Учетной политикой предусмотрено применение метода FIFO. Руководство определило план развития предприятия на 2015 год следующим образом:
Прогноз реализации на 2015 год (данные Варианта №1)
Расчет: № варианта*10+ «0»
ПоказательМотор №1Мотор №2Планируемые продажи, ед.2520520Цена реализации одной ед., руб.320420
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
Расчет: № варианта «0»
ПоказательМоторы №1, шт.Моторы №2, шт.Планируемые запасы на конец периода55227
Планируемая стоимость прямых затрат
ПоказательСтоимость материаловСплав №13,5 руб./ кг.Сплав №25,0 руб./ кг.Стоимость труда производственных рабочих10,0 руб./ час
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
ПоказательМоторы №1Моторы №2Сплав №16 кг6 кгСплав №2З кг4 кгТруд производственных рабочих2 час3 часПланируемые запасы материалов на конец периода
Расчет: № варианта*10+ «0»
ПоказательСплав №1, кгСплав №2, кгПланируемые запасы на конец периода40201020
Планируемая величина накладных расходов
Расчет: № варианта*10+ «0»
Производственные накладные расходыПоказательРуб.Руб.ПеременныеМБП Косвенные затраты труда Премии рабочим Электроэнергия Ремонт45020 100020 160020 45020 35020ПостоянныеАмортизация Налог на имущество Заработная плата мастеров115 020 25020 50020Электроэнергия Ремонт10020 10020 595 200Расходы по НИОКР ПостоянныеЗаработная плата Материалы105020 31020 136 040Расходы по маркетингу ПостоянныеЗаработная плата Реклама Командировки65020 15020 20020 100 060Коммерческие расходы ПостоянныеЗаработная плата Аренда, налоги30020 20020 50 040Работа с клиентами ПостоянныеЗаработная плата Командировки20020 1002030 040Административные расходы ПостоянныеЗаработная плата управляющих Заработная плата служащих Административные помещения Разное 80020 40020 40020 30020 190 080
Данные о наличии сырья и готовой продукции на складе
Расчет: № варианта*10+ «0»
Требуется:
A.Подготовить оперативный бюджет на 2015 год. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:
- бюджет продаж
- бюджет производства (в штуках)
- бюджет использования прямых материалов
- бюджет трудовых затрат
- бюджет общепроизводственных расходов
- бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции)
- бюджет себестоимости реализованной продукции
- план прибылей и убытков
Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.
B. Подготовить гибкий бюджет затрат для производства 5 000 двигателей №1 и 1000 двигателей №2.
Решение
. Готовая продукция
Мотор №1Мотор №2Планируемые продажи ед.2520520Цена за единицу.320420Запас на конец периода ед.55227Начальный запас ед.7045
2. Программа сбыта (бюджет продаж):
ИзделиеК продажеЦена за ед.Сумм. выручкаМотор №12520320806400Мотор №2520420218400Итого1024800
Суммарная выручка ВΣ определяется по формуле:
ВΣ=Ni*Цi
где: Цi - цена i - го изделия;
Ni - количество i - го изделия.
бюджет оперативный себестоимость затраты
3. Производственный план (бюджет производства)
Мотор №1Мотор №2Абс.Отн.Абс.Отн.Изделия к реализации, ед.252015201Планируемый запас на конец периода5520,22270,05Всего к реализации и в запас30721,225471,05Минус: начальный запас700,02450,09Требуемый объем производства, ед.30021,25020,97
Требуемый объем производства по i - му изделию:
Vтр= Ni+Rкп - Rнп
где: Rнп-запас изделий на начало периода;
Rкп-запас на конец периода.
