Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Эктеория
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

127,09 Кб
Опубликовано:

2015-01-15

Все курсовые работы по экономической теории

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(СПбГЭУ)

Кафедра экономики и менеджмента в нефтегазохимическом комплексе

РАЗРАБОТКА ТЕКУЩЕГО (ГОДОВОГО) ПЛАНА ДЕЙСТВУЮЩЕГО ХИМИЧЕСКОГО ПРОИЗВОДСТВА

(на примере производства серной кислоты)

Курсовая работа по дисциплине

«ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ»

Санкт-Петербург

г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Краткая характеристика серной кислоты

2. Краткое описание технологической схемы производства серной кислоты

. Расчет производственной мощности и обоснование производственной программы

. План обеспечения производства материально-техническими ресурсами

. План по труду и заработной плате ППС

. План по себестоимости продукции

.1 Расчет прямых производственных затрат

.2 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

.3 Цеховые расходы

.4 Калькулирование производственной (полной) себестоимости продукции

7. Разработка ценовой политики предприятия

7.1 Методические подходы к формированию отпускных цен на реализуемую продукцию

.2 Использование метода «директ-костинг» для построения графика безубыточности производства и реализации продукции

7.2.1 Калькулирование затрат по системе «Директ-костинг»

7.2.2 Определение критических объемов производства и построение графиков безубыточности

8. Финансовый план

8.1 Действующие модели и механизмы распределения прибыли предприятия

.2 Обоснование планируемых финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рынка нереально добиться стабильного успеха в бизнесе, если не планировать эффективно его развитие, не аккумулировать постоянно информацию о собственных перспективах и возможностях, о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов и т.д.

Планирование ориентируется на имеющиеся источники как собственных, так и привлекаемых средств и возможности их превращения в производственный капитал. В рамках этого предусматриваются реальные каналы приобретения основных и оборотных фондов, найма производственного персонала, обеспечения необходимых условий работы, удовлетворения социальных запросов. Отсюда огромное значение придается процессу определения размеров и направлений использования всех фондов, необходимых для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства и материального стимулирования работающих.

Таким образом, в рыночной экономике, ориентирующей каждого производителя и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в своих товарах и получение наибольшего дохода, новые функции приобретает внутрифирменное планирование деятельности на предприятии. Рыночное планирование в настоящее время призвано обеспечить не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных мощностей, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.

Следовательно, сущность внутрифирменного планирования в свободных рыночных отношениях заключается в научном обосновании на предприятиях и фирмах предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности, выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установление таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных показателей.

Необходимым применение планирования является и на химических предприятиях. Переход к начальному этапу рыночных отношений отрицательно сказался на развитии химической промышленности России. Начался спад производства. К концу 90-х годов объем производства химических продуктов в стране сократился более чем в 2 раза. Многие предприятия были закрыты. В страну хлынул поток иностранных товаров.

В этой ситуации возможны две перспективы отечественной химической промышленности. С одной стороны, четко просматривается тенденция к дальнейшему сворачиванию отечественных химических производств. В то же время активный прогресс в отечественной промышленности с целью резкого повышения технического уровня химический производств, увеличения объемов производства продукции и конкурентоспособного функционирования химической отрасли России на мировом рынке требует больших инвестиций на решение технических проблем.

В последние годы экономика России претерпела коренное переустройство и обновление. Глубочайший кризис удалось, наконец, обуздать. Новые правила рыночного производства внесли собой значительную лепту в формирование динамичного, чутко реагирующего на все новые решения в технике и организации производства сознания команд, представляющих собой руководство действующих предприятий. Наметившийся в экономике России рост, как и во многих странах, прошедших этап переустройства экономики, наверняка будет сопровождаться ростом производства химической продукции, в т.ч. продукции основной химии, так как он имеет широкое применение во всех сферах народного хозяйства - начиная от машиностроения и металлургии и заканчивая фармацевтической промышленностью.

В качестве объекта планирования в рамках курсовой работы выбрано химическое предприятие, занимающееся производством серной кислоты и ее реализацией сторонним организациям. В процессе планирования производства серной кислоты будут проведены следующие расчеты:

- определение производственной мощности и обоснования производственной программы;

- расчет материально-технического обеспечения;

фонд заработной платы;

расчет себестоимости каждого из выпускаемых видов продукции;

разработка ценовой политики предприятия;

обоснования планируемых результатов деятельности.

. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЕРНОЙ КИСЛОТЫ

Одним из традиционных продуктов, выпускаемых химической промышленностью, является серная кислота. Серную кислоту следует рассматривать как соединение одной молекулы триоксида серы SO3 (ангидрид серной кислоты) с одной молекулой воды, следовательно, безводная серная кислота содержит 81,36% SO3 и 18,37% Н2О. Она представляет собой при 20 0С бесцветную маслянистую жидкость, кристаллизующуюся при 10,37 0С. Смешивается с водой во всех соотношениях с выделением большого количества тепла.

В технике под серной кислотой подразумевают любые смеси триоксида серы с водой. Если на 1 моль SO3 приходится более 1 моль Н2О, смеси являются водными растворами серной кислоты, если менее 1 моль воды, то это растворы серного ангидрида в серной кислоте, которые называют олеумом, или дымящей серной кислотой.

Состав водных растворов серной кислоты характеризуется содержанием H2SO4 или SO3 (в %), состав олеума - содержанием общего или свободного серного ангидрида, а также количеством H2SO4, которое можно получить при добавлении к олеуму воды.

Серная кислота - одна из самых активных неорганических кислот. Она реагирует почти со всеми металлами и их оксидами, вступает в реакции обменного разложения, энергично соединяется с водой, обладает окислительными и другими важными химическими свойствами.

Существенное достоинство серной кислоты состоит в том, что она не дымит, не имеет цвета и запаха, при комнатной температуре находится в жидком состоянии и в концентрированной виде не действует на черные металлы. Основная особенность серной кислоты состоит в том, что она принадлежит к числу сильных кислот и является самой дешевой кислотой (она примерно в 2 раза дешевле азотной и соляной). Среди минеральных кислот, производимых химической промышленностью, она по объему производства и потребления занимает первое место.

Применение. Высокая активность серной кислоты в сочетании со сравнительно небольшой стоимостью производства предопределили громадные масштабы и чрезвычайное разнообразие ее применения. Крупнейшим потребителем серной кислоты является производство минеральных удобрений: суперфосфата, сульфата аммония и др. Многие кислоты (например, фосфорная, уксусная, соляная) и соли производятся в значительной части при помощи серной кислоты. Серная кислота широко применяется в производстве цветных и редких металлов. В металлообрабатывающей промышленности серную кислоту или ее соли применяют для травления стальных изделий перед их окраской, лужением, никелированием, хромированием и т.п. Значительные количества серной кислоты затрачиваются на очистку нефтепродуктов. Получение ряда красителей (для тканей), лаков и красок (для зданий и машин), лекарственных веществ и некоторых пластических масс также связано с применением серной кислоты. При помощи серной кислоты производятся этиловый и другие спирты, некоторые эфиры, синтетические моющие средства, ряд ядохимикатов для борьбы с вредителями сельского хозяйства и сорными травами. Разбавленные растворы серной кислоты и ее солей применяют в производстве искусственного шелка, в текстильной промышленности для обработки волокна или тканей перед их крашением, а также в других отраслях легкой промышленности. В пищевой промышленности серная кислота применяется при получении крахмала, патоки и ряда других продуктов. Транспорт использует свинцовые сернокислотные аккумуляторы. Серную кислоту используют для осушки газов и при концентрировании кислот. Наконец серную кислоту применяют в процессах нитрования и при производстве большей части взрывчатых веществ.

Промышленность выпускает несколько сортов серной кислоты, отличающиеся концентрацией основного вещества и содержанием примесей.

Основные сорта серной кислоты.

Таблица 1. Серная кислота техническая. ГОСТ 2184-77

Наименование показателя	Норма
	Контактная			Олеум		Башен- ная	Регене-рирован-ная
	Улуч-шен-ная	Техническая		Улуч-ше- ная	Техни-ческая
		1-й сорт	2-й сорт
1.Массовая доля моногидрата (H2SO4), %	92,5-94,0	Не менее 92,5		Не нормируется		Не ме-нее 75	Не менее 91
2.Массовая доля свободного серного ангидрида (SO3), %	-	-	-	Не ме-нее 24	Не ме-нее 19	-	-
3.Массовая доля железа (Fe), %, не более	0,006	0,02	0,1	0,006	Не нормир.	0,05	0,2
4.Массовая доля остатка после прокаливания, %, не более	0,02	0,05	Не нормируется	0,02	То же	0,3	0,4
5.Массовая доля окислов азота (N2O3), %, не более	0,00005	Не нормируется		0,02	»	0,05	0,01
6.Массовая доля нитросоединений, %, не более	Не нормируется
7.Массовая доля мышьяка (Аs), %, не более	0,00008	Не нормируется		0,00 008	Не нормируется
8.Массовая доля хлористых соединений (Cl), %, не более	0,0001	Не нормируется
9.Массовая доля свинца (Pb), %, не более	0,001	Не нормируется		0,0001	Не нормируется

Таблица 2. Серная кислота аккумуляторная. ГОСТ 667-73

Наименование показателя	Норма
	Высший сорт	1-й сорт
	ОКП 21 2111 0720 00	ОКП 21 2111 0730 09
1. Массовая доля моногидрата (H2SO4), %	92,0 - 94,0	92,0 - 94,0
2. Массовая доля железа (Fe), %, не более	0,005	0,010
3. Массовая доля остатка после прокаливания, %, не более	0,02	0,03
4. Массовая доля окислов азота (N2O3), %, не более	0,00003	0,0001
5. Массовая доля мышьяка (Аs), %, не более	0,00005	0,00008
6. Массовая доля хлористых соединений (Cl), %, не более	0,0002	0,0003
7. Массовая доля марганца (Mn), %, не более	0,00005	0,0001
8. Массовая доля суммы тяжелых металлов в пересчете на свинец (Pb), %, не более	0,01	0,01
9. Массовая доля меди (Cu), %, не более	0,0005	0,0005

Таблица 3. Серная кислота реактивная. ГОСТ 4204-77

Наименование показателя	Норма
	Химически чистый (х.ч.) ОКП 26 1212 0023 02	Чистый для анализа (ч.д.а.) ОКП 26 1212 0022 03	Чистый (ч.) ОКП 26 1212 0021 04
1. Массовая доля серной кислоты (H2SO4), %, не менее	93,6 - 95,6	93,6 - 95,6	93,6 - 95,6
2. Массовая доля остатка после прокаливания, %, не более	0,0006(0,001)	0,001(0,002)	0,0005
3. Массовая доля хлоридов (Cl), %, не более	0,00002	0,00005	0,00010
4. Массовая доля нитратов (NO3), %, не более	0,00002(0,00005)	0,00005	0,00050
5. Массовая доля аммонийных соединений (NH4), %, не более	0,0001	0,0002	0,0005
6. Массовая доля тяжелых металлов (Pb), %, не более	0,0001	0,0002	0,0005
7. Массовая доля железа (Fe), %, не более	0,00002(0,00005)	0,00005(0,00010)	0,00030
8. Массовая доля мышьяка (Аs), %, не более	0,000001	0,000003	0,000010
9. Массовая доля селена (Sе), %, не более	0,0001	0,0001	0,0005
10. Массовая доля веществ, восстанавливающих KmnO4, %, (в пересчете на SO2), не более	0,0002(0,0003)	0,0003(0,0004)	0,0004

Требования к качеству различных сортов серной кислоты регламентируются стандартами и систематически пересматриваются в соответствии с изменениями техники производства кислоты и нужд ее потребителей.

В данном курсовом проекте будет рассмотрено производство трех видов кислоты: контактной технической, аккумуляторной и реактивной. Для расчетов принимаем, что предприятие выпускает перечисленные виды серной кислоты следующей концентрации:

Таблица 4. Стандарты.

