Налоговая политика государства
Курсовая
работа
по
дисциплине: «Государственное регулирование национальной экономики»
на тему:
«Налоговая политика государства»
Содержание
Введение
Глава 1. Экономическая природа
налогов
.1 Возникновение и развитие налогов
.2 Функции налогов
Глава 2. Налоговая политика
.1 Реформирование налоговой политики
.2 Оценка деятельности Управления
федеральной налоговой службы города Москвы
Заключение
Список использованных источников
Введение
Среди множества экономических рычагов, при
помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место
занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку
период, налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в
качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От
того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
С точки зрения науки об управлении государство
как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной
корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы,
то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы.
Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное
управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.
Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего
финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного
выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой
системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой
политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и
о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано.
Особенно актуальны вопросы формирования
эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение
экономического потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня
бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в
условиях спада экономики. Эти факты определяют актуальность выбранной темы
данной курсовой работы.
Объектом исследования данной работы является
влияние налогов и налоговой политики на экономическое развитие страны.
Предметом исследования является оптимизация
процессов управления налогообложением, в том числе в условиях финансового
кризиса.
В этой связи, целью работы является
экономическая природа налогов. Вместе с тем, отсутствие системных исследований
теории, методологии формирования налоговой политики предопределило выбор темы
курсовой работы, цель, задачи, структуру и направления исследования.
В курсовой работе ставились и решались следующие
задачи:
исследовать возникновение и развитие налогов;
изучить функции налогов;
дать рекомендации по улучшению собираемости
налогов.
Вопросам формирования государственной налоговой
политики посвящены работы отечественных ученых А.В. Аронова, С.В. Барулина,
И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, С.П. Колчина, В.Г. Панскова , Г.Б.
Поляка, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Рассмотрение и оценка отдельных
элементов налоговой политики и налогово-бюджетного федерализма представлены в
трудах Л.М. Архипцевой, Х.М. Богова, Д.Г. Бурцева, Е. Бухвальда, О.А.
Мироновой, А.Б. Паскачева, Ф.Ф. Ханафеева. Труды зарубежных авторов по
проблемам формирования и реализации налоговой политики не нашли достаточного
применения в данном исследовании, так как не учитывают особенности налогового и
бюджетного законодательства России, межбюджетных отношений, особенностей
хозяйствования. Теоретической и методологической основой исследования послужили
научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных
ученых-экономистов в области теории налогообложения, государственной налоговой
политики, налогового планирования и прогнозирования, налогового
администрирования. Информационной базой работы послужили законодательные и
нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения,
статистические данные Росстата, Управления Федеральной налоговой службы России,
материалы периодической печати и официальных сайтов органов государственной
власти Российской Федерации.
Глава 1. Экономическая природа налогов
.1 Возникновение и развитие налогов
Возникновение и существование налогов
обусловлено необходимостью удовлетворять коллективные (общественные)
потребности граждан. Налогообложение, по сути, представляет собой процесс
обобществления части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения
совместного существования их владельцев и последующего коллективного
потребления в виде общественных благ.
Общественные (коллективные) блага - это такие
товары и услуги, производство которых неэффективно на частных рынках, поскольку
они не могут быть предоставлены одному лицу так, чтобы одновременно не попасть
в распоряжение других лиц, и, кроме того, могут предоставляться им без
дополнительных затрат. К общественным благам относятся, например, национальная
оборона, правоохранительная система, государственное управление, автомагистрали
национального значения, система всеобщего среднего образования и т. п.
Для того чтобы общество могло пользоваться
такими благами и услугами, не допуская при этом дефицитного выделения ресурсов,
государство берет на себя их производство и финансирует его за счет налогов.
Исторически наиболее ранними формами налогов
были жертвоприношения и дань с побежденных. Первоначально налоги носили
временный характер и лишь в эпоху Нового времени стали постоянным источником
государственных доходов.
В развитии налогообложения принято выделять три
основных этапа:
Первый - от древнего мира до конца средних
веков. На этом этапе государство определяет общую сумму средств, которую оно
хочет получить с населения, а сбор ее поручает городу или общине. Между
государством и налогоплательщиками, как правило, стоят посредники-откупщики.
Второй - XVI
- начало XIX в. (эпоха
первоначального накопления капитала). Создается сеть государственных финансовых
учреждений, государство устанавливает квоты и наблюдает за сбором налогов, но
роль откупщиков еще достаточно велика.
Третий - современный этап - с первой трети XIX
в. до настоящего времени. Все функции установления и сбора налогов берет на
себя государство, между налогоплательщиками и государством не существует
посредников.
