Особенности проектирования нового производства

Особенности проектирования нового производства

Введение

себестоимость экономический инвестиционный

Наиболее важное место в социально-экономическом развитии общества занимает предпринимательская деятельность. Субъектом предпринимательской деятельности является, прежде всего, фирма. Фирма - основное организационно-экономическое звено любой рыночной экономики. Совокупность фирм определяет эффективность национальной, региональной и мировой экономики в целом. От того насколько эффективно работают фирмы, насколько устойчиво его финансовое состояние, зависит здоровье экономики и индустриальная мощь государства.

Предпринимательская деятельность оказывает значительное влияние на благосостояние общества в целом посредством повышения уровня ВВП, смягчения безработицы, развития научно-технического потенциала, увеличения налоговых поступлений в бюджет, формирования масштабного среднего класса как экономически самостоятельного социального субъекта.

Порядок создания и прекращения деятельности предприятий, а также проблемы, возникающие при этом весьма актуальны для современной российской действительности. Данная курсовая работа представляет собой попытку раскрыть эти аспекты деятельности предприятий.

Таким образом, целью курсовой работы является анализ экономической обоснованности создания нового производства. Данная цель обусловлена необходимостью определения того, является ли создание нового предприятия рациональным, приведет оно к экономической прибыли или убытку, есть ли смысл заниматься реализацией задуманного проекта.

Для достижения указанной цели в рамках проделанной работы были осуществлены попытки решения следующих задач:

         выбор оптимальной организационно-правовой формы;

         расчет наиболее значимых для функционирования предприятия показателей;

         расчет себестоимости продукции (работы, услуг);

         анализ безубыточности предприятия;

         анализ экономической эффективности.

Решение этих задач имеет большую практическую значимость. В основном она заключается в том, что выявив в настоящий момент отрицательные результаты функционирования предприятия, которое мы планируем создать, мы можем избежать негативных последствий. Мы можем отказаться от каких-то затрат, определить объем продукции, который нам необходимо производить, и величину выручки, получаемую от реализации данного объема, являющиеся минимальными для того, чтобы не оказаться в убытке. Если же никакие изменения не приведут к получению прибыли, то мы сможем отказаться от реализации задуманного проекта, не осуществляя бессмысленных затрат.

Глава 1. Выбор организационно-правовой формы нового производства

Липецкая область имеет достаточно развитую, по сравнению с другими субъектами Российской Федерации, экономику. В первом полугодии 2013 года в области сохранилась положительная динамика по ключевым макроэкономическим показателям. Темп роста в промышленном производстве составил 100,9%, в то время как по России данный показателей равен 100,1. Характеризуя Липецкую область, так же можно отметить то, что по результатам 2012 года она занимает первое место по производству электротехнических сталей, трансформаторной стали, бытовых холодильников и морозильников, стиральных машин, четвертое место по производству стали и проката черных металлов. Основой экономики данного региона является промышленность, на долю которой приходится 46,4% валового регионального продукта. Удельный вес в общем объеме промышленного производства (почти 58%) и в объеме обрабатывающих отраслей (более 63%) приходится на металлургическое производство. В связи с этим создание производства запасных частей для металлургического оборудования в Липецкой области достаточно целесообразно, так как регион является экономически развитым и один из центральных факторов данного уровня развития - металлургическое производство. Предполагаемым основным потребителем создаваемой организации является ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат», являющийся одной из крупнейших металлургических компаний в мире. НЛМК осуществляет продажи более чем в 70 странах мира. Продажи на внутренний рынок составляют около 32%. За 2012 год НЛМК было произведено 14,9 миллионов тонн стали, а выручка от продаж составила $12,16 миллиардов. Нельзя отрицать, что сотрудничество с предприятием столь крупного масштаба является выгодным. К тому же, в сфере производства металлургического оборудования в Липецкой области не наблюдается переизбытка производства.

Организовать производство запасных частей для металлургического оборудования можно на базе Тамбовского машиностроительного завода, посредством приобретения контрольного пакета акций, или на производственной базе небольшого завода в г. Грязи, который можно купить. Выбирая между двумя данными производственными площадками, предпочтение стоит отдать второй, несмотря на то, что инвестиции на покупку механического завода в Грязях (5 млн. руб.) превышают инвестиции на покупку контрольного пакета акций Тамбовского машиностроительного завода (3,8 млн. руб.). В основном данный выбор обусловлен следующими факторами:

         географическое расположение. Расстояние от г. Грязи до Липецка составляет приблизительно 26 километров, от Тамбова до Липецка - приблизительно 126 километров. Близкое расположение сокращает затраты, делает организацию более привлекательной для потребителя;

         завод в г. Грязи мы можем купить, что же касается Тамбовского машиностроительного завода, то в данном случае мы можем приобрести лишь контрольный пакет акций, что не дает нам столь широких возможностей и прав как в первом случае;

         создавая новую организацию на базе завода в г. Грязи мы можем создать наиболее эффективную организационно-производственную структуру, привлекая к данному вопросу соответствующих специалистов, обобщив существующий опыт в данном регионе относительно предприятий с аналогичным типом производства. В том случае, если существующая организационно-производственная структура Тамбовского машиностроительного завода не будет эффективной и в её отношении будут необходимы какие-либо преобразования, мы можем столкнуться с определенными трудностями, так как надо будет осуществлять изменение уже функционирующего механизма;

         помимо этого одним из факторов, который способствует принятию решения в пользу покупки завода в г. Грязи, являются налоги, которые в данной ситуации будут поступать в региональный бюджет. В определенной степени эти налоги будут способствовать развитию экономики региона, на территории которого мы будем осуществлять свою деятельность.

Выбирая организационно-правовую форму предприятия, предпочтение стоит отдать обществу с ограниченной ответственностью, так как оно является наиболее подходящим. Данное хозяйственное общество может быть учреждено одним или несколькими лицами, учредительный капитал которого делится учредительными документами на доли определенных размеров и число участников которого ограничено по Закону об обществах с ограниченной ответственностью (не более 50). Остальные организационно-правовые формы для создаваемой организации являются менее выигрышными в силу следующих причин:

         полное товарищество и товарищество на вере требуют от полных товарищей ответа по обязательствам предприятия своим имуществом, что не является привлекательным для создателей данной организации. В обществе с ограниченной ответственностью участники солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества, что является более подходящим;

         рассматривая закрытое акционерное общество, стоит отметить то, что ведение документации в данном случае будет более сложным, чем в ООО. После государственной регистрации ЗАО как юридического лица необходимо в течение месяца представить в Федеральную службу по финансовым рынкам (ФСФР) документы на регистрацию выпуска (эмиссии) акций. Также ЗАО обязано представлять в ФСФР ежегодный отчет с приложением копии Правил ведения реестра акционеров и ежеквартально сообщать в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) о стоимости чистых активов ;

         открытое акционерное общество требует от нас большую величину уставного капитала (1000 МРОТ в отличии от 100 МРОТ) и накладывает на нас ограничение относительно количества акционеров, которых должно быть не менее пятидесяти человек ;

         производственный кооператив так же не является подходящей организационно-правовой формой, так как подразумевает то, что граждане, добровольно объединенные на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, будут принимать личное трудовое и иное участие.

Таким образом, мы пришли к выводу о том, что создание нового производства запасных частей для металлургического оборудования в данном регионе является разумным, а наиболее подходящая для этого организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Глава 2. Расчет себестоимости продукции

Для начала и осуществления деятельности предприятия необходимо рассчитывать потребность в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях и энергоносителях. Под потребностью в сырье и материалах понимается их количество, необходимое к определенному сроку на установленный период для обеспечения выполнения заданной программы производства или имеющихся заказов. Именно данную потребность стоит рассчитывать в первую очередь.

.1 Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

Для расчетов потребности в материальных ресурсах исходными данными служат предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции) и нормативная база потребностей в материальных ресурсах (то есть нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие рассчитываются по каждому из используемых материалов или комплектующих:

n        m

S_М=∑H_Mi·Ц_Мi·K_m-з - ∑Н_Oj·Ц_Оj     (1)

i=1       j=1

где    H_Mi - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_Mi  - цена i-го материала за единицу, р;

K_М-З - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

H_Oj  - масса возвратных отходов, кг, т;

Ц _Oj - цена возвратных отходов, р.

n  - количество видов материальных ресурсов;

m  - количество видов отходов.

Расчет потребности в основных материалах и результаты расчетов произведены и отражены в таблице 1.

Таблица 1. Потребность в основных материалах

Наименование материала	Норма расхода	Цена единицы	Возвратные отхода			Общие затраты
			вес	цена ед.	сумма
Материал 1 (сырье, материалы)	85,00	14,00	8,00	0,90	7,20	1 242,30
Материал 2 (сырье, материалы)	90,00	3,00	6,00	0,90	5,40	278,10
Комплектующие						1 950,00
Итого:						3 470,40

Для изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Зная сумму по одному элементу материальных затрат, а именно итог первой таблицы, а так же годовой объем выпуска для второго и последующих лет, представляющих собой объем выпуска при полном освоении производства и составляющий 16 000, можно определить и общую сумму затрат на годовой выпуск. Таким образом, на основе проведенных выше расчетов мы можем определить потребность в других составляющих материальных ресурсов в расчете на годовой выпуск. Рассчитаем данные и запишем их в таблицу №2.

Таблица 2. Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск

Составляющие элемента "материальные затраты"	Удельный вес в составе элемента"материальные затраты"	Сумма, тыс.р.
Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	75	52 056,0
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	3 470,4
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	20	13 881,6
Всего материальных затрат	100	69 408,0

Материальные затраты можно поделить на те, которые зависят от объема производства и независимые от объема производства. Разделение на данные виды затрат необходимо для изучения динамики материальных затрат при изменении объема производства. В зависимости от связи затрат с объемом производства на предприятии различают переменные и постоянные затраты.

Переменные затраты - те затраты, общая сумма которых зависит от изменения объёмов производства, но на единицу эти затраты не измены. К этим затратам относятся: сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия, возвратные отходы; топливо и энергия и другие. Постоянные - те затраты, общая сумма которых не меняется при изменении объёмов производства. К постоянным расходам относят амортизацию, большинство управленческих и коммерческих расходов (заработная плата руководителей, затраты на рекламу и т.д.).

В рамках данной курсовой стоит определить сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. При использовании группировки затрат по статьям калькуляции затраты, включаемые в себестоимость, классифицируют по следующим признакам:

-       по способу отнесения затрат на конкретные виды продукции.   В данном случае затраты делят на прямые и косвенные. Прямые материальные затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости промышленной продукции. Сумма прямых материальных затрат зависит от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия. В свою очередь данные затраты зависят от нормы расхода на единицу изделия (количества расходуемых материалов) и цены единицы материала. Косвенные расходы - расходы, которые, в отличие от прямых,не могут быть напрямую отнесены на себестоимость изготовления продукции (оказания услуг, предоставления работ) предприятием или организацией. Это общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

-       по характеру связи с производством.