Наименование	Содержание H2SO4
Контактная техническая	93,0
Аккумуляторная	94,0
Реактивная	95,5

. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ СХЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА СЕРНОЙ КИСЛОТЫ

серный материальный общехозяйственный прибыль

Контактное производство серной кислоты - это крупномасштабное непрерывное, механизированное производство. В настоящее время проводится комплексная автоматизация контактных цехов. Расходные коэффициенты при производстве серной кислоты из колчедана на 1 т моногидрата H2SO4 составляет примерно: условного (45 %) колчедана - 0,82 т, электроэнергии - 82 кВт-ч, воды - 50 м3. Стоимость колчедана составляет около 50 % от себестоимости кислоты. Уровень механизации таков, что зарплата основных рабочих составляет лишь около 5 % себестоимости кислоты. При применении контактных аппаратов с взвешенным слоем катализатора целесообразно производить и перерабатывать газ концентрацией 11-12 % SO2 и 9-10 % О2, что сильно уменьшает объём аппаратуры и даёт экономию электроэнергии на работу турбокомпрессора и насосов.

Важнейшие тенденции развития производства серной кислоты типичны для многих химических производств:

1. увеличение мощности аппаратуры при одновременной комплексной автоматизации производства;

2. интенсификация процессов путём применения реакторов кипящего слоя (печи и контактные аппараты КС) и активных катализаторов, производства и переработки концентрированной двуокиси серы с использованием кислорода;

. разработка энерготехнологических схем с максимальным использованием тепла экзотермических реакций, в том числе циклических и схем под давлением;

. увеличение степеней превращения на всех стадиях производства для снижения расходных коэффициентов по сырью и уменьшению вредных выбросов;

. использование сернистых соединений (S, SO2, SO3, H2S) из технологических и отходящих газов, а также жидких отходов других производств;

. обезвреживание отходящих газов и сточных вод.

Лучшим сырьем для производства сернистого газа служит сера, которая выплавляется из природных пород, содержащих серу, а также получается как побочный продукт при производстве меди, при очистке газов и т.п. Сера плавится при температуре 113оС, легко воспламеняется и сгорает в простых по устройству печах. Получается газ высокой концентрации, с маленьким содержанием вредных примесей. На рисунке 1 изображена технологическая схема производства серной кислоты из элементарной серы.

Воздух, осушенный в сушильной башне 1, подаётся в печь 7, куда одновременно распыляется через форсунки расплавленная в плавилке с отстойником 4 и отфильтрованная в фильтре 5 жидкая сера.

Сжигание серы происходит по реакции S + O2 = SO2 + 296 кДж. Фактически сера перед горением плавится и испаряется (tкип. ~444оС) и сгорает в газовой фазе. Таким образом, сам процесс горения гомогенный.

Продолжением серной печи служит котёл-утилизатор (испаритель) 8 и пароперегреватель 9. Температура сернистого газа после печи снижается в котле-утилизаторе с 1100-1200 до 440-450оС. Затем газ поступает в первый слой контактной массы (второй снизу), охлаждение газа, выходящего после первого слоя, производится в пароперегревателе 9, после второго слоя (он расположен внизу контактного аппарата) газ охлаждается в теплообменнике 11, после третьего и четвёртого слоёв - поддувом холодного осушенного воздуха. В абсорбционное отделение газ поступает через ангидридный холодильник 12.

При содержании в элементарной сере битумов и керосина (остаток флотоагента) они сгорают в печи с образованием паров воды. Так как осушки газа в короткой схеме нет, в абсорбционном отделении образуется туман серной кислоты. Для уменьшения его количества проводят абсорбцию при “горячем” режиме. При этом абсорбер орошается 98,3 %-ной кислотой при температуре её на входе 80-90, на выходе - 100-120оС. Повышение температуры ведёт к снижению возникающего перенасыщения, и туман или не образуется вообще, или количество его значительно уменьшается. С этой же целью на некоторых заводах в ангидридных холодильниках (экономайзерах) поддерживают температуру воды 120оС при 392×104 Па (40 атм.), что приводит к конденсации поров серной кислоты, образующихся из H2O и SO3 до абсорбции и позволяет использовать тепло газа после контактного аппарата.

Для получения химически чистой кислоты отводится часть газа после олеумного абсорбера. Для этого монтируют специальную установку, оборудованную абсорберами 16 и фильтрами для выделения из газа твёрдых примесей. При этом стараются устранить попадание брызг из олеумного абсорбера, в кислоте которого содержатся окислы азота. Снижение примесей мышьяка достигается строгим соблюдением норм технологического режима очистного отделения, обеспечивающего достаточно полную очистку газа от тумана. Кроме того для очистки газа от вредных примесей путём сорбции их твёрдыми поглотителями газ при 350-400оС пропускают через пористые сорбенты 17, поглощающие мышьяковистый ангидрид. Хорошими сорбентами являются силикагель, а также цеолиты (10SiO2×0.5Al2O3). В установке используется дистиллированная вода, а аппараты изготавливают из эмалированного чугуна или кварца.

Для систематического выпуска высококачественной аккумуляторной кислоты на контактных заводах монтируют специальные установки из особо кислотоустойчивых материалов, в которые также отводится часть серного ангидрида из газохода после олеумного абсорбера. В олеумном абсорбере газ освобождается от некоторых примесей и охлаждается.

Рисунок 1

Технологическая схема производства серной кислоты из элементарной серы

1 - сушильная башня; 2 - промывная башня; 3 - воздуходувка (нагнетатель); 4 - отстойник; 5 - фильтр; 6 - сборник чистой серы; 7 - печь для сжигания серы; 8 - котёл-утилизатор; 9 - пароперегреватель; 10 - контактный аппарат; 11 - теплообменник; 12 - ангидридный холодильник; 13 - олеумный абсорбер; 14 - абсорбер технической серной кислоты; 15 - циркуляционные сборники; 16 - абсорбер для реактивной серной кислоты; 17 - абсорбер пористых сорбентов.

. РАСЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ И ОБОСНОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

В рыночной экономике основным ограничением планируемых объемов производства товаров и услуг служит дефицитность ресурсов. Вследствие большой редкости экономических ресурсов и предела, который они ставят перед всякой производственной деятельностью, объем производства на каждом предприятии ограничивается многими факторами. Для всех видов выпускаемых продуктов и применяемых ресурсов существует кривая производственных возможностей. Конкретным выражением производственных возможностей каждого предприятия служит его производственная мощность. Производственная мощность предприятия - это максимальное количество единиц продукции, производимых за определенный период времени, с учетом установленного оборудования, соблюдения технических характеристик предприятия (перерывы в работе, простои, праздничные дни, время, отведенное на техническое обслуживание, требуемая структура рабочих смен и др.), и применяемой системы управления. Мощность предприятия, взятая за небольшой отрезок времени, может считаться постоянной величиной. При этом следует иметь в виду необходимость внесения коррективов по мере изменения производства и номенклатуры изделий.

Производственная мощность определяет уровень производства продукции, товаров и услуг, степень сдерживания объема выпуска или верхний предел продаж продукции. В конечном итоге производственная мощность означает способность предприятия производить свою продукцию в течение заданного периода рабочего времени. Верхний ее предел обусловлен наличием производственных площадей, технологического оборудования, трудовых ресурсов, материала и капитала. Производственная мощность может быть выражена в единицах продукции, массы товаров, линейных величинах, рублях, человеко-часах и других показателях.

Производственная мощность рассчитывается по всему перечню номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции. В условиях многономенклатурного производства, когда выпускаемая продукция характеризуется сотнями наименований изделий, каждое из которых отличается не только назначением или конструктивными особенностями, но и технологией изготовления, осуществляются группировка всей номенклатуры производимой продукции и выбор изделия-представителя.

Правильное планирование производственной мощности имеет важное значение не только в рациональном использовании ресурсов, но и в стабилизации производства и насыщении рынка необходимыми товарами. В рыночных условиях производственная мощность по своему существу определяет годовой объем предложения предприятия, учитывающий наличие и использование ресурсов, уровень и изменение действующих цен и другие факторы.

Производственная мощность и предложение характеризуют существующую на предприятии технологию и организацию производства, состав и квалификацию персонала, а также динамику их роста и перспективы развития. Являясь величиной динамичной, производственная мощность должна быть сбалансирована с производственной программой, или, говоря рыночным языком, необходимо достижение равновесия между спросом и предложением на продукцию и услуги. Это требование следует непременно учесть при планировании производственной мощности предприятия или его подразделения. При превышении спроса над предложением необходимо в проектах планировать соответствующий прирост производственной мощности.

В таблице 5 приведен стандартный перечень основного технологического оборудования, необходимый для расчета производственной мощности.

Таблица 5. Основные технико-экономические характеристики оборудования.

Наименование оборудования	Кол-во	Баланс. стоим-ть ед., тыс. руб.	Произв-ть, т/час	Продолжительность ремонта, час.			Продолжительность между ремонтами, час.
				Сред.	Тек.	Кап.	Сред.	Тек.	Кап.
Контактный аппарат К-39-4	1	1096,4	2,92	96	8	600	17280	720	34560
Печь для сжигания серы	2	332,4	5,79	600	12	720	17280	720	34560
Промывная башня	2	169,1	3,45	240	12	720	8640	720	34560
Сушильная башня	2	439,5	3,45	96	8	360	8640	720	34560
Абсорбер для к-ты технической	2	67,7	3,45	120	8	600	17280	720	86400
Абсорбер для к-ты реактивной	10	34,1	0,134	48	8	120	8640	2160	17280

Для расчета эффективного фонда работы оборудования необходимо составить график планово-предупредительных ремонтов всех видов оборудования. Все виды ремонтов проводятся по индивидуальному графику для каждого оборудования. Причем проведение крупных ремонтов сопряжено одновременно с работами более мелких ремонтов, и в продолжительности более крупного ремонта не учтена продолжительность более мелких ремонтов. Количество ремонтов (nр), необходимых в планируемом году, рассчитывается следующим образом:

р = Тк / Период между ремонтами

где Тк - календарный фонд времени работы оборудования:

Тк = 365 дн. * 24ч. = 8760 час.

Периоды между ремонтами см. в табл. 5.

Планирование капитального ремонта по аппаратам:

- по контактному аппарату, печи для сжигания, промывной и сушильной башням (раз в 4 года):

2008 2012 2013 2017

февраль

- по абсорберу для кислоты технической (раз в 10 лет):

2009 2013 2019

- по абсорберу для кислоты реактивной (раз в 2 года):

2011 2012 2013 2014

- по сушильной башне (раз в 4 года):

2011 2012 2013 2014 2018

- по промывной башне (раз в 4 года):

2009 2013 2017

- по печи для сжигания серы (раз в 4 года):

2005 2009 2013 2017

Текущий ремонт оборудования планируется производить каждый месяц, за исключением абсорберов для реактивной кислоты, ремонт которых будет производится 4 раза в год. Средний ремонт будет производится раз в год для промывной, сушильной башен и абсорбера для реактивной кислоты и раз в 2 года для остальных видов оборудования.

Также необходимо рассчитать затраты времени на планово-предупредительные ремонты (Тппр), в год:

Тппр = nр * Продолжительность ремонта

Таким образом, на основе представленных данных можем представить график планово-предупредительных ремонтов для оборудования на предприятии.

Таблица 7. График планово-предупредительных ремонтов оборудования на 2013 год.

Наименование оборудования	Виды ремонтов и их продолжительности, по мес.												Тппр, час.
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	11	12
Контактный аппарат К-39-4	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	96
	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8
Печь для сжигания серы	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	144
	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12
Промывная башня	т	т	т+к	т	т	т	т	т	с + т	т	т	т	1104
	12	12	12+720	12	12	12	12	12	240+12	12	12	12
Сушильная башня	т	т	т	т	т	т	т	т	с + т	т	т	т	192
	8	8	8	8	8	8	8	8	96+8	8	8	8
Абсорбер для к-ты технической	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	т	96
	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8
Абсорбер для кислоты реактивной			т			т			с + т			т	80
			8			8			48+8			8

где Т - текущий ремонт, С - средний ремонт, К - капитальный ремонт.

Рассчитываем эффективный фонд работы каждого вида оборудования

Таблица 6. Эффективный фонд работы оборудования.

