Анализ финансовых результатов деятельности предприятия СХПК 'Родина'
Министерство сельского хозяйства РФ
ФГБОУ ВО "Мичуринский
государственный аграрный университет"
Институт экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета, анализа
и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по анализу и диагностике
финансово-хозяйственной деятельности
предприятий
на тему: "Анализ финансовых
результатов деятельности предприятия СХПК "Родина"
Выполнена студентом:
Левшиным М.В.
Эоб 42 э группы, 4-го курса,
бакалавром "Экономики"
Руководитель курсовой работы: Гундарь В.И.
Мичуринск-наукоград РФ
г.
Содержание
Введение
1. Общая характеристика предприятия
1.1 Организационно-экономические условия
1.2 Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям
1.3 Финансовое состояние предприятие
2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции
2.3 Факторный анализ прибыли от реализации
3. Резервы роста прибыли и рентабельности
3.1 Выявление и обобщение резервов снижения себестоимости продукции
3.2 Выявление резервов снижения себестоимости продукции
3.3 Выявление резервов увеличения объемов производства
3.4 Выявление обобщение и совоение резервов роста прибыли и
рентабельности
Выводы и предложения
Список использованных источников
Введение
Анализ финансово-хозяйственной деятельности имеет важное
значение для развития предприятия, предоставляет множество инструментов для
разрешения многих стратегических задач.
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше их
величина тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его
финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и
рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение
в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому
анализу. Основными его задачами являются систематический контроль за
формированием финансовых результатов, определение влияния объективных и
субъективных факторов на финансовый результат и др. В рыночных условия все
более важным становится выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Цель данной курсовой работы - анализ финансовых результатов в
СХПК "Родина" в целом.
Актуальность данной темы подтверждаются тем, что показатели
прибыли являются важнейшими качественными показателями оценки деятельности
предприятия, а поскольку, руководителей интересует, прежде всего, прибыль от
продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной
деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание в курсовой, где
будет применен факторный анализ прибыли от продаж.
Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:
− рассмотрение общей характеристики исследуемого
предприятия;
− анализ финансовых результатов деятельности
предприятия;
− расчет резервов роста прибыли и рентабельности.
Обзор
литературы
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,
связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных
услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его
деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия
обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий,
способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой
активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение
экономического содержания финансового результата деятельности предприятия,
изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения
анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе
хозяйственной деятельности.
Для любого предприятия получение финансового результата
означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или
получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в
форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для
предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов,
понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым
результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог,
содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый
результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после
налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат
дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый
результат предприятия для его производственного и социального развития.
Понятия "финансовые результаты",
"прибыль" используются в бухгалтерском, налоговом учете, комплексном
экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном
анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях
использования этих понятий.
Финансовым результатом основной деятельности (от продаж)
выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской
экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об
отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный финансовый результат
получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству
косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами
и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью
от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным
финансовым результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по
итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов
по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).
В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы,
расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности
предприятия, состав которых будет раскрыт в подразд. 1.3 настоящего раздела.
Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный
финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного
или отрицательного значений. Конечный финансовый результат от обычной
деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности
и является общим итогом его основной и прочей деятельности. Конечный финансовый
результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо
чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих
достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).
Выявлением величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заканчивается
финансовый год предприятия.
финансовый результат балансовая прибыль
Таким образом, исследуя структуру раздела "Финансовые
результаты" плана счетов бухгалтерского учета и отчет о прибылях и
убытках, можно сделать следующие выводы.
Финансовые результаты - это системное понятие, которое
отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности
предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой
деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.
1. Под конечным финансовым результатом понимается
разность доходов и расходов в разрезе различных видов и деятельности
предприятия в целом.
2. Чистый конечный финансовый результат - это конечный
финансовый результат, очищенный от различных изъятий в пользу как бюджета
(налог на прибыль), так и собственников (дивиденды, которые не реинвестированы
в предприятие и т.д.
. Систему финансовых результатов можно представить в
следующем виде:
- ФРп (финансовый результат от продаж) = Вп
(выручка от продаж);
- КФРп (конечный финансовый результат от продаж) = Вп
- Нк (косвенные налоги) - Рсов (совокупные расходы на
производство продукции);
- КФРпр (конечный финансовый результат от прочей
деятельности) = Д^ (доходы от прочей деятельности) - Рпр (расходы по
прочей деятельности);
- КФРоб (конечный финансовый результат от обычной
деятельности) = = КФР +/ - КФР;
- КФРч (чистый конечный финансовый результат) = КФРфг
- Нпр - Дв (дивиденды).
Раскрытие составляющих конечного финансового результата -
доходов и относящихся к ним расходов дано в положениях по бухгалтерскому учету
"Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации"
(ПБУ 10/99).
Выручкой могут быть арендная плата, платежи за пользование
объектами интеллектуальной собственности, если оказание этих услуг является
объектом уставной деятельности предприятия. К доходам предприятия относятся
также и прочие поступления, включающие операционные доходы и внереализационные
доходы. Аналогично предприятие может иметь расходы по имуществу, сданному в
аренду, по интеллектуальной собственности, по операционной и внереализационной
деятельности.
Необходимо отметить наличие несоответствия между Отчетом о
прибылях и убытках и ПБУ 9/99 и 10/99. В соответствии с отчетом о прибылях и
убытках прибыль (убыток) от обычной деятельности представляет собой финансовый
результат от основной, операционной и внереализационной деятельности, в то
время как по ПБУ 9/99 и 10/99 основной деятельностью выступают обычные виды
деятельности, а операционная и внереализационная деятельность включаются в
прочую деятельность предприятия.
В аспекте налогового учета [Налоговый кодекс РФ (далее: НК
РФ), ч.2, гл.25] к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров
(работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Под
расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и
убытки в соответствии с НК РФ), которые понесены организацией. Расходы при этом
также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и
внереализационные расходы.
Прибылью же в целях налогового учета признается разница между
доходами и расходами, определенными в соответствии с НК РФ.
Ведущие экономисты в области экономического анализа и
финансового менеджмента большое место уделяют в своих исследованиях изучению
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят
к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и
с разной степенью детализации.
Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая
предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и рентабельности
предприятия, отмечают, что "финансовый результат деятельности предприятия
выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного
периода" (9, с.219). Данное определение корреспондирует с определением
выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности.
Авторы перечисляют наиболее важные показатели финансовых
результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования
предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль
(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного
года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.
Далее, продолжая анализировать методологию комплексного
анализа основных показателей хозяйственной деятельности, А.Д. Шеремет
рассматривает организацию анализа прибыли и рентабельности продукции и дает
следующее определение понятия доходов:". приращение экономических выгод в
течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов,
либо уменьшения обязательств." [5, с. 205]. Подчеркивается, что
сердцевиной финансового результата хозяйственной деятельности предприятия
выступает "чистая прибыль отчетного года" [5, с. 207].
Н.Н. Селезнева и А.Ф. Ионова останавливаются на влиянии
инфляции на финансовые результаты [11, с. 205-210], однако не рассматривают
соотношение между понятиями "финансовый результат" и "прибыль",
а сразу же дают определение прибыли: "Прибыль - это выраженный в денежной
форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его
вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль
представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в
процессе осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль - это особый
систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель
развития бизнеса" [10, с. 198]. Таким образом, прибыли дана достаточно
широкая характеристика, это чистый доход, особый ресурс и конечная цель
развития бизнеса.
О.В. Ефимова под финансовым результатом деятельности
предприятия понимая прибыль [13, с.341], в то же время отмечает, что
"действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым
обладают собственники", и в мировой практике под ним подразумевается
"прирост чистых активов" [13, с.344].
Г.В. Савицкая отмечает, что "финансовые результаты
деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем
рентабельности": "прибыль - это часть чистого дохода, который
непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации
продукции" [10, с.502]. Г.В. Савицкая выделяет такие показатели, как
балансовая (совокупная) прибыль, налогооблагаемая прибыль и чистая прибыль.
"Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации
продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от
внереализационных операций" [10, с.503]. "Налогооблагаемая прибыль -
это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на
доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль" [10, с.504]. "Чистая
прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после
уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные
фонды" [10, с.505].
И.А. Бланк, анализируя финансовые механизмы управления
формированием операционной прибыли, характеризует балансовую (совокупную)
прибыль как "один из важнейших результатов финансовой деятельности
предприятия". Это сумма следующих видов прибыли предприятия: прибыли от
реализации продукции (или операционной прибыли), прибыли от реализации
имущества и прибыли от внереализационных операций при главной роли операционной
прибыли, доля которой в настоящее время составляет примерно "90-95 % общей
суммы прибыли" [7, с.473].
В.В. Бочаров рассматривает порядок формирования финансовых
результатов предприятия (прибыли), систематизируя статьи, входящие в отчет о
прибылях и убытках и показывая формирование прибыли от валовой до
нераспределенной (чистой) прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода [9,
с.156].
С.А. Бороненкова, анализируя производство и реализацию
продукции, проводит анализ безубыточности продаж, в рамках которого изучает
взаимосвязь между объемом продаж, выручкой и прибылью предприятия и определяет
"точку критического объема производства, выше которой идет зона
прибыльности предприятия, ниже - зона убытков" [8, с.235].
Имеются различия и в подходе к составу и последовательности
аналитических процедур, проводимых при анализе финансовых результатов
деятельности предприятия.
А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным определены следующие задачи
анализа финансовых результатов [14, с.220]:
- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ,
услуг);
- анализ финансовых результатов от прочей реализации,
внереализационной и финансовой деятельности;
- анализ и оценка использования чистой прибыли;
- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и
прибыли;
- анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и
потока денежных средств;
- анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.
1. Общая
характеристика предприятия
1.1
Организационно-экономические условия
Компания СХПК "Родина"
зарегистрирована 7 декабря 1992 года. Создана на основе реорганизации колхоза
"Родина" (ранее - колхоз имени Будённого с 1931г.).
Производственный кооператив
"Родина" находится в 11 км к югу от г. Мичуринск Тамбовской области.
Необходимо отметить, что предприятие занимается только одной отраслью -
растениеводством.
Природно-климатические условия хозяйства,
расположенного в Мичуринском районе, вполне благоприятны для получения высоких
урожаев районированных сельскохозяйственных культур. Рельеф территории
спокойный с мягкими долинами, имеет небольшую волнистость. Большая часть
территории представлена восточно-европейским черноземом, довольно выщелочным,
глинистого механического состава. Климат умеренно - континентальный, с довольно
теплым летом и холодной устойчивой зимой. Теплый период, т.е. период с
положительной среднесуточной температурой, длится 224 - 226 дней. Средняя
продолжительность периода с температурой выше 10ú С, т.е. периода активной
вегетации, составляет 150 - 155 дней, а сумма температур за это время - 2500ú С. Здесь выпадает сравнительно небольшое количество атмосферных
осадков - 450-500 мм., причем за период вегетации около 2/3 этого количества.
Таким образом, природно-климатические условия вполне благоприятны для ведения
сельского хозяйства.
1.2 Оценка
хозяйственной деятельности по основным показателям
Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям
является важной частью анализа, так как результаты работы сельскохозяйственных
предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический
анализ начинают с изучения ресурсов предприятия, его размеров,
производственного направления, уровня интенсификации производства и его
эффективности.
Для этого определим размеры предприятия, его специализацию, а
также ресурсы и результаты деятельности предприятия в динамике, результаты
расчетов приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 − Показатели размера сельскохозяйственного
производства
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение 2013
г. от 2011 г.
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
+/-
|
%
|
|
Стоимость
валовой продукции, тыс. руб.
|
93918
|
131397
|
94866
|
948
|
1
|
|
Стоимость
товарной продукции, тыс. руб.
|
80637
|
133229
|
86429
|
5792
|
7,2
|
|
Площадь
сельскохозяйственных угодий, га
|
7978
|
7978
|
8783
|
805
|
10,1
|
|
в том числе:
пашня
|
6148
|
6148
|
6148
|
0
|
0
|
|
пастбища
|
1467
|
1467
|
1467
|
0
|
0
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
90938
|
105901
|
121065
|
30127
|
33,1
|
|
Среднегодовая
стоимость оборотных средств, тыс. руб.
|
108801
|
76079
|
80051
|
-28750
|
-26,4
|
|
Энергетические
мощности, л. с
|
13320
|
14434
|
13554
|
234
|
1,8
|
|
Численность
работников
|
115
|
105
|
98
|
-17
|
-14,8
|
В 2013 году в СХПК "Родина" было произведено
продукции на сумму 94866 тысяч рублей. Площадь сельскохозяйственных угодий
составляет 8783 га. Численность работников предприятия 98 человек,
среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств составляет
соответственно 121065 тыс. руб. и 80051 тыс. руб. Следовательно, данная
организация относится к числу средних по размерам сельскохозяйственных
предприятий.
За три анализируемых года стоимость валовой продукции
сельского хозяйства выросла на 1%, стоимость товарной продукции - на 7,2%. Но
произошло сокращение численности работников на 14,8% (со 115 человек в 2011 г.
до 98 человек в 2013 г.) и среднегодовой стоимости оборотных средств на 26,4%
(со 108801 тыс. руб в 2011 г. до 80051 тыс. руб. в 2013 г.). Среднегодовой
прирост стоимости основных фондов составил 30127 тыс. руб. или 33,1%.
Проанализировав показатели ресурсов сельхоз предприятия
определим специализацию и уровень специализации предприятия, рассмотрев для
этого структуру товарной продукции.
В СХПК "Родина" главной отраслью
является зернопроизводство, так как именно его удельный вес в стоимости
товарной продукции сельского хозяйства предприятия является преобладающим (71%
в 2011г. и 72,7% в 2013г.). На втором месте производство подсолнечника - 21157
тыс. рублей.
Таблица 2.2 - Состав и структура товарной продукции
|
Отрасли и виды
продукции
|
Годы
|
Место отрасли и
вида продукции
|
Величины для
расчета коэффициента специализации
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
i
|
2i-1
|
y
(2i-1)
|
|
Зерновые и
зернобобовые
|
57232
|
71
|
97057
|
72,8
|
62007
|
71,7
|
1
|
1
|
71,7
|
|
Подсолнечник
|
20662
|
25,6
|
32568
|
24,4
|
21157
|
24,5
|
2
|
3
|
73,5
|
|
Прочие
|
2743
|
3,4
|
3604
|
2,7
|
3265
|
3,8
|
3
|
5
|
19
|
|
Итого по
растениеводству
|
80637
|
100
|
133229
|
100
|
86429
|
100
|
х
|
9
|
164,2
|
Основными показателями специализации сельскохозяйственного
предприятия являются уровень и коэффициент специализации.
Уровень специализации выражается удельным весом главной
(основной) отрасли в структуре всей товарной продукции. Коэффициент специализации
- параметр, который позволяет оценить, насколько производство ориентировано на
выпуск одного вида продукции.
Коэффициент специализации (коэффициент товарного
сосредоточения) рассчитывается по формуле:
=100/164,2=0,61
где y - удельный вес отрасли в общем объеме
товарной продукции,
i - место отрасли.
Коэффициент специализации в 2013 г. составил 0,61, что
свидетельствует о высокой степени специализации и концентрации производства на
предприятии.
Определим показатели результатов предприятия в динамике и в
сравнении с данными базисного года.
Данные таблицы 2.3 показывают, что за последние три года стоимость
валовой продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий сократилась,
как и стоимость товарной продукции соответственно на 8,2% и 2,6%.
Фондоотдача к 2013 г. снизилась на 24,3% за счет опережающего
роста стоимости основных средств по сравнению с ростом стоимости валовой
продукции.
Себестоимость 1 ц зерна снизилась на 6,3%, но выросла
себестоимость производства подсолнечника и кукурузы соответственно на 35,4% и
38,7%. Полная себестоимость реализованной продукции к 2013 г. выросла на 27,9%.
Урожайность зерновых и зернобобовых, подсолнечника и кукурузы
увеличились соответственно на 4,2%, 8% и 7,7%. В связи с этим произошло
увеличение производства зерна, кукурузы и подсолнечника соответственно на 9746
ц, 473 ц, 11462 ц.
Производительность труда выросла за три года на 18,5%, что связано
с увеличением объемов валового сбора и стоимости валовой продукции предприятия,
и с сокращением среднесписочной численности работников.
Таблица 2.3 - Основные экономические показатели
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение
2013г. от 2011г., %
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
|
Произведено на
100 га сельхозугодий валовой продукции, тыс. руб. товарной продукции, тыс.
руб.
|
1177,2 1010,7
|
1647 1670
|
1080,1 984
|
8,2 2,6
|
|
Урожайность,
ц/га зерновых и зернобобовых подсолнечника кукурузы
|
31,3 26,4 63,3
|
32 26 58
|
32,6 28,5 68,2
|
4,2 8 7,7
|
|
Произведено, ц
зерна подсолнечника кукурузы
|
122371 23731
15826
|
117538 23227
21814
|
132117 24204
27288
|
8 2 72,4
|
|
Произведено
валовой продукции на 1 работника, тыс. руб.
|
816,7
|
1251,4
|
968
|
18,5
|
|
Фондоотдача
|
1,03
|
1,24
|
0,78
|
-24,3
|
|
Себестоимость
1ц продукции, тыс. руб. зерна подсолнечника кукурузы
|
436,4 439,7
257,7
|
585,5 705,7
265,7
|
408,9 595,3
357,5
|
6,3 35,4 38,7
|
|
Полная
себестоимость всего, тыс. руб. в т. ч. по растениеводству
|
59294 59294
|
88558 88558
|
75814 75814
|
27,9 27,9
|
|
Прибыль
(убыток) от реализации всего, тыс. руб. в т. ч. по растениеводству
|
21343 21343
|
44671 44671
|
10615 10615
|
50,3 50,3
|
|
Уровень
рентабельности (убыточности (-)), %
|
36
|
50,4
|
14
|
-61,1
|
Прибыль от продаж в 2013 г. составила 10615 тысяч рублей, что
на 10728 тысяч рублей ниже уровня 2011 г. и на 34056 тысяч рублей уровня 2012 г.
Максимального уровня рентабельности (50,4%) предприятие достигло в 2012 г.,
именно тогда, когда сумма прибыли была наибольшей.
1.3
Финансовое состояние предприятие
Залогом выживаемости и основой стабильности положения
предприятия служит его устойчивость.
Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых
ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие
предприятия на основе роста прибыли и капитала или сохранение
платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого экономического
риска.
На устойчивость предприятия оказывают влияние различные
факторы положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск дешёвой,
пользующейся спросом продукции; степень зависимости от внешних кредиторов и
инвесторов, наличие платёжеспособных дебиторов; оптимальный состав и структура
активов, правильный выбор стратегии управления ими; эффективность хозяйственных
и финансовых операций.
Таблица 3.1 - Показатели финансовой устойчивости СХПК
"Родина"
|
Коэффициенты
|
Условное обозначение
|
Методика
расчета
|
Нормативное
значение
|
На конец 2011
года
|
На конец 2012
года
|
На конец 2013
года
|
|
Концентрация
собственного капитала, %
|
К
|
СК: Б х 100
|
0,6
|
80,4
|
81,7
|
86,3
|
|
Концентрация
привлеченного капитала, %
|
К
|
ПК: Б х 100 или
1 - Ко
|
|
19,6
|
18,3
|
13,7
|
|
Финансовой
зависимости
|
К
|
Б: СК
|
|
1,24
|
1,22
|
1,16
|
|
Соотношение
привлеченного и собственного капитала
|
К
|
ПК: СК
|
≤1
|
0,24
|
0,22
|
0,16
|
|
Маневренности
собственного капитала
|
К
|
(СК+ДО) - ДА:
СК
|
≥0,5
|
0,51
|
0,5
|
0,51
|
|
Долгосрочного
привлечения заемных средств
|
К
|
ДО: СК + ДО
|
|
0,05
|
0,08
|
0,04
|
|
Обеспеченности
собственными средствами
|
К
|
(СК+ДО) - ДА:
ТА
|
≥0,6-0,8
|
0,73
|
0,8
|
0,82
|
Как показывают данные таблицы 3.1, коэффициент концентрации
собственного капитала в отчетном году 86,3 существенно превышает нормативный
уровень (0,6). Значение его показывает, что имущество предприятия сформировано
за счет собственных средств. Коэффициент концентрации привлеченного капитала
показывает, что доля собственных средств больше, чем заемных, т.е. предприятие
имеет достаточную финансовую устойчивость.
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств
показывает, что на конец 2011 года на 1 рубль вложенных в активы собственных
источников приходилось 24 копейки заемного капитала, а на конец 2013 года - 16
копеек.
Важной характеристикой устойчивости финансового состояния
является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных
средств к величине собственного капитала. Коэффициент показывает, что в
2011-2013 гг. 51% собственного капитала предприятия находится в мобильной форме,
позволяющей свободно им маневрировать. Низкое значение этого показателя
означает, что значительная часть собственного капитала сосредоточена в
ценностях иммобилизованного характера, которые являются менее ликвидными, а,
следовательно, не могут в течение краткого времени быть преобразованы в
денежную наличность.
Таблица 3.2 - Показатели ликвидности предприятия СХПК
"Родина"
|
Показатели
ликвидности
|
На конец 2011
года
|
На конец 2012
года
|
На конец 2013
года
|
Норматив
|
|
Коэффициент
абсолютной лик- видности (А1: (П1+П2))
|
0,32
|
1,24
|
0,16
|
>0,25-0,3
|
|
Коэффициент
быстрой ликвид- ности (А1 + А2) / (П1+П2)
|
0,86
|
0,62
|
≥1,0
|
|
Коэффициент
текущей ликвид- ности (А1+А2+А3) / (П1+П2)
|
3,7
|
4,96
|
5,43
|
≥2,0
|
Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2013 году по
сравнению с 2011 годом сократилось в 2 раза. Коэффициент абсолютной ликвидности
не соответствует норме и является очень низким. Это свидетельствует о явной
нехватке денежных средств предприятия для покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности на конец 2013 г. составил
0,62, что не соответствует норме. Это свидетельствует о неспособности
предприятия расплатиться по своим обязательствам полностью при условии
своевременных расчетов с кредиторами и благоприятной продаже готовой продукции.
Коэффициент текущей ликвидности за исследуемый период
увеличился на 1,73 и на конец 2013 года составил 5,43, что свидетельствует о
нерациональной структуре капитала.
2. Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия
2.1 Анализ
состава и динамики балансовой прибыли
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от
обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный
год. Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности,
к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от
четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП);
ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня
среднереализационных цен (Цi).
Объем продаж продукции может оказывать положительное и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной
продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция
является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы
прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных
видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и
наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной
продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль
находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен
сумма прибыли возрастает и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму
прибыли можно выполнить способами, цепных подстановок, последовательно заменяя
плановую величину каждого отдельного фактора фактической величиной.
Таблица 2.1 - состав и динамика балансовой прибыли
|
Показатели
|
значения, тыс.
руб.
|
Абсолютный
прирост, тыс. руб.
|
Коэффициент
роста
|
Темп роста, %
|
Темп прироста,
%
|
Абсолютное
значение 1-го % прироста
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базисный
|
Цепной
|
Базисный
|
Цепной
|
Базисный
|
Цепной
|
Базисный
|
Цепной
|
Базисный
|
Цепной
|
|
Валовая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
− 2010 г.
|
10738
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
|
− 2011 г.
|
21769
|
11031
|
11031
|
2,0
|
2,0
|
202,7
|
202,7
|
102,7
|
102,7
|
110,3
|
110,3
|
|
− 2012 г.
|
43781
|
33043
|
22012
|
4,1
|
2,0
|
407,7
|
201,1
|
307,7
|
101,1
|
330,4
|
220,1
|
|
− 2013 г.
|
9879
|
-859
|
-33902
|
0,9
|
0,2
|
92,0
|
22,6
|
-8,0
|
-77,4
|
-8,6
|
-339,0
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
− 2010 г.
|
2350
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
|
− 2011 г.
|
14617
|
12267
|
12267
|
6,2
|
6,2
|
622,0
|
622,0
|
522,0
|
522,0
|
122,7
|
122,7
|
|
− 2012 г.
|
34656
|
32306
|
20039
|
14,7
|
2,4
|
1474,7
|
237,1
|
1374,7
|
137,1
|
323,1
|
200,4
|
|
− 2013 г.
|
4814
|
2464
|
-29842
|
2,0
|
0,1
|
204,9
|
13,9
|
104,9
|
-86,1
|
24,6
|
-298,4
|
|
Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
− 2010 г.
|
2350
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
−
|
|
− 2011 г.
|
14617
|
12267
|
12267
|
6,2
|
6,2
|
622,0
|
622,0
|
522,0
|
522,0
|
122,7
|
122,7
|
|
− 2012 г.
|
34656
|
32306
|
20039
|
14,7
|
2,4
|
1474,7
|
237,1
|
1374,7
|
137,1
|
323,1
|
200,4
|
|
− 2013 г.
|
4814
|
2464
|
-29842
|
2,0
|
0,1
|
204,9
|
13,9
|
104,9
|
-86,1
|
24,6
|
-298,4
|
По данным таблицы 2.1 видно, что валовая прибыль за период с
2010 по 2013 гг. динамично изменялась. Ее показатель возрастал на протяжении
2010, 2011, 2012 гг. и по абсолютному значению составлял 11031 тыс. руб. в 2011
г. и 33043 тыс. руб. в 2012 г. Коэффициент роста составил 2,0 и 4,1 для 2011 и
2012 гг. соответственно, темпы роста также были существенными - 202,7 и 407,7 и
прироста −102,7 и 307,7 для 2011 и 2012 гг. Абсолютное значение 1%
прироста составило 110,3 и 330,4 тыс. руб. для соответствующего периода.
В 2013 г. наметилась негативная тенденция снижения валовой
прибыли, в результате чего абсолютный прирост принял отрицательные значения -
859 тыс. руб. базисного и - 33043 тыс. руб. цепного прироста, с соответствующим
снижением абсолютного значения 1-го % прироста до - 8,6 тыс. руб. и - 339 тыс.
руб. соответственно базисного и цепного.
Как видно из данных в таблице, значения прибыли до
налогообложения и чистой прибыли одинаковы в течение всего периода и составляют
12267, 32306 и 2464 тыс. руб. для 2011, 2012, 2013 гг. соответственно, что
говорит о стабильном развитии и работе предприятия. Здесь стоит отметить
отрицательный показатель цепного прироста - чистая прибыль сократилась по
сравнению с 2012 г. на 29842 тыс. руб., а также наибольший в течение всего
периода базисный коэффициент роста - 14,7 и цепной - 2,4 в 2012 г.
2.2 Анализ
финансовых результатов от реализации продукции
Особое место в анализе финансовых результатов занимает анализ
показателей выручки, себестоимости и прибыли по видам продукции.
Из представленного перечня культур в таблице 2.2 для анализа
целесообразно выделить наиболее важные. Такими культурами являются зерновые,
кукуруза, ячмень, овес, подсолнечник. Среди них, по данным таблицы, наибольшие
значения имеют зерно с абсолютным отклонение прибыли в 3194 тыс. руб., что
составляет 55,5 %, причиной чего стал рост полной себестоимости в соотношении с
получаемой выручкой; ячмень, прибыль с реализации которого упала на 39,5 %, с
одновременным сокращением выручки на 13,3 %и себестоимости - 9,5 %.;
подсолнечник, полная себестоимость которого возросла на 51 %, при небольшом
увеличении выручки - 2,4 % и сокращению прибыли на 42,1 % или 4541 тыс. руб.
Таблица 2.2 - Состав и динамика прибыли по видам продукции
|
показатели
|
годы
|
отклонения
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
абсолютное
|
относительное,
%
|
|
зерновые
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
28234
|
37139
|
27865
|
-369
|
-1,3
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
22477
|
29694
|
25302
|
2825
|
12,6
|
|
−прибыль
|
5757
|
7445
|
2563
|
-3194
|
-55,5
|
|
гречиха
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
-
|
539
|
492
|
-
|
-
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
-
|
516
|
724
|
-
|
-
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
-
|
23
|
-232
|
-
|
-
|
|
кукуруза
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
4351
|
18515
|
8937
|
4586
|
105,4
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
1918
|
7093
|
5244
|
3326
|
173,4
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
2433
|
11422
|
3693
|
1260
|
51,8
|
|
ячмень
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
23475
|
37330
|
20346
|
-3129
|
-13,3
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
20492
|
28164
|
18541
|
-1951
|
-9,5
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
2983
|
9166
|
1805
|
-1178
|
-39,5
|
|
горох
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
-
|
2162
|
2278
|
-
|
-
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
-
|
1657
|
1981
|
-
|
-
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
-
|
505
|
297
|
-
|
-
|
|
овес
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
1172
|
1372
|
1294
|
122
|
10,4
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
670
|
924
|
653
|
-17
|
-2,5
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
502
|
448
|
641
|
139
|
27,7
|
|
прочие зерновые
и зернобобовые
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
-
|
-
|
840
|
-
|
-
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
-
|
-
|
1115
|
-
|
-
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-275
|
-
|
-
|
|
подсолнечник
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
20662
|
32568
|
21157
|
495
|
2,4
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
9865
|
14146
|
14901
|
5036
|
51,0
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
10797
|
18422
|
6256
|
-4541
|
-42,1
|
|
продукция
растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде
|
|
|
|
|
|
|
−выручка,
тыс. руб.
|
2533
|
3331
|
2860
|
12,9
|
|
−полная
себестоимость, тыс. руб.
|
3802
|
6121
|
6705
|
2903
|
76,4
|
|
−прибыль,
тыс. руб.
|
-1269
|
-2790
|
-3845
|
-2576
|
203,0
|
|
прибыль по
растениеводству всего, тыс. руб.
|
21203
|
26219
|
10903
|
-10300
|
-48,6
|
|
прибыль по предприятию
всего, тыс. руб.
|
21203
|
26219
|
10903
|
-10300
|
-48,6
|
В целом по предприятию прибыль сократилась 10300 тыс. руб.
или на 48,6 %, что связано с возросшими затратами на производство.
2.3 Факторный
анализ прибыли от реализации
Финансовым результатом основной деятельности (от продаж)
вы-ступает выручка от продаж, для большей части функционирующих вроссийской
экономике предприятий отражаемая по принципу начис-ления (на основе данных об
отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный финансовый результат
получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству
косвен-ных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговы-ми
расходами и затратами, ее формирующими, даст положительныйрезультат, называемый
прибылью от продаж. Обратная ситуацияпокажет убыток от продаж. Таким образом,
конечным финансовымрезультатом от продаж выступает прибыль или убыток,
полученныепо итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину
налоговыхрасходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, ока-занию
услуг). Определение величины влияния отдельных факторов на прирост
результативных показателей является одной из важнейших задач. Воспользуемся для
анализа наиболее универсальным методом - способом цепной подстановки.
Таблица 2.1.3 - Реализация продукции и влияние факторов на
изменение денежной выручки
|
Продукция
|
Объём
реализации, ц
|
отношение баз.
г. к отчёт. г. в %
|
Средняя цена
реализации 1ц, руб.
|
Выручка от
реализации, тыс. руб.
|
Изменение
выручки от реализ.,
|
|
|
|
|
|
тыс. руб.
|
|
базисный год
|
отчётный год
|
|
базисный год
|
отчётный год
|
базисный год
|
отчётный год
|
объём отчётной
цены базисного года
|
всего
|
в т. ч. за счёт
изменения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объёма
реализации
|
средней цены
реализации
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
гр.8-гр.7
|
гр.9-гр.7
|
гр.8-гр.9
|
|
зерно
|
50057
|
45393
|
1,1
|
741,9
|
613,9
|
37139,0
|
27865,0
|
33678,6
|
-9274,0
|
-3460,4
|
-6411,0
|
|
гречиха
|
658
|
856
|
0,8
|
819,1
|
574,8
|
539,0
|
492,0
|
701,2
|
-47,0
|
162,2
|
-160,8
|
|
кукуруза
|
26926
|
15388
|
1,7
|
687,6
|
580,8
|
18515,0
|
8937,0
|
10581,2
|
-9578,0
|
-7933,8
|
-2877,0
|
|
ячмень
|
53765
|
34428
|
1,6
|
694,3
|
591,0
|
37330,0
|
20346,0
|
23904,0
|
-16984,0
|
-13426,0
|
-5556,4
|
|
горох
|
3050
|
3209
|
1,0
|
708,9
|
709,9
|
2162,0
|
2278,0
|
2274,7
|
116,0
|
112,7
|
3,1
|
|
овес
|
2637
|
2118
|
1,2
|
520,3
|
589,7
|
1372,0
|
1249,0
|
1102,0
|
-123,0
|
-270,0
|
183,1
|
|
подсолнечник
|
21224
|
23878
|
0,9
|
1534,5
|
886,0
|
32568,0
|
21157,0
|
36640,5
|
-11411,0
|
4072,5
|
-13762,6
|
Таблица 2.1.4 - Факторный анализ прибыли от реализации
отдельных видов продукции
|
Вид продукции
|
Количество
реализованной продукции, ц
|
Средняя цена
реализации, руб.
|
Себестоимость 1
ц продукции, руб.
|
Сумма прибыли от
реализации продукции, тыс. руб.
|
Отклонение от
базисной прибыли
|
|
баз.
|
отч.
|
баз.
|
отч.
|
баз.
|
отч.
|
баз.
|
отч.
|
общее
|
в том числе за
счет:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объема
реализации
|
цены
|
себестоимости
|
|
зерно
|
50057
|
45393
|
741,9
|
613,9
|
593,2
|
557,4
|
7445
|
2563
|
-4882
|
-693,7
|
-5813,6
|
1625,3
|
|
гречиха
|
658
|
856
|
819,1
|
574,8
|
784,2
|
845,8
|
23
|
-232
|
-255
|
6,9
|
-209,2
|
-52,7
|
|
кукуруза
|
26926
|
15388
|
687,6
|
580,8
|
263,4
|
340,8
|
11422
|
3693
|
-7729
|
-4894,4
|
-1644,2
|
-1190,4
|
|
ячмень
|
53765
|
34428
|
694,3
|
591,0
|
523,8
|
538,5
|
9166
|
1805
|
-7361
|
-3296,6
|
-3558,0
|
-506,4
|
|
горох
|
3050
|
3209
|
708,9
|
709,9
|
543,3
|
617,3
|
505
|
297
|
-208
|
26,3
|
3,3
|
-237,6
|
|
овес
|
2637
|
2118
|
520,3
|
589,7
|
350,4
|
308,3
|
448
|
596
|
148
|
-88,2
|
147,0
|
89,1
|
|
подсолнечник
|
21224
|
23878
|
1534,5
|
886,0
|
666,5
|
624,0
|
18422
|
6256
|
-12166
|
2303,6
|
-15483,5
|
1013,9
|
По представленным в таблице 2.3 рассмотрим влияния средней
цены реализации и объема реализации на величину выручки. Выручка отчетного года
сократилась по всем культурам, за исключением гороха, здесь мы видом рост
выручки на 116 тыс. руб. в т. ч. за счет объема на 112,7 тыс. руб. и на 3,1
тыс. руб за счет средней цены реализации. Лидерами по сокращению выручки стали
зерно, подсолнечник с соотношением потерь по объему и цене 1 к 2 и кукуруза и
ячмень с обратным соотношением в пользу сокращения за счет объема реализации.
По данным таблицы 2.4 определяется влияние количество
проданной продукции, средней цены и себестоимости на сумму прибыли от
реализации.
Сумма прибыли от реализации возросла по сравнению с базисным
годом только у овса, в том числе за счет объема реализации сократилась на 88,2
тыс. руб., на 3,3 тыс. руб. увеличилась за счет цены и за счет себестоимости на
89,1.
Наибольшее общее отклонение от базисной прибыли у зерна -
(4882), в т. ч. за отрицательное отклонение за счет объема реализации на 693,7
тыс. руб. и на 5813 тыс. руб. за счет цены, а также позитивное отклонение за
счет себестоимости на 1625,3.
Общее отклонение прибыли по подсолнечнику составило (12166)
тыс. руб., в т. ч. за счет объема позитивное отклонение составило 2303,6 тыс.
руб. и за счет себестоимости - 1013,9 тыс. руб., негативное отклонение
составило 15483 тыс. руб. по цене.
3. Резервы
роста прибыли и рентабельности
3.1 Выявление
и обобщение резервов снижения себестоимости продукции
Основная цель анализа прибыли и рентабельности - выявление и
оценка резервов роста финансовых результатов и внедрение их в производство.
Основными резервами роста прибыли от реализации являются увеличение объема
реализации продукции, снижение себестоимости реализованной продукции,
увеличение объема реализации продукции достигается за счет, рост объема
производства продукции, повышение уровня цен.
Абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и
изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может
увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне
или даже снизиться, поэтому применяют показатели рентабельности, которые
характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной),
окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки
деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и
ценообразовании. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой
прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
При расчетах показателей рентабельности могут использоваться
различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, прибыль от продаж,
прибыль до налогообложения, чистая прибыль (по данным формы № 2 "Отчет о
прибылях и убытках"), а также различные виды показателей рентабельности,
рассчитывающиеся также на основе данных 2 формы отчетности.
Таблица 3.1.1 - Рентабельность основных видов
сельскохозяйственной продукции, отраслей и хозяйства в целом
|
Виды продукции
|
План
|
Отчет
|
Отклон. уровня
рентаб. (п. п)
|
|
Выручка от
реализации продукции, тыс. руб.
|
Полная
себестоимость продукции, тыс. руб.
|
Прибыль (+),
убыток (-), тыс. руб.
|
Уровень
рентабель-ности, %
|
Выручка от
реализации продукции, тыс. руб.
|
Полная
себестоимость продукции, тыс. руб.
|
Прибыль (+),
убыток (-), тыс. руб.
|
Уровень
рентабель-ности, %
|
|
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7,0
|
|
гречки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-48,4
|
|
кукуруза
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-92,3
|
|
ячмень
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-7,2
|
|
горох
|
3500
|
1500
|
2000
|
133,3
|
3209
|
1981
|
2278
|
62,0
|
-71,3
|
|
овес
|
2700
|
900
|
1800
|
200,0
|
2118
|
653
|
1249
|
224,3
|
24,3
|
|
подсолнечник
|
22000
|
14000
|
8000
|
57,1
|
23878
|
14901
|
21157
|
60,2
|
3,1
|
|
Итого по
растен-ву
|
160200
|
81000
|
79200
|
97,8
|
125270
|
67346
|
82324
|
86,0
|
-11,8
|
|
Всего по
хозяйству
|
160200,0
|
81000,0
|
79200,0
|
97,8
|
125270,0
|
67346,0
|
82324,0
|
86,0
|
-11,8
|
Таблица 3.1.2 - Факторный анализ рентабельности отдельных
видов продукции
|
Виды продукции
|
Цена реализации
1 ц, руб.
|
Полная
себестоимость 1ц, руб.
|
Уровень
рентабельности, %
|
Отклонения
(+,-)
|
|
баз. год
|
отчет. год
|
баз. год
|
отчет. год
|
баз. год
|
услов
|
отч. год
|
всего
|
в т. ч. за счет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цены
|
себест.
|
|
Зерно
|
613,9
|
593,2
|
557,4
|
25,1
|
3,5
|
10,1
|
-14,9
|
-21,6
|
8,0
|
|
гречиха
|
819,1
|
574,8
|
784,2
|
845,8
|
4,5
|
-26,7
|
-32,0
|
-36,5
|
-31,2
|
-7,6
|
|
кукуруза
|
687,6
|
580,8
|
263,4
|
340,8
|
161,0
|
120,5
|
70,4
|
-90,6
|
-40,6
|
-59,3
|
|
ячмень
|
694,3
|
591,0
|
523,8
|
538,5
|
32,5
|
12,8
|
9,7
|
-22,8
|
-19,7
|
-3,6
|
|
горох
|
708,9
|
709,9
|
543,3
|
617,3
|
30,5
|
30,7
|
15,0
|
-15,5
|
0,2
|
-15,7
|
|
овес
|
520,3
|
589,7
|
350,4
|
308,3
|
48,5
|
68,3
|
91,3
|
42,8
|
19,8
|
20,3
|
|
подсолнечник
|
1534,5
|
886,0
|
666,5
|
624,0
|
130,2
|
32,9
|
42,0
|
-88,2
|
-97,3
|
15,7
|
Как видно из таблицы 3.1.1 за анализируемый период отклонения
отчетного периода относительно базисного по уровню рентабельности оказались
негативными как в целом по предприятию - отклонение составило - 11,8 п. п., так
и по большинству производимых культур. Особенно заметно выделяется кукуруза с
отклонением в 92,3 п. п. от плана.
Не смотря на невыполнение плана уровень рентабельности по
всему предприятию высок и составляет 86 %, при условии общей тенденции к
сокращению выручки и одновременно к сокращению себестоимости. Из данных таблицы
3.1.2 можно сделать вывод о том, что уровень рентабельности все культур, кроме
овса снизился по сравнению с уровнем базисного года. Повышение уровня
рентабельности овса составило в общем 42,8 %, в т. ч. за счет цены 19,8 п. п и
20,3 п. п за счет себестоимости. В среднем по остальным культурам кроме гороха
негативное отклонение в уровне рентабельности составляет порядка 30 п. п. за
счет цены и 15 п. п. за счет себестоимости.
3.2 Выявление
резервов снижения себестоимости продукции
Основной задачей анализа себестоимости является выявление
резервов снижения затрат на производство продукции. Особенностью резервов
снижения себестоимости является их комплексный характер, поскольку в них
отражается использование всех ресурсов производства ¾ трудовых, материальных и финансовых.
Резервами снижения себестоимости обычно считают такие потери,
которые были допущены в отчетном периоде и должны быть предотвращены в будущем.
Подсчет резервов проводится на основе анализа использования материальных
ресурсов, заработной платы, расходов по обслуживанию производства и управлению,
потерь от брака и других затрат.
В таблице 3.2 приведены данные по отклонению затрат на оплату
труда, семена, удобрения от планируемого уровня и суммарный перерасход по
отдельным культурам и в целом. По статье расходов оплата труда наибольшее
превышение составляет 43,5 руб. /ц для гороха и наименьшее составляет - 56 руб.
/ц для подсолнечника, т.е. наблюдается снижение по данной расходной статье.
Таблица 3.2 - Сводный подсчет резервов снижения себестоимости
|
Виды продукции
|
Валовой сбор
или выход продукции
|
Перерасход по
статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства,
руб.
|
Перерасход на
всю продукцию, тыс руб.
|
|
|
оплата труда
|
семена
|
удобрения
|
Итого
|
|
|
Продукция
растениеводства
|
|
зерно
|
55501
|
-15
|
-9,8
|
2,6
|
-22,2
|
-1232,1
|
|
гречиха
|
850
|
20,8
|
10,3
|
-3,7
|
27,4
|
23,3
|
|
кукуруза
|
23227
|
36,5
|
24,8
|
0,8
|
62,1
|
1442,4
|
|
ячмень
|
64374
|
20,3
|
13
|
-15,6
|
17,7
|
1139,4
|
|
горох
|
4297
|
43,5
|
12,3
|
12,8
|
68,6
|
294,8
|
|
овес
|
4585
|
-60,5
|
3,8
|
3,4
|
-53,3
|
-244,4
|
|
подсолнечник
|
21814
|
-56
|
-7,9
|
4,8
|
-59,1
|
-1289,2
|
|
Всего
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
134,2
|
Наибольшее увеличение расходов за счет семян у кукурузы -
24,8 руб. /ц и сокращение по зерну составило - 9,8 руб. /ц. Сократились затраты
на удобрения по сравнению с планируемыми на ячмень - 15,6 руб. /ц. Общий
перерасход средств составил 134,2 тыс. руб., что является резервом снижения
себестоимости продукции.
3.3 Выявление
резервов увеличения объемов производства
Выявление резервов увеличения продукции растениеводства
осуществляется по следующим направлениям: расширение посевных площадей и
повышение урожайности сельскохозяйственных культур.
Чтобы определить возможные резервы увеличения производства
продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на
фактическую урожайность тех культур, посев которых планируется на ней.
Существенным резервом увеличения производства продукции в
растениеводстве является внесение качественных эффективных удобрений, что
отражается повышенной урожайностью культур - это основной резерв увеличения
производства продукции растениеводства. Но он может происходить также за счёт:
б) повышения их окупаемости культур;
в) внедрения более урожайных сортов культур;
г) сокращения потерь продукции при уборке (табл.11);
д) улучшение сенокосов и пастбищ и других агротехнических
мероприятий.
В таблице 3.3.1 рассмотрен один из вариантов экстенсивного
увеличения производства кукурузы и подсолнечника за счет вспашки пашни. Из
данных, представленных в таблице видно, что урожайность кукурузы выше более чем
в 2,5 раза, чем урожайность подсолнечника, что отражается в виде большего
резерва производства за счет площади.
Одним из вариантов интенсивного увеличения производства
является внесение удобрений. Внесем удобрение АДОБ Zn (II) - ИДХА
микроудобрение, предназначенное для внекорневой подкормки тех культур, которые
особенно страдают от недостатка цинка, в том числе кукуруза, подсолнечник.
Результатом станет прибавка к урожайности −26 ц/га у кукурузы и 11 ц/га у
подсолнечника, площади засеянные этими культурами составили в 2013 г. 400 и 850
га соответственно для подсолнечника и кукурузы. Таким образом получим резерв
производства для подсолнечника - 9350 ц и для кукурузы - 10400 ц.
Таблица 3.3.1 − Подсчет резервов увеличения
производства продукции за счет более полного использования земельных резервов
|
Мероприятия
|
Площадь, га
|
Культура
|
Урожайность,
ц/га
|
Резерв
увеличения производства продукции, ц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Распашка
залежей, лугов, пастбищ
|
1000
|
подсолнечник
|
28
|
28000
|
|
Распашка
залежей, лугов, пастбищ
|
467
|
кукуруза
|
76
|
35492
|
|
Всего земель
под распашку
|
1467
|
х
|
х
|
х
|
Таблица 3.3.2 - Обобщение резервов увеличения производства
продукции растениеводства
|
Источник
резервов
|
Кукуруза, ц
|
Подсолнечник, ц
|
Валовая
продукция, тыс. руб.
|
|
Расширение
посевной площади
|
35492
|
28000
|
45421,8
|
|
Дополнительное
внесение удобрений в почву
|
9350
|
10400
|
14644,9
|
|
Всего, ц
|
44842
|
38400
|
60066,7
|
|
% к
фактическому объему производства продукции
|
236
|
128
|
-
|
Составим обобщенную таблицу резервов увеличения производства
продукции растениеводства, отразив в ней результаты экстенсивного и
интенсивного методов. По представленным данным видно, что предприятие обладает
большим резервом по увеличение производства.
3.4 Выявление
обобщение и совоение резервов роста прибыли и рентабельности
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые
возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения
затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков,
совершенствование структуры продукции.
Рассмотрим по данным таблицы 3.4.1 возможное влияние резервов
на сумму выручки от реализации кукурузы и подсолнечника. Взяв уровень цены и
фактическую товарность 2013 года получим возможную прибавку к выручке в размере
33341,9 тыс. руб. по подсолнечнику и 14584,8 по кукурузе, что в сумме нам даст
47926,8 тыс. руб.
Таблица 3.4.1 - Резервы роста выручки за счет увеличения объема
производства
|
Виды продукции
|
Резервы
увели-чения объема производства, ц
|
Фактическая
товарность, %
|
Объем
допол-нительной продукции, ц
|
Цена
|
|
подсолнечник
|
38400
|
98
|
37632
|
886,0
|
|
кукуруза
|
44842
|
56
|
25111,5
|
580,8
|
Еще одним немаловажным источником увеличение объема
получаемой предприятием выручки,, а следовательно и прибыли при тех же равных
условия, является повышения уровня товарности, т. е увеличение доли продукции,
предназначенной для последующей реализации.
Таблица 3.4.2 - Определение резерва роста прибыли за счет
увеличения объема реализации
|
Вид продукции
|
Резерв
увеличения объема производства продукции, ц
|
Возможная
товарность, %
|
Резерв
увеличения объема реализации за счет использования резерва производства, ц
|
Плановая
прибыль на 1 ц, руб.
|
Резерв увеличения
прибыли, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подсолнечник
|
38400
|
98
|
37632
|
262
|
9859,6
|
|
кукуруза
|
44842
|
70
|
31389,4
|
240
|
7533,5
|
|
Итого
|
х
|
х
|
х
|
х
|
17393,0
|
Как видно из приведенных в таблице данных уровень вожной
товарности изменился по сравнению с фактическим толь у кукурузы, т.к. уровень
фактической товарности подсолнечника и так очень высок.
Выводы и
предложения
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,
связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных
услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его
деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия
обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий,
способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой
активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение
экономического содержания финансового результата деятельности предприятия,
изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения
анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе
хозяйственной деятельности.
Производственный кооператив
"Родина" находится в 11 км к югу от г. Мичуринск Тамбовской области.
Необходимо отметить, что предприятие занимается только одной отраслью -
растениеводством.
Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям
является важной частью анализа, так как результаты работы сельскохозяйственных
предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический
анализ начинают с изучения ресурсов предприятия, его размеров,
производственного направления, уровня интенсификации производства и его
эффективности.
В 2013 году в СХПК "Родина" было произведено
продукции на сумму 94866 тысяч рублей. Площадь сельскохозяйственных угодий
составляет 8783 га. Численность работников предприятия 98 человек,
среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств составляет
соответственно 121065 тыс. руб. и 80051 тыс. руб.
Следовательно, данная организация относится к числу средних
по размерам сельскохозяйственных предприятий.
В СХПК "Родина" главной отраслью
является зернопроизводство, так как именно его удельный вес в стоимости
товарной продукции сельского хозяйства предприятия является преобладающим (71%
в 2011 г. и 72,7% в 2013 г.). На втором месте производство подсолнечника -
21157 тыс. рублей.
Фондоотдача к 2013 г. снизилась на 24,3% за счет опережающего
роста
стоимости основных средств по сравнению с ростом стоимости
валовой продукции.
Себестоимость 1 ц зерна снизилась на 6,3%, но выросла
себестоимость производства подсолнечника и кукурузы соответственно на 35,4% и
38,7%. Полная себестоимость реализованной продукции к 2013 г. выросла на 27,9%.
Урожайность зерновых и зернобобовых, подсолнечника и кукурузы
увеличились соответственно на 4,2%, 8% и 7,7%. В связи с этим произошло
увеличение производства зерна, кукурузы и подсолнечника соответственно на 9746
ц, 473 ц, 11462 ц.
Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых
ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие
предприятия на основе роста прибыли и капитала или сохранение
платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого экономического
риска.
Как показывают данные таблицы 3.1, коэффициент концентрации
собственного капитала в отчетном году 86,3 существенно превышает нормативный
уровень (0,6). Значение его показывает, что имущество предприятия сформировано
за счет собственных средств. Коэффициент концентрации привлеченного капитала
показывает, что доля собственных средств больше, чем заемных, т.е. предприятие
имеет достаточную финансовую устойчивость.
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств
показывает, что на конец 2011 года на 1 рубль вложенных в активы собственных
источников приходилось 24 копейки заемного капитала, а на конец 2013 года - 16
копеек.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2013 году по
сравнению с 2011 годом сократилось в 2 раза. Коэффициент абсолютной ликвидности
не соответствует норме и является очень низким. Это свидетельствует о явной
нехватке денежных средств предприятия для покрытия краткосрочных обязательств.
Основная цель анализа прибыли и рентабельности - выявление и
оценка резервов роста финансовых результатов и внедрение их в производство.
Основными резервами роста прибыли от реализации являются увеличение объема
реализации продукции, снижение себестоимости реализованной продукции,
увеличение объема реализации продукции достигается за счет, рост объема
производства продукции, повышение уровня цен.
Не смотря на невыполнение плана уровень рентабельности по
всему предприятию высок и составляет 86 %, при условии общей тенденции к
сокращению выручки и одновременно к сокращению себестоимости. Из данных таблицы
3.1.2 можно сделать вывод о том, что уровень рентабельности все культур, кроме
овса снизился по сравнению с уровнем базисного года. Повышение уровня
рентабельности овса составило в общем 42,8 %, в т. ч. за счет цены 19,8 п. п и
20,3 п. п за счет себестоимости. В среднем по остальным культурам кроме гороха
негативное отклонение в уровне рентабельности составляет порядка 30 п. п. за
счет цены и 15 п. п. за счет себестоимости.
Подсчет резервов проводится на основе анализа использования
материальных ресурсов, заработной платы, расходов по обслуживанию производства
и управлению, потерь от брака и других затрат.
По статье расходов оплата труда наибольшее превышение
составляет 43,5 руб. /ц для гороха и наименьшее составляет - 56 руб. /ц для
подсолнечника, т.е. наблюдается снижение по данной расходной статье.
Наибольшее увеличение расходов за счет семян у кукурузы -
24,8 руб. /ц и сокращение по зерну составило - 9,8 руб. /ц.
Сократились затраты на удобрения по сравнению с планируемыми
на ячмень - 15,6 руб. /ц.
Общий перерасход средств составил 134,2 тыс. руб., что
является резервом снижения себестоимости продукции.
Существенным резервом увеличения производства продукции в
растениеводстве является внесение качественных эффективных удобрений, что
отражается повышенной урожайностью культур - это основной резерв увеличения
производства продукции растениеводства.
Одним из вариантов интенсивного увеличения производства
является внесение удобрений. Внесем удобрение АДОБ Zn (II) - ИДХА
микроудобрение, предназначенное для внекорневой подкормки тех культур, которые
особенно страдают от недостатка цинка, в том числе кукуруза, подсолнечник.
Результатом станет прибавка к урожайности −26 ц/га у кукурузы и 11 ц/га у
подсолнечника, площади засеянные этими культурами составили в 2013 г. 400 и 850
га соответственно для подсолнечника и кукурузы. Таким образом получим резерв
производства для подсолнечника - 9350 ц и для кукурузы - 10400 ц.
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые
возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения
затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков,
совершенствование структуры продукции.
Рассмотрим по данным таблицы 3.4.1 возможное влияние резервов
на сумму выручки от реализации кукурузы и подсолнечника. Взяв уровень цены и
фактическую товарность 2013 года получим возможную прибавку к выручке в размере
33341,9 тыс. руб. по подсолнечнику и 14584,8 по кукурузе, что в сумме нам даст
47926,8 тыс. руб.
Еще одним немаловажным источником увеличение объема
получаемой предприятием выручки,, а следовательно и прибыли при тех же равных
условия, является повышения уровня товарности, т.е. увеличение доли продукции,
предназначенной для последующей реализации.
Список
использованных источников
1.
Абдукаримов И.Т., Тен Н.В. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной
деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика
оценки и анализа // Социально-экономические явления и процессы. - 2011. - №
5-6. - С. 11-21.
.
Финансовый анализ состояния предприятия: задачи и методы оценки используемых
ресурсов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. -
2012. - № 45. - С. 43.
.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:
Инфра-М, 2011. - 224 с.
.
Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
Финансовый
анализ. - М.: Кнорус, 2010.6. Воронченко Т.В. Совершенствование механизма
комплексного управления финансами предприятия с помощью аналитических
инструментов // Экономические науки. - 2009. - № 60. - С. 91-98.
.
Методические подходы к обоснованию системы экономических показателей оценки
эффективности деятельности организации // Экономический анализ: теория и
практика. - 2011. - № 9. - С. 61-64.
.
Методика анализа денежных средств предприятии // РИСК: Ресурсы, информация,
снабжение, конкуренция. - 2011. - № 1. - С. 553-558.
.
К вопросу о финансовом оздоровлении предприятий // Аудит и финансовый анализ. -
2012. - № 2. - С. 292-296.
.
Управление финансами предприятия: многоуровневый и маркетинговый подходы //
Проблемы теории и практики управления. - 2011. - № 7. - С. 29-35.
.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Международный журнал
экспериментального образования. - 2010. - № 11. - С. 60.
.
Система количественных показателей качества прибыли предприятия //
Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 17. - С. 22-28.
.
Непрерывный контроль управления финансами на предприятии: проблемы и пути
решения // Вестник университета. - 2012. - № 3. - С.121 - 125.
.
Обоснование показателей для оценки эффективности бизнес-процессов коммерческих
организаций // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 38. - С.
50-58.