Понятие и методика анализа деловой активности

Понятие и методика анализа деловой активности

Содержание

Введение

. Понятие и методика анализа деловой активности

.1 Теоретические аспекты анализа деловой активности

.2 Правовые аспекты анализа деловой активности

.3 Методы анализа деловой активности предприятия

.4 Пути улучшения показателей деловой активности и рентабельности

. Анализ деловой активности и рентабельности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

.1 Характеристика предприятия и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

.2 Анализ деловой активности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

.3 Анализ рентабельности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

.4 Факторный анализ

Заключение

Список используемых источников

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью. Важная роль в реализации управления отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий, анализу его деловой активности. С помощью такого анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. По итогам такого анализа можно определить общее финансовое состояние предприятия, знание которого необходимо для принятия верных управленческих решений.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в деятельности предприятия и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.

В соответствии с вышеизложенным, тема исследования в настоящее время является достаточно актуальной.

Основной целью исследования нашей работы является изучение процедуры анализа деловой активности на примере предприятия ООО «ТНК Смазочные материалы». Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

систематизирование, углубление и закрепление знаний по вопросам анализа деловой активности, практическое применение приемов и методов анализа для решения практических задач.

изучение оценки деловой активности предприятия, расчет показателей и их значение для анализа рентабельности предприятия;

проведение практического анализа деловой активности

1. Понятие и методика анализа деловой активности

.1 Теоретические аспекты анализа деловой активности

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях свидетельствует о хорошем финансовом состоянии и наоборот.

Савицкая Г.В. считает, что финансовое состояние предприятие зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. [4]

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйствования направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.[3]

По мнению Ковалева деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижения ею поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции. Для ее оценки используются как качественные критерии, так и количественные показатели.

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставленной на экспорт, репутация коммерческой организации, в стабильности связей с клиентами и др. [5]

Итак, деловая активность (или «оборачиваемость») в финансовой деятельности определяется как действия, направленные на продвижение данного предприятия во всех сферах, таких как: рынок сбыта продукции, финансовая деятельность, рынок труда и т.д. Увеличение деловой активности любого предприятия проявляется в расширении сферы обслуживания или рынка сбыта, увеличении номенклатуры товаров и услуг и ее успешной реализации, стабильном развитии (профессиональное, личностное развитие) штата работников предприятия, эффективности использования всей базы ресурсов (финансы, персонал, сырье).

1.2 Правовые аспекты анализа деловой активности

Определение и анализ деловой активности осуществляется в соответствии с нормативными и законодательными актами:

·        Гражданским Кодексом РФ;

·        Налоговым Кодексом РФ;

·        Федеральным законом « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ;

·        Федеральным Законом «О несостоятельности (банкротстве)»;

·        Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г № 34н (в редакции от 24.03.2000г № 31н) ;

·        ПБУ 1/98 « Учетная политика организации» от 9.12. 1998 г. № 60н (в редакции от 30.12.1999 г. № 107н) ;

·        ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность организаций» от 6.07.1999 г. № 43н;

·        ПБУ 3/99 « Доходы организации» от 6.05.1999г. № 32Н (в редакции от 30.12.1999г № 107н) ;

·        ПБУ 10/99 « Расходы организации» от 6.05.1999г № 33Н (в редакции от 30.12.1999 г. № 107н);

·        ПБУ 15/01 « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08.2001 г. № 60н;

·        Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению от 31.10.2000 г № 94н (в редакции от 7.05.2003 г) [ 15, с 974];

·        Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (от 12ю08.1994 г. № 31-р);

·        Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия», утвержденными Министерством Экономики РФ (приказ №118 от 1.10.97).

Согласно Методическим положениям анализ финансового состояния проводится на основании расчетов показателей финансового - экономического состояния, которые следует разделить на два уровня 6 первый и второй. Эти категории имеют качественные различия.

К первому уровню относятся показатели, для которых определены нормативные значения: показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализируя динамику этих показателей, следует обратить внимание на тенденцию их изменения. Если их значение ниже нормативных или выше, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик организации. Согласно этим критериям выделяют шесть показателей финансового состояния с оценками от «отлично» до «неудовлетворительно». [1][2]

1.3 Методика анализа деловой активности

Для того чтобы определить уровень деловой активности предприятия, необходимо провести полноценный грамотный финансовый анализ.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;

обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, в достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности организации и очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств, влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.[3]

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы.

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

общие показатели оборачиваемости активов;

показатели управления активами.

Показатели деловой активности относятся к показателям, дающим информацию об эффективности работы организации, об эффективности работы менеджмента. Они позволяют оценить финансовое положение организации с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал организации, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует организация свои активы для получения доходов и прибыли. Эти показатели также называют показателями оборачиваемости. Оборачиваемость - это показатель, демонстрирующий объем (масштабы) изменения (движения) актива или пассива в целом, либо конкретных статей актива и пассива за определенный период.

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) «оборачиваются» те или иные активы организации. Обратная величина, помноженная на количество дней в анализируемом периоде, указывает на продолжительность оборота.

Скорость оборота показывает время превращения анализируемой статьи в денежные средства. Поэтому, при увеличении скорости оборачиваемости можно говорить о повышении платежеспособности организации.[4]

Показатели деловой активности и методику расчета приведены в табл. 1.

Таблица 1 - Коэффициенты деловой активности и методика их расчета

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса организации за анализируемый период.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает эффективность использования имущества организации. Он отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации.[6]

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных). В результате ускорения оборота меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.

Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете организации, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Коэффициент отдачи НМА необходим для определения уровня, динамики, совокупной отдачи объектов нематериальных активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяет скорость оборота собственного капитала.[7]

Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Слишком высокие значения данного показателя свидетельствуют о значительном превышении уровня продаж над вложенным капиталом, что, как правило, означает увеличение кредитных ресурсов. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу растет, что негативным образом отражается на финансовой устойчивости и финансовой независимости организации. Низкий уровень коэффициента означает бездействие собственных средств. В данном случае необходимо находить новые источники дохода, в которые можно вложить собственные средства.[8]

Оценка оборачиваемости ТМЦ является важнейшим элементом анализа эффективности, с которой организация распоряжается материально-производственными запасами. Уровень эффективности характеризует коэффициент оборачиваемости ТМЦ. Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным нахождением в запасах. Кроме того, очевидно, что организация несет дополнительные затраты по хранению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товара.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности организации. Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Как правило, данный показатель бывает выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит.

Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность поставщикам и подрядчикам, дает организации возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время ее существования.

Выгода организации заключается в разности величины процентов по кредиту равному сумме этой задолженности, в том случае если бы организация брала эти деньги в банке под проценты, за время пребывания задолженности на балансе организации и величины этой кредиторской задолженности. То есть, прибыль организации - то, сколько бы пришлось заплатить банку по процентам за кредит за предоставление данной суммы на данный срок.

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой организации поставщиками. Чем этот период больше, тем активнее организация финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т.д.).

Анализ кредиторской задолженности в свою очередь необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности.

Коэффициент дебиторской задолженности показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставляемого организации. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция. Большое значение для сокращения сроков платежей имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия организации-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.)

Если оборачиваемость дебиторской задолженности выше (то есть коэффициент - меньше) оборачиваемости кредиторской, то это является положительными фактором. Период оборота дебиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.

Одним из этапов анализа деловой активности является расчет производственного, операционного и финансового цикла.

Производственный цикл характеризует время хранения производственных запасов с момента их поступления до момента отпуска в производство. Производственный цикл равен длительности оборота в запасах:

ПЦ = ОЗ,

где ПЦ - производственный цикл

ОЗ - длительность оборота в запасах

Операционный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад организации, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности и равен сумме длительности оборота в запасах и длительностью одного оборота дебиторской задолженности

ОЦ = ОЗ + ОДз,

где ОЦ - операционный цикл;

ОЗ - длительность оборота в запасах;

ОДз - длительность одного оборота дебиторской задолженности.

При снижении операционного цикла при прочих равных условиях снижается время между закупкой сырья и получением выручки, вследствие чего растет рентабельность. Соответственно снижение данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность организации.

Финансовый цикл - время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. Он начинается с момента оплаты поставщикам материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Финансовый цикл равен разнице операционного цикла и длительностью одного оборота кредиторской задолженности.

ФЦ = ОЗ + ОДз - ОКз,

где ФЦ - финансовый цикл;

ОЗ - длительность оборота в запасах;

ОДз - длительность одного оборота дебиторской задолженности;

ОКз - длительность одного оборота кредиторской задолженности

Цель управления оборотными средствами - сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедление срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня.

1.4 Пути улучшения показателей деловой активности и рентабельности

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Показатели деловой активности характеризуют эффективность использования оборотного капитала предприятием. Поэтому в ходе анализа деловой активности предприятия рассчитываются показатели оборачиваемости, и для оценки их уровня проводится сравнительный анализ с данными предыдущих периодов.

