Повышение эффективности работы предприятия (на примере ЗАО 'Гепард-Авто')
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)
Кафедра экономики
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
По специальности «Экономика и
управление на предприятии машиностроения»
На тему: «Повышение эффективности
работы предприятия (на примере ЗАО «Гепард-Авто»)»
МОСКВА 2015
Аннотация
Тема дипломного проекта: Повышение эффективности работы предприятия (на
примере ЗАО «Гепард-Авто»).
Цель исследования - разработать рекомендации относительно повышения
эффективности работы предприятия на примере ЗАО Гепард-Авто.
Структура дипломного проекта включает в себя введение, заключение и
основной текст, изложенный в трех главах.
В первой главе (теоретической) рассмотрены теоретические основы повышения
эффективности работы предприятия.
Вторая глава (аналитическая) посвящена анализу эффективности работы
предприятия ЗАО Гепард-Авто.
В третьей главе разработаны основные направления повышения эффективности
работы ЗАО Гепард-Авто.
Дипломный проект объемом 81 страница, включает в себя 25 таблиц, 19
рисунков, список литературы из 31 источника, 2 приложения.
Ключевые слова: эффективность работы предприятия, экономический эффект,
финансовый результат, рентабельность, платежеспособность, ликвидность,
финансовая устойчивость, фондоотдача, производительность труда.
Введение
Актуальность темы. Категория «эффективность» занимает ключевое место
практически во всех без исключения отраслях знаний и сферах деятельности
человека. Однако особая и специфическая ее роль обозначена именно в
экономической науке. При этом особо стоит отметить тот факт, что в отличие от
других категорий, явлений и процессов, которые уже несколько веков исследуются
экономистами, данное понятие как в теоретическом определении, так и в
практическом аспекте не теряет свое жизнедеятельности. Это обусловлено тем, что
ограниченность ресурсов и их постепенное невосполнимое уменьшение при одновременном
росте и усилении как объема, так и спектра потребностей человека автоматически
формирует для теории эффективности новые задачи и ставит перед ней новые
проблемы.
Таким образом, эффективность работы организации является одной из базовых
экономических категорий. Вопрос определения и повышения эффективности
деятельности предприятия занимает актуальное место среди экономических проблем.
Заинтересованность этой проблемой присуща представителям всех звеньев
управления - от частных предпринимателей до владельцев крупных международных
корпораций. В переводе с латыни термин «эффект» означает «результат».
Соответственно, понятие «эффективность», в первую очередь, может трактоваться
как «результативность».
В современной литературе экономическая категория «эффективность
деятельности» чаще всего трактуется как комплексное отражение конечных
результатов использования средств производства и рабочей силы в ходе
производства продукции, товаров, оказания услуг.
Повышение эффективности деятельности является ведущей задачей каждого
хозяйствующего субъекта, компании, комплекса, отрасли, региона. В условиях
нестабильности современной мировой экономики и, как следствие, растущих угроз
для бизнеса растет потребность в наличии адекватной системы управления
ресурсами предприятия. Недостаточное внимание к проблемам повышения
эффективности управления деятельностью и ресурсами организации может привести к
тому, что предприятие, даже при высокой рентабельности бизнеса, может стать
неплатежеспособным.
Итак, тема дипломного проекта является актуальной и современной.
Цель исследования - разработать рекомендации относительно повышения
эффективности работы предприятия на примере ЗАО Гепард-Авто.
Задачи исследования:
1) исследовать экономическую сущность и понятие эффективности работы
предприятия;
2) рассмотреть систему показателей эффективности работы предприятия;
) определить факторы, влияющие на эффективность работы предприятия;
) провести анализ основных технико-экономических показателей работы ЗАО
Гепард-Авто;
) проанализировать эффективность механизма управления работой ЗАО
Гепард-Авто;
) провести анализ показателей эффективности работы ЗАО Гепард-Авто;
) разработать мероприятия по повышению эффективности работы ЗАО
Гепард-Авто;
) обосновать экономическую эффективность рекомендованных мероприятий в
области повышения эффективности работы ЗАО Гепард-Авто.
Объект исследования - закрытое акционерное общество (ЗАО) Гепард-Авто.
ЗАО «Гепард-Авто» осуществляет заправку автомобилей и других транспортных
средств, двигатели которых конвертированы или изначально рассчитаны на работу
на сжиженном нефтяном газе, бензине и дизельном топливе, и имеют для этого
соответствующую систему.
Предмет исследования - показатели эффективности работы ЗАО Гепард-Авто.
Информационную базу исследования составили внутренние материалы ЗАО
Гепард-Авто (устав, финансовая отчетность за 3 года, планы, положения,
первичная документация), научные труды российских и зарубежных авторов;
статистические и аналитические материалы Федеральной службы государственной
статистики РФ; результаты научных исследований, выпущенные в качестве
монографий, статистических сборников, статей периодической печати. Также
использовались материалы научных конференций и семинаров, функционирующие
законодательные акты и иные нормативные документы.
Среди ученых, которые уделяли значительное внимание исследованию
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также проблем
управления их работой можно отметить И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, О.В.
Ефимову, А.П. Ковалева, М.Н. Крейнину, Г.В. Савицкую, А.Д. Шеремета и других.
Методы исследования: вертикальный и горизонтальный анализ отчетности,
структурно-логический анализ, ретроспективный анализ, коэффициентный анализ,
методика сравнительного анализа (бенчмаркинг).
Структура дипломного проекта включает в себя введение, заключение и
основной текст, изложенный в трех главах.
В первой главе (теоретической) рассмотрены теоретические основы повышения
эффективности работы предприятия.
Вторая глава (аналитическая) посвящена анализу эффективности работы предприятия
ЗАО Гепард-Авто.
В третьей главе разработаны основные направления повышения эффективности
работы ЗАО Гепард-Авто.
Глава 1.
Теоретические основы повышения эффективности работы предприятия
1.1
Экономическая сущность и понятие эффективности работы предприятия
Эффективность деятельности предприятия в общем виде представляет собой
обобщенное и полное отражение конечных результатов использования средств,
предметов труда и рабочей силы на предприятии за определенный промежуток
времени. Общую экономическую эффективность производства еще называют общей
производительностью производственной системы.
Эволюция становления и развития теории эффективности насчитывает
многовековую историю. Впервые эту проблему поднял выдающийся деятель
экономической теории Томас Манн. В своей работе «Богатство Англии во внешней
торговле» он затронул проблему эффективности государственного управления,
определив ее через такой его критерий как доходность внешней торговли. Более
четко определение эффективности прослеживается в исследованиях А. Маршалла. Так
в своей работе «Принципы экономической науки» он выводит ее как общий поток
доходов и расходов производства
С возникновением и развитием индустриального общества определения
эффективности приобрело определенную тематическую направленность. Так,
например, К. Маркс исследовал эффективность как результативность использования
ресурсов производства, определяя ее как отношение торговой прибыли к
авансированному капиталу или дохода предпринимателя-арендатора к издержкам
производства (при определении эффективности «земледельческого» капитала).
Неоклассическая школа, которая пришла на смену классической политэкономии
в конце XIX в, также уделяла значительное внимание категории «эффективность» и
рассматривала ее в смысле результативности. Так, ее представители В. Парето, Й.
Шумпетер считали, что под эффективностью следует понимать отношение расходов и
результатов. В своей работе «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю отмечают, что
проблема эффективности производства охватывает систему «затраты - выпуск», что
свидетельствует о рассмотрении понятия «эффективность» в значении
результативности. С точки зрения К. Макконелла и С. Брю, эффективность
характеризует связь между количеством единиц ограниченных ресурсов, которые
используются в процессе производства, и полученным в результате количеством
определенного нужного продукта. Большее количество продукта, получаемое от
заданного объема затрат, указывает на повышение эффективности, меньший объем
продукта от заданного количества затрат указывает на снижение эффективности.
Рассмотрение термина «эффективность» в значении результативности
характерно для большинства зарубежных ученых, однако часть авторов
рассматривает эффективность как внутренний параметр функционирования
предприятия, а часть как внешнее понятие, привязанное к рынку ресурсов, товаров
и т.д. Так, коллектив зарубежных авторов М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури
считают, что эффективность характеризуется соотношением между объемом
производства продукции и необходимыми для ее изготовления ресурсами, то есть
определяется как внутренний параметр функционирования предприятия, отражая
эффективность использования ресурсов. В то время как Х. Либенштайн, С. Фишер,
Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи оценивают эффективность как внешнее понятие.
Американский экономист Х. Либенштайн ввел X-эффективность в экономике -
концепцию эффективности функционирования предприятия. Согласно этой концепции,
функционирование предприятия считают Х-эффективным, если оно производит
(реализует) при имеющихся ресурсах и лучшей из доступных технологий максимально
возможный объем продукции. Также при определении эффективности распределение
ресурсов учитывают С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи.
Значительный вклад в развитие теории эффективности внесли советские
ученые. В период индустриализации в Советском Союзе особенно остро стоял вопрос
наращивания темпов экономического развития, из-за чего в подавляющем
большинстве ученые-экономисты в СССР рассматривали эффективность в значении
результативности. Одним из советских классиков в области теории эффективности
является Т.С. Хачатуров, который определил категорию «эффективность» как
«отношение экономического или социального эффекта к необходимым для его
достижения расходам».
Эффект (от лат. Effectus - «исполнение, действие») трактуется как следствие,
итог соответствующих причин, мероприятий. Эффект может исчисляться в
вещественном, социальном, финансовом выражении. К примеру, эффект может
измеряться объемом дополнительно выпущенной или реализованной продукции (т.е.
единицами, литрами, тоннами и т.д.), параметрами повышения уровня здоровья
населения (в частности, падением смертности или заболеваний, производственного
травматизма, ростом средней продолжительности жизни) и т.п.
Хотя по самому определению результат и эффект являются близкими понятиями
(эффект - определенная форма результата), потребности экономической практики
вынуждают в некоторых случаях разграничивать указанные термины. При этом под
условным понятием «экономический результат» обычно подразумевают общий (брутто)
результат (в частности, выручка, доход), а под понятием экономический эффект -
чистый (нетто) результат (в частности, прибыль)
Таким образом, эффект чаще всего выражается денежной суммой в виде
чистого дохода или прибыли. При положительном значении он отражает экономию
издержек, а при отрицательном - убытки инвестора.
Экономический эффект определяется как разница между стоимостной оценкой
результатов и стоимостной оценкой совокупных затрат ресурсов на всех этапах
реализации или осуществления мероприятий. Составляющие экономического эффекта:
прибыль от производственно-эксплуатационной деятельности, снижения
себестоимости за счет экономии материально-технических ресурсов, прирост объема
продаж, повышение уровня использования производственных мощностей, сокращение
сроков строительства, рост срока службы основных фондов, повышения фондоотдачи,
роста производительности труда, ускорения оборота оборотных средств, прибыль от
лицензий и от внедрения патентов и ноу-хау и др. Эффективность рассчитывается
как отношение эффекта от проведенных мероприятий к затратам.
Современный международный стандарт управления ISO: 9000: 2000,
рассматривает эффективность как соотношение между достигнутым результатом и
использованными ресурсами, что свидетельствует о ресурсном подходе к
определению категории «эффективность».
При этом общая методология определения экономической эффективности
заключается в отношении результата производства к затраченным ресурсам
(расходов), т.е. полученного экономического эффекта к затратам на его
достижение.
Сторонники второго подхода рассматривают «эффективность» с позиций
достижения цели. Основы этого подхода были заложены в конце XIX века в новой
области социологических исследований - праксеологии, которая рассматривает
способы деятельности с точки зрения их эффективности. В рамках праксеологии для
того, чтобы быть эффективной, деятельность должна быть:
результативной, продуктивной или плодотворной, то есть достигать
поставленной цели,
«правильной», точной, адекватной, то есть максимально приближаться к
задаваемому образцу - норме,
«чистой», то есть максимально избегать непредвиденных последствий и
ненужных дополнительных включений,
«надежной» - приемы деятельности тем более надежные, чем больше
объективная возможность достижения этими приемами намеченного результата,
последовательной.
Один из основоположников праксеологии Я. Зеленевский рассматривает
эффективность, выгодность и экономичность в качестве основных критериев
эффективной деятельности.
Дальнейшее развитие подход к рассмотрению эффективности с точки зрения
достижения цели получил в ряде работ зарубежных авторов: так, Д.Хан
рассматривает «эффективность» как умение правильно делать намеченное; П.Друкер
считает, что результативность является следствием определенных процессов,
выполнения функций, задач, достижения целей, а эффективность - следствием
правильности таких действий, однако, как первое понятие, так и второе одинаково
важны. Э.Дж.Долан определяет «эффективность» как выбор верных целей, на которых
фокусируется вся энергия предприятия.
Профессор университета Сиэтла, Пол Хейне дает свое определение
эффективности: «Эффективность - это положительный фактор, который наиболее
последовательно возвышается экономистами. Это не должно удивлять, поскольку
эффективность (effectiveness) и экономичность (еfficiency) - почти синонимы.
Оба термина характеризуют «результативность» использования средств для
достижения целей».
А.Д. Выварец, Л.В. Дистергефт утверждают, что в наиболее общем смысле,
эффективность любого процесса, любого вида деятельности характеризует степень
достижения поставленной цели.
Проведенный анализ современной зарубежной и отечественной литературы по
вопросам определения эффективности деятельности предприятия и соответствующих
ей критериев показал, что для субъектов производственной сферы хозяйствования
эффективность в целом может быть сведена к отношению «результат - ресурсы
(затраты)» с достаточно смежными по своему содержанию критериям. Другое дело
субъекты непроизводственной сферы хозяйства, специфический характер
деятельности которых обуславливает выявление отдельного перечня критериев их
эффективности (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1 Декомпозиция критериев эффективности деятельности различных
субъектов хозяйствования
|
Критерии эффективности предприятий производственной сферы
|
Общие критерии эффективности
|
Критерии эффективности предприятий непроизводственной сферы
|
|
Рентабельность Прибыльность Устойчивость
Конкурентоспособность продукции Способность к развитию Инновационность
продукции Уровень автоматизации Доля рынка Гибкость Инвестиционная
привлекательность
|
Продуктивность Превышение темпов изменения продуктивности
над темпами изменения заработной платы Экономичность Адаптивность
|
Объем предоставленных услуг Качество предоставленных услуг
Видовое разнообразие спектра услуг Степень удовлетворения ожиданий клиента
Бюджетоемкость Качество труда Своевременность реагирования на потребности
рынка
|
Соответственно, в общем виде, оценка эффективной деятельности предприятия
определяется как отношение прибыли к капиталу (активов), эффективность затрат -
как отношение прибыли к себестоимости (расходов), эффективность продаж - как
отношение прибыли к цене (выручки от реализации).
