Анализ источников финансирования и пути совершенствования механизма распределения средств на социальную сферу на примере Белозерского района

Анализ источников финансирования и пути совершенствования механизма распределения средств на социальную сферу на примере Белозерского района

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Анализ источников финансирования и пути совершенствования механизма распределения средств на социальную сферу на примере Белозерского района

Введение

финансирование бюджетный учет социальный

В современных условиях государственные и муниципальные финансы находятся в процессе реформирования, что обусловлено реализацией комплексных реформ федеративных отношений, местного самоуправления, налогообложения, бюджетного процесса. Вместе с тем современная теория финансовых отношений еще недостаточно разработана, что вызывает трудности в реализации финансовой политики.

Финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании фондов финансовых ресурсов. Финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением источниками финансирования государственного, муниципального и частного секторов экономики, сфер производства, обращения и домашних хозяйств. Функционирование финансов направлено на эффективное развитие социально ориентированной экономики. Финансы выражают экономические общественные отношения. Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, имеет присущие только ему функции. Через государственный бюджет мобилизируются ресурсы в основной централизованный фонд государства и происходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, экономическими регионами, отдельными социальными группами населения. Внебюджетные специальные фонды имеют строго целевое назначение.

Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, объединенных принципиальным единством в рамках общей объективной категории - финансов, но характеризующихся, во-первых, специфическими особенностями в формировании и использовании денежных фондов, а во-вторых, разными функциями в общественном воспроизводстве и экономической системе в целом.

В рыночных условиях возрастает роль всех структурных элементов государственных и муниципальных финансов. Используя бюджет и бюджетную систему как важнейшие инструменты государственного регулирования экономического и социального развития, государство способно осуществлять инвестиционно-инновационную поддержку предприятий, влиять на объем и структуру промышленного производства, стимулировать отечественных товаропроизводителей, проводить социальные реформы, повышать качество жизни россиян, выравнивать ассиметричное развитие субъектов РФ. Это предопределило место, занимаемое государственными и муниципальными финансами в финансовой системе страны.

Целью данной работы является оценка основных источников финансирования Управления социальной защиты населения, разработка мероприятий по их эффективному использованию.

Задачи: раскрытие понятия бюджетная организация, рассмотрение вопроса о финансировании бюджетных организаций, организаций социальной сферы, рассмотрение порядка сметно-бюджетного финансирования, оценка источников финансирования Управления социальной защиты населения, разработка мероприятий по их эффективному использованию.

При написании работы были использованы следующие материалы: учебная литература, законодательные акты РФ, материалы Управления социальной защиты населения. Также были использованы такие методы, как сравнительный, табличный, аналитический и др.

Объектом работы является Управление социальной защиты населения администрации Белозерского района.

Предметом являются источники финансирования Управления социальной защиты населения.

1. Организационно-экономические основы финансирования бюджетных организаций

.1 Понятие бюджетных организаций и их финансирование

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) ст. 161 БК бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируемая из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Из данного определения следует, что статус бюджетной организации имеет только организация, обладающая одновременно следующими признаками:

. В качестве учредителей организации должны выступить органы государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органы местного самоуправления. Акционерные общества, кооперативы и другие аналогичные хозяйствующие субъекты не могут создать бюджетную организацию.

. В качестве цели создания бюджетной организация в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого характера. В то же время, указанное ограничение нельзя понимать так, что бюджетной организации запрещено оказывать платные услуги и самостоятельно получать доходы.

. Бюджетная организация должна финансироваться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.

Данный признак имеет следующую особенность: само по себе получение финансирования из бюджета еще не говорит о том, что данная организация является бюджетной. Бюджетные средства выделяются не только бюджетным организациям, но и коммерческим структурам. Это осуществляется в многочисленных формах, начиная от закупки различных товаров в государственных или муниципальных целях и кончая предоставлением финансовой поддержки в виде дотаций, субвенций, субсидий и т.п.

. Основой финансового планирования бюджетной организации является смета доходов и расходов. До начала финансового года бюджетная организация обязательно составляет этот документ, по истечении отчетного периода обязательно составляется баланс исполнения сметы.

Следует обратить внимание, что только сочетание всех перечисленных признаков вместе по отношению к одной структуре дает бюджетную организацию, каждый из названных признаков сам по себе не означает, что мы имеем дело с бюджетной организацией.

1.2 Особенности учета финансирования в бюджетных организациях

Особое место финансов бюджетных организаций в финансовой системе определяется тем положением, которое занимают бюджетные организации в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени реализуются именно через бюджетные организации. Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

. Исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетом приводит и к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит и к дополнительному финансированию бюджетных организаций.

. Бюджетные организации могут предоставлять и предоставляют определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет отнести их к хозяйствующим субъектам.

. Отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Поскольку бюджетныё организации в основном находится на бюджетном финансировании, осуществляется жесткий контроль со стороны государства за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований в отличие от коммерческих структур, для финансов которых характерен принцип самостоятельности.

К основным принципам организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие:

. Целевое использование выделенных_, и самостоятельно заработанных средств.

В отличие от всех остальных учреждений бюджетные организации при расходовании средств должны строго придерживаться тех целей, на которые эти средства выделены. Если коммерческая организация может израсходовать полученные в оплату за поставленные товары или оказанные услуги средства на любые цели, начиная от увеличения фонда оплаты труда своих сотрудников и кончая направлением их на благотворительность, бюджетные организации такой свободой действий не располагают. Полученные из бюджета или самостоятельно заработанные средства они могут использовать исключительно на те цели, которые предусмотрены в смете.

. Жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. Обе группы средств хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию, по каждой из групп составляется самостоятельная отчетность.

. Бюджетный иммунитет. Согласно ст. 239 БК РФ иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта: возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета; возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц.

3. Контроль со стороны государственных органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.

Особенности взаимоотношения бюджетных организаций с кредитной системой определяются принципами организации финансов бюджетных учреждений.

Бюджетные организации, финансируемые за счет федеральных средств, в настоящее время переведены на обслуживание в федеральное казначейство, через которое они и получают все названные выше расчетные услуги. Эти организации не имеют права самостоятельно заключать с банками договор банковского счета для открытия счетов по учету бюджетного финансирования. Указанные средства зачисляются на единый счет федерального казначейства, с которым непосредственно и работают банки.

Несколько иначе дело обстоит с кассовым обслуживанием. Наличные средства бюджетные организации получают непосредственно в банке, но по чековой книжке, выданной структурам федерального казначейства. Оставшиеся неиспользованными средства федерального бюджета или федеральных внебюджетных фондов бюджетная организация также сдает в кассы банка. Лимит кассы банк устанавливает структуре федерального казначейства, которой открыт счет, но с учетом лимитов кассы всех бюджетных организаций, находящихся на обслуживании в данной; структуре федерального казначейства.

Банк не контролирует соблюдение лимита кассы бюджетными организациями, находящимися на обслуживании в казначейской системе. Порядок ведения кассовых Операций распорядителей бюджетных средств, открывших лицевые счета в органах казначейства, контролируют сами органы казначейства.

Финансирование бюджетных организаций, созданных муниципалитетами, обычно осуществляется не через счета казначейства, а через счета этих организаций в банках.

Кроме осуществления расчетного обслуживания через счета казначейства взаимоотношения бюджетных организаций по этому виду услуг имеют еще одну важную особенность. В отличие от всех других организаций, которые могут открывать счета только в коммерческих банках, бюджетные организации могут вступать отношения с Центральным банком РФ.

Взаимоотношения бюджетных организаций с государственными контрольными органами

Целевое и рациональное использование средств бюджета находится под особым контролем государства. Для этого только на уровне Федерации созданы следующие специализированные контрольные органы: Счетная палата РФ, федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. В свою очередь, субъекты РФ также имеют специализированные органы контроля. К ним относятся: контрольно-счетные палаты субъектов РФ, контрольно-ревизионные управления финансовых органов субъектов РФ, а в ряде случаев казначейства и специализированные финансовые структуры при правительстве. На муниципальном уровне также имеются специальные службы, осуществляющие контроль за использованием средств муниципалитета.

1.3 Основной источник финансирования организаций социальной сферы

Наличие экономического потенциала в государстве позволяет создавать фонд потребления и направлять его на народное благосостояние.

Важной частью фонда потребления национального дохода являются общественные фонды потребления, которые представляют собой форму безвозмездного для населения распределения материальных и духовных благ. Одним из назначений средств общественных фондов потребления является финансовое обеспечение социально-бытовой инфраструктуры.

Проблема использования общественных фондов потребления имеет несколько аспектов, в том числе: бюджетный и ведомственный (распределение этих средств по бюджетным и ведомственным каналам).

Более 80% средств общественных фондов потребления - это бюджетные средства. Поэтому вполне естественно, что распределяются эти фонды в основном через бюджетную систему. Остальная часть средств формируется за счет средств, выделяемых ведомствами, предприятиями на социальное развитие своих работников.

Перспективы развития общественных фондов потребления в значительной степени - это перспективы развития бюджета. Следовательно, проблема формировании и использования этих фондов в основном должна рассматриваться сквозь призму бюджета. Эта проблема имеет количественный и качественный аспекты.

Количественный аспект заключается в том, чтобы определить часть бюджетных ресурсов, которая должна и может направляться на финансирование социально-бытовых услуг, предоставляемых населению на бесплатных или льготных условиях. Решение этой проблемы зависит от экономических, социальных и политических задач, стоящих перед обществом на отдельных исторических этапах, от наличия в распоряжении государства соответствующих ресурсов. Не следует исключать при этом качественный аспект использования средств из этих фондов, т.е. речь идет о наиболее эффективном их направлении и с наибольшей пользой для общества в целом, всех его слоев и каждого члена в отдельности.