Мотор №1Мотор №2Итого Ед.ЦЕДВсегоЕд.ЦЕДИтогЕд.ЦЕДИтогСплав №1180123,56304230123,510542210243,573584Сплав №29006545030200851004011014555070Итого--108072--20582--128654
Затраты на основные материалы:
Ром=Σ(ni*Цi)
. Смета затрат по основным материалам по методу FIFO
Сплав №1Сплав №2Потребности производства по основным материалам, кг. (Нп.)2102411014Запасы на начало периода, кг. (Rнп)3 5203 020Цена приобретения единицы руб./ кг.7,119,94Стоимость запасов НП, руб. (ЦRнп)25 02030 020Запас на конец периода, кг. (Rкп)40201020Цена приобретения единицы руб.3,55Стоимость запасов КП, руб. (ЦRкп)140705100Итого приобрести кг.21 6109 140Цена приобретения единицы руб./ кг.3,55Итого расходы на закупки руб. (Ром - i)7533445070
Ром - i=(Нп.+ Rкп - Rнп)* ЦRкп;
Ром Σ= Ром - i сплава №1 + Ром - i сплава №2=75 334+45 070=120 404 руб.
6. Оплата труда производственных работ
Мотор №1Мотор №2ВсегоЗапланированных единиц ед. (N)3002502Время на изготовление ед./ч(Тз)23Общее запланированное время ч. (ТзΣ)600415067510Цена труда пр. рабочих р/ч. (Цт)1010Итого на заработную плату р. (Зп)600401506075100
Зп=Ni*Тзi*Цт
. Бюджет общепроизводственных расходов
Прогнозируемая деятельность: 7500 часов труда производственных рабочих, из них 6000 часов по мотору №1, и 1500 часов по мотору №2
Накладные расходы, руб.ВсегоПеременные (Рпр)МБП45 020Косвенные затраты труда100 020Премии рабочим160 020Электроэнергия45 020Ремонт35 020385 100Постоянные (Рпс)Амортизация115 020Налог на имущество25 020Заработная плата мастеров50 020Электроэнергия10 020Ремонт10 020210 100Совокупные НР (Рнс)595 200Ставка распределения НР (совокупные НР/прогноз-мая деятельность производственных рабочих595200/750079,36
8. Бюджет административных и коммерческих расходов (Ра-к)
ПоказательСуммаВсегоРасходы по маркетингуЗаработная плата65 020Реклама15 020ПостоянныеКомандировки20 020100 060КоммерческиеЗаработная плата30020расходы ПостоянныеАренда, налоги2002050040Работа с клиентамиЗаработная плата20020ПостоянныеКомандировки1002030040Административные расходыЗаработная плата управляющих80020ПостоянныеЗаработная плата служащих40020Административные помещения40020Разное30020190080Итог (Ра-к)370 220
9. Бюджет специальных расходов. (Рспц)
ПоказательСуммаВсегоРасходы по НИОКРЗаработная плата105020ПостоянныеМатериалы31020Итог (Рспц)136040
10. Прогноз прибылей и убытков
ппАБВ1Реализация продукции (ВΣ)10248002Начальный запас материалов (ЦRнп)55 0403Закупки (Ром Σ)1204044Итог по п. 2; 3. (ЦRнп+ Ром Σ)175 4445Минус конечный запас материалов (ЦRкп)191706Цена потребленных материалов (Ром)1286547Труд производственных рабочих (Зп)751008Общепроизводственные накладные расходы(Рнс) (т. 6)595 2009Совокупные производственные расходы (6; 7; 8.) (Спр=Ром+ Зп+ Рнс)798 95410Плюс: начальный запас готовой продукции32 34011Минус: конечный запас готовой продукции (п. 11а-п. 10а)187980-155 640п11а-п10а12Себестоимость реализ. продукции (Сб.пр.) (п. 1в-п. 11б)п1в-п11б869 16013Валовая прибыль (Пр.вл.= ВΣ - Сб.пр.) (п. 1в-п. 12)п1в-п12155 64014Административные и коммерческие расходы (Ра-к) (т. 7)370 22015Специальные расходы (Рспц) (т. 8)13604016Итог по п. 14; 15.506 26017Прибыль от хозяйственной деятельности (п.п. 13-16) (Пр.хзд.= Пр.вл. - (Ра-к + Рспц))-350 62018Нижняя граница выручки за продукцию (Нгр= Сб.пр.+ (Ра-к + Рспц)) (п.п. 12+16)1 375 420
Анализ к табл. 10: