Налоговый учет ООО 'Компания Центр'

Налоговый учет ООО 'Компания Центр'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра «Экономической теории, налогообложения, предпринимательства и права»

ОТЧЕТ

По преддипломной практике

Специальность « Налоги и налогообложение»

Студентки 6 курса заочного отделения экономического факультета

Сарафановой Екатерины Сергеевны

Место прохождения практики: Общество с ограниченной

ответственностью «Компания Центр»

Практика проходила с: 09.02.2015-12.04.2015

Дата сдачи отчета: 15.04.2015

Руководитель практики: Порликова К.В., ассистент кафедры «Экономической теории, налогообложения, предпринимательства и права».

Кемерово, 2015

Оглавление

Введение

Глава 1. Общая характеристика предприятия ООО «Компания Центр»

1.1 Учредительные документы

.2 Учредители предприятия

1.3 Глава 2. Организация бухгалтерского учета ООО «Компания Центр»

2.1 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности

Глава 3. Индивидуальное задание

3.1 Налоги в современной России

3.2 Анализ системы налогообложения ООО «Компания Центр»

Список литературы

Введение

Производственная практика-это форма учебных занятий в организациях (предприятиях) разных форм собственности и организационно-правовых форм. Производственная практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений по управлению трудом и регулированию социально-трудовых отношений. В задачи практики входит:

Формирование профессиональных умений и определенного опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности;

Овладение умениями и навыками работы с документацией, осуществление простейших экономических расчетов;

Я проходила практику в ООО «Компания Центр», располагающегося по адресу: г. Кемерово, пр. Кузнецкий 137А, 100/2. Практика проходила в бухгалтерии с 09.02.15-10.03.15 и с 16.03.15-12.03.15 под непосредственным руководством коммерческого директора предприятия Горелкина Игоря Викторовича. За время практики я ознакомилась с деятельностью бухгалтерии, с основной документацией, а также оказывала помощь специалистам. Полученные в результате прохождения практики знания и данные представлены в отчете.

Отчет состоит из введения, разделов, по итогам сделаны выводы и приложены необходимые документы.

В первом разделе дана общая характеристика ООО «Компания Центр», учредительные документы, цели и предмет деятельности, состав и долю учредителей.

Второй раздел полностью посвящен рассмотрению производственной деятельности. Рассматриваются основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности за последние 2 года.

Третья глава посвящена индивидуальному заданию и одновременно рассматривает налоговую сторону предприятия, правильность и своевременность выплат.

Также представлены копии доступных документов; дневник практики, который дает представление о моей ежедневной деятельности в ходе прохождения практики.

По итогу прохождения практики выдана характеристика которая приложены к отчету.

Для написания отчета была изучена разнообразная литература, в том числе налоговый, гражданский, трудовой кодексы РФ.

Глава 1. Общая характеристика предприятия ООО «Компания Центр»

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Компания Центр». Сокращенное фирменное наименование Общества - ООО «Компания Центр».

Местонахождение Общества определены местом его государственной регистрации. Местонахождением Общества является: Кемеровская область, г. Кемерово, пр. Кузнецкий 137А, ИНН 4205172880, КПП 420501001, ОГРН 1094205002198 от 23.06.2010

Почтовый адрес Общества: Российская Федерация, Кемеровская обл., г. Кемерово, пр. Кузнецкий 137А, индекс 650051.

Основные виды деятельности - розничная торговля.

Учредители: Денисов Юрий Валерьевич 50%, Ревякина Валерия Михайловна 50%.

Общество обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности, оказании услуг, в распоряжении денежными средствами, оставшимися после уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества. Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации и учредительными документами. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендуют МНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение 5 лет.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

.1 Учредительные документы

Учредительным документом ООО «Компания Центр» является: Устав общества с ограниченной ответственностью «Компания Центр».

Устав утвержден Протоколом общего собрания учредителей № 1 от 10.06.2010г.

Устав содержит общие положения общества: полное фирменное наименование, место нахождения. Также устанавливает виды деятельности Общества такие как:

Розничная продажа ГСМ

В уставе имеется указание на Уставный капитал Общества. Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей. Устав содержит права и обязанности участников общества.

.2 Учредители ООО

Учредителем Общества является: Петров Андрей Петрович и Горелкин Игорь Викторович.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом « Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату представления документов для государственной регистрации Общества.

Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников Общества определяется в рублях. Для обеспечения деятельности Общества формируется уставный капитал в размере 10000 рублей (десять тысяч рублей). Уставный капитал состоит из 2 долей.

Доли участников в уставном капитале распределяются следующим образом:

Петров Андрей Андреевич - имеет 1 долю номинальной стоимостью 5000 рублей, в размере 50% уставного капитала;

Горелкин Игорь Викторович- имеет 1 долю номинальной стоимостью 5000 рублей, в размере 50% уставного капитала.

Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорциональной размеру его доли.

Уставный капитал Общества на момент регистрации общества оплачен его учредителями полностью. Общество осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Проверка деятельности Общества налоговыми, антимонопольными и другими органами проводится в пределах их компетенции. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества, оно вправе, по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, лицом осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества.

Общество может быть реорганизовано или ликвидировано по решению собрания участников общества или судебных органов в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Ликвидация Общества считается завершенной, а общество после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Важнейшим элементом является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия, производит анализ финансового состояния предприятия, следит за точными и своевременными выплатами налогов и денежными обязательствами предприятия.

Для улучшения работы и удобства, бухгалтерия данного предприятия имеет лишь условное разделение на 2 группы: касса и сама бухгалтерия. Касса непосредственно связана с работой наличными денежными средствами, такие как выплата заработной платы, предоставление кредита. Сама же бухгалтерия работает с документальным учетом, учетом хозяйственных средств. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением программы 1С предприятия.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета ООО «Компания Центр»

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного документального оформления.

Важным документом при организации бухгалтерского учета на предприятии является учетная политика.

Учетная политика представляет собой единый стандартизированный способ ведения бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Формирование учетной политики бухгалтерского учета - это важная задача, которая стоит перед руководителем фирмы и бухгалтером. Выбор учетной политики влияет на финансовое состояние организации. Учетная политика ООО «Компания Центр» с 23.06.2010.

Согласно учетной политики бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемая главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В качестве рабочего плана счетов используется типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

В качестве форм бухгалтерской отчетности утверждены формы приведенные в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н.

На активы, учитываемые в составе основных средств установлен лимит в размере 10 000. Учет материально - производственных запасов осуществляется по средней стоимости.

Согласно учетной политике ООО «Компании Центр» находится на общей системе налогообложения. В нашем конкретном случае общая система налогообложения подразумевает уплату следующих налогов и сборов:

НДС по ставке 18%;

налога на прибыль организаций по ставке 20%,

Также организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц по ставке 13% удержанному с заработной платы каждого сотрудника, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

.1 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности

Важнейшими источниками информации о финансовом состоянии предприятия служат бухгалтерский баланс ( форма №1), а также отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Рассматривая таблицу хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и диаграмму, видно, что за период с 2013-2014 года величина запасов увеличилась на 29.2%, что говорит о затоваривании. Себестоимость увеличилась на 59.5%, повышение себестоимости вызвано увеличение себестоимости у поставщиков, либо вызвано перерасходам сырья и материалов, дополнительной заработной платы, наличие потерь от брака. Выручка увеличилась на 60.2%, что говорит об увеличении объема продаж. Выручка служит основным показателем результативности работы организации. Дебиторскую задолженность лучше рассматривать в совокупности с показателями выручки. Увеличение дебиторской задолженности (в нашем случае это на 20.1%) с ростом продаж ( выручка увеличилась на 10.9% ) означает что рост выручки компании был обеспечен изменением кредитной политики компании - увеличение срока предоставления товарного кредита.

Кредитная задолженность увеличилась на 24.8%, это свидетельствует о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличие хороших взаимоотношений.

Глава 3. Индивидуальные занятия

.1 Налоги в современной России

Бюджетная система Российской Федерации - это, согласно Российскому законодательству, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, регионального бюджета и местного бюджета.

Налоги Российской Федерации также подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

К федеральным налогам и сборам относятся:

НДС - налог на добавленную стоимость, это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Ставка НДС составляет 18%, для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует пониженная ставка 10%.

Акцизы - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления ( табак, вино)внутри страны. Подакцизными товарами ( ст. 181 НК РФ) признаются спиртосодержащая продукция, табачная продукция, дизельное топливо, бензин и т.д

Налог на доходы физических лиц - основный вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии в действующим законодательством. Основная налоговая ставка 13%, 35% - стоимость любых выигрышей и призов, процентные доходы по вкладам в банках; 9% доходы от долевого участия в деятельности организации.

Страховые взносы - налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение ( страхование) и медицинскую помощь. Распределение:

налоговый учет финансовый

Налог на прибыль организаций - прямой налог взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога как правило определяется как доход от деятельности компании минус сумма вычетов ( производственные, коммерческие, транспортные издержки, проценты по задолженности, расходы на рекламу и др). Базовая ставка составляет 20 % из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых - прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное или особое водопользование. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров.

Государственная пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными социальными органами при выполнении ими определенных функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относится в частности регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства тоаров взимаются таможенные пошлины.

Региональные налоги - вид налогов в России, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций - налог на движимое и недвижимое имущество. Налоговая ставка не может превышать 2.2%.

Налог на игорный бизнес - налог с организацией осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, а именно с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы и др. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в пределах, установленных налоговым кодексом и взимаются ежемесячно: * За 1 игровой стол от 25 000 - 125 000 рублей; * За 1 игровой автомат - от 1500 - 7500 рублей.

Транспортный налог - налог взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на 1 лошадиную силу:

Местными налогами признаются налоги, установленные налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся:

Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Также это налог на доходы с земли. Ставка колеблется от 0.3% - 1.5%.

Налог на имущество физических лиц. Объектами налогообложения находящиеся в собственности физических лиц, жилой дом, квартира, комната, дача, гараж…..

Во время прохождения практики я ознакомилась с видами налогов, которые уплачивает ООО «Компания Центр». Организация уплачивает в основном федеральные налоги.

.2 Анализ системы налогообложения ООО «Потенциал Сибири»

Как уже говорилось ранее ООО «Компания Центр» находится на общей системе налогообложения. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ ООО «Компания Центр» перечисляет в бюджет следующие налоги:

Налог на прибыль организации

НДС

Налог на доходы с физических лиц

В соответствии с Федеральным Законом « о страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ ООО «Компания Центр» перечисляет в бюджет следующие страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, и профессиональных заболеваний.

За 1 квартал 2015 года ООО «Компания Центр» в счет уплаты налогов и страховых взносов перечислило в бюджет 208 071 рублей.

Структура уплаченных налогов и страховых взносов по статьям приведена в таблице:

Для большей наглядности данные можно представить в виде круговой диаграммы:

Из диаграммы видно, что большую часть налогов и взносов уплаченных ООО «Компания Центр» за 1 квартал составляет налог удержанный из заработной платы физических лиц 41%,следующий налог НДС составляет 24%.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации, части I и II от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994, действующая редакция от 31.12.14).

Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ ( принят ГД ФС РФ 16.07.1998, действующая редакция от 29.12.14)

Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №129 ФЗ

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 ( утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник/ Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. - М.: КолосС, 2007. - 382 с.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Канке А.А., Кошевая И.П., 2007.

Налоговый учет: учебник/ Петров А.В..- М.:Бератор Паблишинг, 2008-248с.

Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебник/ Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р., 2007