Влияние ценовой политики организации на ее финансовые результаты

Содержание

 

Введение

Глава 1. Методические основы анализа влияния ценовой политики организации на ее финансовые результаты

.1 Ценовая политика организации и методы ценообразования

1.2 Условия формирования финансовых результатов организации

1.3 Оценка влияния ценовой политики на финансовые результаты организации

Глава 2. Анализ влияния ценовой политики на финансовые результаты ООО «НПО Телеметрия»

2.1 Организационно-экономическая характеристика общества

2.2 Анализ ценовой политики и конкурентоспособности продукции организации

.3 Анализ влияния практики ценообразования на рентабельность и объем продаж общества

Глава 3. Обоснование методов ценовой политики и оценка финансовых результатов для ООО «НПО Телеметрия»

.1 Обоснование методов ценообразования на основе анализа издержек и безубыточности деятельности организации

.2 Оценка финансового результата в условиях совершенствования ценовой политики организации

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Анализ баланса ООО «НПО Телеметрия» за 2010-2012 гг.

Приложение 2. Аналитический агрегированный баланс ООО «НПО Телеметрия» за 2010 - 2012 гг.

Приложение 3. Цены на продукцию ООО «НПО Телеметрия» и изделия конкурентов

Приложение 4. Динамика цен ООО «НПО Телеметрия»

Введение

 

В условиях рынка ценообразование представляет весьма сложный процесс, подверженный влиянию многих факторов. Выбор общего направления в ценообразовании, главных подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги с целью увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения эффективности производства и укрепления рыночных позиций фирмы обеспечивается на основе маркетинга. Цены и ценовая политика выступают одной из главных составляющих маркетинга фирмы. Цены находятся в тесной зависимости от других сторон деятельности компании, от уровня цен во многом зависят достигаемые коммерческие результаты. Выбранная ценовая политика оказывает многоплановое воздействие на функционирование фирмы. Суть целенаправленной ценовой политики заключается в том, чтобы устанавливать на товары такие цены, так варьировать ими в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть его максимально возможной долей, добиться запланированного объема прибыли и успешно решать все стратегические и тактические задачи. В рамках ценовой политики частные решения (взаимосвязь цен на товары в пределах ассортимента, использование скидок, варьирование ценами, обеспечение оптимального соотношения своих цен и цен конкурентов, формирование цен на новые товары и т.д.) увязываются в единую интегрированную систему.

Каждая фирма по-своему подходит к проблеме ценообразования, но существует ряд общих вопросов, ответы на которые вынуждены оперативно искать предприниматели: как освоить и эффективно использовать новейшие модели рынков и ценовой политики фирмы, обеспечить динамический подход к процессу ценообразования с учетом изменяющихся фаз развития рынка и самого продаваемого продукта, разработать эффективную ценовую стратегию и определить, какие методы ценообразования целесообразно применять в зависимости от рыночных условий и целей, стоящих перед фирмой, а также определить, каковы основные характеристики и условия формирования российского рынка с позиций выбора ценовой политики и т. п.

Именно поставленные вопросы и определили логику и структуру представленного исследования. В работе сделана попытка обобщить и представить в систематизированном виде те методы и способы управления ценами, которые могут быть наиболее полезны как экономистам на предприятиях, так и индивидуальным предпринимателям и всем, интересующимся проблемами маркетинга и ценообразования.

Целью дипломного проекта является обоснование методов ценообразования и совершенствование ценовой политики ООО «НПО Телеметрия» с целью улучшения ее финансовых результатов деятельности.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

-       изучить методические основы анализа влияния ценовой политики организации на ее финансовые результаты;

-       провести анализ влияния ценовой политики на финансовые результаты исследуемой организации;

-       обосновать мероприятия по совершенствованию ценовой политики и оценить влияние сделанных предложений на финансовые результаты исследуемой организации.

Объектом исследования выступает ценовая политика организации и методы ценообразования в условиях рыночной экономики. Предметом исследования является влияние ценовой политики организации на ее финансовые результаты.

Новизна исследования определяется конкретизацией и детализацией вопросов ценовой политики для условий деятельности ООО «НПО Телеметрия».

Теоретической и методической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, материалы периодических изданий, а также монографический метод исследования, расчетно-конструктивный, графический метод.

Структурно дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе представлены методические основы анализа влияния ценовой политики организации на ее финансовые результаты, определены методы ценообразования и условия формирования финансовых результатов. В главе второй проведен анализ влияния ценовой политики на финансовые результаты ООО «НПО Телеметрия», дана организационно-экономическая характеристика общества, конкурентоспособность продукции компании на рынке. На основе проведенного анализа в главе третьей обоснованы методы ценовой политики и оценка финансовых результатов для ООО «НПО Телеметрия», представлен анализ безубыточности.

Глава 1. Методические основы анализа влияния ценовой политики организации на ее финансовые результаты

1.1 Ценовая политика организации и методы ценообразования

Цена является одним из наиболее важных синтетических показателей, существенно влияющих на финансовое положение предприятия. Поэтому рассчитывая цену изделия, предприниматели стремятся к тому, чтобы она была оптимальной с точки зрения соответствия интересам собственника и рынка.

Значимость цены для предприятия состоит, прежде всего, в обеспечении прибыли от реализации продукции, поэтому ценовая политика должна быть хорошо продумана и обоснована. Чтобы правильно сформулировать ценовую политику, фирма должна четко представлять цели, которые она достигнет посредством продажи конкретного товара. При выборе ценовой политики следует также учитывать, что хотя глобальной целью любого предприятия является получение прибыли, однако в качестве промежуточных могут быть выдвинуты такие цели, как защита своих интересов, подавление конкурентов, завоевание новых рынков, выход на рынок с новым товаром, быстрое возмещение затрат, стабилизация доходов. Причем достижение этих целей возможно в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе. В то же время тот или иной уровень цены может по-разному воздействовать на достижение тех или иных результатов, например на величину прибыли, оборота, на долю участия в рынке. Только в экстремальных случаях преобладает какая-то одна цель предпринимательской деятельности. В обычной хозяйственной практике с помощью ценовой политики возможно достижение большого количества целей.

Суть целенаправленной ценовой политики заключается в том, чтобы устанавливать на товары такие цены, так варьировать их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть его максимально возможной долей, добиться запланированного объема прибыли и успешно решать все стратегические и тактические задачи. В рамках ценовой политики частные решения (взаимосвязь цен на товары в пределах ассортимента, использование скидок, варьирование цен, обеспечение оптимального соотношения своих цен и цен конкурентов, формирование цен на новые товары и т. д.) увязываются в единую интегрированную систему.

На каждом типе рынков с учетом задач, стоящих перед предприятием и складывающейся конъюнктуры, ценообразованием могут быть решены следующие задачи.

Обеспечение плановой нормы прибыли, гарантирующей конкурентоспособность и быструю реализацию продукции предприятия. Здесь надо быть достаточно осторожными, так как это может привести к тому, что цена перестанет играть положительную роль в маркетинге.

Создание денежного запаса, в случае, когда у предприятия есть проблемы со сбытом продукции, приток денег может быть важнее прибыли. Такое положение характерно сегодня для многих предприятий в отношении “живых” денег. Иногда стоимость имеющихся запасов такова, что их лучше продать по цене, равной или ниже себестоимости, чем хранить её на складе в ожидании изменения конъюнктуры рынка.

В отдельных случаях удержанием низких цен, когда завоёвано твёрдое положение на рынке, можно сдерживать появление новых конкурентов (цены недостаточно высоки для покрытия расходов по организации нового производства для новичков).

Обеспечение заданного объёма продаж, когда ради удержания долговременной позиции на рынке и увеличения объёмов реализации можно поступиться долей прибыли. Хорошо, когда она одновременно имеет и качественные преимущества перед продукцией конкурентов.

Тогда после завоевания большой доли рынка можно со временем и несколько поднять цены. Крайней формой такой политики является “исключающее” ценообразование, когда цена на продукцию устанавливается настолько низкой, что приводит к уходу с рынка части конкурентов.

Завоевание престижа, наиболее эффективный способ в случаях, когда Потребитель затрудняется в определении разницы в качестве продукции конкурентов. Престижная цена соответственно должна принадлежать продукции, которая соответствующим образом рекламируется и продвигается на рынок.

Полное использование производственных мощностей за счёт «не пикового» ценообразования. Это эффективно там, где сложились высокие «установившиеся» и низкие «меняющиеся» цены, где спрос меняется с определенной периодичностью (например, природные ресурсы, транспорт и др.).

Считается, что когда спрос низок, вместо того чтобы оставлять незагруженными производственные мощности, не окупая постоянной части стоимости, необходимо стимулировать спрос, оценивая продукцию более высоко, чем переменную составляющую спроса.

В зависимости от стадии жизненного цикла продукции политика цен, в рамках политики маркетинга, так же меняется. Согласно И. Ансоффу, на стадии внедрения нового вида продукции различают четыре стратегии в ценовой политике.

Стратегия интенсивного (активного) маркетинга, которая отличается тем, что устанавливается высокая цена и расходуется много средств на стимулирование сбыта. Высокой ценой обеспечивается высокая прибыль, а большие затраты на стимулирование сбыта позволяют быстро продвинуть продукцию на рынок. Это стратегия, по мнению Ф. Котлера выгодна, когда:

-       потребители в своей массе не осведомлены о продукции;

-       те, кто уже знает о ней, не постоит за ценой;

-       необходимо противодействовать конкуренции.

Стратегия выборочного проникновения - это высокая цена, при незначительном стимулировании сбыта. Используется, когда:

-       емкость рынка невелика;

-       продукция известна большинству потребителей;

-       потребители готовы платить высокую цену;

-       конкуренция незначительна.

Стратегия широкого проникновения означает, что цена устанавливается низкой, а затраты на маркетинг - высокими. Считается наиболее успешной для быстрого выхода на рынок и захвата максимально возможной его доли. Применяется если:

-       велика ёмкость рынка;

-       потребители плохо осведомлены о продукции;

-       сильна конкуренция;

-       увеличение масштаба производства уменьшает издержки на единицу продукции.

Стратегия пассивного маркетинга опирается на низкую цену и незначительные расходы на стимулирование сбыта. Она оправдана, когда уровень спроса определяется в основном ценой.

На следующей стадии жизненного цикла продукции - стадии роста конкуренция обычно усиливается и потому новая продукция начинает постепенно вытеснять продукцию конкурентов, форсируют маркетинговую деятельность конкуренты. В этой ситуации необходимо:

-       улучшать продукцию, модернизируя и закрепляя её отрыв от конкурентов;

-       выходить с ней на новые сегменты рынка;

-       усилить рекламу, в том числе с акцентом на престижность и с целью формирования у потребителей - новаторов стремления к вторичной покупке.

На стадии зрелости продажа стабилизируется по своему усмотрению, и главную роль начинают играть потребители - консерваторы.

На стадии насыщения - продажа полностью стабилизируется и поддерживается вторичными закупками.

Чтобы предотвратить стадию спада, принимаются меры по «взбадриванию» продажи, в том числе значительное снижение цены, чтобы сделать продукцию доступной для тех категорий потребителей, которые не приобретали её из-за высокой цены.

Каждый товар имеет цену, но далеко не каждое предприятие в состоянии самостоятельно установить цену, по которой оно хочет продавать свой товар. Если товары не дифференцированы, а конкуренты многочисленны, предприятие не обладает рыночной силой и должно принять цену, задаваемую рынком. В зависимости от особенностей товара, размеров и финансовой мощи фирмы-продавца, целей, которые она ставит, для расчета цены могут быть использованы различные методы.

Наиболее распространенными являются следующие методы установления цен товаров:

-       на основе издержек производства;

-       по доходу на капитал;

-       с ориентацией на спрос;

-       по уровню текущих цен.

На практике, как правило, фирма в первую очередь пытается установить, за какую цену она могла бы продать свой товар на рынке исходя из характера спроса, конкуренции, качества товара, а затем уже определять свои производственные, коммерческие и административные затраты, соответствующие такой цене и изменяющиеся в зависимости от конъюнктуры рынка.