Наименование оборудования	Тк, час.	Количество ремонтов			Тппр, час.	Тэфф, час.	Мощность
		Сред.	Тек.	Кап.
Контактный аппарат К-39-4	8760	0,5	12	0,25	96	8664	25 298,88
Печь для сжигания серы	8760	0,5	12	0,25	144	8616	99 773,28
Промывная башня	8760	1,0	12	1,0	1104	7656	52 826,40
Сушильная башня	8760	1,0	12	0,25	192	8568	59 119,20
Абсорбер для к-ты технической	8760	0,5	12	0,1	96	8664	59 781,60
Абсорбер для к-ты реактивной	8760	1,0	4,0	0,5	80	8680	11 631,20

Примечание:

Тэфф - эффективный фонд времени работы оборудования:

Тэфф = Тк - Тппр.

Мощность (М):

М = n * Произв-ть оборудования * Тэфф,

где n - количество однотипного оборудования.

На предприятиях производственная мощность устанавливается по ведущим цехам, в которых сосредоточена наибольшая часть действующего технологического оборудования. Ведущим оборудованием являются в производстве серной кислоты- контактный аппарат, абсорбер для кислоты технической и абсорбер для кислоты реактивной.

По полученным данным значений производственных мощностей по каждому оборудованию строим профиль производственной мощности (рисунок 2).

Рисунок 2.

Профиль производственной мощности

1	Контактный аппарат К-39-4
2	Печь для сжигания серы
3	Промывная башня
4	Сушильная башня
5	Абсорбер для к-ты технической
6	Абсорбер для к-ты реактивной

Где

Рассчитываем показатели пропорциональности производственных мощностей по рассматриваемым стадиям.

Кпропорц = Мi / Мвед,

где Мi - мощность - мощность интересуемого отделения;

Мвед - мощность ведущего отделения.

Таблица 7.Показатели пропорциональности.

По отношению к:	Отделения
	1	2	3	4	5	6
Мощности цеха	1	3,94	2,09	2,34	2,36	0,46
Производственной программе	0,69	2,71	1,43	1,6	1,62	0,32

На основе расчета производственной мощности отдельных единиц и групп оборудования предприятия выявляются так называемые «узкие» и «широкие» места и планируются мероприятия по выравниванию мощности, в том числе за счет ввода нового оборудования. Для того, чтобы определить эти «узкие» места исходного производства, необходимо определить плановую производственную программу с учетом остатков готовой продукции на складе на начало и конец года:

ППП = Vреал - Ост. ГПнач + Ост. ГП кон

Таблица 9. Определение плановой производственной программы.

	Ед. измер.	Объем реализации	Остаток готовой продукции на начало года	Остаток готовой продукции на конец года	ППП
Кислота серная техническая	т	26500	550	800	26750
Кислота серная аккумуляторная	т	750	50	-	700
Кислота серная реактивная	т	11800	330	500	11870
ИТОГО		39050	930	1300	39320

Таблица 10. Плановая производственная программа в пересчете на 100% моногидрат

	Данные табл. 9, т	Концентрация серной кислоты по ГОСТу (см. раздел 1), %	В пересчете на 100% моногидрат, т
Кислота серная техническая	26750	93,0	24877,5
Кислота серная аккумуляторная	700	94	658
Кислота серная реактивная	11870	95,5	11335,85
ИТОГО	39320		36871,35

«Узким» местом является контактный аппарат, а все остальные стадии имеют резервы. Поэтому примем следующие организационно-технические меры для исключения «узкого» места и устранения неоправданных резервов:

1. Контактный аппарат.

Для исключения «узкого» места необходимо установить дополнительный контактный аппарат. Новая производственная мощность по отделению -

50 597,76 т.

2. Печь для сжигания аппарата.

В связи с большим резервом мощности один аппарат необходимо «заморозить». Получается производственная мощность установки 49 886,64 т.

3. Промывная башня. Сушильная башня

По этим видам аппаратов имеется небольшой резерв. Если «замораживать» по одной установке каждого оборудования, то не будет выполняться производственная программа. Следовательно, необходимо оставить прежнюю производственную мощность соответственно 59 826,4 т и 59 119,20 т.

4. Абсорбер для кислоты технической.

Плановая производственная программа для абсорбера рассчитывается отдельно. Она равна сумме плановых объемов производства серной кислоты технической и аккумуляторной, что составляет 24877,5+658 = 25 535,5 т. Существующая мощность установки 59 781,6 т, следовательно, мы можем «заморозить» один абсорбер. Однако для обеспечения производственной программы необходимо увеличить производительность установки с 3,45 до 3,75 т/час. Новая мощность абсорбера 3,75*8664*1=32 490 т .

5. Абсорбер для кислоты реактивной.

Плановая производственная программа для абсорбера равна плановому объему производства реактивной кислоты 11 335,85 т, а мощность установок - 11 631,2 т. В связи с небольшим резервом мы можем «заморозить» 1. Новая мощность отделения по реактивной кислоте получается 0,134*9*8680 =

= 10 468,08 т..

Исходя из проведенных мероприятий, мы получаем новые показатели характеристики оборудования:

Таблица 11. Сводная таблица перечня основного оборудования.

Наименование оборудования	Производи-тельность, т/час	Количество, шт.	Мощность, т/год.	Общая балансовая стоимость, руб	Изменение балансовой стоимости, ∆Фн
Контактный аппарат К-39-4	2,92	2	50 597,76	2 192 800	1 096 400
Печь для сжигания серы	5,79	1	49 886,64	332 400	-332 400
Промывная башня	3,45	2	59 826,40	338 200	0,00
Сушильная башня	3,45	2	59 119,20	879 000	0,00
Абсорбер для к-ты технической	3,45	32 490	67 700	- 67 700
Абсорбер для кислоты реактивной	0,134	9	10 564,56	306 900	-34 100

Изменение стоимости рабочих машин рассчитывается следующим образом:

∆Фн = ∑Фстi*Ri + ∑Фстi*Si,

где Фст - балансовая стоимость единицы оборудования;

Ri - количество единиц оборудования, установленных по стандартной

схеме;

Si - дополнительно устанавливаемое (“замораживаемое”)

оборудование согласно разработанной производственной

программе.

Суммарное изменение балансовой стоимости всего оборудования составит:

∆Фн = 662 200 руб.

Все изменения после проведения организационно-технических мероприятий показаны на рисунке 3.

Рисунок 3.

Скорректированный профиль производственной мощности

1	Контактный аппарат К-39-4
2	Печь для сжигания серы
3	Промывная башня
4	Сушильная башня
5	Абсорбер для к-ты технической
6	Абсорбер для к-ты реактивной

Где

Рассчитаем коэффициент использования производственной мощности по ведущим отделениям:

Ким = Производственная программа / Мощность установки

Таблица 12. Коэффициент использования мощности.

Наименование оборудования	Расчеты	Ким
Контактный аппарат	36 871,35 / 50 597,76	0,73
Абсорбер для кислоты технической	25 535,5/ 32 490	0,79
Абсорбер для кислоты реактивной	11335,85 / 10 564,56	1,07

Теперь необходимо составить итоговый план выполнения производственной программы по кварталам года в натуральном выражении.

Таблица 13. План выполнения производственной программы.

Вид выпускаемой серной кислоты	Ед. изм.	Годовая программа	По кварталам
			I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Техническая	т	24877,5	6219,375	6219,375	6219,375	6219,375
Аккумуляторная	т	658	164,5	164,5	164,5	164,5
Реактивная	т	11335,85	2833,96	2833,96	2786,35	2833,96

Расчет плана производственной программы по кварталам.

Кислота техническая.

I квартал. Тэфф = (8760/12)* 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

II квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

III квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

IV квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

Выпуск продукции распределяем пропорционально отработанному времени:

ч - 100 % 24 877 т - 100 %

ч - 25 % 6 219,38 т - 25 %

Кислота аккумуляторная

I квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

II квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

III квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

IV квартал. Тэфф = 730 * 3 - 3 * 8 = 2 166 ч.

Выпуск продукции распределяем пропорционально отработанному времени:

ч - 100 % 658 т - 100 %

ч - 25,2 % 164,5 т - 25,2 %

Кислота реактивная

I квартал. Тэфф = 730 * 3 - 8 = 2 182 ч.

II квартал. Тэфф = 730 * 3 - 8 = 2 182 ч.

III квартал. Тэфф = 730 * 3 - (8 + 48) = 2 134 ч.

IV квартал. Тэфф = 730 * 3 - 8 = 2 182 ч.

Выпуск продукции распределяем пропорционально отработанному времени:

ч - 100 % 11 335,85 т - 100 %

ч - 25,14 % 2 833,96т - 25,14 %

ч - 100 % 11 335,85 т - 100 %

ч - 24,58 % 2 786, 35 т - 24,58 %

4. План обеспечения производства материально-техническими ресурсами

После определения мощности и производственной программы определяется потребность в материальных ресурсах. Такие расчёты производятся с учётом эффективности использования материальных ресурсов, источников финансирования и возможных источников их потребления.

После установления объёма конечной продукции, и если возможно - промежуточных изделий, определяют конкретные потребности в материальных ресурсах и рабочей силе. Для этого можно использовать диаграмму потоков материалов, в которой отражаются балансы материалов и вспомогательных средств на различных стадиях производства. Прогнозируемая потребность в материалах и рабочей силе используется для расчётов связанных с ними расходов. В соответствии с этим определяются потребности материальных и финансовых средств на:

- основные материалы, например, сырьё, полуфабрикаты, закупленные товары и т.д.;

- вспомогательные материалы;

- основные вспомогательные средства;

- рабочую силу.

Исходными данными для расчёта потребности в материальных ресурсах являются предусматриваемые объёмы выпуска продукции и услуг, нормативная база потребности в материальных ресурсах на единицу продукции. Потребность в материальных ресурсах определяется методом прямых расчётов, то есть путём умножения нормы расхода материалов на соответствующие объёмные показатели.

Основной задачей службы материально-технического обеспечения является своевременное и бесперебойное обеспечение предприятия сырьем и материалами, комплектующими и сопутствующими изделиями и разнообразными средствами производства при использовании эффективной и рациональной схемы закупки.

Материально-техническое обеспечение должно способствовать повышению прибыльности предприятия, или, по крайней мере, достижению соблюдению планового баланса между прибылью, полученной вследствие оказания услуг, и производственными для этого затратами.

Исходя из норм расхода материалов, энергоресурсов составляются плановые затраты на материальные и энергетические ресурсы на определенное количество (объем) выпускаемой продукции, которые в последствии составляют часть калькуляции себестоимости производимой продукции.

Разрабатывается план материально-технического обеспечения на 2006 год, принимая во внимание исходные данные в таблицах 14 и 15.

Таблица 14. Нормы расхода основных и вспомогательных материалов и энергоресурсов.

№ п/п	Сырьё	Ед. изм.	На 1 тонну кислоты
			Технич. (полуфабрикат)	Аккумул.	Реакт.
1	2	3	4	5	6
1	Сера раздольская техническая I и II	кг	340	-	-
2	Кислота техническая в пересчёте на моногидрат, (техн. Полуфабрикат)	кг	-	980	995
3	Сода кальцинированная, техническая	кг	-	1,8	1,8
4	Вода дистиллированная	м3	-	-	0,25
5	Электроэнергия	тыс. кВтч.	137	137	150
6	Пар	Гкал	0,058	0,06	0,06
7	Производственная (техническая) вода	м3	5,0	43,9	43,9
8	Цеолит	кг	0,06	-	-
9	Контактная масса (катализатор)	кг	0,2	-	-

Таблица 15. Плановые цены на материальные и энергетические ресурсы.

№ п/п	Сырьё	Ед. изм.	Техническая характеристика	Расходы предприятия с доставкой, руб.
1	Сера раздольская техническая I и II	т	99,5	110,5
2	Сода кальцинированная, техническая	т	96,8	5700
3	Вода дистиллированная	м3		255
4	Производственная (техническая) вода	м3		11,2
5	Пар	Гкал		336,8
6	Электроэнергия	тыс. кВтч.		1022,5
7	Цеолит	кг		82,6
8	Контактная масса (катализатор)	кг		680,5

В связи с тем, что у нас есть производство полуфабриката технической серной кислоты, который идет на производство всех выпускаемый видов кислоты, необходимо сделать поправки энергозатрат, чтобы не было их двойного счета. Общий объем производимого полуфабриката равен 36 871,35 т.

