Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО 'Моспродторг'

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО 'Моспродторг'

Министерство образования и науки Российской федерации

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Курсовая работа по предмету «Экономический анализ»

на тему

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО «Моспродторг»»

Работу выполнила

ст. гр. ЗЭКп-112 Иванова Р.Г.

Работу приняла

Степанова Р.В.

Владимир 2014

1. Общий обзор хозяйственной деятельности анализируемого предприятия

Открытое акционерное общество «Моспродторг» образовалось 4 июня 1998 г.

Юридический адрес: РФ, 127081, Москва , Полярная ул, 56.

Организация подлежит обязательному аудиту (ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Уставный капитал общества составляет 1 027 440 тысяч рублей.

Организация ведет бухгалтерский учет по традиционной системе налогообложения (с НДС) и одновременно осуществляет розничную продажу через магазины, которая облагается ЕНВД. Уплата ЕНВД производится в соответствии Главой 26.3 НК РФ и письма Минфина РФ от 13 января 2010 года №03-06-05-04/1. Ведется раздельный учет выручки от реализации продукции (товаров), от выполненных работ, оказанных услуг, от сдачи имущества в аренду, раздельный учет основных средств, учет нематериальных активов, МПЗ, товаров, затрат.

ОАО «Моспродторг» - это сеть продовольственных магазинов, включающая в себя небольшие магазины, рассчитанные на потребителей со средними уровнями дохода.

Основные виды деятельности Общества в 2011 году: организация и осуществление розничной и мелкооптовой торговли, а также операции с недвижимостью.

Основными задачами деятельности совета директоров в 2011 году были разработка стратегических направлений развития общества по увеличению товарооборота и росту прибыли.

Общество осуществляет розничную торговлю практически всеми группами продовольственных товаров (хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия, молоко и молочные продукты, мука, мороженое, сахар, безалкогольные и алкогольные напитки и другие продукты.

Выручка в 2011 году от розничной торговли составила 384311,28 тыс. руб., в т.ч реализация услуг от сдачи в аренду помещений 15645,25 тыс.руб., выручка от мелкого опта - 1203,48 тыс. рублей.

Важнейшим фактором, оказавшим влияние на финансовые результаты деятельности общества, в 2011 году стало: проведение большого объема ремонтов для изменения формата магазинов. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности также оказали постоянная работа с ассортиментом, насыщение магазинов ходовыми товарами, совершенствование ценовой политики.

Анализ проводится по годовой отчетности за 2010 и 2011 годы.

Объектом исследования данной работы является ОАО «Моспродторг». Предметом исследования - его хозяйственной деятельности.

Главная цель данной работы - исследовать хозяйственную деятельность выявить основные проблемы и дать рекомендации по улучшению результатов хозяйственной деятельности.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

дать общую оценку работы предприятия, т.е. проанализировать основные экономические показатели деятельности предприятия;

определить и оценить технический уровень производства, выявить его влияние на результаты работы предприятия;

оценить эффективность организации производства и труда на предприятии;

проанализировать организационную структуру управления предприятием;

оценить эффективность управления предприятием;

выявить степень обеспеченности предприятия основным технологическим оборудованием;

выявить степень использования основного технологического оборудования на предприятии;

оценить степень использования основных производственных фондов на предприятии;

оценить эффективность использования основных производственных фондов;

оценить потребность предприятия в материальных ресурсах с их фактическим поступлением;

- проанализировать уровень использования материальных ресурсов;

- оценить уровень эффективности использования материальных ресурсов;

оценить обеспеченность предприятия персоналом по отдельным категориям и профессиям;

проанализировать численность, состав, структуру и уровень квалификации персонала;

изучить причины движения персонала предприятия;

проанализировать достигнутый уровень производительности труда на предприятии;

оценить структуру затрат предприятия, направляемых на оплату труда;

определить соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы;

определить рыночную долю предприятия;

проанализировать динамику объема реализации продукции;

оценить объем реализации продукции предприятия в динамике;

оценить структуру продукции предприятия;

проанализировать сезонность производства продукции предприятия;

проанализировать состав и структуру себестоимости продукции предприятия;

оценить динамику показателей себестоимости продукции;

оценить уровень и динамику показателей прибыли и рентабельности;

выявить влияние факторов на прибыль и рентабельность;

- проанализировать состав и структуру активов предприятия;

проанализировать состав и структуру пассивов предприятия;

оценить ликвидность баланса предприятия;

оценить платежеспособность предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективах;

по результатам анализа разработать рекомендации для предприятия по улучшению результатов хозяйственной деятельности.

2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями и др.

Для анализа основных экономических показателей деятельности предприятия используется в основном способ сравнения, то есть определяются абсолютные и относительные изменения показателей.

Количественные показатели являются, как правило, абсолютными величинами, а качественные показатели - относительными, то есть рассчитываются как соотношение абсолютных величин.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность значений отчетного и базисного года.

Темп роста рассчитывается как отношение соответствующих значений показателей отчетного и базисного периодов умноженное на 100%.

Темп прироста к базисному году рассчитывается как значение темпа роста минус 100% или как отношение абсолютного отклонения показателей к их значению в базисном периоде умноженное на 100%.

Результаты анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

ПоказателиЕд. изм.Базисный годОтчетный годАбсолютное отклонение от базисного годаОтносительное отклонение от базисного годаТемп роста (%)Темп прироста (%)1234567Количественные1. Объем реализации товаровТыс. руб.381384401160+19776105,2+5,22. Себестоимость продукцииТыс. руб.370957391501+20544105,6+5,53. Прибыль от реализации продукцииТыс. руб.104279659-76892,63-7,44. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)Тыс. руб.59003027-287351,30-48,75. Прибыль после налогообложения(чистая прибыль)Тыс. руб.24921001-149140,2-59,86. Численность работающих в том числе численность рабочихЧел Чел448 378428 358-20 -2095,5 94,7-4,5 -5,37. Среднегодовая стоимость основных производственных фондовТыс. руб.24357,524204,5-15399,4-0,68. Годовой остаток оборотных средствТыс. руб.5395237491-1646169,5-30,5Качественные9. Выработка на 1 работающего в том числе выработка на 1 рабочегоТыс.руб./Чел.851,3 1008,96937,3 1120,57+86 +112110 111+10,1 +11,110. Затраты на 1 рубль объема реализации продукцииРуб.0,970,98+0,01101+1,0311. Рентабельность: общая расчетная%2,8 0,672,5 0,26-0,3 -0,41 12. ФондоотдачаРуб.15,6516,57+0,92106+5,913. ФондоемкостьРуб.0,060,060100014. ФондовооруженностьТыс.руб./чел.54,356,5+2,2104+4,115. Фондорентабельность%42,839,9-2,9 16. Коэффициент оборачиваемостиОборот7,0610,7+3,64 17. Коэффициент загрузкиРуб.0,140,09-0,05 18. Длительность оборота оборотных средствДни5134-17,3

Объем реализации продукции = стр.010 формы №2.

Себестоимость продукции = стр.020+ 030 формы №2.

Прибыль от реализации продукции = стр.050 формы №2.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) = стр.140 формы №2.

Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) = стр.190 формы №2.

Годовой остаток оборотных средств = стр.290 формы №1.

Среднегодовая стоимость ОПФ = (стоимость ОПФ на начало года + стоимость ОПФ на конец года) / 2.

Выработка 1 работающего:

В = V / Ч

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Ч - численность работающих (чел.).

Выработка 1 рабочего:

В = V / Ч

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Ч - численность рабочих (чел.).

Затраты на 1 руб. объема реализации продукции:

З1р. = С / V

Где С - себестоимость продукции (тыс.руб.);

V - объем реализации продукции (тыс.руб.).

Рентабельность:

Общая = (П реал./ С) * 100 %

Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.);

С - себестоимость продукции (тыс.руб.).

Расчетная = (ЧП / С) * 100 %

Где ЧП - чистая прибыль (тыс.руб.);

С - себестоимость продукции (тыс.руб.).

Фондоотдача:

ФО = V / ОПФср.г

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

Фондоемкость:

ФЕ = ОПФср.г / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

Фондовооруженность:

ФВ = ОПФср.г / Ч

Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.);

Ч - численность работающих (чел.).

Фондорентабельность:

ФР = (П реал. / ОПФср.г) * 100 %

Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

Коэффициент оборачиваемости:

Коб. = V / ОС

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС -годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Коэффициент загрузки:

Кзаг. = ОС / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Длительность оборота оборотных средств:

Доб. = Т / Коб.

Где Коб. - коэффициент оборачиваемости (оборот);

Т = 360 дней.

По полученным результатам можно сделать следующие выводы.

В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 19776 тыс.руб. или 5,2 %, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20544 тыс.руб. или 5,5 %. Однако темпы увеличения себестоимости превышают темпы увеличения объема реализации продукции на 0,3 %, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли.

В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции на 768 тыс.руб. или 7,4 % по сравнению с базисным.

Также в отчетном году наблюдается снижение численности работающих на предприятии на 20 человека. Снижение численности работников на предприятии сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работающего увеличилась на 86 тыс.руб. или 110 %. При этом и выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось.

Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в отчетном году увеличились на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно повышение данного показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на 0,3 %. Это свидетельствует о том, что предприятие находится на уровня самоокупаемости.

Для анализа эффективности использования ОПФ была проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получило с каждого рубля вложенного в производство ОПФ. В отчетном году ФО увеличилась на 0,92 руб. Это свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования ОПФ.

Фондоемкость показывает, какая величина ОПФ потрачена на то, чтоб получить 1 руб. выручки. В отчетном периоде никаких изменений не произошли.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. ОПФ. В отчетном году она уменьшилась на 12,5 %. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ОПФ.

Фондовооруженность характеризует, какая часть ОПФ в стоимостном выражении приходится на 1 работника.

В отчетном периоде ФВ возросла на 2,2 тыс. руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии были проанализированы показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительности оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборота ОС за определенный период времени. Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3,64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС.

В отчетном периоде длительность 1 оборота снизилась на 17,3 дня. Это свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. При эффективном использовании ОС коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а длительность оборота ОС уменьшаться.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

.1 Анализ технико-организационного уровня предприятия

Этот анализ проводится по трем основным направлениям:

·анализ технического уровня предприятия,

·анализ организации производства и труда,

·анализ организационной структуры и эффективности управления предприятием.

Технический уровень предприятия характеризуется наличием и состоянием основных производственных фондов, уровнем их обновления и совершенствования, прогрессивностью структуры (в том числе и технологической), а также прогрессивностью применяемых технологий, технических решений и технической вооруженностью труда.

Структура ОПФ считается прогрессивной, если доля их активной части превышает пассивную. Повышение доли активной части основных производственных фондов является одним из прогрессивных направлений технического развития предприятия и способствует повышению фондоотдачи.

Анализ прогрессивности ОПФ предусматривает также определение и оценку изменения их возрастной структуры, что выражается в уменьшении «среднего возраста» ОПФ и приведении его в соответствие с нормативным сроком службы.

Техническая вооруженность труда характеризуется показателями фондовооруженности. Фондовооруженность труда отражает среднюю стоимость основных производственных фондов в расчете на одного рабочего (основного работника) предприятия, поэтому является одним из основных показателей технико-организационного уровня предприятия. Повышение фондовооруженности труда - основа роста его производительности, сокращения затрат живого труда, улучшения условий труда, роста интереса работников к труду. Следует заметить, что рост фондовооруженности труда должен сопровождаться увеличением фондоотдачи, иначе он может привести к снижению эффективности использования основных производственных фондов предприятия.

Результаты анализа научно-технического уровня предприятия представлены в таблице 2, 3, 4, 5.