Методы, основанные за затратном подходе можно разделить на следующие группы:

-       метод полных затрат;

-       метод минимальных затрат;

-       метод усредненных затрат;

-       метод стандартных издержек производства

-       метод целевого ценообразования.

Суть метода, основанного на определении полных издержек, состоит в суммировании совокупных издержек [переменные (прямые) плюс постоянные (накладные) издержки] и прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

Главное преимущество данного метода - его простота и удобство, однако он имеет два больших недостатка.

При установлении цены не принимаются во внимание имеющийся спрос на товар, конкуренция на рынке, поэтому возможна ситуация, когда товар при данной цене не будет пользоваться спросом, а продукция конкурентов может быть лучше по качеству и более известна покупателю благодаря рекламе.

Любой метод отнесения на себестоимость товара постоянных накладных расходов (например, арендной платы), которые являются расходами по управлению предприятием, а не расходами для производства данного товара, является условным. Он искажает подлинный вклад продукта в доход предприятия. Определение цены этим методом можно представить в виде:

,                                                                            (1)

где Р - цена изделия;

С - издержки производства;

Rс - рентабельность продукции к затратам, %.

Метод минимальных затрат предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия расходов на производство конкретной продукции, а не посредством подсчета совокупных издержек, включающих постоянные и переменные затраты на производство и сбыт. Предельные издержки обычно определяются на уровне, при котором можно было бы только окупить сумму минимальных затрат. Продажа товара по цене, подсчитанной по такому методу, эффективна в стадии насыщения, когда нет роста продаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта на определенном уровне. Подобная политика ценообразования рациональна также при проведении кампании по внедрению нового товара на рынок, когда следует ожидать значительного увеличения объемов продаж указанного товара в результате его предложения по низким ценам.

Метод «усредненных затрат» заключается в том, что при установлении цены в калькуляцию включаются не полные, а средние затраты на производство единицы продукции. Усредненные затраты чаще всего определяются за период экономического цикла. Величина усредненных затрат будет тем меньше, чем больше объем выпускаемой продукции, поскольку средние постоянные затраты находятся в обратной зависимости от объема производства.

При методе «стандартных издержек производства» затраты рассчитываются до начала процесса производства. Калькулирование себестоимости производится на основе установленных нормативов затрат сырья, топлива, материалов, амортизации. Весь расчет ведется применительно к стандартному, или нормальному, объему загрузки производственных мощностей (обычно 85 - 90%).

На основе метода целевого ценообразования рассчитывается себестоимость на единицу продукции с учетом объема продаж, который обеспечивает получение намеченной прибыли. Если себестоимость трансформируется из-за уменьшения или увеличения загрузки производственных мощностей и объемов сбыта, используют показатели степени загрузки производственных мощностей с учетом влияния конъюнктуры и других факторов, после чего определяют цену продажи на единицу продукции, которая при этих условиях обеспечила бы целевую прибыль. Но при таком методе цена подсчитывается исходя из интересов продавца и не принимает во внимание отношение покупателя к рассчитываемой цене. Отсюда указанный метод нуждается в определенной корректировке, чтобы учесть, будут ли предполагаемые покупатели приобретать данный товар по расчетной цене или нет.

Метод определения цены продажи на основе анализа максимального пика убытков и прибылей позволяет определить объем производства и продаж, соответствующий тому случаю, когда общая сумма прибылей и общая сумма затрат равны между собой. Данный способ применяется, когда целью фирмы является выявление цены, обеспечивающей возможность получить максимальную прибыль.

Определение цены с ориентацией на конкуренцию. Когда фирма занимает монопольную позицию на рынке, она способна получить наибольшую прибыль. Но в условиях зрелости рынка появляется много фирм, активно внедряющихся на него и развивающих конкуренцию за счет осуществления стратегии дифференциации и диверсификации. В подобных условиях при определении цены продажи эффективен метод, учитывающий конкурентное положение фирмы и данного товара или услуги, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. В этом случае цену на продаваемые товары и услуги определяют посредством анализа и сравнения возможностей товаров данной фирмы в сравнении с фирмами-конкурентами на конкретном рынке, а также через анализ и сравнение сложившихся на рынке цен. Здесь применяют метод формирования цены за счет следования за ценами фирмы-лидера на данном рынке; метод определения престижных цен и состязательный метод определения цен.

В отличие от цен, ориентированных на издержки производства, ценообразование по спросу предполагает постоянное наблюдение за интенсивностью спроса. При повышении спроса цены увеличивают, а при падении - уменьшают, хотя издержки производства при этом остаются неизменными. В итоге происходит «ценовая дискриминация», означающая, что продукция одновременно продается по нескольким ценам, в зависимости от места и времени продажи, а иногда и от категории потребителя (наиболее часто используется при реализации продукции длительного пользования).

В основу расчета модели «цены равновесия» кладется взаимодействие двух функций:

-       функции возможного объёма выпуска (предложения) продукции в зависимости от её цены;

-       функции спроса на эту продукцию, зависящего также от цены.

Точка пересечения этих кривых и является ценой равновесия, при которой вся выпущенная продукция будет реализована (рис. 1).

Рис. 1. Графическая интерпретация цены равновесия

Если при определенном объёме производства цена получается выше равновесной, то это означает, что часть продукции может быть не реализована.

В противном случае - иная ситуация, характеризующаяся дефицитом на данный вид продукции. Основная сложность построения этой модели заключается в определении функции спроса, что и является одной из задач маркетинга. Значительное влияние на функцию спроса оказывает фактор эластичности. Эластичность - это относительное (выраженное в процентах) изменение одной переменной, в ответ на относительное (выраженное в процентах) изменение другой переменной. Эластичность спроса по цене - показывает относительное изменение объема спроса под влиянием изменения цены.

,                                                       (2)

Где ЕРD - коэффициент эластичности спроса по цене;

ΔQ/Q - относительное изменение спроса;

ΔР/Р - относительное изменение цены.

Ценовая эластичность спроса показывает, на сколько процентов изменится величина спроса при изменении цены на один процент.

Цена - наиболее гибкий и значимый инструмент коммерческой политики предприятия, уровень которого по-разному влияет на все основные показатели, характеризующие количественные и качественные результаты деятельности предприятия (прибыль, рентабельность, оборот, занимаемую долю рынка, имидж и т.д.).

Правильная методика установления цены, разумная ценовая тактика, последовательная реализация глубоко обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности любого коммерческого предприятия в жестких условиях рыночных отношений.

1.2 Условия формирования финансовых результатов организации

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятие выступает как относительно обособленный товаропроизводитель. Установив цену на продукцию, оно реализует ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и продажу продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключая и банкротство.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли всегда состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования и расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют два фактора, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия (рис.2).

Рис.2. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия: уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифов, процентов, налогов ставок и льгот, штрафных санкций, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Постатейный анализ себестоимости и поиск путей ее снижения в значительной мере обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объем производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоения новых технологий, расширение производства.

Прибыль предприятий растет высокими темпами за счет роста цен. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов и выпуска прибыль растет вследствие повышения цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением уровня спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Поскольку прибыль от продажи продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от продажи продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.

На величину прибыли от продажи продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

Управление финансовыми результатами - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину финансовых результатов, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли финансовых результатов, в первую очередь прибыль от продажи продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчетов финансовых результатов служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов.

Производственная программа зависит от планового объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо также учитывать изменения остатков незавершенного производства.

В свою очередь производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.

Важным моментом в планировании финансовых результатов является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда. Их еще называют расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени на изготовление единицы продукции и определиться со стоимостью одного человека-часа.

Далее составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства. Раздельно определяются переменные и постоянные затраты.

В результате проведенных расчетов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На следующем этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависят от объема продаж, например, комиссионные. Другие, являясь постоянными, учитываются в общей сумме.

На основании этих расчетов формируется план финансовых результатов от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли финансовых результатов используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах.

План финансовых результатов может быть представлен в качестве финансовой модели предприятия. Как только проект бюджета подготовлен, начинается его уточнение в связи с изменением внешних и внутренних условий. С помощью проекта плана просчитывается эффективность различных управленческих решений. Здесь значительную помощь в снижении трудозатрат при расчетах оказывает применение компьютерной техники.

Вышеприведенный метод планирования финансовых результатов при антикризисном управлении носит название метода прямого счета. В основе его лежит поассортиментный расчет финансовых результатов от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант предполагает укрупненный расчет по позициям плана.

Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от продажи продукции рассчитывается как разница между объемом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Рпр = Он +Тпр - Ок                                                                      (3)

где Pпр - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того, как объем реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках - по ценам продаж и полной себестоимости, определяется прибыль от реализации как разница между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп - Срп                                                                             (4)

где Пр - прибыль от продажи продукции;

Врп - выручка от реализации продукции;

Срп - себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму финансовых результатов также можно рассчитать исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

Пр = Пон + Птп - Пок,                                                                           (5)

где Пр - прибыль от продажи продукции в планируемом периоде;

Пон - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;

Птп - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого периода.

При незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции используется аналитический метод планирования финансовых результатов. Этот метод применим при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При использовании аналитического метода расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска.

По этим данным можно определить базовую рентабельность, Ро:

Ро = (По : Стп) × 100%,                                                                          (6)

где По - ожидаемая прибыль (расчет финансовых результатов ведется в конце базисного года, когда точный размер финансовых результатов еще не известен);

Стп - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в определенной последовательности.

1. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базовой себестоимости.

2. Рассчитывается изменение (+,-) себестоимости продукции в планируемом году.

3. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.

4.  После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.

5.  Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом финансовых результатов, исчисленной на первом и последующих этапах.

6.  Далее учитывается изменение финансовых результатов в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод имеет то преимущество, что показывает влияние различных факторов на величину финансовых результатов, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка. Этот метод планирования финансовых результатов базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной финансовых результатов. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной финансовых результатов вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни финансовых результатов, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис. 3).

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости.

конкурентоспособность рентабельность анализ ценовый

Рис. 3. Определение точки безубыточности

После определения точки безубыточности планирование финансовых результатов строится на основе эффекта операционного (финансового) рычага, т. Е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению финансовых результатов. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

        (7)

Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании финансовых результатов.

1.3 Оценка влияния ценовой политики на финансовые результаты организации

Как показывает отечественная практика, в настоящее время применение цен, основанных на сумме фактических полных затрат и определенной величины прибыли, заводит предприятия в тупиковые ситуации. Стремясь сохранить норму и массу получаемой прибыли в условиях роста затрат, предприятия повышают цены, тем самым делая свою продукцию неконкурентоспособной. Вместе с тем, теория и практика стран с рыночной экономикой показывает, что завоевание и удержание рынков возможно при реализации более дешевой продукции на основе снижения нормы прибыли и получении нужной массы прибыли за счет больших объемов продаж.

Система «директ-костинг» дает возможность установить связи и пропорции между затратами и объемами производства, получить информацию о прибыльности и убыточности производства в зависимости от его объема, прогнозировать изменение себестоимости в зависимости от объема производства или мощностей. Выделение суммы постоянных затрат в этой системе калькулирования позволяет показать влияние их величины на сумму прибыли, а изменение маржинального дохода дает возможность выявить более рентабельные изделия и соответственно внести изменения в ассортимент выпускаемой продукции. Таким образом, система «директ-костинг» позволяет определить изменение прибыли под влиянием изменения переменных затрат, цен реализации, структуры выпускаемой продукции и на основе такого анализа принять комплекс необходимых в этих условиях стратегических мер по управлению предприятием.

Для определения потенциальной прибыли, которую может достичь предприятие, необходимо проведение комплексного анализа издержек, объема производства и прибыли (cost-volume-profit analysis/ CVP analysis).