Рассчитаем какое количество полуфабриката идет на производство следующих видов серной кислоты:

Таблица 16. Распределение полуфабриката по видам продукции.

Наименование видов серной кислоты	Объем кислоты по производственной программе, т	Расчет	Необходимое количество полуфабриката, т	% распределения затрат
Аккумуляторная	658,0	0,98 * 658	644,84	1,75
Реактивная	24877,5	0,995 * 11335,85	11279,17	30,59
Техническая	11335,85	36871,35 -(644,84+11279,17)	24947,34	67,66
ИТОГО	36871,35		36871,35	100

Исходя из полученных процентов распределения затрат корректируем нормы расхода энергоресурсов по кислоте аккумуляторной и реактивной.

- Электроэнергия. Т.к. затраты на электроэнергию будут полностью учитываться в калькуляции себестоимости полуфабриката серной кислоты технической, то в калькуляции себестоимости серной кислоты аккумуляторной и реактивной учитываться не будет.

- Пар.

Аккумуляторная кислота: 0,06 - 0,058 * 0,0175 = 0,0589 Гкал;

Реактивная кислота: 0,06 - 0,058 * 0,3059 = 0,042 Гкал.

- Производственная вода.

Аккумуляторная кислота: 43,9 - 5,0 * 0,0175 = 43,813 м3;

Реактивная кислота: 43,9 - 5,0 * 0,3059 = 42,37 м3.

Таблица 17. Нормы расхода основных и вспомогательных материалов с учетом скорректированных энергоресурсов

№ п/п	Сырьё	Ед. изм.	На 1 тонну кислоты
			Технич. (полуфабрикат)	Аккумул.	Реакт.
1	2	3	4	5	6
1	Сера раздольская техническая I и II	кг	340	-	-
2	Кислота техническая в пересчёте на моногидрат, (техн. Полуфабрикат)	кг	-	980	995
3	Сода кальцинированная, техническая	кг	-	1,8	1,8
4	Вода дистиллированная	м3	-	-	0,25
5	Электроэнергия	тыс. кВтч.	0,137	-	-
6	Пар	Гкал	0,058	0,0589	0,042
7	Производственная (техническая) вода	м3	5,0	43,813	42,37
8	Цеолит	кг	0,06	-	-
9	Контактная масса (катализатор)	кг	0,2	-	-

Таблица 18. План МТО в денежном выражении.

Сырье	Ед. изм.	Цена за 1 т, руб.	Стоимость на годовой выпуск, тыс. руб.
			Технический полуфабрикат	Аккумуляторная	Реактивная
Сера раздольская техническая I и II	т	110,5	1 385 256,62	-	-
Сода кальцинированная, техническая	т	5700	-	255 345,75
Вода дистиллированная	м3	255	-	-	1 585 940,63
Электроэнергия	тыс. кВтч.	1022,5	5 165 030,89	-	-
Пар	Гкал	336,8	720 259,7	13 053,09	351 907,17
Производственная (техническая) вода	м3	11,2	2 064 795,6	322 884,29	11 805 468,36
Цеолит	кг	82,6	182 734,4	-	-
Контактная масса (катализатор)	кг	680,5	5 018 190,07	-	-

5. План по труду и заработной плате ППС

Персонал предприятия представляет собой совокупность работников определенных категорий и профессий, занятых единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли или дохода и удовлетворение своих материальных потребностей.

Персонал предприятия можно подразделить в зависимости от выполняемых функций на три основные категории: руководители, специалисты и исполнители.

Руководители, или управляющие, распоряжаются ресурсами предприятия, принимают решения об их использовании, разрабатывают стратегию и тактику развития предприятия, обеспечивают осуществление стратегических планов, текущих задач и основной цели производства. Руководители осуществляют в пределах своих полномочий подбор и расстановку персонала, координацию деятельности отдельных работников или подразделений, контроль и регулирование хода производства и иные административно-распорядительные и организационно-управленческие функции.

К специалистам относятся работники научных, проектных, технологических, экономических и других служб предприятия, осуществляющие разработку и освоение производства новых видов продукции, совершенствование форм и методов организации производства, выполнение проектных расчетов, сбор и передачу информации и т.п. Они не принимают самостоятельных решений, но обеспечивают руководителей и менеджеров необходимыми для принятия решений материалами, расчетами. Рекомендациями и другой производственной информацией, без которой невозможно компетентное руководство сложным современным производством.

Исполнители выполняют основные производственные задачи и принятые руководителями решения, участвуют в реализации инновационных проектов предприятия или организации производства товаров и услуг, а также продажи готовой продукции на рынке. К непосредственным исполнителям можно отнести основных и вспомогательных рабочих, к техническим - учетчиков, агентов по продаже, чертежников, делопроизводителей и т.п.

Для составления плана по труду и заработной плате ППС составляется штатное расписание руководителей, специалистов и служащих, которое представлено в таблице 19.

Таблица 19.

№ п/п	Должность	Кол-во, чел.	Тарифный месячный оклад, руб.
1	Начальник цеха	1	8 000
2	Заместитель начальника цеха	1	6 500
3	Заместитель начальника цеха по ремонту	1	6 250
4	Механик	1	5 550
5	Мастер смены	4	5 750
6	Инженер-энергетик	1	5 550
7	Старший мастер теплоснабжения	1	5 250
8	Экономист	1	5 500
9	Нормировщик	1	4 000
	ИТОГО специалистов и руководителей	12	52 350
10	Делопроизводитель	1	3 000
11	Заведующий хозяйством	1	3 500
	ИТОГО служащих	2	6 500

Кроме того, представляются профессионально-квалификационные списки рабочих.

Таблица 20. Профессионально-квалификационный состав рабочих основного производства.

№ п/п	Профессия	Тарифный разряд	Явочное кол-во, чел.	Тарифная ставка (мес.), руб.
ОСНОВНЫЕ РАБОЧИЕ
Участок производства серной кислоты технической
1	Аппаратчик обжига	5	1	6 000
2	Аппаратчик обжига	4	1	5 500
3	Аппаратчик фильтрации	3	1	5 250
4	Аппаратчик абсорбции	5	1	6 000
5	Аппаратчик абсорбции	4	1	5 500
6	Аппаратчик теплоутилизации	4	1	5 500
7	Аппаратчик теплоутилизации	3	1	5 250
8	Аппаратчик производства контактной серной кислоты	5	1	6 000
Участок производства реактивной кислоты
1	Сливщик-разливщик	3	3	5 250
2	Аппаратчик нейтрализации	4	1	5 500
	ИТОГО основных рабочих		12	55 750

Таблица 21. Профессионально-квалификационный состав обслуживающего и вспомогательного персонала.

№ п/п	Профессии	Тарифный разряд	Списочный состав, чел.	Тарифная ставка (мес.), руб.
ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ РАБОЧИЕ
1	Плотник	5	1	5 000
2	Транспортировщик	3	1	4 750
3	Транспортировщик	4	1	5 000
4	Уборщик	-	4	3 000
5	Лаборант химического анализа	4	1	4 000
6	Лаборант химического анализа	3	4	3 800
7	Крановщик	4	6	4 000
8	Дежурный слесарь	4	4	3 800
9	Дежурный электромонтер	4	6	3 800
	ИТОГО вспомогательных рабочих		28	37 150
ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ РАБОЧИЕ, занятые текущим ремонтом
10	Слесарь-ремонтник	6	3	4 250
11	Слесарь-ремонтник	5	17	4 100
12	Слесарь-ремонтник	4	2	4 000
13	Газоэлектросварщик	6	5	4 250
	ИТОГО рабочих на текущем ремонте		27	16 600

Исходя из данных по составу персонала, можно сделать вывод, что цех по производству серной кислоты включает в себя:

- участок производства технической серной кислоты;

- участок производства реактивной серной кислоты;

ремонтный участок.

Организационная структура управления цехом будет выглядеть следующим образом:

Рисунок 4.

Принимая во внимание, что для основных рабочих приведена явочная (сменная) численность, для расчета списочной численности необходимо разработать график сменности, который представляет собой изображение очередности выхода на работу с чередованием дней отдыха в рамках разрабатываемого периода сменооборота. Рассмотрим два возможных варианта графиков: 4-х бригадного графика сменности с периодом сменооборота 16 дней и 5-ти бригадного графика с периодом сменоборота 20 дней (с учетом вредных условий труда).

Таблица 22. 4-х бригадный график сменности.

Смена

Дни месяца

0.00 - 8.00

8.00 - 16.00

16.00 - 0.00

Отдых

Таблица 23. 5-ти бригадный график сменности.

Смена

Дни месяца

0.00 - 6.00

6.00 - 12.00

12.00 - 18.00

18.00 - 0.00

Отдых

Выберем 5-ти бригадный график сменности, так как производство серной кислоты относится к вредным производствам и при этом на предприятии должна быть 36-часовая рабочая неделя, а это достигается при 5-ти бригадном графике сменности.

На основе выбранного графика сменности определяем число дней отдыха (выходных) рамках одного сменооборота.

Тсо = n * m,

где Тсо - длительность сменооборота в днях,

n - количество дней непрерывной работы одной бригады;

m - количество бригад.

Тсо = 4 * 5 = 20 дней.

Количество сменооборотов за год:

Нсо = Ткал / Тсо = 365 / 20 = 18,25.

Таким образом, количество дней отдыха в рамках одного сменооборота - 4 дня, в рамках целого года - 18,25 * 4 = 73 дня.

С учетом графика сменности устанавливается штатная (потребная на сутки) численность основных рабочих. В непрерывных производствах она устанавливается в соответствии с коэффициентом штата (Кшт):

Чшт = Чяв * Кшт = 12 * 5,0 = 60 чел.

Где Кшт = Ткалмес / Трабмес = 730 / 152,3 = 5,0

здесь Ткалмес - среднемесячный календарный фонд времени (Ткалмес = 730 ч.)

Трабмес - месячная норма времени одного рабочего. При 36-часовой рабочей неделе составляет 152,3 часа.

Для перехода от штатной численности к списочной (Чсп) составляем баланс рабочего времени одного среднесписочного работника, для чего следует использовать данные таблицы 24.

Таблица 24. Данные для составления баланса рабочего времени.

ПОКАЗАТЕЛИ	Количество
Невыходы на работу, в днях:
- очередные и дополнительные отпуска	30
- болезни	7
- отпуска по учебе	2
- отпуска по беременности и родам	2
- неявки, разрешенные законом и с разрешения администрации	2

Расчет списочной численности для основных рабочих:

Чсп = Чшт * Ксп = 60 * 1,2 = 72 чел.

Расчет списочной численности для мастера смены:

Чсп = Чшт * Ксп = 4 * 1,2 = 5 чел.

Где Ксп - коэффициент перехода от штатной к списочной численности,

Ксп = Тном / Тпол = 292 / 249 = 1,2

Тном - номинальный фонд рабочего времени (365 дней за вычетом выходных 73 дня),

Тпол - эффективный фонд времени одного рабочего. Определяется как разность номинального фонда времени и невыходов на работу (см. табл.24).

Тпол = 365 - 73 - 30 - 7 - 2 - 2 - 2 = 249 дней.

При определении годового фонда заработной платы (ФЗП) необходимо предусмотреть доплаты за работу в ночное время и праздничные дни и премии.

Доплата за работу в ночное время (Дноч) при круглосуточной работе в производствах с непрерывным режимом определяется следующим образом:

Дноч = 1/3 * Фгод * Кноч

где Фгод - годовой тарифный фонд заработной платы, с учетом количества работающий в сутки:

Фгод = Тарифная ставка (мес.) * Чшт * 12

Кноч - коэффициент доплат за работу в ночное время (принимается равным 0,4).

Расчет доплаты за работу в праздничные дни (Дпр) определяется следующим образом:

Дпр = Фчастар * tсм * nпр * Чшт

где Фчастар - часовая тарифная ставка.

Tсм - продолжительность смены, в часах,

nпр - число праздничных дней, установленных в 2013 году постановлениями Правительства РФ, 16 дней.