Таким образом, проведенный анализ научно-теоретических основ определения
эффективности деятельности предприятий различных отраслей народного хозяйства,
а также основных критериев, ее обусловливающих, позволяет сделать следующие
выводы относительно определения содержания категории «эффективность
деятельности» соответственно для предприятий производственной и
непроизводственной сфер:
эффективность деятельности производственных предприятий определяется как
относительный показатель, позволяющий установить «стоимость» достигнутого
результата за счет его сопоставления с использованными для этого ресурсами или
общей суммой расходов;
эффективность деятельности непроизводственных предприятий определяется
степенью достижения поставленных целей или реализации запланированной
деятельности;
различия в трактовке эффективности деятельности для указанных объектов
обусловливает существование определенных разногласий в условиях ее определения.
Поэтому, в условиях рыночных преобразований необходима целостная модель
оценки эффективности деятельности предприятия, согласно которой эффективность
может быть рассмотрена с пяти взаимосвязанных точек зрения:
1) Удовлетворение потребностей заинтересованных лиц (кто является
основными участниками предприятия или проекта, на что они надеются и какие
потребности имеют);
2) Вклад заинтересованных лиц (какими именно ресурсами предприятие
обладает);
) Инновационные стратегии (какие именно инновационные стратегии
необходимо разработать, учитывая при этом собственные интересы предприятия);
) Процессы (какие бизнес-процессы необходимо наладить, чтобы реализовать
стратегии);
) Возможности (какие именно возможности существуют для управления
бизнес-интересами).
Для определения эффективности хозяйствования важным является выбор
правильных стратегических направлений. Они должны определяться конечной целью
деятельности, которую обозначило перед собой предприятие. Основное внимание
уделяется полученной прибыли от хозяйственной деятельности, обеспечению ее
роста на будущее. Это стремление является движущей силой рыночной экономики. В
конечном счете, эффективность работы отдельно взятого предприятия способствует
обеспечению эффективности отрасли и эффективности экономики в целом, то есть
всего процесса общественного воспроизводства.
1.2 Система
показателей эффективности работы предприятия
Проблема увеличения эффективности работы производственного предприятия
заключается в достижении максимально возможного результата из расчета на каждую
единицу вложенных человеческих, материальных и инвестиционных ресурсов. Таким
образом, параметром эффективности работы в масштабах национальной экономики
выступает повышение производительности общественного труда.
Численное выражение этого показателя выражается через систему критериев
экономической эффективности предприятия. Данная система имеет в составе такие
группы критериев:
І. Комплексные критерии экономической эффективности работы предприятия
(степень удовлетворения рыночного спроса, реализация продукции относительно
затрат ресурсов, расходы на из расчета единицу товарной продукции, прибыль по
отношению к сумме затрат, рентабельность производственной деятельности,
коммерческий и социальный эффект от использования продукции).
ІI. Критерии эффективности использования кадрового ресурса (трудоемкость
продукции, относительная текучесть персонала, темпы роста производительности
труда, удельный вес прироста реализации за счет роста производительности труда,
коэффициент использования рабочего времени, экономия фонда оплаты труда,
реализация продукции относительно затрат на оплату труда).. Критерии
эффективности использования основных фондов (фондоотдача, фондоемкость
продукции, рентабельность основного капитала, фондоотдача производственных
фондов).. Критерии эффективности использования материальных ресурсов
(материалоемкость продукции, материалоотдача, коэффициент использования
различных видов материалов и сырья, затраты топлива и энергии на единицу
реализованной продукции, экономия материальных затрат и т.д.).. Критерии
эффективности вложения финансовых ресурсов (коэффициент оборачиваемости текущих
активов, длительность одного оборота нормируемых оборотных средств,
относительное высвобождение оборотных средств, рентабельность капитальных
инвестиций, инвестиции на единицу производственных мощностей, доходность
инвестиций, период возврата инвестиций).. Критерии качества товарной продукции
(коммерческий эффект от повышения качества товарной продукции, соответствие
передовым мировым и отечественным аналогам и т.п.).
Российские ученые И.Т. Балабанов, И.А. Бланк определяют содержание
анализа эффективности работы предприятия как процесс изучения финансового
положения и финансовых результатов основной деятельности предприятия,
направленные на поиск резервов роста рыночной стоимости компании и обеспечения
ее эффективного развития.
По мнению О.В. Ефимовой, анализ эффективности представляет собой процесс,
базирующийся на исследовании информации о финансовом положении предприятия и
результатах его хозяйствования.
Н.А. Русак, В.А. Русак категорию анализа эффективности работы предприятия
интерпретируют как научный процесс, ключевой целью которого является разработка
максимально обоснованных гипотез и прогнозов изменения внутренней и внешней
среды функционирования хозяйствующего субъекта.
По мнению зарубежных авторов-экономистов, в частности, Л.А. Бернстайна,
экономический анализ эффективности работы предприятия - это процедура,
ориентированная на оценку текущего и ретроспективного финансового состояния, и
результатов функционирования предприятия.
В процессе подобного анализа реализуется оценка определенных показателей
(коэффициентов), величины которых можно сравнивать между собой за прошедшие
периоды, по разным предприятиям, сферам деятельности или видам продукции, а
также сравнивать с общепринятыми нормативными параметрами:
. Имущественная оценка состояния предприятия - рассматривается
совокупность активов, имеющихся в распоряжении предприятия удельный вес
внеоборотных и, соответственно, текущих активов в общей валюте баланса,
удельный вес приобретённых и выведенных из эксплуатации основных
производственных фондов. Такие критерии, как удельный вес основного капитала,
коэффициенты выбытия или модернизации основных средств имеют особенное значение
для промышленных компаний, основу функционирования которых представляет
использование машин и прочего тяжелого оборудования. Для фирм коммерческой
сферы и сферы услуг значения данных показателей, как правило, невысоки и не
представляют значительной важности.
. Платежеспособность (ликвидность) - исследуется способность организации
отвечать по взятым на себя текущим обязательствам. Базой для определения
показателей ликвидности является сравнение оборотных (текущих) активов
предприятия с его моментальными и краткосрочными обязательствами. Поскольку
различные типы и группы текущих активов характеризуются различным уровнем
ликвидности (так, к примеру, безнадежная дебиторская задолженность или запасы
специфических материалов малопригодны для погашения обязательств, в то время
как денежные средства обладают абсолютной ликвидностью и могут быть
использованы для возврата любых типов долга), то на практике определяют
несколько различных коэффициентов ликвидности. Данные показатели максимально
информативны и могут применяться для предприятий с относительно
непродолжительными операционными (коммерческими) циклами: реализация товарной
продукции и оказание сервисов массового спроса, легкая промышленность,
финансово-кредитные и инвестиционные учреждения и т.п., - и имеют меньшую значимость
для компаний с длительными сроками оборота вложенных ресурсов: машиностроение,
судостроение, авиационная промышленность, коммерческое и жилищное
строительство, НИОКР и т.д., так как их активы изначально имеют невысокую
степень ликвидности.
Экономическое содержание и порядок расчета данной группы коэффициентов
описано в табл. 1.2.
Таблица 1.2 Финансово-экономические показатели, применяемые для оценки
ликвидности и платежеспособности организации
|
Показатель
|
Норма
|
Порядок расчета
|
Экономическое содержание
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Показатели общей ликвидности
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
≥1-2
|
Оборотные активы : Краткосрочные обязательства
|
Показывает, во сколько раз оборотные активы превышают
краткосрочные обязательства
|
|
|
Чистые оборотные активы, руб.
|
≥0
|
Оборотные активы - Краткосрочные обязательства
|
Средства, которые остаются в распоряжении организации после
погашения краткосрочных обязательств
|
|
|
Показатели текущей платежеспособности
|
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
≥0,2-0,25
|
Денежные средства и денежные эквиваленты : Краткосрочные
обязательства
|
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности
организация может погасить немедленно за счет денежных средств
|
|
|
Коэффициент критической ликвидности
|
≥0,7-0,8
|
(Оборотные активы - Запасы) : Краткосрочные обязательства
|
Прогнозируемые платежные способности организации при
условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
|
|
|
Показатели долгосрочной платежеспособности
|
|
|
Степень общей платежеспособности
|
|
(Долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства)
: Среднемесячная выручка
|
Количество месяцев, которое необходимо организации для
погашения всех обязательств при условии, что вся полученная выручка
направляется на погашение.
|
|
|
|
|
|
|
|
. Финансовая стабильность (устойчивость) предполагает оценку состава
финансовых источников (капитала) с точки зрения собственности на них
(внутренние и внешние ресурсы), уровня доступности и риска их использования. В
первую очередь, показатели финансовой устойчивости демонстрируют степень
зависимость организации от третьих лиц (кредиторов, партнеров). Эта группа
параметров чрезвычайно важна для компании, которая широко применяет кредиты
финансовых учреждений, облигационные займы, инвестиционные вложения и прочие
способы долгосрочного привлечения ресурсов (табл. 1.3).
Таблица 1.3 Финансово-экономические показатели, применяемые для оценки
устойчивости организации
|
Показатель
|
Норма
|
Порядок расчета
|
Экономическое содержание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэффициент финансовой активности (капитализации)
|
≤1
|
(Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)
: Собственный капитал
|
Показывает размер заемных средств, приходящихся на единицу
собственных
|
|
Коэффициент долга (индекс финансовой напряженности)
|
≤0,5
|
(Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)
: Валюта баланса
|
Характеризует долю заемных средств в общей сумме источников
|
|
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
|
≥0,5
|
Собственный капитал : Валюта баланса
|
Соизмеряет собственный капитал со всеми источниками
финансирования
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости
|
0,8-0,9
|
Долгосрочные обязательства : Валюта баланса
|
Определяет, какая часть активов финансируется за счет
долгосрочных источников
|
|
Индекс постоянного актива
|
≤1
|
Необоротные активы : Собственный капитал
|
Показывает долю иммобилизованных средств в собственных
источниках
|
|
Коэффициент маневренности собственного капитала
|
0,2-0,5
|
(Собственный капитал - Необоротные активы) : Собственный
капитал
|
Показывает, какая часть собственного капитала вложена в
оборотные активы
|
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
источниками
|
≥0,1
|
(Собственный капитал - Необоротные активы): Оборотные
активы
|
Показывает, какая часть оборотных средств сформирована за
счет собственных источников
|
|
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
|
0,6-0,8
|
(Собственный капитал - Необоротные активы) : Запасы
|
Показывает достаточность собственных оборотных средств для
покрытия запасов
|
. Рентабельность - проводится анализ эффективности функционирования
предприятия посредством сравнения его финансовых результатов и средств,
использованных для получения этих результатов.
Рентабельность является синонимом доходности, или прибыльности
производственной деятельности и реализации всего ассортимента продукции (работ,
услуг) или отдельных ее наименований; результативность компаний, организаций в
целом как хозяйствующих субъектов; эффективность различных сфер деятельности.
Параметры рентабельности представляют собой относительные показатели финансовых
результатов и эффективности работы предприятия. Они являются численным
выражением прибыльности предприятия с различных точек зрения и группируются
исходя из интересов партнеров по хозяйственной деятельности, рыночным
отношениям.
Именно поэтому данные показатели являются важнейшими составляющими
сравнительного анализа (бенчмаркинга) и оценки финансового положения
предприятия. При исследовании производственной деятельности параметры
рентабельности могут применяться как инструмент оценки инвестиций и
ценообразования. Альтернативные комбинации решений, принимаемых для вычисления
прибыли, текущих затрат, авансовой стоимости, для определения рентабельности,
находят свое выражение в существовании большого количества различных
коэффициентов рентабельности. Рентабельность собственного капитала
характеризует эффективность использования собственного капитала:
, (1)
где
- чистая прибыль,
-
средняя величина собственного капитала.
Рентабельность
собственного капитала разрешает, с одной стороны, оценить доходность капитала,
инвестированного собственниками, для сравнения с доходностью от вложений в
другие виды бизнеса, с другой стороны - проанализировать влияние таких
факторов, влияющих на финансовое состояние, как, например, рентабельность
продаж, оборачиваемость всех активов (капиталоотдача) и структура капитала
организации.
Для
оценки стратегической эффективности целесообразно также использовать такой
показатель, как отношение рыночной стоимости предприятия к его капиталу. Данный
показатель рентабельности капитала отражает рыночную стоимость одной
инвестированной в предприятие денежной единицы и характеризует его
инвестиционную привлекательность. Расчетные значения рентабельности капитала
могут изменяться в зависимости от структуры капитала, уровня прогнозируемых цен
на продукцию, объема спроса и других факторов. Такой критерий может применяться
для сравнения различных вариантов развития предприятия.
Рентабельность
активов отражает эффективность использования имущества организации:
, (2)
где
- средняя величина активов.
При
оценке финансового состояния значение
,
показывающее величину затрат, необходимых для получения 1 руб. прибыли в данном
виде хозяйственной деятельности, сравнивается со средней величиной заемного
капитала. Чем больше значение , тем
эффективней ведется бизнес.
Рентабельность
продажи отражает важнейшее направление работы предприятия - реализацию основной
продукции, а также дает возможность оценить удельный вес себестоимости в
реализации:
, (3)
где
- прибыль от реализации продукции (строка 050 Отчета
о прибылях и убытках), 
- сумма реализации продукции за минусом НДС и
акцизов.
Общая
рентабельность представляет собой наиболее распространенный параметр при
расчете рентабельности работы предприятия и демонстрирует, какую долю в выручке
от реализации занимает налогооблагаемая прибыль:
, (4)
где
- прибыль до налогообложения.