Таблица 2. Анализ уровня обновления (движения) основных производственных фондов

Базисный год

Наименование ОПФНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец года1. Здания149376061373818052. Сооружения----3. Машины и оборудование132154010339168864. Транспортные средства995-1188775. Прочие ОПФ----Итого ОПФ, в том числе активная часть ОПФ29147 132154616 401014195 33919568 16886Отчетный год

Наименование ОПФНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец года1. Здания180529-18342. Сооружения----3. Машины и оборудование168868294-251804. Транспортные средства877155460418275. Прочие ОПФ----Итого ОПФ, в том числе активная часть ОПФ19568 168869877 8294604 -28841 25180

Коэффициент поступления:

Кпост. = стоимость поступивших ОС / стоимость ОС на конец года

Всех ОПФ:

Кпост. (б.г.) = 4616 / 19568 = 0,2 Кпост. (о.г.) = 9877 / 28841 = 0,3

Активной части ОПФ:

Кпост. (б.г.) = 4010 /16886 = 0,2 Кпост. (о.г.) = 8294/ 25180 = 0,3

Коэффициент выбытия:

Квыб. = стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало года

Всех ОПФ:

Квыб. (б.г.) = 14195/29147= 0,5 Квыб. (о.г.) = 604 / 19568 = 0,03

Активной части ОПФ:

Квыб. (б.г.) = 339 /13215 = 0,03 Квыб. (о.г.) = 0 / 16886 = 0

Коэффициент прироста:

Кприр. = (стоим.поступивш.ОС - стоим.выбывш. ОС) / стоим. ОС на нач.года

Всех ОПФ:

Кприр. (б.г.) = (4616-14195)) /29147 = -0,3; Кприр. (о.г.) = (9877-604) / 19568 = 0,5

Активной части ОПФ:

Кприр. (б.г.) = (4010-339) / 13215 = 0,3 Кприр. (о.г.) = (8294-0) /16886 = 0,5

По полученным результатам можно сделать следующий вывод.

В отчетном году по сравнению с базисным поступило оборудования больше на 5261 тыс.руб. и на 8294 тыс.руб. активной части ОПФ. При этом не произошло уменьшения доли активной части. А выбыло оборудования больше в базисном году чем в отчетном на 13591 тыс.руб. и 339 тыс.руб. активной части. И в отчетном году выбыло меньше оборудования чем составил коэффициент прироста. Такая ситуация характерна для предприятий осуществляющих расширяющих свою деятельность.

Таблица 3. Оценка прогрессивности структуры основных производственных фондов

ПоказателиБазисный годОтчетный год1. Среднегодовая стоимость ОПФ24357,524204,52. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ15050,5210333. Доля активной части ОПФ0,620,87Среднегодовая стоимость ОПФ (активной части ОПФ) = (стоим. ОПФ (активн.части) на н.г. + стоим. ОПФ (активн.части) на к.г.) / 2

Доля активной части ОПФ:

λ ак. = стоим.основн.оборуд.ср.г. / ОПФср.г

По полученным данным можно сделать следующий вывод.

На данном предприятии структуру ОПФ можно считать прогрессивной, т.к. доля активной части >50%, в динамике продолжает увеличиваться. В отчетном году наблюдается незначительное повышение этого показателя. С 0,62 % в базисном году он достиг 0,87 % в отчетном. Повышение этого показателя в динамике является одним из прогрессивных направлений технического развития предприятия.

Таблица 4. Оценка возрастной структуры основного технологического оборудования

Наименование оборудованияОбщее количество оборудованияСроки эксплуатациибаз. годотч. годдо 5 летот 5 до 10 летбаз. годотч. годбаз. годотч. год1. Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)5656002. Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)5757003. Холодильное оборудование («Двина 150К»)5555004. Подъемно-транспортное оборудование3400343 Сканер («Willit 460»)111100

Средний возраст оборудования:

Кср. = (к1 n1 + k2 n2 +…+ km nm) / (n1 + n2 +…+nm)

Где Кср. - средний возраст оборудования (лет);

к1, 2 … - среднее значение каждой возрастной группы оборудования;

n1, 2 … - количество оборудования в каждой группе (шт.).

Контрольно-кассовый аппарат

Кср. (б.г)= ((5*2,5 + 0*7,5))/5 = 2,5 Кср. (о.г)= ((6*2,5 + 0*7,5))/6 =3

Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)

Кср. (б.г)= ((5*2,5 + 0*7,5))/5 = 2,5 Кср. (о.г)= ((7*2,5 +0*7,5))/7 = 2,5

Холодильное оборудование («Двина 150К»)

Кср. (б.г)= ((5*2,5 +0*7,5))/5 = 2,5 Кср. (о.г)= ((5*2,5 + 0*7,5))/5 = 2,5

Подъемно-транспортное оборудование

Кср. (б.г)= ((0*2,5 + 3*7,5))/3 = 7,5 Кср. (о.г)= ((0*2,5 + 4*7,5))/4 = 7,5

Сканер («Willit 460»)

Кср. (б.г)= ((1*2,5 + 0*7,5))/1 = 2,5 Кср. (о.г)= ((1*2,5 + 0*7,5))/1 = 2,5

По результатам анализа можно сделать вывод, что на предприятии преобладает новое оборудование.

Таблица 5. Анализ технической вооруженности труда

ПоказателиБазисный годОтчетный годОтклонение+ -%1. Среднегодовая стоимость ОПФ24357,524204,5+1347105,92. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ15050,521033+6027,540,23. Среднесписочная численность рабочих (основных работников)378358-2094,7Фондовооруженность труда в том числе машинами и оборудованием64,4 39,867,6 58,8+3,2 +19,0105 148

Среднесписочная численность рабочих (основных работников) = (численность рабочих на кон.года + численность рабочих на нач.года) / 2

Фондовооруженность труда:

ФВ = ОПФср.г. / Чрабоч.

Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.);

Ч - численность рабочих (чел.).

в том числе машинами и оборудованием:

ФВ = ОПФср.г. акт.часть / Чрабоч.

Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость активной части ОПФ (тыс.руб.);

Ч - численность рабочих (чел.).

В отчетном периоде наблюдается увеличение ФВ потенциальной на 3,2 тыс.руб / чел. или 5 %. И ФВ машинами и оборудованием (фактической) на 19,0 тыс.руб./чел. или 48 %.

Следовательно, на предприятии есть неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ. Анализ организационной структуры и эффективности управления предприятием включает в себя:

·анализ организационной структуры управления (особенности структуры управления предприятием, ее преимущества и недостатки, необходимость и возможность перехода к более прогрессивной структуре);

·оценку эффективности методов управления, которая основывается на сопоставлении затрат на управление с полученными результатами.

Под организационной структурой следует понимать деление предприятия по видам деятельности, закрепленными за его отдельными элементами. Задача любой организации состоит в выборе типа организационной структуры с учетом ее специфики. Организационная структура должна обеспечить управляемость субъектом в постоянно изменяющихся условиях функционирования.

Таким образом, организационная структура управления представляет собой совокупность всех подразделений предприятия, выстроенных в соответствии с их иерархической принадлежностью и взаимосвязей между ними.

Она должна динамично изменяться и обладать способностью адаптации к различным изменениям, как внутри предприятия, так и во внешней среде.

Рис.1 Организационная структура предприятия

Генеральный директор исполняет функции Совета директоров и определяет приоритетные направления деятельности предприятия. Ему напрямую подчинен коммерческий отдел, главный бухгалтер, отдела кадров, охранная и складская служба, технико-вспомогательныйи информационный отдел.

Функции главного бухгалтера заключаются в формировании и сдачи отчетности в соответствующие контролирующие органы, ведение бухгалтерского финансового учета.

Коммерческий отдел осуществляет планирование ежемесячного бюджета и плановых заданий по магазинам общества.

Отдел кадров осуществляет:

подбор и стажировка персонала для открытия новых магазинов;

проведение аттестаций руководителей магазинов;

развитие и подготовка и обучение персонала.

Одним из способов оценки эффективности применяемых на предприятии методов управления может быть расчет и оценка коэффициента эффективности управления и ряда других показателей.

Коэффициент эффективности управления определяется отношением объема реализации продукции (услуг) к затратам на управление. Чем выше этот коэффициент и другие показатели, тем эффективнее применяемые на предприятии методы управления.

Результаты анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6. Оценка эффективности управления предприятием

ПоказателиБазисный годОтчетный год1. Объем реализации продукции3813844011602. Среднегодовая стоимость ОПФ24357,524204,53. Среднесписочная численность рабочих (основного персонала)3783584. Среднесписочная численность специалистов и служащих (административно-управленческого персонала)60605. Затраты на управление605772566. Приходится на одного работника управления: - выручка от реализации - стоимости ОПФ - численности рабочих (основных работников) 6356,4 406 6 7293,8 440 67. Коэффициент эффективности управления62,955,3

Приходится на одного работника управления:

-выручка от реализации продукции (услуг)

/ Чупр

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Чупр. - среднесписочная численность управленческого персонала (чел.).

-стоимости ОПФ

ОПФср.г. / Чупр.

Где ОПФср.г. - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.);

Чупр. - среднесписочная численность управленческого персонала (чел.).

численности рабочих (основных работников)

Чрабоч. / Чупр.

Где Чрабоч. - среднесписочная численность рабочих (чел.);

Чупр. - среднесписочная численность управленческого персонала (чел.).

Коэффициент эффективности управления:

Кэф.упр. = V/ Зупр.

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Зупр. - затраты на управление (тыс.руб.).

По полученным данным можно сделать следующий вывод.

В отчетном году по сравнению с базисным произошло увеличение затрат на управление на 1199 руб. Данное увеличение является не целесообразным, т.к. произошло уменьшение коэффициента эффективности управления на 7,6.

прибыль рентабельность показатель себестоимость

3.2 Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов предприятия

В процессе анализа основных производственных фондов особое внимание уделяется оценке плановой потребности, фактического наличия и степени использования основного технологического оборудования на предприятии (активной части ОПФ).

Как правило, потребность в основном технологическом оборудовании определяется исходя из общего количества рабочих мест основного персонала предприятия или планируемого объема производственной программы.

Оптимальным считается вариант, когда фактическое наличие оборудования полностью совпадает с плановой потребностью в нем. Недостаток основного технологического оборудования, как правило, приводит к необходимости эксплуатировать имеющееся в наличии оборудование в усиленном режиме, что ускоряет его физический износ. Кроме того, недостаток оборудования может отрицательно повлиять на течение всего технологического процесса, ритмичность производства и в конечном итоге привести к сокращению объема реализации продукции, уменьшению прибыли и ухудшению других показателей хозяйственной деятельности предприятия. Наличие технологического оборудования сверх плановой потребности, как правило, приводит к тому, что это оборудование остается неиспользованным (лишним). Это также негативно отражается на технико-экономических показателях деятельности предприятия (например, приводит к уменьшению фондоотдачи, фондорентабельности).

Чтобы выявить степень использования основного технологического оборудования на предприятии, необходимо сопоставить количество имеющегося в наличии оборудования с количеством работающего оборудования. Для этого определяются:

·доля оборудования, принятого к эксплуатации;

·коэффициент использования наличного оборудования.

Оптимальное значение этих показателей должно быть равно 1. Если их значение меньше 1, то это свидетельствует о наличии неиспользуемого оборудования.

Основным показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача. На изменение уровня фондоотдачи оказывают непосредственное влияние следующие факторы:

·среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

·доля активной части основных производственных фондов;

·отдача активной части основных производственных фондов;

·структура оборудования (наличие оборудования в соответствии с особенностями технологического процесса, наличие нового прогрессивного оборудования, наличие неиспользуемого или неработающего оборудования и т.д.);

·время работы оборудования (технологический режим работы, целодневные и внутрисменные простои и т.д.);

·обновление и модернизация оборудования.

Необходимо также определить степень влияния фондоотдачи на объем реализации продукции, так как улучшение эффективности использования основных производственных фондов является одним из интенсивных резервов роста объема реализации продукции. Для определения степени этого влияния используется способ абсолютных разниц или какой-либо другой способ.

Результаты анализа представлены в таблице 7, 8, 9

Таблица 7. Оценка плановой потребности и фактического наличия технологического оборудования на предприятии

Наименование оборудованияБазисный годОтчетный годПлановая потребность, шт.фактическое наличие, шт.Плановая потребность, шт.Фактическое наличие, шт.1. Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)55662. Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)55773. Холодильное оборудование («Двина 150К»)55554. Подъемно-транспортное оборудование33445. Сканер («Willit 460»)1111

Вывод: по приведенным данным видно, что фактическое наличие технологического оборудования в отчетном году соответствует плановой потребности.

Таблица 8. Оценка степени использования технологического оборудования на предприятии

Наименование оборудованияБазисный годОтчетный годимеется в наличии шт.Работающее шт.имеется в наличии шт.Работающее шт.1. Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)55662. Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)55773. Холодильное оборудование («Двина 150К»)55554. Подъемно-транспортное оборудование33445. Сканер («Willit 460»)1111

Доля оборудования принятого к эксплуатации:

dэ = Nу / Nн

где Nу - количество установленного оборудования (шт.);

Nн - количество имеющегося в наличии оборудования (шт.).

Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)

Dэ (б.г.) = 5/5 = 1 Dэ (о.г.) = 6/6 = 1

Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)

Dэ (б.г.) = 5/5 = 1 Dэ (о.г.) = 7/7 = 1

Холодильное оборудование («Двина 150К»)

Dэ (б.г.) = 5/5 = 1 Dэ (о.г.) = 5/5 = 1

Подъемно-транспортное оборудование

Dэ (б.г.) = 3/3 = 1 Dэ (о.г.) = 4/4 = 1

Сканер («Willit 460»)

Dэ (б.г.) = 1/1 = 1 Dэ (о.г.) = 1/1 = 1

Коэффициент использования наличного оборудования:

Кн = Nд / Nн

Где Nд - количество действующего оборудования (шт.);

Nн - количество имеющегося в наличии оборудования (шт.).

Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)

Кн (б.г.) = 5/5 = 1 Кн (о.г.) = 6/6 = 1

Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)

Кн (б.г.) = 5/5 = 1 Кн (о.г.) = 7/7 = 1

Холодильное оборудование («Двина 150К»)

Кн (б.г.) = 5/5 = 1 Кн (о.г.) = 5/5 = 1

Подъемно-транспортное оборудование

Кн (б.г.) = 3/3 = 1 Кн (о.г.) = 4/4 = 1

Сканер («Willit 460»)

Кн (б.г.) = 1/1 = 1 Кн (о.г.) = 1/1 = 1

Коэффициент использования установленного оборудования:

Ку = Nд / Nу

Где Nд - количество действующего оборудования (шт.);

Nу - количество установленного оборудования (шт.).

Контрольно-кассовый аппарат («Штрих М111»)

Ку (б.г.) = 5/5 = 1 Ку (о.г.) = 6/6 = 1

Весоизмерительный аппарат («1LP RBig »)

Ку (б.г.) = 5/5 = 1 Ку (о.г.) = 7/7 = 1

Холодильное оборудование («Двина 150К»)

Ку (б.г.) = 5/5 = 1 Ку(о.г.) = 5/5 = 1

Подъемно-транспортное оборудование

Ку (б.г.) = 3/3 = 1 Ку (о.г.) = 4/4 = 1

Сканер («Willit 460»)

Ку (б.г.) = 1/1 = 1 Ку (о.г.) = 1/1 = 1

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что степень используемого оборудования оптимальна, так как доля оборудования принятого к эксплуатации и коэффициент использования наличного оборудования равны 1. Следовательно, всё имеющееся на предприятии оборудование задействовано в технологическом процессе.

Таблица 9

Оценка степени влияния фондоотдачи на изменение объема реализации

ПоказателиБазисный годОтчетный годАбсолютное отклонение1. Объем реализации продукции (услуг)381384401160+197762. Среднегодовая стоимость ОПФ24375,524204,5-1533. Фондоотдача15,6516,57+0,92

Фондоотдача:

ФО = V / ОПФср.г

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

. Изменение объема реализации услуг за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

Δ V(ОПФ) = (ОПФсрг. отч. - ОПФсрг. баз.) * ФОбаз.

Δ V(ОПФ) = (24204,5-24357,5)*15,65 = -2394,5

2. Изменение объема реализации услуг за счет изменения ФО:

Δ V(ФО) = ОПФсрг. отч. * (ФОотч. - ФОбаз.)

Δ V(ФО) = 24204,5*(16,57-15,65) = 77454,4

общ. = Δ V(ОПФ)+ Δ V(ФО)

Δ Vобщ. = -2394,5 + 77454,4 = 75060

В отчетном году ФО повысилась на 1 руб. Это означает, что выручка предприятия, полученная с каждого рубля вложенного в производство ОПФ, стала больше на 92 коп.

Это свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

Анализ нематериальных активов предприятия включает в себя:

·анализ структуры, объема и динамики нематериальных активов;

·оценка эффективности использования нематериальных активов. Нематериальные активы можно структурировать по видам, источникам поступлений, сроку полезного использования и степени правовой защищенности. Наиболее часто для анализа выбирают видовую структуру.

Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль капитала, вложенного в нематериальные активы. При отсутствии информации о сумме прибыли, полученной от использования нематериальных активов, в качестве доходности нематериальных активов может быть использована доходность всего капитала. Эффективность использования нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки от реализации будут опережать темпы роста нематериальных активов.

Результаты анализа представлены в таблице 10.

Таблица 10

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

Вид нематериальных активовОбъем, тыс. руб.Структура, %Базисный годОтчетный год+,-Базисный годОтчетный год+,-1. Права на владение интеллектуальной собственностью99010010002. Права на пользование природными объектами------3. Организационные Расходы------4. Деловая репутация предприятия------Всего НМА9901001000

В состав нематериальных активов предприятия входят объекты интеллектуальной собственности, а частности это исключительное право у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных. Они составляют 100 % в общем объеме.

Никаких изменений НМА за отчетный год не произошло.

Дополнительного дохода данный вид НМА не приносит. Поэтому нельзя оценить эффективности использования НМА.

3.3 Анализ товарных запасов предприятия

Товарные запасы учитываются в составе оборотных средств предприятия как производственные запасы. Анализ начинается с оценки обеспеченности потребности в товарных запасах их фактическим поступлением.

Оптимальным считается тот вариант, когда фактическое поступление товарных запасов полностью соответствует плановой потребности в них. Отклонение от этого равенства может, с одной стороны, привести к сбоям в процессе производства и неполучению необходимого объема реализации продукции в рассматриваемом периоде, с другой стороны, вызвать излишнее скопление на складах товарно-материальных ценностей, что в конечном итоге приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Однако поступление материальных ресурсов сверх плановой потребности может быть вызвано необходимостью формирования сезонного запаса.

Поступление товарных запасов, как правило, осуществляется на основе договоров на поставку товарно-материальных ценностей. Поэтому в процессе анализа можно проследить фактическое выполнение поставщиками этих договоров.

Анализ степени использования материальных ресурсов в процессе оказания услуг ставит своей задачей выявление резервов их экономии и поиск возможностей снижения себестоимости продукции. Степень использования товарных запасов (расход товарных запасов в стоимостном выражении) зависит от следующих основных факторов:

·расхода товарных запасов (в натуральном выражении),

·цен на товарные запасы.

Изменение расхода материальных ресурсов в натуральном выражении чаще всего связано с изменением объема производства продукции. Увеличение объема производства продукции может быть следствием расширения производства или возросшего спроса на продукцию, поэтому увеличение расхода товарных запасов за счет этого фактора может являться положительным моментом для экономики предприятия. Кроме того, изменение расхода товарных запасов может свидетельствовать об изменении технологического процесса. Цены на товарные запасы обычно зависят от их качества и уникальности, удаленности от поставщиков, общей конъюнктуры рынка, уровня инфляции и др.

Чтобы оценить, насколько эффективно используются товарные запасы, рассчитывается показатель материалоемкости. Материалоемкость определяется как отношение суммы материальных расходов к объему реализации продукции и показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на единицу продукции. Снижение материалоемкости это один из показателей эффективного использования материальных ресурсов.

Результаты анализа представлены в таблице 11,12.

Таблица 11

Анализ обеспеченности плановой потребности в товарных запасах

Товары для перепродажиБазисный годОтчетный годПлановая потребностьфактическое поступлениеПлановая потребностьфактическое поступление1. Хлеб шт.58745874510151012. Кондитерские изделия кг.9509509319313. Молоко и молочные продукты шт.10091009106210624. Чай шт.3133133263265. Яйцо уп.59,059,055,055,06. Мука т.37,037,042,042,07. Масло растительное шт.131314,014,0По данным таблицы можно сделать следующий вывод.

Фактическое поступление товарных запасов в базисном году и отчетном соответствует плановой потребности в них, так как отклонение от этого равенства может вызвать излишнее скопление на складах товарно-материальных ценностей, что в конечном итоге приведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Снижение поступления товарных запасов вызвано выбытием некоторых магазинов в период реконструкции и косметического ремонта после пожара.

Таблица 12. Анализ степени использования товарных запасов

Товары для перепродажиФактическая реализация товараЗакупочные цены товараЗатраты на закупку товарабазисный годотчетный годбазисный годотчетный годбазисный годотчетный год1. Хлеб шт.587451019,51155796,056105,62. Кондитерские изделия кг.95093185,588,081008,281925,03. Молоко и молочные продукты шт.10091062272927249,630797,94. Чай шт.31332622,523,57032,97667,05. Яйцо уп.59,055,023251347,81381,76. Мука т.37,042,023,525872,81050,77. Масло растительное шт.1314,062,565,0816,0928,0Итого174123,3179855,9

Расход товарных запасов:

Р мс = Рф * Ц мр

Где Рф - фактический расход товарных запасов (кг);

Ц мр - цена товарного запаса (руб.).

Отклонение в расходе товарных запасах:

Товары для перепродажиЗатраты на закупку товараОтклонениебазисный годотчетный год+/-%Тр1. Хлеб шт.55796,056105,6+309,6101+12. Кондитерские изделия кг81008,281925,0+916,8101+13. Молоко и молочные продукты кг.27249,630797,9+3548,3113+13,04. Чай шт.7032,97667,0+634,1109+9,05. Яйцо уп.1347,81381,7+33,9103+36. Мука т.872,81050,7+177,9120,3+20,37. Масло растительное шт.816,0928,0+112114+14

По полученным результатам видно. Расход товарных запасов в отчетном году увеличился. Хлеб стал использоваться на 1 % больше; кондитерские изделия на 1, %; молоко и молочные продукты на 13,0 %; яйцо на 3 %; мука на 20,3 %; чай на 9,0%; масло растительное на 14,0 % Данное повышение расхода товарных запасов связано с изменением плана.

Материалоемкость:

МЕ = МЗ / V

Где МЗ - затраты материальных ресурсов (руб.);

V - объем реализации продукции (тыс.руб.).

МЕ (б.г.) = 20339 / 381384 = 0,05 руб.

МЕ (о.г.) = 24377 / 401160 = 0,06 руб.

Материалоотдача:

МО = V / МЗ

Где МЗ - затраты материальных ресурсов (руб.);

V - объем реализации продукции (тыс.руб.).

МО (б.г.) = 381384 / 20339 = 18,6

МО (о.г.) = 401160 / 24377 = 16,5

Можно сделать следующий вывод. В целом сумма материальных затрат повысились. Но при этом расчетные данные показывают следующее.

В отчетном году произошло увеличение суммы материальных затрат приходящихся на 1 руб. объема производства продукции. Об этом свидетельствует то, что в базисном году затраты составляли 5 коп., а в отчетном они повысились на 1 коп. и составили 6 коп.

Объем производства продукции приходящийся на каждый руб. вложенных в производство материальных ресурсов также снизился в отчетном году. С 18,6 руб. до 16,5 руб., т.е. на 2,1 коп.

МО↓ МЕ↑ - это является показателем неэффективного использования материальных ресурсов.

.4 Анализ трудовых ресурсов предприятия

Трудовые ресурсы предприятия - это все работники, занятые на постоянной, сезонной и временной работе.

Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их рациональное использование имеет большое значение для увеличения объема реализации продукции, прибыли и ряда других экономических показателей, а так же для повышения хозяйственной деятельности предприятия.

Этот раздел анализа начинается с оценки обеспеченности предприятия персоналом по отдельным категориям и профессиям. Обеспеченность предприятия персоналом по категориям и профессиям определяется сравнением его фактического количества с плановой потребностью.

При наличии отклонений в численности персонала определяют факторы, под влиянием которых возникли эти отклонения. Далее сравнивают численность персонала в отчетном и базисном периодах и при необходимости также выявляют причины отклонения.

Положительным моментом в работе предприятия считается уменьшение численности персонала в результате прогрессивных изменений технико-организационного уровня предприятия, следствием которых является повышение производительности труда и высвобождение работников. При недостатке работников из-за неукомплектованности штата намечают мероприятия по набору (найму) и обучению кадров. Увеличение численности персонала в результате расширения производства также рассматривается как положительный момент в работе предприятия. Увеличение численности персонала в результате неэффективной организации производства и труда, снижения производительности труда и невыполнения запланированной производственной программы рассматривается как упущение в работе предприятия.

На этом этапе анализа можно оценить структуру персонала предприятия. Для этого определяется и сравнивается удельный вес каждой категории персонала предприятия. Наибольший удельный вес должен приходиться на основной персонал. Это является признаком эффективной управленческой структуры предприятия.

Структура кадров также может рассматриваться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования, стаж работы, квалификация.

Следующий этап анализа трудовых ресурсов предприятия - анализ движения персонала предприятия.

Анализ фонда оплаты труда персонала. В процессе анализа сравниваются не только общие затраты на оплату труда в отчетном и базисном периоде, но и оценивается структура этих затрат:

1.по категориям персонала (вертикальная структура);

2.по видам выплат, включаемым в фонд оплаты труда (горизонтальная структура).

