Анализ затрат на ОАО 'Лукойл' и пути их снижения

Анализ затрат на ОАО 'Лукойл' и пути их снижения

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Челябинский государственный университет"

Курсовая работа

Анализ затрат на ОАО "Лукойл" и пути их снижения

Выполнила:

студентка гр. 22Э-401

Гайсина Э.Р.

Преподаватель:

Истомина Е.А.

Челябинск

Аннотация

Гайсина Э.Р. Анализ затрат на предприятии ОАО "Лукойл", - Челябинск: ЧелГУ, 2015, 51 стр. Библиографический список - 16 наименований.

Таблиц - 11, рисунков - 13. 12 - листов плакатов формы A4

Предметом данной работы являются затраты предприятия.

Объектом данной работы является ОАО "Лукойл".

Целью данной работы является изучение особенностей управления затрат на предприятиях нефтедобывающей отрасли.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа затрат предприятия нефтедобывающей отрасли.

Во второй главе проводится анализ и оценка затрат предприятия ОАО "Лукойл".

В третьей главе проводится разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

Содержание

Введение

. Теоретические аспекты анализа затрат предприятия нефтедобывающей отрасли

.1 Сущность, формы и принципы анализа затрат на предприятии нефтедобывающей отрасли

.2 Особенности анализа затрат и пути их оптимизации на предприятии

.3 Методика оценки затрат на предприятии

. Анализ затрат на предприятии ОАО "Лукойл"

.1 Анализ и оценка затрат предприятия ОАО "Лукойл"

.2 Разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл"

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение

Управление затратами занимает важнейшее место в структуре управления любой фирмы. Величина расходуемых производственных ресурсов непосредственно влияет на эффективность производства, рентабельность и величину прибыли, поэтому необходимо своевременно планировать, учитывать и контролировать издержки производства.

Во-первых, это обусловлено недостаточной проработкой теоретической составляющей проблемы, в литературе не существует однозначного мнения по поводу определения анализа затрат на предприятии.

Во-вторых, в условиях последствий экономического кризиса для эффективного финансового менеджмента необходимо выявить особенности анализа затрат на предприятия.

В-третьих, существующие на сегодняшний день методики анализа затрат на предприятии не всегда адекватны для конкретной фирмы, что требует разработки альтернативного алгоритма расчета показателей анализа затрат на предприятии.

В-четвертых, в сегодняшних реалиях особенно важным представляется разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии.

Объект исследования - анализ затрат ОАО "Лукойл".

Предмет исследования - экономические отношения между субъектами по поводу оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

Целью является разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

Данная цель определила следующие задачи:

рассмотреть сущность, формы и принципы анализа затрат на предприятии нефтедобывающей отрасли;

охарактеризовать особенности анализа и пути оптимизации затрат на предприятии нефтедобывающей отрасли;

провести анализ структуры и динамики затрат предприятия ОАО "Лукойл";

провести коэффициентный анализ показателей затрат предприятия ОАО "Лукойл";

провести факторный анализ затрат предприятия ОАО "Лукойл";

дать рекомендации по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа затрат предприятия нефтедобывающей отрасли.

Во второй главе проводится анализ и оценка затрат предприятия ОАО "Лукойл".

В третьей главе проводится разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

1. Теоретические аспекты анализа затрат предприятия нефтедобывающей отрасли

.1 Сущность, формы и принципы анализа затрат на предприятии нефтедобывающей отрасли

Представление о затратах предприятия основывается на трех важных положениях.

. Затраты определяются использованием ресурсов, отражая, сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации продукции за определенный период.

. Объем использованных ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчетах прибегают к денежному выражению затрат.

. Определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т.е. объем использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают по основным функциям производства продукции и ее реализации в целом по предприятию или по производственным подразделениям предприятия.

Производственные затраты нефтедобывающих организаций в планировании, бухгалтерском учете, отчетности и анализе группируются в двух направлениях: по экономическим элементам и калькуляционным статьям [2].

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности [4].

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных статей - в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций [10].

Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов.

Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию или отдельным подразделениям.

Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.

Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию и комплексных статей себестоимости.

Таким образом, в ходе анализа учитывают существующую классификацию затрат на производство продукции, которая подразделяется по экономическим элементам и статьям калькуляции. В процессе анализа показателей себестоимости изучают структуру затрат на производство по отдельным элементам затрат, проводят анализ затрат по статьям себестоимости [9].