Прибыль - это доход фирмы, образующийся как разность между общим доходом и общими затратами фирмы на производство продукции. С точки зрения экономической теории безубыточность есть нормальное состояние фирмы на современном конкурентном рынке, находящемся в состоянии долгосрочного равновесия. Точка безубыточности - это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции, в том числе среднерыночный процент на собственный капитал фирмы и нормальный предпринимательский доход. Первая проблема, связанная с точкой безубыточности, - это проблема определения критического объема продукции, при котором достигается безубыточность. В данном параграфе мы рассмотрим сначала три подхода к определению точки безубыточности: уравнения, маржинального дохода и графического изображения. Рассмотрим метод анализа чувствительности прогнозного расчета критической точки к изменениям принятых допущений (CVP - анализ). Перейдем к рассмотрению методов расчета точки безубыточности.

. Метод уравнения. В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом:

выручка - переменные затраты - постоянные затраты = чистая прибыль,

или

Это же уравнение можно переписать в алгебраической записи. Обозначим прибыль за исследуемый период через П, через Р - цену продажи единицы произведенной фирмой продукции, х - объем произведенной и проданной продукции за указанный период, а - уровень фиксированных расходов, в - переменные расходы на произведенную (и проданную) продукцию. В таких обозначениях уравнение «прибыли-доходов-расходов» выглядит следующим образом:

П = Р×х - (а + в×х)

или

П = (Р - в) ×х - а                                                                             (8)

Последняя форма уравнения подчеркивает, что все факторы делятся на зависящие от объема реализации и независящие от него. В частности, все расходы фирмы можно разделить на постоянные и переменные.

Заметим, что при определении параметров мы разделили издержки на производство реализованной и произведенной продукции. Данное различие является наиболее существенным для двух подходов в управлении затратами и ценами: Absorption costing и Direct costing. По методу Absorption costing калькулирование себестоимости продукции осуществляется с распределением всех затрат между реализованной продукцией и остатками товаров, то есть постоянные расходы являются запасоемкими. При методе Direct costing постоянные расходы полностью относятся на реализацию.

Использование уравнения (8) позволяет легко определить точку безубыточности путем несложных алгебраических преобразований. Объем выпуска (хо), при котором достигается точка безубыточности, определяется из условия:

П = 0, и хо = (П + а) / (Р - в) = а / (Р - в)                                       (9)

2. Маржинальный доход. Метод маржинального дохода есть модификация предыдущего. Под маржинальным (предельным) доходом понимают доход, который получает фирма от производства одного изделия.

Тогда формула (2) может быть переписана в виде

 (10)

Для определения объема производства с заданной прибылью:

                (11)

Представленные методические подходы относятся к CVP-анализу, то есть анализу соотношений прибыли, затрат и объема продаж. Основные положения методики совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли приведены в таблице 1. Исчисление коэффициентов выручки необходимо для выбора наилучшей (с точки зрения получения прибыли) структуры ассортимента продукции. При равенстве всех других показателей предпочтение должно отдаваться той структуре продаж, которая обеспечивает самый большой коэффициент выручки.

Таблица 1. Порядок расчета и назначение основных показателей, применяемых при комплексном анализе издержек, объема деятельности и прибыли (CVP-analysis)

Показатель	Порядок расчета	Назначение
Маржинальная прибыль, ПМ (profit margin)	ПМ = В - ЗПЕР	Является основным оценочным показателем при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли

Удельная маржинальная прибыль, ПУД.М (profit margin per unit)   

К - количество единиц реализованной продукции;

Ц - продажная цена одной единицы;

ЗПЕР.УД - переменные удельные затратыДля оценки результативности выбираемых вариантов при совместном анализе издержек, объема деятельности и прибыли
Коэффициент маржинальной прибыли, КВ (contribution margin ratio)	Для измерения влияния изменений объема реализации па величину маржинальной и чистой прибыли (особенно полезен при выборе ассортимента продукции)

Критическая точка, ТКР (break-even point)               1) Метод решения уравнения:  В = ЗПЕР + ЗПОСТ + ПЧ К ×Ц = К ×ЗПЕР.УД +ЗПОСТ + ПЧ  2) Метод удельной маржинальной прибыли (является вариацией метода решения уравнений): - в единицах продукции 

в денежном выражении

Для планирования прибыли и выбора оптимального курса действий при различных изменениях факторов, принимаемых во внимание при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли
Кромка безопасности, КБ (margin of safety)	- в денежном выражении  КБ = ВИТ - ВКР  ВИТ - итоговая плановая или фактическая выручка от реализации; ВКР - выручка от реализации в критической точке	Для установления предела, до которого может понижаться выручка от реализации без убытка для фирмы.
	- в процентах Для определения максимально возможного снижения процента выручки от реализации, в пределах которого фирма будет безубыточной.
	- натуральный единицах Для исчисления безопасного предела сокращения количества реализуемых единиц продукции.

Необходимым элементом CVP - analysis является изучение структуры затрат, т.е. соотношение переменных и постоянных затрат предприятия. Следует отметить, что нет единого критерия наилучшей структуры затрат даже в пределах одной отрасли. Оптимальность их соотношения зависит от конкретных условий работы предприятия и воздействующих факторов, включая долгосрочную тенденцию продаж, ежегодные колебания в уровне реализации и т.п. Например, при благоприятном прогнозе долгосрочного роста объема продаж фирма, имеющая значительную долю постоянных расходов, будет получать гораздо большую величину прибыли, поскольку у нее выше коэффициент выручки.

Глава 2. Анализ влияния ценовой политики на финансовые результаты ООО «НПО Телеметрия»

2.1. Организационно-экономическая характеристика общества

Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственное объединение «Телеметрия» (ООО «НПО Телеметрия») является производителем электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации.

Вспомогательные виды деятельности компании:

-    производство электро- и радиоэлементов, электровакуумных приборов;

-       торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

-       автомобили и автомобильные двигатели (производство комплектующих);

-       радио- и телепередающая аппаратура, аппаратура для проводной телефонной и телеграфной связи (производство).

Юридический адрес компании: 248001, г. Калуга, ул. Кирова, д. 20, корп. А, телефон (4842) 54-76-58.

Реквизиты ООО «НПО Телеметрия»:

ИНН/ОГРН         4027091789/1094027000539.

КПП/ОКПО 402701001/89696454.

Дата регистрации        3 февраля 2009 года.

ООО «НПО Телеметрия» имеет достаточно развернутую организационную структуру. Конструкторское бюро предприятия представлено тремя подразделениями различной специализации: конструкторско-технологическое, радиотракты-телеметрия и бюро промышленного дизайна. Инженеры обладают максимальной квалификацией в зонах своей специализации, что позволяет продукции отличаться от аналогов высокой степенью проработанности. Ключевые кадры, занятые в производственном процессе, проходят регулярные плановые стажировки на заводах, реально выполняющих заказы самых именитых мировых брендов электроники Азии, Европы и Америки. Это позволяет поддерживать высокую, нетипичную для Российских производств, эффективность предприятия и стабильные показатели качественных характеристик продукции при серийном производстве.

Конструкторское бюро предприятия представлено тремя подразделениями различной специализации: конструкторско-технологическое, радиотракты-телеметрия и бюро промышленного дизайна. Инженеры предприятия обладают максимальной квалификацией в зонах своей специализации, что позволяет продукции отличаться от аналогов высокой степенью проработанности.

Предприятие успешно, стабильно, и продолжает активный рост, который выражается в расширении подразделения R&D, в строительстве новых и модернизации имеющихся производственных площадей. Компания выгодно отличается своей активной позицией, количеством реализованных новаторских решений и скоростью реализации новых проектов и имеем заслуженную репутацию партнера, который в любой ситуации твердо следует своим обязательствам.

Идеология компании состоит в создании продуктов, соответствующих либо превосходящих уровень исполнения штатного электронного оборудования. Продукция ООО «НПО Телеметрия» обладает самыми высокими эргономическими и пользовательскими характеристиками. Предприятие обладает собственным производством, организованным по самым современным мировым стандартам индустрии электронной промышленности и укомплектованным новейшим высокоточным оборудованием европейских производителей. Наше производство удачно сочетает в себе самые современные технологии и проверенные временем традиции качества российского приборостроения. Общая площадь производственного комплекса, задействованного в производстве автомобильных средств безопасности, насчитывает более 3,5 тыс. кв. м. Участок SMT-монтажа уровнем оборудования, технологическим обустройством, квалификацией персонала, обладает редкими для России возможностями для мелкосерийного и серийного производства электронных изделий с использованием новейших компонентов и технологий. Специалистам много скажут названия новейших машин - Zevac, Mydata, Kirsten, Pyramax. Некоторые образцы оборудования для России уникальны. Это позволяет поддерживать высокую, нетипичную для Российских производств, эффективность предприятия и стабильные показатели качественных характеристик продукции при серийном производстве.

Финансовое состояние любого предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности.

Финансовый и ценовой механизмы тесно связаны между собой, так как все экономические, финансовые отношения основаны на использовании цен и их составляющих, и от того, как и насколько достоверно определяются и исчисляются эти финансовые категории, будет зависеть и правильность определения цены.

Финансовое состояние предприятия во многом определяется имеющимися в его распоряжении имуществом (то есть активами) и источниками его финансирования (то есть пассивами). Для того, чтобы проанализировать финансово-хозяйственную деятельность организации необходимо провести сравнительный анализ.

Основными задачами сравнительного анализа баланса является оценка эффективности деятельности предприятия, определение степени его финансовой устойчивости, уровня доходности капитала, ликвидности баланса, состояния деловой активности. Результаты сравнительного анализа баланса ООО «НПО Телеметрия» представлены в приложении 1, 2. Период анализа 2010 - 2012 гг.

Как показывает анализ структуры активов общая сумма имущества предприятия к концу отчетного периода (2012 г.) по сравнению с 2010 годом увеличилась на 37091тыс. руб. или на 135,59 %. Рост имущества был вызван увеличением как внеоборотных, так и оборотных активов, причем последние увеличились более значительно.

Так, если в 2010 году структура активов характеризовалась некоторым превышением имущества длительного пользования (55,6%), то к 2012 году удельный вес долгосрочных активов сократился до 42,27%. Соответственно возрос объем оборотных средств, доля которых с 44,3% поднялась до 57,7%.

Прирост оборотных активов был связан, в первую очередь, с увеличением производственных запасов на 40736 тыс. руб., готовой продукции на 20337 тыс. руб.

Таким образом, изменения в составе оборотных средств характеризуются значительным ростом материально-производственных запасов, доля которых к концу 2012 года повысилась на 37,26%.

Незавершенное производство увеличилось на 6140 тыс. руб., в том числе за счет материалов и комплектации, за счет роста заработной платы и накладных расходов.

Доля дебиторской задолженности (краткосрочной) в оборотных активах снизилась с 50% (2010 г.) до 16 % (2012 г.). Объемы дебиторской задолженности снизились на 10630 тыс. руб. (23589 до 12959), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе разумной политики продаж и предоставлении потребительского кредита покупателям. Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что предприятие за период имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская превышала дебиторскую на 21134 тыс. руб.

Стоимость внеоборотных активов выросла на 1781 тыс. руб., темп прироста составляет 103 %. Рост этой статьи был вызван увеличением стоимости незавершенного строительства к концу отчетного периода. Это благоприятная тенденция, которая свидетельствует о том, что предприятие расширяет свою производственную базу.

Нематериальные активы увеличились на 112 тыс. руб. или на 343,5%. Основные средства уменьшились на 1925 тыс.руб. за счет начисленного износа и передачи пионерского лагеря в муниципальную собственность.

В 2012 г. по сравнению с 2010 г. произошло увеличение краткосрочных финансовых вложений на 920 тыс. руб. с 80 до 1270 тыс. руб. (за счет приобретения векселей и оформления соглашений о взаимозачетах) и увеличение остатков денежных средств на расчетном счете с 597 до 2431 тыс. руб. или 4 раза.

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса.

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в 2010 г. по сравнению с 2012 г. в размере 37091 тыс. руб. был вызван ростом как собственных (на 16104 тыс. руб.), так и заемных средств (на 20,987 тыс. руб.). Иными словами, увеличение объемов финансирования деятельности предприятия было обеспечено на 53,2% собственным и 46,8 % заемным капиталом.