Неудовлетворительные результаты анализа деловой активности предприятия позволяет заинтересованным в нем лицам сделать выводы, необходимые для принятия управленческих решений о применении определенных действий для повышения деловой активности предприятия.

Основные направления повышения деловой активности предприятия:

ускорение оборачиваемости капитала предприятия;

экономия оборотных средств;

обоснованный выбор стратегии реализации резервов экономии материальных ресурсов.

Рассмотрим все вышеперечисленные направления подробнее.

Важную роль в повышении деловой активности предприятия играет ускорение оборачиваемости капитала предприятия, так как чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции (работ, услуг) при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от времени нахождения их на различных стадиях производственно-сбытового цикла, сокращения его длительности.

Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей повышения деловой активности предприятия в современных условиях и достигается различными путями.

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейшей механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя не сказать и об экономическом значении экономии оборотных средств, которая выражается в следующем:

снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции (работ, услуг) и выступает, поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.

стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов.

экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда.

экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости продукции (работ, услуг).

существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия.

Анализ уровня рентабельности любого предприятия необходим для выявления определенных резервов и путей повышения рентабельности данного предприятия. Особенно важным и серьезным фактором путей повышения рентабельности любого предприятия в современных условиях рынка является работа по сбережению ресурсов. Это ведет к снижению себестоимости производимой продукции и к снижению затрат, соответственно, к росту прибыли. Уменьшения затрат на производство продукции возможно, благодаря:- снижению материалоемкости продукции, чего можно достигнуть внедрением новых, еще более экономных конструкций:

применению определенных технологий, направленных на сбережение ресурсов, современных форм амортизации, информационных технологий и малоотходных технологий;

использование материалов определенных прогрессивных видов, снижение затрат по переработке, транспортировке и хранению материалов, повышение контроля по охране материалов, снижение потерь материалов;

вторичное использование ресурсов, в том числе, регенерация, утилизация отходов, сбор, заготовка, восстановление и использование отходов;

повышение производительности труда, создание и поддержание благоприятной обстановки в рабочем коллективе;

эффективное использование оборудования, снижение затрат на основные средства путем ликвидации ненужных основных средств.

Кроме этого пути повышения рентабельности предусматривают:

увеличение объемов реализации готовой продукции улучшенного качества,

расширение объемов производства и деятельности предприятия в целом,

распределение затрат на сменные и постоянные,

исследование номенклатуры продукции на предмет необходимости ее выпуска,

снижение производства материалоемкой продукции, применяя более новые и современные технологии производства, повышение квалификации и производительности рабочей силы, более эффективное использование производственного оборудования,

поиски новых поставщиков на более выгодных условиях для закупки более дешевых материалов и сырья,

улучшение политики сбыта, возможное снижение цен, разработка систем скидок и дисконтов для реализации запасов,

поиски новых рынков сбыта благодаря маркетинговой политике

проведение различных акций, конкурсов, улучшение рекламы для продажи товар- постоянное совершенствование методов работы на предприятии.

Таким образом, для каждого предприятия существуют свои пути повышения рентабельности, в том числе, снижение себестоимости выпускаемой продукции, увеличение объемов ее реализации, повышение эффективности работы на предприятии, более рациональное использование необоротный и оборотных активов, а также заемного или собственного капитала потребителями. [10]

Итак, рассмотрев методику проведения и оценки финансового состояния, необходимо рассчитать основные показатели по данной схеме на примере конкретного предприятия. Для анализа финансового состояния нужно будет проанализировать динамику и структуру активов и пассивов баланса рассматриваемого предприятия. А также оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности с помощью коэффициентов деловой активности, платежеспособности и рентабельности.

2. Анализ деловой активности и рентабельности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

.1 Характеристика предприятия ТНК Смазочные Материалы

финансовый активность рентабельность

«ТНК смазочные материалы» (Входит в группу компаний "ТНК-ВР") - компания полного цикла производства смазочных материалов: от базового масла до фасованной продукции.

В результате модернизации маслоблока Рязанского нефтеперерабатывающего завода (РНПК) - головного производственного подразделения компании - «ТНК смазочные материалы» получила возможность использования самых современных технологий производства готовой продукции. Система сквозного контроля качества производства масел на всех этапах - от базового масла до готового товарного продукта - гарантия высокого качества производимой здесь продукции.