Расчет
рентабельности отдельных ассортиментных позиций продукции (работ, услуг) может
базироваться на критериях прибыли от их производства или реализации. При этом
текущие затраты могут использоваться в следующих вариантах: себестоимость
(производственная или полная); себестоимость за минусом материальных затрат
(рентабельность по вновь созданной стоимости); стоимость в оптовых ценах (стоимость
за минусом НДС и акцизов). Для определения степени рентабельности работы
предприятий также могут применяться: балансовая прибыль; валовая прибыль от
реализации продукции (работ, услуг), то есть основная прибыль; прибыль от
прочих видов деятельности (финансовой, инвестиционной). При этом прибыль
сравнивается с авансированной стоимостью, которую можно применять в разных
вариантах (вся сумма капитала фирмы, собственный капитал, привлеченный капитал,
необоротный капитал, чистый оборотный капитал).
Оценка
рентабельности предприятия дает возможность оценить рациональность вложения
ресурсов и эффективность их использования. Предприятие считается рентабельным,
если величины дохода от реализации продукции хватает не только для обеспечения
производственных и коммерческих расходов, но и для формирования прибыли.
В
работах Е.С. Беляевой обосновывается целесообразность применения различных
критериев финансовой эффективности в зависимости от стадии развития организации
(рис. 1.1).
Рис.
1.1 Применение критериев эффективности в зависимости от стадии развития
организации
При
анализе рассчитанные показатели эффективности следует сопоставить с плановыми,
с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других
организаций.
1.3 Факторы,
влияющие на эффективность работы предприятия
Под резервами повышения экономической эффективности производства понимают
неиспользованные возможности увеличения выпуска продукции в расчете на единицу
совокупных затрат благодаря более рациональному использованию всех видов
ресурсов предприятия. Факторы эффективности - это вся совокупность движущих сил
и причин, которые влияют на изменение ее показателей. Целесообразно такое
разделение их на группы:
) изменения технологии и технического уровня производства;
) управление, мотивация, организация производства и труда;
) объемы и структура производства;
) другие факторы.
Таким образом, основными факторами повышения эффективности производства
являются: повышение его технического уровня, совершенствование управления,
организации производства и труда, изменение объема и структуры производства,
улучшения качества природных ресурсов и др.
В экономической литературе факторы, влияющие на эффективность
функционирования предприятия, также подразделяют по источнику возникновения на
факторы внешней и внутренней среды (см. табл. 1.4).
Таблица 1.4 Факторы, влияющие на эффективность работы предприятия
|
Факторы внутренней среды
|
Факторы внешней среды
|
|
1
|
2
|
|
Со стороны учредителей (управленцев предприятия): политика
ценообразования; завоевания рынка; внедрение новейших технологий
производства; амортизационная политика.
|
Со стороны снабженческо-сбытовых организаций: уровень и
качество материально-технических ресурсов; инфраструктура каналов реализации;
монополизм перерабатывающих и торговых предприятий; уровень выполнения
хозяйственных договоров и обязательств.
|
|
Со стороны структурных подразделений: снижение
себестоимости, формирование и распределение прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, форма организации производства.
|
Со стороны финансово-кредитных институтов: уровень доступа
к кредитным ресурсам; уровень рискованности инвестиций; уровень доступности
условий страхования.
|
|
Со стороны персонала: уровень оплаты труда;
профессионально-квалификационный уровень работников; материальное
стимулирование; условия труда; социально-психологический климат в коллективе.
|
Со стороны рынка: регулируемость рынка; платежеспособный
спрос и структура потребления населения; уровень конкуренции; уровень
минимальных и максимальных закупочных цен.
|
|
Со стороны государства: правовое обеспечение деятельности
предприятий; уровень налоговой нагрузки.
|
Для более тщательной и глубокой оценки факторов внешней среды, влияющих
на эффективность работы предприятия, их принято классифицировать на факторы
микросреды, то есть факторы прямого влияния и факторы макросреды - косвенного
влияния.
К главным факторам косвенного влияния относятся:
социальные факторы - динамика роста населения, уровень образования и
культуры формируют характер потенциального рынка; изменение количественного и
качественного спроса, менталитета, стиля жизни ведет к изменению понятий
здорового образа жизни, уровня комфорта и, соответственно, стимулирует
предприятие к изменению объема и ассортимента производства продукции и услуг;
правовые факторы - хозяйствующие субъекты функционируют в правовых
рамках, юридические нормы регулируют их рыночное поведение и способствуют
разрешению споров между ними;
политические факторы - внутренний рынок находится под воздействием
политической ситуации и политико-правовых решений, поэтому политические факторы
могут оказывать влияние на эффективность бизнеса, особенно связанного с
внешнеэкономической деятельностью;
технико-технологические факторы и факторы инноваций - рост спроса и
предложения на рынке кадров, материальных ресурсов и инвестиций воздействует на
темпы модернизационных процессов, конкурентная среда стимулирует развитие
НИОКР;
экономические факторы - выпуск и реализация продукции и услуг всегда
носят прямую зависимость с макроэкономической средой: уровнем безработицы и
занятости, платежным балансом, темпами роста ВВП.
Факторы прямого влияния на деятельность предприятия составляют:
партнеры, обеспечивающие снабжение необходимыми для работы предприятия
видами ресурсов, ключевыми из которых являются сырье и материалы, энергия,
оборудование и технологии, финансово-инвестиционные и информационные ресурсы,
кадры;
органы государственной власти и местного самоуправления, которые
воздействуют на предприятия с использованием косвенных рычагов (через
фискальную систему, управление государственным имуществом и бюджетные
отношения) и посредством прямого влияния через нормативно-правовые акты и
регуляторные документы;
конечные клиенты в лице населения (В2С), юридических лиц (В2В),
использующие продукцию и/или услуги компании-производителя для удовлетворения
своих интересов. Оценка и сегментация потребителей, как элемента ближайшего
окружения предприятия, прежде всего имеет своей задачей составление
усредненного профиля пользователей продукта/услуги, реализуемого предприятием.
Исследование клиентов дает возможность лучше определить то, какое товарное
наименование в максимальной степени будет востребовано рынком, на какую сумму
продаж может рассчитывать продаж, и в какой степени потребители лояльны к предприятию,
как можно расширить диапазон потенциальных клиентов, каковы тенденции спроса на
продукцию в близкой и далекой перспективе и т.п.;
конкуренты, деятельность которых необходимо изучать, с целью выявления
недостатков и преимуществ стороны и на основе этого формировать свою
конкурентную стратегию, включая и ценовую конкуренцию.
Для достижения главной цели предприятия - максимизации прибыли - важно
исследовать факторы как внешней, так и внутренней среды. Внутренняя среда или
микросреда предприятия включает в себя организационную структуру, иерархию
взаимоотношений и внутренние факторы эффективности работы:
финансы и бухгалтерский учет - аспекты предпринимательской деятельности,
которые включают в себя управление ресурсами (затраты, расчет денежных потоков),
получение, обработку и анализ финансовой информации;
ресурсное снабжение - система материально-технического обеспечения
предприятия материалами и полуфабрикатами, оборудованием, транспортом и
энергией;
человеческий фактор - обеспечение производственной и других сфер
кадровыми и интеллектуальными ресурсами, реализация всех управленческих
действий, связанных с мотивацией и стимулированием персонала;
производственный фактор - достижение цикличности производственного
процесса в зависимости от назначения производственной функции, принятие решений
в области технологий, календарного планирования, производственных запасов, а
также обеспечение приемлемого уровня качества;
фактор развития товара/услуги и производственного процесса - организация
совершенствования рабочих процессов и процедур, применение достижений высоких
технологий, автоматизация, изучение долгосрочных тенденций развития товара или
услуги как ключевого фактора рыночной конкуренции, реализация модернизационной
политики компании;
фактор развития материально-технического обеспечения производства
улучшение функционирования технического хозяйства, ремонтных служб и служб
технологического оснащения с целью обеспечения рациональных сроков физического
и морального износа технических систем;
маркетинговый фактор - прогнозирование, изучение и удовлетворение
запросов и интересов потенциальных клиентов.
Обеспечение экономического роста предпринимательской деятельности связано
с внедрением новых методов стратегического управления затратами,
ориентированных на эффективное использование ресурсов и достижение значительных
конкурентных преимуществ. В работах К. Друри, Б. Нидлза, Ф. Котлера, М.
Портера, Дж. Шанка раскрыта экономическая сущность и содержание конкурентных
преимуществ, доказано, что они являются основой развития промышленных
предприятий, проанализированы основные подходы к данному определения и
предложено определение конкурентных преимуществ как комплексного понятия,
разносторонне характеризует предпринимательскую деятельность. Для предприятий,
работающих в конкурентной среде, конкурентные преимущества могут быть
достигнуты на основе экономических, технических, организационных, трудовых,
инновационных и информационных ресурсов, отличают и обеспечивают преимущество
над конкурентами во всех сферах деятельности предприятия, а все монетарные и
немонетарные цели данного предприятия можно считать целями достижения
конкурентных преимуществ, которые создают условия для его дальнейшего развития.
В таких условиях большое значение имеет минимизация расходов на производство
продукции при одновременном сохранении ее качества. В случае, когда цена
является неизменной, даже незначительное изменение размера издержек существенно
влияет на величину прибыли. Но не всегда сокращение расходов на производство
свидетельствует о росте потенциала предприятия, которое должно выражаться в
совершенствовании технологии производства, повышении производительности труда,
уменьшении количества простоев. Довольно часто предприятие, продукция которого
пользуется спросом, стремясь увеличить прибыль в текущем периоде, начинает
сокращать издержки с помощью методов, которые не способствуют дальнейшему
росту. Например, фирма начинает использовать для производства продукции более
дешевые ингредиенты, которые имеют низкое качество. Это негативно скажется на
качестве продукции. Потребители не сразу отреагируют на ухудшение качества
продукции снижением спроса и покупать ее по привычке. В результате этого на
определенное время доходы предприятия вырастут, но этот краткосрочный успех
обходится предприятию репутации. Поняв, что качество продукции изменилась,
потребители начнут покупать продукцию других производителей.
Поэтому в современном управлении экономикой и финансами предприятия
проблема расходов производства вызывает повышенный интерес. Все большее число
компаний, в том числе российских, пересматривают свое отношение к расходам,
рассматривая их как фактор стратегического развития.
Одними из важнейших вопросов, которые должны решать менеджеры каждого
предприятия являются: определение объема производства и реализации продукции,
при котором обеспечивается возмещение всех расходов; расчет объема продажи
продукции, необходимого для получения желаемой суммы прибыли; исследование
характера зависимости прибыли предприятия от изменения цены на продукцию и объемов
ее реализации. Для решения этих вопросов анализируют взаимосвязь между объемами
расходов, доходом от реализации продукции и суммой прибыли предприятия.
Анализ «расходы - объем деятельности - прибыль» - это метод системного
исследования взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли предприятия.
Бухгалтерская модель анализа «расходы - объем деятельности - прибыль»
рассматривает поведение затрат в пределах определенного короткого периода
времени - релевантного диапазона, в течение которого невозможно быстро изменить
объем деятельности. Поэтому линии дохода и расходов в бухгалтерской модели
имеют прямолинейный характер.
Бухгалтерскую модель анализа «расходы - объем деятельности - прибыль»
используют ради определения:
точки безубыточности деятельности предприятия;
• оптимального соотношения расходов предприятия;
суммы прибыли при определенном объеме реализации продукции;
влияния изменения величины затрат, цены и объема производства и
реализации продукции на сумму прибыли предприятия;
уровня риска деятельности предприятия.
Точка безубыточности характеризует такой объем производства или
реализации продукции (О), при котором сумма доходов предприятия (Д) равна сумме
его постоянных (Вп) и переменных (Вз) расходов, а прибыль равна нулю, то есть:
Д = Вп + Вз (5)
При применении графического метода анализа взаимосвязи расходов, объема
деятельности и прибыли на основе данных о сумме постоянных и переменных
расходов предприятия строят график (рис. 1.2).
Рис. 1.2 Графический метод определения точки безубыточности
Результаты влияния изменения различных факторов на прибыль предприятия
определяют, используя следующие основные методы (см. рис. 1.3):
метод сравнения показателей отчетов о финансовых результатах предприятия
до и после изменения определенного фактора;
метод дифференциального анализа показателей;
метод сопоставления маржинального дохода до и после изменения
определенного фактора.
Рис. 1.3 Методы анализа влияния различных факторов на прибыль предприятия
Величина отклонения фактической прибыли от плановой в случае изменения
объема деятельности предприятия зависит от структуры его расходов. Структура
расходов - это соотношение суммы постоянных и переменных затрат в общем их
объеме. Механизм воздействия изменения соотношения постоянных и переменных
расходов на сумму и уровень прибыли предприятия называют операционным
левериджем (операционным рычагом, производственным рычагом или производственным
левериджем). Используя операционный леверидж, можно управлять прибылью
предприятия в условиях изменения объема реализации продукции на основе
оптимизации соотношения его постоянных и переменных затрат. Эффект
операционного левериджа объясняется тем, что чем меньше удельный вес постоянных
затрат в общей сумме затрат предприятия, тем коэффициент маржинального дохода
имеет более низкие значения.
По = Дз · Кмд - Вп (6)
где В - прирост (уменьшение) прибыли предприятия; Дз - прирост
(уменьшение) дохода предприятия от реализации продукции.
На основе формулы (6) логично сделать вывод, что чем меньше значение
коэффициента маржинального дохода, тем меньше будет изменение операционной
прибыли при изменении объема реализации продукции предприятия. В связи с этим,
постоянные расходы можно использовать как рычаг для достижения определенных
процентных изменений прибыли предприятия, обусловленных изменением объема
реализации продукции.
Анализ и обобщение факторов, влияющих на эффективность функционирования
организации, позволили выделить основные принципы управления эффективным
предприятием, к которым отнесены:
системность и периодичность стратегического управления доходами и
затратами предприятия;
прозрачность управления доходами и затратами для всех уровней управления;
стратегическая направленность решения проблем предприятия (все решения
принимаются с учетом стратегических интересов предприятия в целом),
стимулирование персонала и обеспечение заинтересованности в эффективной
работе предприятия;
постоянный управленческий учет текущего финансового состояния и контроль
над основными показателями затрат;
постоянное совершенствование и обновление методов управления
предприятием.