Также выявляются факторы, которые могли повлиять на отклонение фонда оплаты труда в отчетном периоде от аналогичного показателя в базисном периоде. К основным факторам относятся:

-изменение численности персонала;

-изменение среднего размера заработной платы 1 работающего, в том числе за счет:

-изменения тарифных ставок,

-изменения средних окладов,

изменения размера прочих выплат, включаемых в фонд оплаты труда.

В заключении сопоставляются темпы роста производительности труда в каждом рассматриваемом периоде с темпами роста заработной платы. Темпы роста производительности труда (средней выработки 1 работающего) должны опережать темпы роста средней заработной платы 1 работающего. Соблюдение этого принципа на предприятии позволяет добиться снижения себестоимости продукции и роста прибыли.

Результаты анализа представлены в таблице 13, 14, 15, 16.

Таблица 13 Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала (с учетом основных профессий)Базисный годОтчетный годпо плануфактически1. Основной персонал всего, в том числе: Заведующий магазином Продавец-кассир Грузчики378 30 234 114358 27 220 111358 27 220 1112. Административно-управленческий персонал всего, в том числе специалисты, служащие и т.п.60 3560 3560 353. Вспомогательный персонал всего, в том числе младший обслуживающий персонал, пожарно-сторожевая охрана и т.п.10 510 510 5Всего работающих на предприятии448428428

По данным таблицы видно следующее. Фактическое количество работающих соответствует плановой потребности. В категории «основной персонал» не хватает 20 чел., а в категориях «вспомогательный персонал» и «административно-управленческий персонал» остался неизменным. Отклонение в категории «основной персонал» было еще и в базисном году.

Поэтому можно сделать вывод, что предприятие ненуждается в трудовых ресурсах т.к это связанно с выбытием некоторого количества магазинов.

Структура персонала предприятия:

Категории персоналаОтчетный год (чел.)Удельный вес (%)1. Основной персонал всего35883,72. Административно-управленческий персонал6014,03. Вспомогательный персонал102,3Всего работающих на предприятии428100

Можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей численности, работающих на предприятии составляет основной персонал - 83,7 %. Доля административно-управленческого персонала 14,0 %, доля вспомогательного персонала 2,3 %

Поскольку наибольший удельный вес приходится на основной персонал, то управленческую структуру можно считать эффективной.

Таблица 14. Анализ движения работников предприятия

ПоказателиБазисный годОтчетный годАбсолютное отклонение1. Списочная численность персонала на начало года: основной персонал административно-управленческий вспомогательный 458 388 60 10 438 368 60 10 -20 -20 0 02. Выбыло персонала: основной персонал административно-управленческий вспомогательный в том числе по внеплановым причинам: основной персонал административно-управленческий вспомогательный20 20 0 0 0 0 020 20 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 03. Принято персонала: основной персонал административно-управленческий вспомогательный0 0 0 00 0 0 00 0 0 04. Списочная численность персонала на конец года: основной персонал административно-управленческий вспомогательный 438 368 60 10 418 348 60 10 -20 -20 0 05,Среднесписочная численность персонала: основной персонал административно-управленческий вспомогательный448 378 60 10428 358 60 10-20 -20 0 06. Постоянный состав персонала438418-207. Коэффициент оборота по выбытию5,35,6+0,38. Коэффициент текучести0009. Коэффициент оборота по приему00010. Коэффициент постоянства персонала97,797,6-0,1

Среднесписочная численность персона:

Чср.сп. = (Чн.п. + Чк.п.) / 2

Где Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.);

Чк.п. - численность персонала на конец периода (чел.).

Постоянный состав персонала:

Чп.с. = Чн.п - Чвыб.

Где Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.);

Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.).

Коэффициент оборота по выбытию:

Кв. = Чвыб. / Чср.сп. * 100%

Где Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент текучести кадров:

Кт. = Чув./ Чср.сп. * 100 %

Где Чув - количество уволившихся по собственному желанию или уволенных за нарушение трудовой дисциплины в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент оборота по приему:

Кпр. = Чпр. / Чср.сп. * 100 %

Где Чпр. - численность принятого персонала в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент постоянства персонала:

Кп.с. = Чп.с. / Чср.сп. * 100 %

Где Чп.с. - численность постоянного состава (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Проанализировав динамику показателей можно сделать вывод.

Среднесписочная численность персонала в отчетном году уменьшилась на 20 чел. по сравнению с базисным. В основном это произошло за счет увеличения коэффициента оборота по выбытию персонала на 0,3 %. Постоянный состав персонала уменьшился на 20 чел. и следовательно коэффициент постоянства персонала снизился на 0,1 % в отчетном году.

Это свидетельствует об ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 15. Оценка степени влияния численности основного персонала и производительности труда на изменение объема реализации продукции

ПоказателиБазисный годОтчетный годОтклонение+ / -%1. Объем реализации продукции381384401160+19776105,22. Численность основного персонала378358-2094,73. Средняя выработка 1 основного работника1008,961120,57+112111

Выработка 1 рабочего:

В = V / Ч

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Ч - численность рабочих (чел.).

. Изменение объема реализации продукции за счет изменения численности основного персонала:

ΔV (Ч) = (Чотч.-Чбаз.)*Вбаз.

ΔV (Ч) = (358-378)*1008,96 = -20179,2 тыс. руб.

. Изменение объема реализации продукции за счет изменения средней выработки одного рабочего:

ΔV (В) = Чотч.*(Вотч.-Вбаз.)

ΔV (В) = 358 * (1120,57-1008,96) = 39955,4 тыс. руб.

ΔVобщ = ΔV (Ч) + ΔV (В)

ΔVобщ = (-20179,2) + 39955,4 = 19776 тыс. руб.

В отчетном году наблюдается неизменность численности основных рабочих на предприятии. При этом выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. И увеличился объем реализации продукции на 19776 тыс.руб., что составило 105,2 %.

Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилась. И результатом стало повышение производительности труда. А это в свою очередь сопровождается увеличением объема реализации.

Таблица 16. Анализ фонда оплаты труда персонала (в тыс. руб.)

Категории персоналаБазисный годОтчетный годФОТ всегов том числеФОТ всегов том числеПеременная частьпостоянная частьПремии и иные выплатыПеременная частьпостоянная частьпремиии иные выплаты1.основной персонал38162-37937,6224,443290-4327713,02. административно-управленческий6057-6021,435,67256-7253,82,23. вспомогательный1010-1004,15,91209-1208,60,4Итого4522951755

По данным таблицы видно следующее.

В отчетном году увеличились затраты на оплату труда на 6526 тыс.руб. или 114 %. Затраты на основной персонал выросли на 5128 тыс.руб. или 113 %. На административно-управленческий увеличились на1199 тыс.руб. или 120 %. А на вспомогательный персонал на 199 тыс.руб. или 119%.

Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на административно-управленческий и вспомогательный персонал.

Структура фонда оплаты труда по категориям персонала:

Категории персоналаБазисный годОтчетный годФОТ (тыс.руб.)Удельный вес (%)ФОТ (тыс.руб.)Удельный вес (%)1.основной персонал3816284,44329083,62. административно- управленческий605713,4725614,13. вспомогательный10102,212092,3Итого4522910051755100

По данным видно, что наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 84,4 % в базисном году и 83,6 % в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 13,4 % в базисном году и 14,1 % в отчетном. На вспомогательный персонал отводится 2,2 % в базисном и 2,3% в отчетном году.

В отчетном году произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда вспомогательного персонала на 0,1 % и административно-управленческого персонала на 0,7 % и уменьшение удельного веса на 0,8 % затрат на оплату труда основного персонала.

Структура фонда оплаты труда по видам выплат

ВыплатыБазисный годОтчетный годАбсолютное отклонениеФОТ (тыс. руб.)Удельный Вес (%)ФОТ (тыс. руб.)Удельный вес (%)ФОТауд. веса1.переменная часть------2. постоянная часть44963,199,451739,499,97+6776,315,13. премии и иные выплаты265,90,615,60,03-250,3-94,1Итого4522910051755100

Из таблицы видно, что постоянная часть составляет 99,4 % в базисном году и 99,97 % в отчетном. При этом в отчетном году произошло повышение доли постоянной части на 15,1 % и повышение самой постоянной части на 6776,3 тыс. руб.

Премии и иные выплаты в базисном году составляли 0,6 % , а в отчетном 0,03 %, т.е. произошло снижение доли на 94,1 %.

Сопоставление ФОТа и производительности труда:

КатегорииБазисный годОтчетный годОтклоненияТемп роста+ / -%%ФОТ (тыс.руб.)4522951755+6526114,4+14,4Средняя заработная плата 1 работающего (тыс.руб.)101121+20122,2+22,2Средняя выработка 1 работающего (тыс.руб./чел.)851,3937,3+86110+10,1

По данным видно, что размер ФОТа в отчетном году вырос на 114,4 %, т.е. на 6526 тыс.руб. Следовательно увеличился и размер средней заработной платы 1 работающего. А именно на 22,2 тыс.руб. или 122,2 %. Средняя выработка 1 работающего увеличилась на 110%, что составляет 86 тыс.руб./чел.

Можно сделать вывод о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Это способствует понижению себестоимости продукции и как следствие повышению прибыли.

.5 Анализ объема производства и реализации продукции

Показатели объема производства, реализации и себестоимости продукции являются основными производственными результатами деятельности предприятия.

Анализ рекомендуется начинать с характеристики целевых рынков сбыта продукции. В первую очередь необходимо определить тип рынка, на котором действует предприятие. От типа рынка во многом зависят объем реализации продукции, их себестоимость, средний уровень цен, сумма полученной прибыли, рентабельность и др. Например, «рынок продавцов» характеризуется повышенным спросом на продукцию и сравнительно небольшим количеством предприятий, их предлагающих. Как правило, это монополизированные рынки. Цены на таких рынках могут быть необоснованно завышенными, а качество при этом оставаться низким. «Рынок покупателей» - это рынок, на котором предложение превышает спрос. Для данного типа рынка характерно большое число предприятий, функционирующих в условиях конкуренции. Качество продукции на этих рынках, как правило, полностью соответствует цене на них.

Основными показателями величины рынка (количественными показателями) являются емкость рынка и рыночная доля предприятия. Емкость рынка характеризует возможный объем реализации продукции на данном рынке в течение определенного периода времени, а рыночная доля предприятия показывает объем реализации продукции конкретного хозяйствующего субъекта. Основной качественной характеристикой рынка является его доходность, которая определяется сложившимся уровнем цен на продукцию.

На основе полученных данных необходимо построить матрицы, которые наиболее полно характеризуют рынки сбыта продукции. Например, матрицу возможностей предприятия на различных рынках или матрицу возможностей предприятия по увеличению доли рынка.

Построим матрицу возможностей предприятия по увеличению доли рынка. Область матрицы разбита на отдельные квадранты, характеризующие возможные рыночные стратегии предприятия.

Относительная доля на рынкеВысокаяНизкаяСПРОСВЫСОКИЙПродукты «звёзды» - наиболее рентабельные товары - замороженные продукты, колбасные изделия, сырыПродукты «дойные коровы» - товары, спрос на которые уже сформировался, например, хлеб и хлебобулочные изделия, сигареты, безалкогольные напитки, алкоголь.НИЗКИЙПродукты «трудные дети» - новинки рынка, которые нуждаются в продвижении - морепродукты, кондитерские изделия, йогуртыПродукты «неудачники» -отсутствуют.Рис.2 Матрица возможностей предприятия по увеличению доли рынка:

1 квадрант отражает зону хозяйствования при высоком спросе и высокой доле рынка. Эту зону способны занимать продукты типа «звезды» и предприятия, лидирующие в быстроразвивающихся отраслях

квадрант свидетельствует о замедлении темпов развития отрасли. Эту зону, как правило, занимают предприятия и продукты типа «дойные коровы», лидирующие в стабильной или сокращающейся отрасли

квадрант отражает область «трудных детей», которая характеризуется слабой поддержкой потребителей и неясными конкурентными преимуществами

квадрант отражает область «неудачников», характерную для сокращающихся отраслей и продуктов, на которые почти отсутствует спрос

Для успешного продвижения на рынке товаров из категории «трудные дети» и превращения их в товары - «звезды» или товары - «дойные коровы» можно предпринять несколько шагов:

1.заинтересовать покупателей рекламой

2.использовать приёмы мерчендайзинга при выставлении товаров в магазинах;

.привлечь внимание, к новинкам, например, выделив ценники ярким цветом, проведение различных дегустаций, акций, тем самым вызвать доверие со стороны потребителей к новой продукции.