ТНК-BP является третьей крупнейшей нефтяной компанией России, акционерами которой на паритетной основе являются ВР и консорциум ААР (Альфа Групп/АксессИндастриз/Ренова). ТНК-ВР также владеет около 50% российской нефтегазовой компании Славнефть. На долю ТНК-ВР приходится около 16% объема добычи нефти в России (включая долю ТНК-ВР в компании Славнефть). Совокупные доказанные запасы компании по методике Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) без учета срока действия лицензии составили 8,794 млрд барр. н. э. по состоянию на 31 декабря 2013 года.

«ТНК-Смазочные материалы» стремится к максимальному увеличению стоимости Компании на долгосрочной основе. Для практической реализации этого обязательства Компания будет придерживаться принципа прозрачности и высоких стандартов планирования и контроля. Она будет вести финансовые дела, основываясь на честности, добропорядочности, руководствуясь нормами Закона и высочайшими профессиональными стандартами.

Для достижения этих целей Компания будет:

·              Разрабатывать планы и ставить четкие производственные цели и задачи;

·              Постоянно анализировать планы и целевые показатели и контролировать их выполнение;

·              Обеспечивать точную оценку и утверждение инвестиций всех видов и соответствующий контроль расходов;

·              Прогнозировать риски, которым подвержены активы Компании, включая информационные системы, и обеспечивать эффективное достижение поставленных целей, используя надежные механизмы контроля;

·              Составлять достоверные и своевременные финансовые отчеты;

·              Обеспечивать оптимальное осуществление и надлежащий учет всех операций;

·              Обеспечивать финансовую защиту активов;

·              Принимать такие решения по вопросам финансов, налогообложения и учета, которые призваны обеспечить оптимизацию деятельности Компании;

·              Четко выполнять требования федерального и регионального налогового законодательства.

Далее проведем оценку анализа финансовой отчетности:

)Анализ отчёта о финансовых результатах «Отчет о прибылях и убытках»

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках.

Горизонтальный анализ используется при выявлении динамики отдельных показателей путем сравнения величин по выбранным отчетным периодам.

Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

По данным горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о том, что выручка с 2011 года по 2012 год возросла на 2 948 004 тыс. рублей (в относительных показателях на 14,2%). Себестоимость аналогично возросла на 2 407 748 (11,75%). В итоге прибыль увеличилась на 560 132 тыс. рублей (+491,02%).

Все показатели в отчете о прибылях и убытках за год заметно увеличились, а расходы, наоборот, уменьшились, что имеет место к хорошей тенденции, дальнейшему развитию и процветанию предприятия.

2)Вертикальный анализ отчета о прибылях убытках. (табл. 2.2)

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках за 2011-12г.

По данным показателям мы видим, что себестоимость с 2011 года по 2012 год по отношению к выручке уменьшилась на 2,12%. Такие данные положительно отразились на валовой прибыли: она увеличилась по отношению к выручке на 2,12%. Прочие доходы в 2012 году составили 3,16% что на 1,49% больше, чем в 2011 году. А прочие расходы уменьшились на 0,86%. Это в свою очередь, соответственно, повлияло на чистую прибыль: она возросла на 2,29%

2)Анализ бухгалтерского баланса предприятия (табл. 2.3, табл. 2.4)

Таблица 2.3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2011-2012 г.

По данным горизонтального анализа бухгалтерского баланса сделаем вывод:

во внеоборотных активах большую часть занимают основные средства; с 2011 года они увеличились на 73 460 р. (6,18%);

нематериальные активы также имеют большое увеличение на 540 683 р. (132,7%);

незавершенные капитальные вложения в исключительные права увеличились на 512 373 р. (290,06%).

в оборотных активах запасы на 2012 год составляют 42 025, что на 8 020 р. (19,08%) меньше чем в 2012 году;

дебиторская задолженность увеличилась на 4 254 934 р., а в процентном соотношении на 78,12%;

в статье денежные средства мы видим достаточно большое увеличение в сравнении с 2011 годом на 255,98% (238 045 р.)

большую часть в оборотных активах занимает дебиторская задолженность в 2011 году - 5 446 642р., в 2012 году - 9 701 576р.

в разделе капитал и резервы: уставный (380 000 р.) и резервный (95 000 р.) капитал за 2 года находятся без изменений; в отношении к валюте баланса он составляет 2,60% и 0,65% соответственно

большую долю в капиталах и резервах составляет нераспределенная прибыль.

в долгосрочных обязательствах большую долю занимают оценочные обязательства, выросли на 3 680 р., а прочие обязательства снизились на 9 047 р.

в краткосрочных обязательствах большую часть занимает кредиторская задолженность в 2011 году 3249742 р. и в 2012 году 3789351 р.

