Планирование ассортиментной программы организации

Планирование ассортиментной программы организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Комсомольский- на- Амуре государственный

технический университет»

Факультет экономики и технологий

Кафедра Бухгалтерского учёта, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Контроллинг»

Планирование ассортиментной программы организации.

Студент группы 0МО5д-1                                                   Г.В. Колчина

Преподаватель                                                                     А. В. Высоцкая

Н. контр.                                                                                    А. В. Высоцкая

Содержание

Введение

1. Планирование ассортиментной программы организации

1.1 Понятия, функция и виды ассортиментной программы

1.2    Особенности планирования ассортиментной программы в организациях розничной торговли

1.3 Анализ ассортиментной программы на примере предприятия розничной торговли

. Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия

.1 Бюджет удельных переменных затрат

.2 Бюджет продаж

.3 Бюджет потребности в материалах

.4 Бюджет прямых затрат на оплату труд

. Оценка экономической эффективности бюджетирования

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Исходные данные варианта

Введение

На сегодняшний день на рынке присутствует огромное количество компаний. Каждая из них занимается каким-либо видом деятельности - производство, торговля, услуги и т.п.

Потребитель предъявляет всё новые, более изысканные требования к товарам. Покупатели хотят, чтобы купленные ими товары были более практичными, красивыми, долговечными. А производители вынуждены удовлетворять постоянно возрастающие запросы своих клиентов. Вот почему коррекция ассортимента очень важна сегодня.

Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в том, чтобы производитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей.

Цель курсовой работы - исследовать использование ассортиментной программы в организации.

В соответствии с поставленной целью в курсовом проекте сформулированы следующие задачи:

)        изучить ассортиментную программу;

)        рассмотреть особенности планирования ассортиментной программы в организациях розничной торговли;

)        составить анализ планирования ассортиментной программы;

) составить бюджеты предприятия;

) оценить экономическую эффективность бюджетирования.

1. Планирование ассортиментной программы организации

.1 Понятия, функция и виды ассортиментной программы

В условиях рынка торговые предприятия вынуждены учиться правильным подходам к управлению ассортиментной политикой.

Ассортимент - набор видов и разновидностей товаров по маркам, наименованиям, размерам, типам, сортам и т.д.[1]

Ассортиментная политика - система мер по определению набора товарных групп, наиболее предпочтительных дня успешной работы на рынке и обеспечивающих экономическую эффективность деятельности предприятия в целом.[1]

Основными задачами ассортиментной политики являются:

) удовлетворение запросов потребителей,

) завоевание новых покупателей,

) оптимизация финансовых результатов предприятия.

Итак, первое, удовлетворение запросов потребителей.

Ассортимент товаров - совокупность их видов, разновидностей и сортов, объединенных или сочетающихся по определенному признаку. Основными группировочными признаками товаров являются сырьевой, производственный и потребительский.[2]

Товарная номенклатура - совокупность всех ассортиментных групп товаров и товарных единиц, предлагаемых покупателям.[2]

Показателями товарной номенклатуры являются:

) широта - общая численность ассортиментных групп, реализуемых торговым предприятием.

) глубина товарной номенклатуры - много вариантность предложений каждого вида отдельного товара в рамках ассортиментной группы.

) насыщенность товарной номенклатуры - общее число составляющих ее отдельных товаров.

) гармоничность - степень близости между товарами различных ассортиментных групп с точки зрения их конечного использования, каналов распределения.

При определении номенклатуры в первую очередь определяются с бюджетом продаж и производства. Системообразующим звеном данных бюджетов является ассортиментная программа (или продуктовый бюджет).[2]

Формирование сортиментной программы включает в себя:

) разработку альтернативных продуктовых бюджетов (комбинаций видов изделий и объемов их производства) с учетом дополнительных условий:

а) в сфере сбыта - максимально возможного и минимально допустимого объемов сбыта по всем рынкам и по каждому рынку в разрезе видов продукции и каналов сбыта;

б) в сфере производства - необходимого и располагаемого фонда времени по каждому производственному процессу и виду производственного оборудования;

в) в сфере материально-технического обеспечения - максимально и минимально необходимых объемов запасов по видам сырья и материалов, потребления сырья и материалов по видам продукции;

) анализ и оценку альтернатив в зависимости от различных условий принятия решений:

а) при отсутствии так называемых узких мест (разнообразных ограничений производства и продаж) критерием оценки альтернатив является рентабельность продукции (или маржинальный доход по каждому виду продукции). В этом случае осуществляется ранговый анализ ассортимента по каждой альтернативе;

б) при наличии одного узкого места критерием служит маржинальная прибыль на единицу узкого места, или удельная маржинальная прибыль по продукту;

в) при наличие нескольких узких мест критерием выступает маржинальная прибыль за период (в расчетах используются методы имитационного моделирования и линейного программирования).

Когда на предприятии нет так называемых узких мест, оптимальную продуктовую программу определяют только с точки зрения возможностей сбыта. При этом обязательным условием включения продукции в ассортимент является положительная маржинальная прибыль по каждому продукту. Для оптимизации структуры ассортимента используют метод анализа категорий.

Определение оптимальной структуры ассортимента проходит два последовательных этапа.

На первом этапе рассчитывают ожидаемую удельную маржинальную прибыль по всем продуктам, а продукты с отрицательной маржинальной прибылью исключаются из дальнейшего рассмотрения.

На втором этапе на базе возможного объема сбыта исчисляют объем производства остальных продуктов так, чтобы обусловленные узким местом производства или снабжения потери величины маржинальной прибыли были минимальными.

Неотделимы друг от друга понятия ассортиментной политики и товарной политики, включающей в себя инновационную политику (нововведения), саму ассортиментную политику, исключение из производственной деятельности выпуска товаров, потерявших потребительским спрос, совершенствование товаров, тары, упаковки и т.д.

Формирование товарной политики может идти: путем расширения товарной номенклатуры за счет включения новых ассортиментных групп товаров.

Одним из способов удовлетворения запросов потребителей может быть позиционирование товаров. Это система определения места отдельных видов фармацевтических товаров в ряду аналогичных товаров, обращающихся на рынке, включающая в себя определение особенностей товаров, характерных черт, отличающих их от аналогичных товаров-конкурентов.

Цель позиционирования товаров - помочь покупателю выделить данный товар из широкого (круга аналогичных товаров по какому - либо признаку и отдать при покупке предпочтение именно ему.[2]

Позиционирование осуществляется на основе:

·   определения преимуществ или характеристик товара (по цене, внешнему виду, и др. параметрам),

·        определения специфических потребностей потребителя,

·        специального использования товара, т.е. определения доступности применения товара в соответствии с его формой выпуска;

·        ориентации на определенную группу или категорию потребителей.

Различают производственный и торговый ассортимент товаров.

Производственным ассортиментом называют номенклатуру товаров, выпускаемых промышленными и сельскохозяйственными предприятиями, а также другими изготовителями.

Как правило, предприятия-производители выпускают товары узкого ассортимента, что позволяет им внедрять передовую технологию производства, совершенствовать ассортимент товаров, улучшать их качество. Поэтому выпускаемые ими товары нуждаются в дальнейшей подсортировке с учетом требований торговли, на предприятиях которой сосредоточен широкий ассортимент товаров, представляющий собой сочетание продукции, вырабатываемой самыми различными изготовителями. Такая подсортировка, или преобразование ассортимента, осуществляется преимущественно на предприятиях оптовой торговли, через которые проходит основная масса товаров сложного ассортимента. Некоторая часть продовольственных и непродовольственных товаров подвергается подсортировке непосредственно в магазинах и других предприятиях розничной торговли.

Торговый ассортимент представляет собой номенклатуру товаров, подлежащих продаже в розничной торговой сети. Он включает ассортимент товаров, выпускаемых многими предприятиями, и подразделяется на две товарные отрасли: продовольственные и непродовольственные товары.

Каждая из отраслей делится на товарные группы, в состав которых входят товары, объединяемые по ряду признаков (однородности сырья и материалов, потребительского назначения, степени сложности ассортимента).

С учетом деления товаров на группы, подгруппы и виды принято выделять групповой и внутригрупповой (развернутый) ассортимент товаров. Групповой ассортимент - это перечень товарных групп, включенных в номенклатуру. Внутригрупповой (развернутый) ассортимент представляет собой детализацию группового ассортимента по конкретным видам и разновидностям товаров.

Эти два понятия, в свою очередь, тесно связаны с понятием широты и глубины ассортимента. При этом широта ассортимента товаров определяется количеством товарных групп, а глубина - количеством разновидностей товара в рамках каждой товарной группы. Чем больше товаров разных наименований в данной товарной группе, тем ассортимент глубже, а чем больше различных товарных групп в магазине, тем ассортимент шире. Например, сравнительно узкий ассортимент товаров специализированных магазинов состоит из большого количества разновидностей соответствующих товаров и является более глубоким, чем неспециализированных магазинов. Кроме того, ассортименту присуща еще такая характеристика, как сбалансированность, «совместимость». Сбалансированным является ассортимент, логично и последовательно, в рациональных пропорциях сочетающий различные товарные групп в соответствии с целенаправленностью общего розничного предложения магазина; сбалансированный ассортимент подбирается в зависимости от возможностей рынка.

Для рационального формирования ассортимента товаров в розничной торговой сети большое значение имеет группировка товаров по комплексности спроса покупателей, когда в состав комплексов входят товары различных групп, предназначенных для комплексного удовлетворения спроса. В основу разработки таких комплексов может быть положен половозрастной признак («Товары для женщин» и т.д.), особенности образа жизни и проведения досуга («Товары для садовода», «Товары для туриста» и т.д.). Потребительские комплексы делятся на микро комплексы.

Ассортиментная политика любого вида направлена, прежде всего, на формирование конкурентоспособного ассортимента.

Формирование ассортимента предприятий розничной торговли требует специальных знаний в области коммерции, экономики, маркетинга. Это обусловлено принципами этой работы, среди которых ориентация на запросы конкретных групп потребителей и обеспечение рентабельной работы предприятия.

Если коммерсант надеется добиться успехов на розничном рынке, то он обязан отслеживать все изменения, происходящие на нем, и своевременно на них реагировать. При формировании ассортимента это означает, что однажды сформированная модель ассортимента не дает гарантий рентабельной работы, так как обстановка на рынке очень динамична и требует ответной адекватной реакции. Изменяются экономическая ситуация, социальная и демографическая обстановка, денежные доходы потребителей. Соответственно изменяются потребительские запросы. Эти изменения и должны стать прежде всего объектом внимания коммерсанта.

Формируя конкурентоспособную ассортиментную модель, коммерческая служба учитывает потенциальные возможности своего предприятия, возможности поставщиков, стратегии конкурентов и другие важные факторы.

Каждый включенный в ассортимент товар должен быть привлекательным для потребителя и его образ формируется из следующих слагаемых:

Образ товара = Товар + Упаковка + Маркировка + Цена + Сервис

Совершенствование ассортимента фактически сводятся к проведению работ в следующих направлениях:

·   разработка принципиально новой продукции, отличающейся от продукции конкурентов существенной новизной, защищенной патентами;

·        разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее выпускаемой;

·        разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее модернизации или дополнительных приспособлений;

·        сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с производства продукции, не пользующейся спросом.

Решения, касающиеся изменения ассортимента, связаны с формированием производственной программы. В части формирования ассортимента производственную программу можно характеризовать следующим множеством показателей:

ПП = (H, A, Ni, S, ПМ, R),

где Н - номенклатура изделий организации;

А - ассортимент;

Ni - количество единиц товаров каждого наименования по всем позициям номенклатуры и ассортимента;

ПМ - производственная мощность организации;

R - производственные ресурсы.

При формировании программы необходим компромисс между разноплановыми интересами. Для производителя, с точки зрения себестоимости, в программу должно входить меньшее число продуктов. Для расширения программы требуется частая переналадка производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию. Большое число продуктов означает малые серии, высокую штучную себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на аппарат управления. На практике формировать производственную программу значительно труднее, чем ассортимент, поскольку эти решения зависят от возможностей производства. [3]

При разработке ассортиментной политики необходимо определить какие товары должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве, нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить производство и снять товар с рынка, как распределить мощности организации, чтобы достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы. Новые товары должны вводиться своевременно, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта других товаров.

Планирования ассортимента товаров - непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы. Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ассортиментом - неотъемлемая часть маркетинга.[3]

.2 Особенности планирования ассортиментной программы в организациях розничной торговли

ассортиментный розничный торговля бюджетирование

Формирование ассортимента приводится на основе структуры потребления различных товаров выбранными сегментами покупателей.

При выборе товаров для включения в ассортимент учитываются следующие факторы:

·        требования к широте и стабильности ассортимента со стороны различных сегментов покупателей;

·        ограничения по возможностям выкладки товаров в торговом зале;

·        возможность получения скидок от поставщиков товаров за объем закупки;

·        структура сегментов покупателей в различных районах;

·        объем потребления товарных категорий различными сегментами покупателей;

·        доля товарных позиций в суммарном объеме продаж соответствующей товарной категории;

·        рентабельность продаж товарных позиций;

·        глубина ассортимента торговой марки.

Таким образом, для каждого выделенного сегмента покупателей формируется оптимальный с точки зрения ширины и глубины ассортимент товаров в приемлемом ценовом диапазоне. Для этого выделят группы товаров, потребляемых различными сегментами покупателей, и отбирают товарные позиции, рекомендуемые для продажи.

Подкрепленная мерами организационного и иного характера по обеспечению выпуска продукции в предусмотренных структуре и наборе ассортиментная концепция может рассматриваться как своего рода программа по управлению развитием производства и реализацией соответствующих товаров. Целевая ее часть включает требования к оптимальной структуре ассортимента, а программная - систему мер по ее достижению за определенный период. Этой программе придает комплексный характер включение в нее вопросов, связанных с оптимизацией ассортимента. В качестве критериев оптимальности выступают требования потребителей к ассортименту и качеству товаров, ресурсные возможности, социальные установки.

Достижение соответствия между структурно-ассортиментным предложением товаров предприятием и спросом на них связано с определением и прогнозированием структуры ассортимента. Прогноз структуры ассортимента на долгосрочный период, в котором были бы учтены такие важные для потребителя признаки товара, как эстетические характеристики, точные размеры, конкретная цена, маловероятен. Дело не в детализации ассортимента по потребительским свойствам (например, по цветовой гамме, размерам изделий, соотношению цен), а, к примеру, в оптимальном разнообразии ассортимента по определенным признакам с расчетом на конкретные группы (сегменты) потребителей. Прогнозируется лишь тенденция развития ассортимента (а более точно - ассортиментная структура спроса и товарного предложения. Указанные прогнозы, учитывая влияние фактора взаимозаменяемости товаров, необходимо рассматривать во взаимосвязи. [4]

Важнейшим элементом маркетинга торговли является формирование товарного ассортимента эффективного для участников товаропроводящей цепи. Непременным фактором определяющим эту эффективность, становится различие в понимании критериев, ее оценки самими участниками процесса товародвижения.

Методически обоснованным будет обозначение интересов в формировании товарного ассортимента, начиная с первого уровня товаропроводящей цепи- товаропроизводителя. Целью товарного производства является получение прибыли от хозяйственной деятельности за счет насыщения товарных рынков, производственными в результате собственной производственной деятельности средств, для реализации определенной потребности потенциальных потребительских сегментов. Прибыльность определяется следующими факторами:

·   стоимостью ресурсов, требуемых для товарного производства;

·        широтой и глубиной производимого товарного ассортимента;

·        масштабом производственной деятельности;

·        ценностью совокупности свойств товара до конечного потребителя;

·        конъюнктурой товарного рынка в выбранном региональном масштабе;

·        этапом жизненного цикла товара на рынке.

Целью оптового звена товародвижения является получение прибыли от торговой деятельности за счет насыщения рынков товарами, произведенными множеством товаропроизводителей для реализации этих товаров следующему звену- розничному. Прибыльность реализуемого товарного ассортимента этого звена определяется следующими факторами:

·   стоимостью закупаемых у товаропроизводителей товаров;

·        широтой и глубиной закупаемого ассортимента;

·        масштабом закупочной и реализационной деятельности;

·        конъюнктурой товарного рынка в выбранном регионе

·   «силой» товаропроизводителей и предприятий розничной торговли;

·        этапом жизненного цикла товара на рынке;

·        другими факторами, представляющими своеобразие взаимоотношений оптового звена товародвижения с остальными звеньями этой цепи.

Действие вышеперечисленных факторов, влияющих на прибыльность деятельности оптового звена товародвижения, определяет прибыльность реализуемого в этом звене товарного ассортимента как функции влияния перечисленных аргументов, среди которых также отсутствуют факторы, учитывающие характер покупательского спроса. Обеспечение требуемого уровня прибыльности товарного ассортимента оптовым звеном сферы распределения, таким образом, является решением, принимаемым этим участником цепи товародвижения в рамках той же концепции конкурентного маркетинга. Это в свою очередь приводит к уравниванию свойств товара между конкурентными предложениями со стороны различных оптовых посредников. Предприятия розничной торговли в результате реализации упомянутой концепции маркетинга вновь оказываются перед выбором только лучшего товарного предложения, занижая значения показателей эффективности оптовым продавцам. Потеря экономической эффективности в розничном звене цепи товародвижения при использовании метода классической закупки вызвана теми же тремя факторами, как и вышеприведенном случае с поставками от товаропроизводителя к оптовому покупателю.

.3 Анализ ассортиментной программы на примере предприятия розничной торговли

Перед любой компанией рано или поздно встает вопрос - держать широкий ассортимент продукции и большой товарный запас для того, чтобы удовлетворить наибольшее число клиентов или же наоборот сократить ассортимент для того, чтобы сделать компанию максимально прибыльной, сократив число низко оборачиваемых товаров.

Какой ассортимент товаров максимально удовлетворит потребности всех покупателей? Какой ассортимент товаров обеспечит максимальную отдачу вложенных средств компании? Эффективное и корректное управление товарными запасами дает ответы на эти вопросы и приводит фирму к некоему балансу так, что ассортимент наиболее полно отвечает всем потребностям клиентов и в тоже время оптимизирует ресурсы предприятия [3].

Качественное управление товарами компании подразумевает проведение ежедневного детального анализа большого количества информации по статистике продаж, запасов товара, неликвидов и т. д.

Если внимательно анализировать такую статистику по каждому отдельному товару, то на это просто не будет хватать рабочего времени. Поэтому всегда возникает вопрос, по каким товарам необходимо проводить анализ каждый день, а какие товары достаточно проверять раз в неделю или даже раз в месяц [5].

ABC-XYZ-анализ позволяет получить ответ на этот и многие другие вопросы.

Идея ABC-анализа строится на основе принципа Парето, который формулируется так: «20 % усилий дают 80 % результата, а остальные 80 % усилий - лишь 20 % результата», т. е. 20 % всех товаров дают 80 % оборота. Применяя это правило к товарам любой торговой компании, можно сделать очень простой шаг по внедрению логистики [5].

ABC-анализ - метод, позволяющий классифицировать товарные запасы компании по степени их важности путём деления на три категории. Классические границы следующие:

А - наиболее важные товары;

В - товары средней степени важности;

С - наименее значимые товары;

Традиционно ABC-анализ проводится в три этапа.

Этап 1. Определение объекта анализа и параметров его оценки.

В качестве объекта анализа могут выступать:

·        товарные группы;

·        товарные категории <#"814761.files/image001.gif">,

   ,

где n - количество периодов, шт.

Находим коэффициенты по формулам:

b = (10 * 3463,5 - 52 * 660) / 10 * 271- (52 * 52)= 52,5;

а = (660:10) - 52,5* ( 52:10)= -207.

Цена реализации в 11 периоде на 10% больше от цены 10 периода:

Цпр = 5,5 +10 % = 6,05 у.д.е.

Объём продаж продукта Г в 11 периоде составит:

У11Г = -207 + 52,5 . 6,05 = 110,63 шт.

Найдем прогнозное значение объема сбыта по товару Г, учитывая, что цены растут в среднем на 10%.

Построим график динамики продаж товара.

Рисунок 2.1 - Динамика объёма продаж товара Г

Полученное прогнозное значение объема продаж сопоставим с наличием «узких мест» на предприятии. Так, на предприятии есть два «узких места»: :

фонд рабочего времени, т.к. он неизменный;

бюджет на покупку материальных ресурсов, который не должен превышать 1500 у.д.е.

Рассчитаем фонд рабочего времени на 10 период по формуле:

ФРВ = ∑ (НВ * Qi),

где НВ - норма выработки для i - того цеха, ч/ед;- объем производимой в i - том цехе продукции, шт.

Для расчета фонда рабочего времени составим таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Расчёт фонда рабочего времени

Фонд рабочего времени равен произведению нормы времени на объем продаж в 10 периоде. ФРВобщ11 = 219,34.

Рассчитаем время, которое будет затрачено для производства товара, полученного после прогноза.

ФРВ = ∑ (НВ *Qпл),

где ФРВ - фонд рабочего времени, ч;

 - норма выработки, ч/ед.;- объём продукции, шт.

ФРВГ11= 0,15* 110,63 + 0,14* 110,63 +0,12* 110,63 = 45,36час.

Рассчитаем сумму высвободившихся часов после отказа от производства товара А, Б и В.

Определяем сумму высвободившихся часов по формуле :

∆ФРВ= ФРВобщ - ФРВГ11,

∆ФРВ = 219,34 - 45,36 = 174час.

Освободившееся время распределим пропорционально доли выручки в 11 периоде ( таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Расчёт доли выручки

Vпр Г = 173,98 / (0,15 + 0,14+0,12) = 424,39 шт.

Объем производства товара Г в следующем 11 периоде будет равен:

= У11Г + VпрГ ,

11г = 110,63+ 424,39 = 535 шт.

Считаем бюджет продаж (таблица 2.7):

Таблица 2.7 - Бюджет продаж товаров

Рассчитаем объём производства:

Определим количество единиц продукции, которое необходимо произвести для того, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.

На предприятии отсутствуют переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы будем использовать формулу балансовой связи показателей:

ЗН + Qпр-ва = Qпродаж + ЗК ,

где ЗН, ЗК - начальные и конечные остатки готовой продукции на складе, шт.;

Qпр-ва - объём производства продукции, шт. ;

Qпродаж - объём продаж, шт. ;

Уровень запаса готовой продукции:

Зн +Vпр-ва = Vпродаж + Зк,

Уровень запаса готовой продукции:

пр-ва Г =Vпродаж + Зк - Зн,

Уровень запаса готовой продукции организации составляет 0%:

Vпр-ва Г =535 + 0 - 0 = 535( шт.).

.3 Бюджет потребности в материалах

Считаем бюджет потребности в материалах. Данный бюджет составляется в натуральном и стоимостном выражении. Его цель: определить количество материалов для производства запланированного объёма продукции, а также количество материалов, которые необходимо закупить.

Сначала считаем по факту, сколько мы потратили денег на покупку материалов:

) считаем удельные материальные затраты в материальном выражении (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Расчет удельных материальных затрат в натуральном выражении

Таблица 2.9 - Бюджет потребности в материалах в натуральном выражении

Чтобы составить бюджет материалов в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Таблица 2.10 - Расчёт стоимости материалов

Таблица 2.11 - Расчёт стоимости материалов для продукта Г

Бюджет потребности материальных ресурсах в стоимостном выражении (таблица 2.12).

Таблица 2.12- Бюджет потребности в материальных ресурсах (в стоимостном выражении)

2.4 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Удельные затраты по заработной плате находим как отношение расходов на заработную плату к объему продаж ( таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Расчет затрат на оплату труда

Затраты на объем производства продукции найдём как произведение удельных затрат для каждого материала на спрогнозированный выпуск продукции ( таблица 2.14).

Таблица 2.14 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Таким образом, бюджет на 11 период производства продукта Г составлен. Найдём себестоимость и произведём калькуляцию производства в 11 периоде.

3/ Оценка экономической эффективности бюджетирования

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз о прибылях и убытках: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет прогнозировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Бюджет прибылей и убытков

По сравнению с 10 периодом прибыль увеличилась с -396,9 у.д.е. до 1381.85 т.е. на 1 778,75 у.д.е Принятие управленческого решения на основе суммы покрытия было верным.

Заключение

В результате формирования оптимальной для нашего предприятия производственной программы из ассортимента были исключены товары А, Б и В, поскольку сумма покрытия данных товаров оказалась отрицательной.

В процессе бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия были составлены следующие бюджеты:

-       бюджет удельных переменных затрат;

-       бюджет продаж;

-       бюджет потребности в материалах;

-       бюджет прямых затрат на оплату труда.

На основе полученных результатов по данным бюджетам дана оценка экономической эффективности, отраженная в таблице 3.1.

Основываясь на полученных данных можно сделать следующие выводы:

)        Одним из результатов проведенного бюджетирования стало увеличение выручки в отчетном периоде с 1 705 у.д.е. до 3 236,75 у.д.е., т.е. на 1 531,75 у.д.е.

)        Благодаря тому, что переменные затраты меньше выручки, сумма покрытия увеличилась в плановом периоде на 1 778,75 у.д.е. За счет роста выручки и суммы покрытия увеличился коэффициент валовой маржи.

)        Переменные затраты на производство товаров уменьшены в отчётном периоде на 247 у.д.е., что привело к росту прибыли предприятия.

)        Прибыль от продаж увеличилась с - 396,9 у.д.е. до 1 381,85 у.д.е., что обусловило рост рентабельности продаж на 0,66 %.

)        Рентабельность продаж составила 43 %, это означает, что на один рубль выручки приходится 0,43 у.д.е. прибыли.

Благодаря проведённому бюджетированию, нам удалось увеличить эффективность производственной деятельности организации, повысить рентабельность продаж и, что немаловажно, снизить переменные затраты на производство товара.

Список использованных источников

1.            Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Электр. учебн. пособие /А. И. Алексеева и др. - Красноярск: СФУ, 2010. - 412 с.

2.      Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.

.        Крылова, Т. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие / Т. А. Крылова - СПб.: СПбГИЭУ, 2011. - 143 с.

.        Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Учебное пособие / Под общей редакцией А. Н. Соломатина - М.: Инфра-М, 2009.- 295 с.

5.      .Бодряков Р.Е. АВС-анализ для повышения эффективности работы склада. [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: <#"814761.files/image005.gif">,

где Ц - цена товара, у.д.е./шт.;- объём продаж товара, шт.

б) Переменные затраты:

,

где Зм - затраты на материальные ресурсы, у.д.е.;

Зз/п - затраты на заработную плату, у.д.е.

в) Сумма покрытия в условных денежных единицах (у.д.е.):

,

г) Сумма покрытия на единицу товара (у.д.е/шт.):

,

д) Постоянные затраты в условных денежных единицах:

,

где Зскл - затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.;

Зэ.ц - затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, у.д.е.

е) Прибыль в условных денежных единицах:

,

или

,