Размеры премий за выполнение плана принимаются в процентах к окладу (тарифной ставке) в следующих размерах:

- специалистам и руководителям - 75%,

- служащим - 50%,

основным рабочим - 60%,

вспомогательным и ремонтным рабочим - 50%.

Таким образом, составляем сводную таблицу расчета годового фонда оплаты труда по основным категориям работающих.

№ п/п	Профессия (должность)	Тариф. Разряд	Списочная числ., чел	Тарифный фонд, руб.		Доплаты за работу, руб.		Премии, руб.	Всего годовой ФЗП, руб.
				месячный	годовой	в ноч. время	в празд. дни
ОСНОВНЫЕ РАБОЧИЕ
1	Аппаратчик обжига	5	6	36000	432000	57600	16995	259200	765795
2	Аппаратчик обжига	4	6	33000	396000	52800	15580	237600	701980
3	Аппаратчик фильтрации	3	6	31500	378000	50400	14872	226800	670072
4	Аппаратчик абсорбции	5	6	36000	432000	57600	16995	259200	765795
5	Аппаратчик абсорбции	4	6	33000	396000	52800	15580	237600	701980
6	Аппаратчик теплоутилизации	4	6	33000	396000	52800	15580	237600	701980
7	Аппаратчик теплоутилизации	3	6	31500	378000	50400	14872	226800	670072
8	Аппаратчик производства контактной серной кислоты	5	6	36000	432000	57600	16995	259200	765795
	Итого по участку технической кислоты		48	270000	3240000	432000	127469	1944000	5743469
1	Сливщик-разливщик	3	18	94500	1134000	151200	44616	680400	2010216
2	Аппаратчик нейтрализации	4	6	33000	396000	52800	15580	237600	701980
	Итого по участку реактивной кислоты		24	127500	1530000	204000	60196	918000	2712196
ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ РАБОЧИЕ
1	Плотник	5	1	5000	60000	-	-	30000	90000
2	Транспортировщик	3	1	4750	57000	-	-	28500	85500
3	Транспортировщик	4	1	5000	60000	-	-	30000	90000
4	Уборщик	-	4	12000	144000	-	-	72000	216000
5	Лаборант химического анализа	4	1	4000	48000	-	-	24000	72000
6	Лаборант химического анализа	4	15200	182400	-	-	91200	273600
7	Крановщик	4	6	24000	288000	-	-	144000	432000
8	Дежурный слесарь	4	4	15200	182400	24320	7176,5	91200	305096,5
9	Дежурный электромонтер	4	6	22800	273600	36480	10764,5	136800	457644,5
	Итого по группе вспомогательных рабочих		28	107950	1295400	60800	35882	647700	2039782
ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ РАБОЧИЕ НА ТЕКУЩЕМ РЕМОНТЕ
1	Слесарь-ремонтник	6	3	12750	153000	-	-	76500	229500
2	Слесарь-ремонтник	5	17	69700	836400	-	-	418200	1254600
3	Слесарь-ремонтник	4	2	8000	96000	-	-	48000	144000
4	Газоэлектросварщик	6	5	21250	225000	-	-	112500	337500
	Итого по группе обслуживающих рабочих		27	111700	1310400	-	-	655200	1965600
СПЕЦИАЛИСТЫ, РУКОВОДИТЕЛИ И СЛУЖАЩИЕ
1	Начальник цеха	-	1	8000	96000	-	-	72000	168000
2	Заместитель начальника цеха	-	1	6500	78000	-	-	58500	136500
3	Заместитель начальника цеха по ремонту	-	1	6250	75000	-	-	56250	131250
4	Механик	-	1	5500	66000	-	-	49500	115500
5	Мастер смены	-	4	23000	276000	36800	10859	207000	530659
6	Инженер-энергетик	-	1	5500	66000	-	-	49500	115500
7	Старший мастер теплоснабжения	-	1	5250	63000	-	-	47250	110250
8	Экономист	-	1	5500	66000	-	-	49500	115500
9	Нормировщик	-	1	4000	48000	-	-	36000	84000
	Итого специалистов и руководителей		12	69600	834000	36800	10859	625500	1507159
1	Делопроизводитель	-	1	3000	36000	-	-	27000	63000
2	Заведующий хозяйством	-	1	3500	42000	-	-	31500	73500
	Итого служащих		2	6500	78000	-	-	58500	136500

6. План по себестоимости продукции

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах. На отечественных предприятиях принято различать производственную, отраслевую, коммерческую, цеховую и технологическую себестоимость изделия, а также готовой продукции и другие ее виды. Все они отличаются друг от друга не только составом затрат, но и методами планирования как отдельных издержек, так и общей себестоимости.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) классифицируются по ряду признаков:

1. по роли в процессе производства:

1.1 основные затраты - непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т.п.

1.2 накладные - связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п.

2. по способу включения в себестоимость продукции:

2.1 прямые - непосредственно относятся на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, основные материалы, энергия, заработная плата основных рабочих и т.д. Калькуляция себестоимости единицы продукции производится посредством нормирования и расчетов прямых затрат.

.2 косвенные - объединяются по определенным признакам, а затем распределяются по группам продукции пропорционально избранной базе: соотношению прямых затрат или заработной плате основынх производственных рабочих.

3. по зависимости затрат от изменения объема выпуска продукции:

3.1 постоянные - их величина остается одинаковой при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.).

.2 переменные - увеличиваются или уменьшаются под давлением динамики выпуска продукции.

4. по срокам использования в производстве различаются каждодневные, или текущие, затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже чем один раз в месяц.

5. по методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам - сметный разрез затрат и по месту их осуществления - группировка по статьям калькуляции.

Во внутрифирменном планировании применяют три метода калькуляции или расчета себестоимости:

1) нормативный - на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;

2) плановый - на основании разработанных на определенный период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов;

) отчетный - на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период.

Рассмотрим более подробно нормативный метод расчета затрат на производство товара. В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы продукции содержит следующие типовые статьи затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Топливо и энергия на технологические цели.

. Основная заработная плата производственных рабочих.

. Отчисления на социальные нужды (ЕСН).

. Расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования (РСЭО).

. Цеховые расходы.

. Заработная плата служащих (ЕСН)

Цеховая себестоимость.

8. Общехозяйственные (общезаводские) расходы

9. Прочие общехозяйственные расходы.

Производственная себестоимость товарной продукции.

10. Внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Полная себестоимость товарной продукции.

Согласно вышеуказанной структуре себестоимости проводится расчет по каждой статье затрат по каждому виду из рассматриваемых в данной курсовой работе видов продукции.

6.1 Расчет прямых производственных затрат

Прямые производственные затраты непосредственно относятся на себестоимость единицы каждого вида продукции: сырье, основные материалы, электроэнергия, заработная плата основных рабочих. На основе данных таблиц 18 и 25 рассчитываем прямые производственные затраты по каждому из выпускаемых видов продукции, в том числе полуфабриката собственного производства, в расчете на единицу продукции и на планируемый объем производства. Прямые производственные затраты на полуфабрикат составляют его себестоимость, которая будет учитываться в качестве цены полуфабриката для производства серной кислоты всех видов в соответствии с нормами расхода

Таблица 26. Сводная таблица прямых производственных затрат.

Наименование затрат	По видам выпускаемой продукции, руб.
	Полуфабрикат технический		Кислота аккумуляторная		Кислота реактивная
	На 1 т	На весь объем 36 871,35 т	На 1 т	На весь объем 658 т	На 1 т	На весь объем 24 877,5 т
Сера раздольская техническая I и II	37,57	1 385 256,62	-	-	-	-
Кислота техническая в пересчёте на моногидрат, (техн. полуфабрикат)	-	-	471,0	309 918,0	478,21	11 896 669,28
Сода кальцинированная, техническая	-	-	10,26	6 751,08	10,26	255 345,75
Вода дистиллированная	-	-	-	-	63,75	1 585 940, 63
Электроэнергия	140,08	5 165 030, 89	-	-	-	-
Пар	19,53	720 259,7	19,84	13 053, 09	14,15	351 907,17
Производственная (техническая) вода	56	2 064 795,6	490,71	322 884,29	474,54	11 805 468,36
Цеолит	4,96	182 734,4	-	-	-	-
Контактная масса (катализатор)	136,1	5 018 190,07	-	-	-	-
Заработная плата основных рабочих	155,77	5 743 469	-	-	109,02	2 712 196
ЕСН	52,96	1 952 779,46	-	-	37,07	922 146,64
ИТОГО	480,61	17 720 739,52	991,81	639 553,37	29 529 673,83

6.2 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Исходя из состава затрат следует рассчитать отдельные сметы расходов на:

- амортизацию основных средств цеха;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

ремонтный фонд;

Расчет амортизационных отчислений на полное восстановление.

Таблица 27.

Наименование	Сумма, тыс. руб.	Норма амортизации на полное восстановление (в % от стоимости)	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Восстановительная стоимость основных средств на 01.01.2010
в том числе:
Здания (п)	1 959,05	2,6	50 935,3
Сооружения (п)	267	5,3	14 151
Передаточные устройства (п)	920,53	7,5	69 039,75
Силовые машины (а)	856,8	8,5	72 828
Рабочие машины (а)	4 973,37	9,0	447 603,3
КИП и А (п)	880,1	13,0	114 413
Вычислительная техника (п)	1 220,7	16,6	202 636,2
Хозяйственный инвентарь (п)	53,9	5,9	3 180,1
ИТОГО	11 131,45		974 786,65

Затраты на содержание технологического оборудования принимаются в размере 1% от стоимости активной части основных средств. К активной части основных средств относятся силовые и рабочие машины. Их общая стоимость составит 5 830 170 руб. Следовательно, затраты на содержание технологического оборудования равны:

Зто = 0,01 * 5 830 170 = 58 301,7 руб.

Услуги цехов по содержанию и эксплуатации оборудования, КИП и А принимаются в размере 175 тыс. руб. в месяц или 2100 тыс. руб. в год.

ИТОГО расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составят 2 158 301,7 руб. в год

Ремонтный фонд формируется за счет затрат на:

- текущий ремонт,

- средний ремонт.

Материальные затраты на текущий ремонт принимаются в размере (% от стоимости):

1. для зданий и сооружений - 0,43%.

(1959,05 + 267) * 0,0043 = 9 572 руб.

2. для оборудования - 1,8%.

(920,53 + 856,8 + 4 973,37 + 880,1) * 0,018 = 137 354,4 руб.

В качестве трудовых затрат на текущий ремонт принимается годовая заработная плата ремонтного персонала, обслуживающего текущие ремонты, с социальным налогом. Ставка социального налога принимается в размере 34,0% от ФЗП.

965 600 + 1 965 600 * 0,34 = 2 633 904 руб.

Затраты на проведение среднего ремонта берутся в размере 10,0% от стоимости того оборудования, средний ремонт которого будет производится в планируемом году. К этому оборудованию относятся промывная башня, сушильная башня и абсорбер для реактивной кислоты.

Промывная башня: Зср = 0,1 * 169 100 * 2 = 33 820 руб.

Сушильная башня: Зср = 0,1 * 439 500 * 2 = 87 900 руб.

Абсорбер для реактивной кислоты: Зср = 0,1 * 34 100 * 9 = 30 690 руб.

Сумма затрат на средний ремонт составит 152 410 руб.

В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия согласно Налоговому кодексу РФ:

- в полном объеме в год проведения капитального ремонта;

- равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.

Исходя из того, что в 2013 г. планируется капитальный ремонт промывной башни, затраты на капитальный ремонт, относимые на калькулируемую продукцию, составят:

100*0,1*2 = 33 820 руб.

ИТОГО ремонтный фонд составит 2 933 240,4 руб.

ИТОГО общепроизводственные и общехозяйственные расходы составили 6 066 328,35 руб.

6.3 Цеховые расходы

Для расчета цеховых расходов используются следующие данные.

Таблица 28. К расчету цеховых расходов.