Экономическая наука изначально рассматривала
налоговую систему как важнейшее звено кругооборота экономических ресурсов. Но
поскольку практика налогообложения опережала теорию, то задачей экономистов,
философов и правоведов стало научное обоснование объективной необходимости
уплаты налогов и определение их сущности.
Теоретические основы налогообложения начали
разрабатываться в XVII
в. (Ф. Бэкон, Т. Гоббс, Дж. Локк, У. Петти). В XVIII-XIX
вв. появляются различные теории налогов. Наиболее известными среди них были:
а) теории выгоды, интереса, фискального
договора, рассматривав шие налог как плату, вносимую гражданином за охрану его
личной и имущественной безопасности, за другие услуги, оказываемые государством
(С. Вобан, Ш. Монтескье, О. Мирабо);
б) теория налога как страховой премии (А.
Тьер, Д. Маккулох);
в) теория обмена (эквивалента),
рассматривавшая налог как спра ведливую плату за услуги государства и в то же
время понимавшая его как чистый убыток для общества (А. Смит, Д. Рикардо, Ж. Б.
Сэй);
г) «теория наслаждения», трактовавшая
налог как цену, уплачиваемую гражданином за наслаждение, получаемое им от
общественного порядка, правосудия, защиты личности и собственности (Ж.
Сисмонди);
д) «теория жертвы», подчеркивавшая
принудительный характер налогообложения (Д. С. Милль).
В последней четверти XIX
- начале XX в. была
сформулирована теория коллективных (общественных) потребностей, рассматривающая
налоги как источник покрытия и эквивалент оказываемых государством коллективных
услуг. Вплоть до настоящего времени все известные экономические школы в
вопросах налогообложения придерживаются этой теории.
Особый вклад в развитие теории налогов (конец XIX-XX
вв.) внесли: А. Вагнер (немецкая школа), Сакс (австрийская школа), Ф. Нитти
(итальянская финансовая школа), Э. Селигман, Д. М. Кейнс, Э. Хансен, П.
Самуэльсон, Р. Масгрейв, А. Лаффер.
.2 Функции налогов
Налог - это обязательный безвозмездный платеж,
взимаемый государством с домохозяйств (физических лиц) и фирм (юридических лиц)
для покрытия общегосударственных потребностей. Налоги поступают в
государственный бюджет.
Основными характеристиками налога являются:
· принудительность - налог взимается
не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства;
· обязательность - уплата налога
является обязанностью, а не желанием плательщиков;
· безвозмездность - в обмен на уплату
налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги;
· обезличенность - налог не закреплен
за конкретным видом расходов;
· законодательная определенность -
налог уплачивается в порядке и на условиях, заранее определенных
законодательными актами, причем такая выплата не является штрафом, наложенным
судом за незаконные действия.
Налогообложение представляет собой совокупность
финансово-экономических и организационно-правовых отношений, возникающих по
поводу взимания налогов, то есть властно-принудительного, одностороннего и
безэквивалентного изъятия части доходов корпоративных или индивидуальных собственников
в общегосударственное пользование.
В экономической системе налоги выполняют
следующие основные функции:
1фискальную;
2регулирующую;
3социальную.
Фискальная функция (от лат. «fiscus»
- государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном
бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Налоги
выполняют прежде всего фискальную функцию.
Эта функция долгое время считалась
самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и определяла
нейтральный характер налоговой системы, что отвечало принципам классической
экономической теории о невмешательстве государства в экономическую жизнь
общества. Однако такой подход не учитывал возможности налогового воздействия на
эффективность распределения и использования ресурсов.
С развитием экономической системы возникла
необходимость определенного корректирующего воздействия государства на
макроэкономические параметры, что породило регулирующую (или распределительную)
функцию налогов.
Посредством регулирующей функции налогов
обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов
фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.
Налоговое регулирование стало активно
практиковаться начиная с 1930-х гг. XX
в. в рамках кейнсианской экономической политики.
Регулирующая функция осуществляется через
установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование
оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и
платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к
увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции
и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом»
рыночной конъюнктуры.
Налоговое регулирование играет значительную роль
и во внешнеэкономической деятельности. Изменение таможенных пошлин существенно
влияет на внешнеторговый оборот.
Стимулирующее воздействие налогов реализуется
через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих
основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются,
как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в
соответствии с экономической политикой государства.
Налоговые льготы используются и для смягчения
социального неравенства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Ее суть
состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Посредством
прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных
социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и
поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов
через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и
скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям,
пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).
Функции налогов неразрывно связаны друг с
другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные
(коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций
создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются
социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных
и государственных экономических интересов.
налог инновационный капитал льгота
Глава 2. Налоговая политика
.1 Реформирование налоговой политики
Совершенствование налоговой политики должно быть
направлено на создание эффективной, стабильной и конкурентоспособной налоговой
системы, которая одновременно будет способствовать снижению рисков бюджетной
устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями
налоговой политики по-прежнему остаются поддержка инновационной деятельности, а
также поддержка деятельности в области образования и здравоохранения.
В период 2012-2014 гг. будет продолжена
реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой
политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными
направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013
годов».
Наиболее значительными мерами в принимаемых
налоговых новациях являются.
. Налоговое стимулирование инновационной
деятельности и развития человеческого капитала.
В Бюджетном послании Президента Российской
Федерации Д.А. Медведева о бюджетной политике в 2012-2014 гг. предусмотрено
снижение на 2012-2013 гг. совокупного тарифа обязательных страховых взносов для
малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную
деятельность в области социального обслуживания населения, а также
благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,
до 20 процентов.
В настоящее время также формируются предложения
по поддержке компаний в сфере разработки IT-технологий и программного
обеспечения, в том числе в форме снижения максимальной ставки страховых
взносов.
Будет завершена работа над внесенным
Правительством Российской Федерации проектом федерального закона о внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части
совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и
благотворительной деятельности
. Налоговое стимулирование развития
человеческого капитала.
Совершенствование системы стимулирующих вычетов
при исчислении налога на доходы граждан. Первым шагом являются предложения по
увеличению размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового
вычета на каждого третьего и последующего ребенка. В частности, вычет в размере
3 тысячи рублей будет предоставляться на каждого третьего и последующего
ребенка. Одновременно подлежит отмене действующий стандартный налоговый вычет в
размере 400 рублей, предоставляемый в настоящее время для всех
налогоплательщиков.
. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
Регулярное проведение анализа востребованности
установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот является
одним из важнейших элементов налоговой политики, поскольку увеличение
количества предоставляемых льгот в отсутствие сведений об их результативности
не только приводит к выпадающим доходам бюджетной системы, но и дискредитирует
саму идею предоставления налоговых льгот.
Проведение мониторинга востребованности
налоговых стимулирующих механизмов возможно на основе отчетности Федеральной
налоговой службы, формируемой на базе информации, содержащейся в налоговых
декларациях, предоставляемых налогоплательщиками в налоговые органы.
Для проведения мониторинга в существующие формы
налоговых деклараций были внесены изменения, направленные на получение
сведений, характеризующих количественные параметры использования
налогоплательщиками определенного перечня налоговых льгот.
Проведенный анализ позволит сделать выводы об
уровне востребованности и доступности конкретных льгот, о результатах их
применения с точки зрения соответствия изначально поставленным целям, что
позволит отказаться от применения некоторых льгот, закрыть возможности для
минимизации налогообложения, а также перераспределить «налоговые расходы»
бюджета, осуществляемые в виде налоговых льгот, на более востребованные
направления.
В данную группу необходимо также отнести
развитие форм мониторинга поступления страховых взносов (не относятся к
налогам) во внебюджетные фонды и разработку периодической объективной
отчетности.
. Акцизное налогообложение.
В прогнозный период государство продолжит
реализовывать политику опережающего увеличения ставок акцизов на отдельную
подакцизную продукцию, в частности, на алкогольную, спиртосодержащую и табачную
продукцию.
Одновременно с этим повышение акцизов на
алкогольную продукцию с высоким содержанием спирта (объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов) будет производиться опережающими темпами по сравнению
с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового
спирта до 9 процентов, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.
Налоговая политика в отношении акцизов на
табачную продукцию будет осуществляться, в том числе, путем реализации мер по
снижению потребления указанной продукции, предусмотренных Концепцией
осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на
2010-2015 годы (распоряжение Правительства Российской Федерации от 23 сентября
2010 г. № 1563-р). В связи с этим, с целью достижения среднего уровня
налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона Всемирной
организации здравоохранения (с учетом покупательной способности населения)
ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их
увеличение до 2014 года не менее чем в 3 раза относительно уровня 2011 года.
Кроме того, будет предусмотрено установление
ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и сигареты без
фильтра (папиросы).
Следует отметить, что в связи с ускоренной
индексацией минимальной специфической ставки акциза на табачную продукцию
постепенно будет происходить уменьшение разницы между розничными ценами
табачных изделий в низко-, средне- и высокоценовом сегментах. В этих условиях
постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от
которой в долгосрочной перспективе будет возможно отказаться.
В отношении прочих подакцизных товаров, в том
числе нефтепродуктов, предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013
году в размерах, предусмотренных действующим законодательством о налогах и
сборах, с последующей индексацией ставок акциза, установленных в рублях, с 1
января 2014 г. на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 г.
включительно.
. Налогообложение природных ресурсов.
С 2011 года проводится политика по
последовательному увеличению ставок НДПИ на газ. В 2011 году ставка установлена
на уровне с 237 рублей за 1000. куб. м (ранее ставка длительное время не
изменялась и составляла 147 рублей). С 2012 года ставка будет установлена на
уровне 509 рублей и далее будет индексироваться до уровня 582 рублей в 2013
году и 622 рублей в 2014 году.
В целях стимулирования развития отрасли может
быть рассмотрен вопрос о дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа
горючего природного.
. Налог на недвижимость.
В Бюджетном послании Президента Российской
Федерации от 29 июня 2010 г. «О бюджетной политике в 2011-2013 годах»
указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на
недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также
разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной
стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими
доходами.
В настоящее время основные элементы
налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по
установлению размеров налоговых вычетов для определения налоговой базы при
исчислении налога на недвижимость.
Для полноценного внедрения системы будут продолжены
работы по формированию государственного кадастра недвижимости, а также созданию
порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать
кадастровая стоимость объектов недвижимости. Это требует проведения объемных
работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению
государственного кадастра недвижимости.
. Кроме осуществления мер в отношении налогов и
обязательных сборов в 2011 году были пересмотрены ранее принятые решения по
определению размера ставок страховых взносов в государственные
(территориальные) внебюджетные фонды. С начала текущего года базовая ставка
страховых взносов была увеличена с 26% до 34 процентов. С 2012 года произойдет
ее понижение до уровня 30% (для отдельных категорий компаний малого и среднего
бизнеса и ряда других направлений - до 20 процентов).
Вместе с тем с целью компенсации финансовых
потерь бюджета Пенсионного фонда при его несбалансированности с 2012 года будет
введена регрессивная ставка обложения доходов сверх порогового уровня (базовый
уровень - 10 процентов). Вышеуказанные решения являются временными и
распространяются на 2012-2013 годы. За этот льготный период необходимо принять
взвешенные обоснованные решения по реформированию пенсионной системы и снижению
нагрузки на расходную часть федерального бюджета.
С учетом реализуемых мер в сфере налоговой
политики общий уровень фискальной нагрузки в ближайшей перспективе останется
стабильным на уровне 38-39% ВВП. Это в целом совпадает с ожидаемым уровнем в
2011 году, однако выше значения в предыдущие годы с учетом решений по повышению
ставок страховых взносов, опережающей индексации ставок акцизов, увеличению
ставки НДПИ на природный газ и других решений, принятых в 2010-2011 годах.
Следует отметить, что прогнозируется некоторое увеличения
фискальной нагрузки без учета нефтегазовой составляющей (около 0,5-0,7% ВВП за
2012-2014 годы). Однако данный прогноз не связан с избыточным повышением
налоговой нагрузки, а вызван поступательным изменением структуры экономики и
увеличением доли ненефтегазовой сферы.
2.2 Оценка деятельности Управления Федеральной
налоговой службы города Москвы
В январе-декабре 2011 года в консолидированный
бюджет РФ от налогоплательщиков, администрируемых Управлением ФНС России по
г.Москве, поступило 1 565,2 млрд.руб. доходов, или 120,4% к уровню 2010 года.
Наибольшая доля (23,4%) в общей сумме
поступлений обеспечена за счет предприятий, занимающихся оптовой и розничной
торговлей; ремонтом автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и
предметов личного пользования.
Рис. 1
Рис. 2
Данные организации обеспечили поступления в
консолидированный бюджет 365, 4 млрд.руб. (темп роста к 2010 году - 126,3 %).
Из них поступления по виду деятельности «оптовая торговля» составили 258,6
млрд.руб. (темп роста - 126,2%), «розничная торговля» - 65 млрд.руб. (темп
роста 111,3%).