Анализ объема реализации продукции начинается с определения его динамики в течение рассматриваемого периода.

Анализируя динамику объема реализации продукции, показатели учитываются в сопоставимых ценах. Применение показателей в фактически действующих ценах может привести к искажению результатов анализа, попадающих под воздействие ценового (стоимостного) фактора.

Приведение показателей объема реализации продукции в сопоставимый вид, позволяет определить степень влияния на него ценовых и неценовых факторов.

Анализ структуры продукции. В ходе данного анализа определяется удельный вес каждого вида реализуемой предприятием продукции в каждом из рассматриваемых периодов.

Изменения в структуре продукции называются структурными сдвигами. Как правило, они вызваны изменениями рыночной конъюнктуры, а также тем, что каждое предприятие стремится продвигать на рынок более рентабельную (дорогостоящую) продукцию.

Серьезную проблему для предприятия может представлять его неравномерная загрузка в течение года, вызванная колебаниями спроса на продукцию. Простои рабочей силы и оборудования при спаде спроса на продукцию и максимальная их загрузка при возрастающем спросе отрицательно влияют на объем реализации продукции, качество продукции, производительность труда, уровень использования основных фондов и другие показатели работы предприятия. Одной из причин колебаний спроса на продукцию является сезонность, вызванная особенностями их потребления.

Для анализа влияния сезонности на деятельность предприятия необходимо располагать данными о ежемесячном (ежеквартальном) объеме реализации продукции.

На основании данных рассчитываются среднемесячный (среднеквартальный) объем реализации продукции, коэффициенты сезонности, коэффициент (размах) вариации. Большой коэффициент вариации свидетельствует о том, что сезонность оказывает существенное влияние на деятельность предприятия и необходимости сглаживать ее влияние посредством различных мероприятий.

Результаты анализа представлены в таблице 17, 18, 19.

Таблица 17

Анализ объема реализации продукции за период 2010-2011 гг.

ПоказателиБазисный годОтчетный год1. Объем реализации продукции в фактических ценах3813844011602. Объем реализации продукции в сопоставимых ценах3813843581783. Абсолютное отклонение от предыдущего года____-232064. Темпы роста (в %) к предыдущему году--------93,95. Темпы прироста (в %) к предыдущему году---------6,1

Пересчет объема реализации продукции отчетного года в сопоставимые цены:

= V о.г. / Iинфл.

Где V о.г. - объем реализации продукции в отчетном году (тыс.руб.);инфл. - уровень инфляции = 12 %.

При пересчете объема реализации продукции отчетного года по ценам базисного года можно увидеть снижение объема на 23206 руб. или на 6,1 %.

Это говорит о том, что если бы в отчетном году не произошло увеличения цен, то выручка была бы на 23206 руб. меньше.

Таблица 18 Оценка структуры продукции предприятия

Виды продукцииОбъем реализации продукции в сопоставимых ценах (тыс.руб.)Удельный вес (в %)Изменение в структуре услугБазисный годОтчетный годБазисный годОтчетный годобъема реализацииУдельного весаРозничная торговля37066034313597,295,8-27525-1,4Мелкооптовая торговля107110740,30,330Сдача помещений в аренду9653139692,53,9+4316-1,4Итого381384358178100100-232060

По данным видно, что наибольший удельный вес составляет розничная торговля 95,8 %, а наименьший мелкооптовой 0,3 %. В отчетном году изменений не произошло.

Таблица 19. Распределение объема реализации продукции по месяцам (с учетом сезонности)

Виды продукцииБазисный годIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXIIгодРозничная торговля308763089030890308903089030890308903089030890308903088730887370660Мелкооптовая торговля8790909090909090909087871071Сдача помещений в аренду7998068068068068068068068068068008009653Итого317623178631786317863178631786317863178631786317863177431774381384Виды продукцииОтчетный годIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXIIгодРозничная торговля29006,9633005,633005,633005,633005,633005,633005,633005,633005,633005,629126,9629126,96384311,28Мелкооптовая торговля82,26105,38105,38105,38105,38105,38105,38105,38105,38105,3886,486,41203,48Сдача помещений в аренду1033,381393,91393,91393,91393,91393,91393,91393,91393,91393,91033,381033,3815645,24Итого30122,634504,8834504,8834504,8834504,8834504,8834504,8834504,8834504,8834504,8830246,7430246,74401160

Среднемесячный объем реализации продукции:

= ∑V / 12

Где ∑V - годовой объем реализации продукции (тыс.руб.);

- количество месяцев в году.

V б.г. = 381384 / 12 = 31782

V о.г. = 401160 / 12 = 33430

Коэффициент сезонности:

Кс = Vi / V

Где Vi - объем реализации продукции за месяц (тыс.руб.);- среднемесячный объем реализации продукции (тыс.руб.).

Коэффициент вариации:

Кв = Кс мах - Кс мin

Где Кс мах - максимальное значение коэффициента сезонности;

Кс мin - минимальное коэффициента сезонности.

Кв б.г. = 1,0 - 0,9 = 0,1

Кв о.г. = 1,0 - 0,9 = 0,1

Анализ сезонности производства продукции:

МесяцыБазисный годОтчетный годобъем реализации продукции (т.р)коэффициент сезонностиобъем реализации продукции (т.р)коэффициент сезонностиЯнварь317620,930122,600,9Февраль317861,034504,881,0Март317861,034504,881,0Апрель317861,034504,881,0Май317861,034504,881,0Июнь317861,034504,881,0Июль317861,034504,881,0Август317861,034504,881,0Сентябрь317861,034504,881,0Октябрь317861,034504,881,0Ноябрь317740,930246,740,9Декабрь317740,930246,740,9Итого за год381384401160

По полученным результатам видно, что на предприятии существуют незначительные сезонные колебания объема реализации продукции.

Как в базисном году, так и в объем реализации продукции колеблется практически на одном уровне.

Коэффициент вариации равный 0,01 в базисном году показывает, что загрузка предприятия по месяцам колеблется в допустимых размерах, т.к. далеко не превышает значение 0,50. В отчетном году коэффициент вариации остался без изменений.

Такое низкое значение коэффициента вариации свидетельствует, что сезонность оказывает абсолютно не существенное влияние на деятельность предприятия.

.6 Анализ себестоимости продукции

Для анализа себестоимости продукции обычно используются следующие обобщающие показатели: общая сумма затрат - полная себестоимость продукции, себестоимость единицы продукции, затраты на 1 рубль реализации продукции. Полная себестоимость обычно используется для оценки состава и структуры затрат предприятия, для расчета основных экономических показателей. Но этот показатель не рекомендуется использовать для оценки эффективности хозяйственной деятельности, так как зачастую его реальное значение искажается под воздействием объемного фактора.

В ходе анализа рассматривается изменение себестоимости продукции по отдельным статьям расходов.

Также необходимо определить, какие расходы занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции, и сделать более подробный анализ этих расходов.

Для оценки изменения себестоимости во времени рекомендуется использовать другой обобщающий показатель - затраты на 1 рубль объема реализации продукции. Этот показатель определяется делением общей суммы затрат на объем реализации продукции. Чтобы как можно более точнее определить этот показатель, при его расчете необходимо нейтрализовать влияние объемного фактора, то есть пересчитать общую сумму затрат базисного периода на объем реализации продукции отчетного периода. Существует два основных способа пересчета показателей:

·с помощью индекса физического объема;

·с помощью показателей себестоимости единицы продукции и объема реализации продукции в условно-натуральных единицах (этот способ более точный, но его применение возможно при ведении раздельного учета и сравнительно небольшом ассортименте продукции).

Сравнивая полученные результаты, можно сделать вывод, какие факторы и в какой степени повлияли на изменение затрат на 1 рубль объема реализации продукции. Результаты анализа представлены в таблице 20, 21.

Таблица 20. Анализ состава и структуры себестоимости продукции

Статьи расходовБазисный годОтчетный годв денежном выражениив %в денежном выражениив %1. Материальные расходы17412346,917985545,32. Расходы на оплату труда4522912,25175513,33. Суммы начисленной амортизации22600,629090,74. Прочие расходы14934540,315698240,1Итого полная себестоимость370957100391501100Материальные расходы и расходы на оплату труда - это два основных элемента из которых складывается себестоимость продукции.

Материальные расходы составляют 46,9 % себестоимости в базисном году и 45,3% в отчетном году. При этом наблюдается понижение в отчетном году доли материальных расходов в себестоимости продукции на 1 %.

Расходы на оплату труда составляют 12,2% в базисном и 13,3 % в отчетном году. Их доля в себестоимости продукции повысилась на 1,1 %.

Самый маленький процент в себестоимости приходится на сумму начисленной амортизации: 0,6 % в базисном году и 0,7 % в отчетном.

В целом величина себестоимости продукции за год повысилась на 720544 тыс.руб. Произошло это увеличение в связи с ростом материальных затрат.

Таблица 21. Анализ затрат на 1 рубль объема реализации продукции

ПоказателиВ базисном годуВ отчетном годус учетом объема реализации продукции (услуг) базисного годав пересчете на объем реализации продукции (услуг) отчетного года1. Объем реализации продукции3813844011602. Общая сумма затрат (полная себестоимость)3709573895053915013. Затраты на 1 рубль реализации продукции0,970,970,98

Затраты на 1 руб. реализации продукции:

З1/р = С / V

Где С - общая сумма затрат (тыс.руб.);

V - объем реализации продукции (тыс.руб.).

Пересчет на объем реализации продукции отчетного года:

полная себестоимость в пересчете на объем реализации продукции отчетного года:

С баз/отч = С баз * Іф

Где С баз - полная себестоимость базисного года (тыс.руб.);

Іф - изменение физического объема реализации (ед.).

Іф = V о.г. / V б.г.

Где V о.г. - объем реализации продукции в отчетном году (тыс.руб.);б.г. - объем реализации продукции в базисном году (тыс.руб.).

Іф = 401160 / 381384 = 1,05

затраты на 1 руб. реализации продукции в пересчете на объем реализации продукции отчетного года:

З1/р баз/отч = С баз/отч / V отч

Где С баз/отч - полная себестоимость в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (тыс.руб.);

V отч - объем реализации продукции в отчетном году (тыс.руб.).

Изменения затрат на 1 руб. реализации продукции:

за счет изменения цен:

∆ Зц = З баз/отч - З баз

Где З баз/отч - затраты на 1 руб. объема реализации продукции в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (руб.);

З баз - затраты на 1 руб. реализации продукции базисного года (руб.).

∆ Зц = 0,97 - 0,97 = 0

за счет изменения общей суммы затрат:

∆ Зс = З отч - З баз/отч

Где З отч - затраты на 1 руб. реализации продукции отчетного года (руб.);

З баз/отч - затраты на 1 руб. объема реализации продукции в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (руб.).

∆ Зс = 0,98 - 0,97 = 0,01 руб.

общее изменение затраты на 1 руб. реализации продукции:

∆ Зобщ = ∆ Зц + ∆ Зс

Где ∆ Зц - изменение затрат на 1 руб. объема реализации продукции за счет изменения цен (руб.);

∆ Зс - изменение затрат на 1 руб. объема реализации продукции за счет изменения общей суммы затрат (руб.).

∆ Зобщ = 0+ 0,01 = 0,01 руб.

Показатели затрат на 1 руб. реализации в отчетном году повысились на 1 коп., в том числе на 1 коп. за счет сокращения общей суммы затрат, что приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

Можно сделать вывод, что увеличение себестоимости произошло в основном за счет изменения цен на продукцию.

.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Этот этап начинается с анализа основного финансового результата - налогооблагаемой (балансовой) прибыли предприятия.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как алгебраическая сумма:

1. результата от реализации продукции;
2. сальдо прочих доходов/расходов;
3. доходы от участия других организаций;

Основной составляющей прибыли предприятия при эффективной хозяйственной деятельности должна являться прибыль от реализации продукции. В процессе анализа необходимо установить динамику этого показателя, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение.

В процессе дальнейшего анализа необходимо проследить изменение прибыли относительно других показателей, то есть рассчитать показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты относительно используемых ресурсов и эффективность деятельности предприятия. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

·производственная рентабельность,

·хозяйственная рентабельность,

·коммерческая рентабельность,

·экономическая рентабельность,

·финансовая рентабельность.