В этой связи интерес представляют следующие вопросы: какие каналы использования общественных фондов потребления наиболее эффективны (бюджетные или ведомственные)? Какое звено бюджетной системы следует рассматривать в качестве основного канала распределения средств общественных фондов потребления? С решением этих проблем связано не только эффективное использование средств, но и повышение роли территориальных органов власти в экономическом и социальном развитии общества, дальнейшее развитие демократии в нашей стране.

Качественный аспект использования общественных фондов потребления связан с укреплением материально-финансовой базы территориальных органов власти и подведомственных им учреждений, с повышением нормативов бюджетных расходов на отдельные виды услуг, оказываемых населению, качества самих услуг.

Средства общественных фондов потребления в значительной части поступают населению по бюджетным, каналам. Такой путь демократичен и обеспечивает всем членам общества равные возможности в использовании этих фондов.

Ведомственный путь распределения общественных фондов потребления также правомерен, хотя доля средств ведомств невелика в общем объеме данных фондов. На разных этапах истории нашего государства этот канал распределения имел большее или меньшее значение, его роль особенно возрастала в экстремальные периоды развития государства (войны, периоды послевоенного восстановления народного хозяйства). Этот путь давал возможность максимально, при имеющихся у государства ресурсах, обеспечить работников ведущих отраслей народного хозяйства услугами учреждений и предприятий сферы обслуживания.      

Однако на современном этапе в условиях создания рыночной, экономики и экономического кризиса в стране ведомственный канал создания и распределения общественных фондов потребления и финансирования социально-бытовой инфраструктуры резко сократился. Предприятия не имеют достаточных средств для финансирования принадлежащих им объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения. Поэтому происходит массовая передача также объектов в ведение территориальных органов власти. В перспективе даже после преодоления экономического кризиса роль ведомственного канала, вряд ли существенно возрастет. Предприятия вряд ли смогут восстановить в таком объеме сеть ведомственных социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов и за счет выделяемых из прибыли средств на социальное развитие своих работников будут оплачивать социальные услуги муниципальных предприятий и учреждений.

Таким образом, роль бюджетов в распределении общественных фондов потребления и в финансовом обеспечении социально-бытовой инфраструктуры еще более возрастет. Тем самым предъявляются повышенные требования к бюджетной системе, методам бюджетного планирования и финансирования, а, следовательно, и к методам распределения средств между звеньями бюджетной системы.

При этом важно решить вопрос о том, какие звенья бюджетной системы лучше всего для этого приспособлены и будут содействовать получению необходимого экономического и социального эффектов.

Эффективность использования общественных фондов потребления в значительной степени зависит от того, по какому каналу бюджетной системы они доводятся до населения. Этот вопрос нельзя решить в пользу одного или даже двух звеньев бюджетной системы. Его решение зависит от ряда факторов, в числе которых виды услуг, оказываемых населению за счет этих фондов, роль отдельных территориальных органов власти в экономическом и социальном развитии общества.

В настоящее время за счет общественных фондов потребления население обеспечивается бесплатными услугами учреждений просвещения, здравоохранения и физической культуры, социального обеспечения и на льготных условиях - услугами жилищных предприятий.

Эти средства поступают населению по каналам федерального, региональных и местных бюджетов. Из общего объёма бюджетных ресурсов, направляемых государством на социально-бытовую инфраструктуру, большая часть проходит через местные бюджеты. Это оправдано с социальной и экономической точек зрения. Это можно проследить на примере финансирования здравоохранения.

Средства, выделяемые из общественных фондов потребления на здравоохранение, в большей части, чем в настоящее время, должны проходить через местные бюджеты.

Это свидетельствует о том, что наиболее оптимальным каналом доведения средств общественных фондов потребления до населения являются местные бюджеты.

1.4 Методика анализа источников финансирования

Методика расчета годового норматива финансовых средств, необходимых органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области изложен в приложении к закону №1718-ОЗ.

Годовой норматив финансовых средств, необходимых органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области, определяется по формуле:

Сi = С1i + С2i + С3i, (1.1)

где: С1i - субвенция i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в статье 2 настоящего закона области (за исключением полномочий, указанных в части 2 и пункте 8 части 6 статьи 2 настоящего закона области);

С2i - субвенция i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в части 2 статьи 2 настоящего закона области;

С3i - субвенция i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в пункте 8 части 6 статьи 2 настоящего закона области.

Объем субвенции i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в статье 2 настоящего закона области (за исключением полномочий, указанных в части 2 и пункте 8 части 6 статьи 2 настоящего закона области), рассчитывается по формуле:

С1i = А x Ча + Ру + (Сжку x Чжкуо + Сжку x Чжкуо) x 12 x 1.015 +

У х Чу + О x Чо + П x Чп + Чомс x Номс, (1.2)

где: А - норматив расходов на предоставление государственной социальной помощи в размере 1000 рублей на одного нуждающегося;

Ча - численность нуждающихся;

Ру - расходы на предоставление социальных услуг в учреждениях социального обслуживания населения, расположенных на территории муниципального образования, рассчитанные согласно приложению к методике;

Сжку - размер ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилого помещения и (или) коммунальных услуг в расчете на одного получателя;

Чжкуо - численность граждан, имеющих право на ежемесячную денежную компенсацию расходов на оплату жилого помещения и (или) коммунальных услуг;

Сжку - размер ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилого помещения, отопления, освещения в расчете на одного получателя;

Чжкуо - численность граждан, имеющих право на ежемесячную денежную компенсацию расходов на оплату жилого помещения, отопления, освещения;

- период (12 месяцев);

.015 - 1.5% на оплату услуг банка и почты;

У - норматив расходов на предоставление средств ухода за новорожденными детьми из нуждающихся семей в размере 1500 рублей на одного новорожденного ребенка;

Чу - численность новорожденных детей из нуждающихся семей;

О - норматив расходов на обеспечение отдыха и оздоровления детей в размере 1800 рублей на одного ребенка, находящегося в трудной жизненной ситуации;

Чо - численность детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;

П - стоимость гарантированного перечня услуг по погребению;

Чп - численность захороненных специализированной службой по вопросам похоронного дела граждан в случаях, если умерший не работал и не являлся пенсионером, а также в случае рождения мертвого ребенка по истечении 196 дней беременности;

Чомс - количество обслуживаемых граждан, указанных в статье 2 настоящего закона области, при выполнении передаваемых органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области;

Номс - норматив на выполнение передаваемых органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области в размере 400 рублей на одного обслуживаемого в год (за исключением города Череповца) с коэффициентом 1.5 в Белозерском, Вашкинском, Вожегодском, Вытегорском, Кичменгско-Городецком, Тарногском, Усть-Кубинском, Устюженском районах и с коэффициентом 2 в Междуреченском, Нюксенском районах; в размере 260 рублей на одного обслуживаемого в год в городе Череповце.

Создпут - средняя стоимость одного дня пребывания в организациях отдыха детей и их оздоровления, утвержденная постановлением Правительства области;

Чоп - размер частичной оплаты стоимости путевки в организации отдыха детей и их оздоровления, установленный постановлением Правительства области;

Чозд1 - численность детей, отдыхающих в организациях отдыха детей и их оздоровления;

№1 - количество дней пребывания детей в организациях отдыха детей и их оздоровления;

Создпит1 - средняя стоимость набора продуктов питания в лагере дневного пребывания с организацией двухразового питания, утвержденная постановлением Правительства области;

Чозд2 - численность детей, отдыхающих в лагерях дневного пребывания с организацией двухразового питания;

№2 - количество дней пребывания детей в лагерях дневного пребывания с организацией двухразового питания;

Создпит2 - средняя стоимость набора продуктов питания в лагере дневного пребывания с организацией трехразового питания, утвержденная постановлением Правительства области;

Чозд3 - численность детей, отдыхающих в лагерях дневного пребывания с организацией трехразового питания;

№3 - количество дней пребывания детей в лагерях дневного пребывания с организацией трехразового питания.

Объем субвенции i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в части 2 статьи 2 настоящего закона области, рассчитывается по формуле:

С2i = (Сср.с x Чср.с) x 12 x 1.015 + Hi, (1.3)

где: Сср.с - среднемесячный размер субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг на одну семью (одиноко проживающего гражданина);

Чср.с - среднемесячная численность получателей субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг;

- период (12 месяцев);

.015 - 1.5% на оплату услуг банка и почты;- объем расходов на выполнение передаваемых органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг,

= Fi: 0.75, (1.4)

где: Fi - расходы по обеспечению предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, сложившиеся за 9 месяцев предыдущего года по i-му муниципальному образованию;

.75 - коэффициент, учитывающий ожидаемые расходы за предыдущий год.

Объем субвенции i-му муниципальному образованию на выполнение полномочий, указанных в пункте 8 части 6 статьи 2 настоящего закона области, рассчитывается по формуле:

С3i = Сжку x Чжкуф x 12 x 1.015, (1.5)

где: Сжку - размер ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилого помещения и (или) коммунальных услуг в расчете на одного получателя;

Чжкуф - численность граждан, имеющих право на ежемесячную денежную компенсацию расходов на оплату жилого помещения и (или) коммунальных услуг в соответствии с федеральными нормативными правовыми актами;

- период (12 месяцев);

.015 - 1.5% на выполнение передаваемых органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению ежемесячной денежной компенсации и оплату услуг банка и почты.