Хотя доля собственного капитала в источниках финансирования снизилась на конец отчетного периода по сравнению с 2010 г. с 56,66% до 53,2 %, тем не менее, в абсолютном выражении наблюдается рост данного показателя, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия. Прирост данной статьи баланса произошел за счет увеличения добавочного капитала на 1736 тыс. руб. (30252 до 31988), резервов на 710 тыс. руб.

У организации на период 2012 года по сравнению с 2010 годом отсутствуют долгосрочные пассивы, с одной стороны - это неблагоприятный момент, так как снижается возможность капитальных вложений, с другой стороны у предприятия достаточно собственных средств для подобных вложений.

Краткосрочные пассивы предприятия к концу отчетного периода увеличились, что является неблагоприятным моментом, поскольку краткосрочные кредиты являются наиболее дорогостоящим источником финансирования.

Весь заемный капитал предприятия представлен в основном краткосрочными кредитами, которые к концу отчетного периода увеличились на 21301 тыс. руб. и их доля в источниках финансирования достигает почти 21,25 %.

Одной из важнейших составных частей финансового анализа выступает анализ формирования прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Финансовый результат работы предприятия, то есть прибыль или убыток отражаются форме №2 «Отчета о прибылях и убытках». Анализ финансовых результатов предприятия заключается в оценке динамики показателей чистой, балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателя и вычисляются причины снижения или увеличения. Результаты анализа «Отчета о прибылях и убытках» представлены в таблицах 2, 3.

Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности ООО «НПО Телеметрия», тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение (+,-)			Темп роста, %
				2011г.- 2010 г.	2012г.- 2010 г.	2012г.- 2010 г.	2011г.- 2010 г.	2012г.- 2011 г.	2012г.- 2010 г.
Выручка от продаж	76740	179742	247127	103002	67385	170387	234,22	137,48	322,03
Себестоимость продаж	69400	160166	204970	90766	44804	135570	230,76	127,97	295,34
Валовая прибыль	7340	19576	42157	12236	22581	34817	266,70	215,35	574,34
Коммерческие расходы	1180	2340	5504	1160	3164	4324	198,30	235,2	466,44
Прибыль от продаж	6160	17236	36653	11076	19417	30493	279,80	212,65	595,01
Проценты к получению	16	49	42	33	-7	26	306,25	85,714	262,5
Проценты к уплате	0	1880	3807	1880	1927	3807	-	202,5	-
Прочие операционные доходы	10	178	75	168	-103	65	1780	42,134	750
Прочие операционные расходы	1641	3224	2696	1583	-528	1055	196,46	83,622	164,29
Внереализационные доходы	948	232	159	-716	-73	-789	24,472	68,534	16,772	466	308	724	-158	416	258	66,094	235,06	155,36
Прибыль до налогообложения	5027	12283	29702	7256	17419	24675	244,34	241,81	590,84

Таблица 3

Оценка изменений структуры выручки от продаж и финансовых результатов ООО «НПО Телеметрия», %

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения (+, -)
				2011 г.- 2010 г.	2012 г.- 2011 г.	2012 г.- 2010 г.
Выручка от продаж	100	100	100	-	-	-
Себестоимость продаж	90,44	89,11	82,94	-1,33	-6,17	-7,49
В том числе коммерческие расходы	1,54	1,3	2,23	-0,24	0,93	0,69
Валовая прибыль	9,56	10,89	17,06	1,32	6,17	7,49
Результат от основной деятельности	8,03	9,59	14,83	1,56	5,24	6,8
Прочие операционные доходы	0,01	0,1	0,03	0,09	-0,07	0,02
Прочие операционные расходы	2,14	1,79	1,09	-0,34	-0,7	-1,05
Результат от операционной деятельности	-2	-1,69	-1,06	0,31	0,63	0,94
Внереализационные доходы	1,24	0,13	0,06	-1,11	-0,06	-1,17
Внереализационные расходы	0,61	0,17	0,29	-0,44	0,12	-0,31
Результат от внереализационной деятельности	0,63	-0,04	-0,23	-0,67	0,19	-0,48
Прибыль до налогообложения	6,55	6,83	12,02	0,28	5,19	5,47
Прибыль после налогообложения	6,55	6,83	12,02	0,28	5,19	5,47
Чистая прибыль (убыток)	6,55	6,83	12,02	0,28	5,19	5,47

В таблице 3 для обеспечения сопоставимости абсолютные показатели пересчитываются в относительные (в % к выручке от реализации). На основе данных приведенных в таблицах можно сделать следующие основные выводы.

Выручка от продажи продукции за отчетный год по сравнению с предыдущими годами увеличивается в 3 раза, что является благоприятной тенденцией деятельности предприятия, то есть эффективно осуществляется сбыт произведенной продукции.

Происходит увеличение себестоимости проданной продукции, что с одной стороны является неблагоприятной тенденцией, а с другой - это свидетельствует об освоении новых технологий, завоевании продукцией более широкой доли рынка. Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции.

Увеличение коммерческих расходов с одной стороны способствует увеличению продукции, а с другой - позволяет более эффективно осуществлять сбыт продукции, и одним из результатов этого является рост прибыли от продаж.

В конце 2012 года в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

В начале анализируемого периода (2010 год) предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 6160 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 482 тыс. руб. В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 36653 тыс. руб., результат от прочих видов деятельности при этом составил - 565 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 29702 тыс. руб., что на 590,84 % больше прибыли в 2010 году, составившей 5027 тыс. руб. Наличие в анализируемом году у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

2.2 Анализ ценовой политики и конкурентоспособности продукции организации

Ценовая политика предприятия - понятие многоплановое. Организация не просто устанавливает ту или иную цену, она создает свою систему ценообразования, охватывающую весь ассортимент выпускаемой продукции и учитывающую различия в издержках производства и сбыта для отдельных категорий потребителей, для разных географических регионов, специфику в уровнях спроса, сезонность потребления товара и многие другие факторы.

В условиях рынка деятельность коммерческих предприятий и организаций осуществляется на основе конкурентных отношений. Каждое рыночное предприятие должно разработать определенную стратегию поведения на рынке, чтобы обладать необходимым набором конкурентных преимуществ и тем самым повышать свою конкурентоспособность.

Основу конкурентоспособности товара составляют его технический (качественный) уровень и размер цены. Из нескольких конкурирующих между собой аналогичных товаров наиболее конкурентоспособным является тот товар, у которого технический уровень выше, чем у других, а цена определена в соответствии с его преимуществами по техническим параметрам. В условиях острой конкуренции производители таких товаров часто устанавливают цену на меньшем уровне, чем это позволяет качественный уровень товара, с целью проникновения на рынок, завоевания его большей доли, создание ценовой репутации для данного товара.

Учитывая уникальность производства и специфическую материально-техническую базу ООО «НПО Телеметрия» можно отнести к предприятиям, имеющим статус локальных монополистов. На общероссийском рынке конкурентами ООО «НПО Телеметрия» являются производства в городах Барнаул и Новосибирск (приложение 3).

Учитывая доминирующее положение на рынке ООО «НПО Телеметрия» выстраивает свою ценовую политику по методу «издержки плюс прибыль», предполагая среднюю норму прибыли по производству на уровне 15%. Исходя из поставленных задач по уровню прибыли, объему продаж, определил цену на электрический агрегат АД 200С-Т400 с 1.09.2013. в размере 572917 руб. (для расчета будет использоваться величина 573000 руб.).

Показатель рентабельности продаж при данном уровне цен будет равняться 14% , то есть 14% составляет доля прибыли от полученной выручки; а рентабельность продукции 16,2%.

Для того чтобы оценить целесообразность принимаемого решения в сложившихся на предприятии условиях, необходимо провести оценку методики формирования цены с учетом основных стадий процесса ценообразования.

В первую очередь, предприятию необходимо произвести оценку конкурентоспособности, прочности позиций агрегата АД200С-Т400 на рынке в сравнении с аналогами товаров конкурентов, с целью формирования конкурентной рыночной цены изделия. Для этого необходимо сопоставить технические и экономические параметры анализируемого изделия и товаров-конкурентов и сравнить полученные результаты.

АД200С-Т400 представляет собой стационарный двигатель, предназначенный и для основного и для резервного электроснабжения промышленных сельскохозяйственных, культурно-бытовых и других объектов. Он находит применение во всех отраслях народного хозяйства, занимает наибольшую долю в объеме продаж среди перечисленных выше изделий. Все названные аргументы служат основанием для выбора данного агрегата в качестве объекта, необходимого для проведения исследования.

В качестве важнейших технических и экономических параметров электрических агрегатов были выбраны следующие:

-    номинальная мощность;

-       ресурс до капремонта;

-       гарантийная наработка;

-       габаритные размеры: длина, ширина, высота; масса; цена;

-       удельный расход топлива;

-       удельный расход масла.

Перечисленные выше параметры представляют собой важнейшие экономические и технические данные и характеристики исследуемого изделия.

Основными крупнейшими конкурентами ООО «НПО Телеметрия» по данному виду изделия являются ОАО «Барнаултрансмаш» и ОАО «Новосибирский двигатель».

Для оценки конкурентоспособности продукции рассчитываются единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности изделия по формулам:

,                                                                                 (12)

где    q - единичный параметрический показатель;

Р - уровень параметра исследуемого изделия;- уровень параметра изделия, принятого за образец или изделия конкурента.

,                                                                                (13)

где G - групповой, показатель,

аi - весовой коэффициент значимости той или иной группы параметров, определяемый экспертным путем.

                                                                                       (14)

где J - интегральный показатель,

Gm - групповой показатель по техническим параметрам,

Gэ - групповой показатель по экономическим параметрам.

В ходе определения весовых коэффициентов, характеризующих степень важности рассматриваемых параметров, для оценки конкурентоспособности анализируемого изделия по техническим показателям использовался метод анализа иерархий (МАИ). Обработка результатов осуществлялась на базе методов матричного анализа с использованием ряда специальных процедур оценки предпочтений на основании шкалы метода анализа иерархий. Полученные в результате расчетов весовые коэффициенты представлены в таблице 4.

Таблица 4. Сравнение агрегатов АД200С-Т400 1Р-Т ООО «НПО Телеметрия» и АД200С-Т400 1Р-Б ОАО «Барнаултрансмаш»

Показатель	АД200С- Т400 1Р-Т	АД200С- Т400 1Р-Б	Единичный показатель	Весовой коэффициент (МАИ)	Групповой показатель
Технические параметры:
1. Номинальная мощность, кВт	200	200	1	0,341	0,341
2. Ресурс до капремонта, ч.	10000	5000	2	0,256	0,512
3. Гарантийная наработка, ч	8000	8500	0,94	0,182	0,17
4. Габаритные размеры, мм :
-длина	2900	3460	1,193	0,045	0,054
-ширина	1300	1080	0,83	0,045	0,037
-высота	1670	1670	1	0,045	0,045
5. Масса, кг.	3500	4700	1,343	0,086	0,11
Экономические показатели:
1. Цена, тыс. руб.	572,917	615,0	0,93	0,556	0,517
2. Удельный расход топлива, г/кВт-ч	245	238	1,2	0,333	0,3996
3. Удельный расход масла, кВт-ч	2,25	2,28	0,987	0,111	0,109

Оценка конкурентоспособности исследуемой продукции по экономическим параметрам осуществлялась на основе применения матрицы парных сравнений (табл. 4), с использованием 3-х бальной шкалы: 1- одинаковая значимость параметров; 2 - преобладание значимости одного фактора над другим (если действию i при сравнении с j присваивается значение 2, то действию j при сравнении с i присваивается значение 0).

Таблица 5. Матрица парных сравнений

	Цена	Удельный расход топлива	Удельный расход масла	Сумма	Vki
Цена	1	2	2	5	5/9=0,555
Удельный расход топлива	0	1	2	3	3/9=0,333
Удельный расход масла	0	0	1	1	1/9=0,111

Аналогично проводится оценка конкурентоспособности изделия АД200С-Т400 1Р-Т по сравнению с товаром-конкурентом АД-200 Т400 1Р-Н ОАО «Новосибирский двигатель».