Оценочные обязательства увеличились на 3 460 797 р. (135,47%).

Далее проведем вертикальный анализ.

Предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса.

Таблица 2.4 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса 2011-12г.

Актив баланса.

Внеоборотные активы: доля основных средств в выручке за год уменьшилась на 3,33%, так как валюта баланса возросла.

Оборотные активы: происходит рост дебиторской задолженности (на 11,6%), может свидетельствовать о постоянном и значительном увеличении объемов реализации продуктов или услуг с отсрочкой платежа.

2.2 Анализ деловой активности ООО «ТНК - Смазочные Материалы»

Следующим этапом проанализируем оборачиваемость предприятия, включающее четыре вида анализа:

оборачиваемости активов фирмы;

оборачиваемости дебиторской задолженности;

оборачиваемости кредиторской задолженности;

оборачиваемости запасов.

. Оборачиваемость совокупного капитала. Показатель отражает скорость оборота капитала предприятия (количество оборотов за период):

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала = Выручка / Среднегодовая величина активов

Коб.с.к. (2011) = 20 753 512 / 9 913 131 = 2,09

Коб.с.к. (2012) = 23 701 518 / 14 580 819 = 1,63

Оборачиваемость совокупного капитала уменьшается, что свидетельствует о сокращении производственного цикла, а также увеличение суммы выручки и прибыли.

. Оборачиваемость текущих активов (оборачиваемость оборотных активов) характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия:

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов = Выручка / Среднегодовая стоимость оборотных активов

Коб.т.а. (2011) = 20 753 512 / 10 523 579 = 1,97

Коб.т.а. (2012) = 23 701 518 / 6 054 071 = 3,92

Показывает, насколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж. Значение коэффициента выше, следовательно, предприятие стало более эффективно использовать чистый оборотный капитал.

. Оборачиваемость собственного капитала.

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Средняя величина собственного капитала

Коб.ск (2011) = 20 753 512 /3 420 194 = 6,07

Коб.ск (2012) = 23 701 518 /4 094 401 = 5,79

Уменьшение показателя свидетельствует о снижении использования собственных средств.

. Оборачиваемость материальных запасов показывает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период:

Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат = Выручка / Среднегодовая стоимость запасов

Коб.зап. (2011) = 20 753 512 /42 025 = 493,84

Коб.зап. (2012) = 23 701 518 /34 005 = 697

Увеличение коэффициента означает уменьшение запасов.

. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина дебиторской задолженности

Коб.дз (2011) = 20 753 512 / 5 446 642 = 3,81

Коб.дз (2012) = 23 701 518 / 9 701 576 = 2,44

Этот показатель имеет тенденцию к уменьшению, то это означает, что покупатели быстрее оплачивают счета, и платежеспособность организации улучшается.

Период оборота дебиторской задолженности (оборачиваемость дебиторской задолженности в днях) характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности:

Пдз = 365 / Кодз

Пдз (2011) = 365 / 3,81 = 95,8

Пдз (2012) = 365 / 2,44 = 149,59

. Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина кредиторской задолженности

Коб.кз (2011) = 20 753 512 /3 249 742 = 6,39

Коб.кз (2012) = 23 701 518 / 3 789 351 = 6,26

Если показатель снижается, это еще не говорит о том, что возникли проблемы в оплате счетов - возможно, предприятие выбрало оптимальную стратегию взаимоотношений с поставщиками или другими лицами, например, отложенный график платежей.

Период оборота кредиторской задолженности (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях). Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам):

Пкз = 365 / Кокз

Пкз (2011) = 365 / 6,39 =57,12

Пкз (2012) = 365 / 6,26 = 58,31

. Оборачиваемость денежных средств указывает на характер использования денежных средств на предприятии:

Коэффициент оборачиваемости денежных средств = Выручка / Средняя сумма денежных средств

Коб.дс (2011) = 20 753 512 / 92 992 = 223,18

Коб.дс (2012) = 23 701 518 / 331 037 = 71,6

. Фондоотдача основных средств отражает эффективность использования основных средств предприятия и рассчитывается по формуле:

Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость основных средств

Фотд (2011) = 20 753 512 / 1 187 246 = 17,48

Фотд (2012) = 23 701 518 / 1 260 706 = 18,8

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпуска продукции.