Методика расчета расходов на предоставление социальных услуг в учреждениях социального обслуживания населения

Расходы на предоставление социальных услуг в учреждениях социального обслуживания населения рассчитываются по формуле:

Ру = Род + Рос + Рвп + Росп + Рдп + Ркп + Рру + Рсжд, (1.6)

где: Ру - расходы на предоставление социальных услуг в учреждениях социального обслуживания;

Род - расходы на предоставление социальной услуги «Социальное обслуживание на дому»;

Рос - расходы на предоставление социальной услуги «Социальное обслуживание в стационарных учреждениях»;

Рвп - расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление временного приюта»;

Росп - расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление материальной помощи» в учреждениях социального обслуживания;

Рдп - расходы на предоставление социальной услуги «Организация дневного пребывания» в учреждениях социального обслуживания;

Ркп - расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление консультативной помощи» в учреждениях социального обслуживания;

Рру - расходы на предоставление социальной услуги «Реабилитационные услуги» в учреждениях социального обслуживания;

Рсжд - расходы на предоставление социальной услуги «Обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания в специальных домах для одиноких престарелых».

Расходы на предоставление социальной услуги «Социальное обслуживание на дому» рассчитываются по формуле:

Род = Кд x Нд, (1.8)

где: Кд - количество клиенто-часов в год при предоставлении услуги «Социальное обслуживание на дому»;

Нд - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Социальное обслуживание на дому» в размере 50 рублей с применением поправочных коэффициентов для Кадуйского муниципального района - 0.8; для Белозерского, Вашкинского, Вожегодского, Междуреченского, Никольского, Нюксенского, Сямженского, Тотемского муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 1.1; для Грязовецкого, Усть-Кубинского, Череповецкого, Шекснинского муниципальных районов - 1.2; для Бабушкинского, Вологодского муниципальных районов - 1.3; для Тарногского и Харовского муниципальных районов - 1.4.

Расходы на предоставление социальной услуги «Социальное обслуживание в стационарных учреждениях» рассчитываются по формуле:

Рос = Кс x Нс, (1.9)

где: Кс - количество койко-дней в год при предоставлении услуги «Социальное обслуживание в стационарных учреждениях»;

Нс - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Социальное обслуживание в стационарных учреждениях» в размере 450 рублей с применением поправочных коэффициентов для Кадуйского муниципального района - 0.8; для Вожегодского, Чагодощенского муниципальных районов - 0.9; для Бабаевского, Междуреченского, Сямженского, Сокольского, Тарногского, Шекснинского муниципальных районов - 1.1; для Вашкинского, Вологодского муниципальных районов - 1.2; для Нюксенского, Усть-Кубинского, Устюженского муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 1.3; для Бабушкинского, Грязовецкого, Харовского муниципальных районов - 1.4.

Расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление материальной помощи» в учреждениях социального обслуживания рассчитываются по формуле:

Росп = Косп x Носп, (1.10)

где: Косп - количество клиентов, обслуживаемых при предоставлении услуги «Предоставление материальной помощи», в год;

Носп - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Предоставление материальной помощи» в размере 100 рублей на одного клиента.

Расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление временного приюта» в учреждениях социального обслуживания рассчитываются по формуле:

Рвп = Кп x Нп, (1.11)

где: Кп - количество койко-дней в год при предоставлении услуги «Предоставление временного приюта»;

Нп - норматив расходов на оказание единицы социальной услуги «Предоставление временного приюта» в размере 580 рублей с применением поправочных коэффициентов для Никольского, Тотемского, Череповецкого, Великоустюгского муниципальных районов - 0.9; для Вологодского, Тарногского муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 1.1; для Грязовецкого муниципального района - 1.2.

Расходы на предоставление социальной услуги «Организация дневного пребывания» в учреждениях социального обслуживания рассчитываются по формуле:

Рдп = Кдп x Ндп, (1.12)

где: Кдп - количество клиенто-часов в год при предоставлении услуги «Организация дневного пребывания»;

Ндп - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Организация дневного пребывания в учреждениях социального обслуживания» в размере 130 рублей с применением поправочных коэффициентов для Белозерского, Вологодского, Харовского муниципальных районов - 0.8; для Грязовецкого, Кирилловского, Никольского, Нюксенского, Устюженского муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 0.9; для Вытегорского, Череповецкого, Шекснинского муниципальных районов - 1.1.

Расходы на предоставление социальной услуги «Предоставление консультативной помощи» в учреждениях социального обслуживания рассчитываются по формуле:

Ркп = Кк x Нк, (1.13)

где: Кк - количество консультаций, оказываемых при предоставлении услуги «Предоставление консультативной помощи», в год;

Нк - норматив расходов на оказание единицы социальной услуги «Предоставление консультативной помощи» в размере 11 рублей с применением поправочных коэффициентов для Бабаевского, Белозерского, Вашкинского, Тарногского, Устюженского муниципальных районов - 0.9; для Кирилловского, Сямженского, Чагодощенского, Череповецкого муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 1.1; для Бабушкинского, Вологодского, Никольского, Нюксенского, Шекснинского муниципальных районов - 1.2; для Междуреченского, Вожегодского, Усть-Кубинского муниципальных районов - 1.3.

Расходы на предоставление социальной услуги «Реабилитационные услуги» в учреждениях социального обслуживания рассчитываются по формуле:

Рру = Кр x Нр, (1.14)

где: Кр - количество клиентов, обслуживаемых при предоставлении услуги «Реабилитационные услуги», в год;

Нр - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Реабилитационные услуги» в размере 115 рублей с применением поправочных коэффициентов для Вытегорского, Кирилловского, Кичменгско-Городецкого, Тарногского муниципальных районов - 0.9; для Кадуйского, Сямженского, Усть-Кубинского, Устюженского муниципальных районов и городского округа «Город Череповец» - 1.1; для Белозерского, Вашкинского, Верховажского муниципальных районов - 1.2; для Грязовецкого муниципального района - 1.4; для Сокольского муниципального района - 1.6.

Расходы на предоставление социальной услуги «Обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания в специальных домах для одиноких престарелых» рассчитываются по формуле:

Рсжд = Кж x Нсд x 30 дней x 12 мес., (1.15)

где: Кж - количество клиентов, проживающих в специальных домах для одиноких престарелых;

Нсд - норматив расходов на предоставление единицы социальной услуги «Обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания в специальных домах для одиноких престарелых» в размере 97 рублей в день с применением поправочных коэффициентов для Грязовецкого и Кадуйского муниципальных районов - 0.7; для городского округа «Город Череповец» - 0.8; для Тотемского муниципального района - 0.9; для Харовского муниципального района - 1.1; для Устюженского муниципального района - 1.5; для Вологодского и Междуреченского муниципальных районов - 1.6; для Вашкинского муниципального района - 1.7; для Чагодощенского и Усть-Кубинского муниципальных районов - 2.

2. Анализ основных источников финансирования, их эффективное использование на примере государственного учреждения «Управление социальной защиты населения»

.1 Характеристика организации

Управление социальной защиты населения является органом администрации Белозерского муниципального района, созданным для исполнения отдельных государственных полномочий в соответствии с законами Вологодской области от 17 декабря 2007 года №1718-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в сфере труда и социальной защиты населения области», от 17 декабря 2007 года №1720-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями по опеке и попечительству», от 29 ноября 2005 года №1381-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в сфере здравоохранения» и полномочий на территории Белозерского муниципального района Вологодской области в пределах своей компетенции по проведению единой политики в сфере здравоохранения, труда, социальной поддержки и защиты всех категорий населения.

Полное наименование: управление социальной защиты населения администрации Белозерского муниципального района (далее - Управление).

Управление создано на основании решения Представительного Собрания Белозерского района. Управление считается созданным с момента его государственной регистрации.

Управление является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс (смету), расчетный и иные счета в банках (органах федерального казначейства), гербовую печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Местонахождение Управления - Вологодская область, город Белозерск.

Почтовый адрес: Россия, 161200, Вологодская область, город Белозерск, Советский проспект, дом 63.

Юридический адрес: Россия, 161200, Вологодская область, город Белозерск, Советский проспект, дом 63.

Управление осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, федеральным и областным законодательством Вологодской области, муниципальными правовыми актами, Уставом района и настоящим Положением.

Управление отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник имущества.

Управление подотчетно и подконтрольно Главе Белозерского муниципального района, а также заместителю Главы района, курирующему социальную сферу.

Приказы Управления, принятые в пределах его компетенции, являются обязательными для исполнения муниципальными учреждениями социального обслуживания населения района.

Управление может быть истцом, ответчиком, иным участником процесса в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.

Цели управления

Целями деятельности Управления являются осуществление на территории Белозерского муниципального района в пределах своей компетенции единой государственной политики в сфере труда и социального развития области, включая вопросы уровня жизни и доходов населения, оплаты труда, условий и охраны труда, социального партнерства и трудовых отношений, социальной защиты населения, в том числе государственной поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, пожилых граждан, ветеранов и инвалидов, малоимущих граждан, граждан, пострадавших при чрезвычайных ситуациях, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей и других категорий граждан, нуждающихся в социальной защите в соответствии с действующим законодательством, а также развитие системы социальных служб.

Организация деятельности

Управление осуществляет свою деятельность в пределах, установленных действующим законодательством и Положением.

Управление имеет право:

приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов;

планировать свою деятельность и определять перспективы развития по согласованию с департаментом труда и социального развития области, департаментом здравоохранения области;

запрашивать и получать для ознакомления от организаций в установленном порядке материалы, в том числе предусмотренные государственной статистической отчетностью, необходимые для решения вопросов, входящих в компетенцию Управления;

в установленном порядке в пределах имеющихся средств на оплату труда устанавливать для своих работников надбавки, предусмотренные действующим законодательством;

разрабатывать и вносить в органы местного самоуправления проекты нормативных правовых актов по вопросам здравоохранения и социальной поддержки населения.