Результаты анализа представлены в таблице 22, 23, 24, 25,26

Таблица 22

Анализ состава налогооблагаемой (балансовой) прибыли предприятия

Состав налогооблагаемой прибылиБазисный годОтчетный годАбсолютное отклонение1. Прибыль от реализации продукции104279659-7682. Сальдо прочих доходов и расходов в том числе: - проценты к получению - проценты к уплате- 7 1209- 308 3396- +301 +21873. Доходы от участия других организаций в том числе: - прочие доходы - прочие расходы2 954 42815 1324 4873+3 +370 +5924. Налогооблагаемая (балансовая) прибыль59003027-2873Как видно из таблицы, прибыль от реализации продукции снизилась 768 тыс. руб. и составила 9659 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов является отрицательным, т.е. представляет с собой убыток, который в отчетном году снизился на 3865 тыс. руб. и составил 4527 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль снизилась на 2873 тыс. руб. и составила 3027 тыс. руб.

Таблица 23 Анализ прибыли от реализации продукции (услуг)

ПоказателиВ базисном годуВ отчетном годус учетом объема реализации продукции (услуг) базисного годав пересчете на объем реализации продукции (услуг) отчетного года1. Объем реализации продукции3813843581784011602. Себестоимость продукции3709573449903915013. Прибыль от реализации продукции10427________9659

Объем реализации услуг в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:

очт/баз = Vочт / Іинф

Себестоимость услуг в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:

Сб/о = Сб * Iф

Где Сб - себестоимость услуг в базисном году

Iф - индекс физического объема

ф = Vо /Vб / Iинфл

Где Iинфл - индекс инфляции, который составляет 12 %

Iф = 401160/381384/1,12 = 0,93

Таблица 24. Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции

Основные факторыРасчет влияния факторов на прибыль1. Изменение физического объема-729,92. Изменение цен на продукцию+429823. Изменение себестоимости продукции-465114. Изменение структуры продукции0Изменение прибыли от реализации продукции-768

Изменение убытка:

под действием изменения физического объема

∆ПQ= Пбаз * Iф - Пбаз

под действием изменения цены

∆Пц = Vотч - Vочт/баз

под действием изменения себестоимости

∆Пс = - (Сотч - С баз/отч)

под действием изменения структуры продукции

∆Пстр = Пбаз * (V отч/баз / Vбаз - Сбаз/отч / Сбаз)

По результатам анализа можно сказать, что убыток в результате влияния физического объема реализации понизился на 729,9 тыс.руб. Изменение убытка в результате изменения цен на услуги составило +42982 тыс.руб. А в результате изменения себестоимости убыток понизился на 46511 тыс.руб. В общем убыток повысился на 768 тыс. руб., но предприятие так и осталось самоокупаемым.

Таблица 25. Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельностиМетод расчетаБаз. годОтч. год+/-Хозяйственная рентабельностьобщая(Прибыль от реализации продукции/Себестоимость)*100%2,82,4-0,4расчетная(Чистая прибыль/Себестоимость)*100%0,670,26-0,41Коммерческая рентабельность(Прибыль от реализации продукции/Объем реализации продукции)*100%2,72,4-0,3Экономическая рентабельность(Прибыль от реализации продукции/Среднегодовая стоимость активов)*100%16,611,5-5,1Производственная рентабельность(Прибыль от реализации продукции/Производственные фонды1)*100%48,225,4-22,8Финансовая рентабельность (доходность собственного капитала)(Прибыль от реализации продукции/Собственный капитал)*100%284206,6-77,4

Коммерческая рентабельность отражает прибыльность продаж, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Экономическая рентабельность характеризует рентабельность активов.

Производственная рентабельность показывает рентабельность производственных фондов.

По приведенным выше расчетам можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом снижается рентабельность хозяйственной деятельности, рентабельность продаж, активов и капитала, что свидетельствует о понижении эффективности деятельности предприятия.

Более подробно остановимся на хозяйственной рентабельности.

. Производственные фонды включают в себя величину основных производственных фондов и оборотных производственных фондов (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов)

Таблица 26. Анализ хозяйственной рентабельности

ПоказателиБазисный годОтчетный годАбсолютное отклонение1. Прибыль от реализации продукции104279659-7682. Себестоимость продукции370957391501+205443. Рентабельность, %2,82,5-0,3

Проанализируем хозяйственную рентабельность предприятия и оценим факторы, влияющие на нее. Для анализа влияния основных факторов на рентабельность вводится промежуточный расчетный показатель - условная рентабельность, рассчитываемая следующим образом:

Р усл.= П отч. / С баз* 100%

П отч. - прибыль от реализации отчетного года

С баз - себестоимость продукции базисного года.

Р усл = 10427 / 370957 * 100% = 2,6%

.За счет изменения прибыли от реализации:

∆Р приб.= Р усл.- Р баз.

∆Р приб = 2,6 - 2,8 = -0,2%

. За счет изменения себестоимости продукции:

∆Р себ. = Р отч.- Р усл

∆Р себ = 2,5 - 2,6 = - 0,1%

∆ Р общ .= Р приб + Р себ.

∆ Р общ = - 0,2 + (-0,1) = - 0,3%

Уменьшение прибыли на 768 тыс. руб. в отчетном году привело к снижению хозяйственной рентабельности на 0,2%. За счет увеличения себестоимости на 20544 тыс. руб. привело к снижению хозяйственной рентабельность на 0,1%.

Уровень рентабельности снизился на 0,3%. Это свидетельствует о том, что предприятие с уровня самоокупаемости так и не перешло на уровень самофинансирования.

.8 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия следует начать с разработки агрегированного баланса (по разделам и укрупненным статьям актива и пассива).

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Более глубокий и детализированный анализ финансового состояния предприятия начинается с анализа активов, который направлен на изучение их состава, структуры и степени ликвидности.

Структура активов показывает, какой удельный вес занимает каждая активная статья в их общем объеме. Как правило, структура активов отражает структуру имущества предприятия. У крупных фондоемких предприятий наибольший удельный вес имеют внеоборотные активы, у предприятий сферы услуг имущество сосредоточено преимущественно в оборотных активах.

В процессе анализа также следует выявить наиболее «весомые» статьи в составе внеоборотных и оборотных активов.

В процессе анализа следует оценить также оборачиваемость активов предприятия. Оборачиваемость активов, особенно наиболее мобильной их части - оборотных активов, является показателем деловой активности предприятия.

Основными показателями оборачиваемости оборотных активов (оборотных средств) предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент загрузки оборотных активов, длительность (продолжительность) оборота оборотных активов.

Расчет этих показателей практически основан на соотношении объема реализации продукции и величины оборотных активов (годового остатка оборотных средств) за определенный период времени. По полученным результатам делаются выводы об ускорении или замедлении оборачиваемости оборотных средств предприятия, их экономии или перерасходе в отчетном периоде. Экономия (условное высвобождение) оборотных средств возникает в результате ускорения их оборачиваемости. Если оборачиваемость замедляется, то в итоге будет отражен перерасход оборотных средств.

Анализ пассивов также направлен на изучение их состава и структуры. Методика анализа пассивов идентична анализу активов. Пассивы представляют собой капитал предприятия (источник формирования его имущества). Поэтому в процессе анализа капитал предприятия следует подразделять на собственный и заемный. Собственный капитал предприятия включает в себя инвестированный (вложенный собственниками) капитал и капитал, накопленный сверх того, что было первоначально авансировано. Заемный капитал предприятия следует подразделять на долгосрочный и краткосрочный.

Соотнося между собой отдельные группы активов и пассивов, можно оценить ликвидность баланса.

Результаты анализа представлены в таблице 27,28,29,30

Таблица 27. Агрегированный баланс предприятия

АктивСумма, тыс. руб.ПассивСумма, тыс. руб.начало годаконец годаначало годаконец годаI. Внеоборотные активы в том числе: · основные средства33394 1301143732 19831III. Капитал и резервы в том числе: · уставный капитал3673 4574674 1027II. Оборотные активы в том числе: · запасы · задолженность · денежные средства и краткосрочные финансовые вложения · прочие оборотные активы 37491 21076 2049 3712 0 53952 32385 3406 7401 0IV.Долгосрочные обязательства92150012V.Краткосрочные обязательства в том числе: · кредиторская задолженность 66291 42860 42998 42858Баланс7088597684Баланс7088597684

Внеоборотные активы повысились на 10338 тыс. руб. и составили 43732 тыс. руб.; оборотные активы на 16461 тыс. руб. и составили 53952 тыс. руб.; капитал и резервы на 1001 тыс. руб. и составили 4674 тыс. руб.; значительное увеличение наблюдается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» на 49091 тыс. руб., которые составили 50012 тыс. руб.; так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств на 23293 тыс. руб.

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Результаты анализа представлены в таблице 28.

Таблица 28. Оценка структуры баланса по формальным признакам

Критерии оценкиНормативное значение критерияФактическое значение критерияна начало годана конец года1. Внеоборотные активы формируются за счет долгосрочного капитала (собственного и заемного)р. I < р. III + р. IV33394>459443732<546862. Величина собственного капитала, направляемого на финансирование оборотных активов, должна составлять не менее 50%(р. III - р. I) / р. II ≥ 0,5-0,8 < 0.5-0.2 < 0.53. Дебиторская задолженность должна примерно соответствовать кредиторской задолженности(стр.230 + стр.240) / стр.620 ≈ 10,2 ≠ 10,3 ≠ 1

Как видно по полученным результатам, что ни одно из неравенств критериев не выполняется. Следовательно, данную структуру баланса оптимальной считать нельзя.

Таблица 29. Анализ состава и структуры активов предприятия

Состав активов предприятияОбъем, тыс. руб.Структура, %Базисный годОтчетный год+,-Базисный годОтчетный год+,-1. Нематериальные активы2618-80,040,02-0,022. Основные средства1301119831+682018,420,3+1,93. Прочие внеоборотные активы2035723883+352628,724,4-4,34. Запасы материальных ресурсов615670+550,90,7-0,25. Незавершенное про-изводство7438-360,10,04-0,066. Готовая продукция и товары для перепродажи1990426108+620428,126,7-1,47. Дебиторская задол-женность1134614120+277416,014,5-1,58. Денежные средства 37127401+36895,27,6+2,49. Краткосрочные фи-нансовые вложения00000010. Прочие оборотные активы18405615+37752,65,7+3,1Всего активов7088597684100100

Структура активов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: нематериальные активы - 0,04 % в базисном году и 0,02 % в отчетном (снижение доли на 0,02 %); основные средства - 18,4 % в базисном году и 20,3 % в отчетном (увеличение доли на 1,9 %); прочие оборотные активы - 28,7 % в базисном и 24,4 % в отчетном году (снижение доли на 4,3 %); запасы материальных ресурсов - 0,9 % а базисном году и 0,7% в отчетном (снижение доли на 0,2 %); незавершенное производство - 0,1 % в базисном году и 0,04 % в отчетном (снижение доли на 0,06 %); готовая продукция и товары для перепродажи - 28,1 % в базисном году и 26,7 % в отчетном (снижение доли на 1,4); дебиторская задолженность - 16,0 % в базисном и 14,5% в отчетном году (снижение доли на 1,5 %); денежные средства - 5,2 % в базисном и 7,6 % в отчетном году (увеличение доли на 2,4%); прочие оборотные активы - 2,6 % в базисном и 5,7 % в отчетном году (увеличение доли на 3,1 %)

По данным видно, что наиболее весомой статьей в составе внеоборотных активов являются «основные средства» - 18,4 % в базисном году и 20,3 % в отчетном и прочие внеоборотные активы - 28,7 % в базисном и 24,4 % в отчетном году. А в составе оборотных активов - готовая продукция и товары для перепродажи - 28,1 % в базисном и 26,7 % в отчетном году, дебиторская задолженность - 16,0 % в базисном году и 14,5 % в отчетном.

В процессе анализа следует оценить также оборачиваемость активов предприятия.

Коэффициент оборачиваемости:

Коб. = V / ОС

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Коб. = 7,06 оборота в базисном и 10,7 в отчетном году.

Коэффициент загрузки:

Кзаг. = ОС / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Кзаг. = 0,14 и 0,09 руб.

Длительность оборота оборотных средств:

Доб. = Т / Коб.

Где Коб. - коэффициент оборачиваемости (оборот);

Т = 360.

Доб. = 51 и 34 оборотов.

Повышение коэффициента оборачиваемости в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3,64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС. А снижение в отчетном периоде длительности 1 оборота на 17,3 дня, свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. Произошло уменьшение коэффициента загрузки в отчетном периоде на 0,05 руб. Повышение оборачиваемости и уменьшение коэффициента загрузки говорят о перерасходе оборотных средств.