На основе полученных данных рассчитаем интегральные показатели конкурентоспособности продукции.

.                                                                          (15)

Интегральные показатели J1, J2 > 1, это свидетельствует о том, что исследуемый агрегат превосходит товары-аналоги конкурентов по техническим и экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным, а это в свою очередь, позволяет руководителям варьировать ценами на продукцию.

2.3 Анализ влияния практики ценообразования на рентабельность и объем продаж общества

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателем хозяйственных и финансовых операций целесообразно провести анализ рентабельности с помощью системы показателей. Анализ системы показателей рентабельности представлен в таблице 6.

Происходит увеличение показателя рентабельности активов в каждом последующем году по сравнению с предыдущим, эффективность использования всего имущества предприятия возрастает и, следовательно, увеличивается уровень конкурентоспособности предприятия.

Осуществляется рост рентабельности собственного капитала, что является достаточно благоприятной тенденцией вследствие роста рентабельности активов. На этот показатель ориентируются акционеры, инвесторы.

В течение 3-х лет на предприятии наблюдается рост рентабельности продаж, что является результатом роста цен на продукцию при постоянных затратах или ростом затрат при постоянных ценах. На рентабельность продаж оказывают влияние такие факторы как: уровень цен; индивидуальная рентабельность продаж отдельных видов изделий; структура реализованных товаров и значения себестоимости. Правильная методика установления цены, разумная ценовая тактика, последовательная реализация глубоко обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности предприятия и во многом определяют показатели финансовой эффективности деятельности организации.

Таблица 6. Эффективность деятельности ООО «НПО Телеметрия» в 2010 - 2012 гг., %

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение (+,-)
				2011 г.- 2010 г.	2012 г.- 2011 г.	2012 г.- 2010 г.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	6,91	6,83	12,02	-0,08	5,19	5,11
Рентабельность продукции	9,079	10,76	17,89	1,681	7,13	8,811
Рентабельность активов (всего капитала)	6,34	11,02	23,09	4,7	11,93	16,63
Рентабельность собственного капитала	10,28	19,74	42,64	9,46	22,9	32,36
Рентабельность долгосрочного капитала	10,17	19,74	42,64	9,57	22,9	32,47
Рентабельность текущих активов	10,3	21,08	50,79	11,01	29,46	40,47
Рентабельность основного капитала	16,76	33,38	84,36	16,62	50,98	67,6

Улучшение показателей эффективности финансовой деятельности в целом по всему предприятию обеспечиваются за счет улучшения показателей по отдельным видам изделий. К примеру, увеличение роста рентабельности продаж обеспечивается за счет роста доли продукции с высокой индивидуальной рентабельностью. Поэтому для того, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия в целом, необходимо достичь улучшения показателей по отдельным видам изделия.

Таблица 7. Объем продаж продукции ООО «НПО Телеметрия» за 2011-2012 гг.

Изделия	Объем продаж (2011 год)
	Январь		Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь		Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
АД-100	15		20	13	19	14		10	19	14	9	5	5	150
АД-200Т	25		15	19	13	14	13		9	23	17	3	10	-	161
АД-200Б	4		3	2	3	2	5		3	2	1	5	-	-	31
ЭД-100	5		12	7	4	5	9		4	5	3	6	10	-	70
	Объем продаж (2012 год)
	Январь	Февраль		Март	Апрель	Май		Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь
АД-100	14	-		8	9	5		14	10	7	17	15
АД-200Т	5	17		6	15	7		17	15	12	14	10
АД-200Б	-	1		3	2	3		5	4	3	5	2
ЭД-100	4	-		5	7	3		9	8	7	6	5

Наибольшую долю прибыли среди выпускаемых ООО «НПО Телеметрия» изделий предприятие получает при продаже изделия АД200С-Т400, что свидетельствует о высоком уровне спроса на данный вид изделия, а это, в свою очередь, позволяет предприятию получать достаточный уровень прибыли для его дальнейшего развития. Объем продаж данного вида изделия представлен в таблице 7.

С течением времени под воздействием различных факторов происходит изменение цен на изделия предприятия. Основными причинами динамики цен на продукцию являются: изменение конструкции изделия, увеличение стоимости материалов, комплектующих, расходных материалов, замена дешевых комплектующих более дорогостоящими, увеличение транспортных расходов и т.д. Динамика изменения цены по различным видам изделий приведена в приложении 4.

Глава 3. Обоснование методов ценовой политики и оценка финансовых результатов для ООО «НПО Телеметрия»

3.1 Обоснование методов ценообразования на основе анализа издержек и безубыточности деятельности организации

Для того чтобы обосновать рациональное решение, связанное с установлением оптимальной цены на АД200С-Т400 1Р-Т, кроме анализа ситуации на рынке, оценки конкурентоспособности продукции необходимо провести анализ издержек производства. Это позволит руководителям ООО «НПО Телеметрия» определить, на сколько, данный уровень цен на продукцию выгоден для предприятия с точки зрения получения необходимой прибыли.

Издержки предприятия являются важным элементом в стратегии формирования цен. Предприятие тщательно следит за своими издержками, так как если издержки производства превысят издержки конкурентов на данный вид продукции, то предприятию придется повысить цену на товар или согласиться на меньшую прибыль при сохранении прежней цены. Чтобы успешно работать в рыночных условиях, производство конкурентоспособной продукции должно быть налажено с самыми низкими издержками. Для анализа издержек необходимо изучить динамику, взаимосвязь затрат с объемом производства и прибылью. Это может быть достигнуто на основе анализа безубыточности исследуемой продукции.

На начальном этапе проведем анализ безубыточности для всего предприятия в целом, используя данные его деятельности за 2012 год. Структура и динамика затрат за 2010-2012 гг. представлена в таблицах 8, 9.

Таблица 8. Динамика затрат, произведенных ООО «НПО Телеметрия» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение (+,-)			Темп роста, %
				2011 г.- 2010 г.	2012 г.- 2011 г.	2012 г.- 2010 г.	2011г.- 2010 г.	2012г.- 2011 г.	2012 г.- 2010 г.
Материальные затраты	45057	131513	162094	86456	30581	117037	291,89	123,25	359,75
Затраты на оплату труда	7099	12904	22770	5805	9866	15671	181,77	176,45	320,75
Взносы на социальное страхование	2733	5148	8493	2415	3345	5760	188,36	164, 97	310,75
Амортизация	1333	1556	1664	223	108	331	116,72	106,9	124,83
Прочие затраты	8990	9572	16123	582	6551	7133	106,47	168,44	179,34

Таблица 9. Структура затрат ООО «НПО Телеметрия» за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Материальные затраты	69,0931	81,8411	76,7694
Затраты на оплату труда	10,886	8,0302	10,7841
Отчисления на социальное страхование	4,1909	3,2036	4,2237
Амортизация	2,0441	0,9683	0,778
Прочие затраты	13,7858	5,9567	7,636

На предприятии не ведется учет по системе «Директ-костинг» с раздельным учетом постоянных и переменных затрат, поэтому определить точное значение данных показателей нельзя, примерно оценить удельный вес постоянных и переменных затрат можно по структуре себестоимости. Исходные данные для расчетов за 2012 год:

-       выручка составила 247127 тыс. руб.;

-       себестоимость составила 204970 тыс. руб.;

-       валовая прибыль составила 42157 тыс. руб.

Постоянные затраты составили примерно 19% в себестоимости или 38944 тыс. руб., переменные - 81% в себестоимости или 166025 тыс. руб.

Валовая маржа в целом для ООО «НПО Телеметрия» составляет:

-166025 = 81102 тыс. руб.

Коэффициент валовой маржи равен:

/ 247127 = 0,328

Точка безубыточности составляет:

/ 0,328 = 125019 тыс. руб.

Сила воздействия операционного рычага определяется как:

/ 42157 = 1,923,

то есть увеличение выручки от реализации продукции на 1 % способно повысить прибыль на 1,923%.

Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности для ООО «НПО Телеметрия» составляет:

- 125019 = 122108 тыс. руб.,

или 49,41 % выручки от реализации продукции. Следовательно, ООО «НПО Телеметрия» способно выдержать до 49,41 % снижения выручки от реализации продукции без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Проведем анализ безубыточности отдельного продукта (АД200С-Т400 1Р-Т). Данные о затратах на производство приведены в таблице 10.

Таблица 10. Нормативная калькуляция производства АД200С-Т400 1Р-Т на июнь 2013 г.

Наименование изделия	АД200С-Т400 1Р-Т
Статьи расхода	Сумма (руб.)
Сырье и материалы	63288
Покупные комплектующие изделия	321243
Возвратные отходы	-
Транспортно-заготовительные расходы	19227
Итого материальных затрат	403758
Основная заработная плата производственных рабочих	8496
Отчисления на социальные нужды	3129
Накладные расходы	70043
Итого производственная себестоимость	485426
Внепроизводственные расходы	7280
Полная себестоимость	492706
Прибыль	80294
Цена без НДС	573000

ООО «НПО Телеметрия» планирует реализовать в декабре 2013 года 10 штук электрических агрегатов АД200С-Т400 1Р-Т. Переменные затраты на единицу изделия составляют 415350 руб., постоянные - 77298 руб. Так как на данном предприятии не существует четкого деления на постоянные и переменные издержки, то в работе условно внепроизводственные и накладные расходы отнесены полностью к постоянным.

Анализ безубыточности продукции сводится к определению точки безубыточности и порога рентабельности.

При анализе безубыточности предполагается, что не происходит изменения цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж, переменные издержки не изменяются при изменении объема продаж, объем производства равен объему реализации.

В нашем случае, в стоимостном выражении уровень безубыточности (порог рентабельности) для изделия равен:

,47 × 572,917 = 266,875 тыс. руб.

В натуральном выражении количество единиц проданного изделия в точке безубыточности будет равно:

                                                           (16)

Таким образом, при производстве хотя бы единицы исследуемой продукции предприятие начнет получать прибыль. Этот вывод косвенно подтверждает ранее полученное заключение о рыночном положении ООО «НПО Телеметрия» близком к монопольному.

Денежные средства для покрытия постоянных расходов и получения прибыли получили название маржинального дохода. Рассчитаем данный показатель:

- 415350 = 157577 руб.

Применяя данный показатель, можно определить уровень производственного рычага, коэффициент вклада на покрытие:

                                                                        (17)

Это значит, что при увеличении объема продаж выше точки безубыточности на 1% прибыль предприятия увеличится на 1,96%, при снижении объема продаж прибыль уменьшится в той же пропорции.

Коэффициент вклада на покрытие для ООО «НПО Телеметрия» равен 27,5%, то есть 27,5% предприятие может использовать для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

На основе формулы точки безубыточности можно определить ряд показателей, предназначенных для принятия различных управленческих решений.

Точка закрытия предприятия - такой объем реализации, при котором выручка предприятия покрывает только постоянные расходы, деятельность предприятия становится экономически неэффективной:

                                                                        (18)

Кромка безубыточности - это разность между фактическим и пороговым объемом реализации, характеризует риск предприятия. Чем меньше кромка безубыточности, тем выше риск убытков.

                           (19)

Запас финансовой прочности - разница между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности, показывает на сколько рублей может снизиться выручка от реализации, прежде, чем предприятие будет нести убытки.

,                                                                     (20)

где В и Вп - фактическое пороговое значение выручки от объема продаж.

При данном уровне цен предприятие способно выдержать до 96% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Удельный вес исследуемого изделия в общей выручке от реализации продукции составляет около 37%.

Предприятие производит значительный ассортимент продукции, поэтому необходимо оценить пороговое количество каждого изделия по формуле:

                                                                        (21)

где Тпорог - пороговое количество товара, шт;

Зпост - все постоянные затраты предприятия;

αiТ - удельный вес товара i в общей выручке от реализации;

Ц - цена товара;

Зпер - все переменные затраты на единицу товара i.

Пороговое количество анализируемого изделия составляет:

(38950000 × 0,37) / (572917 - 415350) = 91,46 шт.,

то есть для безубыточной деятельности предприятию необходимо произвести и реализовать не менее 91 изделия в год, при условии, что выручка от реализации других изделий будет составлять 63% общей выручки.

Валовая маржа на единицу продукции составляет:

- 415350 = 157567 руб.,

поэтому массу прибыли после прохождения порога рентабельности можно рассчитать как количество изделий, проданных после прохождения порога рентабельности, умноженных на 157567 руб. Таким образом, при условии, что предприятие произведет и реализует дополнительно 50 изделий в год, возможна прибыль в размере 7878,35 тыс. руб.

Поскольку цены реализации во многом определяются рынком, то реальная выручка от продаж будет отличаться от плановой. Учитывая, что часть продукции на ООО «НПО Телеметрия» продается не напрямую, а через дилерскую сеть, и при продажах дилерам предоставляется скидка, плановая цена на продукцию может отличаться от реальной. Кроме того, в качестве вознаграждения потребителей за определенные действия такие, как ранняя оплата счетов, закупки большего объема продукции предприятие готово изменить свою исходную цену на изделия. При этом необходимо обоснованно рассчитывать размер скидок, а не назначать их произвольно.

Существует взаимосвязь между количеством закупаемого товара и ценой для покупателей, приобретающих большие объемы продукции. Данную зависимость можно выразить с использованием следующей формулой:

                                                                      (22)

где Х - требуемое увеличение объема производства;

Р - уменьшение цены;

R - прибыль, получаемая от продажи единицы товара по старой цене, руб.;

V - доля переменных затрат в себестоимости единицы продукции при соответствующем объеме производства;

C - себестоимость единицы продукции по старой цене.

С использованием данной формулы, можно рассчитать скидку, которую необходимо предоставить покупателю, приобретающему у ООО «НПО Телеметрия» изделие АД200С-Т400 1Р-Т.

Коэффициент эластичности при этом будет равен:

                                                                               (23)

В данном случае коэффициент эластичности е = 0,21, то есть е < 1, что свидетельствует о наличии неэластичного спроса. Этот факт является другим подтверждением того, что рыночное положение ООО «НПО Телеметрия» является близким к монопольному. Монопольная власть является величиной, обратной эластичности спроса на продукцию фирмы (). Для измерения силы монопольной власти используется индекс Абби П. Лернера:

.                                                                        (24)

Значение индекса Абби П. Лернера характеризует достаточно высокое значение уровня монопольной власти ООО «НПО Телеметрия» на рынке его присутствия. Это обстоятельство должно также учитываться при формировании ценовой политики компании. Обычно считается, что монопольные цены - самые высокие. В действительности они, как правило, выше конкурентных. Но монополист стремиться к максимизации прибыли не на единицу продукции, а всей массы прибыли. Рост же цен не беспределен, он ограничен ценовой эластичностью спроса на продукцию фирмы. В этой связи следует рассмотреть средства стимулирования сбыта продукции организации.

Рассмотрим, как изменятся показатели анализа безубыточности в двух вариантах анализа:

-       при предоставлении скидки на продукцию в размере 10%;

-       при увеличении цены на 10%.

. При 10 %- ной скидке, цена АД200С-Т400 1Р-Т составит 515700 руб. В результате снижения цены на продукцию на 10%, коэффициент вклада на покрытие уменьшится на 8,1%. Балансовая прибыль из-за этого может снизиться на 71,35%. Операционный рычаг, а значит и уровень предпринимательского риска возрастет на 2,4%.

. Аналогично, рассмотрим, как изменяться значения показателей, при увеличении цены на 10% до уровня 630300 руб. В результате увеличения цены на продукцию показатель прибыли возрастет на 57,291руб., коэффициент вклада на покрытие увеличится на 6,6%, операционный рычаг, а, следовательно, и уровень предпринимательского риска снизится на 0,4%. При данном уровне цен предприятие способно выдержать до 96,5% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового состояния (табл. 11).

Таблица 11

Показатели анализа безубыточности для АД200С-Т400 1Р-Т

Показатели	факт	1 вариант	2 вариант
1. Цена, руб.	573000	515700	630300
2. Прибыль, руб.	80294	23003	137586
3.Точка безубыточности	0,49	0,77	0,36
4.Критическая (пороговая) выручка	266875	397480	226244
5. Маржинальный доход (вклад на покрытие)	157567	100275	214858
6. Коэффициент вклада на покрытие	0,275	0,194	0,341
7.Уровень операционного рычага	1,96	4,36	1,56
8. Точка закрытия	0,134	0,149	0,12
9. Кромка безубыточности	95%	92,3%	96,5%
10. Запас финансовой прочности	92,3%	96,5%

Анализ таблицы 11 показывает, что ООО «НПО Телеметрия» может установить 10%-ную надбавку к цене на изделие АД200С-Т400 1Р-Т, что существенно улучшит показатели безубыточности по данному производственному направлению. В значительной мере возможность повышения цены определена неоднократно обоснованным в данной работе фактом монополистического положения ООО «НПО Телеметрия» и неэластичным спросом на его продукцию.

Проведя анализ ситуации на рынке, оценку конкурентоспособности продукции, анализ издержек производства предприятие может приступить к следующему этапу процесса ценообразования - определение цены на товар. Оптимально возможная цена должна полностью возмещать все издержки на производство, распределение и сбыт продукции, а также обеспечивать получение определенной нормы прибыли. Возможны три варианта установления уровня цены: минимальный уровень, определяемый затратами; максимальный уровень, сформированный спросом и оптимально возможный уровень цены.

Рассмотрим установление цены на АД200С-Т400 1Р-Т на основе затратного метода, состоящего в определении полных издержек. Суть данного метода состоит в суммировании совокупных издержек и прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

Для определения уровня цены на АД200С-Т400 1Р-Т данным методом в качестве основных изделий были выбраны три вида продукции, производимые на ООО «НПО Телеметрия»: АД200С-Т400 1Р-Т, ЭД200С-Т400 1РКМ1 и АД100С-Т400-РМ2. Данные о переменных и постоянных затратах приведены в таблице 12.

Таблица 12. Данные о переменных затратах и полной себестоимости на продукцию ООО «НПО Телеметрия»

	АД200С-Т400 1Р-Т	ЭД200С-Т400 1РКМ1	АД100С Т400-РМ2	Всего
1	2	3	4	5
Переменные издержки всего, руб.:	415350	685988	158977	1260314
- на заработную плату производственных рабочих	11592	16342	5111	33045
- на материалы	403758	669648	153863	1227269
Общие постоянные издержки, руб.	77298	125114	38312	240724
Распределение постоянных издержек на продукцию, руб.:
- пропорционально заработной плате производственных рабочих	84444,3	119047,5	37232,2	240724
- пропорционально затратам на материалы	79195,4	131349,3	30179,3	240724
- пропорционально переменным издержкам	79331,9	131023,7	30364,4	240724
Общая себестоимость при распределении постоянных расходов, руб.:
- пропорционально заработной плате производственных рабочих	499794,3	805035,5	196209,2	1501039
- пропорционально затратам на материалы	494546,4	817337,3	189156,3	1501040
- пропорционально переменным издержкам	494682,9	817011,7	189341,4	1501036

Цена единицы каждого товара при рентабельности 16,2%; 21,3% и 20% соответственно к себестоимости и распределении затрат разными способами приведены в таблице 13.

Расчет уровня цен на АД200С-Т400 1Р-Т с использованием данного метода позволил выявить 3 цены для данного изделия: 579,762 тыс. руб., 573,673 тыс. руб. и 573, 831 тыс. руб., поскольку все эти цены находятся в небольшом диапазоне друг от друга, выберем уровень цены на данный агрегат в размере 575 тыс. руб.

Рассмотрим установление цены с использованием метода баллов. Для этого на основе экспертных оценок значимости параметров изделий для потребителей каждому параметру присваивается определенное число баллов, суммирование которых дает интегральную оценку технико-экономического уровня изделия. Балловая оценка АД200С-Т400 1Р-Т в сравнении с базовым изделием-эталоном представлена в таблице 14.

Таблица 13. Данные о цене и себестоимости единицы изделия ООО «НПО Телеметрия»

	Себестоимость единицы товара, тыс. руб.			Прибыль на единицу товара тыс. руб.			Цена единицы товара, руб.
	АД200	ЭД200	АД100	АД200	ЭД200	АД100	АД200	ЭД200	АД100
- пропорционально заработной плате производственных рабочих	499,795	805,035	196,209	79,967	171,472	39,241	579,762	976,507	235,450
- пропорционально затратам на материалы	494,546	817,337	189,156	79,127	174,092	37,831	573,673	991,429	226,987
- пропорционально переменным издержкам	494,682	817,011	189,341	79,149	174,023	37,868	573,831	991,034	227,208

Таблица 14. Оценка изделия АД200С-Т400 1Р-Т методом баллов

Параметры	Весомость параметра	Параметры базового изделия- эталона	Параметры изделия АД200С- Т400 1Р-Т	Бальная оценка базового изделия	Бальная оценка АД200С- Т400 1Р-Т
Номинальная мощность, кВт	0,341	200	200	10	10
Ресурс до капитального ремонта, ч.	0,256	10000	10000	10	10
Гарантийная наработка, ч	0,182	9000	8000	10	9
Габаритные размеры, мм.:
- длина	0,045	2900	2900	10	10
- ширина	0,045	1080	1300	10	8
- высота	0,045	1670	1670	10	10
Масса, кг.	0,086	3500	3500	10	10

Таким образом, расчет цены изделия АД200С-Т400 1Р-Т методом баллов выглядит так:

Ц’ = 572,917 / (0,341 × 10 + 0,256 ×10 + 0,182 ×10 + 0,045 ×10 + 0,045 ×10 + 0,045 ×10) = 57,29

Цн = (0,341 × 10 + 0,256 × 10 + 0,182 × 9 + 0,045 × 8 + 0,045 × 10 + 0,045 × 10) × 57,291 = 508,74 тыс. руб.

В результате расчета уровня цен на изделие АД200С-Т400 1Р-Т с использованием затратных методов (метод, основанный на определении полных издержек и расчет цен на основе анализа безубыточности) и метода баллов были установлены два значения цены на электрический агрегат АД200С-Т400 1Р-Т: 575 тыс. руб. и 510 тыс. руб.

В этой связи следующим этапом анализа должна быть оценка экономических последствий использования этих значений цен для ООО «НПО Телеметрия».

3.2 Оценка финансового результата в условиях совершенствования ценовой политики организации

Каждый предприниматель, устанавливая цену на свой товар, использует ее как решающее средство для достижения поставленных в своем бизнесе целей. Практика, между тем показывает, что ни одна компания, независимо от прочности ее позиций на рынке, не может себе позволить устанавливать цены без анализа возможных последствий различных вариантов такого решения

На основе полученных данных проведем оценку экономической эффективности управленческих решений: назначить цену на АД200С-Т400 1Р-Т в размере 510 тыс. руб. либо 575 тыс. руб., на основе косвенного метода сопоставления различных вариантов. При сравнении предложенных вариантов управленческого решения относительную экономическую эффективность для первого решения можно определить из следующего соотношения:

,                                                       (25)

где П1Т - прибыль, полученная от реализации товара при первом варианте;

З1Т - затраты на производство товара при первом варианте.

Данные для расчета экономической эффективности управленческих решений приведены в таблице 15.

Таблица 15. Данные для расчета экономической эффективности управленческих решений в области ценовой политики ООО «НПО Телеметрия» на изделие АД200С-Т400 1Р-Т

Вариант управленческого решения	Суммарные затраты в месяц, тыс. руб.	Валовая прибыль, тыс. руб.
1.Осуществлять реализацию продукции по цене 510 тыс. руб.	492,622	17,378
2.Осуществлять реализацию продукции по цене 575 тыс. руб.	492,622	82,378

Рассчитаем экономическую эффективность второго решения относительно первого на основе косвенного метода сопоставления различных вариантов:

Соответственно экономическая эффективность первого решения относительно второго Ээ = - 13,2%.

Расчет экономической эффективности управленческих решений данным методом показал, что наиболее рациональным и выгодным для предприятия является принятие второго управленческого решения - реализация продукции по цене 575 тыс. руб., однако данный метод не учитывает вероятность наступления того или иного случайного события, т.е. уровень риска.

Определение цены на реализуемую продукцию всегда образует, пожалуй, наибольшую составляющую предпринимательского риска. Под риском в предпринимательстве понимается вероятность возникновения нежелательного события, способного привести предприятие к потере активов, снижению доходов и необоснованному повышению расходов. Назначение определения рисков - дать представление о возможных вариантах реализации предпринимательских решений и разработать меры по защите от возможных финансовых потерь.

В работе были установлены два варианта цены на изделие АД200С-Т400 1Р-Т: 575 тыс. руб., 510 тыс. руб. Предприятию необходимо сделать выбор между этими ценами и получить на этом прибыль. Однако существует риск, что слишком высокая продажная цена замедлит, а то и вообще остановит реализацию данного товара, и предприятие вместо прибыли получит одни убытки. По мнению экспертов предприятия, вероятность продажи товара по цене выше 690 тыс. руб. вообще равна нулю, поскольку при данном уровне цен продукция предприятия будет менее конкурентоспособна и рынок при сложившихся обстоятельствах не готов к установлению такого уровня цен.

В то же время снижение продажной цены ради ускорения процесса реализации должны иметь разумные пределы. Продажа данного товара, например, по цене ниже 490 тыс. руб. не выгодно для предприятия и принесет ему прямые убытки.

Для определения оптимального уровня продажной цены за единицу данного товара используем дерево решений.

Дерево решений - особый прием, позволяющий представить логическую структуру принятия решений. К нему прибегают тогда, когда решение принимается поэтапно или когда с переходом от одного варианта решения к другому меняются вероятности. Дерево решений создается при движении слева направо, а анализируется в обратном направлении. При создании дерева пункты принятия решений обозначаются квадратами, а узлы возникающих неопределенностей - кружками.

Для каждого разветвления неопределенности рассчитывается вероятность, а в конце каждой финальной ветви указывается ожидаемая выплата. При обратном анализе для каждого узла неопределенности рассчитывается математическое ожидание выплаты. Для каждого пункта принятия решения выплата максимизируется. Лучшее решение выбирается по максимуму выплат.

Так как продавать данный товар по цене ниже 490 тыс. руб. невыгодно, а по цене выше 690 тыс. руб. невозможно, то попытаемся определить вероятность продажи данного товара по цене Х в интервале 490-690 тыс. рублей. Это можно сделать с помощью формулы вида:

                                                                          (26)

Вероятность того, что весь товар может оказаться непроданным, найдем как Q(x) = 1 - P(x).

Величины Р(х) и Q(x) можно трактовать не только как вероятности, но и как доли проданной и непроданной продукции.

Возможную прибыль от реализации изделия АД200С-Т400 1Р-Т по цене Х определим как:

                                                                               (27)

Проделав с помощью приведенных формул соответствующие расчеты, представим их следующей таблице 16.

Таблица 16. Оценка вероятности реализации изделия АД200С-Т400 1Р-Т при различных уровнях цен

Цена, тыс. руб. (Х)	Вероятность того, что весь товар		Размер прибыли, тыс. руб.
	будет продан Р(Х)	не будет продан Q(Х)
490	1	0	0
540	0,75	0,25	50
590	0,5	0,5	100
640	0,25	0,75	150
690	0	1	200

Проведенные расчеты показывают, что высокая вероятность продаж изделия АД200С-Т400 1Р-Т приходится на ценовой интервал 540 - 590 тыс. руб. Следует отметить, что обоснованные в работе два варианта цены на изделие АД200С-Т400 1Р-Т (575 тыс. руб., 510 тыс. руб.) попадают в указанный интервал высокой вероятности продаж, что подтверждает достоверность проведенного исследования. С другой стороны, анализ таблицы 16 показывает, что более высокие значения цен обеспечивают более высокий уровень прибыли, а учитывая неоднократно доказанный в работе факт монопольного положения на рынке ООО «НПО Телеметрия», использование более высоких цен представляется обоснованным.

Проведенные исследования позволяют сделать вывод, что анализируемое изделие АД200С-Т400 1Р-Т превосходит товары-аналоги конкурентов по техническим и экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным, а это в свою очередь, позволяет менеджменту компании варьировать ценами.

 

Заключение

В условиях рынка цены и ценовая политика для предприятия - главный элемент маркетинга. Именно поэтому разработке ценовой политики должно уделяться самое пристальное внимание со стороны руководства фирмы, желающего наиболее эффективно и долговременно развивать свою деятельность на рынке, так как любой ложный или недостаточно продуманный шаг немедленно сказывается на динамике продаж и рентабельности.

Процесс ценообразования на ООО «НПО Телеметрия» включает в себя этапы, которые фактически не отличаются от традиционных: выбор цели, определение спроса, анализ издержек, анализ цен конкурентов, выбор метода ценообразования, установление окончательной цены.

Формирование цены на предприятии состоит из трех основных этапов: проектирование товара, определение издержек, формирование окончательной цены. Причем предприятие изучает цены и качество каждого товара конкурента, но этот процесс носит условный характер, то есть не существует определенного механизма определения конкурентоспособности выпускаемого товара. Предприятие также не учитывает спрос при установлении окончательной цены.

Проведенные исследования позволили сделать вывод, что ООО «НПО Телеметрия» на рынке промышленных электродвигателей имеет положение близкое к монопольному, а спрос на его продукцию является неэластичным. Изделие общества АД200С-Т400 1Р-Т превосходит товары-аналоги конкурентов по техническим и экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным, а это в свою очередь, позволяет менеджменту компании варьировать ценами.

В результате расчета уровня цен на изделие АД200С-Т400 1Р-Т (выбрано в качестве примера для расчетов в работе) с использованием затратных методов (метод, основанный на определении полных издержек и расчет цен на основе анализа безубыточности) и метода баллов были установлены два значения цены на электрический агрегат АД200С-Т400 1Р-Т: 575 тыс. руб. и 510 тыс. руб.

Расчет экономической эффективности управленческих решений показал, что наиболее рациональным и выгодным для предприятия является принятие второго управленческого решения - реализация продукции по цене 575 тыс. руб., однако данный метод не учитывает вероятность продаж изделия по данной цене.

Проведенные в работе расчеты показывают, что высокая вероятность продаж изделия АД200С-Т400 1Р-Т приходится на ценовой интервал 540 - 590 тыс. руб. Обоснованные в работе два варианта цены на изделие АД200С-Т400 1Р-Т (575 тыс. руб., 510 тыс. руб.) попадают в указанный интервал высокой вероятности продаж, что подтверждает достоверность проведенного исследования. С другой стороны, анализ показывает, что более высокие значения цен обеспечивают более высокий уровень прибыли, а учитывая неоднократно доказанный в работе факт монопольного положения на рынке ООО «НПО Телеметрия», использование более высоких цен представляется обоснованным.

Список литературы

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации с постатейными комментариями. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Послед. обновление 25.03.2012.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).(ред. от 17.05.2007). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Послед. обновление 25.03.2012.

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Послед. обновление 25.03.2012.

4.     Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Послед. обновление 25.03.2012.

5.     Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / М.С. Абрютина - М: «ДиС», 2009. - 370 с.

.       Алклычев А. Политика цен и их воздействие на экономические процессы / А. Алклычев // Экономист. - 2012. - №5. - С.31-39

.       Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. / И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2009. - 412 с.

.       Башина О.Э. Общая теория статистики. Методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник /Под ред. О.Э. Башиной, А.А. Спирина.- 5-е изд., доп. И пераб.- М.: Финансы и статистика, 2010. - 450 с.

9.      Берзинь И.Э. Экономика предприятия. Учебник для вузов / И.Э. Берзинь, С.А. Пикунова, Н.Н. Савченко, С.Г. Фалько; /Под ред. С.Г. Фалько. М.: Дрофа, 2008. - 639 с.

.        Бринк И.Ю. Бизнес-план предприятия. Теория и практика / Серия «Учебники, учебные пособия». / И.Ю. Бринк, Н.А.Савельева. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 384 с.

.        Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. / М.И. Бухалков М.: ИНФРА-М, 2009. - 416с.

12.   Быкова Е. Регулирование массы и динамики финансовых результатов / Е.Быкова // Финансы. - 2012. - №4 - С.15-18.

.       Васильева Н.Э. Формирование цены в рыночных условиях./ Н.Э.Васильева, Л.И.Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 344 с.

14.    Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы). Учебник. / Под ред. Волкова О.И., Девяткина О.В. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с.

.        Гиляровская Л. Т. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. / Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий - Воронеж: Изд-во ВГУ. - 2009. - 333 с.

.        Глухов А. Оценка конкурентоспособности товара и способы ее обеспечения / А.Глухов //Маркетинг.- 2013. - №2. - С.56-63.

.        Горфинкель В.Я. Предпринимательство: Учебник для вузов /Под. ред. проф. В.Я.Горфинкеля, В.А. Швандара.-М.: ЮНИТИ,2008. - 344 с.

.        Горфинкель В.Я. Экономика организаций (предприятий): Учебник / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 431 с.

.        Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 312 с.

.        Есипов В.Е. Цены и ценообразование в рыночной экономике. Ч.2. Цены и рыночная конъюнктура. Кн.1; Учебник/ Под ред. В.Е. Есипова СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 2009. - 345 с.

.        Ефименко А.З. Цены и ценовая политика. / А.З. Ефименко // Экономика строительства.- 2013. - №1. - С.54-61.

.        Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп./ О.В. Ефимова - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2009. - 378 с.

.        Желтякова И.А. Цены и ценообразование. Учебное пособие./ И.А. Желтякова, Г.А.Маховикова, Н.Ю.Пузыня. - Спб.: Издательство «Питер»,2012. - 460 с.

.        Жиделева В.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 235 с.

25.   Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия: Учеб. пособие. / Н.А. Зайцев - М.: ИНФРА-М, 2010. - 325 с.

.       Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Л. Зайцев. - М.: Экзамен, 2011. - 310 с.

27.    Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.В. Игошин - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 542 с.

.        Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. / А.И. Ильин - Мн.: Новое знание, 2010.- 656 с.

.        Кабанков В.И. Цена и качество продукции./ В.И. Кабанков - М.: Инфра-М, 2009. - 450 с.

.        Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. / А.Г. Каратуев - М.: ИД ФБК-Пресс, 2011. -270 с.

.        Карлик А.Е. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.А. Шухгалтер.-М.: Инфра-М, 2010. - 470 с.

.        Керимов В.Э. «Директ-костинг» и ценовая политика / В.Э.Керимов, Н.Н. Комарова, А.А. Елифанов // Аудит и финансовый анализ.- 2012.- № 12. - С.87-91.

.        Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / М.В. Киселев - М.: Изд-во «АиН», 2009. - 367 с.

.        Кнышова Е.Н. Экономика организации: Учебник. / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 450 с.

.        Князевская Н.В. Принятие рискованных решений в экономике и бизнесе. Н.В. Князевская, В.С. Князевский. - М.: «Контур», 2010. - 452 с.

.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.

.        Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - М.: ООО «ТК Велби», 2009. - 424 с.

.        Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. / Ф. Котлер - М.: Бизнес-книга, 2009. - 544 с.

.        Крючкова О.Н. Классификация методов ценообразования О.Н. Крючкова, Е.В.Попов Маркетинг в России и за рубежом 2012.- №4.- С. 32-50.

.        Кузьбожев Э.Н. Краткий курс практического менеджмента: Учеб. пособие/Под ред. д-ра экон. наук Э.Н. Кузьбожева: М.: «ИМА-Кросс. Плюс», 2010. -212 с.