Управление обязано:

использовать получаемые денежные средства строго по целевому назначению;

представлять органу, уполномоченному собственником управлять государственным имуществом, информацию, необходимую для ведения реестра собственности в соответствии с договором об использовании имущества и осуществления контроля за эффективностью использования и сохранностью вверенного управлению имущества;

осуществлять бухгалтерский учет деятельности Управления, вести статистическую и бухгалтерскую отчетность и представлять ее департаменту труда и социального развития области, а также представлять информацию о своей деятельности органам государственной статистики и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

обеспечивать учет и сохранность документов по личному составу, а также своевременную передачу их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации Управления;

оплачивать труд работников с соблюдением гарантий, установленных действующим законодательством Российской Федерации и Вологодской области;

представлять отчеты по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в порядке, установленном действующим федеральным и областным законодательством;

обеспечивать выполнение мероприятий по гражданской обороне, противопожарной безопасности и мобилизационной подготовке;

нести ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Вологодской области за некачественное выполнение функций, нарушение кредитных, расчетных, договорных обязательств;

обеспечивать в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

Контроль и ревизия деятельности Управления осуществляется органами, на которые возложены контрольные функции в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Вологодской области, Уставом района и муниципальными правовыми актами.

Контроль за использованием имущества, закрепленного за Управлением на праве оперативного управления, осуществляет орган, уполномоченный собственником управлять государственным имуществом.

Санкционирование расходов

В основу финансового обеспечения деятельности Управления положены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств (ЛБО). Бюджетные ассигнования - это предельные объемы денежных средств, предусмотренные в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. ЛБО - это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств или их исполнение в текущем финансовом году и плановом периоде (ст. 6 БК РФ). Заключение и оплата Управлением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств. К ним относится оплата по договорам с поставщиками материальных ресурсов, работ, услуг, выплата заработной платы, оплата командировочных и прочих расходов учреждения. Другими словами, все расходы бюджетного учреждения строго лимитированы.

Порядок санкционирования расходов бюджетов

Глава 24 «Основы исполнения бюджета» БК РФ в результате вступления в силу с 1 января 2008 г. Федерального закона №63-ФЗ претерпела значительные изменения. Часть статей утратила силу: ст. ст. 215, 220, 221 - 226, 227 - 230, 233 - 235, 237, 238, 240, 242.1. В то же время гл. 24 БК РФ дополнена новыми статьями, такими как 217.1 «Кассовый план», 219.1 «Бюджетная роспись», 219.2 «Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета», 220.1 «Лицевые счета для учета операций по исполнению бюджета», 221 «Бюджетная смета», 226.1 «Предельные объемы финансирования» и др. В остальные статьи внесены изменения.

В соответствии с новой редакцией ст. 219 «Исполнение бюджета по расходам» БК РФ исполнение расходов бюджета предусматривает следующие стадии: принятие бюджетных обязательств; подтверждение денежных обязательств; санкционирование оплаты денежных обязательств; подтверждение исполнения денежных обязательств.

Получатель бюджетных средств (ПБС) принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем финансовом году (и плановом периоде) ЛБО. Бюджетные обязательства принимаются путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением. ПБС подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами.

Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств устанавливается финансовым органом. Санкционирование оплаты осуществляется путем совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных вышеназванным порядком.

Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств ЛБО.

Денежное обязательство считается исполненным при списании денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов международного права на основании платежных документов, а также иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств ПБС.

При организации исполнения бюджета по расходам может предусматриваться утверждение и доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предельного объема оплаты денежных обязательств на соответствующий период текущего финансового года. Это так называемые предельные объемы финансирования. Порядок и случаи установления предельных объемов финансирования (ПОФ) утверждаются финансовым органом. ПОФ устанавливаются в целом в отношении главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств помесячно или поквартально нарастающим итогом с начала текущего финансового года либо на соответствующий квартал. Обоснованием служат заявки на финансирование главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств (ст. 226.1 БК РФ).

2.2 Анализ источников финансирования

Финансирование расходов Управления социальной защиты и здравоохранения происходит в основном из средств бюджета: федеральный бюджет, областной бюджет, районный бюджет.

Предоставление и расходование средств на осуществление отдельных государственных полномочий осуществляется по следующим направлениям:

. Субвенция на выполнение отдельных государственных полномочий по обеспечению мер социальной поддержки и социального обслуживания отдельных категорий граждан.

средства на предоставление социальных услуг в учреждениях социального обслуживания (муниципальные учреждения);

средства на выполнение полномочий (администрирование полномочий);

средства на предоставление государственной социальной помощи;

средства на обеспечение средствами ухода за новорожденными детьми из нуждающихся семей;

средства на организацию отдыха и оздоровления детей, находящихся в трудной жизненной ситуации

средства на возмещение специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости услуг согласно гарантированному перечню услуг по погребению;

средства на возмещение расходов, связанных с предоставлением мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан по законам области;

. Субвенция на передаваемые полномочия по предоставлению субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг гражданам.

. Субвенция на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям гражданам за счет средств Федерального фонда компенсаций.

. Субвенция на выполнение передаваемых отдельных государственных полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве.

. Субвенция на возмещение затрат, связанных с проведением оздоровительной компании детей (средства федерального бюджета).

Здравоохранение финансируется из районного бюджета

Расчет годового норматива финансовых средств, необходимых Управлению для осуществления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области определяем по формуле (1.1):

Ci = C1i + C2i + C3i + C4i +C5i + C6i + C7i + C8i,

где C1i - Субвенция на выполнение отдельных государственных полномочий по обеспечению мер социальной поддержки и социального обслуживания отдельных категорий граждан,

C2i - Субвенция на передаваемые полномочия по предоставлению субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг гражданам,

C3i - Субвенция на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям гражданам за счет средств Федерального фонда компенсаций,

C4i - Субвенция на выполнение передаваемых отдельных государственных полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве,

C5i - Субвенция на возмещение затрат, связанных с проведением оздоровительной компании детей (средства федерального бюджета)

Ci = 33 789 100,00 + 44 240 900,00 + 14 878 600,00 + 216 300,00 + + 103 000,00 = 93 227 900,00 (руб.)

Таким образом годовой объем финансовых средств, необходимых Управлению для осуществления отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения области составит 93 227 900 рублей.

Проанализировав средства предоставленные из разных источников финансирования можно сделать вывод, что основной объем финансирования происходит из областного бюджета (см. рисунок 1)

Рисунок 1 - Основные источники финансирования

В начале года до Управления были доведены лимиты бюджетных обязательств.

Таблица 1 - Структура и динамика разделов расходов на социальную защиту в 2008-2010 гг.

Наименование	2008 год		2009 год		2010 год		Изменения 2009-2008		Изменения 2010-2009
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Абс. тыс. руб.	Темп роста, %	Абс. тыс. руб.	Темп роста, %
1. Субвенция на выполнение отдельных государственных полномочий:	32 573,4	27,3	31 696,1	31,9	33 789,1	26,6	-877,3	97,3	2093,0	106,6
1.1 Средства на содержание муниципальных учреждений социальной защиты населения	22 638,9	19,0	22 575,7	22,7	22 416,2	17,7	-63,2	99,7	-159,5	99,3
1.2 Средства на выполнение полномочий (администрирование полномочий)	2 569,8	2,2	3 235,3	3,3	2 944,5	2,3	665,5	125,9	-290,8	91,0
1.3 Средства на предоставление государственной социальной помощи	1 555,3	1,3	1 025,4	1,0	1 521,4	1,2	-529,9	65,9	496,0	148,4
1.4 Средства на обеспечение средствами ухода за новорожденными детьми из нуждающихся семей	96,5	0,1	73,2	0,1	73,2	0,1	-23,3	75,9	0,0	100,0
1.5 Средства на организацию отдыха и оздоровления детей, находящихся в трудной жизненной ситуации	370,9	0,3	281,5	0,3	281,5	0,2	-89,4	75,9	0,0	100,0
1.6 Средства на возмещение специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости услуг согласно гарантированному перечню услуг по погребению	187,3	0,2	131,1	0,1	131,1	0,1	-56,2	70,0	0,0	100,0
1.7 Средства на возмещение расходов, связанных с предоставлением мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан по законам области	4 787,2	4,0	4 033,4	4,1	6421,2	5,1	-753,8	84,3	2387,8	159,2
1.8 Средства на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг многодетным семьям по закону области «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства в Вологодской области»	340,5	0,3	340,5	0,3	0,0	0,0	0,0	100,0	-340,5	0,0
2. Субвенция на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям гражданам за счет средств Федерального фонда компенсаций	8 750,4	14 878,6	15,0	14 878,6	11,7	6 128,2	170,0	0,0	100,0
3. Субвенция на выполнение полномочий по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг	44 982,2	37,8	20 747,10	20,9	44 240,9	34,9	-24 235,1	46,1	23 493,8	213,2
4. Субвенция на выполнение передаваемых отдельных гос. Полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве	255,4	0,2	216,3	0,2	216,3	0,2	-39,1	84,7	0,0	100,0
Итого:	119 107,8	100,0	99 234,2	100,0	126 914,0	100,0	-19 873,6	83,3	27 679,8	127,9

Раздел 1 «Субвенция на выполнение отдельных государственных полномочий» в 2010 году уменьшился на 5,3% по сравнению с 2009 годом. Раздел 2. «Субвенция на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям гражданам за счет средств Федерального фонда компенсаций» в начале анализируемого периода доля составила 7,3%, а в 2009 доля раздела составила15%, но в 2010 расходы не увеличились.

Рисунок 2 - Структура расходов по разделам на финансирование социальной защиты в 2008-2010 гг.

Значительно, более чем в 2 раза в 2010 году (темп роста 213,2) по сравнению с 2008 годом увеличился раздел 3 «Субвенция на выполнение полномочий по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг».». На начало анализируемого периода - 2008 год, доля раздела составляла 37,8%, в 2009 году - 20,9%, а по абсолютной величине произошло уменьшения на 24 235,1 тыс. руб. По сравнению 2009 с 2010 годом произошло увеличение по абсолютной величине на 23 493,8 тыс. руб. Раздел 4. «Субвенция на выполнение передаваемых отдельных гос. Полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве» в 2008 году составил 0,2% доли, а 2010 и 2009 расходы уменьшились на 39,1 тыс. руб.