Глава 2.
Анализ эффективности работы предприятия ЗАО Гепард-Авто
2.1 Анализ
основных технико-экономических показателей работы ЗАО Гепард-Авто
Закрытое акционерное общество «Гепард-Авто» (ЗАО «Гепард-Авто»)
зарегистрировано 13 июля 2011 года. ЗАО «Гепард-Авто» располагается по адресу:
г. Москва, ул. Мосфильмовская, д. 17 «б».
Полное фирменное, наименование предприятия на русском языке - Закрытое
акционерное общество «Гепард-Авто». Сокращенное наименование ЗАО «Гепард-Авто».
ЗАО «Гепард-Авто» является частной собственностью.
ЗАО «Гепард-Авто» по масштабу деятельности относится к малым
предприятиям.
Код организации по ОКПО: 10664936.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 5252031380.
Миссия компании - обеспечивать потенциальных клиентов качественным
топливом и отличным сервисом на удобном и современном комплексе по заправке
автотранспорта и бытовых газовых баллонов сжиженным углеводородным газом
Основными направлениями деятельности являются:
. Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами и мотоциклами
. Деятельность агентов по торговле универсальным ассортиментом товаров.
Код деятельности по ОКВЭД: 35.30.12.
Основным назначением ЗАО «Гепард-Авто» является:
заправка автомобилей;
учет отпущенного газа, бензина и дизельного топлива;
хранение запаса газа, бензина и дизельного топлива;
слив (прием) газа, бензина и дизельного топлива из автоцистерн;
надзор за техническим состоянием автомобильных газовых баллонов.
В связи с увеличением количества автотранспортных средств на протяжении
последних лет отмечена тенденция к росту объемов розничной торговли
нефтепродуктами. ЗАО «Гепард-Авто» реализует розничную торговлю топливом на
территории АГЗС за наличные средства и по безналичному расчету. Предприятие
применяет гибкую систему бонусов, дисконтные карты с накопительными скидками,
гибкие тарифы при реализации различных объемов продукции.ЗАО «Гепард-Авто»
производит заправку автомобилей и прочих автотранспортных средств, двигатели
которых изначально рассчитаны либо конвертированы для работы на сжиженном
нефтяном газе, бензине и дизельном топливе, и имеют для этого соответствующую
систему.
В упрощенном виде схема бизнес-процесса ЗАО «Гепард-Авто» показана на
рис. 2.1.
Рис. 2.1 Бизнес-процесс реализации топлива в общем виде
ЗАО «Гепард-Авто» имеет Свидетельство, выданное Федеральной Службой по
экологическому, технологическому и атомному надзору, о том, что опасные
производственные объекты, эксплуатируемые организацией, зарегистрированы в
государственном реестре опасных производственных объектов в соответствии с
Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных
объектов».
Заправка газобаллонного автотранспорта сжиженным газом относится к
газоопасным работам и реализуется согласно «Правилам безопасности при
эксплуатации автомобильных заправочных станций сжиженного газа» ПБ 12-527-03,
«Правилам устройства и безопасной эксплуатации сосудов, работающих под
давлением» ПБ 03-576-03, должностной инструкции, инструкциям по охране труда,
инструкциям по пожарной безопасности.
Установленное на станции оборудование соответствует всем современным
стандартам промышленной безопасности и охране экологии. Колонки для заправки
автотранспорта смесью пропан-бутана соединены в общую систему, управление
которой реализуется кассиром с использованием средств ПК. Компьютерное
управление позволяет обслуживающему персоналу сосредоточиться на выполнении
заказов конкретных клиентов, уделять им больше внимания и в то же время
контролировать работу всех колонок и технологического оборудования.
При помощи компьютерно-кассовой системы оформление кассовых чеков
осуществляется автоматически по окончании процесса заправки на базе введенной
кассиром информации. Компьютерно-кассовая система интегрирована в систему
электронных платежей, что дает возможность использовать дисконтные карты, и тем
самым создает дополнительный комфорт для корпоративных и индивидуальных
потребителей.
Технические характеристики продукции (дизельное топливо) регламентированы
ГОСТ 305-82 «Топливо дизельное».
В зависимости от условий применения классифицируют три марки дизельного
топлива:
Л (летнее) - рекомендуется для применения при температуре окружающей
среды О°С и выше;
3 (зимнее) - рекомендуется для применения при температуре окружающей
среды -20 °С и выше (температура застывания топлива не выше -35 °С) и -30 °С и
выше (температура застывания топлива не выше -45 °С);
А (арктическое) - рекомендуется для применения при температуре
окружающего воздуха -50 °С и выше.
ЗАО «Гепард-Авто» также предлагает два основных вида газового топлива:
сжиженный углеводородный газ (смесь пропан-бутановая техническая, СУГ), а также
сжиженный или сжатый природный газ (СПГ, КПГ):
1) Сниженные углеводородные газы (СУГ) - смесь сжиженных под давлением
лёгких углеводородов с температурой кипения от −50 до 0 °C; основные
компоненты: смесь пропана и бутана.
2) Компримированный или сжатый природный газ -природный газ,
сжимаемый с помощью компрессора до давления 200-250 бар, что приводит к
сокращению, занимаемого им объема до 250 раз; основной компонент - метан.
Основным поставщиком газа, бензина и дизельного топлива является компания
ООО «НефтоГазСоюз». ООО «НефтоГаз-Союз» расположено в г. Ногинск (Московская
область). Группа компаний «НефтоГаз» реализует услуги по проектированию,
монтажу и сервисному обслуживанию систем автономной газификации, а также
обеспечивает круглосуточные поставки топлива.
Потребителями продукции ЗАО «Гепард-Авто» являются как частные лица, так
и юридические компании, покупка топлива которых производится на основании
топливных карт.
Основные партнеры компании:
ООО "Авто-Миллениум";
ООО "Вест Лайн";
ООО ЧОП "Гарант Безопасность-ХХI";
ООО КБ "Огни Москвы";
ООО "МПЗ "Сетуньские Колбасы и Деликатесы";
ООО "Продоптсервис";
ООО ЧОП "Региональная группа безопасности-ХХI";
ООО "Ремонтно-Строительная Компания";
ООО "СнабРесурс";
ООО "Стройпроммаш";
ООО "Торговый Дом "Колбасы и деликатесы "Сетунь";
ООО "ТрансАвто";
ООО "ТРАНССТРОМСЕРВИС";
ООО "Фирма Хелс-М";
ГУП "Горзеленхоз №3";
ЗАО "Рябинка";
ИП Панин Д.Ю.
Ценовая стратегия ЗАО «Гепард-Авто» состоит в постоянном мониторинге цен
на аналогичную продукцию и услуги конкурентов и формировании своих цен в
диапазоне ±2-5% от них в зависимости от специфики того или иного заказа.
Для того, чтобы отличаться от конкурирующих организаций в выгодную
сторону, предприятие ЗАО «Гепард-Авто» использует следующие методы
стимулирования реализации:
высокое качество сервисного обслуживания, скорость и точность оказания
услуг потребителям;
система накопительных бонусов (скидок) для постоянных потребителей.
При реализации своей продукции предприятие применяет прямые адресные
продажи, сущность которых состоит в поиске потенциального клиента, оценке его
интереса посредством прямого контакта, реализации презентации продукции,
заключении разовой сделки или осуществлении контракте о долгосрочных поставках.
В общем, ЗАО «Гепард-Авто» характеризуется репутацией солидного делового
партнера, ориентированного на удовлетворение спроса потребителей посредством
бесперебойной работы, четкой организации отгрузки топлива и осуществления
расчетов по данным операциям.
Структура персонала ЗАО «Гепард-Авто» включает должности:
директора-управляющего, менеджера по закупкам, менеджера по продажам,
оператора-кассира (2 чел., посменно), оператора-заправщика (2 чел., посменно).
Также на предприятии работают инженер-технолог и разнорабочий.
Организационная структура предприятия представлена в виде схемы на
рисунке 2.2.
Рис. 2.2 Организационная структура управления ЗАО «Гепард-Авто»
Как видно из рис. 2.2, на ЗАО «Гепард-Авто» функционирует линейная
организационная структура управления, что характерно для малых предприятий, в
том числе действующих в сфере оптовой торговли. Анализ достоинств и недостатков
такой системы управления приведен в табл. 2.1.
Таблица 2.1 Анализ сильных и слабых сторон организационной структуры
управления ЗАО «Гепард-Авто»
|
Сильные стороны (преимущества)
|
Слабые стороны (недостатки)
|
|
- Четкая система взаимных связей функций и подразделений; -
Четкая система подчиненности - один руководитель концентрирует в своих руках
управление всеми ресурсами; - Четко выраженная ответственность; - Быстрая
реакция исполнителей на прямые указания высшего руководства; - Простота
организационных форм и четкость взаимосвязей
|
- Отсутствие подразделения, занимается стратегическим
планированием; - Перегрузка менеджеров; - Время руководителя расходуется на
операционные задачи; - Тенденции к затягиванию и перекладыванию
ответственности; - Малая гибкость организации
|
В таблице 2.2 рассмотрены основные экономические показатели ЗАО
«Гепард-Авто».
Таблица 2.2 Основные экономические показатели ЗАО «Гепард-Авто»
|
Показатель
|
Единицы измерения
|
Абсолютная величина
|
Темп роста (в %)
|
Темп прироста (в %)
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
|
1. Выручка от продажи
|
Тыс. руб.
|
8100
|
9930
|
122,59%
|
|
2. Себестоимость продаж
|
Тыс. руб.
|
6565
|
7751
|
118,07%
|
18,07%
|
|
3. Прибыль (убыток) до уплаты налогов
|
Тыс. руб.
|
189,53%
|
89,53%
|
189,53%
|
89,53%
|
|
4. Среднесписочная численность персонала
|
Чел.
|
7
|
9
|
128,57%
|
28,57%
|
|
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
|
Тыс. руб.
|
2831
|
3131
|
110,60%
|
10,60%
|
|
6. Фондоотдача
|
руб./руб.
|
2,86
|
3,17
|
110,84%
|
10,84%
|
|
7. Производительность труда
|
Тыс. руб./ чел.
|
1157,14
|
1103,33
|
95,35%
|
-4,65%
|
|
8. Среднегодовая стоимость собственных оборотных средств
|
Тыс. руб.
|
2586
|
3099
|
119,84%
|
19,84%
|
|
9. Затраты на 1 рубль реализованной продукции
|
Руб.
|
0,81
|
0,78
|
96,31%
|
-3,69%
|
|
10. Рентабельность продаж
|
%
|
38,6
|
53,7
|
-
|
15,1%
|
Таким образом, изучив данную таблицу, можно сделать вывод, что у
предприятия ЗАО «Гепард-Авто» основные экономические показатели имеют тенденцию
к росту. Об этом свидетельствуют в частности такие показатели как то, что
выручка в 2013 году стала выше по сравнению с 2012 на 22,6%. В то же время
себестоимость продаж также возросла - на 18,07%.
Благодаря тому, что темп роста выручки от продаж опережает темп роста
себестоимости продаж, а также благодаря тому, что понизился уровень затрат из
расчета на 1 рубль реализованной продукции (с 81 копейки на рубль до 78 копеек
на рубль, т.е. на 3,69%), прибыль предприятия до уплаты налогов
продемонстрировала в 2013 году значительный рост: с 889 тыс. руб. до 1683 тыс.
руб., то есть увеличилась в течение анализируемого периода на 53,8 % (см. рис.
2.3).
Рис. 2.3 Динамика изменения основных технико-экономических показателей
ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг., тыс. руб.
В качестве положительной тенденции также стоит отметить то, что
среднегодовая стоимость собственных оборотных средств на протяжении
анализируемого периода росла более быстрыми темпами по сравнению со
среднегодовой стоимостью основных производственных фондов (темп роста 119,84% и
110,60% соответственно), что говорит об «облегчении» структуры активов
предприятия и о снижении операционного рычага, а, следовательно, и о снижении
бизнес-рисков ЗАО «Гепард-Авто» (см. рис. 2.4).
Рис. 2.4 Сравнительная динамика роста стоимости основных и оборотных
фондов ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг., тыс. руб.
Среднегодовая численность работников увеличилась на 2 человека, что также
свидетельствует о том, что экономическое состояние предприятия улучшилось в
2013 г. по сравнению с 2012 г. Однако при этом стоит отметить снижение
производительности труда (выручки из расчёта на 1 работника) на 4,65%, что
является негативным сигналом.
2.2 Анализ
эффективности механизма управления работой ЗАО Гепард-Авто
Для оценки эффективности механизма управления работой ЗАО «Гепард-Авто»
использования ресурсного потенциала проведем анализ эффективности использования
ресурсного потенциала (основные фонды, кадровые ресурсы, материальное
обеспечение).
В таблице 2.3 представлен анализ эффективности использования основных
фондов предприятия.
Таблица 2.3 Анализ эффективности использования основных фондов ЗАО
«Гепард-Авто»
|
Показатель
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (абсолютное), +/-
|
Темп прироста, %
|
|
1. Объем производства и реализации продукции, тыс. руб.
|
8100
|
9930
|
1830
|
22,59%
|
|
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
|
1094
|
1683
|
589
|
53,84%
|
|
3. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных
производственных фондов активной части
|
2831
|
3131
|
300
|
10,60%
|
|
4. Фондоотдача, руб. (n. 1/n. 3) основных производственных
фондов активной части
|
2,86
|
3,17
|
0,31
|
10,84%
|
|
5. Фондоемкость, руб. (n. 1/n. 3)
|
0,35
|
0,32
|
-0,03
|
-9,78%
|
|
6. Фондорентабельность, % (n. 2/n. 3x100)
|
38,60
|
53,70
|
15,10
|
39,12%
|
|
7. Доля прироста объема производства в результате повышения
фондоотдачи, % ((Тоб-Тоф) x 100 / (Тоб-100))
|
101,2
|
100,98
|
-0,02
|
-
|
В результате анализа эффективности использования основных фондов, можно
прийти к выводу, что фактический объем производства и реализации продукции
отклонился от плана на +1830. Прибыль от реализации продукции возросла на +589
тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов активной
части возросла на 300 тыс. руб. Фондоотдача основных производственных фондов
активной части отклонилась от плана в сторону увеличения на +0,31.
