Функции налогов и их взаимосвязь
Содержание
1. Функции налогов и их взаимосвязь
. Требование об уплате налогов
. Сделать расчет налоговой базы по
налогу на прибыль предприятия
Список используемых
источников
Приложение
. Функции налогов и их
взаимосвязь
«Налог» - это экономическая категория,
поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и
физическими лицами, имеют специфическое общественное назначение: они служат
мобилизации денежных средств в распоряжение государства [6, c.138].
Экономическая сущность налога
проявляется через его функции. каждая из выполняемых налогом функций проявляет
внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом
реализуется общественное назначение налога как части единого процесса
воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.
В настоящее время в
экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество
выполняемых налогом функций. Одни ученые называют только две функции:
фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги
выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную, регулирующая и
контрольную. Функции налога не могут существовать независимо одна от другой,
они взаимосвязаны и в своем проявлении выступают как единое целое.
Разграничение функций налога в
значительной мере условно, поскольку они осуществляются одновременно и
отдельные особенности одной функции присущи другим функциям.
Рассмотрим суть и механизмы
проявления налогом своих функций.
Фискальная функция представляет
собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой
налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача
взимания налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия
части доходов организаций и граждан для создания материальных условий
существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны,
защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно
благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства
государства в экономические отношения, и именно фискальная функция
предопределяет появление других функций налога.
Как активный участник
распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не
оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства, здесь
находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая
реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых
вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Так,
государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты
действовать в том направлении, которое выгодно государству.
В частности, снижение налоговой
нагрузки для российских малых предприятий при переходе на упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного
налога стимулирует развитие предприятий данного сектора экономики. Льготы,
предоставляемые работодателям по уплате единого социального налога, побуждают
их к использованию труда инвалидов. Занятие благотворительной деятельностью
дает возможность гражданам использовать налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и т.д.
Немаловажное значение в
реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни
налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных
производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С
помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и
отдельных ее отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства,
накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции
налогов с распределительной.
Стимулирующая функция имеет
подфункцию, которая называется дестимулирующей. Как правило, используя
дестимулирующую функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем
самым может препятствовать развитию отдельных отраслей или
социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции
связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить меры
государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи
запретительных импортных таможенных пошлин.
Регулирующая функция имеет
черты стимулирующей функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство
может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений, а
манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен,
следовательно, и на уровень потребления[7,с.107].
Классическим примером реализации
регулирующей функции налогов может служить введенный в Германии еще в начале XX
в. и сохранившийся до сих пор налог на уксусную кислоту. Цель его установления
- прекратить расходовать на изготовление уксусной кислоты вино. Из-за этого
цена <#"814969.files/image001.gif">
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации.
. Налоговый кодекс Российской
Федерации (в двух частях).
. Федеральный закон от 20 апреля
2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации"
. Приказ от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате
налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи"
. Приказ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174
" Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения"
. Колчин С.П. Налоги и
налогообложение: учебное пособие. - М.: ИПБ'БИНФА, 2011.
. Налоги и налогообложение: учебное
пособие для студентов вузов / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2010.
. Налоги и налогообложение: учебное
пособие / под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА'М : Вузовский учебник, 2011.
. Пайзулаев И.Р. , Бушинская Т.В.
Налоги и налогообложение в схемах: учебное пособие. - М.: ВЗФЭИ, 2013
10. ЗАО
«Консультант
Плюс»
- URL: http://www.consultant.ru/ law/review/906838.html.
11. Клерк: [Сайт]. Декларация по
налогу на прибыль за 2013 год
URL:http://www.klerk.ru/buh/articles/352034/
. Федеральная налоговая служба:
[Официальный сайт] URL:http://www.nalog.ru/rn86/taxation/taxes/profitul/
Приложение 1
____________________________________________________________
(наименование налогового органа) (Ф.И.О.
налогоплательщика
(плательщика сборов) -
физического лица,
не являющегося индивидуальным
предпринимателем)
_____________________________
_______________________________
(адрес налогового органа) (ИНН и адрес
налогоплательщика (плательщика
сборов) - физического лица,
не являющегося индивидуальным
предпринимателем)
Требование N ___
об уплате налога, сбора, пени, штрафа
по состоянию на "__" _______ 200_ г.
_____________________________________________________________
(наименование налогового органа)
ставит в известность
_________________________________________
(фамилия, имя, отчество налогоплательщика
_____________________________________________________________
(плательщика сборов) - физического лица, не
являющегося
индивидуальным предпринимателем)
о том, что за Вами числится (выявлена)
задолженность по
налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании
действующего на
территории Российской Федерации законодательства
о налогах и
сборах Вы обязаны уплатить:
---T------------T------------------T---------T------T-------T-------------T-¬
¦N
¦Наименование¦ Установленный¦Недоимка,¦ Пени,¦Штрафы,¦Кодбюджетной¦ОКАТО¦
¦
¦ (сбора) ¦о налогах и сборах¦ <*> ¦ ¦ ¦ ¦
¦
¦
¦ ¦срок уплаты налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦
¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-+
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-+
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-+
¦
¦ Итого ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦
¦-+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+--
Справочно:
По состоянию на "__" ________ 200_ г.
за Вами числится общая
задолженность в сумме ___________ рублей, в том
числе по налогам
(сборам) _________ рублей.
_____________________________________________________________
(наименование налогового органа)
предлагает числящуюся за
____________________________________
(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика
сборов) - физического лица,
не являющегося индивидуальным
предпринимателем)
задолженность погасить.
Оборотная сторона
Основания взимания налогов (сборов)
__________________________
_____________________________________________________________
(указать подробные данные об основаниях взимания
налогов
_____________________________________________________________
(сборов), пеней, штрафов, норму законодательства
_____________________________________________________________
Российской Федерации о налогах и сборах,
устанавливающую
_____________________________________________________________
обязанность налогоплательщика (плательщика
сборов) -
_____________________________________________________________
физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем,
_____________________________________________________________
уплатить налог, сбор, пени, штрафы; реквизиты
решения
налогового органа, вынесенного по результатам
налоговой проверки)
При наличии разногласий в части начисления
(исчисления)
соответствующих сумм пеней предлагаем провести
сверку расчетов
начисленных пеней до наступления срока уплаты,
указанного в
требовании.
В случае, если настоящее требование будет
оставлено без
исполнения, в срок до "__" _______
200_ года
_____________________________________________________________
(наименование налогового органа)
примет все предусмотренные законодательством о
налогах и
сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской
Федерации) меры
взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и
других
обязательных платежей.
<**> В связи с тем, что обязанность
__________________________
(Ф.И.О. налогоплательщика
_____________________________________________________________
(плательщика сборов) - физического лица, не
являющегося
индивидуальным предпринимателем)
по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась
после
направления требования об уплате налога, сбора,
пени, штрафа от
"__" ______ 200_ г. N ___, требование
от "__" ______ 200_ г. N ___
отзывается.
Руководитель (заместитель руководителя)
_____________________________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________ __________________
_______________
(классный чин) (подпись) (Ф.И.О)
М.П. "__" _________ 200_ г.
Исполнитель _____________ Телефон ________
(Ф.И.О.)
Получено
_________ ____________________________________
______________
(подпись) (Ф.И.О. налогоплательщика (дата
(плательщика сборов) - физического получения)
лица, не являющегося индивидуальным
уполномоченного представителя)
-------------------------------
<*> При формировании требования только об
уплате соответствующих сумм пеней данное поле заполняется справочно с указанием
суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.
<**> Данная часть заполняется в случае
направления налогоплательщику (плательщику сборов) - физическому лицу, не
являющемуся индивидуальным предпринимателем, уточненного требования об уплате
налога, сбора, пени, штрафах [12].