Часто используемыми подстатьями бюджетной классификации, перечень документов, необходимых в расчетах и применяемый метод планирования объема расходов:

КБК 211 «Заработная плата» - штатное расписание, утвержденное главным распорядителем, нормативные акты, регламентирующие систему оплаты труда, справки о районных коэффициентах и северных надбавках в регионе. Метод - нормативный.

КБК 212 «Прочие выплаты» - штатное расписание, нормативные акты, регламентирующие выплату компенсаций, план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета суточных при командировках). Метод - нормативный.

КБК 213 «Начисления на оплату труда» - Глава 24 НК РФ «ЕСН». Метод - нормативный.

КБК 221 «Услуги связи» - размер абонентской платы телефона, за пользование Интернетом, стоимость радиоточки, стоимость одного почтового отправления, стоимость конвертов и знаков почтовой оплаты; количество телефонных точек, радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений; данные о сложившихся расходах по услугам телефонной связи, почтовых услугах. Метод - индексации.

КБК 222 «Транспортные услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета проезда в командировки); стоимость проезда до пункта командировки (г. Москва) и средняя по области или региону; данные о среднегодовых расходах по найму транспорта; стоимость проездных билетов, количество экспедиторов. Метод - индексации.

КБК 223 «Коммунальные услуги» - сведения о потребности в энергетических ресурсах, отоплении и воде в натуральном выражении; сведения о количестве приборов учета воды; данные о тарифах на коммунальные услуги. Метод - индексации.

КБК 225 «Услуги по содержанию имущества» - план капитального, текущего ремонта зданий и сооружений; план ремонта коммунальных сетей; данные по среднегодовым расходам на профилактику и заправку оргтехники; данные о количестве договоров на техническое и аварийное обслуживание помещений, на техническое обслуживание газопроводов, дератизацию, дезинсекцию и т.п., сведения о тарифах на данные виды услуг и др. Метод - индексации.

КБК 226 «Прочие услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для расчета оплаты проживания в командировках); план информатизации учреждения; сведения о заключенных договорах на вневедомственную охрану, план подписки на периодические издания. Метод - индексации.

КБК 290 «Прочие расходы» - НК РФ, иные нормативные документы, регламентирующие уплату налогов, сборов, пошлин, лицензий в бюджеты всех уровней. Метод - нормативный.

КБК 310 «Увеличение стоимости основных средств» - нормы обеспеченности основными средствами (утверждены главным распорядителем); сведения о фактической обеспеченности основными средствами; сведения о ценах на объекты основных средств. Метод - плановый.

КБК 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - нормы обеспеченности материальными запасами (утверждены главными распорядителями); данные о годовой потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозтоварах и т.д., стоимости единицы материалов и др.

Проанализируем смету на администрирование полномочий.

В целом видно, что с каждым годом идет увеличение бюджетных средств. По сравнению с 2009 годом объем средств уменьшился на 2,9%.

По статье 211 «заработная плата» на 19,6%

По статье 213 «начисления на з/плату» увеличилось количество бюджетных средств на 32,3%

По прочим расходам наоборот, снижение на 17,7%; в основном за счет снижения расходов на содержание имущества, приобретение основных средств, приобретения канцелярских и хозяйственных товаров, расходов на коммунальные услуги.

В течение года вносились изменения в сметные назначения.

Анализ средств полученных и израсходованных, численность граждан, фактически предоставленные расходы отображены в таблицах (см. Приложение А).

По данным таблиц видно, что расходование бюджетных средств происходит соответственно предоставленных лимитов бюджетов.

Также предоставление и расходование средств областного бюджета можно проанализировать по отчету об исполнении бюджета (см. Приложение Б). Данный отчет формируется программой 1С: Бухгалтерия в соответствии с отражением по данным типам средств всех проводок, изменений лимитов.

По данным отчета можно видеть, что исполнено через финансовые органы столько, сколько предусмотрено лимитами бюджетных обязательств.

Отчет о финансовых результатах деятельности не так широко раскрывает отображение всего расходования по кодам, но показывает, откуда поступало финансирование, и куда были направлены финансовые средства (см. Приложение Б).

Таким образом, можно сделать вывод, что основным источником финансирования служит областной бюджет. Но, исходя из анализа фактически начисленных расходов, можно увидеть, что и этих средств недостаточно для полного и своевременного выполнения отдельных государственных полномочий. Отсутствуют задолженности по фактически начисленным расходам по федеральному бюджету и районному бюджету. Все изменения, расходы предусмотренных средств отражаются в бухгалтерском учете на лицевом и распорядительном счете, в программе.

Охрана труда в Управлении социальной защиты населения

Таблица 2 - Состояние охраны труда

Показатели	2009	2010
Общая численность работающих, чел.	5651	5275
Количество работодателей	313	311
Индивидуальных предпринимателей	426	431
Количество работодателей с численностью свыше 50 чел.	34	26
Количество служб по охране труда	15	10
Проведено аттестации
Прошли обучение и проверку знаний по охране труда	115	51
Израсходовано средств на мероприятия по охране труда	8303,0	10573,7

Таблица 3 - Производственный травматизм

показатели	2009	2010
Всего несчастных случаев на производстве	26	23
групповые	-	-
со смертельным исходом	1	-
Общее количество пострадавших	26	23
Число дней временной нетрудоспособности	1030	817
Выявленные профзаболевания	-	-

Таблица 4 - Группы отраслей экономики

класс	отрасль	2009	2010
02	Лесное хозяйство	15	14
05	Производство пищевых продуктов		6
01	Сельское хозяйство	4	1
40, 41	производство и распределение энергии газ	1	1
45	строительство	1
50	торговля	1
60, 61	Водный транспорт	1	1
80	образование	1
85	здравоохранение	1
90,91	Предоставление услуг	1

Таблица 5 - Распределение по видам происшествия

виды	2009	2010
Падение пострадавшего с высоты	8	7
Падение, обрушение, обвал предметов материалов	5	5
Воздействие движущихся разлетающихся предметов	11	10
Воздействие экстремальных температур		1
Контакт с животными	2

Таблица 6 - Распределение пострадавших по причинам несчастных случаев

причины	2009	2010
Нарушение технологического процесса	8	10
Неудовлетворительная организация производства работ	13	7
Недостатки в обучении безопасным приемам труда	3	3
Неудовлетворительное содержание и недостатки в организации рабочих мест	2	3

Таблица 7 - Производственный травматизм по возрастным категориям

Возраст	2009	2010
20-30	5	3
30-40	4	5
40-50	8	7
свыше	9	8

Общая численность населения района 19658, работающих 7088, индивидуальных предпринимателей 426, 214 осуществляющих деятельность, работающих у предпринимателей 526.

В 2010 году было организовано выездное обучение специалистами Негосударственного образовательного учреждения Вологодской областной Федерации профсоюзов «Учебно - методический центр» руководителей и специалистов района по обучению и проверке знаний по вопросам охраны труда - обучено 53 чел., 29 чел., обучались за счет средств социального страхования. «Институтом переподготовки и повышения квалификации» п. Молочное руководителей и специалистов сельскохозяйственных предприятий района - 33 чел. (всего 115 чел.), (в 07г. 139 чел.: 77 учебным центром Вологодским обл. профсоюзом, 62 Вологодским институтом развития образования).

По запросу областной межведомственной комиссии по охране труда подготовлена информация по производственному травматизму, условиям труда, промышленной безопасности и соблюдению трудового законодательства в строительной отрасли. Организации района выполняющие данные виды работы имели лицензию, получили разрешение на строительство и реконструкцию в отделе архитектуры и градостроительства. согласно требований п. 7 и п. 13 ст 51 Градостроительного комплекса РФ. За проверяемый период 2009-2010 г. несчастных случаев на производстве у работодателей осуществляющих строительно-монтажные работы не зарегистрировано. Для получения разрешения на строительство (реконструкцию) предоставлены все необходимые документы согласно кодекса.

Также по запросу областной межведомственной комиссии подготовлена информация по ОАО Белозерский ЛПХ. Мероприятия по улучшению условий работы и охраны труда ежегодно финансируются с увеличением в 2010 г. 1350 тыс. руб. (07г. - 1200 тыс руб.). Анализ производственного травматизма проводиться ежемесячно, итоги передаются в холдинговую компанию. Состояние охраны труда и промышленной безопасности, причин травматизма рассматриваются на производственных совещаниях, заседаниях профсоюзного комитета. На 2010 г. отделом охраны труда разработан план мероприятий по охране труда предприятия: включены вопросы контрольно-профилактические мероприятий, лечебно-оздоровительные, обучения и проверке знаний и аттестации рабочих, мероприятия по охране труда, пожарной безопасности и предупреждению несчастных случаев в предприятии. В подразделениях вопросами охраны труда занимаются руководители и техноруки, разработаны Стандарты по охране труда, пожарной безопасности, определены круг обязанностей. На предприятии укомплектована служба промышленной безопасности, разработано положение о производственном контроле соблюдением требований промышленной безопасности, определены ответственные лица. Работники с повышенной сложностью и опасностью труда ежегодно проходят аттестацию.

Аттестацию рабочих мест по условиям труда в 2010 г. проводило 2 предприятие - МУП Райводоканал - и ЦРБ - инженерно-экспертным центром «Содружество плюс» г. Череповца, услугами которого пользуемся постоянно во всех организациях района, хотя есть варианты взаимодействия с другими фирмами. На предприятии аттестовано 7 рабочих мест - 30 чел. (участок канализации, водопровода, администрации), в ЦРБ 15 рабочих мест, количество работников всего 29 чел. В 2009 году аттестацию проводило ОАО Пекарь, аттестовано 49 рабочих мест 75 человек. Все условно аттестованы, обеспечены средствами СИЗ, выделены вредные и опасные факторы, определен класс вредности.

В этом году подошли сроки проведения аттестации и начинают подготовительную работу предприятия: порт, Белозерсклес, дорстрой.

В рамках проведения мероприятий посвященных Всемирному дню охраны труда на предприятиях района проводились различные мероприятия:

Таблица 8 - Проведенные мероприятия

дата	мероприятие	Количество участников	Кем организовано
январь	Подведение итогов работы и анализ состояния охраны труда (квартальные, годовое)	958	Профком ООТ ЛПХ, ООО «Белозерсклес», ЦРБ, заседание членов межведомственной комиссии
В течении года	проводятся мероприятия по снижению заболеваемости на предприятия (приобретаются вакцины, организуется вакцинация работников на производстве, обеспечиваются аптечками для оказания первой медицинской помощи).	1876	ООТ ЛПХ, Инж по ОТ АТП, ОАО «Белозерский порт», ООО» Белозерсклес», С/Х предприятия р-н, учреждения образования, культуры, соцзащиты.
март	Обучение и проверка знаний работников по охране труда в подведомственных подразделениях.	870	ООТ ЛПХ, нач. подразделений, ООО» Белозерсклес», ЦРБ, ОАО» Белозерский порт» филиал Белозерского лесхоза.
В течении года	Приобретение предупредительных табличек, плакатов по от и пожбезопасности, СИЗ.		ООТЛПХ, ЦРБ ООО» Белозерсклес», филиал «Вологдаоблкоммунэнерго».
ноябрь	Организуется проведение районных курсов по обучению и проверке знаний руководителей и специалистов по вопросам охраны труда	56	Специалист управления соцзащиты
март	Подведение итогов работы по охране труда и анализ несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на предприятиях района за год на районной межведомственной комиссии по охране труда, подведение итогов конкурса по ОТ, определение победителей.		Специалист управления соцзащиты, члены межведомственной комиссии.

В 2010 году в районе произошло 26 несчастных случаев на производстве (07г. - 34), 1 смертельный - согласие, 3 тяжелых - нефтегаз, строитель, лпх., 22 случая легких (07г. - 31 легкое, 1 тяжелое, 2 смертельных).

Причины несчастных случаев на производстве: падение с высоты одного уровня, травмы движущими предметами, контакт с животными, ДТП).

Пострадали 7 женщин, 19 мужчин, несовершеннолетних нет.

Возрастная категория:

чел. - 50-60 лет,

чел. - 40-45 лет,

чел. - 30-40 лет,

чел. - до 30 лет.

Финансирование мероприятий по охране труда у работодателей составила 8300 тыс. руб., что на 1 миллион меньше чем в 2009 году. (9280 тыс. руб.).

3. Пути совершенствования механизма распределения средств на социальную сферу

Для покрытия дефицита предлагается в рамках федерального закона №83 ФЗ, организовать некоммерческое муниципальное предприятие для предоставления платных услуг населению города и района, доходы от которых будут направляться на финансирование социальных статей бюджета.

Деятельность таких некоммерческих предприятий позволит кроме частичного покрытия дефицита бюджета по обеспечению мер социальной поддержки и получить дополнительный социальный эффект. Социальный эффект от деятельности будет выражаться в том что кадры будут набираться с центра занятости населения и организация деятельности будет направлена на обслуживание людей пожилого возраста с 50% скидкой.

В качестве примера деятельности некоммерческого предприятия предлагается расчет бизнес плана для предприятия бытового обслуживания парикмахерская «Весна».

Социально-бытовое предприятие в сфере парикмахерских услуг открывается в г. Белозерске. Источники, из которых планируется получить финансирование: кредит в Сбербанке под 18% годовых с обязательной выплатой раз в месяц по 5 408 рублей.

Таблица 9 - Предполагаемые затраты на организацию

Использование	Сумма, рублей
1. Покупка товарно-материальных запасов	5 000
2. Приобретение основных средств	8 000
3. Начало деятельности	42 000
ИТОГО	55 000

Совокупная стоимость проекта: 55 000 рублей.

Парикмахерская будет функционировать в сфере социально-бытовых услуг, а именно будет оказывать парикмахерские услуги населению.

Деятельность парикмахерской будет направлена на подавляющую часть населения г. Белозерска и района, а именно на людей с низким уровнем дохода, а особенно на людей пожилого возраста.

Парикмахерская «Весна» будет функционировать на удовлетворении потребности людей в качественной стрижке, укладке, химической завивке и окраске волос. Таким образом, парикмахерская займет свое место на рынке социально-бытовых услуг в черте города и района Белозерска.

На сегодняшний день рынок социально-бытовых услуг испытывает необходимость новых предприятий в этой сфере. Которые смогут удовлетворить потребности людей с невысоким уровнем дохода. Это может обеспечить предприятию стабильный доход. Цена в таких парикмахерских не должна превышать средний уровень цен в парикмахерских по городу Белозерск.

Местоположение парикмахерской выбрано не случайно, так как именно в этом месте находится много потенциальных клиентов. Предполагается пропускная способность парикмахерской в этом районе примерно 30-35 человек в день. Сегментация потребителей определена в таблице 3.

Таблица 10 - Сегментация потребителей

Типы потребителей	Возраст	% от общей посещаемости
Дети	5-13	5
Подростки	13-19	10
Женщины	20-55	20
Пенсионеры	55-75	55
Мужчины	20-60	10

Емкость потребительского рынка:

Белозерский район насчитывает около 20 000 жителей. Их можно считать потенциальными клиентами парикмахерской.

Если проанализировать население близлежащих к парикмахерской домов, то результат можно представить в виде таблицы 4.

В соответствии с целью настоящего бизнес-плана необходимо отметить, что в независимости от времени года, от уровня дохода, от политической и экономической ситуации в стране людям хочется выглядеть прилично и чувствовать себя уверенно.

В независимости от своего культурного, социального уровня каждый человек хочет выглядеть ухоженным. Этого нельзя достичь без определенного набора услуг, которые могут предоставить предприятия социально-бытового обслуживания.

Таблица 11 - Демографический анализ района

Типы потребителейВозрастПроцент от всего населения
Старческий	75-90	5
Старики	60-75	20
Пожилой	45-60	20
Средний	30-45	40
Молодежь	17-30	15
Подростки	10-17	5
Дети	5-10	5

Парикмахерские услуги могут удовлетворять часть этих потребностей, а именно потребность в уходе за волосами в особенности это касается женщин. Ежемесячно женщина тратит часть своих доходов на средства по уходу за кожей и волосами. Но не все парикмахерские услуги клиент может выполнить на дому, требуется и вмешательство профессионала. Именно это является одним из условий для возникновения парикмахерских.

Идея доступных цен, которая будет использоваться при создании парикмахерской, обеспечит этому предприятию высокую и стабильную посещаемость. Низкие цены будут подталкивать потенциальных клиентов отказаться от некоторых услуг салонов красоты, из-за высокого уровня цен, и пользоваться услугами таких парикмахерских как «Весна».

Основными методами мотивации потребителей будет использовать высокое качество обслуживания и низкие цены.

Если рассматривать положение предприятия на рынке с точки зрения конкуренции, то в Белозерске существует множество предприятий в сфере парикмахерских услуг. И основным средством конкурентной борьбы между ними является ценовая политика.

Парикмахерская займет свое место на рынке, также, благодаря ценовой политики. Услуги этого предприятия будут конкурентоспособными из-за невысокого уровня цен на них.

Используя ценовую политику, низкие производственные издержки или низкие цены, предприятие предполагает возместить затраты на производство в течение 13 месяцев.

Заработная плата мастера будет выше среднего заработка мастера в аналогичной парикмахерской. Она будет составлять приблизительно - 6 000 рублей. Средняя же прибыль предприятия предполагается порядка 8 000 рублей в месяц. Что позволит предприятию делать скидки на свои услуги и повышать уровень обслуживания, и заработную плату мастеров, а также выплачивать им премии.

С каждым годом население Белозерска увеличивается, а, следовательно, увеличивается и потребности в интересующей нас сфере социально-бытовых услуг. Отсюда можно сделать вывод, что дальнейшим направлением развития этой отрасли является расширение рынка социально-бытовых услуг.

Поэтому для фирмы важно правильно спрогнозировать развитие рынка и объем будущих продаж.

Таблица 12 - Прогноз объема продаж.

Услуги	Оптимистический	Пессимистический	Наиболее реальный
1. Основной вид услуг	80 000	40 000	50 000-60 000
2. Специальный заказ	15 000	5 000	8 000-10 000
Итого объем продаж	95 000	45 000	58 000-70 000

Анализируя предыдущие пункты, посвященные конкуренции можно сделать вывод, что услуги окажутся конкурентоспособными, так как это предприятие использует стратегию минимизации издержек, что влечет за собой снижение цен на услуги. Уровень цен будет равен среднему уровню цен по городу Белозерску, а некоторые услуги и ниже среднего, что не скажется на качестве оказываемых услуг.

Наибольшие преимущества заключается в низких ценах и высоком качестве производимых услуг. Но существуют и другие барьеры, которые фирма должна преодолеть на пути к потенциальному клиенту. В первую очередь самым высоким барьером является то, что клиент привык к сервису другой парикмахерской либо к услугам «домашних» парикмахеров.

Метод борьбы можно выбрать в виде сезонных скидок на некоторые виды услуг, скидок определенным категориям граждан, высокое сервисное обслуживание и гарантия качества.

Также для поддержания уровня доступных цен парикмахерской будет проведена ценовая политика в направлении низких производственных издержек, что обуславливает низкие цены на услуги.

Для каждого сегмента рынка разрабатывается своя стратегия маркетинга с учетом позиции конкурентов в данном сегменте. В отношении подавляющей части потенциальных клиентов - женщины, будет применена стратегия: высокое качество - невысокие цены.

Эта стратегия лежит в основе всей деятельности. Что касается конкурентов, то по отношению к этому сегменту рынка их стратегия заключается в следующем: высокое качество - высокие цены.

Сезонные скидки будут, также, распространятся и на женщин.

Вышеперечисленные стратегии позволят услугам занять свою «нишу».

Ассортимент парикмахерской определен в соответствии с назначением этого предприятия.

Ассортимент парикмахерской включает следующие виды:

Стрижка женская модельная

Стрижка мужская модельная

Стрижка детская

Стрижка мужская простая

Стрижка женская простая

Химия

Мытье головы

Укладка феном

Укладка на бигуди

Мелирование

Стрижка усов и бороды

Окраска волос

Осветление волос

Окраска ресниц и бровей

Стрижка наголо

Далее предприятие предполагает использование и импортных косметических средств, которые будут приобретаться по сопоставимым ценам.

Стратегия ценообразования будет использоваться в направлении низких производственных издержек, а, следовательно, и низких цен.

Дальнейшей ценовой политикой данной парикмахерской будет завоевание доли рынка тем самым, обеспечив этой парикмахерской условия для выживания.

Предлагаемые цены будут реально отражать издержки, спрос, конкурентоспособность. Цена же дополнительных услуг не будет включена в цену товара, а будет взиматься отдельно от основной услуги. Так как идея доступной парикмахерской отражена в проекте, то цена будут соответствовать основной идее этого проекта.

Эта же идея обеспечит парикмахерской высокий спрос на предлагаемые услуги. Если возникнет необходимость повышения цен на услуги, то парикмахерская постарается сохранить значительную разницу между ценами на услуги других парикмахерских и ценами на свои услуги.

В случае, когда конкуренты начнут снижать цены, направит свои финансы в сторону рекламы своих услуг со стороны качества и хорошего сервисного обслуживания.

Схема поступления товара на рынок будет следующей: клиент будет приходить в, узнав о ней из рекламы или же по рассказам людей, которые уже пользовались услугами этой парикмахерской.

Маркетинг - это любая деятельность в сфере рынка, направленная на продвижение товаров (услуг) от того, кто их производит, к тому, кто в них нуждается, посредством обмена.

Сбыт услуг, производимых стимулируется сезонными и льготными скидками и скидками для постоянных клиентов.

Методом для стимулирования рынка сбыта будет также реклама.

Целью рекламы становится привлечение потенциальных клиентов. Объектом рекламы будут услуги, предоставляемые парикмахерской. Реклама будет направлена на клиентов, проживающих рядом с парикмахерской.

При этом будут применяться бесплатные рекламные приложения - листовки и объявления. На рекламу планируется выделить около 1 000 рублей в месяц. Распределение этих средств описано в таблице 6.

Таблица 13 - Расходы на рекламу

Описание	Расходы, в рублях
Рекламные обьявления	300
Рекламные листовки	300
Бесплатные рекламные приложения района, где находится парикмахерская	400
Итого	1 000

Парикмахерская расположена в центре города. Это местоположение выбрано не случайно, так как это центр города, который обслуживают только две парикмахерские. Это местоположение имеет свои плюсы и минусы. Минус заключается в том, что предприятие находится рядом с двумя другими парикмахерскими. А плюс заключается в том, что это предприятие расположено там, где много потенциальных клиентов, которые имеют средний и ниже среднего уровень дохода.

Благоприятной почвой для развития парикмахерской является идея доступного парикмахерского обслуживания.

Технологию производства услуг можно описать следующими этапами.

Клиент попадает в фойе, где его встречает один из свободных мастеров, предлагает ему подождать 10-15 минут, если зал занят, и полистать журналы или послушать тихую музыку.

Клиента приглашают пройти в зал, где усаживают его в кресло и спрашивают какой вид услуг он хочет, чтобы ему оказали.

Затем клиенту моют голову, в зависимости от пожелания клиента применяют шампунь - бальзам.

Затем клиента усаживают в парикмахерское кресло напротив зеркала, надевают на него пеньюар и мастер начинает свою работу.

После окончания работы с клиента аккуратно снимается пеньюар, и мини пылесосом убираются состриженные волосы, если оказываемая услуга была стрижка.

Если клиент неудовлетворен качеством оказанной услуги, то коррекция производится за счет парикмахерской.

Если клиент удовлетворен качеством оказанной услуги, то он оплачивает ее, там он получит купон на скидку в следующее посещение парикмахерской.

Мастер, который обслуживал клиента, должен провести его к выходу.

Для успешной деятельности парикмахерской необходимо не только оборудование, но и косметические средства, такие как, лаки, гели, муссы, шампуни, бальзамы, краски для волос, составы для химической завивки и т.д. Предположительно на закупку этих средств, предприятие выделит около 10 000 рублей.

Организационная структура парикмахерской: Директор (бухгалтер), мастера, обслуживающий персонал.

Директор парикмахерской будет выполнять функции администратора и бухгалтера.

В парикмахерской будут работать 2 мастера, которые будут набраны из центра занятости населения.

Мастера будут приниматься на работу с опытом работы на основе собеседования и рекомендации либо с последнего места работы, либо с места обучения по профилю.

Выплата заработной платы будет осуществляться в начале каждого месяца.

Размер заработной платы будет соответственно составлять:

Директор -8 000 рублей

Мастер -6 000 рублей

Уборщица - 4 000 рублей

По результатам работы за месяц и год будут выплачиваться премии, размер которых будет устанавливаться в зависимости от размера прибыли предприятия.

В дальнейшем планируется повышение заработной платы.

Таблица 14 - Затраты на открытие парикмахерской

Наименование	Количество		Стоимость, руб.		Сумма, руб.
Коммунальные услуги			200		400
Организация офиса			1 000		1 000
Оборудование	2		4 000		8 000
Покупка материальных запасов			2 000		2 000
Лицензия			5 000		5 000
Сертификат			1 000		1 000
Установка телефона			500		500
Заработная плата, директор	1		8 000		8 000
Мастер	2		6 000		12 000
Уборщица	1		4 000		4 000
Налог на заработную плату	34%		8 160		8 160
Амортизация	30%		2850		2850
Страховка			2 000		2 000
Организация торгового уголка			4 000		4 000
Реклама			1 000		1 000
Выплата кредита				6 000	6 000
Итого					55 110

Таблица 15 - Текущие затраты.

Наименование	Сумма, рублей
Лицензия	5 000
Сертификат	1 000
Организация офиса	1 000
Телефон	200
Оборудование	8 000
Материальные запасы	2 000
Организация торговли	4 000
Заработная плата (за квартал)	72 000
Выплата кредита (за квартал)	18 000
Итого	111 200

Таблица 16 - Доходы предприятия

Наименование услуг	Количество выполненной работы (в месяц)	Цена (в рублях)	Доход в месяц
Жен. Стрижки Простая Модельная Креативная	500 150 100	100 150 300	50 000 22 500 30 000
Муж.стрижки Простая Модельная Креативная	300 150 100	80 120 250	24 000 18 000  25 000
Стрижка детская	300	50	15 000
Химия частичная	80	500	40 000
Химия до 25 см.	60	400	24 000
Химия длинных волос	40	300	12 000
Укладка феном	160	20	3 200
Укладка на бигуди	80	50	4 000
Окраска бровей	90	150	13 500
Окраска ресниц	90	150	13 500
Стрижка наголо	90	50	4 500
Стрижка усов и бороды	80	50	1 000
Окрашивание Мелирование Колорирование	90 65	300 400	27 000 26 000
Мытье головы Шампунь бальзам	120 120	10 20	1 200 2 400
Итого:			356 800

РАСЧЕТЫ (руб.).

Общий доход за год: 14 850 х 12 = 178 200

Общая прибыль за год: 178 200 - 55 100 = 123 100

Налог с оборота: 178 200 (-3%) = 5 346

Налог на прибыль: 123 100 (-13%) = 16 003

Чистая прибыль в год: 101 751

Чистая прибыль в месяц: 8 479

Срок окупаемости: 111 310: 8 479 = 13 месяцев.

Риск - вероятность потери предприятием части своих ресурсов, недополучение доходов или появление дополнительных расходов в результате осуществления производственной и финансовой деятельности.

В каждом бизнесе, а в особенности новом, существует определенная степень риска. Он может быть связан с вложением капитала, с недополучением дохода, с имуществом. Очень важно выбрать правильные места компенсации.

Существует много видов риска.

Производственный риск - связан с возможностью невыполнения своих обязательств фирмой по контракту.

Финансовый риск - связан с возможностью повышения своих финансовых обязательств перед инвестором.

Инвестиционный риск - связан с возможностью обесценивания как собственных, так и приобретенных ценных бумаг.

Рыночный риск - связан с возможным колебанием рыночных процентных ставок, как собственной национальной денежной единицы, так и курсов зарубежных валют.

Коммерческий риск - связан с маркетинговым риском, деловым риском и финансовым риском.

Посреднический риск - связан с несвоевременной оплатой сделки и с недобросовестностью партнеров по сделке.

Банковский риск - связан с форс - мажорными обстоятельствами.

Страховой риск - связан с жизнью и здоровьем, а также владением и пользованием имуществом.

Парикмахерская может подвергнуться рыночному, коммерческому, страховому, банковскому рискам.

Для компенсации риска фирма будет использовать страхование.

Вывод: Расчет показал, что прибыль от деятельности предприятия после выхода на точку безубыточности составила 8 479 рублей в месяц, что может покрыть дефицит финансирования социальных статей.

Основной из главных целей совершенствования механизма распределения средств на социальную сферу является внедрение Федерального закона от 8 мая 2010 года №83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» является создание правовых оснований для повышения доступности и качества государственных (муниципальных) услуг, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями, а также повышение эффективности деятельности самих учреждений реализация которого начнется с 1 января 2012 года.

Условиями и мотивирующими факторами достижения этой цели должны стать финансовое обеспечение результатов деятельности учреждений посредством доведения государственного (муниципального) задания, большая самостоятельность учреждений, их ответственность за результаты своей деятельности и обеспечение (повышение) доступности предоставляемых ими услуг для граждан и юридических лиц.

Федеральный закон является ключевым инструментом реализации Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 №1101-р (далее - Программа повышения эффективности бюджетных расходов).

Положениями Федерального закона созданы условия для повышения эффективности бюджетных расходов, направляемых на финансовое обеспечение услуг. Это достигается путем создания стимулов для учреждений к сокращению внутренних издержек, а для федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления стимулов к оптимизации подведомственной им сети учреждений.

Федеральным законом установлены инструменты и механизмы, последовательное и гибкое применение которых должно привести к достижению поставленных целей, и будет способствовать реализации Программы повышения эффективности бюджетных расходов, а именно:

перевод деятельности учреждений на программно-целевую основу путем внедрения механизма разработки государственных (муниципальных) заданий для каждого учреждения и плана финансово-хозяйственной деятельности для бюджетных и автономных учреждений;

совершенствование механизмов финансового обеспечения деятельности бюджетных и автономных учреждений с расширением объема их прав в рамках выполнения государственного (муниципального) задания и реализации плана финансово-хозяйственной деятельности;

гибкий подход к вопросам изменения типа учреждения (т.к. изменение типа - не является реорганизацией);

предоставление права бюджетным и автономным учреждениям заниматься приносящей доход деятельностью с поступлением доходов в распоряжение этих учреждений;

устранение субсидиарной ответственности публичных правовых образований по обязательствам бюджетных и автономных учреждений с расширением объема их прав и переносом центра ответственности за финансовые результаты деятельности в сторону самих учреждений, при одновременном строгом мониторинге финансового состояния учреждений и возможности отстранения от занимаемой должности руководителя учреждения;

расширение прав бюджетных и автономных учреждений по распоряжению закрепленным за бюджетным и автономным учреждением движимым имуществом (за исключением особо ценного движимого имущества).

Ранее сформированная в иных социально-экономических условиях система бюджетных учреждений в Российской Федерации до сих пор функционировала в отрыве от современных подходов к государственному управлению. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления (далее - органы власти) до настоящего времени зачастую просто осуществляли содержание существующей системы бюджетных учреждений вне зависимости от объема и качества оказываемых ими услуг. При этом общее количество учреждений в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях по данным Минфина России по состоянию на 2010 год составило более 236 тысяч и наблюдается тенденция к увеличению количества учреждений и штатной численности их сотрудников, зачастую без всякой увязки с объемами и качеством оказываемых этими учреждениями услуг. В существующем на момент принятия Федерального закона правовом статусе бюджетных учреждений у них отсутствовали стимулы к оптимизации и повышению эффективности деятельности, что было вызвано, в том числе сметным финансированием, объемы которого определялись, от фактически сложившихся расходов без увязки с целевыми показателями деятельности конкретного учреждения. При этом многие бюджетные учреждения к моменту вступления в силу Федерального закона получали доходы от приносящей доход деятельности, которая в некоторых случаях осуществлялась в ущерб основной деятельности учреждений.

Таким образом, важнейшей задачей, решаемой в связи с вступлением Федерального закона в силу, стало создание условий и механизмов, обеспечивающих взаимосвязь объемов услуг, оказываемых учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, и объемом финансового обеспечения его выполнения.

Заключение

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых отношений состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), и, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).

Все средства, полученные учреждениями из бюджета и различных источников, образуют единый фонд финансовых средств. Из единого фонда финансовых средств в плановом размере формируются источники для возмещения материальных и приравненных к ним затрат. Кроме того, в состав материальных и приравненных к ним затрат включаются также уплата процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в виде экономических санкций. Из оставшихся средств по установленному нормативу образуется фонд производственного и социального развития, за счет которого производятся расходы. Оставшаяся часть единого фонда финансовых средств направляется на образование фонда материального поощрения.

В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут изменяться. Поэтому при планировании расходов осуществляется среднегодовое исчисление.

Одним из важнейших положений планирования расходов является соблюдение пропорций в распределении денежных средств в Российской Федерации с задачами комплексно-целевого финансирования и эффективности использования средств бюджетов всех уровней. Для этого применяется нормирование расходов. Нормы разрабатываются на основе общего для всех субъектов Федерации принципа распределения бюджетных средств, который обеспечивает равные условия удовлетворения социально-культурных и бытовых нужд населения. Разный уровень экономического развития субъектов Федерации требует дифференциации норм с учетом экономических особенностей и потребностей регионов.

Нормы расходов - это установленный компетентным органом размер затрат на расчетную единицу. Нормы бюджетных расходов классифицируются по разным признакам. Прежде всего они распределяются по содержанию: материальные и денежные. Денежные нормы являются стоимостным выражением натуральных (они получаются в результате умножения затрат в натуральном выражении на государственную цену).

Под нормами расходов понимаются единые типовые измерители сметных расходов по однородным учреждениям.

Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют источники доходов, которые они получают не из бюджета, а от разных предприятий, организаций, учреждений, граждан, объединений граждан за выполнение для них работы или услуги (специальные средства) в зависимости от профиля бюджетного учреждения (вуз, больница и т.п.). На счета бюджетных учреждений поступают суммы для временного хранения (депозитные суммы), для выплат по целевому назначению определенным юридическим лицам или гражданам (суммы по поручениям).

Бюджетные организации - одна из самых многочисленных групп организаций, функционирующих в нашем государстве. Это учреждения, организации, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Подавляющая часть бюджетных организаций выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

В ходе написания данной квалификационной работы были раскрыты понятия бюджетной организации, особенности финансирования организаций социальной сферы, правовые аспекты сметно-бюджетного финансирования, методика анализа источников финансирования, рассмотрена бухгалтерская деятельность организации, проведена оценка основных источников финансирования Управления социальной защиты населения, разработаны мероприятий по их эффективному использованию, разработаны мероприятия по эффективному использованию источников финансирования.

В ходе оценки основных источников средств можно сделать вывод, что финансирование Управления социальной защиты населения происходит в основном из средств бюджета. Основным источником финансирования является областной бюджет. В течение года менялись сметные назначения, были изменения в штатных расписаниях, все это отражалось в сметах, на счетах. Расходование бюджетных средств происходило соответственно предоставленных лимитов. Так как за отчетный год фактически начисленных расходов было больше выделенных средств сформировалась задолженность областного бюджета. По средствам, выделенным из федерального бюджета, наоборот образовался остаток, который был возвращен в бюджет.

Также при открытии парикмахерской и при создании рабочих мест это снизит нагрузки на бюджет по направлению оплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Список использованных источников и литературы

1. Бюджетный кодекс РФ

. Закон Вологодской области от 17 декабря 2007 года №1718-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в сфере труда и социальной защиты населения области».

. Закон Вологодской области от 17 декабря 2007 года №1720-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями по опеке и попечительству».

. Закон Вологодской области от 29 ноября 2005 года №1381-ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в сфере здравоохранения».

. Инструкция по бюджетному учету 25н /приказ Минфина РФ от 10.02.2006.

. Постановление Правительства РФ от 06.03.2005 №118 «Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и Проекта Федерального закона о Федеральном бюджете на очередной финансовый год» // Собрание законодательства РФ, 21.03.2005, №12, ст. 1041.

. Положение Управления социальной защиты и здравоохранения администрации Белозерского района.

. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Постановление Правительства РФ от 23.05.2001. // Собрание законодательства РФ, 20.08.2001, №34, ст. 3503.

. Учетная политика Управления социальной защиты и здравоохранения администрации Белозерского района.

. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

. Варнаков, В.А. Социальная защита на новом уровне / В.А. Варнаков, А.В. Ужегов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - апрель 2005. - №7.

. Васильев, А.А. Муниципальное управление: Конспект лекций / А.А. Васильев. - Н. Новгород: Издатель: Гладкова О.В., 2000. - 160 с.

. Горемыкин, В.А. Бизнес-план: Методика разработки / В.А. Горемыкин, А.Ю. Богомолов. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Ось-89, 2002. - 864 с.

. Дементьев, Д.В. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2009. - 256 с.

. Ермасова, Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации: конспект лекций / Н.Б. Ермасова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2009. - 138 с.

. Зозуля, В.В. Формирование и использование пенсионного бюджета как фактор социальной защиты населения / В.В. Зозуля, Н.А. Лобанова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - май 2006. - №9.

. Иванова, О.Б. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие / О.Б. Иванова, С.Н. Рукина, И.П. Денисова. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 308 с.

. Ковалевская, Е.А. Управление финансами - залог успеха / Е.А. Ковалевская // Директор. - 2004. - №2. - С. 132.

. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 248 с.

. Лексин, В. Общероссийские реформы и территориальное развитие / В. Лексин, А. Швецов // Российский экономический журнал. - 2004. - №4. - С. 16-17.

. Никифоров, С.М. Бюджетирование, ориентированное на результат: проблемы и перспективы внедрения в российскую практику управления общественными финансами / С.М. Никифоров, О.А. Стрелец // Эксперт. - 2004. - №19. - С. 422.

. Рогов, С.М. Функции современного государства: вызовы для России / С.М. Рогов // Свободная мысль. - ХХI. - 2005. - №7. - С. 57-62.

. Современная финансовая теория: Сборник научных статей / Под общ. ред. М.М. Ковалева. - М.: БГУ, 2003. - 359 с.

. Справочник финансиста предприятия. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА - М, 2002. - 576 с.

. Финансы бюджетных организаций: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 363 с.