Фондорентабельность увеличилась на +15,1 (см. рис. 2.5).
Рис. 2.5 Динамика показателей эффективности использования основных фондов
ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
Доля прироста объема производства в результате повышения фондоотдачи
незначительно снизилась (на -0,22 процентных пункта).
Далее, в таблице 2.4 рассмотрен состав кадровых ресурсов ЗАО
«Гепард-Авто».
Таблица 2.4 Состав кадровых ресурсов ЗАО «Гепард-Авто»
|
Наименование показателя
|
2012 год
|
2013 год
|
Абсолютное отклонение
|
Темп прироста, %
|
|
Весь персонал в том числе:
|
7
|
9
|
2
|
28,57%
|
|
Промышленно-производственный персонал
|
5
|
7
|
2
|
40,00%
|
|
из них: руководители
|
1
|
1
|
0
|
0,00%
|
|
служащие
|
1
|
2
|
1
|
100,00%
|
|
рабочие
|
3
|
4
|
1
|
33,33%
|
|
Непромышленный персонал
|
2
|
2
|
0
|
0,00%
|
Более наглядно структура персонала ЗАО «Гепард-Авто» в разрезе различных
категорий сотрудников в 2012 и 2013 гг. и ее изменения представлены в виде
диаграммы на рис. 2.6.
Рис. 2.6 Структура персонала ЗАО «Гепард-Авто» в разрезе различных
категорий сотрудников (%) и ее изменения в 2012-2013 гг.
Состав трудовых ресурсов за период с 2012 по 2013 изменился. В 2013 году
на предприятии работает на 2 человека больше чем в 2012 г. Изменения произошли
за счет промышленно-производственного персонала, а именно был принят
дополнительно 1 рабочий и 1 служащий.
На основе данных таблицы 2.4 также был проведен анализ текучести
промышленно-производственного персонала; полученные результаты представлены в
виде таблицы 2.5.
Таблица 2.5 Анализ текучести промышленно-производственного персонала ЗАО
«Гепард-Авто» в 2013 г.
|
Наименование показателя
|
2012 год
|
2013 год
|
Абсолютное отклонение
|
Темп прироста, %
|
|
1. Среднесписочная численность персонала, чел.
|
7
|
9
|
2
|
28,57%
|
|
2. Количество принятого на работу персонала, чел.
|
1
|
2
|
1
|
100,00%
|
|
3. Количество уволенного с работы персонала, чел.
|
1
|
0
|
-1
|
-100,00%
|
|
4. Количество уволившихся по собственному желанию и за
нарушение трудовой дисциплины, чел.
|
1
|
0
|
-1
|
-100,00%
|
|
5. Количество работников, проработавших весь год чел.
|
7
|
9
|
2
|
28,57%
|
|
6. Коэффициент оборота по приему (п.2/п.1)
|
0,03
|
0,06
|
0,03
|
100,00%
|
|
7. Коэффициент оборота по выбытию (п.3/п.1)
|
0,03
|
0
|
-0,03
|
-100,00%
|
|
8. Коэффициент текучести кадров (п.4/п.1)
|
0,03
|
0
|
-0,03
|
-100,00%
|
|
9. Коэффициент постоянства персонала (п.5/п.1)
|
1
|
1
|
0
|
0,00%
|
|
10. Коэффициент замещения (п.2-п.3/п.1)
|
0,97
|
2
|
1,03
|
106,19%
|
Анализ текучести промышленно-производственного персонала показал, что в
отчетном году было принято на работу 2 человека. Количество уволенного с работы
персонала составил 0 человек. Количество работников, проработавших в 2012 году
составил 7 человек, а в 2013 году - 9 человек. Таким образом, коэффициент
оборота по приему составил 0,06, коэффициент оборота по выбытию 0. Коэффициент
текучести кадров 0. Коэффициент постоянства персонала 1. Коэффициент замещения
2. Таким образом, предприятие является финансово стабильным, и работники
предпочитают держаться за свою работу.
Анализ эффективности использования кадровых ресурсов представлен в виде
таблицы 2.6.
Таблица 2.6 Анализ эффективности использования кадровых ресурсов ЗАО
«Гепард-Авто»
|
Показатели
|
2012 год
|
2013 год
|
Абсолютное отклонение
|
Темп прироста, %
|
|
Объем реализации продукции (без НДС), тыс. руб.
|
8100
|
9930
|
1830
|
22,59%
|
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
7
|
9
|
2
|
28,57%
|
|
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
|
2430
|
2714
|
284
|
11,69%
|
|
Среднегодовая реализация продукции на одного работающего,
тыс. руб.
|
1157,14
|
1103,33
|
-53,81
|
-4,65%
|
|
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.
руб.
|
347,14
|
301,56
|
-45,59
|
-13,13%
|
|
Коэффициент опережения отношения темпов изменения
производительности труда к темпу изменения заработной платы
|
0,08
|
0,08
|
0
|
0,00%
|
При анализе эффективности использования кадровых ресурсов сделан вывод,
что среднегодовая реализация продукции на одного работающего в отчетном году
снизилась на 53,81 тыс. руб. или на 4,65%, что с отрицательной стороны
характеризует эффективность использования кадровых ресурсов предприятия (см. рис.
2.7). Среднегодовая заработная плата одного работающего в отчетном году
составила 301,56 тыс. руб., что на 45,59 тыс. руб. или на 13,13% меньше, чем в
предыдущем. Коэффициент опережения отношения темпов изменения реализации
продукции к темпу изменения заработной платы остался неизменным и составил в
отчетном и предыдущем году 0,08.
Рис. 2.7 Динамика показателей эффективности использования кадровых
ресурсов ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
В таблице 2.7 рассмотрена динамику закупки и реализации продукции в
сопоставимых ценах.
Таблица 2.7
Динамика закупки и реализации продукции в сопоставимых ценах
|
Год
|
Объем закупки продукции, тыс. руб.
|
Темпы изменения, %
|
Объем реализации продукции, тыс. руб.
|
Темпы изменения, %
|
|
|
базисные
|
цепные
|
|
базисные
|
цепные
|
|
П
|
Тб=(Пi/По)*100
|
Тц=(Пi/Пi-1)*100
|
Р
|
Тб=(Рi/Рб)*100
|
Тц=( Рi/ Рi-1)*100
|
|
2011 2012 2013
|
7343 8100 9930
|
100 110,3 135,2
|
100 110,3 122,6
|
7343 8100 9930
|
100 110,3 135,2
|
100 110,3 122,6
|
Среднегодовой темп изменения: Т=
= 
|
Среднегодовой темп прироста (спада): Тпр.=Т-100 = 116,3 -
100 = 16,3
|
Таким образом, из данной таблицы можно сделать вывод, что объем закупки
продукции с 2011 по 2013 год имеет тенденцию к увеличению. Так если в 2011 году
объем закупок составлял 7343 тыс. руб., то к 2013 году объем увеличился на 2587
тыс. руб. Среднегодовой темп изменения составил 116,3 %. Среднегодовой темп
прироста составляет 16,3%.
Далее, в таблице 2.8 проведен анализ выполнения плана реализации
продукции.
Таблица 2.8 Анализ выполнения плана реализации продукции в 2013 г.
|
Наименование продукции
|
Объем реализации продукции, тыс. руб.
|
|
План
|
Факт
|
Абс. отклонение +,-
|
Выполнение плана, %
|
|
П
|
Ф
|
Ф-П
|
(Ф/П)*100
|
|
Бензин, дизельное топливо
|
5460
|
6250
|
790
|
114,47%
|
|
Сжиженный газ
|
2640
|
3680
|
1040
|
139,39%
|
|
Итого
|
8100
|
9930
|
1830
|
122,59%
|
Таким образом, предприятием ЗАО «Гепард-Авто» бензина и дизельного
топлива в 2013 г. при плане 5460 тыс. руб. было продано на сумму 6250 тыс. руб.
Абсолютное отклонение составило +790 тыс. руб.
При продаже сжиженного газа при плане 2640 тыс. руб. было продано на
сумму 3680 тыс. руб. Абсолютное отклонение составило +1040. Можно предположить,
что продажа бензина и дизельного топлива пользуется более широким спросом, чем
продажа сжиженного газа (см. рис. 2.8); в то же время, процент перевыполнения
плана по продажам сжиженного газа - выше, следовательно, ожидания руководства
относительно объемов реализации данного вида продукции были заниженными
(пессимистичными).
Рис. 2.8. Фактическая структура продукции ЗАО «Гепард-Авто» в 2013 г., %
Структура и динамика затрат на реализацию продукции в 2012-2013 гг.
рассмотрены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Структура и динамика затрат ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
|
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура затрат, %
|
|
2012
|
2013
|
+,-
|
2012
|
2013
|
+,-
|
|
Материальные затраты
|
419
|
468
|
+49
|
6,38
|
6,04
|
-0,34
|
|
Затраты на оплату труда
|
2430
|
2714
|
+284
|
37,01
|
35,02
|
-1,99
|
|
Сумма ЕСН
|
631,8
|
705,6
|
+73,8
|
9,61
|
9,1
|
-0,51
|
|
Амортизация основных фондов
|
3488
|
4541
|
+1053
|
53,13
|
58,58
|
+5,45
|
|
Прочие затраты
|
228
|
28
|
3,48
|
0,36
|
-3,12
|
|
Полная себестоимость, в том числе:
|
6565
|
7751
|
+1186
|
100
|
100
|
-
|
|
переменные расходы
|
4135
|
5037
|
+902
|
62,98
|
64,99
|
+2,01
|
|
постоянные расходы
|
2430
|
2714
|
+284
|
37,02
|
35,01
|
-2,01
|
При анализе затрат на производство продукции целесообразно сделать
следующий вывод. Материальные затраты в отчетном году возросли на +49, причем к
плану снизились на -0,34. Затраты на оплату труда также возросли на +284 тыс.
руб., соответственно возросла и сумма ЕСН на +73,8 тыс. руб. Произошло
повышение амортизации основных фондов и прочих затрат. В итоге возросла полная
себестоимость продукции на 1186 тыс. руб.
В качестве фактора, характеризующего с положительной стороны влияние
изменения структуры затрат на общую эффективность работы ЗАО «Гепард-авто»,
стоит отметить повышение в себестоимости удельного веса переменных расходов в
сравнении с постоянными расходами на 2,01% (см. рис. 2.9). Подобное изменение
связано с изменениями в структуре активов (как было отмечено в п. 2.1,
среднегодовая стоимость собственных оборотных средств на протяжении
анализируемого периода росла более быстрыми темпами по сравнению со
среднегодовой стоимостью основных производственных фондов), что приводит к
снижению операционного левериджа компании, а, следовательно, и к снижению ее
коммерческих рисков.
Рис. 2.9 Изменение структуры затрат ЗАО «Гепард-Авто» в 2013 г., %
Анализ динамики затрат из расчета на 1 рубль реализованной продукции
представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ динамики затрат на 1 рубль реализованной продукции
|
Показатели
|
2012 год
|
2013 год
|
Абсолютное отклонение
|
Темп прироста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и
акцизов, тыс. руб.
|
8100
|
9930
|
+1830
|
18,4
|
|
2.Затраты на приобретение (закупку) реализованной продукции
(работ, услуг) тыс. руб.
|
6565
|
7751
|
+1186
|
15,3
|
|
3.Затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ,
услуг), коп. (2:1)*100
|
81,05
|
78,06
|
-2,99
|
-3,83
|
Таким образом, на протяжении анализируемого периода затраты на
приобретение (закупку) реализованной продукции возросли на 1186 тыс. руб.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 2,99 и темп снижения
составил -3,83 %. Благодаря тому, что выручка от реализации возрастала более
быстрыми темпами по сравнению с затратами на приобретение (закупку) продукции,
предприятие демонстрирует рост финансового результата деятельности, и,
следовательно, работу менеджеров по закупке и реализации можно признать
достаточно эффективной.
В целом, эффективность механизма управления работой ЗАО «Гепард-Авто» в
сфере использования основных фондов и материальных ресурсов на протяжении
анализируемого периода возросла, однако необходимо отметить снижение эффективности
использования кадрового потенциала, что является негативным фактором. Отчасти
это можно объяснить увеличением численности персонала предприятия. Вместе с
тем, необходимо повысить показатели производительности труда работников, а
также усовершенствовать систему их мотивации и стимулирования к эффективной
работе.
2.3 Анализ
показателей эффективности работы ЗАО Гепард-Авто
В рамках анализа финансово-экономической эффективности работы ЗАО
«Гепард-Авто» проведем исследование имущественного положения и ликвидности
баланса предприятия.
В таблице 2.11 приведен анализ структуры и динамики балансовых
показателей ЗАО «Гепард-Авто».