.        Лапуста М.Г. Справочник директора предприятия. / Под ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 356 с.

.        Лушин С.И. Плановое ценообразование: Учебник / С.И.Лушин, М.В. Кокорев, В.В.Наумов и др.; /Под ред. С.И. Лушина.- М.: Высшая школа, 2008. - 320 с.

.        Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ /Под ред. проф. Н.П. Любушина./ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: «ЮНИТИ -ДАНА», 2009.- 415 с.

.        Матлин А.М. Справочник по ценообразованию / Сост.: А.М. Матлин, А.Н. Рудин, В.И. Торбин; под ред. Н.Т. Глушкова.- М.: Экономика, 2010. - 625 с.

45.   Молякова Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Молякова - М.: Финансы и статистика, 2009. -567 с.

.       Муравьева Т.В. Экономика фирмы: Учеб пособие / Т.В. Муравьева, Н.В. Зиньковская, Н.А. Волкова, Г.Н. Лиференко; /Под ред. Т.В. Муравьевой. - М.: Мастерство, 2012. - 400 с.

47.    Пелих А.С. Экономика предприятия (фирмы). Учебник. / Под общ. ред. проф. Пелиха А.С. - Москва: ИКЦ «МарТ», 2010. - 568 с.

.        Порошина Н. Новые аспекты ценообразования. / Н. Порошина // Маркетинг.- 2012. - №6. - С.50-54.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд./ Г.В. Савицкая - Минск : ИП «Экоперспектива»,2009. - 450 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2010. - 304 с.

.        Салимжанов И.К. Цены и ценообразование: Учебник для вузов / Под ред. И.К. Салимжанова.- М.: ЗАО «Финстатинформ», 2012. - 344 с.

.        Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. / И.В. Сергеев - М.: Финансы и статистика, 2009. - 200 с.

.        Скляренко В.К. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие / Под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. / В.К. Скляренко, В.М.Прудников, Н.Б.Акуленко, А.И.Кучеренко. - М.:ИНФРА-М, 2012. - 470 с.

.        Солнцев В. Государственное регулирование цен и контроль за их применением / В.Солнцев // Экономист.- 2012. - №9. - С.32-37.

.        Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009. - 438 с.

56.   Тафимцева В.Н. Маржинальный доход как инструмент оценки финансовых результатов / В.Н. Тафимцева // Финансовый менеджмент. - 2013. - №3. - С.54

.       Тертышник М.И. Экономика предприятия: Учебно-методический комплекс. / М.И. Тертышник- М.: ИНФРА-М, 2008. - 301 с.

58.    Трацевский И.П. Ценообразование: Учеб. пособие / И.П. Трацевский, И.Н. Грекова. - 2-е изд. - Мн.: Новое знание, 2012. - 160 с.

.        Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. / Э.А. Уткин - М.: Издательство «Зерцало», 2010.-272с.

.        Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. / Э.А. Уткин - М.: Ассоциация авторов и издателей “Тандем”.Изд-во ЭКМОС, 2011. - 350 с.

.        Хруцкий В.Е. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка: Учеб пособие.-2-е изд., перераб. и доп./ В.Е. Хруцкий, И.В. Корнеева. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 280 с.

.        Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой политике предпиятия (методическое пособие)./ Г.Н. Чубаков - М.: ИНФРА-М, 2011. - 410 с.

.        Шевченко Н.С. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: Учебно-методическое пособие/ Под ред. д-ра эконом. наук проф. Э.Н.Кузьбожева; / Н.С. Шевченко, А.Ю.Черных, С.А.Тиньков, Э.Н. Кузьбожев. - Курск гос. техн.ун-т. Курск, 2008. - 280 с.

.        Шеремет А.Д. Методика финансового анализа./ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев.- М.: Инфра-М., 2009. -500 с.

.        Шуляк П.Н. Ценообразование: Учебно-практическое пособие.-2-е изд./ П.Н. Шуляк - М.: Издат. дом “Дашков и К”, 2010. - 420 с.

Приложение 1

Анализ баланса ООО «НПО Телеметрия» за 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение (+,-)			Темп роста, %
				2011 г.- 2010 г.	2012 г.- 2011 г.	2012 г.- 2010 г.	2011 г.- 2010 г.	2012 г.- 2010 г.	2012 г.- 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	46	102	158	56	56	112	221,7391	154,90	343,478
- в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы	46	102	158	56	56	112	221,7391	154,90	343,478
Основные средства	36682	35684	-998	-927	-1925	97,27932	97,402	94,7521
- в том числе:
здания, машины и оборудование	36682	35684	34757	-998	-927	-1925	97,27932	97,402	94,7521
незавершенное строительство	17420	17409	20249	-11	2840	2829	99,93685	116,31	116,24
долгосрочные финансовые вложения	3802	4017	4567	215	550	765	105,6549	113,69	120,121
Итого по разделу 1	57950	57212	59731	-738	2519	1781	98,72649	104,40	103,073
2. Оборотные активы
Запасы	20166	42177	60902	22011	18725	40736	209,1491	144,39	302,003
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	20166	26116	26888	5950	772	6722	129,5051	102,95	133,333
Затраты в незавершенном производстве	3986	9703	10126	5717	423	6140	243,427	104,35	254,039
Готовая продукция и товары для перепродажи	3489	6322	23826	2833	17504	20337	181,1981	376,87	682,889
Расходы будущих периодов	32	36	62	4	26	30	112,5	172,22	193,75
НДС	1741	2738	4248	997	1510	2507	157,2659	155,14	243,997
Краткосрочная дебиторская задолженность	23589	10930	12959	-12659	2029	-10630	46,33516	118,56	54,9366
в том числе:
покупатели и заказчики	23589	10930	12959	-12659	2029	-10630	46,33516	118,56	54,9366
Краткосрочные финансовые вложения	80	1350	1000	1270	-350	920	1687,5	74,074	1250
Денежные средства	689	1714	2466	1025	752	1777	248,7663	143,87	357,91
в том числе:
касса	2	-	3	-2	3	1	-	-	150
расчетный счет	596	127	2431	-469	2304	1835	21,30872	1914,1	407,885
валютные счета	90	1586	27	1496	-1559	-63	1762,222	1,7023	30
прочие денежные средства	1	-	5	-1	5	4	-	-	5
Итого по разделу 2	46265	58909	81575	12644	22666	35310	127,3295	138,47	176,321
Баланс	104215	116121	141306	11906	25185	37091	111,4245	121,68	135,590
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	17976	17976	17920	-	-56	-56	100	99,688	99,6884
Добавочный капитал	30252	30279	31988	27	1709	1736	100,0893	105,64	105,738
Резервный капитал	1986	2696	2696	710	-	710	135,7503	100	135,750
Фонд социальной сферы	6694	4940	-	-1754	-4940	-6694	73,79743	-	-
Фонд накопления	2124	729	3273	-1395	2544	1149	34,32203	448,97	154,096
Итого по разделу 3	59032	64174	75136	5142	10962	16104	108,7105	117,08	127,280
4. Долгосрочные обязательства	565	-	-	-565	-	-565	-	-	-
Займы и кредиты	565	-	-	-565	-	-565	-	-	-
Итого по разделу 4	565	-	-	-565	-	-565	-	-	-
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	8721	15500	30022	6779	14522	21301	177,7319	193,69	344,249
Кредиторская задолженность	34652	35188	34143	536	-1045	-509	101,5468	97,030	98,5311
в том числе:
кредиторская задолженность поставщикам	5419	13315	11366	7896	-1949	5947	245,7095	85,362	209,743
векселя к уплате	329	423	-	94	-423	-329	128,5714	-	-
кредиторская по заработной плате	537	789	1236	252	447	146,9274	156,65	230,167
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	64	-	-	-64	-	-64	-	-	-
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	327	489	786	162	297	459	149,5413	160,73	240,367
задолженность перед бюджетом	7163	7549	8756	386	1207	1593	105,3888	115,98	122,239
авансы полученные	19003	11625	11516	-7378	-109	-7487	61,17455	99,062	60,6009
прочие кредиторы	1810	998	483	-812	-515	-1327	55,13812	48,396	26,6850
задолженность участникам по выплате доходов	-	-	2005	-	2005	2005	-	100	-
Резервы предстоящих расходов	1	259	-	258	-259	-1	25900	-	-
Фонд потребления	1244	-	-	-1244	-	-1244	-	-	-
Итого по разделу 5	44618	51947	66170	7329	14223	21552	116,4261	111,4	148,3
Баланс	104215	116121	114306	11906	-1815	10091	111,4245	98,436	109,682

Приложение 2

Аналитический агрегированный баланс ООО «НПО Телеметрия» за 2010 - 2012 гг. Актив

Виды имущества	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменения (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.			%
							2011 - 2010г.	2012 - 2011г.	2012 - 2010г.	2011 - 2010г.	2012 - 2011г.	2012 - 2010г.
1.Внеоборотные активы	57950	55,6	57212	49,27	59731	42,2	-738	2519	1781	-6,33	-7	-13,33
2.Оборотные активы	46265	44,3	58909	50,73	81575	57,7	12644	22666	35310	6,43	7	13,43
2.1. Медленно реализуемые активы	21907	21,0	44882	38,65	65160	46,1	22975	20278	43253	17,65	7,46	25,11
2.2.Среднеликвид-ные	23589	22,6	10930	9,41	12959	9,17	-12659	2029	-10630	-13,19	-0,24	12,95
2.1.Высоколиквид-ные активы	769	0,73	3064	2,64	3466	2,45	2295	402	2697	1,91	-0,19	1.72
Имущество всего	104215	100	116121	100	141306	100	11906	25185	37091	-	-	-

Пассив

Источники формирования имущества	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменения (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.			%
							2011 - 2010г.	2012 - 2011г.	2012 - 2010г.	2011 - 2010г.	2012 - 2011г.	2012 - 2010г.
3.Собственные средства	59032	56,66	64174	55,33	75136	53,22	5142	10962	16104	-1,33	-2,11	-3,44
4. Заемный капитал	45183	43,33	51947	44,7	66170	46,8	6764	14223	20987	1,37	2,1	3,47
4.1.Долгосрочные пассивы	565	0,5	-	-	-	-	-565	-	-565	-0,5	-	-0,5
4.2.Краткосрочные кредиты	8721	8,33	15500	13,33	30022	21,25	6779	14522	21301	5	7,92	12,92
4.3.Кредиторская задолженность	34652	33,25	35188	30,3	34143	24,16	536	-1045	-509	-2,95	--6,14	-9,09
Итого источников финансирования	104215	100	116121	100	141306	100	11906	25185	37091	-	-	-

Приложение 3

Цены на продукцию ООО «НПО Телеметрия» и изделия заводов-конкурентов, апрель 2013 г. (тыс. руб.)

Мощность, кВт	ОАО «Элетроагрегат»	ОАО «Новосибирский двигатель»	ОАО «Алтай- дизель»	ОАО «Барнаултрансмаш»	ОАО «Элкон»	ОАО «Славянский»	ОАО «АЛСЭН»	ОАО «Рыбиские моторы»	ОАО «Рокад - СПб»
	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)	АД (С)
8	154,9	158					112,4
12
16	193				127	134	123
30	208,5	215	156	176	167	234	154	178	187
60	252,9		406		232	320	254,4		260
100	315,7	337	385	280	350	304,8		300
200	534,0	750		615	483	783,6	636		730

Приложение 4

Динамика цен ООО «НПО Телеметрия» по различным видам изделий

Изделия	Цены на изделия на определенную дату
	20.01. 2010	6.09. 2010	12.10. 2010	01.01. 2011	01.02. 2011	01.11. 2011	1.02. 2012	1.10. 2012	01.04. 2013
АД100	140134	203754	218729	242900	315718	315719	315718	315718	315718
АД200Т	392544	497456	510307	510307	526000	534000	534000	534000	534000
АД200Б	316008	410810	410810	410810	534054	534054	534054	751516	751516
ЭД 100	191291	265420	276372	363098	394028	394028	436930	436930	436930