Коэффициенты оборачиваемости являются важным показателем эффективности использования ресурсов предприятием. Данные показатели в отличии от показателей рентабельности показываются скорость оборачиваемости и интенсивность, потому что в своих формулах расчета используют значения выручки (нежели чистой прибыли как у коэффициентов рентабельности <#"817448.files/image001.gif">ОЗ = ОЗ(1) - ОЗ(0)

ОЗ = 10 523 579 - 6 054 071= 4 469 508.

В том числе за счет изменений чистой выручки:

ОЗр = (Р1 - Р0)*(1/К0) = (23 701 518- 20 753 512) * (1/1,97) = 1 496 449,8

коэффициента загрузки

ОЗ(1/К) = (1/К1 - 1/К0) * Р1 = (1/3,92 -1/1,97) * 23 701 518= - 5 984 921,8

Балансовая проверка:

ОЗ = ОЗр + ОЗ(1/К) = 1 496 449,8 + (-5 984 921,8) = 4 469 508 тыс руб

есть совокупное воздействие двух факторов равно общему изменению оборотных средств.

Анализ результатов факторного анализа оборотных средств показывает, что рост объема чистой выручки от реализации продукции способствовало увеличению оборотных средств на 1 496 449,8 тыс. руб, ускорение же оборотности их обеспечило экономию - на - 5 984 921,2 тыс. руб. [10]

Коэффициенты оборачиваемости (деловой активности) непосредственно влияют на финансовые результаты деятельности предприятия, его платежеспособность. Как результат ускорения оборота высвобождаются материальные элементы оборотных активов (меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства и др.) и таким образом уменьшаются затраты, связанные с их хранением При этом высвобождаются денежные средства, которые были вложены в эти запасы, что в конце концов будет способствовать улучшению финансового состояния.

Рентабельность продаж (Кп) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияет выручка, себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

. Влияние изменения выручки от продажи на Кп:

Rк =  -  * 100%

где В1, В0 - отчетная и базисная выручка; С1,С0- отчетная и базисная себестоимость; КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы; УР1 УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах. [11]

Rк = (23 701 518 - 20 494 652)/ 23 701 518 - (20 753 512 - 20 494 652)/ 20 753 512 = (0,135 - 0,013) * 100% = 12,2 %

Прирост выручки от продажи продукции на 3 206 866 тыс. руб. привел к повышению рентабельности продаж на 12,2%.

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Rn:

Rп =  -  * 100%

Rп = (23 701 518 - 22 902 400)/ 23 701 518 - (23 701 518 -20 494 652)/ 23 701 518= = (0,034 - 0,135) * 100% = - 10, 1 %

Повышение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с аналогичным прошлым периодом на 2 407 748 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 10,1%.

R = Rп + Rк = 12, 2 % + (- 10, 1 %) = 2,1 %.

Заключение

Деловая активность - экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. Положена в основу международной стандартной классификации отраслей хозяйства, экономических классификаторов Системы национальных счетов (СНС).

Объектом исследования является предприятие ТНК «Смазочные Материалы».

Из проделанного анализа можно сделать следующие выводы:

Сумма собственных средств на конец 2012 года увеличилась на 674 207 тыс.р., при увеличении удельного веса на 19, 71 %, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Долгосрочные пассивы снизились в отчетном году на 5 367 тыс. руб. это свидетельствует о том, что предприятие пользуется долгосрочными кредитами для покупки дорогостоящей техники.

Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма в отчетном году увеличилась на 3 998 848 тыс. руб. Это отрицательная тенденция, т.к. увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно (см. приложение), что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед бюджетом.

Из этих данных следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. Для нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.

Общая сумма актива увеличилась на 4 667 688 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт увеличения внеоборотных активов.

Дебиторская задолженность увеличилась на 33 538 тысяч рублей, это отрицательный фактор. Денежные средства увеличились на 238 045тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.

За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов увеличилась на 8,65 %.

Выручка от реализации продукции увеличилась на 19,24%.

Положительные факторы - это увеличение фондоотдачи 2,05% а фондоотдача активной части ОПФ выросла на 11,18 %

Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что снизилась выручка от реализации, то, соответственно, уменьшилась производительность труда на 32,08 %.

Список использованной литературы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая - М.: НОРМА-ИНФРА, 2013. [1]

.        Налоговый кодекс РФ., ИНФРА -М, 2014. [2]

.        Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. - М.,: ИНФРА -М, 2010г [3]

.        Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК : Учеб. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2009. [4]

.        Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М: Финансы и статистика, 2011г. [5]

.        https://kontur.ru/expert/glossary/turnover [6]

.        https://kontur.ru/expert/glossary/turnover [7]

.        #"817448.files/image006.gif">

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках