Формирование налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации на примере Кемеровской области

Курсовая работа

Формирование налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации на примере Кемеровской области

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА: СОДЕРЖАНИЕ И УРОВНИ

.1 Понятие и цели налогово-бюджетной политики

.2 Уровни и инструменты налогово-бюджетной политики

. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

.1 Содержание налогово-бюджетной политики на региональном уровне

.2 Специфика налогово-бюджетной политики на региональном уровне в Российской Федерации

. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

.1 Цели и направления налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

.2 Проблемы реализации и направления совершенствования налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

бюджет налоговая политика регион область

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования работы обусловлена тем, что реформирование бюджетно-налоговых отношений является важнейшей составной частью проводимых в России социально-экономических преобразований.

Данная тематика разрабатывается различными министерствами, межведомственными образованиями и авторскими коллективами столь активно и со столь различных позиций, как, пожалуй, никакой другой компонент экономических преобразований.

От создания оптимального механизма бюджетно-налоговых отношений, обеспечения действительного сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы, от достижения подлинного финансового равноправия всех органов власти в значительной мере зависит успех экономической стабилизации в стране. Как показывает мировой опыт, создание такого механизма исключительно сложная задача. Тем более сложна она для Российской Федерации, объединяющей 89 субъектов и несколько десятков тысяч муниципальных образований, весьма различных по территории, численности и плотности населения, по уровню созданного экономического потенциала, запасам природных ресурсов. Становление действенного механизма бюджетно-налоговых отношений существенным образом зависит от успехов в повышении эффективности всего общественного производства, от укрепления и расширения налогооблагаемой базы, от роста налоговых поступлений и увеличения доли собственных доходов бюджетов всех уровней.

В течение длительного времени в прошлом считалось, что государство через налогово-бюджетную политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: налогово-бюджетная политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости населения и изменения цен.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.). Бюджет является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Бюджетная система представляет собой центральное звено финансовой системы страны.

Таким образом, бюджет, его формирование и статьи расходов, является важнейшим фактором в функционировании экономики любой страны.

Все вышесказанное свидетельствует о том, что изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Для действующей в России модели налоговой системы характерны следующие недостатки:

. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (НДС, налог с продаж, различные сборы). Причем доля косвенных налогов постоянно растет, а доля прямых налогов падает. Это не соответствует тем изменениям, которые происходят сегодня в структуре ВВП.

. Усложненность налоговой системы РФ. В настоящее время в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Необходимо существенно сократить число налогов, объединить налоги, имеющие сходную налогооблагаемую базу.

. Неэффективность существующих льгот.

. Недостаточно эффективным является контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов.

. Частое изменение налогового законодательства, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики.

Одной из главных проблем бюджетно-налоговой системы является ее излишняя централизация (при формальной децентрализации) и фискальная направленность. Межбюджетное распределения доходных источников бюджетов должно оказывать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Оно должно базироваться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость.

В условиях посткризисного развития экономики, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой для финансирования новых социально-экономических программ, в целях обеспечения социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики РФ.

В среднесрочной перспективе продолжаются активные поиски направлений совершенствования бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, государственное регулирование общественных финансов исходя из принципа бюджетно-налоговой сбалансированности, гарантирующих наряду с экономическим ростом социальную направленность экономической политики государства, В этих условиях, научный анализ бюджетно-налоговой политики ее социальных приоритетов и механизмов имеет особо важное значение и актуальность.

Объект исследования: налогово-бюджетная политика.

Предмет исследования: налогово-бюджетная политика Кемеровской области.

Цель исследования: изучение налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть понятие и цели налогово-бюджетной политики.

. Определить уровни и инструменты налогово-бюджетной политики.

. Раскрыть содержание налогово-бюджетной политики на региональном уровне.

. Определить цели и направления налогово-бюджетной политики в Кемеровской области.

. Выявить проблемы реализации и направления совершенствования налогово-бюджетной политики в Кемеровской области.

Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе рассматривается понятие и цели налогово-бюджетной политики, а также уровни (Федеральный региональный) и инструменты налогово-бюджетной политики.

Во второй главе рассматривается содержание и специфика налогово-бюджетной политики на региональном уровне в Российской Федерации

В третьей главе рассматриваются цели и направления налогово-бюджетной политики в Кемеровской области, а также проблемы реализации и направления совершенствования налогово-бюджетной политики.

Теоретическая основа: для написания работы были использованы работы таких авторов, как: Агарков С. А., Белова И. А., Гранберг А. Г., Дробышевский С., Жаркова Е. Б., Макеева Т. Е.. Рязанцев И. С., Синельников-Мурылев С., Соколов И., Сокул П., Туманова Е. А., Черник Д. Г., Шагас Н. Л. и других.

1. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА: СОДЕРЖАНИЕ И УРОВНИ

1.1 Понятие и цели налогово-бюджетной политики

Налогово-бюджетная политика - это использование государственных расходов и налогообложения для оказания влияния на экономику.

Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. (Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой.)

Фискальная политика - это политика регулирования правительством, прежде всего, совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.

Бюджетно-налоговая политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Такая политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 23 июля 2013 г.) и другими законами.

Бюджетно-налоговая политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов налогообложения и государственных расходов. В связи с этим выделяются два типа бюджетно-налоговой политики: дискреционная и автоматическая (недискреционная).

И дискреционная, и автоматическая бюджетно-налоговая политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях, однако ни та, ни другая не является панацеей от всех экономических бед.

Под дискреционной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством целей бюджетно-налоговая политика может быть: стимулирующей (экспансионистской) и сдерживающей (рестриктивной).

Стимулирующая политика осуществляется в период спада и предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита.

Сдерживающая политика проводится в период инфляции, предполагает увеличение налогов и сокращение государственных расходов, что ведет к появлению бюджетного излишка.

Автоматическая бюджетно-налоговая политика - это автоматическое изменение величины государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода.

Недискреционная бюджетно-налоговая политика предполагает автоматическое увеличение чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды роста ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. Эти изменения происходят под действием встроенных стабилизаторов.

Встроенный стабилизатор - это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. Такими автоматическими стабилизаторами являются:

) Прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста.

) Пособия по безработице и прочие социальные выплаты, которые в ситуации экономического спада увеличиваются вследствие увеличения числа безработных.

) Субсидии.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального размера, а только ограничивают размах этих колебаний.

Бюджетно-налоговая политика строится на использовании двух экономических регуляторов: государственных расходов и налогов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию.

Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства. Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента РФ, направляемом Федеральному Собранию в начале (не позднее марта) предшествующего года.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие:

) уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

) уровень выполнения бюджетных обязательств;

) объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

) уровень монетизации бюджетного дефицита;

) величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

) динамику валового внутреннего продукта;

) уровень безработицы;

) степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Налогово-бюджетная политика влияет на:

- объем национального дохода, и, следовательно, на объем производства и занятости;

на уровень цен в стране.

Налогово-бюджетная политика направлена:

- против нежелательных изменений экономической конъюнктуры (безработица, инфляция).

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета.

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение:

) стабильного экономического роста;

) полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);

) стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

Роль и цели налогово-бюджетной политики вышли на первый план в ходе экономического кризиса, когда правительства вмешались в экономику, чтобы поддержать финансовую систему, придать импульс экономическому росту и смягчить последствия кризиса для уязвимых групп населения.

В прошлом значение налогово-бюджетной политики как инструмента экономической политики попеременно возрастало и убывало. До 1930 года преобладал подход ограниченного правительства, или политика невмешательства государства в экономику. После краха фондового рынка и Великой депрессии директивные органы стали требовать, чтобы правительств играли более инициативную роль. Впоследствии страны сократили размеры и функции правительства, а рынки приняли на себя повышенную роль в распределении товаров и услуг. В настоящее время, когда финансовый кризис находится в полном разгаре, более активная налогово-бюджетная политика вновь актуальна.

Во многих странах коэффициенты бюджетного дефицита и государственного долга резко повысились в связи ответной реакцией бюджета на кризис. Поддержка и гарантии, предоставляемые финансовому и промышленному секторам, вызвали дополнительную озабоченность. Многие страны могут позволить себе иметь умеренные дефициты бюджета в течение продолжительных периодов, так как внутренние и международные финансовые рынки и двусторонние партнеры убеждены в их способности выполнить существующие и будущие обязательства. Однако дефицит, который возрастает до слишком высоких уровней и сохраняется слишком долго, может подорвать это доверие.

В Российской Федерации действуют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации - является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в гл. 25 НК РФ.

НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Региональные налоги:

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен гл. 30 НК РФ.

Налог на игорный бизнес - один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Местные налоги:

Земельный налог. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налог на имущество физических лиц. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогово-бюджетная политика - это использование государственных расходов и налогообложения для оказания влияния на экономику. Роль и цели налогово-бюджетной политики вышли на первый план в ходе экономического кризиса, когда правительства вмешались в экономику, чтобы поддержать финансовую систему, придать импульс экономическому росту и смягчить последствия кризиса для уязвимых групп населения.

Помимо обеспечения товаров и услуг, цели налогово-бюджетной политики могут быть различными. В краткосрочном плане правительства могут заострять внимание на макроэкономической стабилизации, например, стимулируя слабую экономику, противодействуя росту инфляции или помогая снизить внешнюю уязвимость. В более долгосрочном плане цель может заключаться в содействии устойчивому росту или сокращению бедности при помощи мер в сфере предложения для улучшения инфраструктуры или образования. Хотя эти цели в широком плане являются общими для всех стран, их относительная значимость неодинакова и зависит от обстоятельств конкретных стран.

В краткосрочном плане приоритеты могут отражать экономический цикл или меры в ответ на стихийные бедствия, а в долгосрочном плане движущими силами могут быть уровень развития, демографическая ситуация или степень обеспеченности ресурсами. Стремление сократить бедность может побудить страну с низкими доходами сдвинуть структуру расходов в сторону первичного здравоохранения, тогда как в странах с развитой экономикой пенсионные реформы могут быть нацелены на предстоящие долгосрочные издержки, связанные со старением населения.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика представляет собой меры, которые принимает правительство для воздействия на экономику с помощью изменения величины доходов и (или) расходов государственного бюджета.

Налоговая политика каждым государством строится по определенному типу, отвечающему его потребностям в определенный период времени. Классифицируя налоговою политику по степени тяжести налогового бремени, можно выделить следующие типы налоговой политики (рис. 1).

Рисунок 1 - Типы налоговой политики

Фискальная политика может как благотворно, так и негативно воздействовать на стабильность национальной экономики. В случае если правительство применяет инструменты фискальной политики для сглаживания колебаний выпуска продукции в ходе экономического цикла, поддержания занятости и стабильности цен, используется политика стабилизации.

Главной задачей в данном случае является приближение объема совокупного дохода к его потенциальному уровню. Увеличение фактических объемов совокупного дохода служит целью политики экономического роста, а уменьшение реального совокупного дохода по сравнению с его потенциальным уровнем - целью политики ограничения деловой активности.

Через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно - технического прогресса.

1.2 Уровни и инструменты налогово-бюджетной политики

Современные государства в своих стратегиях четко стремятся к достижению намеченных социально-экономических целей, решению многих экономических проблем, проявившихся особенно ярко в кризисный период. Проведение государственной политики требует применения разных средств, мер и методов. Их можно определить одним общим термином - инструменты. Сущность инструментов заключается в сознательном воздействии государства на национальную экономику. По сути дела, это и есть экономическая политика, включающая в себя возможности воздействия власти на структуру, динамику и функционирование экономики. Среди целей этой политики следует назвать: рост экономики, экономическое равновесие, влияние на инфляционные процессы, ограничение уровня безработицы и перераспределение доходов. В рамках экономической политики особую роль играет бюджетно-налоговая политика, использующая в своем арсенале инструменты расходов и доходов.

Налоговые платежи, как мы уже знаем, поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты целиком поступают налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги.

К региональным налогам в России относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги и ряд менее значительных налогов.

К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы, различные налоги на пользователей природными ресурсами. Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральным и территориальными бюджетами.

В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач.

Необходимо отметить, что налогово-бюджетная политика на региональном уровне самостоятельна, на местном нет.

Региональная налоговая политика - составная часть региональной экономической политики, которая реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач.

Основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов;

регулирующая, заключающаяся в сглаживании доходности хозяйствующих субъектов;

стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта.

Для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходима её скорейшая переориентация на проведение экономических реформ регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и учетом её региональных особенностей.

Бюджетный федерализм - устройство бюджетной системы государства, при котором каждый из уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Форма автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти основана на четких, закрепленных законодательством нормах. Термин «бюджетный федерализм» употребляется в мировой экономической литературе не только в отношении государств, имеющих федеративное устройство, но и в отношении унитарных государств, поскольку характеризует главным образом экономический аспект межбюджетных отношений.

Основными принципами бюджетного федерализма являются:

равноправие всех субъектов федерации в их финансовых отношениях с центром;

разграничение сфер финансовой деятельности и ответственности между центром и субъектами федерации;

самостоятельность бюджетов различных уровней. Для Российской Федерации с ее огромной территорией, географической протяженностью, федеративным характером государственного устройства, исторической и национальной спецификой отдельных регионов совершенствование модели бюджетного федерализма имеет исключительно важное значение.

Инструменты бюджетно-налоговой политики подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Государственные расходы вызваны самим фактом наличия государства. Также государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. Основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов. В основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.

Объем ВВП страны в 2014 г. - 73 трлн. 993,0 млрд. руб., в 2015 г. - 82 трлн. 937,0 млрд. руб.

Согласно закону, верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2014 г. составил 6 трлн. 600,5 млрд. руб.; на 1 января 2015 г. - 7 трлн. 590,3 млрд. руб., на 1 января 2016 г. - 8 трлн. 313,7 млрд. руб. Верхний предел государственного внешнего долга на 1 января 2014 г., как планируется, будет равен 66,2 млрд. долл. США (53,0 млрд. евро), на 1 января 2015 г. - 75,8 млрд. долл. США (60,6 млрд. евро); на 1 января 2016г. - 83,8 млрд. долл. США (67,0 млрд евро).

Объем Резервного фонда, согласно прогнозу, на начало 2014 г. - 3 трлн. 173,8 млрд. руб. и на начало 2015 г. - 3 трлн. 882,3 млрд. руб.

Объем Фонда национального благосостояния на начало 2014 г. - 2 трлн. 769,8 млрд. руб. и на начало 2015 г. - 2 трлн. 843,2 млрд. руб.

Дополнительные доходы может дать сокращение теневого сектора экономики, велики возможности повышения эффективности государственных расходов, в частности государственных закупок. В качестве серьёзного источника доходов может выступить приватизация государственного имущества, но и этот источник не столь уж исчерпаем.

Хотя в перспективе объем расходных обязательств должен снижаться, он по-прежнему останется на достаточно высоком уровне (рисунок 2). В результате сохранится устойчивый дефицит федерального бюджета, размер которого будет колебаться в пределах 3-5% ВВП.

Рисунок 2 - Динамика доходов, расходов и баланса федерального бюджета

Можно отметить, что существуют объективные причины роста расходов. Во-первых, это связано со старением населения и необходимостью оказывать социальную поддержку отдельным категориям граждан. Во-вторых, нужно финансировать имеющиеся обязательства в сферах образования и здравоохранения, в области обеспечения социальных гарантий для военнослужащих, выплаты социальных пособий и компенсаций, индексации зарплат бюджетникам. В-третьих, в рамках реформы правоохранительной системы с 2011 г. Финансирование полиции общественной безопасности осуществляется из федерального бюджета. Кроме того, по объективным причинам правительство РФ вынуждено увеличить расходы на выполнение международных обязательств и обслуживание государственного долга.

Однако наличие, даже в условиях благоприятного (базового) сценария, устойчивого дефицита федерального бюджета содержит серьёзные риски для его выполнения и устойчивости бюджетной системы в целом. При менее благоприятном развитии событий в экономике либо дефицит бюджета может достичь величины, затрудняющей её рост, либо правительству придется сокращать расходы.

В основу бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах.

Приоритеты правительства в области налоговой политики на ближайшие три года останутся прежними. На первом месте устойчивость бюджетной системы. Среди целей налоговой политики остаются поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Однако введение новых налоговых льгот не предусмотрено. Решить задачу планируется за счёт корректировки механизма налогообложения, настройки налоговой системы с учётом потребностей инновационных предприятий.

В настоящее время основную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике составляют страховые взносы. С целью снижения налоговой нагрузки на инновационные предприятия проектом предусматриваются следующие мероприятий:

корректировка ставок страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;

модернизация порядка учёта расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, закрепление единого по видам работ порядка ведения налогового учёта расходов на НИОКР;

создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включающих создание специальных инспекций для инновационных организаций, переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, снижение периодичности и сроков проведения проверок, "единое окно" постановки на учёт и подачи деклараций по всем налогам;

передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ.

Совершенствование налоговой системы будет осуществляться по следующим направлениям:

выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасль, а также изъятие 80% доходов Газпрома, получаемых в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции;

проработка вопроса о возможности введения налога на добавленный доход на новых месторождениях с отменой НДПИ по таким проектам;

подготовка предложений о введении в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50%, ставки НДПИ, корректируемой с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые.

Кроме того, налоговая система будет совершенствоваться за счет введения налога на недвижимость и повышенного обложения «престижного потребления».

Документ не содержит радикальных предложений по пенсионной реформе: обязательные страховые взносы предлагается сохранить на уровне 30%, а для зарплат, превышающих предельно установленную величину, на уровне 10%. Льготные категории плательщиков будут платить взносы по ставке 20%, однако, согласно планам Минфина, правительство будет постепенно уходить от предоставления таких льгот. Предполагается опережающий, по сравнению с ранее запланированными темпами, рост акцизов на алкоголь и табак. Согласно документу, акциз на крепкий алкоголь может составить в 2014-м 500 рублей, в 2015 году 600 рублей за литр.

Акцизы на сигареты и папиросы вырастут до 960 рублей за тысячу штук плюс 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за тысячу штук.

Правительство намерено продолжать работу по оптимизации налоговых льгот.

В настоящее время в российской налоговой системе действует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Хотя предоставление льгот не влечет прямого расходования бюджетных средств, правомерно рассматривать их в качестве «налоговых расходов» бюджетной системы РФ.

Уточняется и порядок предоставления стандартных социальных и имущественных вычетов гражданам. Документ предусматривает увеличение стандартных вычетов на детей. Имущественный вычет при покупке жилья смогут получать родители, приобретающие недвижимость вместе с детьми или в их собственность. Кроме того, супруги смогут получить имущественный вычет в полном объеме при покупке жилья, в настоящее время супружеские пары получают один такой вычет на двоих.

В части совершенствования налогового администрирования документом предлагается ввести обязательное досудебное рассмотрение налоговых споров.

Совершенствовать налоговую систему планируется также за счет сближения бухгалтерского и налогового учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов, введения патентной системы налогообложения.

Для борьбы с уклонением от уплаты налогов предполагается ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли, позволяющий облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников российских организаций. Также планируется ввести понятия налогового резидентства и фактического получателя дохода.

Вывод: таким образом, налоговая система любого государства - это сложный механизм, состоящий из определенного ряда разнообразных налогов, цель которых - пополнение государственной казны или влияние на поведение и деятельность экономических агентов.

Бюджетно-налоговая политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Бюджетно-налоговая политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов налогообложения и государственных расходов. В связи с этим выделяются два типа бюджетно-налоговой политики: дискреционная и автоматическая (недискреционная).

2. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

2.1 Содержание налогово-бюджетной политики на региональном уровне

Для определения региональных особенностей налоговой политики следует рассмотреть основные характеристики и признаки регионов.

Исследования показывают, что в разных областях практической деятельности используются свои принципы выделения регионов (административно-территориальные; социально-экономические; функционирования рынков труда, товаров и услуг, экологические и т.д.).

А. Г. Гранберг даёт следующее определение: «Регион - это определённая территория, отличающаяся от других территорий по ряду признаков и обладающая некоторой целостностью, взаимосвязанностью составляющих её элементов».

Второй существенный признак, на котором основывается определение региона - подход к региону как к социуму (общности людей, живущих на определенной территории).

По мнению С. А. Агаркова, регион следует рассматривать как социально - экономическую систему, которая характеризуется свойствами целостности, динамичности, адаптивности, мобильности и индивидуальности.

Третий признак выделяет Т. Е. Макеева - подход к региону как к рынку, имеющему определенные границы (ареал), акцентирует внимание на общих условиях экономической деятельности (предпринимательский климат) и особенностях региональных рынков различных товаров и услуг, труда, кредитно-финансовых ресурсов, ценных бумаг, информации, знаний и т.д.

В теории региональной экономики развиваются и другие специализированные подходы:

регион как система хозяйствующих субъектов;

регион как подсистема народного хозяйства, организованная на основе разделения труда;

региона как подсистема информационного общества;

регион как непосредственный участник интернационализации и глобализации экономики и др.

По нашему мнению, для более точной оценки региона и региональной экономики, определение понятия регион должно аккумулировать в себе все рассмотренные признаки.

На основе научной литературы, посвященной проблемам регионального развития, можно выделить следующие цели социально-экономического развития региона:

обеспечение устойчивых темпов качественного экономического роста за счет мобилизации инвестиционной активности российских регионов и повышения эффективности использования их ресурсов;

повышение благосостояния и качества жизни населения;

усиление конкурентных позиций регионов за счет развития инфраструктурной базы социально-экономического роста в территориях;

стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации к ускоренному созданию условий для высоких темпов роста в базовых отраслях экономики и увеличению доходов региональных бюджетов и др.

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, которая ориентирована на обновление экономической ситуации страны и регионов, экономический рост, гармонизацию интересов экономики и общества. На первое место среди возможных способов оценки проводимой налоговой политики должна выйти оценка ее влияния на региональную экономику.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции.

Налоговая политика Российской Федерации последние 20 лет постоянно изменялась под влиянием как социально-экономических, так и институционально-политических факторов и условий.

Региональная налоговая политика реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений, направленных на осуществление экономических функций и задач соответствующими органами власти и управления для целей регионального экономического развития.

Региональная налоговая политика представляется нам составной частью региональной экономической политики, которая вырабатывается на уровне регионального управления в соответствии с принятой стратегией социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды в зависимости от состояния экономики и других факторов, а также целей, которые на данном этапе развития приняты как приоритетные.

Региональная налоговая политика реализуется через механизм, который представляет собой систему организационных мер, определяющих порядок управления экономикой регионов в зависимости от характера поставленных в данный момент времени задач. Региональный механизм налоговой политики в регионах - совокупность организационных мер на мезоуровне, использующих практические инструменты воздействия на региональное развитие. Ряд обобщающих показателей характеризует роль налоговой политики в экономике региона:

) Доля налоговых поступлений в валовом региональном продукте;

) Распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням (региональный, местный);

) Структура налогообложения по видам налогов;

) Задолженность по налогам в бюджет;

) Налоговое бремя.

С помощью налоговой политики можно воздействовать на:

рост инвестиционной активности через снижение налогового бремени, освобождение от налогов прибыли и капиталов, направленных на развитие производства, наукоемких технологий и прочее;

рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрения перспективных технологий, увеличение выпуска товаров народного потребления через ряд факторов, таких как уменьшение общего количества налогов, снижение налогового бремени, дифференциации ставки налога на прибыль в зависимости от рентабельности производства и отраслей и др.;

рост доходов населения через выведение из-под обложения прожиточного минимума, дифференциации ставки налога на доходы физических лиц, сглаживание поляризации доходов населения.

Социально-экономические условия в России привели к необходимости ориентации налоговой политики на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост, базирующейся, прежде всего, на росте производства и инновационных процессах, создания стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности.

Стратегическая цель региональной налоговой политики - повышение собственного финансово-производственного потенциала региона за счет увеличения региональных доходов при условии не снижения темпов социально-экономического роста; реализация налоговых мероприятий, направленных на стимулирование инвестиционного развития в регионе.

Основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов, обеспечение достаточного уровня поступлений налогов в доходы регионов;

регулирующая, заключающаяся в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих диспропорций в распределении доходов;

стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта, поддержке приоритетных сфер и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).

Эффективная налоговая политика на региональном уровне предполагает стимулирование экономического роста территорий, повышение производственно-инвестиционного потенциала, увеличение благосостояния населения, сокращение теневых оборотов субъектов хозяйствования, что сводится к сбалансированному развитию экономики регионов.

По мнению Д. Г. Черника, современная налоговая политика Российской Федерации, являясь одним из инструментов регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной.

Сложившийся уровень разграничения налоговых поступлений между федеральным уровнем и уровнем субъектов Российской Федерации не позволяет налоговой политике эффективно осуществлять стимулирование модернизации региональной экономики. Этому мешают: пространственные диспропорции, различия в развитии производительных сил, наличие депрессивных, кризисных и отсталых в экономическом отношении регионов, возрастание неравномерности развития и исключительно глубокая дифференциация между субъектами Федерации.

Начиная с 2014 года во всех регионах станет обязательным принятие бюджетов на три года.

В условиях, когда на регионы возлагается значительная ответственность за реализацию мер социального характера, предусмотренных указами Президента Российской Федерации, должны быть исключены риски несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в результате изменений в разграничении полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Так, с 1 января 2014 г. с местного на региональный уровень передаются вопросы, связанные с финансированием дошкольного образования. Требуется оценка необходимости перераспределения источников доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.

Расходы субъектов Российской Федерации должны быть в максимальной степени обеспечены собственными доходными источниками. При этом все принимаемые решения должны быть просчитаны и финансово обеспечены. Оказание дополнительной финансовой помощи субъектам Российской Федерации должно сочетаться с развитием их экономики за счет собственных средств.

В 2014-2015 гг. должен быть завершен переход к программно-целевым методам стратегического и бюджетного планирования.

Основным инструментом достижения целей государственной политики должны стать государственные программы, требования к которым будут вытекать из документов стратегического планирования, а механизмы и объемы их финансового обеспечения устанавливаться в долгосрочной бюджетной стратегии, трехлетних бюджетах и Программе повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 г.

В целях повышения прозрачности бюджетов и бюджетного процесса будет продолжено формирование интегрированной информационной системы «Электронный бюджет», в том числе планируется введение в эксплуатацию единого портала бюджетной системы.

2.2 Специфика налогово-бюджетной политики на региональном уровне в Российской Федерации

В настоящее время федеральное налоговое законодательство состоит из нескольких уровней:

) статьи 8, 57, 75, 104 Конституции РФ - основного закона, имеющего непосредственное действие на территории РФ;

) Налоговый кодекс РФ и «принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах» (п. 1 ст. 1 НК РФ);

) Бюджетный кодекс РФ;

) Постановления правительства РФ, Указы президента РФ;

) методические указания, Письма, Приказы Министерства финансов и ФСН РФ.

Наряду с документами государственного стратегического планирования, разрабатываемыми на федеральном уровне, предполагается разработка аналогичных документов и на уровне субъектов РФ, в перечень которых попадает долгосрочная бюджетная стратегия субъекта РФ. Поэтому в ближайшее время перед регионами встанет задача по разработке такого документа. В нескольких субъектах РФ уже приняты бюджетные стратегии на долгосрочный период. Это Брянская область, где утверждена долгосрочная бюджетная стратегия на период до 2020 года, Камчатский край с бюджетной стратегией до 2023 года и Ямало-Ненецкий автономный округ, в котором долгосрочная бюджетная стратегия утверждена до 2030 года. Формирование долгосрочных бюджетных стратегий осуществлялось в рамках принятых в данных субъектах РФ программ повышения эффективности бюджетных расходов.

Уровень разрабатываемой бюджетной стратегии в субъекте РФ будет в немалой степени зависеть от документов стратегического планирования, принятых в регионе. Анализ сформированных в настоящее время стратегий социально-экономического развития субъектов РФ выявил следующие проблемы:

во многих стратегиях отсутствует обоснование миссии региона;

анализ существующих формулировок миссий не способствует идентификации региона во внешней среде, не отражает специфику территории и не определяет приоритеты развития;

в принятых стратегиях не осуществляется структурирование целей, использование метода «дерева целей» отсутствует практически во всех региональных стратегиях;

стратегии лишь ограниченного перечня субъектов РФ содержат разделы, связанные с идентификацией рисков, отражающих негативные характеристики внешней среды;

отсутствует вариативность в постановке целей и задач социально-экономического развития территорий и распределении ресурсов для их достижения, что не позволяет осуществлять выбор наиболее эффективных стратегий развития.

Для внедрения долгосрочного бюджетного планирования в РФ необходимо развитие всей системы государственного стратегического планирования, в том числе и системы бюджетного прогнозирования на долгосрочный период.

В основу бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основных положениях Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах (далее - Бюджетное послание).

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации сформулирован ряд требований к бюджетной политике на очередной финансовый год и плановый период, которые были учтены в процессе подготовки проекта федерального бюджета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (далее - проект федерального бюджета) и при разработке соответствующих проектов нормативных правовых актов.

Основные подходы к формированию проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2014-2016 годы определяются необходимостью сохранения макроэкономической стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, снижения их зависимости от внешних конъюнктурных факторов, оптимизации действующих расходных обязательств, перераспределения бюджетных ассигнований в пользу приоритетных направлений государственной политики, перехода к формированию и исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе государственных (муниципальных) программ, проведения структурных реформ. Это позволяет создать базовые условия для повышения темпов социально-экономического развития Российской Федерации в средне- и долгосрочном периодах.

В соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее - прогноз) ожидается замедление темпов роста экономики по сравнению с прогнозом, положенным в основу формирования бюджетов на 2014-2015 годы.

Дополнительные риски ухудшения экономической ситуации и, следовательно, доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, могут быть связаны со снижением темпов роста мировой экономики и ухудшением финансового положения стран Евросоюза.

Это повышает актуальность обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, реализации активной государственной политики, направленной на улучшение инвестиционного климата, повышение конкурентоспособности и эффективности бизнеса, стимулирование экономического роста и модернизации.

С учетом этого проект федерального бюджета сформирован на основе «консервативного» варианта прогноза.

Соблюдение законодательно установленных «бюджетных правил» позволяет сохранить сбалансированность федерального бюджета в условиях ухудшения экономической ситуации и сохранения внешнеэкономических рисков.

При этом, согласно указанным правилам, общий объем расходов на очередной финансовый год не может быть уменьшен относительно общего объема расходов без учета условно утвержденных расходов (для первого и для второго года планового периода соответственно 2,5% и 5,0% от общей величины расходов на соответствующий период), утвержденного на соответствующий финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период. Соответственно, предельные расходы федерального бюджета в 2014 и 2015 годах превышают суммарный объем доходов федерального бюджета при «базовой» цене на нефть и 1% ВВП. Это приведет к увеличению дефицита федерального бюджета (с 0,2 до 0,5% ВВП в 2014 году и с 0,0 до 1,0% ВВП в 2015 году с его сокращением в 2016 году до 0,6% ВВП), а также более медленному, чем прогнозировалось ранее, снижению ненефтегазового дефицита (с 10,3% ВВП в 2013 году до 8,4% ВВП к 2016 году).

В этих условиях для обеспечения сбалансированности федерального бюджета будут использоваться дополнительные нефтегазовые доходы, подлежащие зачислению в Резервный фонд, в объеме 272,1 млрд. рублей в 2014 году и 384,9 млрд. рублей в 2015 году.

В результате прогнозируется сокращение объема Резервного фонда (с 4,2% ВВП в 2013 году до 4,1% ВВП в 2015 году) с возобновлением его роста с 2016 года (до 4,3% ВВП).

При некотором росте государственных заимствований объем государственного долга будет сохраняться на контролируемом, экономически безопасном уровне (менее 15% ВВП).

Таким образом, соблюдение «бюджетных правил» обеспечивает в 2014-2016 годах сбалансированность и устойчивость федерального бюджета, сокращение его зависимости от нефтегазовых доходов, безусловное выполнение действующих и принимаемых расходных обязательств.

Наряду с соблюдением «бюджетных правил», в долгосрочном периоде сбалансированность и устойчивость бюджетной системы будет обеспечиваться за счет расширения горизонта экономического и бюджетного прогнозирования, реализации мер по повышению сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, плана мер по мобилизации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В 2013 году Правительством Российской Федерации была разработана первая долгосрочная бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года, а также нормативные правовые акты, предусматривающие удлинение горизонта бюджетного планирования на всех уровнях бюджетной системы.

Важнейшей задачей, определенной Бюджетным посланием, является повышение роли бюджетной политики для поддержки экономического роста, включая увеличение доли расходов, дающих наибольший экономический эффект для роста экономики и социального развития, формирование «бюджета развития», позволяющего обеспечить решение приоритетных государственных задач, увеличение доли расходов на образование, науку и инфраструктуру, качественного улучшения работы социальных отраслей.

В соответствии с проектом федерального бюджета и оценками показателей других проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2014-2016 годы расходы на образование, здравоохранение, культуру, физическую культуру и спорт, социальную политику составляют более 57% суммарных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Проектом федерального бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования на развитие инфраструктуры, поддержку ряда отраслей экономики, малого и среднего предпринимательства, рынков труда.

Поддержка экономического роста также обеспечивается за счет совершенствования налоговой системы.

В 2014-2016 годах планируется реализовать ряд мер налогового стимулирования, в том числе направленных на поддержку инвестиций и развитие человеческого капитала, совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, создание благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях, а также общее совершенствование налогового администрирования. Для обеспечения адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль организаций предполагается введение в законодательство Российской Федерации новой категории - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области.

Такие инвестиционные проекты не могут быть направлены на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях; производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); на осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0%.

Объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем 50 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта, или 500 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение пяти лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта.

Для участника инвестиционного проекта в качестве мер налогового стимулирования предлагается на период 10 лет реализации инвестиционного проекта установить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0%.

Также предлагается предусмотреть возможность снижения по решению органов государственной власти субъекта Российской Федерации ставки налога на прибыль организаций вплоть до ее обнуления в период первых 5 лет реализации инвестиционного проекта и установления ставки налога на прибыль организаций в размере не менее 10% в течение последующих 5 лет реализации инвестиционного проекта.

Дополнительным источником поддержки экономического роста должны стать механизмы использования средств Фонда национального благосостояния и пенсионных накоплений для финансового обеспечения самоокупаемых инфраструктурных проектов.

Вывод: таким образом, задачи нового этапа развития бюджетно-налоговой децентрализации и межбюджетных отношений, обозначенные в Бюджетном послании Президента РФ, Бюджетной стратегии на период до 2023 г. и Основных направлениях налоговой политики на 2014 и 2015 годы, обуславливают необходимость расширения самостоятельности и ответственности регионов за устойчивый рост региональной экономики и уровня жизни населения.

Ряд функций регулирования социально-экономических процессов переходит от федерального уровня к региональному, усиливается роль бюджетов территорий в обеспечении поступательной динамики региональных хозяйственных комплексов и социальной сферы. В этих условиях приоритетное значение приобретает совершенствование государственного регулирования регионального развития и в его рамках - повышение эффективности бюджетно-налоговой политики регионов.

3. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Цели и направления налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

Налогово-бюджетная политика Кемеровской области регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

) Бюджетный кодекс Российской Федерации.

) Налоговый кодекс Российской Федерации.

) Бюджетный процесс Кемеровской области.

) Межбюджетные отношения.

) Прочие законодательные и нормативные акты.

Основная цель налоговой политики - это наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики.

Цели Программы по повышению эффективности налогово-бюджетной политики - способствовать повышению эффективности деятельности исполнительных органов государственной власти Кемеровской области и органов местного самоуправления в обеспечении потребностей граждан и общества в государственных и муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

Для достижения целей Программы необходимо решение следующих основных задач:

) обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Кемеровской области;

) повышение эффективности бюджетных расходов на основе целевых программ;

) оптимизация функций органов исполнительной власти;

) совершенствование правового статуса государственных (муниципальных) учреждений и повышение эффективности предоставления государственных услуг;

) повышение энергоэффективности экономики, в том числе в бюджетном секторе;

) реформирование финансового контроля;

) повышение качества управления государственным долгом;

) совершенствование контрактных отношений;

) развитие информационно-аналитических систем управления финансами.

Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

В то же время, несмотря на достигнутые результаты в сфере управления общественными финансами в Кемеровской области, остается ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, при этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;

на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития региона и влияния на объем обязательств;

стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;

остается формальным и слабо увязанным с бюджетным процессом применение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

высока зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

За 2013 год на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет перечислено 84,8 млрд. рублей, что на 16,7 млрд. рублей, или на 16,4% меньше, чем в 2012 году. В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет доля налога на прибыль составила 19,7% (в 2012 году - 27,2%), налога на доходы физических лиц - 44,6% (36,2%), платежей за пользование природными ресурсами - 6,3% (5,9%), налогов со специальным налоговым режимом - 4,9% (4,0%), акцизов - 6,8% (4,7%).

За 2013 год в федеральный бюджет мобилизовано налогов и неналоговых платежей в размере 6,7 млрд. рублей, что на 9,1 млрд. рублей (в 2,4 раза) меньше уровня поступлений 2012 года.

За 2013 год возмещено НДС из федерального бюджета 38 млрд. рублей, что 16,6% больше 2012 года.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2013 году составили 1,6 млрд. рублей. По сравнению с 2012 годом поступления снизились на 1,5 млрд. рублей (в 1,9 раза).

Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за 2013 год поступило в федеральный бюджет 2,2 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления снизились на 0,2 млрд. рублей или на 9,6%. На снижение поступлений повлияло применение коэффициента-дефлятора к ставке налога, установленного с учетом динамики цен на уголь.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в 2013 году обеспечено в размере 57,8 млрд. рублей, что на 7,1 млрд. рублей (на 10,9%) меньше, чем за 2012 год.

По налогу на прибыль организаций поступления по сравнению с аналогичным периодом 2012 года снизились на 9,4 млрд. рублей или на 38,4% и составили 15,1 млрд. рублей. На объем поступлений оказало влияние снижение налоговой базы предприятий угольной промышленности, металлургии, химической промышленности, производства кокса, на транспорте и др. Снижение налоговой базы обусловлено снижением цен на угольный концентрат и коксующиеся угли, используемые в металлургии.

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков поступил в сумме 22,7 млрд. рублей, что на 0,6 млрд. рублей или на 2,9% больше 2012 года. По налогу на имущество организаций поступило 9,9 млрд. рублей (на 1,2 млрд. рублей или на 13,8% больше 2012 года). Сумма акцизов, поступившая в областной бюджет по сводной группе подакцизных товаров, составила 2,5 млрд. рублей, что на 0,5 млрд. рублей (на 25,9%) больше, чем за 2012 год.

По налогам, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения поступило 2,7 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления выросли на 0,1 млрд. рублей или 5,1%.

За 2013 год в доходы местных бюджетов поступило 20,4 млрд. рублей, что на 2,1% или на 0,4 млрд. рублей меньше, чем за 2012 год.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: налог на доходы физических лиц - 74,5%, земельный налог - 16,7%, налоги со специальным налоговым режимом - 6,9%.

Поступления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований составили 15,2 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2012 годом на 0,5 млрд. рублей (3,4%).

Поступления по земельному налогу за 2013 год составили 3,4 млрд. рублей и снизились по сравнению с 2012 годом на 22,2% или на 1 млрд. рублей. Основное снижение обусловлено заключением рядом крупных предприятий договоров аренды земельных участков взамен договоров бессрочного пользования.

Объем поступлений налогов со специальным налоговым режимом составил 1,4 млрд. рублей и снизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1,9%. Единый налог на вмененный доход составил 1,4 млрд. рублей (снижение на 3% к уроню 2012 года), единый сельскохозяйственный налог - 21,9 млн. рублей (рост на 12,7% или на 2,4 млн. рублей), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - 14,8 млн. рублей.

В январе-мае 2014 года на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет мобилизовано 33,4 млрд. рублей, что на 2,8 млрд. рублей, или на 9% больше, чем в соответствующем периоде 2013 года.

За январь-май в федеральный бюджет поступил 1 млрд. рублей.

По налогу на добавленную стоимость возвраты превысили поступления на 2,1 млрд. рублей.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-мае 2014 года составили 472,4 млн. рублей. По сравнению с январем-маем 2013 года поступления снизились на 319,3 млн. рублей (40,3%).

Акцизов по подакцизным товарам поступило 1,3 млрд. рублей, что на 0,2 млрд. рублей (13,6%) больше аналогичного периода 2013 года.

Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за январь-май 2014 года поступило в федеральный бюджет 766,6 млн. рублей, по сравнению с январем-маем 2013 года поступления снизились на 158 млн. рублей или на 17,1%. На снижение поступлений повлияло применение коэффициента-дефлятора к ставке налога, установленного с учетом динамики цен на уголь.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в январе-мае 2014 года обеспечено в размере 25,5 млрд. рублей, что на 1 млрд. рублей (на 4,1%) больше, чем за январь-май 2013 года.

По налогу на прибыль организаций поступления по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 0,7 млрд. рублей или на 9,2% и составили 6,6 млрд. рублей. На объем поступлений оказало влияние снижение налоговой базы предприятий области

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков поступил в сумме 10,6 млрд. рублей, что на 1,9 млрд. рублей или на 21,4% больше января-мая 2013 года. Рост поступлений обусловлен ростом заработной платы, а также изменением нормативов отчисления.

По налогу на имущество организаций поступило 3,9 млрд. рублей (на 0,6 млрд. рублей или на 13,5% меньше января-мая 2013 года).

Сумма акцизов, поступившая в областной бюджет по сводной группе подакцизных товаров, составила 1,4 млрд. рублей, что на 0,6 млрд. рублей (в 1,7 раза) больше, чем за январь-май 2013 года.

За январь-май 2014 года в доходы местных бюджетов поступило 7 млрд. рублей, что на 15,5% или на 1,3 млрд. рублей меньше, чем за январь-май 2013 года.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: налог на доходы физических лиц - 65,3%, земельный налог - 22%, налоги со специальным налоговым режимом - 10,5%.

Поступления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований составили 4,6 млрд. рублей и снизились по сравнению с январем-маем 2013 года на 1,2 млрд. рублей (21,4%). Снижение обусловлено изменением нормативов отчислений.

Поступления по земельному налогу за январь-май 2014 года составили 1,5 млрд. рублей и снизились по сравнению с январем-маем 2013 года на 8,6% или на 0,1 млрд. рублей.

Объем поступлений налогов со специальным налоговым режимом составил 734,5 млн. рублей и вырос по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 48,2 млн. рублей или 7%. Налог на имущество организаций, рассчитываемый от кадастровой стоимости недвижимости, начал применяться в Кемеровской области с 1 января 2014 года. Налоговая база для расчета данного налога определена в Кузбассе еще в 2012 году. Тогда была завершена массовая кадастровая оценка объектов капитального строительства (зданий, строений) и утверждены ее результаты. Причиной проведения кадастровой оценки стало то, что Кемеровская область попала в «пилотный» проект по введению в России единого налога на недвижимость. Другие «пилотные» регионы: Калужская, Тверская, Калининградская, Нижегородская, Самарская, Иркутская, Ростовская области, Краснодарский, Красноярский края, Башкирия, Татарстан.

Доходы областного бюджета Кемеровской области предусмотрены в следующих объемах:

год - 88,0 млрд. рублей,

год - 86,9 млрд. рублей,

2016год - 92,0 млрд. рублей.

Расходы областного бюджета Кемеровской области предусмотрены в следующих объемах:

год - 99,0 млрд. рублей,

год - 98,7 млрд. рублей,

год - 104,5 млрд. рублей.

Размер дефицита областного бюджета Кемеровской области предлагается установить на:

год - 11,0 млрд. рублей или 15 %

год - 11,8 млрд. рублей или 15 %

год - 12,5 млрд. рублей или 15 % от объема собственных доходов областного бюджета.

Безвозмездные перечисления из федерального бюджета на 2014 год в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности увеличились по сравнению с 2013 годом на 1515,9 млн. рублей или в семь раз и составят 1775,3 млн. рублей.

Предусмотрена дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов в сумме 2 116 млн. рублей, что на 631,1 млн. рублей больше уровня 2013 года.

Предусмотрены поступления в областной бюджет Кемеровской области в сумме 150,7 млн. рублей в виде субсидии из местных бюджетов, в которых расчетные налоговые доходы на душу населения превышают двукратный средний уровень расчетных налоговых доходов. Это от городов Мыски и Междуреченск, поселений Кемеровского, Новокузнецкого, Прокопьевского и Таштагольского и Яйского районов.

3.2 Проблемы реализации и направления совершенствования налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

На основании программных документов бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

В 2014-2015 году будет продолжена реализация потенциала повышения эффективности бюджетных расходов, заложенного в завершающейся в текущем году.

Проведена работа по комплексному реформированию системы муниципальных закупок, в том числе по размещению заказов для муниципальных нужд на общероссийском официальном сайте, существенно повысившим доступность и прозрачность информации о закупках.

В то же время, несмотря на достигнутые результаты в сфере управления общественными финансами в Кемеровской области, остается ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, при этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;

на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития муниципального образования и влияния на объем обязательств;

стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;

остается формальным и слабо увязанным с бюджетным процессом применение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

высока зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная политика на 2014-2015 годы должна быть направлена на дальнейшую оптимизацию бюджетного процесса в Кемеровской области и внедрение новых инструментов управления общественными финансами в целях наращивания доходной базы, повышения качества управления муниципальным долгом, совершенствования механизмов бюджетных расходов, повышения эффективности использования существующих ресурсов для достижения максимальных результатов.

Выполнение поставленных целей возможно при реализации системных мероприятий по следующим направлениям бюджетной политики на 2014-2015 годы:

) Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета области путем проведения ответственной и взвешенной бюджетной политики, основанной на принципах:

реалистичность и надежность экономических прогнозов, положенных в основу бюджетного планирования;

формирование бюджета с учетом долгосрочного прогноза основных параметров бюджетной системы;

снижение бюджетного дефицита, муниципального долга;

создание и поддержание необходимых финансовых резервов.

определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на 2014 год и на плановый период на 2015 год - исходя из необходимости финансового обеспечения принятых расходных обязательств;

использование для целей бюджетного планирования консервативного макроэкономического прогноза, индексация расходов бюджета, включая расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг муниципальных учреждений в 2014 году - на 5,0%, в 2015 году - на 5,0%;

обеспечение мероприятий в связи с возможным ухудшением экономической конъюнктуры по блокировке расходов на уровне 5% от общего объема бюджетных ассигнований (за исключением расходов на исполнение публичных нормативных обязательств, оплату труда работников муниципальных учреждений, обслуживание муниципального долга, уплату налогов);

обеспечение расходов на уплату налогов в 2014-2015 годах в полном объеме с учетом изменений, внесенных в законодательные акты субъектов Российской Федерации и нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований в части уплаты налогов;

обеспечение выполнения первоочередных задач, поставленных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012, а вытекающие при их реализации расходные обязательства в целях исключения угрозы устойчивости бюджетной системы должны быть приняты за счет пересмотра или отказа от неприоритетных расходных обязательств;

уменьшение стоимости заимствований и расходов на обслуживание долговых обязательств;

совершенствование ведения реестра расходных обязательств, в том числе в части методов расчета объема бюджетных ассигнований;

совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения бюджета города.

) Переход к «программному бюджету» в полном объеме необходимо осуществить, начиная с бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Формирование бюджетных ассигнований предлагается осуществлять с учетом необходимости повышения качества программно-целевого планирования и обеспечения роста эффективности использования в 2014-2015 годах бюджетных инвестиций и текущих расходов, приоритетности направления расходов бюджета на завершение начатых проектов, в том числе объектов строительства с высокой степенью готовности, привлечение инвесторов к реализации проектов.

) Безусловное выполнение действующих обязательств, уточнение объема принятых обязательств с учетом прекращающихся расходных обязательств ограниченного срока действия и изменения контингента получателей. Отказ от принятия новых обязательств, не обеспеченных источниками финансирования. Принципиальные решения об их отмене, прекращении или реструктуризации должны вырабатываться до завершения формирования проекта бюджета.

) Развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг (реструктуризация бюджетного сектора), в том числе выявление неэффективных муниципальных учреждений с целью последующего изменения их типа.

Совершенствование качества формирования муниципальных заданий для муниципальных учреждений и их финансового обеспечения, определение параметров и нормативной стоимости муниципальных услуг.

Развитие конкуренции в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счет привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций.

) Исполнение делегированных государственных полномочий в пределах предоставляемых бюджету города субвенций из областного бюджета.

) Обеспечение контроля за целевым использованием бюджетных средств, за расходованием средств в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, а также за соблюдением получателями бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Мероприятия в развитии системы муниципального контроля должны быть направлены на:

организацию действенного контроля (аудита) за целевым и эффективным использованием бюджетных средств на базе установленных критериев эффективности и результативности использования бюджетных ассигнований;

исключение возможности необоснованных проверок хозяйствующих субъектов при планировании и проведении контрольных мероприятий.

) Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе. Дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита за эффективностью использования бюджетных ассигнований с определением критериев эффективности и результативности их использования.

) Дальнейшая оптимизация расходов на содержание органов местного самоуправления и повышение эффективности их деятельности, продолжение реализации административной реформы.

Основные меры по повышению эффективности деятельности органов городского самоуправления должны быть направлены на:

противодействие коррупции, снижение административных барьеров;

устранение дублирующих функций и полномочий структурных подразделений администрации Кемеровской области;

оптимизацию численности муниципальных служащих, а также работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы;

передачу функций органов городского самоуправления, не отнесенных к основному виду их деятельности, специализированным организациям, создаваемым для обслуживания одновременно нескольких органов, или размещение муниципальных заказов на соответствующие услуги (аутсорсинг);

формирование открытости деятельности органов городского самоуправления, в том числе перехода на оказание услуг по осуществлению ими юридически значимых действий в электронной форме;

оптимизацию межведомственного взаимодействия.

) Реализация мероприятий по сокращению бюджетных расходов на исполнение отдельных расходных обязательств, в том числе оптимизация предоставления субсидий на компенсацию выпадающих доходов производителям товаров, работ, услуг.

) Обеспечение безусловного выполнения социальных обязательств (включая публичные нормативные обязательства, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д.), сохранение для социальных выплат принципа индексации по уровню инфляции в отчетном (текущем) году. При этом, меры по развитию социальной сферы не должны сводиться к механическому наращиванию расходов, а обеспечивать внедрение адресной и эффективной социальной помощи.

) Обеспечение своевременного и в полном объеме финансирования расходов, связанных с оплатой труда работников бюджетной сферы, муниципальных служащих.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 и 2015 годов остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

С целью осуществления поставленной задачи выполняются мероприятия по следующим направлениям:

) Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

Увеличена сфера применения патентной системы налогообложения. На патентную систему налогообложения могут также перейти индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Минфин внес в Госдуму поправки в Бюджетный кодекс, которые обяжут регионы сделать выбор: финансовая самостоятельность или дотации из федерального центра. Актуальными поправки стали после того, как стало ясно, что долги регионов растут из-за «майских» указов президента. Сейчас высокодотационные регионы с долей более 20% всех межбюджетных трансфертов в собственных доходах не имеют права принимать расходные обязательства, не отнесенные к их полномочиям Конституцией и не могут превышать установленные правительством нормативы расходов на оплату труда региональных чиновников.

Субъекты с долей финансовой помощи в доходах более 60% дополнительно к первым двум пунктам должны еще подписать соглашения с Минфином о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступления доходов бюджета, исполнять свой бюджет в органах Федерального казначейства, представлять в Минфин проект бюджета и т.д.

Поправки предлагают считать процент от собственных доходов региона не по всем дотациям, а только по дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2013 году доля таких дотаций составляла 27% от суммы всех межбюджетных трансфертов, по данным Независимого института социальной политики.

Кроме того, меняется доля таких дотаций до 10% (вместо 20%) и 40% (вместо 60%) от собственных доходов региона, после которых он будет ограничен в принятии финансовых решений. Под такие ограничения подпадает около двух десятков регионов.

Учитывая, что правительство в перспективе планирует снижать в финансовой помощи долю субсидии и субвенций, доля дотаций будет расти, соответственно, в будущем количество регионов, подпадающих под новые критерии, может увеличиться.

Вывод: таким образом, в Бюджетный кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся закрепления на постоянной основе зачислений в бюджеты городских округов налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100%.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года стал добровольным, и данный налоговый режим будет с 2018 года отменен. В связи с расширением сферы применения патентной системы налогообложения, перед субъектами Российской Федерации стала актуальной задача по определению и установлению оптимальных значений потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одной из главных задач в процессе осуществления экономической реформы в регионах России является реализация эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей качественный экономический рост.

Во-вторых, механизмы налоговой политики существенно влияют на показатели социально-экономического развития. В связи с этим возникает необходимость оптимальной реализации возможностей налоговой политики.

В-третьих, в большинстве развитых стран мира наблюдается тенденция усиления налогового регулирования как способа модернизации экономики.

В-четвертых, исходя из двойственности налоговой политики, которая характеризуется не только фискальной функцией, но и функцией регулирования экономики регионов, исследование налоговой политики как механизма управления региональной экономикой является объективно необходимым.

Исследование теоретических основ региональных особенностей налоговой политики позволило сделать следующие выводы:

) региональная налоговая политика - составная часть региональной экономической политики, которая реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач;

) основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов;

регулирующая, заключающаяся в сглаживании доходности хозяйствующих субъектов;

стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта;

) для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходима её скорейшая переориентация на проведение экономических реформ регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и учетом её региональных особенностей.

Основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов, обеспечение достаточного уровня поступлений налогов в доходы регионов;

регулирующая, заключающаяся в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих диспропорций в распределении доходов;

стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта, поддержке приоритетных сфер и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).

Региональные особенности налоговой политики должны быть органически увязаны с производственно-инвестиционным потенциалом территорий, что формирует созидательный импульс для регионального социально-экономического развития.

Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.

. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 2 декабря 2013 г.)

. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 23 июля 2013 г.)

. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014).

. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)

. Бюджетное послание Президента РФ В.В. Путина от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» // Пенсия, N 6, июнь, 2013.

. Агарков С. А. Экономические и институциональные аспекты государственной региональной политики в России // Вестник Мурманского государственного технического университета. - 2012. - №2. - С. 194-200.

. Белова И. А. Типы бюджетно-налоговой политики // Вестник Челябинского государственного университета. - 2010. - №6. - С. 73.

. Бюджет - 2014. - [Электронный ресурс]. - URL: http://mejdurechensk.bezformata.ru/listnews/byudzhet-2014/15662471/ (дата обращения 1.08.2014)

12. В Кемеровской области налоговые поступления выросли на 2,8 млрд. рублей // Отдел новостей ИА «Клерк.Ру». - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.intalev.ru/agregator/press/id_283445/ (дата обращения 1.08.2014)

13. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов. - М.:ГУ ВШЭ, 2001. - 495 с.

. Дробышевский С., Синельников-Мурылев С., Соколов И. Эволюция бюджетной политики России в 2000-е годы // Вопросы экономики. - 2011. - №1. - С. 14-15.

. Жаркова Е. Б. Методологические аспекты реализации налоговой политики / Е. Б. Жаркова, Т. М. Ляпина // Налоги. Инвестиции. Капитал // Тюмень. - 2012. - С. 23-26.

. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 874 с.

. Макеева Т. Е. Технологии регулирования взаимодействия региональных рынков труда и образовательных услуг в регионе // Научные ведомости БелГУ. Серия: Философия. Социология. Право. - 2013. - №5. - C. 81-93.

. Налоги и налоговое обложение / А. В. Перов, А. В. Толкушин: учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 720 с.

. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Тарыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А. А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2013. - 640 с.

. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. .Черникова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 367 с.

. Рязанцев И. С. Региональная система управления инновационно-инвестиционными процессами // Известия Орловского государственного технического университета. Серия: Социально-экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №3. - С. 64-69.

. Сокул П. Налоги и их функции в современной экономике // Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. - 2010. - №1. - С.115.

23. Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет на территории Кемеровской области за 2013 года. - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.nalog.ru/rn42/news/activities_fts/4511880/ (дата обращения 1.08.2014)

24. Черник Д. Г. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2013. - № 3. - С. 23-31.

. Шагас Н. Л., Туманова Е. А. Макроэкономика-2. - М.: Издательство Московского Университета, 2012. - 400 с.

. Шаталов С. Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2013. - №2. - С. 4-5.

. Стратегия социально- экономического развития Кемеровской области на долгосрочную перспективу [Электронный ресурс]. - URL: http://ako.ru/Ekonomik/strateg-2025.pdf (дата обращения 1.08.2014)