Исходные данные	Значение
1	2
К расчету затрат на освещение
1. Площадь помещений цеха	6 849 м2
2. Высота подвески	2,8 - 7,5 м
3. Удельный расход мощности	6,6 вт/м2
4. Коэффициент спроса	0,85
5. Годовое число часов использования ламп	4100
К расчету затрат на вентиляцию
1. Установленная мощность вентилятора	49 кВт
2. Коэффициент спроса	0,8
3. Годовое число часов использования (макс.)	7000
К расчету тепла на отопление
1. Удельный расход тепла на отопление	0,55 ккал/0С м3час
2. Удельный расход тепла на вентиляцию	3,5 ккал/0С м3час
3. Отопительный период	223 сут.
4. Средняя расчетная наружная температура	8 0С
5. Объем зданий	74 364 м3
6. Средняя внутренняя температура в помещении	16 0С
К расчету затрат на спецпитание и молоко
1. Спецпитание выдается основным рабочим, дежурным слесарям и электромонтерам, начальникам смен, начальнику участка кислот.
2. Молоко выдается всем работающим в цехе.
3. Цена одного талона, руб.: а. на спецпитание б. на молоко	100 руб. 30 руб.
К расчету питьевой воды на хозяйственно-бытовые нужды
1. Расходная норма воды на 1 человека	25 л
2. Количество рабочих, работающих в сутки	114
3. Расходная норма на 1 сетку (душевую)	500 м3/час
4. Время работы 1 сетки в сутки	3 часа
5. Количество душевых сеток	10 шт.
6. Календарный фонд времени	365 дней
Прочие затраты, тыс. руб.
Расходы по испытаниям, опытам	250,0
Транспортные расходы (услуги транспортного цеха)	1 200,0
Услуги цеха по очистке сточных вод	465,0
Прочие материальные затраты	135,0
Охрана труда	данные табл. 26
Прочие цеховые расходы	5% от суммы цеховых расходов

Таблица 29. К расчету затрат на охрану труда.

Наименование спецодежды	Наименование профессий	Срок носки (месяц)	Цена, руб.
Костюм хлопчатобумажный	Все специалисты, руководители и служащие, аппаратчики и машинисты	12	250
Халат х/б	Лаборанты	6	150
Костюм суконный	Слесари	9	350
Ботинки	Все профессии	12	300
Куртка ватная	Все профессии, кроме начальника смены	12	300
Рукавицы комбинированные	Все профессии	1	20
Рукавицы суконные	Слесари	3	30
Каски	Все профессии рабочих	-	125

Таблица 30. Расчет цеховых затрат.

Наименование статьи расходов	Производимые расчеты	Итого, тыс. руб.
Затраты на освещение	Площадь помещений цеха * удельный расход мощности * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВт = 6 849 * 0,0066 * 0,85 * 4100 * 1,0225	161 078,4
Затраты на вентиляцию	Мощность вентилятора * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВт = 49 * 0,8 * 7000 * 1,0225	280 574
Затраты на тепло для отопления	Удельный расход тепла на отопление и на вентиляцию * отопительный период * Температура (в помещении - наружная) * объем здания * цена 1 ккал = (0,55 + 3,5) * 223 * 8 * 74 364 * 0,3368	1 809 608,8
Затраты на спецпитание и молоко	1. на спецпитание 100 * (72 + 4 + 6 + 4 + 1) = 8 700 2. на молоко 30 * (72 + 28 +27 + 4) = 3 930	12 630
Затраты питьевой воды	Затраты на воду для персонала = расходная норма на 1 человека * количество работающих в сутки * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 0,025 * 114 * 365 * 255 Затраты на воду (душ) = расходная норма на 1 сетку * время работы 1 сетки в сутки * количество сеток * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 500 * 3 * 10 * 365 * 11,2	265 263,75 6 132 000
Прочие затраты	250 000 + 1 200 000 + 465 000 +135 000 + 93 005	2 143 005
Прочие цеховые расходы	0,05 * 10 798 569,95	539 928,5
Итого цеховые расходы		11 344 088,5

Таблица 31. Расчет затрат на охрану труда.

Наименование	Срок носки, мес.	Кол-во человек (см. табл. 19)	Кол-во в год (графа 2 * графа 3)	Цена, руб.	Стоимость тыс. руб. (графа 4 * графа 5)/1000
1	2	3	4	5	5
Костюм хлопчатобумажный	12	69	69	250	17,25
Халат х/б	6	5	10	150	1,5
Костюм суконный	9	26	35	350	12,25
Ботинки	12	142	142	300	42,6
Куртка ватная	12	137	137	300	41,1
Рукавицы комбинированные	1	142	1 704	20	34,08
Рукавицы суконные	3	26	104	30	3,12
Каски	-	127	127	125	15,875
Итого в год					167,775

6.4 Калькулирование производственной (полной) себестоимости продукции

Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции осуществляется посредством калькулирования (суммирования) по установленным статьям затрат (см. раздел 6.1). Расчетной базой, пропорционально которой будет проводиться распределение комплексных статей затрат, которые учитывают расходы, относящихся ко всем трем видам выпускаемой продукции, является сумма энергозатрат и сумма заработной платы, в том числе ЕСН, по каждому виду продукции (см. табл. 26).

Схема распределения: сначала распределяется полуфабрикат между кислотами согласно процентам, рассчитанным в таблице 16, после этого для аккумуляторной и реактивной кислот добавляются затраты по пару и производственной воде из таблицы 26.

Таблица 32. Распределение расчетной базы.

	Техническая	Аккумуляторная	Реактивная
Энергозатраты: - электроэнергия	3 494 659,9	90 388,04	1 579 982,95
- пар	487 327,71	12 812,97 13 074,46	164 698,27 165 525,95
- производственная вода	1 397 040,0	316 474,58 322 933,24	5 410 247,22 5 437 435,94
Заработная плата основных рабочих	4 027 650,58	89 748,83	2 631 077,63 2 712 196,0
ЕСН	1 321 250,58	24 819,89	918 678,73 922 146,64
ИТОГО:	10 727 928,77	870 252,01	14 727 663,74
%	40,75	3,31	55,94

Общехозяйственные расходы принимаются в размере 15% от цеховой себестоимости для продукции реализуемой на сторону.

Прочие общехозяйственные расходы - 3% от цеховой себестоимости с учетом общехозяйственных расходов.

Внепроизводственные расходы (или коммерческие) - 2% от производственной себестоимости.

Таблица 33. Калькуляция себестоимости серной кислоты технической.

Годовой выпуск 11 335,85 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, руб./т	Затраты на годовой выпуск, руб.
1.	Сырье и материалы - полуфабрикат серной кислоты технической	руб.	480,61	14 340 067,74
2.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб.	14,9 32,89 69,33	370 705,08 818 341,45 1 724 718,87
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		117,12	2 913 765,4
3	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	174,01 26,63 6,92	4 328 872,01 662 530,93 172 258,04
	ИТОГО цеховые расходы		207,56	5 163 660,98
	ИТОГО цеховая себестоимость		901,12	22 417 494,12
4	Общехозяйственные расходы	руб.	135,17	3 362 624,12
5	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	31,09	773 403,55	1 067,37	26 553 521,79
6	Внереализационные расходы	руб.	21,35	531 070,44
	ИТОГО полная себестоимость		1 088,72	27 084 592,22

Таблица 34. Калькуляция себестоимости серной кислоты аккумуляторной.

Годовой выпуск 658,0 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, тыс. руб./т	Затраты на годовой выпуск, тыс. руб.
1.	Сырье и материалы - сера техническая в пересчете на моногидрат	кг	481,26	367 308,76
2.	Вспомогательные материалы - сода кальцинированная, техническая	кг	10,26	6 751,08
	ИТОГО затрат на сырье и материалы		568,48	374 059,84
3.	Затраты на энергию - пар - производственная (техническая) вода	Гкал м3	19,87 490,78	13 074,46 322 933,24
	ИТОГО энергозатраты		510,65	336 007,7
4.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб. руб. руб.	43,84 96,78 194,72	28 846,74 63 679,96 128 126,94
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		335,34	220 653,64
5.	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	511,94 78,35 20,37	336 854,98 51 555,43 13 404,41
	ИТОГО цеховые расходы		610,66	401 814,82
	ИТОГО цеховая себестоимость		2 025,13	1 332 536
6.	Общехозяйственные расходы	руб.	303,77	199 880,40
7.	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	69,87	45 972,49
	ИТОГО производственная себестоимость		2 398,77	1 578 388,89
8.	Внереализационные расходы	руб.	47,98	31 567,78
	ИТОГО полная себестоимость		2 446,74	1 609 956,67

Таблица 35. Калькуляция себестоимости серной кислоты реактивной.

Годовой выпуск 24 877,5 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, тыс. руб./т	Затраты на годовой выпуск, тыс. руб.
1.	Сырье и материалы - сера техническая в пересчете на моногидрат	кг	566,76	6 478 831,926
2.	Вспомогательные материалы сода кальцинированная, техническая вода дистиллированная	кг м3	10,26 63,75	117 285,65 728 748,56
	ИТОГО затрат на сырье и материалы		640,77	7 324 866,14
3.	Затраты на энергию - пар - производственная (техническая) вода	Гкал м3	14,48 475,66	165 525,95 5 437 435,94
	ИТОГО энергозатраты		490,14	5 602 961,89
4.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб. руб. руб.	45,42 111,68 224,7	519 163,83 1 276 621,29 2 568 619,34
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		381,8	4 364 404,46
5.	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	590,75 90,41 23,51	6 753 086,01 1 033 555,24 268 724,36
	ИТОГО цеховые расходы		704,67	8 055 365,61
	ИТОГО цеховая себестоимость		2 217,38	25 347 598,1
6.	Общехозяйственные расходы	руб.	332,61	3 802 139,72
7.	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	76,50	874 492,13
	ИТОГО производственная себестоимость		2 626,48	30 024 229,95
8.	Внереализационные расходы	руб.	52,53	600 484,60
	ИТОГО полная себестоимость		2 679,01	30 624 714,55

7. Разработка ценовой политики предприятия

Ценовая политика - это механизм или модель принятия решений о поведении предприятия на основных типах рынков для достижения поставленных целей хозяйственной деятельности. Предприятие самостоятельно определяет схему разработки ценовой политики исходя из целей и задач развития фирмы, организационной структуры и методов управления, установившихся традиций на предприятии, уровня издержек производства и других внутренних факторов, а также состояния и развития предпринимательской среды, т.е. внешних факторов. Процесс разработки и реализации ценовой политики предприятия можно представить схематично (рис. 5).

Рисунок 5. Этапы разработки и реализации ценовой политики предприятия.

Для правильного формирования цен предприятие разрабатывает ценовую стратегию, исходя из особенностей товара, возможностей изменения цен и условий производства (издержек), ситуации на рынке, соотношения спроса и предложения.

Предприятие может выбирать пассивную ценовую стратегию, следуя за «лидером в ценах» или основной массой производителей на рынке, или попытаться реализовать активную ценовую стратегию, учитывающие, прежде всего его собственные интересы. Выбор ценовой стратегии, кроме того, во многом зависит от того, предлагает ли предприятие на рынке новый, модифицированный или традиционный товар.

При выпуске нового товара предприятие выбирает, как правило, одну из следующих ценовых стратегий.

Стратегия «снятия сливок». Суть ее заключается в том, что с самого начала появления нового товара на рынке на него устанавливается максимально высокая цена в расчете на потребителя, готового купить товар по такой цене. Снижение цен имеет место после того, как спадет первая волна спроса. Это позволяет расширить зону продажи - привлечь новых покупателей. Основным недостатком такой стратегии ценообразования является то, что высокая цена привлекает конкурентов - потенциальных производителей аналогичных товаров. Стратегия «снятия сливок» наиболее эффективна при некотором ограничении конкуренции. Условием успеха является также наличие достаточного спроса.

Стратегия проникновения (внедрения) на рынок. Для привлечения максимального числа покупателей предприятие устанавливает значительно более низкую цену, чем цены на рынке на аналогичные товары конкурентов. Это дает ему возможность привлечь максимальное число покупателей и способствует завоеванию рынка. Однако такая стратегия используется только в том случае, когда большие объемы производства позволяют возмещать общей массой прибыли ее потери на отдельном изделии. Стратегия дает эффект при эластичном спросе, а также в том случае, если рост объемов производства обеспечивает снижение издержек.