Формы анализа затрат на предприятии:

анализ структуры затрат (позволяет проанализировать затраты по статьям калькуляции либо по экономическим элементам, и определить их вес в структуре)

анализ динамики затрат (позволяет проанализировать изменение затрат с течением времени)

коэффициентный анализ затрат (позволяет оценить эффективность использования затрат с использованием специальных коэффициентов и показателей)

факторный анализ затрат (позволяет определить влияние каждого элемента затрат на себестоимость)

Основные принципы управления затратами:

• системный подход к управлению затратами;

• единство методов, практикуемых на разных уровнях управления затратами;

• управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия - от создания до утилизации;

• органичное сочетание снижения затрат с высоким качеством продукции (работ, услуг);

• недопущение излишних затрат;

• широкое внедрение эффективных методов снижения затрат;

• совершенствование информационного обеспечения об уровне затрат;

• повышение заинтересованности производственных подразделений предприятия в снижении затрат.

Системный подход находит свое выражение в том, например, что эффективность управления затратами оценивают по эффективности самого слабого звена системы. Что бы то ни было: низкий уровень нормирования затрат, посредственная мотивация и стимулирование персонала за их снижение, недостаточный по объему и неудовлетворительный по качеству анализ, система учета затрат, не обеспечивающая потребности руководства, - оно неизбежно скажется на функционировании системы. Именно слабое звено определяет надежность (эффективность) работы всей производственной системы, какой является предприятие. Недостаточное внимание к одной функции управления затратами может свести на нуль всю работу.

Методическое единство управления затратами на разных уровнях предполагает единые требования к информационному обеспечению, планированию, учету, анализу затрат на предприятии.

Соблюдение всех принципов управления затратами создает базу экономической конкурентоспособности предприятия, завоевания им передовых позиций на рынке.

Принципы анализа затрат:

·        системный подход, в соответствии с которым предприятие рассматривается как сложная система, действующая в среде открытых систем и состоящая в свою очередь из ряда подсистем;

·        принцип комплексного анализа всех составляющих подсистем, элементов предприятия;

·        динамический принцип и принцип сравнительного анализа;

·        принцип учета специфики предприятия.

Таким образом, анализ затрат позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установит резервы и дать оценку работы организации по использованию возможностей снижения затрат на продукцию [16].

.2 Особенности анализа затрат и пути их оптимизации на предприятии

Первой особенностью затрат как предмета управления выступает их динамизм. Они находятся в постоянном движении, изменении. Так, в рыночных условиях хозяйствования постоянно изменяются цены на приобретаемые сырье и материалы, комплектующие детали и изделия, тарифы на энергоносители и услуги (связь, транспорт и т.д.) Обновляется продукция, пересматриваются нормы расхода материальных и трудовых затрат, что отражается на себестоимости продукции и уровне затрат. Поэтому рассмотрение затрат в статике весьма условно и не отражает их уровня в реальной жизни.

Вторая особенность затрат как предмета управления заключается в их многообразии, требующем применения обширного спектра приемов и методов в управлении ими. Многообразие затрат обнаруживается при их классификации (см. гл. 2), которая позволяет, во-первых, выявить степень влияния отдельных затрат на экономические результаты деятельности предприятия, во-вторых, оценить возможность воздействия на уровень тех или иных видов затрат и, наконец, относить на изделие только те затраты, которые необходимы для его изготовления и реализации. Не менее важная и сложная задача - правильное отнесение затрат на производственные подразделения и отдельные виды деятельности предприятия.

Третья особенность затрат состоит в трудности их измерения, учета и оценки. Абсолютно точных методов измерения и учета затрат нет.

Четвертая особенность-это сложность и противоречивость влияния затрат на экономический результат. Например, повысить прибыль предприятия можно за счет снижения текущих затрат на производство, которое, однако, обеспечивается повышением капитальных затрат на НИОКР, технику и технологию. Высокая прибыль от производства продукции нередко значительно сокращается из-за высоких затрат на ее утилизацию и т.п.

Решающим условием снижения затрат служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить совокупные затраты продукции.

Серьезным резервом снижения совокупных затрат продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством затраты на продукцию значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение совокупных затрат продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение затрат решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы.

Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются [9].

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается.

Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции.

Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать затраты на продукцию продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.

Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли [11].

Важнейшее значение в борьбе за снижение совокупных затрат на продукцию имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей [11].

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы оптимизации затрат заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

1.3 Методика оценки затрат на предприятии

Блок 1. Структура и динамика анализа затрат на предприятии.

Таблица 1.3.1

Структура затрат на предприятии*

*разработано автором самостоятельно

Таблица 1.3.2

Динамика затрат на предприятии*

 *разработано автором самостоятельно

Блок 2. Коэффициентный анализ затрат на предприятии.

Таблица 1.3.3

Коэффициентный анализ затрат на предприятии*

*разработано автором самостоятельно

Блок 3. Факторный анализ затрат.

Таблица 1.3.4

Исходные данные для факторного анализа затрат*

*разработано автором самостоятельно

На данном этапе курсовой работы была составлена методика проведения анализа затрат на предприятии.

2. Анализ затрат на предприятии ОАО "Лукойл"

.1 Анализ и оценка затрат предприятия ОАО "Лукойл"

"ЛУКОЙЛ" - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний. Основными видами деятельности Компании являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основная часть деятельности Компании в секторе разведки и добычи осуществляется на территории Российской Федерации, основной ресурсной базой является Западная Сибирь. "ЛУКОЙЛ" владеет современными нефтеперерабатывающими, газоперерабатывающими и нефтехимическими заводами, расположенными в России, Восточной Европе и странах ближнего зарубежья. Основная часть продукции Компании реализуется на международном рынке. "ЛУКОЙЛ" занимается сбытом нефтепродуктов в России, Восточной и Западной Европе, странах ближнего зарубежья и США.

"ЛУКОЙЛ" является одной из крупнейших нефтегазовых компаний в мире по размеру доказанных запасов углеводородов. Доля Компании в общемировых запасах нефти составляет около 1,1%, в общемировой добыче нефти - около 2,3%. Компания играет ключевую роль в энергетическом секторе России, на ее долю приходится почти 19% общероссийской добычи нефти и 19% общероссийской переработки нефти. Основными конкурентами компании при поставках нефтепродуктов на внутренний и внешний рынки являются такие публичные предприятия как "Газпром", "Роснефть", "Газпром нефть" и "Сургутнефтегаз".

Основная часть доказанных запасов нефти Компании расположена в Западной Сибири, Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции и Предуралье. Основная часть доказанных запасов газа расположена в Большехетской впадине, Узбекистане и Каспийском регионе.

Проведем анализ структуры затрат ОАО "Лукойл" на основании выписки приложения к бухгалтерскому балансу (приложение А).

Результаты расчетов представим в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1

Структура затрат на предприятии ОАО "Лукойл"*

*разработано автором самостоятельно

Анализ динамики затрат ОАО "Лукойл" за 2011-2013 гг. представлен в таблице 2.1.2

Таблица 2.1.2

Динамика затрат на предприятии ОАО "Лукойл"*

*разработано автором самостоятельно

Далее рассмотрим структуру затрат ОАО "Лукойл" за 2011-2013 гг. Структура затрат ОАО "Лукойл" за 2011 г. представлена на рис. 2.1.1

Рис. 2.1.1 Структура затрат ОАО "Лукойл" за 2011 г.

В 2011 г. наибольшую долю в структуре затрат занимали прочие затраты и расходы на оплату труда, 74,5% и 22,7% соответственно. Доля отчислений на социальные нужды и амортизация составили в структуре затрат 1,6% и 1,2% соответственно. Наименьшую долю в структуре затрат занимают материальные затраты - 0,034%.

Структура затрат ОАО "Луйкол" за 2012 г. представлена на рисунке 2.1.2.

Рис. 2.1.2 Структура затрат ОАО "Лукойл" за 2012 г.

В 2012 г. произошло незначительное увеличение доли прочих затрат до 75,2% за счет увеличения арендной платы, покупной стоимости товаров для перепродажи, командировочных и других расходов. Доля расходов на оплату труда снизилась до 20,8%. Что касается доли материальных затрат и отчислений на социальные нужды, то наблюдается рост данных статей до 0,038 и 2,9% соответственно. Что касается амортизации, то она снизилась до 1.05% в структуре затрат.

Структура затрат ОАО "Луйкол" за 2013 г. представлена на рисунке 2.1.3.

Рис. 2.1.3 Структура затрат ОАО "Лукойл" за 2013 г.

В 2013 г. в структуре затрат предприятия наблюдается снижение доли прочих затрат до 66,07%. Также наблюдается рост расходов на оплату труда до 29,7%. Доля материальных затрат незначительно снизилась. Увеличилась доля отчислений на социальные нужды до 3,5%. Что касается амортизации, то ее доля снизилась в структуре затрат и составила 1,008%.

Динамика структуры затрат ОАО "Лукойл" представлены на рис. 2.1.4 и рис. 2.1.5.

Рис. 2.1.4 Динамика структуры затрат ОАО "Лукойл" за 2010-2012 гг.

Таким образом, с помощью графика можно сделать следующие выводы: за весь исследуемый период амортизация выросла на 25,3%. Расходы на оплату труда в 2012 г. выросли на 11,3%, затем в 2013 г. увеличились на 76,4%, значительное увеличение данного элемента затрат можно связать с увеличением заработной платы работников. Что касается прочих затрат, то в 2012 г. они увеличились на 22,9%, увеличение произошло за счет роста арендной платы, покупной стоимости товаров для перепродажи, командировочных и других расходов. В 2013 г. прочие затраты увеличились на 9,7%, увеличение произошло за счет роста покупной стоимость товаров для перепродажи, налоговых платежей, арендной платы, услуг сторонних организаций, страхования и командировочных расходов.

Далее рассмотрим динамику остальных статей в структуре затрат предприятия.

Рис. 2.1.5 Динамика структуры затрат ОАО "Лукойл" за 2010-2012 гг.

На графике можно наблюдать рост отчислений на социальные нужды, а именно в 2012 г. на 124%. В 2013 г. данный элемент затрат вырос на 52%. Что касается роста материальных затрат то в 2013 г. они увеличились на 33% по сравнению с 2013 г.

Проведем коэффициентный анализ показателей затрат ОАО "Лукойл" по средствам расчета таких коэффициентов как, общая затратоемкость, материалоемкость; зарплатоемкость; амортизациеемкость; коэффициент прочих затрат; операционных рычаг; рентабельность затрат.

Вспомогательные данные для расчета на основании отчета о финансовых результатах (приложение Б) приведем в таблице 2.1.3

Таблица 2.1.3

Вспомогательные данные для расчета коэффициентов использования затрат*

*разработано автором самостоятельно

Результаты расчета вышеуказанных коэффициентов представлены в таблице 2.1.4

Таблица 2.1.4

Результаты коэффициентного анализа затрат ОАО "Лукойл"*

*разработано автором самостоятельно

Динамика показателя материалоемкости представлена на рисунке 2.1.6.

Рис. 2.1.6 Динамика показателя материалоемкости ОАО "Лукойл"

Материалоемкость - показатель, характеризующий размер материальных затрат на ед. продукции.

В 2011 г. показатель материалоемкости составил 0,00028 ед., а в 2012 г. увеличился на 17% и составил 0,00033; увеличение материалоемкости произошло за счет увеличения материальных затрат на 33%. Данная динамика является негативной, т.к. свидетельствует об увеличении материальных затрат на ед. продукции. В 2013 г. данный показатель снизился на 3% и составил 0,00032 ед.; снижение материалоемкости произошло за счет опережающего темпа роста выручки от продаж над темпом роста материальных затрат, 103,2% и 100,1% соответственно. Данная динамика является положительной, т.к. свидетельствует о снижении материальных затрат на ед. продукции.

Динамика показателя зарплатоемкости представлена на рисунке 2.1.7.

Рис. 2.1.7 Динамика показателя зарплатоемкости ОАО "Лукойл"

Зарплатоемкость отражает величину заработной платы, приходящуюся на ед. произведенной продукции.

В 2011 г. зарплатоемкость составляла 0,20 ед., затем в 2012г. увеличилась на 4,3%, это связано с увеличением расходов на оплату труда с отчислениями на 18,6%. Данная динамика является негативной, т.к. с увеличением показателя зарплатоемкости, снижается зарплатоотдача, что говорит о том, что на 1 рубль заработной платы приходиться меньший объем продукции. В 2013 г. данный показатель увеличился на 68% и составил 0,35 ед., данное увеличение связано с ростом расходов на оплату труда с отчислениями на 73,5%, что в свою очередь можно объяснить ростом заработной платы работников.

Динамика показателя амортизациемкости представлена на рисунке 2.1.8.

Рис. 2.1.8 Динамика показателя амортизациемкости ОАО "Лукойл"

Амортизациемкость показывает величину начисленного износа основных средств на ед. выпущенной продукции.

В 2011 г. показатель амортизациемкости составил 0,0101 ед., затем Дальнейшее снижение показателя в 2012 г. на 8% произошло за счет опережающего темпа роста выручки над темпом роста амортизации, 113,7% и 104,7% соответственно. Данная динамика является негативной, т.к. свидетельствует о снижении технического уровня предприятия. Увеличение амортизациемкости в 2013 г. на 16%, связано с опережающим темпом роста амортизации над темпом роста выручки от продаж, 120% и 103% соответственно. Данная динамика является положительной, т.к. свидетельствует об увеличении технического уровня предприятия.

Динамика коэффициента прочих затрат представлена на рисунке 2.1.9.

Рис. 2.1.9 Динамика коэффициента прочих затрат ОАО "Лукойл"

Коэффициент прочих затрат отражает величину прочих затрат на ед. выпущенной продукции.

В 2011 г. коэффициент прочих затрат составлял 0,62 ед., затем увеличился на 8%, данное увеличение связано с ростом прочих затрат на 23%, в то время как выручка предприятия увеличилась только на 13,7%.

В 2013 г. данный коэффициент увеличился на 6,4% и составил 0,71 ед., данное увеличение связано с опережающим ростом прочих затрат над ростом выручки от продаж, 109,7% и 103% соответственно.

Данная динамика говорит о высоком уровне и росте прочих затрат, которые приходились на единицу продукции.

Динамика операционного рычага представлена на рисунке 2.1.10.

Рис. 2.1.10 Динамика операционного рычага ОАО "Лукойл"

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%.

В 2011 г. операционный рычаг составлял 4,67 ед., затем в 2012 г. увеличился на 50%, данное увеличение связано с ростом маржинального дохода на 12% и снижением прибыли от реализации на 25%. В 2013 г. данный показатель снизился на 45,2% и составил 3,83 ед., данное снижение можно объяснить снижением маржинального дохода на 15,5%, что в свою очередь связано с ростом переменных затрат на 73,4% за счет роста расходов на оплату труда. Данная динамика свидетельствует о том, что в случае увеличения выручки от продаж, прибыль от реализации увеличиться на меньший процент, чем в прошлом году.

Динамика рентабельности затрат представлена на рисунке 2.1.11.

Рис. 2.1.11 Динамика рентабельности затрат ОАО "Лукойл"

Рентабельность затрат отражает долю прибыли в каждом вложенном рубле, затраченного на производство и реализацию продукции

В 2011 г. рентабельность затрат составляла 1,55 ед., затем в 2012 г. снизилась на 23,6%, снижение произошло за счет опережающего темпа роста себестоимости над темпом роста валовой прибыли, 132,7% и 101,4% соответственно. Данная динамика является негативной, т.к. говорит о снижении доли прибыли в каждом рубле, затраченного на производство и реализацию продукции. Снижение рентабельности затрат в 2013 г. на 7,2% связано со снижением валовой прибыли, в то время как себестоимость увеличилась на 7,4%. Данная динамика является негативной, т.к. свидетельствует о снижении доли прибыли в каждом рубле, затраченного на производство и реализацию продукции.

Динамика общей затратоемкости представлена на рисунке 2.1.12.

Рис. 2.1.12 Динамика общей затратоемкости ОАО "Лукойл"

Общая затратоемкость отражает уровень затрат, приходящийся на ед. продукции.

В 2011 г. общая затратоемкость составляла 0,83 ед., а в 2012 г. увеличилась на 7%, рост данного показателя связан с опережающим темпом роста затрат над темпом роста выручки, 122% и 113,7% соответственно. Данная динамика является негативной, т.к. говорит об увеличении затрат, приходящихся на ед. выпущенной продукции. Дальнейшее увеличение показателя общей затратоемкости на 21,1% можно связать с опережающим темпом роста затрат над темпом роста выручки от продаж, 125% и 103% соответственно. Данная динамика является негативной, т.к. говорит об увеличении затрат, приходящихся на ед. выпущенной продукции.

Проведем факторный анализ затрат ОАО "Лукойл" за 2011-2013гг. Исходные данные представлены в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5

Исходные данные для факторного анализа затрат

Далее проведем факторный анализ затрат в 2012 г.:

Итого по элементам затрат:

в 2011 г.

= 9 994 + 6 613162 + 456 578 + 355 675 + 21 669 966 = 29 105 375 т.р.

в 2012 г.:

= 13 282 + 7 363 123 + 1 022 196 + 372 415 + 26 632 638 = 35 403 654

т.р.(МЗ) = 13 282 + 613162 + 456 578 + 355 675 + 21 669 966 = 29 108 663 т.р.

Δ TC (МЗ) = 29 108 663 - 29 105 375 = 3 288 т.р.(ОТ) = 13 282 + 7 363 123 + 456 578 + 355 675 + 21 669 966 = 29 858 624 т.р.

Δ TC (ОТ) = 29 858 624 - 29 108 663 = 749 961 т.р.(СО) = 13 282 + 7 363 123 + 1 022 196 + 355 675 + 21 669 966 = 30 424 242 т.р.

Δ TC (СО) = 30 424 242 - 29 858 624 = 565 618 т.р.(Ам) = 13 282 + 7 363 123 + 1 022 196 + 372 415 + 21 669 966 = 30 440 982 т.р.

Δ TC (Ам) = 30 440 982 - 30 424 242 = 16 740 т.р.(ПЗ) = 13 282 + 7 363 123 + 1 022 196 + 372 415 + 26 632 638 = 35 403 654 т.р.

Δ TC (ПЗ) = 35 403 654 - 30 440 982 = 4 962 672 т.р.

Наибольшее влияние на общую величину затрат в 2012 г. оказал такой фактор, как прочие затраты, увеличив его на 22,9%, общая величина затрат увеличилась на 16,3%.

Далее проведем факторный анализ затрат в 2013 г.:

Итого по элементам затрат:

в 2012 г.

= 13 282 + 7 363 123 + 1 022 196 + 372 415 + 26 632 638 = 35 403 654

т.р.

в 2013 г.:

= 13 290 + 12 991 052 + 1 557 222 + 445 930 + 29 227 214 = 44 234 708 т.р.(МЗ) = 13 290 + 7 363 123 + 1 022 196 + 372 415 + 26 632 638 = 35 403 662 т.р.

Δ TC (МЗ) = 35 403 662 - 35 403 654 = 8 т.р.(ОТ) = 13 290 + 12 991 052 + 1 022 196 + 372 415 + 26 632 638 = 41 031 591 т.р.

Δ TC (ОТ) = 41 031 591 - 35 403 662 = 5 627 929 т.р.(СО) = 13 290 + 12 991 052 + 1 557 222 + 372 415 + 26 632 638 = 41 566 617 т.р.

Δ TC (СО) = 41 566 617- 41 031 591 = 535 026 т.р.(Ам) = 13 290 + 12 991 052 + 1 557 222 + 445 930 + 26 632 638 = 41 640 132 т.р.

Δ TC (Ам) = 41 640 132 - 41 566 617 = 73 515 т.р.(ПЗ) = 13 290 + 12 991 052 + 1 557 222 + 445 930 + 29 227 214 = 44 234 708 т.р.

Δ TC (ПЗ) = 44 234 708 - 41 640 132 = 2 594 576 т.р.

Наибольшее влияние на общую величину затрат в 2013 г. оказал такой фактор, как расходы на оплату труда, увеличив его на 76,4%, общая величина затрат увеличилась на 16%.

Ниже представим факторный анализ графически:

Рис. 2.1.13 Факторный анализ затрат

затраты лукойл прибыль рентабельность

Рост материальных затрат в 2012 г. на 3 288 тыс.руб привел к росту общей велчины затрат на 0,01%.

Рост затрат на оплату труда в 2012 г. на 749 961 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 2,6%.

Рост отчислений на социальные нужды в 2012 г. на 565 618 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 2%.

Рост амортизации в 2012 г. на 16 740 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 0,06%.

Рост прочих затрат в 2012 г. на 4 962 672 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 16,3%.

Рост материальных затрат в 2013 г. на 8 тыс.руб привел к росту общей велчины затрат на 0,00002%.

Рост затрат на оплату труда в 2013 г. на 5 627 929 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 16%.

Рост отчислений на социальные нужды в 2013 г. на 535 026 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 1,3%.

Рост амортизации в 2013 г. на 73 515 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 0,2%.

Рост прочих затрат в 2013 г. на 2 594 576 тыс. руб привел к росту общей величины затрат затрат на 6,2%.

2.2 Разработка рекомендаций по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл"

Для начала представим SWOT-анализ предприятия "Лукойл":

Таблица 2.2.1

Основной проблемой ОАО "Лукойл" является то, что наибольший удельный вес в структуре общих затрат занимают прочие затраты, в которые входят: покупная стоимость товаров для перепродажи, налоги, платежи, включаемые в себестоимость проданных товаров, работ и услуг, арендная плата, услуги сторонних организаций по охране, связи и коммунальным услугам, страхование, транспортные расходы, связанные с реализацией и командировочные расходы. Для решения этой очень важной проблемы и повышения эффективности функционирования предприятия предлагается ряд мер по оптимизации затрат:

·        увеличение наценки в большую сторону на покупные товары для перепродажи;

·        на коммунальные услуги, такие как электроэнергия, вода установить счетчики и следить за их рациональным использованием расходованием;

·        снизить арендную плату путем переговоров с арендодателем.

·        устранение потерь, сокращение потребления продукции на собственные нужды.

·        внедрение новых и модернизация действующих производственных фондов.

·        использование новых более прогрессивных технологий.

·        рационализация системы энергоснабжения.

·        стимулирование работников предприятия к росту производительности и снижению себестоимости.

Теперь рассмотрим резервы и пути оптимизации затрат на каждом этапе функционирования нефтегазового комплекса.

Геологоразведочные работы.

К основным факторам, оказывающим существенное влияние на себестоимость геологоразведочных работ, относятся:

внедрение новых и модернизация действующих производственных фондов, а также прогрессивной технологии бурения скважин, создание и внедрение более стойких долот, применение буровых установок нормального ряда в соответствии с геологическими и природными условиями;

строгое соблюдение установленной последовательности производства геологоразведочных работ по стадиям и подстадиям. Исключение каких-либо стадий или подстадий из общей схемы геологоразведочного процесса допустимо лишь в отдельных случаях в связи с особыми природными условиями объекта. При соблюдении установленной стадийности исключается проведение более дорогих детальных исследований в тех случаях, когда объект не получил положительную оценку на предшествующей стадии;

наличие обоснованной методики производства геологоразведочных работ, от выбора которой зависят и геологические результаты и размеры затрат;

повышение качества выполнения геологического задания, укрепление технологической дисциплины и установление строгого контроля за качеством;

повышение качества проектирования геологоразведочных работ. В проектах должны обосновываться наиболее экономичные варианты, позволяющие выполнять геологическое задание с наименьшими трудовыми и материальными затратами;

сдвиги в территориальном размещении геологоразведочных работ;

улучшение организации снабжения геологоразведочных предприятий;

изменение природных условий;

изменение уровня цен на материальные ресурсы и уровня заработной платы.

