Анализ зависимости 'Затраты-объем производства-прибыль'
Министерство образования и науки
Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Пермский национальный
исследовательский политехнический университет»
Контрольная работа
по дисциплине «Производственный учет»
Выполнила студентка гр. УУ-10С
Снигирева М.М.
Пермь 2014
Задача 1. Анализ зависимости «Затраты - объем производства -
прибыль»
Предприятие производит один вид продукции. Основные показатели
представлены ниже. Требуется:
¾ Рассчитать постоянные затраты
¾ Рассчитать переменные затраты
¾ Рассчитать коэффициент покрытия
¾ Определить точку безубыточности
¾ Определить запас прочности
¾ Построить график безубыточности
Цена ед, - 14$
Таблица 1
месяц
|
Продажи, ед
|
Прибыль, ед
|
Январь
|
300
|
900
|
Февраль
|
390
|
1260
|
Март
|
280
|
820
|
апрель
|
210
|
540
|
Решение: Объем продаж = продажи * цену, за ед. продукции
Январь 300*14 = 4200
Февраль 390 * 14 = 4200
Себестоимость продаж = объем продаж - прибыль
Январь 4200-900 = 3300
Февраль 5460-1260 = 4200
Таблица 2
месяц
|
Продажи, ед
|
Прибыль, $
|
Себестоимость продаж
|
Себестоимость , ед
|
Январь
|
300
|
900
|
3300
|
11
|
Феарль
|
390
|
1260
|
4200
|
10,769231
|
Изменение
|
90
|
360
|
900
|
|
Себестоимость, ед = себестоимость продаж/ продажи, ед
Январь 3300/300 = 11
Февраль 4200/390 = 10,769231
Переменные затраты на еденицу продукции = 900/90 = 10$
Постоянные затраты (11-10) * 300 = (10,769231-10) * 390 = 300
Коэффициент покрытия (300+900) / (300*14) = 1200/4200=0,285714
Точка безубыточности 300/ (14-10) = 75
Таблица 3
месяц
|
(1-точка безубыточности/Продажи) * 100
|
результат
|
(1-75/300) * 100
|
75
|
Февраль
|
(1-75/390) * 100
|
81
|
Март
|
(1-75/280) * 100
|
73
|
апрель
|
(1-75/210) * 100
|
64
|
Задача 2. Расчет калькуляции
Составьте постатейную калькуляцию на основе следующих данных
Таблица 4 Материальные затраты
|
Натуральный расход
|
Цена
|
Статья № 133
|
64
|
10
|
Статья № 154
|
4,4
|
40
|
Статья № 487
|
24
|
6
|
Статья № 981
|
19
|
20
|
затраты безубыточность трудозатраты банк
Затраты на изготовление производства
Цех1 11ч
Цех 2 19ч
Цех 3 20,5ч
Количественные базы оцениваются по плановым нормам и затрат и надценкам
Косвенные материальные затраты 10,5%
ПЗ Цех 1 - 74 руб. /час
ПЗ Цех 2 - 94 руб. /час
ПЗ Цех 3 - 54 руб. /час
Затраты администрации 5%
Затраты сбытовых расходов (продажи) 9%
Таблица 5
Материальные затраты
|
|
цена
|
∑
|
Ст. № 133
|
64
|
10
|
640
|
Ст. № 154
|
4,4
|
40
|
176
|
Ст. № 487
|
24
|
6
|
144
|
Ст. № 981
|
19
|
20
|
380
|
Материальные затраты 1340
Накл.затраты на стоимость материалов - 10,5% - 140,7
Всего материальные затраты - 1480,7
Таблица 6 Затраты на изготовление
ПЗ Цех 1
|
11ч.
|
74
|
814
|
ПЗ Цех 2
|
19ч.
|
94
|
ПЗ Цех 3
|
20,5ч.
|
54
|
1107
|
Всего затрат изготовления
|
3707
|
Производственная себестоимость 1480,7 + 3707 = 5187,7
Накл.затраты АУП 259,384
Накл.затраты сбытовых расходов 466,893
Полная себестоимость 5187,7 + 259,385 + 466,893 = 5913,978 = 5914
Задача 3.
Требуется
. Определить отклонения по цене, использованию материалов и общее
отклонение по материальным затратам
. Определить отклонение по ставке, производительности и общее
отклонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.
Таблица 7
|
Материал А
|
Материал В
|
Норма расхода плановая, кг
|
10,3
|
7,5
|
Фактическая норма расхода, кг
|
10,3
|
6,9
|
Плановая цена материала, ДE
|
13,6
|
8
|
Фактическая цена материала, ДЕ
|
13,2
|
7,7
|
Таблица 8 Трудозатраты
|
Цех 1
|
Цех 2
|
Плановая норма, час
|
7,3
|
7
|
Фактическая норма, час
|
6,5
|
7,2
|
Плановая стоимость, 1 час
|
21
|
20
|
Фактическая стоимость, 1 час
|
22
|
20,2
|
Фактически произведено 5000 штук
Решение:
Общее отклонение по МЗ Материал А
(10,*13,6 - 1,3*13,2) * 5000 = 20600
В т.ч. по цене (13,6-13,2) * 5000 * 10,3 = 20600
В т.ч. по количеству (производительности) (10,3-10,3) * 13,6 * 5000 = 0
Материал В
(7,5*8 - 6,9*7,7) * 5000 = 34350
В т.ч. по цене (8-7,7) * 5000 * 6,9 = 10350
В т.ч. по количеству (производительности) (7,5-6,9) * 5000* 8 = 24000
Общее отклонение по ТЗ (Цех 1)
(7,3*21 - 6,5*22) * 5000 = 51500
В т.ч. по цене (ставке) (21-22) * 5000 * 6,5 = -32500
В т.ч. по количеству (7,3-6,5) * 5000 * 21 = 84000
Общее отклонение по ТЗ (Цех 2)
(7*20 - 7,2*20,2) * 5000 = -27200
В т.ч. по цене (ставке) (20-20,2) * 5000* 7,2 = -7200
В т.ч. по количеству (7-7,2) * 5000* 20 = -20000
Задача 4.
Необходимо рассмотреть кредит на условиях, приведенных ниже. Какая ставка
процента заложена а этих условиях? Выгодна ли скидка клиенту, если он может
получить в банке на условиях 21 % годовых?
При условии кредита «1/15, чистые 45».
Рассчитайте потери от внедрения скидок у продавца, если объем продаж в
кредит составляет 5 млн. долл. И по прогнозу скидкой воспользуется 45%
покупателей
1. Рассчитываем потери от внедрения скидок:
*45%*1% =22,5 млн. долл.
2. Стоимость коммерческого кредита и определяем, выгодна ли
скидка покупателю:
3. Уровень дебиторской задолженности до применения скидок:
4. Уровень дебиторской задолженности после применения скидок:
*45%= 2250 млн. долл. - от покупателей исползавших скидку,
-2250= 2750 млн. долл. - от покупателей, не исползавших скидку
5. Эффект от внедрения скидок:
(821,92-544,45)*21% = 58,27 млн. долл.
6. Разница эффекта и чистых потерь от скидок (дополнительная
прибыль):
,27 - 22,5 =35,77 млн. долл.
Выводы: Скидка не выгодна клиенту. Внедрение скидок выгодно продавцу.
Задание 5.
Рассчитайте помесячный приток наличных денежных средств от продаж за
полугодие:
Данные:
Таблица 9
показатели
|
данные
|
Объем продаж:
|
|
Январь
|
1 800 000 долл.
|
Февраль
|
1 200 000 долл.
|
Март
|
1 800 000 долл.
|
Апрель
|
2 000 000 долл.
|
Май
|
2 500 000 долл.
|
Июнь
|
2 000 000 долл.
|
% продаж за наличные
|
50
|
% продаж с инкассацией 1 месяц
|
30
|
% продаж с инкассацией 2 месяц
|
10
|
% продаж с инкассацией 3 месяц
|
10
|
Составим таблицу притоков денежных средств на основе данных таблицы:
Таблица 10
Сумма отгрузки
|
Продажи
|
Поступления
|
Сумма
|
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
апрель
|
май
|
июнь
|
|
1800 000
|
Янв.
|
900000 50%
|
540 000 30%
|
180 000 10%
|
180 000 10%
|
|
|
1800000
|
1200 000
|
Фев.
|
|
600 000 50%
|
360 000 30%
|
120 000 10%
|
120 000 10%
|
|
1200000
|
1800 000
|
Мар.
|
|
|
900 000 50%
|
540 000 30%
|
180 000 10%
|
180 000 10%
|
2000 000
|
Апр.
|
|
|
|
1000 000 50%
|
600 000 30%
|
200 000 10%
|
1800000
|
2500 000
|
Май
|
|
|
|
|
1250000 50%
|
750 000 30%
|
2000000
|
2000 000
|
Июнь
|
|
|
|
|
|
1000000 50%
|
1000000
|
11300000
|
Сумма притока за мес.
|
900000
|
1140 000
|
1440000
|
1840 000
|
2150000
|
2130000
|
9600000
|
Итого за полгода приток денежных средств превышает половину суммы продаж,
в процентном соотношении возврат денежных средств составляет 84,96%. Сумма
притока денежных средств достигает максимума в мае.
Задание 6. Контрольный лист (анкета)
Результаты тестирования применяемой на предприятии системы управления
затратами
Наименование предприятия: Управление финансов администрации Сивинского
муниципального района Пермского края
Отрасль: бюджетная деятельность
Срок деятельности: 8 лет
Таблица 11
Вопросы
|
Ответы
|
Развернутый ответ
|
|
Да
|
Нет
|
Нет ответа
|
|
1. Используется ли в организации нормативный учета затрат?
|
|
нет
|
|
|
2. Ведется ли в организации аналитический учет затрат?
|
да
|
|
|
|
3. Используется ли в организации система планирования
(бюджетирования)?
|
|
да
|
|
|
4. Если да, то какие бюджеты составляются? (перечислить)
|
|
|
|
Бюджет по исполнению сметы
|
5. Какое программное обеспечение используется для ведения
финансового и налогового бухгалтерского учета? (перечислить)
|
|
|
|
1С бухгалтерия 8.2.
|
6. Какое программное обеспечение используется для ведения
управленческого учета? (перечислить)
|
|
|
Нет ответа
|
|
7. Какое программное обеспечение используется для
бюджетирования? (перечислить)
|
|
|
|
АЦК финансы
|
8. Какое программное обеспечение используется для
управления запасами? (перечислить)
|
|
|
Нет ответа
|
|
9. Какое программное обеспечение используется для
управления денежными потоками? (перечислить)
|
|
|
|
АЦК финансы
|
10. Какой отдел функционально отвечает за управление
затратами?
|
|
|
|
Отдел учета и отчетности
|
11. Какой отдел функционально отвечает за управление
запасами?
|
|
|
Нет ответа
|
|
12. Какой отдел функционально отвечает за бюджетирование?
|
|
|
|
Бюджетный отдел
|
13. Какой отдел функционально отвечает за управление
денежными потоками?
|
|
|
|
Казначейский отдел
|
14. Составляются ли фактические калькуляции по видам
продукции?
|
|
|
Нет ответа
|
|
15. Составляются ли плановые калькуляции по видам
продукции?
|
|
|
Нет ответа
|
|
16. Что является базой распределения косвенных расходов?
|
|
|
Нет ответа
|
|
17. Формируется ли полная себестоимость продукции?
|
|
18. Какой метод учета затрат используется? (показной,
попередельный, попроцессный?)
|
|
|
|
попроцессный
|
19. Формируется ли неполная себестоимость продукции?
|
|
|
Нет ответа
|
|
20. Составляется ли специальная управленческая отчетность
по затратам для руководителей разных уровней?
|
|
нет
|
|
|
21. Формируется ли финансовый результат по подразделениям?
(центрам ответсвенности) Если да, то по какому принципу?
|
|
нет
|
|
|
22. Какие показатели используются в системе премирования за
эффективное управление затратами?
|
|
|
Нет ответа
|
|
23. Какие показатели используются в системе премирования за
эффективное управление запасами?
|
|
|
Нет ответа
|
|