Стратегия психологической цены основана на установлении такой цены, которая учитывает психологию покупателей, особенности из ценовосприятия. Обычно цена определяется в размере чуть ниже круглой суммы, у покупателя при этом создается впечатление очень точного определения затрат на производство и невозможности обмана, более низкой цены, уступки покупателю и выигрыша для него.

Стратегия следования за лидером в отрасли или на рынке предполагает, что цена на товар устанавливается исходя из цены, предполагаемой главным конкурентом, обычно ведущей фирмой отрасли, предприятием, доминирующем на рынке.

Нейтральная стратегия ценообразования исходит из того, что определение цены на новую продукцию осуществляется на основе учета фактических издержек ее производства, включая среднюю норму прибыли на рынке или в отрасли.

Стратегия скользящей цены предполагает, что цена устанавливается почти в прямой зависимости от соотношения спроса и предложения и постепенно снижается по мере насыщения рынка. Такой подход к установлению цены применяется чаще всего по изделиям массового спроса. В этом случае тесно взаимодействуют цены и объемы выпуска товаров: чем больше объем производства, тем больше у предприятия возможностей снизить издержки производства и в конечном счете цены.

Стратегия гибкой цены основана на ценах, которые быстро реагируют на изменения соотношения спроса и предложения на рынке. В частности, если имеют место сильные колебания спроса и предложения в относительно короткие сроки, то применение этого вида цен оправдано. Использование такой цены эффективно при небольшом числе уровней управленческой иерархии на предприятии, когда права по принятию решения по ценам делегированы самому нижнему уровню управления.

Стратегия преимущественной цены предусматривает определенное понижение цены на товар предприятием, которое занимает доминирующее положение (доля рынка 70 - 80%) и может обеспечить значительное снижение издержек производства за счет увеличения объемов выпуска и экономии на расходах по реализации товаров. Основная задача предприятия - воспрепятствовать внедрению на рынок новых конкурентов, заставить платить их слишком большую цену за право внедрения на рынок.

Исходя из обслуживаемой сферы товарного обращения цены подразделяются на несколько видов, одними из которых являются оптовые или отпускные цены. Оптовые (отпускные) цены промышленности - это цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям-производителям или сбытовым (оптовым) организациям. В их состав включается оптовая цена предприятия, издержки снабженческо-сбытовой или оптовой организации, прибыль снабженческо-сбытовой или оптовой организации, акциз и налог на добавленную стоимость. Издержки и прибыль снабженческо-сбытовой или оптовой организации составляют величину оптово-сбытовой скидки (наценки).

Рисунок 6. Состав отпускных цен промышленности.

Оптовая (отпускная) цена промыш-ленности	=	Оптовая цена предприятия	+	Акциз + НДС	+	Издержки снабженческо-сбытовой организации	+
+ Прибыль снабженческо- сбытовой организации

7.1 Методические подходы к формированию отпускных цен на реализуемую продукцию

Самым простым методом ценообразования считается метод «средние издержки плюс прибыль», когда начисляется определенная наценка на себестоимость товара. Следует иметь в виду, что данный метод не позволяет выйти на оптимальную для предприятия цену, так как не учитывает текущий спрос и конкуренцию. Этот недостаток перекрывается рядом преимуществ метода, в том числе:

продавцы имеют о себестоимости больше достоверной информации, чем о спросе, поэтому им не придется часто корректировать цены в зависимости от колебаний спроса;

этим методом могут пользоваться большинство предприятий отрасли, так как их цены будут близки к среднеотраслевым, а конкуренция сведется к минимуму;

такой метод считается наиболее справедливым по отношению и к покупателям, и к продавцам. Если спрос высок - продавцы не наживаются за счет покупателей, но могут получить нормальную прибыль на вложенный капитал.

Метод расчета цен на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли предполагает использование графика безубыточности и установление такой цены, которая позволит получить желаемый объем прибыли на вложенный капитал. Данный метод ценообразования требует от предприятия рассмотрения различных вариантов цен, их влияния на общий оборот, необходимый для преодоления уровня безубыточности и получения целевой прибыли.

В современный условиях все большее число предприятий устанавливают цены на основе ощущаемой ценности своих товаров. Основным фактором ценообразования считаются не издержки, а покупательское восприятие. Это ценообразование достаточно сложно, но наиболее прибыльно. При использовании метода установления цены на основе ощущаемой ценности товара предприятие исходит из того, что потребитель определяет соотношение между ценностью товара и его ценой и сравнивает это соотношение с такими же показателями для аналогичных товаров, выпускаемых другими предприятиями.

Метод установления цены на уровне текущих цен сконцентрировал в себе, как принято считать, коллективную «мудрость» отрасли и применим на рынке чистой и олигополистической конкуренции. Назначая цену на свой товар, предприятие ориентируется на цены конкурентов и мало внимания обращает на показатели собственных издержек или спроса. Цена может устанавливаться на уровне, выше или ниже уровня основных конкурентов.

Установление цены на основе закрытых торгов применяется в процессе конкурентной борьбы, когда предприятие желает завоевать контракт, а это возможно при условии, если запрашиваемая цена ниже, чем у других продавцов. Однако цена не должна опускаться ниже себестоимости, так как предприятие вместо прибыли будет иметь убыток.

Таблица 36. Отпускные цены на продукцию в отчетном году.

Наименование продукции	Цена за 1 тонну с НДС, руб.
Кислота техническая	198
Кислота аккумуляторная	210
Кислота реактивная квалификации «ХЧ»	250

Используя полученные данные о себестоимости производимых видов продукции, и опираясь на уровень цен в отчетном году (табл. 36), делаем вывод о необходимости пересмотра цен, учитывая общие тенденции ценообразования в условиях конкурентного рынка.

Принимая во внимание многономенклатурность рассматриваемого производства мы предусматриваем выпуск разнорентабельной продукции с обеспечением в целом рентабельного производства и реализации продукции.

Таблица 37. Расчет планируемых цен на продукцию.

Показатели	Кислота техническая	Кислота аккумуляторная	Кислота реактивная
Полная себестоимость, руб.	1 088,72	2 446,74	2 679,01
Рентабельность продукции, %	20	8	10
Плановая прибыль, руб.	217,744	195,739	267,901
Оптовая цена, руб.	1 306,46	2 642,48	2 946,91
НДС (18%), руб.	235,16	475,65	530,44
Рыночная цена, руб.	1 541,63	3 118,13	3 477,35

7.2 Использование метода «директ-костинг» для построения графика безубыточности производства и реализации продукции

Для учета и исчисления полной фактической себестоимости единицы продукции в мире эффективно используется маржинальный метод бухгалтерского учета - система учета «Директ-костинг», в основе которой лежит исчисление сокращенной себестоимости продукции и определение маржинального дохода.

Система учета «Директ-костинг» требует четкой детальной классификации затрат для контроля за их поведением в процессе функционирования предприятия.

Все затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), не одинаковы не только по своему составу, но и по значению в изготовлении продукта, выполнении работ и услуг. Одни затраты - непосредственно связаны с изготовлением и выпуском продукции (затраты сырья, материалов, оплата труда рабочих и др.), другие - с управлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на обеспечение производственного процесса необходимыми ресурсами, на содержание основных средств в рабочем состоянии и т.д.), а третьи, не имея непосредственного отношения к производству, все-таки по действующему законодательству включаются в издержки производства (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, социальные нужды населения и др.). Кроме того, часть затрат прямо включается в себестоимость конкретных видов готовых изделий, а другая часть, в связи с производством нескольких видов продукции - косвенно.

Важное значение имеет разделение затрат по отношению к объему производства на переменные и постоянные.

К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства продукции. В основном это затраты на сырье, материалы, топливо и электроэнергию на технологические цели, заработная плата производственных рабочих с соответствующими отчислениями во внебюджетные государственные фонды. В среднем переменные расходы изменяются пропорционально изменению объема производства продукции.

К постоянным относятся затраты, величина которых не зависит от динамики объема производства и продажи продукции. К ним относятся административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, арендная плата, коммерческие расходы и другое.

В реальной жизни некоторые затраты носят двойственный характер, т.е. имеют одновременно переменные и постоянные компоненты.

Их иногда называют полупеременными и полупостоянными затратами, или условно-переменными (условно-постоянными).

Разделение затрат на постоянные и переменные имеет большое значение для планирования, учета и анализа себестоимости продукции. Постоянные расходы, оставаясь относительно неизменными по абсолютной величине, при росте производства становятся важным фактором снижения себестоимости продукции, так как их величина при этом уменьшается в расчете на единицу продукции. Переменные же расходы возрастают в прямой зависимости от роста производства продукции, но рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину. Экономия по этим расходам может быть достигнута за счет осуществления организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение их в расчете на единицу выпускаемой продукции. Кроме того, данную группировку затрат можно использовать при анализе и прогнозировании безубыточности производства и, в конечном счете, при выборе экономической политики организации.

При планировании производственной деятельности часто используют анализ «затраты - объем - прибыль». Это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, объема производства, выручки (дохода), и прибыли. Позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.

Анализ «затраты - объем - прибыль» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Эту точку называют также «мертвой», или точкой безубыточности, или точкой равновесия.

Расчет точки безубыточности осуществляется двумя методами. Первый метод основан на алгебраическом решении. Второй метод известен под названием графика критического объема производства или график безубыточности.

7.2.1 Калькулирование затрат по системе «Директ-костинг»

Таблица 38. Калькуляция себестоимости серной кислоты технической.

Наименование статей	Затраты на единицу продукции, руб.		Затраты на годовой выпуск (11 335,85 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	480,61		14 340 067,74
ИТОГО переменных расходов	480,61		14 340 067,74
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	117,12	2 913 765,4
Цеховые расходы	207,56		5 163 660,98
Общехозяйственные расходы	135,17		3 362 624,12
Прочие общехозяйственные расходы	31,09		773 403,55
Внереализационные расходы	21,35		531 070,44
ИТОГО постоянных расходов	512,29		12 744 524,49
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	1 088,72		27 084 592,23

Таблица 39. Калькуляция себестоимости серной кислоты аккумуляторной.

Наименование статей	Затраты на единицу продукции, руб.		Затраты на годовой выпуск (658 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	481,26		374 059,84
Энергозатраты	510,65		336 007,7
ИТОГО переменных расходов	1 079,13		710 067,54
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	335,34	220 653,64
Цеховые расходы	610,66		401 814,82
Общехозяйственные расходы	303,77		199 880,40
Прочие общехозяйственные расходы	69,87		45 972,49
Внереализационные расходы	47,98		31 567,78
ИТОГО постоянных расходов	1 367,62		899 889,13
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	2 446,75		1 609 956,67

Таблица 40. Калькуляция себестоимости серной кислоты реактивной.

Наименование статейЗатраты на единицу продукции, руб.Затраты на годовой выпуск (8 881,5 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	566,76	7 324 866,14
Энергозатраты	490,14	5 602 961,89
ИТОГО переменных расходов	1 130,91	12 927 828,03
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	381,8	4 364 404,46
Цеховые расходы	704,67	8 055 365,61
Общехозяйственные расходы	332,61	3 802 139,72
Прочие общехозяйственные расходы	76,50	874 492,13
Внереализационные расходы	52,53	600 484,60
ИТОГО постоянных расходов	1 548,11	13 332 482,06
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	2 679,02	26 260 310,09

7.2.2 Определение критических объемов производства и построение графиков безубыточности

При алгебраическом способе расчета критического объема продаж в натуральном измерении используется следующая формула:

Вкр = ПЗ / (Ц - ПР),

где:

ПЗ - постоянные затраты;

Ц - цена единицы реализованной продукции;

ПР - переменные затраты единицы продукции,

или (Ц - ПР) = Мд - маржинальный доход на единицу продукции.

Критический объем производства отчетного периода:

· для технической серной кислоты:

Вкр = 12 744 524,49/ (198 - 576,43) = -33 677,36 т

· для аккумуляторной серной кислоты:

· для реактивной серной кислоты:

Вкр = 13 332 482,06/ (250 - 1 130,91) = -15 134,9 т

Исходя из выше рассчитанного, следует, что необходимо пересмотреть цены на планируемый год, так как цены за отчетный период являются не целесообразными.