Вторыми по объёму перечисления доходов в бюджет
(21,4%) являются организации, занимающиеся операциями с недвижимым имуществом,
арендой и предоставлением услуг. От данного сегмента экономики сумма
поступлений составила 334,5 млрд. руб. или 132,6% к уровню 2010 года. Сумма
поступлений от организаций осуществляющих финансовую деятельность составила
174,1 млрд.руб. или 11,1% в общем объёме поступлений. По сравнению с 2010 годом
платежи увеличились на 21,1%. По виду деятельности «обрабатывающие
производства» в 2011 году поступления составили 126,4 млрд.руб. с темпом роста
120,3% к уровню 2010 года. Из них поступления по виду деятельности
«производство пищевых продуктов, включая напитки» составили 19 млрд.руб., что
на 6,4 % больше уровня 2010 года, по виду деятельности «издательская и
полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации» -
19,2 млрд.руб. или на 25,2% больше 2010 года. Рост поступлений в 2011 году по
видам деятельности: «производство и распределение электроэнергии, газа и воды»
составили 132,5%, «гостиницы и рестораны» - 122,2%, «транспорт и связь» -
115,6%.
Заключение
В результате исследований в данной курсовой
работе можно подвести следующие итоги. Проведение рациональной налоговой
политики государства позволяет решать задачи: обеспечение государства
финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования экономики;
сглаживание неравенства в уровнях доходов населения.
В настоящее время федеральное налоговое
законодательство состоит из нескольких уровней: Конституция РФ; Налоговый
кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах; Бюджетный кодекс РФ;
Постановления правительства РФ, Указы президента РФ; методические указания,
Письма, Приказы Министерства финансов и ФСН РФ.
К методам оценки налоговой политики государства
относятся: качественный метод оценки эффективности налоговой политики
государства; количественные методы оценки эффективности налоговой политики
государства, в том метод оценки общей налоговой нагрузки в различных
модификациях (доля налогов в ВВП, теория А. Лаффера, модели полных ставок);
метод анализа налогообложения, состоящий из таких методов анализа, как
временной и структурный анализ, трендовый анализ, анализ относительных
коэффициентов, а также пространственный, факторный, исторический и
международный анализ; метод анализа системы количественных и качественных
показателей, подразумевающий формирование, расчёт и анализ специальной системы
показателей.
Налоговая политика государства в ближайшие годы
будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой
связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и
стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в
среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Планируется, в частности, предпринимать усилия,
направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в
первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от налогообложения
потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от
перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным
направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой
системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и
освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от
налогообложения.
Среди конкретных мер выделены следующие:
Планируется, в частности, дальнейшее снижение
тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики,
предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых
расходов.
Представляется необходимым регулярное проведение
анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и
налоговых льгот.
Планируется уточнение перечня доходов,
освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и
противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.
В плановом периоде будет проводиться
периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся
экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную,
спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами
по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов,
планируемые к введению в период до 2015 года).
Предлагается, в частности, уточнить порядок
признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат
госрегистрации.
В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки
на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по
установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем
дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по
полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в
зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.
С 2012 года будет введена в действие новая глава
26.5 "Патентная система налогообложения" для применения
индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное
сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года
ее отмена.
Указывается на необходимость ускорить подготовку
введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему,
позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого
имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.
Предлагается внедрение инструментов,
противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в
плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за
счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с
валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.
Список использованных источников
1. Налоговый Кодекс РФ, часть
вторая - СПб: ИГ «Весь», 2012.- 992с.
2. Гражданский кодекс РФ, часть
первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г.. №51-ФЗ; часть вторая:
Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть третья: Федеральный закон
26 ноября 2001г. №146-ФЗ (с изм. и доп.)
. Вахрин П.И. Финансы,
денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 313 с.
. Евстигнеев Е.Н. Налоги и
налогообложение.-М.:ИНФРА-М,2007.-320с.
. Миляков Н.В. Налоговое
право. - М.: ИНФРА.- М, 2008-383с.
. Волкова Г.А. Налоги и
налогообложение, Г.А. Волкова. - М: Юнити-Дана,2007.-415с.
. Перов А.В.Толкушкин А.В.
Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юрайт, 2007.-809с.
. Кашин В.А. Налоговая
политика России на современном этапе / В. А. Кашин // Финансы. - 2009. - № . -
С. 3-7.
. Едронова В.Н. Проблемы и
тенденции развития региональной налоговой политики [Текст] / В. Н. Едронова,
Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 12.- С. 2-7.
. Демин, А.В. О соразмерности
налогообложения / А. В. Демин // Финансы. - 2010. - №1 - С. 4-9.
. Гаврилова, Н.А. Поправки по
региональным и местным налогам в 2010 году / Н.А. Гаврилова // Налоговый
Вестник. - 2010. - № 4. - С. 4-11.
. Официальный сайт Управления
Федеральной налоговой службы по г. Москве