Таблица 2.11 Анализ динамики и структуры показателей баланса ЗАО
«Гепард-Авто»
|
Наименование статей
|
Условное обозначение
|
Величина статьи, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
В % к валюте баланса
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
Прирост
|
|
2012 год
|
2013 год
|
Прирост
|
|
1
|
|
3
|
4
|
5=4-3
|
6=4:3
|
7
|
8
|
9=8-7
|
|
Активы
|
|
Оборотные активы В том числе:
|
|
2586
|
3099
|
513
|
1,2
|
91,3
|
94,2
|
2,9
|
|
Денежные средства и их эквиваленты
|
А1
|
126
|
465
|
339
|
3,7
|
4,4
|
14,1
|
9,7
|
|
Дебиторская задолженность
|
А2
|
1644
|
1424
|
-220
|
0,9
|
58,1
|
43,3
|
-14,8
|
|
Товарно-материальные запасы
|
А3
|
816
|
1210
|
394
|
1,5
|
28,8
|
36,8
|
8
|
|
Внеоборотные активы В том числе:
|
А4
|
245
|
192
|
-53
|
0,8
|
8,6
|
5,8
|
-2,8
|
|
Основные средства
|
|
245
|
192
|
-53
|
0,8
|
8,6
|
5,8
|
2,8
|
|
Баланс
|
|
2831
|
3291
|
460
|
1,2
|
100
|
100
|
Х
|
|
Пассивы
|
|
Краткосрочные обязательства В том числе:
|
|
1212
|
447
|
-765
|
0,4
|
42,8
|
13,6
|
-29,2
|
|
Кредиторская задолженность
|
П1
|
1212
|
447
|
-765
|
0,4
|
42,8
|
13,6
|
-29,2
|
|
Краткосрочные займы и кредиты
|
П2
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные обязательства
|
П3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Собственный капитал В том числе:
|
П4
|
1619
|
2844
|
1225
|
1,8
|
57,2
|
86,4
|
29,2
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
1611
|
2836
|
1225
|
1,8
|
56,9
|
86,2
|
29,3
|
|
Баланс
|
|
2831
|
3291
|
460
|
1,2
|
100
|
100
|
Х
|
|
Величина собственных оборотных средств
|
|
1374
|
2652
|
1278
|
1,9
|
48,5
|
80,6
|
32,1
|
|
Чистые активы
|
|
1618
|
2844
|
1226
|
1,8
|
57,1
|
86,4
|
29,3
|
Таким образом, проанализировав данную таблицу, можно резюмировать, что
оборотные активы предприятия увеличились на 513 тыс. руб. Денежные средства и
их эквиваленты также имеют тенденцию к увеличению на конец года по сравнению с
началом. Дебиторская задолженность снизилась на конец года на -220 тыс. руб.
Кредиторская задолженность снизилась на конец года на - 765 тыс. руб.
Собственный капитал предприятия возрос на 1225 тыс. руб. Чистые активы
предприятия также возросли на 1226 тыс. руб. (рис. 2.10). Все эти данные
говорят о том, что предприятие является эффективным и успешным.
Рис. 2.10 Динамика показателей качества баланса ЗАО «Гепард-Авто»
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре
неравенства: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4 (носит регулярный
характер). Анализ ликвидности баланса за 2012-2013 гг. приведен в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
|
Неравенство
|
2012 год
|
2013 год
|
|
Значение
|
Вывод
|
Значение
|
Вывод
|
|
А1>П1
|
126<1212
|
Не выполняется
|
465>447
|
Выполняется
|
|
А2>П2
|
1644>0
|
Выполняется
|
1424>0
|
Выполняется
|
|
А3>П3
|
816>0
|
Выполняется
|
1210>0
|
Выполняется
|
|
А4<П4
|
245<1619
|
Выполняется
|
192<2844
|
Выполняется
|
Как видно из приведенных в табл. 2.12 данных, в 2012 году выполнялись
лишь три из четырех условий абсолютной ликвидности баланса, что говорит о том,
что структура баланса была не оптимальной с точки зрения ликвидности. В 2013 г.
ликвидность баланса повысилась, поскольку выполняются все четыре указанных
неравенства, что свидетельствует об оптимизации структуры активов и пассивов
ЗАО «Гепард-Авто». Изменения в составе имущества более подробно рассмотрены в
таблице 2.13.
Таблица 2.13
Изменения в составе имущества ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
|
Актив баланса
|
Абсолютная сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Прирост
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2012 год
|
2013 год
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
Стоимость всего имущества (совокупных активов), в том
числе:
|
2831
|
3291
|
100
|
100
|
460
|
16,25%
|
|
Недвижимое имущество (основные средства и внеоборотные
активы), в т.ч.:
|
245
|
192
|
8,65%
|
5,83%
|
-53
|
-21,63%
|
|
Основные средства и капиталовложения
|
245
|
192
|
8,65%
|
5,83%
|
-437
|
-178,37%
|
|
Оборотный капитал (текущие активы), в т.ч.:
|
2586
|
3099
|
91,35%
|
94,17%
|
513
|
19,84%
|
|
- запасы
|
816
|
1210
|
28,82%
|
36,77%
|
394
|
48,28%
|
|
- денежные средства
|
126
|
465
|
4,45%
|
14,13%
|
339
|
269,05%
|
|
- средства в расчетах
|
8
|
8
|
0,28%
|
0,24%
|
0
|
0,00%
|
|
- прочие оборотные средства
|
1636
|
1416
|
57,79%
|
43,03%
|
-220
|
-13,45%
|
Итак, стоимость всего имущества предприятия ЗАО «Гепард-Авто» на конец
года возросла на 460 тыс. руб. Причем имели тенденцию к возрастанию оборотный
капитал предприятия, производственные запасы и денежные средства. Снижались же
основные средства и капиталовложения (рис. 2.11).
Рис. 2.11 Изменение структуры активов ЗАО «Гепард-Авто» в 2013 г., %
Далее на основе показателей баланса ЗАО «Гепард-Авто» были рассчитаны
показатели ликвидности и платежеспособности организации. Результаты расчетов
приведены в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Показатели платежеспособности ЗАО «Гепард-Авто» в 2012-2013 гг.
|
Показатели
|
Нормативное значение
|
2012 год
|
2013 год
|
Изменение в 2013 г. в сравнении с 2012 г.
|
|
|
|
|
Прирост, п.п.
|
Темп роста, %
|
|
Общая ликвидность (общий коэффициент покрытия)
|
≥1
|
2,13
|
6,93
|
4,80
|
324,93%
|
|
Промежуточный (с учетом ожидаемого поступления средств)
коэффициент ликвидности
|
≥0,6-0,7
|
1,46
|
4,23
|
2,77
|
289,37%
|
|
Коэффициент покрытия товарными запасами
|
≥0,3
|
0,67
|
2,71
|
2,03
|
|
Абсолютный (срочный) коэффициент ликвидности
|
≥0,2-0,25
|
0,10
|
1,04
|
0,94
|
1000,64%
|
|
Коэффициент маневренности (ликвидности, исходя из наличия
собственных оборотных средств)
|
≥1
|
1,13
|
5,93
|
4,80
|
523,34%
|
Коэффициент общей ликвидности на начало 2013 года составил 2,13, а в
конце 2013 г. - 6,93, что соответствует его нормативному значению. Это
свидетельствует о том, что на предприятии достаточное количество денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений, и за счет них могут быть покрыты
краткосрочные обязательства. Это вызывает положительное доверие к данной
организации со стороны поставщиков.
Значение коэффициента промежуточной ликвидности на начало года составлял
1,46, а к концу анализируемого периода возрос более чем в два раза до 4,23.
По данным бухгалтерского баланса ЗАО «Гепард-Авто» за 2013 г. коэффициент
покрытия товарными запасами равен на начало года 0,67, а уже к концу
анализируемого периода значительно вырос до 2,71. Этот показатель показывает, в
какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются
в привлечении заемных, в данном случае у предприятия достаточно запасов на
складах для обеспечения нормальной текущей деятельности.
Абсолютный (срочный) коэффициент ликвидности на начало года составил 0,1,
а в конце 2013 г. - 1,04, что соответствует его нормативному значению.
Коэффициент маневренности, исходя из наличия собственных оборотных
средств показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной
(маневренной) форме, т.е. в виде оборотного капитала. В нашем случае
коэффициент маневренности на начало года находится высшее норматива и
составляет 0,8 %1,13. В конце года происходит увеличение показателя, который
стал составлять 5,93, это означает, что в конце года собственный оборотный
капитал ЗАО «Гепард-Авто» почти в 6 раз превысил величину краткосрочных
обязательств компании.
В рамках анализа финансовых результатов и эффективности работы
предприятия рассмотрен состав и динамика прибыли ЗАО «Гепард-Авто» (см. табл.
2.15).
Таблица 2.15 Анализ динамики финансовых результатов ЗАО «Гепард-Авто»,
тыс. руб.
|
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Прирост, в абс. выражении
|
Темп роста, %
|
Влияние на изменение чистой прибыли, %
|
|
1. Выручка от продаж
|
8100
|
9930
|
1830
|
122,59%
|
305,00%
|
|
2. Себестоимость продаж
|
6565
|
7751
|
1186
|
118,07%
|
-197,67%
|
|
3. Валовая прибыль
|
1535
|
2179
|
644
|
141,95%
|
107,33%
|
|
4. Коммерческие расходы
|
419
|
468
|
49
|
111,69%
|
-8,17%
|
|
5. Управленческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж
|
1116
|
1711
|
595
|
153,32%
|
99,17%
|
|
7. Прочие расходы
|
228
|
28
|
-200
|
12,28%
|
33,33%
|
|
8. Прибыль до уплаты налогов
|
888
|
1683
|
795
|
189,53%
|
132,50%
|
|
9. Налог на прибыль
|
263
|
403
|
140
|
153,23%
|
-23,33%
|
|
10. Чистая прибыль
|
625
|
1225
|
600
|
196,00%
|
-
|
|
11. Удельный вес чистой прибыли в прибыли до уплаты
налогов, %
|
70,38%
|
72,79%
|
2,40%
|
-
|
-
|
Как видно из данных табл. 2.15, ЗАО «Гепард-Авто» имеет положительный
финансовый результат (прибыль) как в 2012 году, так и в 2013 году. Данный
показатель на протяжении анализируемого периода продемонстрировал рост на 600
тыс. руб. или на 96%. Факторами, положительно повлиявшими на прирост
финансового результата, являются:
увеличение выручки от реализации;
рост валовой прибыли;
увеличение прибыли от продаж;
снижение величины прочих расходов;
рост прибыли до налогообложения.
Отрицательное влияние на изменение величины финансового результата
оказали такие факторы как:
рост себестоимости продаж;
рост коммерческих расходов;
налогообложение прибыли.
Далее в рамках проведения анализа эффективности работы предприятия, проведена
оценка показателей рентабельности (см. табл. 2.16).
Таблица 2.16
Оценка показателей рентабельности ЗАО «Гепард-Авто» (%)
|
Показатель
|
Средне-отраслевое значение
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Прирост, %
|
|
Рентабельность реализации
|
15,5%
|
18,95%
|
21,94%
|
2,99%
|
|
Рентабельность активов
|
30%
|
22,08%
|
37,22%
|
15,15%
|
|
Рентабельность чистых активов
|
30%
|
38,63%
|
43,07%
|
4,45%
|
|
Рентабельность собственного капитала
|
41,5%
|
38,60%
|
43,07%
|
4,47%
|
|
Рентабельность заемного капитала
|
60%
|
51,57%
|
274,05%
|
222,48%
|
Таким образом, проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод о том,
что рентабельность реализации возросла в конце 2013 года почти на 3%.
Рентабельность активов увеличилась с 22,08% в 2012 г. до 37,22% в 2013 г. и
превысила среднее значение по отрасли. Рентабельность собственного капитала в
2012 г. составляла 38,6%, а в 2013 г. достигла 43,07% и также превысила
среднеотраслевое значение. Рентабельность заемного капитала продемонстрировала
значительный рост с 51,57% до 274,05% (см. рис. 2.12). Исходя из
вышеизложенного, можно предположить, что ЗАО «Гепард-Авто» является
рентабельным предприятием, а эффективность его работы значительно возросла на
протяжении анализируемого периода.
Рис. 2.12 Динамика показателей рентабельности ЗАО «Гепард-Авто» в 2013
г., %
В целом, ознакомившись с финансовым состоянием ЗАО «Гепард-Авто»,
проанализировав данные бухгалтерской отчётности, рассчитав показатели
рентабельности, деловой активности, коэффициенты ликвидности и показатели,
характеризующие финансовую устойчивость предприятия, можно сделать следующие
выводы.
Вследствие повышения объёма продаж бензина, сжиженного газа и дизельного
топлива произошло увеличение выручки предприятия. Деловая активность ЗАО
«Гепард-Авто» в 2013 г. возросла. Об этом свидетельствует значительный рост
выручки от продаж (на 22,6%), увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли.
Рост показателей маневренности оборотных активов, повышение показателей
ликвидности и платежеспособности говорит о повышении эффективности управления
работой предприятия. Так как темп роста активов ниже темпа роста выручки от
продажи продукции и темпа роста чистой прибыли, соблюдается «золотое правило»
экономики.
В целом, ЗАО «Гепард-Авто» является финансово устойчивым и
платёжеспособным.
Как было отмечено выше, возросла и эффективность использования ресурсного
потенциала предприятия, кроме показателей использования кадрового потенциала,
которые продемонстрировали отрицательную динамику. Таким образом, дальнейшая
стратегия повышения эффективности работы ЗАО «Гепард-Авто» должна включать в
себя разработку мероприятий по восстановлению и увеличению показателей
производительности труда.
затраты
производительность труд персонал
Глава 3.
Разработка основных направлений повышения эффективности работы ЗАО Гепард-Авто
3.1
Разработка мероприятий по повышению эффективности работы ЗАО Гепард-Авто
Как показал проведенный анализ показателей эффективности работы
предприятия, ЗАО «Гепард-Авто» является рентабельным, финансово стабильным и
платёжеспособным. Достаточно высокими значениями характеризуются и показатели
эффективности использования ресурсного потенциала предприятия, кроме
использования кадрового потенциала. Соответственно, сделан вывод о том, что
дальнейшая стратегия повышения эффективности работы предприятия ЗАО «Гепард-Авто»
предполагает разработку мероприятий по восстановлению и увеличению показателей
производительности труда персонала.
Отметим следующие меры, которые позволили бы повысить производительность
труда:
структурные сдвиги в операционной деятельности (замене удельного веса
отдельных видов продукции и производств);
повышение технического уровня производства (замена действующих
технических средств более прогрессивными; внедрение систем, машин; механизация
и автоматизация операционного процесса, применение прогрессивных технологий,
использование экономичных видов сырья, материалов, энергии);
совершенствование управления, организации производства и труда
(совершенствование структур и рациональное распределение функций управления,
увеличение реального фонда рабочего времени);
увеличение объемов деятельности (относительное уменьшение количества
операционного персонала благодаря росту объемов оказываемых услуг);
ввод и освоение новых производственных объектов (диверсификация
операционной деятельности и введение в действие новых заправочных станций);
усовершенствование системы мотивации и стимулирования труда персонала;
обучение и повышение квалификации персонала, применение концепции
«обогащения труда».
