нарушения стандартов, к увеличению потерь.
3.2 Пути совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Мон’дэлис Русь» путем формирования оптимальной структуры
себестоимости
Кондитерское производство относится к материалоемких, поскольку основным
видом деятельности таких предприятий является переработка сырья. Поэтому в
себестоимости продукции преобладающая часть расходов приходится на сырье и
материалы. Материальные затраты составляют наибольший удельный вес во всех
расходах, определяющий фактическую себестоимость продукции кондитерских
предприятий.
Предпосылками снижения материальных затрат является научный и рациональный
подход к нормированию расходов энергетических и топливных ресурсов на
производстве. Поэтому особого внимания заслуживает поиск и определение
направлений сокращения этих расходов для дальнейшего эффективного
хозяйствования.
Значительное влияние на экономию материальных ресурсов оказывает
совершенствование экономической системы нормирования расхода топлива и
электроэнергии на единицу продукции и усиление контроля за соблюдением
утвержденных норм.
Спецификой кондитерской промышленности является выпуск продукции по
заказам предприятий торговли и отсутствие производства продукции на склад,
поскольку срок реализации составляет максимум двое суток. Заказчики
заинтересованы в получении свежих кондитерских изделий, поэтому все предприятия
продукцию выпекают в ночное и утреннее время с перерывом технологического
процесса 5 - 8 ч в послеобеденное время. Такая организация производственного
процесса приводит к росту расхода энергоносителей, в частности природного газа,
на восстановления температуры печи технологической нормы.
Важнейшими финансовыми блоками системы управления затратами ООО
«Мон’дэлис Русь» выступают следующие направления оптимизирующей деятельности
финансового менеджера:
система осуществления затрат на производство и реализацию продукции и ее
нормативная база управления;
система нормированного авансирования денежных средств на создание и
поддержание минимально необходимого уровня производственных запасов
материальных ценностей и готовой продукции;
система мониторинга сбора денег и взыскания авансированных денежных
средств в расчеты, т.е. дебиторскую задолженность покупателей и других
дебиторов;
система авансирования временно свободных, не авансированных собственно
денежных средств предприятия;
система финансового сигнализирования об отклонениях отдельных параметров
протекания процессов в указанных блоках;
система финансового планирования (бюджетирования);
система управления ценами;
система управления инвестиционной деятельностью.
Первое, реализуется как финансовая политика ООО «Мон’дэлис Русь» по управлению
издержками на ведение бизнеса, производство и реализацию продукции.
Для формирования системы управления затратами в ООО «Мон’дэлис Русь»
необходимо решить следующие задачи: определить структуру этой системы, которая
должна содержать составляющие (элементы), которые взаимодействуют между собой в
соответствии с поставленными задачами. Размер расходов является основным
фактором для оценки эффективности деятельности предприятия, а также значительно
влияет на формирование финансового результата предприятия. Поэтому управление
затратами требует детального изучения и совершенствования.
Целью создания системы управления затратами ООО «Мон’дэлис Русь» является
набор элементов (составляющих), с помощью которых осуществляется сбор и
обработка данных о расходах, а также предоставление информации для принятия
управленческих решений именно в тот момент, когда она может быть использована
эффективно.
Второе, - политика нормирования собственных оборотных средств.
Нормирование оборотных активов в ООО «Мон’дэлис Русь» предполагает учет
ряда факторов: условий снабжения предприятия товарно-материальными ценностями,
организации производства, условий реализации продукции.
Нормирование оборотных активов имеет производственное и финансовое
значение. Производственное значение состоит в расчете минимальных размеров
вложений в оборотные активы, постоянно необходимых предприятию для нормальной
деятельности. Финансовое значение нормирования заключается в определении суммы
и состав собственных источников покрытия.
Нормируемыми являются оборотные активы, по которым устанавливают
минимальные постоянные вложения, покрываются из собственных источников.
В состав нормируемых активов в ООО «Мон’дэлис Русь» включают все виды
производственных оборотных фондов, а также значительную часть фондов обращения:
готовая продукция (на складе);
денежные средства в кассе (для них устанавливается лимит остатка, о чем
уже говорилось ранее).
К ненормируемым относятся оборотные активы, которые не влияют
непосредственно на процесс производства в ООО «Мон’дэлис Русь».
Третье - политика управления дебиторской задолженностью или кредитная
политика ООО «Мон’дэлис Русь».
Между объемами дебиторской и кредиторской задолженности существует четкий
и контролируемый со стороны финансового менеджера взаимосвязь, а объем,
структура и средний срок погашения дебиторской задолженности определяются
кредитной политикой предприятия. Последняя выступает одним из необходимых
структурных элементов управления дебиторской задолженностью и коммерческим
кредитом на предприятии. Весь механизм управления коммерческим кредитом в ООО
«Мон’дэлис Русь» включает:
формирование эффективной кредитной политики, которая обеспечивала бы как
достаточно высокие объемы реализации, так и низкий риск невозврата со стороны
покупателей-заемщиков;
управление кредитным портфелем (дебиторской задолженностью) предприятия в
целом;
управление процедурой кредитования.
Основными параметрами дебиторской задолженности, которые должны
определяться кредитной политикой предприятия на основе глубокого анализа
особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и конкурентной
среды, является объем дебиторской задолженности (объем продаж в кредит) и
средний срок погашения задолженности. Основными проблемами, которые должны
решить менеджеры предприятия, формируя его кредитную политику, является:
Четвертое, - политика управления свободным остатком денежных средств в
ООО «Мон’дэлис Русь».
Управление денежными активами или остатком денежных средств, которые
постоянно находятся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть
функций общего использования оборотного капитала. Размер остатка денежных
активов, которым оперирует предприятие в процессе хозяйственной деятельности,
определяет уровень его абсолютной платежеспособности (готовность предприятия
немедленно рассчитаться по всем своим неотложным финансовым обязательствам),
влияет на продолжительность операционного цикла (а следовательно и на размер
финансовых средств, инвестируемых в оборотные активы), а также характеризует в
известной мере инвестиционный потенциал осуществления предприятием
краткосрочных финансовых вложений за счет оборотного капитала.
Пятое, - политика внутреннего контроля за оборотом денежных средств и
финансовых ресурсов в ООО «Мон’дэлис Русь».
Внутренний контроль означает такие действия и процедуры, которые
предназначены для хранения денежных средств. Эффективные действия по
внутреннему контролю за денежными средствами должны включать:
. Распределение процедурных функций:
полное отделение функции получения денег от функции их выплаты;
полное разграничение действий при процедурах для получения денег от
действий при выплате денег;
четкое разграничение между физическим оборотом денежных средств и всеми
фазами обращения соответствующей учетной информации;
необходимость четкого контроля за поступлением наличности в кассу и ее
остатками на конец дня;
необходимость оформления выплат только с помощью предварительно
пронумерованных чеков с отдельным подтверждением (разрешением) на осуществление
выплат.
. Распределение должностных обязанностей в ООО «Мон’дэлис Русь»:
назначение различных лиц для получения денежных средств и выплаты
денежных средств;
назначение различных лиц для физического ведения кассовых операций и их
учета;
назначение одного сотрудника, ответственного за предоставление разрешения
на осуществление денежных выплат и другого работника, который бы списывал со
счетов суммы по денежным чекам;
предоставление права распоряжения денежными средствами одном лице, а
ведение учета - другой.
Распределение обязанностей и ответственности предотвращает кражи, так как
при условии соблюдения вышеперечисленных требований для их осуществления
требуется сговор о краже и ее сокрытие между двумя или более ответственными
лицами. Устойчивые процедуры осуществляются таким образом, что работа,
выполненная одним лицом, контролируется и проверяется другой.
Шестое - политика в области финансового планирования или составления
финансовых бюджетов.
Заключение
В процессе производства осуществляются затраты ресурсов, большинство
которых приобретается на рынках и имеет стоимостную форму. Некоторые ресурсы
расходуются, но не оплачиваются. Поэтому расходы - это не просто затраты, а
затраты ресурсов, приобретаемых на рынке стоимостной формы. В упрощенном виде
затратами называют денежное выражение использования производственных ресурсов,
в результате которого осуществляется производство и реализация продукции.
В работе проведен анализ структуры затрат на производство и реализацию
продукции ООО «Мон’дэлис Русь»
В результате проведенного анализа предприятия можно сделать следующие
выводы.
1. ООО «Мон’дэлис Русь» работает на рынке кондитерских изделий.
2. Проведя анализ структуры активов можно сделать вывод, что в целом за
анализируемый период наибольшую важность для предприятия приобрело управление
дебиторской задолженностью, так как ее размер в оборотных активах предприятия
значительно увеличился. Политика управления денежными средствами формируется
главным бухгалтером исходя из планируемых выплат предприятия на погашение
обязательств предприятия перед поставщиками, по налогам, перед персоналом по
оплате труда, а контролируется директором предприятия. Внеоборотные активы
предприятия были представлены основными средствами
. За анализируемый период в структуре заемного капитала предприятия не
произошло структурных изменений.
. Анализ коэффициентов ликвидности предприятия показал, что
рассматриваемое в недостаточной степени обеспечено оборотными активами для
финансирования своей деятельности. Предприятие испытывает недостаток в запасах
и денежных средствах, хотя в достаточной степени обеспечено дебиторской
задолженностью. Поэтому рассматриваемое предприятие ликвидное, но не
платежеспособно. Это говорит о низком уровне его кредитоспособности.
. Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что рассматриваемое
предприятие финансово неустойчивое, так как испытывает недостаток в
финансировании оборотных активов за счет собственного капитала в целом и
запасов в частности.
. ООО «Мон’дэлис Русь» является коммерческим предприятием. Поэтому целью
его деятельности является получение прибыли. С другой стороны, ООО «Мон’дэлис
Русь» является производственно-торговым предприятием. Это определяет специфику
формирования финансового результата данного предприятия - для получения прибыли
у предприятия необходимо, чтобы выручка предприятия превышала, себестоимость
производства, коммерческие и управленческие расходы.
. Анализ основных результатов деятельности предприятия показал, что,
несмотря на рост прибыли от осуществления им своей деятельности ее
эффективность в целом снизилась за счет роста себестоимости сырья и издержек
обращения, а также в связи с ростом процентов к уплате и прочих расходов. А
методами регулирования безубыточности для рассматриваемого предприятия
являются: установление торговой наценки на продаваемые товары, регулирование
коммерческих и управленческих расходов.
Зарубежный опыт по определению безубыточности заключается в определении
взаимосвязи между объемом продаж, затратами и прибылью предприятия. Данная
взаимосвязь устанавливается посредством установления зависимости между
затратами и объемом продаж. При этом все затраты разделяются на постоянные и
переменные затраты. Постоянные затраты не зависят от объема продаж и для
торгового предприятия в качестве таких затрат выступают издержки обращения или
коммерческие расходы. Переменные затраты предприятия зависят от объема продаж.
В ООО «Мон’дэлис Русь» предприятии в качестве таких затрат выступает закупочная
стоимость товаров или себестоимость продаж.
Список литературы
Законодательные акты и нормативные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)
от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
2. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а
также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства РФ о налогах и сборах»
3. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Затраты
организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 г. №33н (с
изменениями и дополнениями)
. Положение о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от
05.08.92 г. № 552
Экономическая учебная и специальная литература
5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2012.-
289 с.
6. Анализ хозяйственной деятельности промышленности /Под ред.
В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2011. - 316 с.
7. Баканов М.И. Теория экономического анализа.:
Учебник. - М.: Финансы и статистка, 2013. - 512 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как
управлять экономикой - М:, Финансы и статистика, 2012. - 532 с.
. Бородина Е.И. Финансы предприятий - М.: Банки и
биржи, 2012. - 641с.
10. Валиулова А. Управленческий учет в менеджменте. -
Ульяновск: УлГТУ, 2013. - 184с.
11. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский и управленческий учет».
Учебное пособие. - М. «Дашков и К». - 2013. - 422 с.
. Клейникова В.Г. Классификация и учет затрат по
экономическим элементам // Консультант бухгалтера - 2013 - №7,8
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 352 с.
14. Романов А.Н. Финансы предприятий (учебник); М.;
ЮНИТИ-ДАНА; 2011. - 363 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия..- М.: ИНФРА-М, 2011 - 689с.
. Финансы фирмы; А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста; М.;
ИНФРА-М; 2011. - 452 с.
17. Шапиро В.Д. Управление проектами. - СПб.; ДваТрИ,
2010. - 360 c.
18. Экономика предприятий: учебное пособие / Л.В. Уткина;
Алт. гос. техн. ун-т, БТИ. - Бийск: Изд-во Алт. гос. техн. ун-та, 2012. - с.439
. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред.
проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 601 с.
Приложение А
Баланс ООО «Мон’дэлис Русь» на 31.12.2013 г.
Пояснения
|
Наименование показателя
|
Код
|
На 31.12.2013 г.
|
На 31.12.2012 г.
|
На 31.12.2011 г.
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1110
|
|
|
|
|
Результаты исследований и
разработок
|
1120
|
|
|
|
|
Основные средства
|
1130
|
23000
|
27700
|
12200
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
1140
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
1150
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
1160
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1170
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
1100
|
23000
|
27700
|
12200
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
1210
|
19400
|
5500
|
3300
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
517000
|
524900
|
412100
|
|
Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
|
1240
|
|
|
|
|
Денежные средства и
денежные эквиваленты
|
1250
|
264000
|
7500
|
2200
|
|
Прочие оборотные активы
|
1260
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
1200
|
800400
|
537900
|
417600
|
|
БАЛАНС
|
1600
|
823400
|
565600
|
429800
|
|
ПАССИВ
|
|
На 31.09.2013 г.
|
На 31.09.2012 г.
|
На 31.09.2011 г.
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
1310
|
1000
|
1000
|
1000
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
1320
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных
активов
|
1340
|
|
|
|
Добавочный капитал (без
переоценки)
|
1350
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
1360
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
1370
|
390400
|
286900
|
233600
|
|
Итого по разделу III
|
1300
|
391400
|
287900
|
234600
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1410
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
1420
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
1430
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
1450
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
1400
|
0
|
0
|
0
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
1520
|
432000
|
277700
|
195200
|
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
1540
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
1550
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
1500
|
432000
|
277700
|
195200
|
|
БАЛАНС
|
1700
|
823400
|
565600
|
429800
|
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах ООО «Мон’дэлис Русь» на 31.12.2013 г.
Показатель
|
Код показателя
|
2013 г.
|
2012 г.
|
Доходы и расходы
|
|
|
|
Выручка от продажи товаров
|
2110
|
3289180
|
2899520
|
Себестоимость товаров
|
2120
|
2003980
|
1883200
|
Валовая прибыль
|
2100
|
1285200
|
1016320
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
764176
|
682300
|
Управленческие расходы
|
2220
|
|
|
Прибыль (убыток)
|
2200
|
521024
|
334020
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
Проценты к получению
|
2310
|
|
|
Проценты к уплате
|
2320
|
|
|
Прочие доходы
|
2330
|
|
5500
|
Прочие расходы
|
2340
|
9900
|
8800
|
Прибыли (убыток) до
налогообложения
|
2300
|
511124
|
330720
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
102225
|
66144
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
2400
|
408899
|
264576
|