Комплексный анализ хозяйственной деятельности
Комплексный
анализ хозяйственной деятельности
Задание 1
По данным таблицы определить процент выполнения
плана по каждому наименованию продукции ассортиментного перечня в текущих и
сопоставимых ценах. Определить, за счет какого фактора выполнен план -
физического объема или цены продукции. Сделать выводы.
|
Виды
изделий
|
Плановое
задание, тыс. руб.
|
Фактическое
выполнение, тыс. руб.
|
Индекс
цен
|
|
Изделие
А
|
38,5
|
40,1
|
1,10
|
|
Изделие
Б
|
52,6
|
56,2
|
1,05
|
|
Изделие
В
|
63,8
|
68,4
|
1,15
|
|
Изделие
Г
|
12,4
|
15,2
|
1,20
|
|
Изделие
Д
|
15,6
|
21,5
|
1,12
|
|
Итого
|
182,9
|
201,4
|
х
|
Найдем фактическое выполнение плана в
сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
Виды
изделий
|
Фактическое
выполнение, тыс. руб.
|
Индекс
цен
|
Фактическое
выполнение плана в сопоставимых ценах, тыс. руб. (ст.2/ст.3)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Изделие
А
|
40,1
|
1,10
|
36,45
|
|
Изделие
Б
|
56,2
|
1,05
|
53,52
|
|
Изделие
В
|
68,4
|
1,15
|
59,48
|
|
Изделие
Г
|
15,2
|
1,20
|
12,67
|
|
Изделие
Д
|
21,5
|
1,12
|
19,2
|
|
Итого
|
201,4
|
х
|
181,32
|
Найдем процент выполнения плана в текущих и
сопоставимых ценах. Процент находим по формуле:
% = (фактическое выполнение/плановое
задание)*100%
|
Виды
изделий
|
Процент
выполнения плана
|
|
в
текущих ценах
|
в
сопоставимых ценах
|
104,16
|
94,67
|
|
Изделие
Б
|
106,84
|
101,75
|
|
Изделие
В
|
107,21
|
93,23
|
|
Изделие
Г
|
122,58
|
102,18
|
|
Изделие
Д
|
137,82
|
123,08
|
|
Итого
|
110,11
|
99,14
|
Вывод:
В целом по текущим ценам план выполнен на
110,11%, по сопоставимой цене отклонение от плана составило -0,86% (100-99,14),
что говорит о том, что в целом выполнение плана зависело почти полностью от
роста цен на продукцию, а не от физического объема.
Степень выполнения плана по ассортиментным
позициям различается. По изделию А и изделию В план выполнения зависел
полностью от роста цен. Так по изделию А рост цены увеличил план выполнения на
4,16%, в то время как объем снизил план на -5,33%, по изделию В эти показатели
составляют 7,21 и -6,77.
На выполнение плана изделий Б, Г и Д повлияли
оба фактора: и рост цен, и увеличение объема продукции. Так, рост цены по
изделию Б, привел к увеличению плана на 6,84%, а увеличение объема продукции
увеличило план на 1,75%, по изделию Г эти показатели составляют 22,58% и 2,18%,
а по изделию Д 37,82% и 23,08%. Исходя из приведенных цифр, можно сделать
вывод, что только по изделию Д влияние цены и объема практически одинаково, по
изделию Б и Г, мы видим, что влияние роста цены намного выше, чем увеличение
объема, что в конечном итоге и привело к тому, что фактор «цена» повлиял на
общее увеличение плана продукции, а не физический объем.
фондоотдача экономия перерасход
основной средство
Задание 2
Составить факторную модель зависимости выпуска
продукции от фондоотдачи и средней стоимости основных средств.
|
Показатели
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
|
Выпуск
продукции (N), тыс.
руб.
|
|
|
|
Средняя
стоимость основных средств ( ), тыс. руб.544
|
538
|
|
|
Фондоотдача
(ФО)
|
1,806
|
1,862
|
Рассчитать влияние средней стоимости основных
средств и фондоотдачи на изменение выпуска продукции способом цепных
подстановок, способом относительных разниц и индексным способом.
Определить влияние экстенсивности и
интенсивности использования основных средств.
По результатам факторного анализа необходимо
сделать вывод о влиянии факторов на результат и об интенсивности использования
ресурса.
Решение:
Факторная модель зависимости выпуска продукции
от фондоотдачи и средней стоимости основных средств:
|
Показатели
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
Абсолютное
изменение
|
|
Средняя
стоимость основных средств ( ), тыс. руб.544
|
538
|
-6
(544-538)
|
|
|
Фондоотдача
(ФО)
|
1,806
|
1,862
|
0,056(1,862-1,806)
|
|
Выпуск
продукции (N), тыс.
руб.
|
982,5(544*1,806)
|
1001,8(538*1,862)
|
19,3(1001,8-982,5)
|
Одним из важнейших методологических вопросов в
АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост
результативных показателей. В факторном анализе для этого используются
следующие способы: цепной подстановки, индексный, относительных разниц и др.
Рассчитаем влияние средней стоимости основных
средств и фондоотдачи на изменение выпуска продукции способом цепных
подстановок. Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
Как видим, второй показатель выпуска продукции
отличается от первого тем, что при его расчете принята текущая фондоотдача
вместо базовой. Среднегодовая стоимость основных средств в том и другом случае
базовая. Значит, за счет изменения фондоотдачи выпуск продукции увеличился на
30,4 тыс. руб. (1012,9- 982,5).