Эффективность труда предприятия находится в прямой зависимости от
эффективности труда каждого работника и всего персонала предприятия в целом. То
есть человеческий фактор играет решающую роль в повышении производительности
труда, а отлаженная деятельность аппарата управления является ведущей
составляющей успешного развития предприятия.
Поиск и анализ резервов повышения производительности основывается на
сравнении информации, полученной во время измерения и оценки достигнутого
уровня производительности по предприятию в целом и по отдельным видам труда, в
частности, с имеющейся информацией о максимально возможном уровне
производительности труда на аналогичных работах.
Проанализировать влияние человеческого фактора на производительность
труда можно с помощью оценки эффективности работы персонала по балльной
методике. По ее результатам составляются выводы о существующем положении
производительности труда на предприятии и разрабатывается система мероприятий
по повышению его эффективности.
Комплексная оценка конкретного работника по рекомендованной балльной
методике определяется по формуле:
Кпр = 0,5×Кп×Д+Сф×Рр (6)
где 0,5 - коэффициент соответствия (const);
Кпр - комплексная оценка конкретного работника [0,15; 2,90];
Кп - коэффициент профессионально-квалификационного уровня;
Д - деловые качества работника [0,51; 3];
Сф - коэффициент сложности выполняемых функций [0,12; 0,55];
Рр - результаты труда работника [1; 3].
Таким образом, могут быть получены результаты, выражающиеся в рейтинговой
системе с установлением формальных границ. Например, значение комплексной
оценки работника в диапазоне:
от 0,15 до 0,50 - работник не соответствует занимаемой должности;
от 0,50 до 1,20 - работнику назначается переаттестация через год с
соответствующими рекомендациями улучшения работы, повышения квалификации;
от 1,20 до 2,40 - работник соответствует занимаемой должности;
от 2,40 до 2,90 - работника можно рекомендовать в резерв, назначать на
более высокую должность, может быть повышена заработная плата.
Полученные данные по каждому работнику работы предприятия ЗАО
«Гепард-Авто» сведены в таблицу 3.1.
Таблица 3.1
Анализ эффективности работы сотрудников ЗАО «Гепард-Авто» (%)
|
№ п/п
|
Занимаемая должность
|
Оценка составляющих эффективности
|
Итоговая рейтинговая оценка Кпр
|
|
|
Кп
|
Д
|
Сф
|
Рр
|
|
|
1.
|
Директор
|
0,94
|
3,00
|
0,55
|
2,40
|
2,73
|
|
2.
|
Менеджер по закупкам
|
0,82
|
2,57
|
0,46
|
2,80
|
2,34
|
|
3.
|
Менеджер по продажам
|
0,82
|
2,15
|
0,38
|
1,60
|
1,49
|
|
4.
|
Оператор-кассир
|
0,82
|
2,12
|
0,40
|
2,00
|
1,67
|
|
5.
|
Оператор-заправщик
|
0,70
|
1,22
|
0,20
|
1,40
|
0,71
|
|
6.
|
Инженер-технолог
|
0,88
|
2,22
|
0,39
|
2,40
|
1,91
|
|
7.
|
Разнорабочий
|
0,70
|
1,43
|
0,19
|
1,40
|
0,77
|
|
Обобщенная оценка параметров в Кпр
|
0,81
|
0,70
|
0,67
|
0,66
|
-
|
Итак, параметр «результаты труда», то есть количественные и качественные
параметры выполняемых работ, а также их ритмичность (соблюдение сроков
выполнения работ), является самым слабым звеном в комплексной оценке труда
коллектива (рис. 3.1). Поэтому наиболее действенным направлением повышения
эффективности труда на предприятии ЗАО «Гепард-Авто» будет внедрение
мероприятий по повышению результатов труда. И это не удивительно, поскольку
элементы комплексной оценки имеют различную степень постоянства. если
профессионально квалификационный уровень, деловые качества и сложность
выполняемых функций, практически не меняются, то оценка результатов труда
является наиболее динамичной и должна осуществляться ежемесячно.
Рис. 3.1 Обобщенная оценка признаков комплексной оценки эффективности
труда ЗАО «Гепард-Авто» в 2014 г.
Именно поэтому, разработанная программа мероприятий по повышению
результатов труда должна включать:
. Внесение изменений в организационную структуру управления предприятия.
Организационная структура ЗАО «Гепард-Авто» является линейной, то есть она
представляет собой систему управления, в которой децентрализованы оперативные
функции управления, и централизованы общекорпоративные функции управления
(финансовая деятельность, разработка стратегии) на высшем уровне управления.
Данная организационная структура не является прогрессивной в применении.
Поэтому целесообразно рекомендовать выделить на предприятии две структурные
единицы:
отдел закупок, продаж и логистики, куда войдут менеджер по закупкам и
менеджер по продажам, с возложением функций управления и контроля процесса на
менеджера по закупкам, как на более эффективного работника;
операционный отдел, куда войдут операторы-кассиры и операторы-заправщики,
а также инженер-технолог и разнорабочий, с возложением функций управления и
контроля процесса на инженера-технолога.
2. Повышение квалификации и практического опыта в области управления,
планирования и решения проблем.
Согласно результатам проведения комплексной оценки эффективности работы
персонала, в целом состав работников предприятия ЗАО «Гепард-Авто» умело
подобранных и включает компетентных, высококвалифицированных специалистов с
высоким уровнем подготовки. Однако некоторые из сотрудников нуждаются в
повышении квалификации. Так директор предприятия по своим комплексным оценкам
относится к группе работников, которым может быть повышена заработная плата.
Все остальные соответствуют своей должности, кроме оператора-заправщика и
разнорабочего, которые относятся к группе работников, которым назначается
переаттестация через год с соответствующими рекомендациями улучшения работы и
повышения их квалификации.
. Разработка систем мотивации работников для достижения запланированного
уровня производительности. Руководителю необходимо иметь в виду, что для
достижения эффективности работы целесообразно синхронизировать цели и задачи
предприятия с личными целями и желаниями его сотрудников. То есть в данной
ситуации экономический эффект от роста производительности труда должен
распределяться между компанией, которая его достигла, и сотрудников, который
способствовал его получению.
Необходимо учесть, что система оплаты труда, или иначе говоря, модель
материальной мотивации, должна быть гибкой и адаптированной к изменяющимся
условиям в течение функционирования предприятия, т.е. актуализироваться. Для
этого целесообразно постоянно контролировать соответствие мотивационной модели
тактическим и стратегическим целям предприятия. Одним из векторов
совершенствования модели стимулирования труда персонала ЗАО «Гепард-Авто»
является исследование эффективных материальных стимулов для увеличения уровня
заинтересованности сотрудников предприятия в общей эффективности работы
организации.
Указанную модель можно оформить в виде формулы:
, (7)
где Пi - размер премии i-го подразделения или исполнителя (в руб. или %);
Пср - средний размер премии, Эi - эффективность работы i-го подразделения или
исполнителя, Эмин - минимальное значение эффективности работы, К - коэффициент,
регулирующий дифференциацию размера премий.
При значении коэффициента К=1, премии будут изменяться, как правило, в
пределах от 0 до (2×Пср), а при значении К=0,5 - от (0,5×Пср) до (1,5×Пср).
4. Формирование эффективной информационной системы по данным о
производительности. Поиск и оценка резервов роста производительности базируются
на сопоставлении информации, полученной в процессе расчета и анализа
достигнутого уровня производительности на предприятии в целом и по отдельным
направлениям деятельности, в частности, с имеющейся информацией о максимально
возможном уровне производительности труда на аналогичных предприятиях. Поэтому
наличие эффективной информационной системы является чрезвычайно важной
составляющей программы повышения производительности труда.
. Создание благоприятного социально-психологического климата в
коллективе. Достижение оптимального психологического климата требует со стороны
руководства предприятия значительных усилий, со стороны персонала - желания его
сформировать. Такой климат обеспечивает максимальную заинтересованность
работников в деятельности предприятия, и является одним из основных факторов
повышения эффективности труда, и, как следствие, достижения высоких результатов
работы предприятия.
Возможные направления совершенствования системы бенефитов рассмотрим по
результатам проведенного опроса среди сотрудников компании.
Ценные подарки в качестве эффективного стимулятора отметили 64%
сотрудников, моральные поощрения (благодарности, почетные грамоты и т.п.) -
58%, отгулы и дополнительные отпуска - 40%. Менее эффективными являются
вывешивание портрета наиболее отличившихся на доску почета, и награждение
памятными значками - 11%.
. Осуществление постоянного мониторинга и контроля за проведением
мероприятий, что необходимо для выявления и решения возможных проблем их
выполнения на начальных этапах, еще до того, как они станут слишком серьезными.
Исходным моментом процесса контроля является установление конкретных, ограниченных
по времени целей, которые можно измерить. В процессе контроля сравниваются
фактические и заданные показатели производительности труда или их составляющие,
определяется масштаб допустимых отклонений.
Для результативного управления затратами труда необходим эффективный
механизм. Управление трудозатратами представляет собой базу любого управления
производственными процессами, поэтому значительная часть систем управления так
или иначе направлена на решение данной проблемы. Однако поскольку она не
является для них базовой, то зачастую, данная проблема решается лишь частично.
Например, многие системы не включают в себя инструменты для расчета нормативов,
определение необходимой численности персонала производится без учета уровня
профессиональной квалификации сотрудников, учет трудовых затрат имеет
формальный характер, не предусмотрен функционал оценки эффективности
использования рабочего времени и т.п. Поскольку данные проблемы важны,
предприятию ЗАО «Гепард-Авто» целесообразно обратить внимание на отдельный класс
продуктов (Workforce Management (WFM) или Workforce Optimization (WFO)), для
которых управление реальными трудозатратами представляет собой ключевую задачу.
Образцом WFM/WFO-системы является «Гамбургский Счет» (см. рис. 3.2).
«Гамбургский Счет» представляет собой программную реализацию современного
метода управления трудовыми затратами. Инновационность данного метода состоит в
том, что фотографирование рабочего дня (ФРД) и самохронометраж осуществляются
одномоментно. При этом ФРД автоматизировано, что дает возможность
минимизировать его трудоемкость, а самохронометраж дополнен экспертной
системой, которая осуществляет контроль за его достоверностью. Смысл данного
метода управления трудовыми затратами состоит в том, что информация о трудовых
затратах фиксируется не постфактум, а непосредственно в процессе реализации
работ (в режиме онлайн). Участие наблюдателей (нормировщиков) в процессе
хронометража сведено к минимуму и не является обязательным. Вместо хронометража
наблюдатели реализуют избирательный контроль достоверности результатов
самохронометража (выполняемого персоналом).
Рис. 3.2 Схема работы системы «Гамбургский счет»
Все полученные данные автоматически заносятся в единую базу. Поскольку
сотрудники могут допускать ошибки или намеренно искажать информацию,
предоставляя фиктивные данные, вся входящая информация автоматически
проверяется Экспертной Системой. Итогом работы является обработанная информация
о трудовых затратах персонала в различных разрезах (по операционным процессам,
видам продукции, клиентам и т.п.), включающая оценку её достоверности и уровень
эффективности использования персоналом своего рабочего времени.
3.2
Обоснование экономической эффективности рекомендованных мероприятий в области
повышения эффективности работы ЗАО Гепард-Авто
Итак, как было показано в п. 3.1, ключевыми мероприятиями, направленными
на повышение эффективности работы предприятия ЗАО «Гепард-Авто» посредством
улучшения показателей эффективности использования кадрового ресурса, являются:
изменение организационной структуры (выделение двух основных
подразделений),
совершенствование системы мотивации с учетом материального стимулирования
(система премирования за достижение высоких показателей деятельности
подразделения и отдельного сотрудника) и нематериального стимулирования
(система бенефитов, направленных на улучшение социально-психологического
климата в организации),
проведение аттестации, обучение и повышение квалификации персонала.
Расчет затрат на внедрение системы мотивации и обучения персонала в ЗАО
«Гепард-Авто» приведен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Стоимость мероприятий по внедрение в ЗАО «Гепард-Авто»
системы мотивации и обучения сотрудников
|
№ п/п
|
Содержание мероприятия
|
Затраты на проведение, тыс. руб.
|
|
1.
|
Проведение обучения техникам продаж, тренингов, деловых
игр, фасилитаций, оплата труда профессиональных коучей (из расчета 15 тыс.
руб. на 1 сотрудника)
|
135,00
|
|
2.
|
Оплата командировочных расходов (из расчета 20 тыс. руб. на
1 сотрудника)
|
180,00
|
|
3.
|
Создание комнаты отдыха персонала
|
68,00
|
|
4.
|
Приобретение периодической литературы
|
32,00
|
Таким образом, общие затраты на внедрение системы мотивации и повышения
квалификации сотрудников в деятельность ЗАО «Гепард-Авто» составят:
З1 = 15000×9 чел. + 20000×9 чел. + 68000 + 32000 = 415 000 руб.
Кроме того, предусмотрено осуществление постоянного мониторинга
трудозатрат и производительности труда на базе информационной WMF/WMO системы
«Гамбургский Счет». Стоимость внедрения базовых моделей подобной системы
представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 Стоимость внедрения WMF/WMO системы «Гамбургский Счет» для
повышения эффективности трудозатрат
|
Номер модели
|
Название модели
|
Стоимость постоянной лицензии
|
Стоимость временной лицензии на 6 месяцев
|
|
№1
|
«Индивидуальный тайм-менеджмент»
<#"823526.files/image032.gif">
Рис. 3.3 Сравнение роста основных экономических показателей ЗАО
«Гепард-Авто» в результате реализации рекомендованных мероприятий, тыс. руб.
Величина управленческих расходов увеличится на 531 тыс. руб. (сумма
понесенных затрат на реализацию рекомендованных мероприятий) - соответственно,
при сохранении на прежнем уровне коммерческих расходов и прочих расходов
предприятия, а также с учетом налогообложения прибыли, чистая прибыль
предприятия ЗАО «Гепард-Авто» возрастет меньшими темпами в сравнении с валовой
прибылью - на 139 тыс. руб. и составит 1 364 тыс. руб.