  В данном случае расходы делят на основные и накладные. Основные расходы непосредственно связаны с технологическим процессом. Накладные же - это затраты, связанные с организацией, обслуживаем и управлением производства.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным 80 %, в составе топлива и энергии - 40 %.

Результаты расчетов заполняются в таблицу №3.

Таблица 3. Материальные затраты на производство продукции

Элементы затрат	На годовой выпуск			На единицу продукции
	Сумма, тыс.р.	В том числе		Сумма, тыс.р	В том числе
		условно-перем.	условно-пост.		условно-перем.	условно-пост.
Сырье, основные мателиалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	52056	52056		3470,4	3470,4
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	3470,4	694,08	2776,32	231,36	46,272	185,088
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	13881,6	8328,96	5552,64	925,44	555,264	370,176
Всего материальных затрат	69408	61079,04	8328,96	4627,2	4071,936	555,264

2.2 Определение размера первоначальных инвестиционных издержек и суммы амортизационных отчислений

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

K_ОБj = (N_г×t_j)/(F_эфj×k_внj)           (2)

где K_ОБj - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону),

N_г - годовая программа выпуска изделий, шт;

t_j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч.;

k_внj - коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

F_эфj = D_p×m×t_p(1- a/100)          (3)

где F_эфj - эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида

D_p - число рабочих дней в году;

m - число смен работы оборудования;

t_p - продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч.)

a - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования(5-10 %).

Расчет оформляется в таблицу 4.

Таблица 4. Расчет потребности в технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Трудоемкость	Программа выпуска	Годовой фонд времени работы оборудования	Коэффициент выполнения норм	Количество оборудования
					расчетное	принятое
Т4	1/4	15 000,00	3 585,60	1,20	0,87	1,00
Ф4	7/30	15 000,00	3 585,60	1,20	0,81	1,00
С4	4/15	15 000,00	3 585,60	1,20	0,93	1,00
Ш4	17/60	15 000,00	3 585,60	1,20	0,99	1,00
Сб	3/10	15 000,00	3 585,60	1,20	1,05	1,00
Итого:		75 000,00

При определении стоимости технологического оборудования принимается во внимание его оптовая цена (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (k_тр = 5-15 %), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (k_см = 20 %), затраты на монтаж и освоение оборудования (k = 10-15 %). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования. Результаты оформляются в таблицу 5.

Таблица 5. Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс.р.	Количество оборудования, шт	Первонач. Стоимость оборудования, тыс.р.
Т4	1 436,00	1,00	2 082,20
Ф4	2 314,00	1,00	3 355,30
С4	1 828,00	1,00	2 650,60
Ш4	3 226,00	1,00	4 677,70
Сб	246,00	1,00	356,70
Итого		5,00	13 122,50

Общая потребность в основных средствах определяется по элементам их видовой структуры. По аналогичным предприятиям имеется информация об удельном весе каждого элемента основных фондов. Основываясь на приведенную ниже таблицу 6, в которой отражена информация о стоимости машин и оборудования мы смогли рассчитать стоимость каждого элемента основных фондов.

Результаты расчетов приведены в таблице 6.

Таблица 6. Структура основных фондов

Элементы основных средств	Удельный вес, %	Сумма, тыс.р.
1.Здания	33,00	10 310,54
2.Сооружения	7,00	2 187,08
3.Передаточные устройства	3,00	937,32
4.Манины и оборудование	53,00	16 559,35
силовые машины и оборудование	3,00	937,32
рабочие машины и оборудование	42,00	13 122,50
измерительные, регулирующие приборы и оборудование	2,00	624,88
вычислительная техника	6,00	1 874,64
прочие машины и оборудование
5.Транспортные средства	2,00	624,88
6.Инструмент	1,00	312,44
7.Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	1,00	312,44
Итого	100,00	47 803,39

При определении стоимости зданий и сооружений необходимо учесть уже имеющиеся на приобретенной производственной площадке.

Рассчитывая годовую стоимость амортизационных отчислений, мы должны отталкиваться от первоначальной стоимости и срока полезного действия.

Произведенные расчеты отражены в таблице 7.

Таблица 7. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс.р.	Срок полезного действия, год	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений
1.Здания	10 310,54	100,00	1,00	103,11
2.Сооружения	2 187,08	50,00	2,00	43,74
3.Передаточные устройства	937,32	30,00	3,33	31,24
4.Машины и оборудование
силовые машины и оборудование	937,32	15,00	6,67	62,49
рабочие машины и оборудование	13 122,50	15,00	6,67	874,83
измерительные, регулирующие приборы и оборудование	624,88	5,00	20,00	124,98
вычислительная техника	1 874,64	5,00	20,00	374,93
прочие машины и оборудование
5.Транспортные средства	624,88	10,00	10,00	62,49
6.Инструмент	312,44	3,00	33,33	104,15
7.Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	312,44	50,00	156,22
Итого	31 244,05		153,00	1 938,17

.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Предполагаемая потребность в трудовых ресурсах оценивается с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие).

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах.

Чр = (N_г×t_штi)/( F_пл× k_внj)  (4)

где    N_г - годовая программа выпуска изделий, шт;

t_штi - норма времени на i-й операции;

F_пл - плановый фонд времени работы одного рабочего при нормальном режиме работы (рассчитывается по балансу рабочего времени);

k_внj - коэффициент выполнения норм на i-й операции.

Данные о численности основных рабочих отражены в таблице 8.

Таблица 8. Расчет численности основных рабочих

Вид работ	Трудоемк единицы продукции	Программа выпуска	Коэфф выполн норм	Численность рабочих (расчетное)	Численность рабочих (принятое)
1.Токарь	0,25	15000	1,2	1,8	2,0
2.Фрезеровщик	0,23	15000	1,2	1,7	2,0
3.Сверловщик	0,27	15000	1,2	1,9	2,0
4.Шлифовальщик	0,28	15000	1,2	2,0	3,0
Сборщик	0,30	15000	1,2	2,2	3,0
Итого				9,6	12,0

Остальные рабочие определяются на основе обобщения данных об их численности в аналогичных предприятиях, а так же исходя из потребности в них. Структура персонала отражена в таблице 9.

Таблица 9. Структура персонала предприятия

Категории персонала	Численность	Удельный вес,%
1.Рабочие, всего	30	61
В том числе: основные:	26	53
токарь	6	12
фрезеровщик	6	12
сверловщик	4	8
шлифовальщик	4	8
сборщик	6	12
вспомогательные:	4	8
механик	2	4
электрик	2	4
2.Руководители:	7	14
директор	1	2
начальник токарного цеха	1	2
начальник фрезеровочного цеха	1	2
начальник сверлильного цеха	1	2
начальник шлифовального цеха	1	2
начальник цеха сборки	1	2
главный инженер	1	2
3.Специалисты	2	4
экономист	1	2
главный бухгалтер	1	2
4.Служащие	10	20
уборщики	4	8
секретари	2	4
охрана	4	8
Итого:	49	100

Определение затрат на оплату труда персонала начинается с расчета заработной платы производственных (основных) рабочих. Учитывается трудоемкость (t_шт), разряд работ, тарифные ставки, необходимые доплаты, надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции определяется (З_СДi):

З_Сдi = N×t_штi×k_Ti×C_Ti   (5)

где    N  - количество изделий, шт;

t_штi - норма времени на i-й операции;

k_Ti - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;

C_Ti - тарифная ставка 1-го разряда.

Расчеты, произведены для определения заработной платы основных производственных рабочих, а так же результаты этих расчетов приведены ниже, в таблицах 10-11.

Таблица 10. Расчет сдельной заработной платы

Наименование операции	Разряд	Разрядный коэффициент	Тарифная ставка 1 разряда	Норма времени	Годовая программа	Фонд оплаты труда по сдельной заработной плате
1.Токарная	5	1,63	70	0,25	15000	427875
2.Фрезерная	3	1,22	70	0,23	15000	298900
3.Сверлильная	5	1,63	70	0,27	15000	456400
4.Шлифовальная	5	1,63	70	0,28	15000	484925
5.Сборка	6	1,82	70	0,30	15000	573300
Итого						2241400

Таблица 11. Расчет повременной заработной платы

Категории персонала	Оклад	Годовой фонд оплаты труда
1.Рабочие вспомогательные	40000	480000
механик	20000	240000
электрик	20000	240000
2.Руководители	310000	3720000
директор	70000	840000
начальник токарного цеха	40000	480000
начальник фрезерного цеха	40000	480000
начальник сверлильного цеха	40000	480000
начальник шлифовального цеха	40000	480000
начальник цеха сборки	40000	480000
главный инженер	40000	480000
3.Специалисты	60000	720000
экономист	30000	360000
главный бухгалтер	30000	360000
4.Служащие	44000	528000
уборщики	12000	144000
секретари	15000	180000
охрана	17000	204000
Итого		10896000

Заработная плата руководителей, специалистов и служащих определяется на основе информации о размере средней заработной платы в отрасли, а так же размере средней заработной платы в области, при этом учитываются выполняемые сотрудником функции. Таким образом, зная сдельную заработную плату, определив заработную плату остального персонала, мы можем сгруппировать информацию и определить фонд заработной платы, отражающий информацию об оплате труда за год. Информация о тарифных ставках отражена в исходных данных, дополнительная заработная плата для основных производственных рабочих составляет 12 %, для всех остальных - 10 %. Сформированный фонд заработной платы отражен в приведенной ниже таблице 12.

Таблица 12. Фонд заработной платы

Категории персонала	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии, 25%	Дополнительная зарплата	Всего оплата труда
1.Рабочие			680 350	442 228	3 843 978
основные:	2 241 400		560 350	364 228	3 165 978
токарь	427 875		106 969	69 530	604 373
фрезеровщик	298 900		74 725	48 571	422 196
сверловщик	456 400		114 100	74 165	644 665
шлифовальщик	484 925		121 231	78 800	684 957
сборщик	573 300		143 325	93 161	809 786
вспомогательные:		480 000	120 000	78 000	678 000
механик		240 000	60 000	39 000	339 000
электрик		240 000	60 000	39 000	339 000
2. Руководители		3 720 000	930 000	604 500	5 254 500
директор		840 000	210 000	136 500	1 186 500
начальник токарного цеха		480 000	120 000	78 000	678 000
начальник фрезеровочного цеха		480 000	120 000	678 000
начальник сверлильного цеха		480 000	120 000	78 000	678 000
начальник шлифовального цеха		480 000	120 000	78 000	678 000
начальник цеха сборки		480 000	120 000	78 000	678 000
главный инженер		480 000	120 000	78 000	678 000
3.Специалисты		720 000	180 000	117 000	1 017 000
экономист		360 000	90 000	58 500	508 500
главный бухгалтер		360 000	90 000	58 500	508 500
4.Служащие		528 000	132 000	85 800	745 800
уборщики		144 000	36 000	23 400	203 400
секретари		180 000	45 000	29 250	254 250
охрана		204 000	51 000	33 150	288 150
Всего:	2 241 400	5 448 000	1 922 350	1 249 528	10 861 278

.4 Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформим в таблице 13

Таблица 13. Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск)

Элементы затрат	Сумма, тыс.р	Удельный вес, %
1.Материальные затраты	69 408	79
2.Оплата труда	10 861	12
3.Отчисления на социальные нужды(30%+0.8%)	4 127	5
4.Амортизация	1 938	2
5.Прочие затраты	1 727	2
Итого текущие затраты на производство	88 061	100

Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 10, амортизация - в таблице 7, прочие затраты на производство принимаем на уровне 2 % от общей суммы затрат на производство.

Согласно графику реализации работ предполагается увеличение объема выпускаемой продукции. В связи с этим необходимо, выделив переменную и постоянную части в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности. Данные расчеты отражены в приведенных ниже таблицах 14, 15.

Таблица 14 изначально заполнялась с колонок 5-7, в которых отражены данные таблицы 3 о сумме и распределении материальных затрат на переменные и постоянные. Затем из затрат на оплату труда в таблице 12 выделили переменные и постоянные составляющие.

Очевидно, что зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам - это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Отчисления на социальные нужды представляют собой 31, 5 % от оплаты труда всего. Амортизационные отчисления рассчитаны были в таблице 7. Все прочие затраты отнесли к постоянным расходам.

Таблица 14. Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		условно-перемен.	условно-пост.		условно-перемен.	условно-пост.
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты, всего, в том числе:	40 904	32 575	8 329	69 408	61 079	8 329
1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	27 763	27 763		52 056	52 056
1.2 Вспомогательные материалы	3 146	370	2 776	3 470	694	2 776
1.3 Топливо, энергия со стороны	9 995	4 442	5 553	13 882	8 329	5 553
2. Оплата труда, всего, в том числе:	1 696	1 689	8	11	3 166	7 695
2.1 Основных рабочих	1 689	1 689			3 166
2.2 Вспомогательных рабочих	678		678			678
2.3 Руководителей	5 255		5 255			5 255
2.4 Специалистов	1 017		1 017			1 017
2.5 Служащих	746		746			746
3. Отчисления на социальные нужды				4 127
4. Амортизационные отчисления				1 938
5. Прочие затраты				1 727
Всего затрат	42 601	34 264	8 337	77 211	64 245	16 024

Исходя из понятия переменных затрат мы можем рассчитать затраты при освоении, пользуясь данными о затратах при полном использовании мощности.

При освоении производства объем произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции, поэтому общая сумма переменных затрат при освоении соответственно уменьшена по сравнению с полным использованием мощности, а величина постоянных затрат при этом одинакова

Затраты же на единицу продукции можно легко получить из данных, приведенных в таблице 14, посредством деления соответствующих затрат на объем производства. Таким образом, мы получим данные о себестоимости, которые отражены в таблице 15.

Таблица 15. Затраты на единицу продукции (себестоимость)

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		условное-перемен.	условно-пост.		условно-перемен.	условно-пост.
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты	5,11	4,07	1,04	4,63	4,07	0,56
2.Оплата труда	0,21	0,21	0,00	0,00	0,21	0,51
3.Отчисления на социальные нужды				0,28
4.Амортизационные отчисления				0,13
5.Прочие затраты				0,12
Всего затрат	5,33	4,28	1,04	5,15	4,28	1,07

2.5 Расчет потребности в оборотных средствах

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и других данных.

Для укрупненного расчета используется прямой метод определения потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (расчет оформлен в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определяется по нормативу производственных запасов:

N = Q_сут(N_тз+N_пз+N_стр) = Q_сут×N_з    (6)

где    Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

         N_тз - норма текущего запаса, дни;

         N_пз - норма подготовительного запаса, дни;

         N_стр - норма страхового запаса, дни;

         N_з - норма запаса, дни.

Таблица 16. Расчет потребности в оборотных средствах под производственные запасы

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс.р.		Среднесуточный расход, тыс.р		Норма запаса, дни	Потребность, тыс.р.
	Освоен	Полная мощн	Освоен	Полная мощн		Освоен	Полная мощн
1. Основные материалы	27 763,20	52 056,00	77,12	144,60	30,00	2 313,60	4 338,00
2. Вспомогательные материалы	3 146,50	3 470,40	8,74	9,64	60,00	524,42	578,40
3. Топливо, энергия со стороны	9 994,75	13 881,60	27,76	38,56	60,00	1 665,79	2 313,60
Итого:	40 904,45	69 408,00	113,62	192,80		4 503,81	7 230,00

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

    (7)

Продолжительность одного оборота:

         (8)

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств:

незавершенное производство        15 дней;

расходы будущих периодов                   10 дней;

готовая продукция на складах      10 дней;

дебиторская задолженность          30 дней.

(коммерческий кредит)

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала

Рассчитанная нами потребность в оборотных средствах отражена в таблице 1.

Таблица 17. Расчет потребности в оборотных средствах

Потребность, тыс.р

Освоение

Полное использование мощности

1. Производственные запасы

4503,81

7230,00

2. Незавершенное производство

3088,44

5790,83

3. Расходы будущих периодов

2058,96

3860,55

4. Готовая продукция на складе

2058,96

3860,55

5. Дебиторская задолженность

6176,88

11581,65

6. Денежные средства

178,87

323,24

Итого:

18065,92

32646,82

3. Основные экономические показатели

.1 Определение цены на продукцию и основных производственных показателей

Деятельность любой коммерческой организации ориентирована на прибыль. Из самого экономического определения предприятия следует, что целью деятельности данного самостоятельно-хозяйствующего субъекта является получение прибыли, реализуемое через удовлетворение потребностей общества. Поэтому для нас весьма значимой является информация о возможной выручке и прибыли.

Для расчеты цены на изготовляемую нами продукцию мы воспользуемся следующей формулой:

Ц_пред = С+Р_с×С/100       (9)

где    С - себестоимость продукции, р.;

Р_с - рентабельность продукции, %, которая в нашем случае равна 60 %.  Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов.  Рассчитав по данной нам формуле (9) цену мы получим следующее значение :Ц_пред=9,27  Рассчитаем остальные показатели и заполним таблицу 18

Таблица 18. Отчет о доходах, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность	Цена
1. Выручка от реализации продукции буз НДС и акцизов	74122,57	138979,82	9,27
2. Себестоимость реализованной продукции	42600,66	77211,01
3. Прибыль от реализации	31521,91	61768,81
4. Налог на прибыль	6304,38	12353,76
5. Чистая прибыль	25217,53	49415,05

Как следует из данной таблицы, и при освоении, и при полной мощности мы получаем достаточно большую чистую прибыль. При этом при полной мощности, получаемая нами чистая прибыль становится больше примерно в 2,3 раза.

Основные технико-экономические показатели по проектируемому производству рассчитываются для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и сводятся в таблицу 19, представленную ниже.

Таблица 19. Основные технико-экономические показатели

Показатели, ед. измерения	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Объем реализации продукции	8000,00	15000,00
2. Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р.	74122,57	138979,82
3. Себестоимость единицы продукции, р. В том числе расходы:
условно-переменные	4,28	64245,02
условно-постоянные	8336,66	16024,26
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	47803,39	47803,39
5. Среднегодовой остаток основных производственных фондов, тыс.р.	18065,92	32646,82
6. Среднесписочная численность ППП, в том числе по категориям:	49,00	49,00
7. Фонд оплаты труда, тыс.р	16024,26	16024,26
8. Амортизационные отчисления, тыс.р.	1938,17	1938,17
9. Стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, ежегодно потребляемых в производстве, тыс.р.	40904,45	69408,00
10. Выработка на одного работающего, тыс.р
на одного основного работника, тыс.р.	163,27	306,12
11. Фондоотдача основных производственных фондов	15,51	29,07
12. Фондоемкость	0,64	0,04
13. Рентабельность производства, %	65,94	129,21
14. Рентабельность продукции, %	59,20	64,00
15. Рентабельность продаж, %	42,53	44,44
16. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,10	4,26
17. Период оборота оборотных средств, дней	87,74	84,57

Согласно приведенным выше данным мы имеем достаточно высокую фондоотдачу, равную при освоении примерно 15,5 а при использовании полной мощности - 29, которая характеризует то, сколько рублей выручки дает каждый рубль, вложенный в основные средства.

Согласно приведенным выше расчетам наше предприятие является рентабельным. Сама по себе рентабельность является относительным показателем эффективности работы предприятия и в общем виде характеризует способность предприятия к приращению капитала.

В данной курсовой работе рассчитаны:

-       рентабельность производства, рассчитываемая по формуле:

Р₀ = П_в/С_ср        (10)

где П_в - валовая прибыль (или прибыль от реализации), тыс.р.;

С_ср - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств, тыс.р.

Рентабельность производства - это важный экономический показатель, который характеризует эффективность использования имущества предприятия. В нашем случае данный показатель при освоении равен примерно 65,9%, а при использовании полной мощности - 129,2 %. Эти цифры означают, что, начиная со второго и во все последующие годы, наше производство является достаточно рентабельным, и нами осуществлено достаточно эффективное использование имущества предприятия.

-       рентабельность продукции

Р_пр = П_ч/С_пр ×100 %          (11)

где    П_ч - чистая прибыль, тыс.р.;

С_пр - полная себестоимость реализуемой продукции, тыс.р.

Рентабельность продукции показывает прибыльность выпускаемых изделий, характеризует результативность текущих затрат. В результате проведенных нами расчетов рентабельность продукции составила при освоении 59,2 %, при использовании полной мощности - 64%, то есть достаточно возросла.

-       рентабельность продаж

Р_п = П_в/В×100 %          (12)

где В - сумма полученной выручки, тыс.р.

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько чистой прибыли получено на 1 рубль. Согласно проведенным нами расчетам, при освоении рентабельность продаж составила около 42,5 %, а при полном использовании мощности - 44,4%.

.2 Анализ безубыточности

Для нормального функционирования нашего предприятия нам необходимо провести анализ безубыточности , который позволяет определить такой объем производства (точку безубыточности), при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Для того, чтобы наше предприятие выжило ему необходимо перешагнуть точку безубыточности, являющуюся в своем роде определённым рубежом.

Точка безубыточности определяется:

а) для отдельных видов продукции

           (13)

где Nбез - объем производства в точке безубыточности, шт.;

FC - постоянные расходы на выпуск продукции, р.;

P  - цена единицы продукции, р.;

VC - переменные расходы на единицу продукции, р.

б) для всего объема продаж

    (14)

где В без - выручка от продаж в точке безубыточности, р.;

В - прогнозируемая выручка от продаж, р.;

VC - сумма переменных расходов, р.

В данной курсовой работе рассчитана точка безубыточности для всего объема продаж. Выручка, получаемая в точке безубыточности составляет 29799,35221 рублей.

В методике анализа безубыточности активно используются графики, которые могут отражать линейные и нелинейные зависимости между величиной выручки, затрат и прибыли. Графический расчет точки безубыточности представлен на рисунке График точки безубыточности.

В линейном графике постоянные расходы показываются как прямая, параллельная горизонтальной оси координат. Суммарные расходы показываются как возрастающая прямая с положительным наклоном, которая начинается в точке пересечения вертикальной оси с прямой постоянных расходов. Поступления выручки от продаж отражаются прямой от начала координат до точки, показывающей величину выручки на прямой, параллельной вертикальной оси.

Рисунок. График точки безубыточности

.3 Экономическая эффективность

В данной курсовой работе были определены следующие показатели:

-    чистая приведенная стоимость (NPV);

-        индекс доходности (прибыльности) (PI);

         срок окупаемости (PP).

Чистая приведенная стоимость определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенная к начальному шагу, или как превышение интегральных результатов над интегральными затратами.

При расчете в базовых ценах величина ЧДД для постоянной нормы дисконта вычисляется по формуле:

  (15)

где Т - горизонт расчета (расчетный период, продолжительность которого принимается с учетом продолжительности создания и эксплуатации оборудования, нормативного срока службы, требований инвестора). В курсовой работе данный показатель равняется 6 годам при шаге расчета - год.

R_t - результаты, достигаемые на t-ом шаге расчета;

З_t - затраты, осуществляемые на том же шаге (без капитальных) вложений;

- коэффициент дисконтирования для постоянной нормы дисконта r . r характеризует приемлемую в существующих условиях для инвестора норму дохода на капитал. Устанавливается с учетом величины ставки банковского процента, уровней инфляции и риска. r=0,25…0,46. В данной курсовой величина дисконта равняется 25 %;

К_t - капиталовложения на t-ом шаге.

Для расчетов, осуществляемых в курсовой работе:

              (16)

где ЧП - чистая прибыль предприятия (табл. 16);

А - годовые амортизационные отчисления (табл. 7);

Соизмерение разновременных показателей удобнее осуществлять путем дисконтирования их к ценностям периода реализации капитальных затрат.

Для нашего предприятия чистая приведенная стоимость (NPV) составила 65937,5р. Проект является эффективным, если данный показатель больше нуля. В нашем же случае, чистая приведенная стоимость значительно превышает чистую приведенную стоимость.

Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений:

Индекс доходности тесно связан с ЧДД. Он строится из тех же элементов и его значение связано со значением ЧДД: если ЧДД положителен, то ИД > 1 и наоборот, если ИД > 1, то проект эффективен, если ИД < 1, - неэффективен. По произведенным нами расчетам индекс доходности (PI) составил 2,2р. Данный показатель больше единицы и показывает, что проект эффективен. Индекс доходности - относительный показатель, поскольку показывает уровень доходов на единицу затрат: чем больше значение этого показателя, тем выше отдача каждого вложенного. Поэтому значение индекс доходности используется при выборе одного проекта из ряда альтернативных.

Срок окупаемости (Ток) - минимальный временной интервал (от начала осуществления реконструкции), за пределами которого ЧДД становится и в дальнейшем остается неотрицательным. Иными словами, это период (измеряемый в месяцах и годах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты покрываются результатами осуществления технических решений.

Результаты и затраты, связанные с осуществлением проекта, можно вычислять с дисконтированием и без него. Соответственно получится два различных срока окупаемости. Рекомендуется срок окупаемости определять с использованием дисконтирования, который и определён в данной курсовой работе. Согласно расчетам проект окупится через 1,5 года.

Таким образом, создание нового производства является экономически целесообразным, о чем нам говорят проделанный анализ и все проведенные расчеты. Основным потребителем нашей продукции будет являться одно из крупнейший предприятий в нашей стране. Мы имеем достаточно большую чистую прибыль, все показатели, связанные с рентабельностью отражают то, что проект является рентабельным. Согласно показателям ЧДД и ИД проект достаточно эффективен, а срок окупаемости достаточно не велик и представляет собой промежуток времени 1,5 года.

Заключение

В рамках данной курсовой работы было осуществлено экономическое обоснование создания нового производства. Мы пришли к выводу о том, что, реализовав данный проект, мы будем иметь экономическую выгоду.

В первой части данной курсовой работы мы определили, что создание предприятия именно в данном регионе является разумным. Выбрали необходимую организационно-правовую форму, а именно общество с ограниченной ответственностью, решили, что реализовывать задуманный проект мы будем на базе небольшого завода в г. Грязи.

Во второй главе произведены расчеты потребности в сырье, в материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции, потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, а также расчеты материальных затрат на производство продукции. Был определен размер первоначальных инвестиционных издержек и суммы амортизационных отчислений. Также в данной главе произведен расчет численности основных рабочих, расчет численности персонала предприятия, расчет оплаты труда по сдельным расценкам и расчет фонда заработной платы персонала. Произведены расчеты затрат на производство продукции, затрат на годовой выпуск продукции, потребности в оборотных средствах.

Третья глава является наиболее значимой для определения целесообразности организации нового производства запасных частей для металлургического оборудования. В данной главе осуществлен расчет точки безубыточности, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию. Составлен отчет о доходах, благодаря которому мы увидели, что чистая прибыль является достаточно значительной. Были рассчитаны основные технико-экономические показатели. Согласно им мы можем сказать, что проект является рентабельным, что говорит об улучшении использования основных фондов. Так же были рассчитаны ЧДД (NPV) и ИД (PI) Срок окупаемости невелик и составляет 1,5 года.

Таким образом, основываясь на приведенных выше выводах, мы можем с точностью подтвердить целесообразность создания проектируемого предприятия.

Библиографический список

1.      Бизнес-план инновационного проекта. Методика составления/ В.П. Буров и др. - М.: ЦИПКК АП, 1998.

2.      Экономика предприятия/ Под ред. В.Д. Горфинкеля, В.А. Швандера - М.: Банки и биржи, 1998.

.        Жизелева В.В. Экономика предприятия/ В.В. Жизелева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2001.

.        Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия/ Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 1999.

.        Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум:/ Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2000.

.        Экономика предприятия/ Под ред. А.Е. Карлика. - М.: ИНФРА-М, 2002.

.        Кейлер В.А. Экономика предприятия/ В.А. Кейлер - М. - Новосибирск: ИНФРА-М, 2000.

.        Бизнес-план/ Т.П. Любанова и др. - М.: Приор, 2000.

.        Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. - М.: ООО ВИТРЭМ,

.        Экономика предприятия и отрасли промышленности/ Под ред. А.С. Пелиха. - Ростов-на-Дону, Феникс, 2001.

.        Пошерстник В.Б. Заработная плата в современных условиях/ В.Б.  Пошерстник, М.С. Мейксен. - М. - С-Пб.: Герда, 1998.

.        Раицкий К.А. Экономика предприятия/ К.А. Раицкий. - М.: ИВЦ “Маркетинг”, 2001.

.        Рязанцева Л.М. Экономическая оценка эффективности инвестиций/ Л.М. Рязанцева. - Липецк: ЛГТУ, 1999.

.        Экономика предприятия/ Под ред. Н.А.Сафронова - М.: Юрист, 1998.

.        Экономика предприятия./ Под ред. В.М. Семенова. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1998.

.        Сергеев И.В. Экономика предприятия/ И.В. Сергеев. - М.: Финансы и статичстика, 2001.

.        Сергеев И.В. Организация и финансирование инвестиций/ И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - М.: Финансы и статистика, 2000.

.        Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия/ Л.Ф. Сухова, Н.Л. Чернова. - М.: Финансы и статистика, 2001.

.        Трудовой кодекс РФ. - М.: ООО “ВИТРЭМ”, 2002.

.        Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии/ Г.И. Шепеленко. - Ростов н/Д: ИЦ “Март”, 2001.

.        Яковлев Р.А. Оплата труда на предприятии/ Р.А. Яковлев. - М.: Центр экономики маркетинга, 1999.

.        Новый экономический словарь / Под редакцией А. Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2006. - 1088 с. - 4 000 экз. - ISBN 5-89378-014-0

.  Закрытое акционерное общество (ЗАО) - характеристика и порядок регистрации: Краткая справка [Электронный ресурс] // Центр содействия бизнесу "Петроград" // URL: Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. http://www.petrograd.biz/zao.php (дата обращения 08.10.2013)

.  Закупочная логистика: Краткая справка [Электронный ресурс] // ФГОУ ВПО Красноярский государственный аграрный университет // URL: http://edu.jobsmarket.ru/glossary/buh/363/ (дата обращения 20.10.2013)

. Индекс доходности: Краткая справка [Электронный ресурс] // ФГОУ «ДжобсМаркет Карьера»// URL: http://www.kgau.ru/distance/fub_03/eldeshtein/logistika/02_01.html (дата обращения 20.10.2013)

.  Итоги работы промышленного комплекса за 2012 год: Краткая справка [Электронный ресурс] // Администрация Липецкой области // URL: http://www.admlr.lipetsk.ru/rus/bus/prom.php (дата обращения 08.10.2013)

. Ключевые факты: Краткая справка [Электронный ресурс] // НЛМК // URL: http://nlmk.com/ru/company/nlmk-at-glance (дата обращения 08.10.2013)

.   Cебестоимость продукции// Центр управления финансами // URL: http://www.center-yf.ru/data/economy/Sebestoimost-produkcii.php (дата обращения 01.11.2013)

.  Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью " (Об ООО) // КонсультантПлюс // URL: http://www.consultant.ru/popular/ooo/ (дата обращения 09.10.2013)

. Уставный капитал акционерного общества: Краткая справка [Электронный ресурс] // www.Grandars.ru // URL: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/ustavnyy-kapital-ao.html (дата обращения 10.10.2013)