Третий показатель отличается от второго тем, что
при расчете его величины средняя стоимость основных средств принята по
отчетному уровню вместо базового. Фондоотдача в обоих случаях по отчетному
периоду. Отсюда следует, что из-за уменьшения стоимости основных средств, объем
продукции уменьшился на -11,1 тыс. руб. (1001,8-1012,9).
Таким образом, перевыполнение плана по объему
выпущенной продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличение фондоотдачи + 30,4 тыс. руб.
б) уменьшение стоимости ОС - 11,1 тыс. руб.
Итого изменение выпуска продукции +19,3 тыс.
руб.
Способ относительных разниц применяется для
измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных
и аддитивно-мультипликативных моделях.
Сначала необходимо рассчитать относительные
отклонения факторных показателей:
ΔФО% = (ФО1
- ФО0) / ФО0 * 100; = (1,862-1,806)/1,806*100= 3,1
Δ
%
= (
-
0)
/ 0
* 100= (538-544)/544*100 = -1,1
Тогда изменение результативного показателя за
счет каждого фактора определяется следующим образом:
ΔNb
= (N0
+ ΔN(ФО))
* Δ%
/ 100 = (982,5+30,46)*-1,1/100 = -11,14;
Согласно этому правилу, для расчета влияния
первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного
показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в
процентах, и результат разделить на 100. Чтобы рассчитать влияние второго
фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить
изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на
относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100
и т.д.
Способ относительных разниц удобно применять в
тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10
и более).
Исходя из расчетов данным методом, сделаем
вывод, что перевыполнение плана по объему выпущеной продукции явилось
результатом влияния следующих факторов:
а) увеличение фондоотдачи + 30,46 тыс. руб.
б) уменьшение стоимости ОС - 11,14 тыс. руб.
Итого изменение выпуска продукции +19,32 тыс.
руб.
Индексный метод
Найдем размер и удельный вес влияния факторов на
результат:
Проверка: 
|
Фактор
|
Размер
влияния
|
Удельный
вес влияния
|
|
|
-10,836
|
-0,56
|
|
ФО
|
30,128
|
1,56
|
|
ИТОГО:
|
|
1.00
|
Исходя из расчетов данным методом, сделаем
вывод, что перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом
влияния следующих факторов:
а) увеличение фондоотдачи + 30,12 тыс. руб.
б) уменьшение стоимости ОС - 10,84 тыс. руб.
Итого изменение выпуска продукции +19,28 тыс.
руб.
Вывод:
Объем продукции увеличился на 19,3 тыс. руб.
В том числе под влиянием изменения стоимости
основных средств, объем уменьшился на 10,836 тыс. руб., что составило -0,56
долю от общего изменения, но под влиянием изменения фондоотдачи, объем
продукции увеличился на 30,128 тыс. руб., что составило 1,56 долю от общего
изменения.
Таким образом, можно сделать вывод, что
использование основных средств носило полностью интенсивный характер, со
снижением экстенсивности.
По результатам факторного анализа можно сделать
вывод, что на результат более повлияли интенсивные факторы (фондоотдача).
Задание 3
Дать количественную оценку влияния фонда
заработной платы и среднесписочной численности работающих на среднюю заработную
плату.
|
Показатели
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
|
Фонд
заработной платы (ФЗП), тыс. руб.
|
8600
|
8200
|
|
Среднесписочная
численность (Ч), чел.
|
165
|
166
|
|
Средняя
зарплата ( ), тыс.
руб.
|
|
|
Для факторного анализа следует использовать
способ цепных подстановок.
По результатам факторного анализа необходимо
сделать вывод о влиянии факторов на результат.
Решение:
12
Т.о таблица приобретает вид:
|
Показатели
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
Отклонение
|
|
Фонд
заработной платы (ФЗП), тыс. руб.
|
8600
|
8200
|
-400
|
|
Среднесписочная
численность (Ч), чел.
|
165
|
166
|
+1
|
|
Средняя
зарплата (), тыс.
руб.52,1
|
49,4
|
-2,7
Вывод:
За счет увеличения численности работников на 1
человека средняя заработная плата уменьшилась на -0,3 тыс. руб. (51,8-52,1).
Из-за уменьшения фонда заработной платы на 400
тыс. руб., средняя зарплата уменьшилась на -2,4 тыс. руб. (49,4-51,8).
Таким образом, уменьшение заработной платы
явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличение численности персонала -0,3 тыс.
руб.
б) уменьшение фонда заработной платы - 2,4 тыс.
руб.
Итого средняя заработной платы уменьшилась на
-2,7 тыс. руб. тыс. руб.
Задание 4
По данным задания 2 рассчитать относительную
экономию (перерасход) основных средств, связанное с эффективным (неэффективным)
их использованием.
|
Показатели
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
Абсолютное
изменение
|
|
Средняя
стоимость основных средств ( ), тыс. руб.544
|
538
|
-6
|
|
|
Фондоотдача
(ФО)
|
1,806
|
1,862
|
0,056
|
|
Выпуск
продукции (N), тыс.
руб.
|
982,5
|
1001,8
|
19,3
|
Решение:
Рассчитаем коэффициент роста объема
производства, для этого выпуск продукции за отчетный период поделим на выпуск
продукции за базовый период, т.е.
Найдем предполагаемую величину ресурса следующим
образом: величина ресурса базисного периода умножается на коэффициент роста
объема производства, т.е.
Полученную величину вычитаем из величины ресурса
отчетного периода.
-554.88=-16.88
Вывод:
Так как величина получилась отрицательная, то
делаем вывод, что за счет интенсивного использования, основные средства
использовались экономно и перерасхода ресурса нет. Т.е. ресурс использовался
эффективно.
Похожие работы на - Комплексный анализ хозяйственной деятельности
|