Исходя из указанных данных, можно произвести расчет показателей
рентабельности ЗАО «Гепард-Авто» после внедрения рекомендованных мероприятий
(табл. 3.5).
Таблица 3.5 Сравнительная оценка показателей рентабельности ЗАО
«Гепард-Авто» до и после реализации рекомендованных мероприятий (%)
|
Показатель
|
До реализации мероприятий
|
После реализации мероприятий
|
Прирост, %
|
|
Рентабельность реализации
|
21,94%
|
22,00%
|
0,06%
|
|
Рентабельность активов
|
37,22%
|
41,44%
|
4,22%
|
|
Рентабельность чистых активов
|
43,07%
|
47,95%
|
4,88%
|
|
Рентабельность собственного капитала
|
43,07%
|
47,95%
|
4,88%
|
|
Рентабельность заемного капитала
|
274,05%
|
305,09%
|
31,04%
|
Таким образом, проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод о том,
что рентабельность реализации возрастет вследствие реализации рекомендованных
мероприятий на 0,06% и составит 22%. Рентабельность активов увеличится с 37,22%
при текущей системе работы до 41,44%, что превышает среднее значение по отрасли.
Рентабельность собственного капитала в результате реализации предложенных
мероприятий достигнет 47,95% и также превышает среднеотраслевое значение.
Рентабельность заемного капитала также продемонстрирует значительный рост на
31,04% (см. рис. 3.4).
Рис. 3.4 Сравнение роста показателей рентабельности ЗАО «Гепард-Авто» в
результате реализации рекомендованных мероприятий, %
Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что ЗАО «Гепард-Авто»
является рентабельным предприятием, а эффективность его работы значительно
возрастет вследствие реализации рекомендованных мероприятий по улучшению
показателей эффективности использования кадрового ресурса. Таким образом,
разработанные и предложенные выше мероприятия по восстановлению и увеличению
показателей производительности труда персонала предприятия можно считать
эффективными целесообразными.
Заключение
Исследование теоретических и практических аспектов повышения
эффективности работы предприятия (на примере ЗАО «Гепард-Авто»), проведенное в
рамках данного дипломного проекта, позволило сформулировать следующие выводы и
рекомендации.
Эффективность деятельности производственных предприятий определяется как
относительный показатель, позволяющий установить «стоимость» достигнутого
результата за счет его сопоставления с использованными для этого ресурсами или
общей суммой расходов, в то время как эффективность деятельности
непроизводственных предприятий определяется степенью достижения поставленных
целей или реализации запланированной деятельности. Различия в трактовке
эффективности деятельности для указанных объектов обусловливает существование
определенных разногласий в условиях ее определения.
При определении эффективности хозяйствования основное внимание уделяется
полученной прибыли от хозяйственной деятельности, обеспечению ее роста на
будущее. Это стремление является движущей силой рыночной экономики. В общем
итоге, эффективность работы отдельно взятого предприятия способствует
обеспечению эффективности отрасли и эффективности экономики в целом, то есть
всего процесса общественного воспроизводства.
Ключевые принципы управления эффективным предприятием включают в себя:
системность и периодичность стратегического управления доходами и
затратами предприятия;
прозрачность управления доходами и затратами для всех уровней управления;
стратегическую направленность решения проблем предприятия (все решения
принимаются с учетом стратегических интересов предприятия в целом),
стимулирование персонала и обеспечение заинтересованности в эффективной
работе предприятия;
постоянный управленческий учет текущего финансового состояния и контроль
над основными показателями затрат; постоянное совершенствование и обновление
методов управления предприятием.
На предприятии ЗАО «Гепард-Авто» основные экономические показатели имеют
тенденцию к росту. Об этом свидетельствуют в частности такие показатели как то,
что выручка в 2013 году стала выше по сравнению с 2012 годом на 22,6%. В то же
время себестоимость продаж также возросла - на 18,07%. Благодаря тому, что темп
роста выручки от продаж опережает темп роста себестоимости продаж, а также
благодаря тому, что понизился уровень затрат из расчета на 1 рубль
реализованной продукции (с 81 копейки на рубль до 78 копеек на рубль, т.е. на
3,69%), прибыль предприятия до уплаты налогов продемонстрировала в 2013 году
значительный рост: с 889 тыс. руб. до 1683 тыс. руб., то есть увеличилась в
течение анализируемого периода на 53,8%.
При оценке эффективности использования кадровых ресурсов сделан вывод,
что среднегодовая реализация продукции на одного работающего в отчетном году
снизилась на 53,81 тыс. руб. или на 4,65%, что с отрицательной стороны
характеризует эффективность использования кадровых ресурсов предприятия.
Среднегодовая заработная плата одного работающего в отчетном году составила
301,56 тыс. руб., что на 45,59 тыс. руб. или на 13,13% меньше, чем в
предыдущем. Коэффициент опережения отношения темпов изменения реализации
продукции к темпу изменения заработной платы остался неизменным и составил в
отчетном и предыдущем году 0,08.
Материальные затраты в отчетном году возросли на +49, причем к плану
снизились на -0,34. Затраты на оплату труда также возросли на +284 тыс. руб.,
соответственно возросла и сумма ЕСН на +73,8 тыс. руб.
Произошло повышение амортизации основных фондов и прочих затрат. В итоге
возросла полная себестоимость продукции на 1186 тыс. руб.
В качестве фактора, характеризующего с положительной стороны влияние
изменения структуры затрат на общую эффективность работы ЗАО «Гепард-авто»,
отмечено повышение в себестоимости удельного веса переменных расходов в
сравнении с постоянными расходами на 2,01%. Подобное изменение связано с
изменениями в структуре активов (среднегодовая стоимость собственных оборотных
средств на протяжении анализируемого периода росла более быстрыми темпами по
сравнению со среднегодовой стоимостью основных производственных фондов), что
приводит к снижению операционного левериджа компании, а, следовательно, и к
снижению ее коммерческих рисков.
На протяжении анализируемого периода затраты на приобретение (закупку)
реализованной продукции возросли на 1186 тыс. руб. Затраты на 1 рубль
реализованной продукции снизились на 2,99 и темп снижения составил -3,83 %.
Благодаря тому, что выручка от реализации возрастала более быстрыми темпами по
сравнению с затратами на приобретение (закупку) продукции, предприятие
демонстрировало рост финансового результата деятельности, и, следовательно,
работу менеджеров по закупке и реализации можно признать достаточно
эффективной.
Вследствие повышения объёма продаж бензина, сжиженного газа и дизельного
топлива произошло увеличение выручки предприятия. Деловая активность ЗАО
«Гепард-Авто» в 2013 г. возросла. Об этом свидетельствует значительный рост
выручки от продаж (на 22,6%), увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли.
Рост показателей маневренности оборотных активов, повышение показателей
ликвидности и платежеспособности говорит о повышении эффективности управления
работой предприятия. Так как темп роста активов ниже темпа роста выручки от
продажи продукции и темпа роста чистой прибыли, соблюдается «золотое правило»
экономики.
В целом, ЗАО «Гепард-Авто» является финансово устойчивым и
платёжеспособным. В целом, эффективность механизма управления работой ЗАО
«Гепард-Авто» на протяжении анализируемого периода возросла, однако снижение
эффективности использования кадрового потенциала является негативным сигналом.
Основными мероприятиями, рекомендованными к внедрению в целях повышения
эффективности работы предприятия ЗАО «Гепард-Авто» посредством улучшения показателей
эффективности использования кадрового ресурса, являются:
изменение организационной структуры (выделение двух основных
подразделений),
совершенствование системы мотивации с учетом материального стимулирования
(система премирования за достижение высоких показателей деятельности
подразделения и отдельного сотрудника) и нематериального стимулирования
(система бенефитов, направленных на улучшение социально-психологического
климата в организации),
проведение аттестации, обучение и повышение квалификации персонала;
осуществление постоянного мониторинга трудозатрат и производительности
труда на базе информационной WMF/WMO системы «Гамбургский Счет».
Общая сумма затрат на реализацию рекомендованных мероприятий в области
повышения эффективности работы ЗАО «Гепард-Авто» составляет 531 тыс. руб.
Как показали проведенные расчеты, среднегодовая реализация продукции на
одного работающего в результате реализации рекомендованных мероприятий
возрастет на 276 тыс. руб. или на 25%, что связано с экономией до 20-30% рабочего
времени при выполнении рутинных операций работниками предприятия по сравнению с
прежней системой. За счет увеличения производительности труда, ожидается также
повышений объема реализации продукции ЗАО «Гепард-Авто» на 2 842 тыс. руб. или
на 25%. При сохранении текущего показателя затрат из расчета 78,06 коп. на 1
рубль реализованной продукции (работ, услуг) можно ожидать роста себестоимости
продаж на 1 931 тыс. руб. Таким образом, валовая прибыль предприятия возрастет
на 25,32% и составит после реализации рекомендованных мероприятий 2 731 тыс.
руб.
Рентабельность реализации возрастет вследствие реализации рекомендованных
мероприятий на 0,06% и составит 22%. Рентабельность активов увеличится с 37,22%
при текущей системе работы до 41,44%, что превышает среднее значение по
отрасли. Рентабельность собственного капитала в результате реализации
предложенных мероприятий достигнет 47,95% и также превышает среднеотраслевое
значение. Рентабельность заемного капитала также продемонстрирует значительный
рост на 31,04%.
Таким образом, разработанные и предложенные выше мероприятия по
восстановлению и увеличению показателей производительности труда персонала
предприятия можно считать эффективными целесообразными, а цель дипломного
проекта - разработка рекомендаций относительно повышения эффективности работы
предприятия на примере ЗАО Гепард-Авто - достигнута.
Список
использованной литературы
1.
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993
(с учетом поправок) //Собрание законодательства РФ. - 03.03.2014. - № 9. - Ст.
851.
2.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 18.12.2006 № 231-ФЗ ФЗ (ред. от
23.07.2013) // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 25.12.2006. -
N 52.
. Федеральный
закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» №135-ФЗ от 29.07.1998
(с изменениями) // «Российская газета» от 06.08.1998 г.
. Анализ
финансовой отчетности. Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. 4-е изд., испр. и
доп. - М.: Омега-Л, 2009. - 451 с.
. Анущенкова
К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое
пособие. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012.
- 404 с.
. Балабанов
И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т.
Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2012 340 с.
. Беляева Е.
С. Показатель рыночной добавленной стоимости в системе корпоративного
управления // Финансовый рынок и кредитно-банковская система России: Сборник
научных трудов: Выпуск N. 11 / Под ред. А. С. Селищева, Л. П. Давиденко, И. П.
Леонтьевой. - СПб: Изд-во «Инфо-да», 2009. - С. 23-26.
. Бернстайн
Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с
англ. /Научн. ред. перевода И.И.Елисеева. Гл. редактор серии Я.В.Соколов. - М.:
Финансы и статистика, 2012. - 624 с.
. Бланк И.А.
Финансовый менеджмент: Учеб. курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга,
Ника-Центр, 2011. - 521 с.
. Войтов, А.
Г. Эффективность труда и хозяйственной деятельности. Методология измерения и
оценки: пособие / А. Г. Войтов. - М.: Дашков и К, 2012. - 232 с.
. Выварец
А.Д. Эффективность производства: теория, методология и методика оценки / А.Д.
Выварец, Л.В. Дистергефт // Экономическая эффективность: теория, методология,
практика: сб. научн. стат. - Екатеринбург: Изд-во "УГТУ", 2000.
. Грицанов
А.А. Новейший философский словарь / А.А. Грицанов. - Мн.: Изд. В. М. Скакун,
1998. - 896 с.
. Долан Дж.
Экономикс: англо-русский словарь-справочник; пер. с англ. / Э. Дж. Долан, Б. И.
Доминенко. - М.: Лазурь, 2009. - 544 с.
. Друкер П.
Эффективный руководитель / П. Друкер: пер. с англ. - М.: Манн, Иванов и Фербер,
2014. - 240 с.
. Косолапова,
М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / М.
В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248 с.
. Котлер Ф.
Латеральный маркетинг. Технологии поиска революционных идей / Ф. Котлер, Ф. де
Бес. - М.: Альпина Паблишерз, 2010. - 206 с.; Котлер Ф. Маркетинг от А до Я. 80
концепций, которые должен знать каждый менеджер / Ф. Котлер. - М.: Альпина
Паблишерз, 2010. - 211 с.
. Макконелл
К. Р. Экономикс: принципы, проблемы, политика. Пер. С 194-го англ./ К. Р.
Макконелл, С. Л. Брю. - Изд. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 1028 с.
. Мескон М.Х.
Основы менеджмента: пер. с англ. / М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. - М.:
Дело, 2011. -360 с.
. Портер М.
Конкурентная стратегия: Методика анализа отраслей и конкурентов. - М.: Альпина
БизнесБукс. - 2010. - 454 с.
. Русак Н.А.
Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - М.: Высшая школа, 2008. - 100 с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд., перераб. и доп. -
М.: Инфра-М, 2010. - 536 с
. Савкина, Р.
В. Планирование на предприятии: учебник / Р. В. Савкина. - М.: Дашков и К,
2012. - 324 с.
. Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для
вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 639 с.
. Финансовый
менеджмент: учебник / под ред. А. М. Ковалевой. - 2-е изд., перераб. и доп. -
М.: ИНФРА-М, 2011. - 336 с.
. Хан Д.
Планирование и контроль: концепция контроллинга / Д. Хан; пер. с нем. - М.:
Финансы и статистика, 2004. - 800 с.
. Хачатуров
Т.С. Эффективность капитальных вложений / Т.С. Хачатуров - М.: Изд-во
"Экономика", 1979. - 35 с.
. Шеремет
А.Д. Управленческий учет: Учебник / А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева, С.И. Полякова
и др.; Под ред. А.Д. Шеремета. - 4-е изд., Перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М,
2009. - 429 с.
. Шеремет
А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
организаций. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.
Приложения
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Гепард-Авто»
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ЗАО «Гепард-Авто»
Похожие работы на - Повышение эффективности работы предприятия (на примере ЗАО 'Гепард-Авто')
|