Таблица 30. Анализ состава и структуры пассивов предприятия

Состав пассивов предприятияОбъем, тыс. руб.Структура, %Базисный годОтчетный год+,-Базисный годОтчетный год+,-1. Инвестированный капитал5431070+ 5270,81,1+0,32. Целевые финансирование и поступления0000003. Фонд социальной сферы0000004. Нераспределенная прибыль31303604+4744,43,7-0,75. Долгосрочные кредиты и займы47950000+494210,751,2+50,56. Прочие долгосрочные обязательства44212-4300,60,01-0,597. Краткосрочные кредиты и займы233632-2336132,90,01-32,898. Кредиторская задол-женность перед постав-щиками и подрядчиками2011323018+295528,323,6-4,79. Кредиторская задол-женность перед персоналом предприятия30993345+2464,43,4-1,010. Кредиторская задолженность перед бюджетом267473+2060,40,5+0,111. Прочие краткосрочные обязательства1949916160-333927,516,5-11,0Всего пассивов7088597684100100

Структура пассивов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: 0,8% и 1,1% - инвестированный капитал (рост доли на 0,3%); 4,4% и 3,7%- нераспределенная прибыль (снижении доли на 0,7%); 0,7% и 51,2% - долгосрочные кредиты и займы (рост доли на 50,5%); 0,6% и 0,01% - прочие долгосрочные обязательства (снижение доли на 0,59%); 32,9% и 0,01% - краткосрочные кредиты и займы (снижение доли на 32,89%); 28,3% и 23,6% - кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (снижение доли на 3,7%); 4,4% и 3,4% - кредиторская задолженность перед персоналом предприятия (снижение доли на 1,0%); 0,4% и 0,5 % - кредиторская задолженность перед бюджетом (рост доли на 0,1 %); 27,5% и 16.5% - прочие кредиторские обязательства (снижение доли на 11,0).

Оценка ликвидности баланса

Ликвидность заключается в его возможности предприятия обратить активы в наличность и погасить свои обязательства, то есть в возможности покрыть долговые обязательства его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Все активы предприятия по уровню убывания ликвидности можно разделить на четыре группы:

·абсолютно ликвидные активы (А1) - это денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

·быстро реализуемые активы (А2) - готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность;

·медленно реализуемые активы (А3) - производственные запасы и незавершенное производство (сначала требуется превратить их в готовую продукцию, а потом в денежную наличность);

·труднореализуемые активы (А4) - внеоборотные активы, в том числе основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Пассивы (обязательства) предприятия в соответствии со срочностью их погашения можно также подразделить на четыре группы:

·наиболее срочные обязательства (П1) - это кредиторская задолженность и кредиты банков, срок возврата которых уже наступил;

·среднесрочные обязательства (П2) - краткосрочные кредиты банков и займы;

·долгосрочные обязательства (П3) - долгосрочные кредиты банков и займы;

·дальнесрочные обязательства (П4) - собственный (акционерный) капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия.

Ликвидность предприятия подтверждается следующими неравенствами:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Результаты соотношения групп активов и пассивов оформим в виде таблиц 31, 32

Таблица 31

АктивыНачало годаКонец годаПассивыНачало годаКонец годаА137127401П14286042858А22195329514П2233632А3689708П347950000А43339443732П436734674

Таблица 32

Соотношение групп активов и пассивов на начало годаСоотношение групп активов и пассивов на конец годаА1 < П1А1 > П1А2 < П2А2 > П2А3 < П3А3 < П3А4 < П4А4 < П4

По результатам соотношения групп активов и пассивов можно сделать следующий вывод: на начало года не совпадают 3 неравенства и на конец года не совпадает 1 неравенство, а так как если хотя бы одно из неравенств не совпадает, то предприятие, либо ограничено в возможности покрыть долговые обязательства активами, либо этой возможности не имеет. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ОАО «Моспродторг» как недостаточную.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность. В практике анализа различают текущую и долгосрочную платежеспособность.

Способность предприятия рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. То есть предприятие считается платежеспособным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы. На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов. В процессе анализа следует рассчитать 3 основные показателя ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Значение коэффициента признается достаточным, если составляет 0,2-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой (критической, промежуточной) ликвидности определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Нормальным считается значение показателя 0,75-1,0.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. В целом удовлетворительным считается значение коэффициента 2,0 и более. Однако критерии его величина могут изменяться в зависимости от сферы деятельности предприятия. В частности, для промышленных и строительных предприятий необходимо более высокое значение коэффициента покрытия, чем для предприятий сферы торговли, снабжения и сбыта.

Под долгосрочной платежеспособностью (финансовой устойчивостью) понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. Для этих целей предприятиями может использоваться как собственный, так и заемный капитал.

К основным показателям, характеризующим платежеспособность предприятия в долгосрочной перспективе (финансовую устойчивость), относят следующие.

Коэффициент независимости (автономии) рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине совокупного капитала. Существует мнение, что если значение коэффициента независимости больше или равно 60%, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства. Однако данное значение может быть уточнено с учетом специфики деятельности предприятия и, прежде всего, его отраслевой принадлежности.

Коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочных пассивов) рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных пассивов к величине совокупного капитала предприятия. Значение коэффициента показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств рассчитывается как отношение долгосрочных обязательств предприятия к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств. Коэффициент помогает оценить, в какой степени предприятие зависит от долгосрочных кредитов и займов. Следует заметить, что из расчета исключаются текущие пассивы, и все внимание сосредоточивается на стабильных источниках капитала и их соотношении.

Коэффициент финансирования рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине заемного капитала. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Считается, что если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), то это может свидетельствовать о значительном финансовом риске и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициент долгосрочной структуры (коэффициент покрытия внеоборотных активов) рассчитывается как отношение величины внеоборотных активов к величине долгосрочного капитала (собственного и долгосрочного заемного). Нормальным считается значение показателя менее 1, так как предполагает, что внеоборотные активы полностью формируются за счет долгосрочного капитала.

Результаты анализа представлены в таблице 33, 34

Анализ текущей платежеспособности

Таблица 33

Оценка платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе

Критерии оценкиНормативное значение критерияФактическое значение критерияНа начало годана конец года1. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,250,10,22. Коэффициент быстрой ликвидности0,75-1,00,20,43. Коэффициент текущей ликвидности2,0 и более0,61,3

Коэффициент абсолютной ликвидности = стр.260 + стр.250 / разд. V

Коэффициент быстрой ликвидности = стр.260 + стр.240+ стр.250 / разд. V

Коэффициент текущей ликвидности = разд. II / разд. V

По полученным результатам платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе можно сделать выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составляет 0,1 а на конец 0,2. В отчетном году предприятие может покрыть свою кредиторскую задолженность на 20% за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года составляет 0,2 %, а на конец года 0,4%, это ниже нормативного значения. Следовательно, предприятие может не погасить текущие обязательства не только за наличные деньги, но и за ожидаемые поступления за оказанные услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составляет 0,6 %, а на конец 1,3 %. Следовательно, данный коэффициент не соответствует нормативному значению

По результатам анализа видно, что предприятие на в состояние покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является неплатежеспособным.

Анализ долгосрочной платежеспособности

Таблица 34

Оценка платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе

Критерии оценкиНормативное значение критерияФактическое значение критерияна начало годана конец года1.Коэффициент независимости (автономии)0,6 и более0,050,052. Коэффициент финансовой устойчивостиболее 0,60,060,63. Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательствменее 0,40,20,94. Коэффициент финансированияболее 10,050,055. Коэффициент долгосрочной структурыменее 19,19,4

Коэффициент независимости (автономии) = разд.III / разд. III + IV+V

Коэффициент финансовой устойчивости = разд. III+IV / разд. III + IV+V

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств = разд. V / разд. III + IV

Коэффициент финансирования = разд. III / разд. V + IV

Коэффициент долгосрочной структуры = разд. I / разд. III

По результатам анализа платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе видно, что коэффициент автономии равен 0,05 % на начало года и 0,05 % на конец, что на много ниже нормативного значения, следовательно, доля собственного капитала недостаточна в общей стоимости имущества предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости достигает нормативного 0,6 на конец года. Это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств. Удельный вес источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности долгое время, составляет 60%.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств составляет 0,2 % на начало и 0,9 % на конец года. Значение этого коэффициента превышает нормативное значение, значит, предприятие зависит от долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансирования на начало года составляет 0,05 % на начало и на конец года, что коэффициент финансирования меньше 1, это свидетельствует о значительном финансовом риске.

Коэффициент долгосрочной структуры составляет 9,1 на начало года и 9,4 на конец. Значение этого коэффициента также на соответствует нормативному значению. Это означает, что внеоборотные активы предприятия формируются за счет долгосрочного капитала.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие является неплатежеспособным на долгосрочную перспективу.

Выводы и рекомендации по результатам анализа

В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 19776 тыс.руб. или 5,2 %, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20544 тыс.руб. или 5,5 %. Однако темпы увеличения себестоимости превышают темпы увеличения объема реализации продукции на 0,3 %, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли.

В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции на 768 тыс.руб. или 7,4 % по сравнению с базисным.

Также в отчетном году наблюдается снижение численности работающих на предприятии на 20 человека. Снижение численности работников на предприятии сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работающего увеличилась на 86тыс.руб. или 110 %. При этом и выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось.

Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в отчетном году увеличились на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно повышение данного показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на 0,4 %. Это свидетельствует о том, что предприятие находится на уровня самоокупаемости.

Для анализа эффективности использования ОПФ была проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получило с каждого рубля вложенного в производство ОПФ. В отчетном году ФО увеличилась на 0,92 руб. Это свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования ОПФ.

Фондоемкость показывает, какая величина ОПФ потрачена на то, чтоб получить 1 руб. выручки. В отчетном периоде никаких изменений не произошли.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. ОПФ. В отчетном году она уменьшилась на 12,5 %. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ОПФ.

Фондовооруженность характеризует, какая часть ОПФ в стоимостном выражении приходится на 1 работника. В отчетном периоде ФВ возросла на 2,2 тыс. руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии были проанализированы показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительности оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборота ОС за определенный период времени. Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3,64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС.

В отчетном периоде длительность 1 оборота снизилась на 17,3 дня. Это свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. При эффективном использовании ОС коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а длительность оборота ОС уменьшаться.

В отчетном году по сравнению с базисным поступило оборудования больше на 5261 тыс.руб. и на 8294 тыс.руб. активной части ОПФ. При этом не произошло уменьшения доли активной части. А выбыло оборудования больше в базисном году чем в отчетном на 13591 тыс.руб. и 339 тыс.руб. активной части. И в отчетном году выбыло меньше оборудования чем составил коэффициент прироста.

Такая ситуация характерна для предприятий осуществляющих расширяющих свою деятельность.

На данном предприятии структуру ОПФ можно считать прогрессивной, т.к. доля активной части >50%, в динамике продолжает увеличиваться. В отчетном году наблюдается незначительное повышение этого показателя. С 0,62 % в базисном году он достиг 0,87 % в отчетном. Повышение этого показателя в динамике является одним из прогрессивных направлений технического развития предприятия.

Следовательно, на предприятии есть неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Фактическое наличие технологического оборудования в отчетном году соответствует плановой потребности.

В отчетном периоде наблюдается увеличение ФВ потенциальной на 3,2 тыс.руб / чел. или 5 %. И ФВ машинами и оборудованием (фактической) на 19,0 тыс.руб./чел. или 48 %.

Степень используемого оборудования оптимальна, так как доля оборудования принятого к эксплуатации и коэффициент использования наличного оборудования равны 1. Следовательно, всё имеющееся на предприятии оборудование задействовано в технологическом процессе.

В отчетном году ФО повысилась на 1 руб. Это означает, что выручка предприятия, полученная с каждого рубля вложенного в производство ОПФ, стала больше на 92 коп.

Это свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

В состав нематериальных активов предприятия входят объекты интеллектуальной собственности, а частности это исключительное право у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных. Они составляют 100 % в общем объеме.

Никаких изменений НМА за отчетный год не произошло.

Дополнительного дохода данный вид НМА не приносит. Поэтому нельзя оценить эффективности использования НМА.

Фактическое поступление товарных запасов в базисном году и отчетном соответствует плановой потребности в них, так как отклонение от этого равенства может вызвать излишнее скопление на складах товарно-материальных ценностей, что в конечном итоге приведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Снижение поступления товарных запасов вызвано выбытием некоторых магазинов в период реконструкции и косметического ремонта после пожара.

Расход товарных запасов в отчетном году увеличился. Хлеб стал использоваться на 1 % больше; кондитерские изделия на 1, %; молоко и молочные продукты на 13,0 %; яйцо на 3 %; мука на 20,3 %; чай на 9,0%; масло растительное на 14,0 % Данное повышение расхода товарных запасов связано с изменением плана.

В целом сумма материальных затрат повысились. Но при этом расчетные данные показывают следующее.

В отчетном году произошло увеличение суммы материальных затрат приходящихся на 1 руб. объема производства продукции. Об этом свидетельствует то, что в базисном году затраты составляли 5 коп., а в отчетном они повысились на 1 коп. и составили 6 коп.

Объем производства продукции приходящийся на каждый руб. вложенных в производство материальных ресурсов также снизился в отчетном году. С 18,6 руб. до 16,5 руб., т.е. на 2,1 коп.

МО↓ МЕ↑ - это является показателем неэффективного использования материальных ресурсов.

Фактическое количество работающих соответствует плановой потребности. В категории «основной персонал» не хватает 20 чел., а в категориях «вспомогательный персонал» и «административно-управленческий персонал» остался неизменным. Отклонение в категории «основной персонал» было еще и в базисном году.

Поэтому можно сделать вывод, что предприятие не нуждается в трудовых ресурсах т.к это связанно с выбытием некоторого количества магазинов.

Наибольший удельный вес в общей численности, работающих на предприятии составляет основной персонал - 83,7 %. Доля административно-управленческого персонала 14,0 %, доля вспомогательного персонала 2,3 %

Поскольку наибольший удельный вес приходится на основной персонал, то управленческую структуру можно считать эффективной

Среднесписочная численность персонала в отчетном году уменьшилась на 20 чел. по сравнению с базисным. В основном это произошло за счет увеличения коэффициента оборота по выбытию персонала на 0,3 %. Постоянный состав персонала уменьшился на 20 чел. и следовательно коэффициент постоянства персонала снизился на 0,1 % в отчетном году.

Это свидетельствует об ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов.

В отчетном году наблюдается неизменность численности основных рабочих на предприятии. При этом выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. И увеличился объем реализации продукции на 19776 тыс.руб., что составило 105,2 %.

Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилась. И результатом стало повышение производительности труда. А это в свою очередь сопровождается увеличением объема реализации.

В отчетном году увеличились затраты на оплату труда на 6526 тыс.руб. или 114 %. Затраты на основной персонал выросли на 5128 тыс.руб. или 113 %. На административно-управленческий увеличились на1199 тыс.руб. или 120 %. А на вспомогательный персонал на 199 тыс.руб. или 119%.

Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на административно-управленческий и вспомогательный персонал.

Наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 84,4 % в базисном году и 83,6 % в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 13,4 % в базисном году и 14,1 % в отчетном. На вспомогательный персонал отводится 2,2 % в базисном и 2,3% в отчетном году.

В отчетном году произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда вспомогательного персонала на 0,1 % и административно-управленческого персонала на 0,7 % и уменьшение удельного веса на 0,8 % затрат на оплату труда основного персонала.

Постоянная часть составляет 99,4 % в базисном году и 99,97 % в отчетном. При этом в отчетном году произошло повышение доли постоянной части на 15,1 % и повышение самой постоянной части на 6776,3 тыс. руб.

Премии и иные выплаты в базисном году составляли 0,6 % , а в отчетном 0,03 %, т.е. произошло снижение доли на 94,1 %.

Размер ФОТа в отчетном году вырос на 114,4 %, т.е. на 6526 тыс.руб. Следовательно увеличился и размер средней заработной платы 1 работающего. А именно на 22,2 тыс.руб. или 122,2 %. Средняя выработка 1 работающего увеличилась на 110,2 %, что составляет 89 тыс.руб./чел.

Можно сделать вывод о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Это способствует понижению себестоимости продукции и как следствие повышению прибыли.

При пересчете объема реализации продукции отчетного года по ценам базисного года можно увидеть снижение объема на 23206 руб. или на 6,1 %.

Это говорит о том, что если бы в отчетном году не произошло увеличения цен, то выручка была бы на 23206 руб. меньше.

Наибольший удельный вес составляет розничная торговля 95,8 %, а наименьший мелкооптовой 0,3 %. В отчетном году изменений не произошло.

На предприятии существуют незначительные сезонные колебания объема реализации услуг.

Как в базисном году, так и в объем реализации услуг колеблется практически на одном уровне.

Коэффициент вариации равный 0,01 в базисном году показывает, что загрузка предприятия по месяцам колеблется в допустимых размерах, т.к. далеко не превышает значение 0,50. В отчетном году коэффициент вариации остался без изменений.

Такое низкое значение коэффициента вариации свидетельствует, что сезонность оказывает абсолютно не существенное влияние на деятельность предприятия.

Материальные расходы и расходы на оплату труда - это два основных элемента из которых складывается себестоимость продукции.

Материальные расходы составляют 46,9 % себестоимости в базисном году и 45,3% в отчетном году. При этом наблюдается понижение в отчетном году доли материальных расходов в себестоимости продукции на 1 %.

Расходы на оплату труда составляют 12,2% в базисном и 13,3 % в отчетном году. Их доля в себестоимости продукции повысилась на 1,1 %.

Самый маленький процент в себестоимости приходится на сумму начисленной амортизации: 0,6 % в базисном году и 0,7 % в отчетном.

В целом величина себестоимости продукции за год повысилась на 720544 тыс.руб. Произошло это увеличение в связи с ростом материальных затрат.

Показатели затрат на 1 руб. реализации в отчетном году повысились на 1 коп., в том числе на 1 коп. за счет сокращения общей суммы затрат

Можно сделать вывод, что увеличение себестоимости произошло в основном за счет изменения цен на продукцию.

Прибыль от реализации продукции снизилась 768 тыс. руб. и составила 9659 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов является отрицательным, т.е. представляет с собой убыток, который в отчетном году снизился на 3865 тыс. руб. и составил 4527 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль снизилась на 2873 тыс. руб. и составила 3027 тыс. руб.

Убыток в результате влияния физического объема реализации понизился на 729,9 тыс.руб. Изменение убытка в результате изменения цен на услуги составило +42982 тыс.руб. А в результате изменения себестоимости убыток понизился на 46511 тыс.руб. В общем убыток повысился на 768 тыс. руб., но предприятие так и осталось самоокупаемым.

По сравнению с базисным периодом снижается рентабельность хозяйственной деятельности, рентабельность продаж, активов и капитала, что свидетельствует о понижении эффективности деятельности предприятия.

Уменьшение прибыли на 768 тыс. руб. в отчетном году привело к понижению хозяйственной рентабельности на 0,2%. За счет увеличения себестоимости на 20544 тыс. руб. привело к понижению хозяйственной рентабельность на 0,1%.

Уровень рентабельности снизился на 0,3%. Это свидетельствует о том, что предприятие с уровня самоокупаемости так и не перешло на уровень самофинансирования.

Внеоборотные активы повысились на 10338 тыс. руб. и составили 43732 тыс. руб.; оборотные активы на 16461 тыс. руб. и составили 53952 тыс. руб.; капитал и резервы на 1001 тыс. руб. и составили 4674 тыс. руб.; значительное увеличение наблюдается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» на 49091 тыс. руб., которые составили 50012 тыс. руб.; так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств на 23293 тыс. руб.

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

При оценке структуры баланса по формальным признакам данную структуру баланса оптимальной считать нельзя, т. к. ни одно из неравенств критериев не выполняется.

Структура активов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: нематериальные активы - 0,04 % в базисном году и 0,02 % в отчетном (снижение доли на 0,02 %); основные средства - 18,4 % в базисном году и 20,3 % в отчетном (увеличение доли на 1,9 %); прочие оборотные активы - 28,7 % в базисном и 24,4 % в отчетном году (снижение доли на 4,3 %); запасы материальных ресурсов - 0,9 % а базисном году и 0,7% в отчетном (снижение доли на 0,2 %); незавершенное производство - 0,1 % в базисном году и 0,04 % в отчетном (снижение доли на 0,06 %); готовая продукция и товары для перепродажи - 28,1 % в базисном году и 26,7 % в отчетном (снижение доли на 1,4); дебиторская задолженность - 16,0 % в базисном и 14,5% в отчетном году (снижение доли на 1,5 %); денежные средства - 5,2 % в базисном и 7,6 % в отчетном году (увеличение доли на 2,4%); прочие оборотные активы - 2,6 % в базисном и 5,7 % в отчетном году (увеличение доли на 3,1 %)

По данным видно, что наиболее весомой статьей в составе внеоборотных активов являются «основные средства» - 18,4 % в базисном году и 20,3 % в отчетном и прочие внеоборотные активы - 28,7 % в базисном и 24,4 % в отчетном году. А в составе оборотных активов - готовая продукция и товары для перепродажи - 28,1 % в базисном и 26,7 % в отчетном году, дебиторская задолженность - 16,0 % в базисном году и 14,5 % в отчетном.

Повышение коэффициента оборачиваемости в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3,64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС. А снижение в отчетном периоде длительности 1 оборота на 17,3 дня, свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. Произошло уменьшение коэффициента загрузки в отчетном периоде на 0,05 руб. Повышение оборачиваемости и уменьшение коэффициента загрузки говорят о перерасходе оборотных средств.

Структура пассивов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: 0,8% и 1,1% - инвестированный капитал (рост доли на 0,3%); 4,4% и 3,7%- нераспределенная прибыль (снижении доли на 0,7%); 0,7% и 51,2% - долгосрочные кредиты и займы (рост доли на 50,5%); 0,6% и 0,01% - прочие долгосрочные обязательства (снижение доли на 0,59%); 32,9% и 0,01% - краткосрочные кредиты и займы (снижение доли на 32,89%); 28,3% и 23,6% - кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (снижение доли на 3,7%); 4,4% и 3,4% - кредиторская задолженность перед персоналом предприятия (снижение доли на 1,0%); 0,4% и 0,5 % - кредиторская задолженность перед бюджетом (рост доли на 0,1 %); 27,5% и 16.5% - прочие кредиторские обязательства (снижение доли на 11,0).

По результатам соотношения групп активов и пассивов можно сделать следующий вывод: на начало года не совпадают 3 неравенства и на конец года не совпадает 1 неравенство, а так как если хотя бы одно из неравенств не совпадает, то предприятие, либо ограничено в возможности покрыть долговые обязательства активами, либо этой возможности не имеет. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ОАО «Моспродторг» как недостаточную.

По результатам платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе можно сделать выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составляет 0,1 а на конец 0,2. В отчетном году предприятие может покрыть свою кредиторскую задолженность на 20% за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года составляет 0,2 %, а на конец года 0,4%, это ниже нормативного значения. Следовательно, предприятие может не погасить текущие обязательства не только за наличные деньги, но и за ожидаемые поступления за оказанные услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составляет 0,6 %, а на конец 1,3 %. Следовательно, данный коэффициент не соответствует нормативному значению

По результатам анализа видно, что предприятие не в состояние покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является неплатежеспособным.

По результатам анализа платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе видно, что коэффициент автономии равен 0,05 % на начало года и 0,05 % на конец, что на много ниже нормативного значения, следовательно, доля собственного капитала недостаточна в общей стоимости имущества предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости достигает нормативного 0,6 на конец года. Это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств. Удельный вес источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности долгое время, составляет 60%.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств составляет 0,2 % на начало и 0,9 % на конец года. Значение этого коэффициента превышает нормативное значение, значит, предприятие зависит от долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансирования на начало года составляет 0,05 % на начало и на конец года, что коэффициент финансирования меньше 1, это свидетельствует о значительном финансовом риске.

Коэффициент долгосрочной структуры составляет 9,1 на начало года и 9,4 на конец. Значение этого коэффициента также на соответствует нормативному значению. Это означает, что внеоборотные активы предприятия формируются за счет долгосрочного капитала. По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие является неплатежеспособным на долгосрочную перспективу.

Библиографический список

1.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.

2.Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000.

.Майданчик Б.И., Карпунин М.Б., Любинецкий Л.Г. и др. Анализ и обоснование управленческих решений. М.: Финансы и статистика, 1991.

.Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: Юнити, 2001.

5.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Издательство «Инфра-М», 2010.

6.Харитонова Т.В., Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: «Дело и Сервис», 2011.

7.Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.

8.Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: МЭСИ, 2001.

.Шадрина Г.В., Озорнина Е.Г. Теория экономического анализа: Учебно-практическое пособие. - М.: МЭСИ, 2001.

.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2001.

.Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2011.

.Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.