На уровень и структуру себестоимости строительства скважины одновременно влияет сложный комплекс факторов - геологические и экономико-географические условия, технический и организационный уровень производства работ.

К экономико-географическим условиям, влияющим на технико-экономические показатели буровых работ, относятся рельеф, климат, водохозяйственные условия, обжитость районов, плотность населения, транспортная освоенность, снабжение энергией и т.п. Рельеф местности, например, определяет объем дорожного строительства и подготовительных работ, условия эксплуатации дорожных и транспортных средств, выбор метода сооружения буровых и вида бурения.

В бурении принято деление затрат на зависимые от времени бурения и от объема бурения.

Структура себестоимости сооружения поисково-разведочных скважин и скважин глубокого разведочного бурения по отдельным районам и целям существенно меняется, но затраты, зависящие от времени, во всех случаях преобладают. Поэтому основным путем снижения себестоимости буровых работ является повышение скорости бурения, что позволяет уменьшить эти затраты.

В то же время часть затрат зависит от объема бурения - стоимость обсадных труб, долот, цемента, износ бурильных труб. Эти расходы могут быть сокращены увеличением стойкости инструмента, упрощением конструкции скважин, уменьшением диаметра скважин и колонн.

Главные пути оптимизации затрат ОАО "Лукойл" - это совершенствование буровой техники и технологии, организации производства и труда.

Поскольку бурение нефтяных и газовых скважин является материалоемкой отраслью, основными направлениями совершенствования производства и экономии материальных затрат являются: упрощение и облегчение конструкций скважин, внедрение прогрессивных методов сооружения буровых, рациональное применение кустового бурения, улучшение технологии приготовления и применения промывочных жидкостей, ускорение бурения скважин, массовое использование испытателей пластов и др.

В промысловой себестоимости добычи нефти большим удельным весом характеризуются условно-постоянные затраты -- амортизация скважин и прочих основных средств, цеховые и общепромысловые расходы, заработная плата, затраты на освоение и подготовку производства, на содержание и эксплуатацию оборудования и др. Эта особенность структуры позволяет снижать себестоимость главным образом за счет роста объемов добычи нефти и газа. В сложных экономико-географических условиях применяют кустовое наклонно-направленное бурение, что снижает затраты на подготовительные и вышкомонтажные работы.

Для повышения экономической эффективности разработки крупных нефтяных месторождений применяют внутриконтурное заводнение с разрезанием месторождения на отдельные части. От размера залежи зависит также эффективность различных систем размещения скважин. Крупные нефтяные и газовые месторождения расширяют возможности развития отрасли и улучшения ее экономики.

Вид режима нефтяного пласта отражается на себестоимости вследствие расстояний между скважинами, срока разработки, уровня текущей добычи нефти и степени извлечения нефти из недр. Наиболее экономичны напорные режимы и особенно водонапорный, отличающийся наибольшей нефтеотдачей. Поэтому замена менее эффективных режимов искусственными напорными режимами путем нагнетания в пласт воды или газа повышает нефтеотдачу и улучшает все технико-экономические показатели.

Глубина скважин - один из ведущих факторов экономики разработки. С увеличением глубины скважин возрастают капитальные вложения в бурение скважин и их оборудование для эксплуатации, что отражается на амортизации скважин и прочих основных средств. Эксплуатация глубоких скважин отличается также повышенными затратами на оплату труда, энергию, текущий ремонт основных средств и по увеличению отдачи пластов.

Главные пути оптимизации затрат ОАО "Лукойл" - технический прогресс, совершенствование организации производства и труда, повышение надежности геологоразведки, долговечности скважин и нефтепромыслового оборудования, высокопроизводительное использование нефтепромысловой техники и других основных фондов, особенно скважин, машин и оборудования для добычи нефти, трубопроводов.

Одним из важных направлений оптимизации затрат на добычу нефти и газа является сокращение затрат на материалы, топливо и энергию. Сокращение затрат, в частности на материалы, достигается расширением и совершенствованием искусственного воздействия на нефтяные пласты с целью повышения их нефтеотдачи.

Сокращение энергетических затрат обеспечивается мероприятиями, объединенными в две следующие группы:

. Рационализация технологии и улучшение организации производственных процессов - расширение периодической эксплуатации малодебитных скважин, замена незагруженных электродвигателей, повышение коэффициента подачи глубинных насосов, правильное уравновешивание станков-качалок, перевод малодебитных компрессорных скважин на менее энергоемкий глубиннонасосный способ эксплуатации и др.;

. Рационализация системы энергоснабжения - перевод электросетей на более экономичные напряжения, приближение трансформаторных подстанций к центрам нагрузок, повышение коэффициента мощности энергоустановок, отключение части трансформаторов в периоды сокращения нагрузок и др.

Важным условием экономии энергетических затрат является нормирование, учет и контроль энергопотребления.

Повышение эффективности геологоразведочных работ, а также увеличение нефтеотдачи, которое равноценно приросту новых нефтяных и газовых ресурсов, в конечном счете, ведет к снижению отчислений на геологоразведочные работы и, следовательно, к снижению себестоимости добычи нефти и газа.

Учитывая структуру себестоимости продукции нефтепереработки, наибольшее снижение ее может быть достигнуто в результате улучшения использования сырья. Для этого необходимы лучшие подбор и подготовка сырья, стабилизация его состава, совершенствование и стабилизация технологического режима, правильный подбор катализаторов, применение более дешевого сырья, удешевление его производства на предшествующих процессах, рациональное использование побочных продуктов. Использование сырьевых ресурсов тесно связано с борьбой за уменьшение производственных потерь. При улучшении использования сырья увеличивается выработка целевой продукции и достигается экономия себестоимости по всем статьям затрат.

Заключение

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель - изучены особенности управления затрат на предприятиях нефтедобывающей отрасли.

Анализ затрат на продукцию, работы и услуги представляет собой объективно необходимый элемент управления производством, в том числе и затратами. С помощью анализа познается сущность хозяйственных процессов, осуществляется оценка хозяйственных ситуаций, выявляются резервы производства и, таким образом, обосновываются решения для планирования и управления.

Основной целью проведения анализа затрат на продукцию, работы и услуги является определение нерациональных, низкоэффективных затрат, а также разработка направлений, способствующих их снижению и исключению.

"ЛУКОЙЛ" - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний. Основными видами деятельности Компании являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основная часть деятельности Компании в секторе разведки и добычи осуществляется на территории Российской Федерации, основной ресурсной базой является Западная Сибирь. "ЛУКОЙЛ" владеет современными нефтеперерабатывающими, газоперерабатывающими и нефтехимическими заводами, расположенными в России, Восточной Европе и странах ближнего зарубежья.

Была проанализирована структура затрат на предприятии ОАО "Лукойл". Анализ структуры показал, что наибольшую долю в структуре затрат занимали прочие расходы, в данную статью входят следующие расходы: транспортные расходы, услуги сторонних организации, командировочные расходы, арендная плата, покупная стоимость продукции для перепродажи и страхование. Динамика затрат показала тенденцию к рочту таких элементов затрат как: расходы на оплату труда, прочие затраты и отчисления на социальные нужды.

Также был проведен коэффициентный анализ затрат, который помог оценить эфффективность предприятия с точки зрения затрат. Были рассчитаны следующие показатели: материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациемкость, коэффициент прочих затрат, рентабельность затрат, операционный рычаг и общая амортизациемкость. Наблюдается снижение рентабельности затрат, что является негативной динамикой, т.к. говорит о снижении прибыли в рубле, затраченного на производство и сбыт продукции.

В конце работы был проведен факторный анализ затрат, в ходе которого было выявлено влияние материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизациии и прочих затрат, а также предложены рекомендации по оптимизации затрат на предприятии ОАО "Лукойл".

Список использованной литературы

1.      Долбилин А.С. Издержки, доходы и прибыль торговых предприятий и потребительских обществ: учебное пособие / А.С. Долбилин, Л.А. Пронина. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 356 с.

.        Гуреева М.А. Экономика нефтяной и газовой промышленности: учебник / М.А. Гуреева. - М.: Академия, 2012. - 240 с.

.        Жиделева В.В. Экономика предприятия: учебное пособие / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 133 с.

.        Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: учебник для вузов. - М.: Издательство "Экзамен", 2010. - 496 с.

.        Ивашковский С.Н. Микроэкономика: учебник для вузов. - М.: Дело, 2011. - 245 с.

.        Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебник. - М.: Новое знание, 2010. - 635с.

.        Ковалев В.В. Финансы предприятий: учебник / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 432 с.

.        Котляров С.А. Управление затратами: учебное пособие. - Спб.: Питер, 2010. - 160 с.

.        Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы: учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2010. - 208 с.

.        Райзберг Б.А. Экономика и управление: учебное пособие/ Б.А Райзберг. - М.: Экономика, 2010. - 308 с.

.        Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учеб. пособие / И.В. Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 576 с.

.        Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Перспектива, 2010. - 206 с.

.        Тарасова Т.Ф. Управление затратами на предприятии: учебное пособие. - Белгород: Кооперативное образование, 2010. - 130 с.

.        Управление затратами на предприятии: учебник / под ред. В.Г. Лебедева. - Спб.: Бизнес-пресса, 2010. - 277с.

.        Хамидуллина Г.Р. Издержки обращения: учет, анализ, контроль: учебное пособие. - М.: Экзамен, 2011. - 320 с.

.        Шеремет А.Д. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 290 с.

Приложение А

Приложение Б