Критический объем производства на планируемый период:

· для технической серной кислоты:

Вкр = 12 744 524,49/ (1541,63 - 576,43) = 13 204,02 т

· для аккумуляторной серной кислоты:

Вкр = 899 889,13/ (3118,13 - 1 079,13) = 441,34 т

· для реактивной серной кислоты:

Вкр = 13 332 482,06/ (3477,35 - 1 130,91) = 5 682,00 т

Рисунок 7.

Рисунок 8.

Рисунок 9.

В связи с изменением плановых цен по сравнению с отчетными всех видов продукции, рассчитаем изменение коэффициента устойчивости продукции к изменениям рыночной конъюнктуры (Y):

= Vкр / Vреал,

где:

Vкр - критический объем продаж,

Vреал - планируемый объем продаж.

Для серной кислоты технической:

Y = 13 204,02 / 24 877,5 = 0,53

Для серной кислоты аккумуляторной:

Y = 441,34 / 658 = 0,67

Для серной кислоты реактивной:

Y = 5 682,00 / 11 431,35= 0,5

8. Финансовый план

Цель финансового плана - представить достоверную систему данных, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности фирмы. Прогноз финансовых результатов призван ответить на главные вопросы, волнующие менеджера. Именно из этого раздела инвестор узнает о прибыли, на которую он может рассчитывать, а заимодавец - о способности потенциального заемщика обслужить долг.

Конечно, всякий финансовый анализ будущего характеризуется неопределенностью, поэтому возможны несколько сценариев, свидетельствующих о предложениях в отношении будущего и позволяющих лучше понять перспективы фирмы. Для того

чтобы текущий (годовой) план был действенным инструментом планирования, а также документом, способным привлечь внимание потенциальных инвесторов и кредиторов, его содержание должно соответствовать реально складывающейся обстановке.

Первая заповедь - финансовый план не должен расходиться с данными, представленными в остальной части текущего плана. Несоответствия в финансовом плане свидетельствуют либо о недобросовестности, либо о недостаточной компетенции авторов. В сжатой форме должны быть изложены все предпосылки, которые стали основой разработки плана.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план, может быть использован для оценки резервов фирмы, а также для разработки ее детального бюджета. Текущий план является руководящим документом, в котором детально расписано, как, когда и на что будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

Наиболее важным элементом здесь является ожидаемый объем продаж. Достоверность данного прогноза очень важна. Остальные разделы финансового плана базируются в основном на этом важном элементе.

Второй важнейший прогноз относится к себестоимости реализованной продукции (затраты на производство продуктов и услуг, выручка от реализации которых получена в течение конкретного периода. Включает в себя прямые затраты труда - заработная плата, сырья, материалов, также некоторые затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукция) и валовой прибыли (разница между чистым объемом реализации продукции, услуг и прямыми затратами на их производство). Оба показателя зависят от затрат, связанных с производственной деятельностью или с приобретением активов, а также политики цен.

Финансовый план включает три документа: отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период), план-баланс и отчет о движении денежных средств. С помощью первого документа определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли - в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Этот материал составляется обычно из следующих разделов: реализация, себестоимость реализованной продукции или услуг, операционные затраты, получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки). Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия.

План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Отчет о денежном потоке отражает фактические поступления денежных средств и их перечисление. Итоговая цифра отчета о потоке денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств компании, а не ее прибыль. В отличие от отчета о прибыли, он отражает фактическое поступление всех денег из всех источников, включая выручку от реализации продукции, от продажи акций или полученных в долг, а также средств от продажи или ликвидации некоторых активов. Что касается затрат, то в отчет о денежных потоках включается фактическая оплата всех затрат. Некоторые затраты могут быть покрыты немедленно, в то время как другие - через некоторое время.

В отчет о денежных средствах не включается амортизация. Хотя это и расход, но она не представляет собой денежное обязательство. В то же время погашение основной суммы долга, хотя и не является расходом, включается в отчет о денежных потоках, так как является денежным обязательством. Другие траты денег, направленные на приобретение оборудования или выплату дивидендов, не являются затратами. Поэтому влияют на денежные потоки.

На основе отмеченных трех документов проводится анализ финансовых ресурсов фирмы и выбирается схема финансирования инвестиционных проектов, среди которых могут быть использованы: получение финансовых ресурсов путем акционирования, долговое финансирование (долгосрочные кредиты в коммерческих банках, частное размещение долговых обязательств и др.), лизинговое финансирование.

Каждая из альтернативных схем финансирования тщательно просчитывается и оценивается по последствиям ее использования. В плане учитываются как показатели финансового состояния фирмы, так и показатели эффективности инвестиций. Первая группа показателей характеризует эффективность оперативной деятельности фирмы в ходе реализации намеченного - прибыльность, рентабельность капитала, показатели финансовой деятельности (ликвидности и финансовой устойчивости). Вторая группа свидетельствует об эффективности инвестиций в конкретные проекты - сроки окупаемости, показывающие время возврата вложенных средств и характеризующие риск проекта; чистая величина дохода, отражающая масштабы намеченного и размеры прибыльности нового производства или новой услуги; индекс прибыльности фирмы вообще и норму прибыльности инвестиций. Последний показатель является главным оценочным показателем эффективности инвестиционных проектов.

Соотношение собственных и заемных средств - помогает оценить финансовую устойчивость фирмы или уровень ее долговой зависимости, позволяет судить о стабильности компании и ее способности привлечения дополнительного капитала.

В завершающей части финансового плана обычно присутствует анализ безубыточности, демонстрирующий, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнять своевременные свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.

Итак, финансовый план является ключевым разделом текущего (годового) плана и просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции или услуг. При его разработке учитываются характеристики среды, в которой предполагается реализация намеченного - налоговые условия; изменения курса валют, по которым ведутся расчеты; дифференцированная инфляционная характеристика среды; дата начала и время реализации проекта.

8.1 Действующие модели и механизмы распределения прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объектных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении фирмы.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении фирмы. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому участнику выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ (АО). Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в уставе общества. Особенностью распределения прибыли АО является формирование резервного фонда и других аналогичных по назначению фондов - гарантийных, страховых и др. Резервный фонд не может быть менее 10% и более 25% размера оплаченного уставного капитала. Отчисления в резервный фонд устанавливаются общим собранием акционеров, но не могут составлять более 560% налогооблагаемой прибыли. Если прибыли отчетного года не достаточно для выплаты доходов по ценным бумагам используются резервный и другие фонды АО. Часть прибыли может быть направлена на увеличение уставного капитала АО или в качестве взноса в уставный капитал дочернего общества.

Государственные унитарные предприятия по закону обладают значительной самостоятельностью в вопросах осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Государство не регламентирует распределение прибыли в таких предприятиях после уплаты соответствующих налогов и перечисления части прибыли в доход бюджета. Размер прибыли перечисляемой в бюджет, определяется в уставе предприятия при его образовании. Прибыль, изымаемая государством у предприятия, выступает не в виде налогов и сборов, а в виде арендной платы, уплачиваемой арендатором (предприятием) собственнику (государству) за пользование имуществом.

Рисунок 10. Схема формирования и распределения прибыли.

8.2 Обоснование планируемых финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Принимая во внимание исходные данные и содержание основных разделов разработанного сводного плана сводим в итоговую таблицу планируемые показатели производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия на планируемый год.

Таблица 41. Показатели деятельности предприятия.

Показатели	Ед.	Кислота серная
	изм.	Техническая	Аккумуляторная	Реактивная
Объем производства продукции: - в натуральном выражении - в стоимостном выражении	т руб.	11 335,85 27 084 592,23	658 1 609 956,67	24 877,5 26 260 310,09
Объем товарной продукции	т	24 877,5	658	11 431,35
Объем реализованной продукции	т	26 500	750	11 800
Себестоимость единица продукции	руб.	1 088,72	2 446,75		2 679,02
Себестоимость реализованной продукции	руб.	27 084 592,5	1 609 956,67	26 260 310,09
Цена единицы продукции	руб.	1 541,63	3 118,13	3 477,35
Выручка	руб.	38 351 900,33	2 051 729,54	39 750 804,92
Выработка на одного рабочего	т/чел.	263,42
Средняя заработная плата одного рабочего	руб.	98 232,72
Фондоотдача	руб. ТП/руб.
Балансовая прибыль	руб.	11 267 307,83	441 772,87	13 490 494,83
Рентабельность по видам продукции	%	41,60	27,44	51,37
Рентабельность всех продаж	%
Рентабельность продаж по видам продукции	%	29,38	21,53	33,94

Объем реализованной продукции определяется как сумма товарной продукции и остатков продукции на складе на начало года за вычетом остатков продукции на складе на конец года.

Выручка определяется как произведение объема реализованной продукции на новые отпускные цены.

Выработка на одного рабочего определяется как отношение объема произведенной продукции в плановом году к среднесписочной численности рабочих.

Средняя заработная плата одного рабочего определяется как годовой фонд заработной платы на среднесписочную численность рабочих (142 раб.).

Фондоотдача определяется как товарная продукция к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Балансовая прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.

Рентабельность продукции равна отношению балансовой прибыли к себестоимости реализуемой продукции.

Рентабельность продаж в свою очередь определяется отношением балансовой прибыли к выручке.

Заключение

Для планирования производства серной кислоты при выполнении производственной программы произведенные расчеты показали необходимость проведения следующих организационно-технических мероприятий. Часть установок, находящихся на участках, имеющих большие резервы мощности, были «заморожены». Также для устранения узких мест были введены новые установки, в частности на участке серной кислоты технической - контактный аппарат.

Дальнейшие расчеты затрат производства, таких как заработная плата, цеховые расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудование и др., и калькулирование себестоимости всех видов выпускаемой продукции показали необходимость установления в планируемом году новых рыночных цен на производимую продукцию. Например, если на техническую серную кислоту отпускная цена в отчетном году согласно маркетинговым исследованиям составила 198 рублей, то в плановом году она составит 1 541,63 рублей, что превышает в 7,8 раз цены в отчетном периоде. Установив на продукцию такую цену, предприятие сможет получить прибыль от ее реализации в сумме 11 267 307,83 рублей. Но от реализации других видов продукции, а в частности серной кислоты аккумуляторной кислоты прибыль составит всего 2 051 729,54 рублей, в связи с ее малыми объемами производства и реализации, от реализации реактивной будет 39 750 804,92 руб. вследствие ее высокой цены в плановом периоде.

Таким образом, подводя итоги проделанной работе, хочется также отметить о необходимости пересмотра товарной номенклатуры в связи с высоким уровнем цен на аккумуляторную кислоту. Можно рассмотреть вариант отказа от ее производства, в этом случае выручку от ее реализации вполне можно восполнить дополнительным производством серной кислоты технической и при возможности реактивной.

Список литературы

1. Амелин А.Б. Технология серной кислоты. Москва, Химия, 1983 г.

2. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Москва, Инфра-М, 2005 г.

. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Москва, Филин, 2000 г.

. Дыбаль С.В. Финансовый анализ. Теория и практика. Учебное пособие. Санкт-Петербург, Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004 г.

. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. Москва, Инфра-М, 2002 г.

. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Планирование на предприятии» по специальности 060800/5 «Экономика и управление ан предприятии химической промышленности». Составители Михайлов Ю.И., Эрам Р.И. Изд. СПбГИЭУ, 2010 г.

. Общая химическая технология. Том 2. Под ред. Мухленова И.П. Москва, Высшая школа, 1977 г.

. Экономика предприятия. Под ред. Сафронова Н.А. Москва, ЮРИСТЪ, 2002 г.

. Экономика предприятия (фирмы). Под ред. Пелиха А.С. Москва - Ростов-на-Дону, МарТ, 2004 г.

10. <http://www.aup.ru/books/m64/2_1.html>

. <http://www.aup.ru/books/m81/11_5.htm>

12. http://www.inventech.ru/lib/predpr/predpr0043

. <http://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/43976.html>

. <http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/DirectCosting.shtml>

. <http://www.unibiztv.ru/info/finansy.php>

. <http://eumtp.ru/?p=2019>

Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты

Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты

Курсовая работа по дисциплине

«ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ»

СОДЕРЖАНИЕ

Похожие работы на - Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты