Деятельность налоговых органов
Целью данной работы является изучение состояния нормативно-правовой базы налоговой системы, рассмотрение взаимодействие налоговых органов с органами БТИ, определение путей совершенствования организации работы налоговой системы в целом и налоговых служб в частности.
Перечень основных работ и заданий, выполненных в процессе практики:
Прибытие на базу практики
Общее знакомство со структурой налоговой инспекции, также со структурой ООО «Региональное БТИ - Центра кадастровых технологий»
Оформление отчёта по производственной практике
Ознакомление с особенностями работы отделов инспекции
Ознакомление с работой налоговых органов с ООО «БТИ - центром кадастровых технологий»
В качестве предмета предоставленной работы можно выделить законодательную и нормативную базу налоговой системы РФ, а также знакомство с порядком исчисления земельного и налога на имущества физических лиц.
Объектом изучения данной работы послужило рассмотрение, как взаимодействуют налоговые органы с ООО БТИ.
В качестве источников информации использовались публикации Государственной налоговой службы РФ, законодательные акты Министерства по налогам и сборам РФ и Министерства финансов РФ. Данная работа базируется, также, и на материалах периодических изданий экономической направленности.
1.Характеристика УФНС по Республике Бурятия
.1 Общие положения
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Республике Бурятия.
Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Управление осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Республики Бурятия и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
. Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Бурятия, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
.2 Полномочия
Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
осуществляет контроль и надзор за:
соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
выдает в установленном порядке:
свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
осуществляет:
государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;
ведет в установленном порядке:
учет налогоплательщиков на территории Республики Бурятия;
региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;
осуществляет функции распорядителя и получателя средств Федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций;
обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет целям ответы в установленный законодательством Российской Федерации
организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;
обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;
проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов;
обеспечивает мобилизационную подготовку Управления;
осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Управлении;
осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере явности имеет право:
запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;
применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а так же санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;
отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации.
.3 Организация деятельности
Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по оставлению руководителя ФНС России.
Руководитель Управления несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.
Руководитель Управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.
Руководитель Управления:
организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления;
распределяет обязанности между своими заместителями;
представляет на утверждение в ФНС России структуру Управления и смету доходов и расходов на его содержание;
утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях аппарата Управления, должностные инструкции его работников;
утверждает численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов в пределах установленных численности и фонда оплаты труда, а также смету расходов на их содержание в пределах, предусмотренных ФНС России на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых органов;
издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Управления, обязательные для исполнения всеми работниками Управления и нижестоящими налоговыми органами;
назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата Управления и заместителей начальников нижестоящих налоговых органов и направляет в ФНС России предложения о назначении на должность и освобождении от должности начальников нижестоящих налоговых органов;
решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Управлении;
представляет в ФНС России проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Управления, а также отчеты об их исполнении;
привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Управление является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Место нахождения Управления: г. Улан-Удэ.
2. Взаимодействие органов технической инвентаризации с ФНС России
В целях эффективного сотрудничества между ФНС России и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» 1 января 2011 г. было заключено соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене.
Согласно Соглашению взаимодействие Сторон осуществляется по следующим основным направлениям:
обеспечение информационного обмена между Федеральным БТИ и ФНС России;
разработка совместных методических документов с целью выработки и реализации единых требований к построению и развитию системы взаимодействия Сторон;
разработка технической и справочной документации;
принятие решений, направленных на создание информационных ресурсов Сторон на основе новых информационных технологий.
В целях эффективной реализации Соглашения Федеральное БТИ и ФНС России организуют взаимодействие и координируют свою деятельность путем создания совместных рабочих групп: на федеральном уровне - Координационная рабочая группа, на региональном уровне - Региональная рабочая группа. Также координация деятельности проходит в форме разработки и утверждения планов совместной работы, проведения совместных консультаций, семинаров и совещаний.
Рабочей группой осуществляется передача, прием и обработка ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» и ФНС России сведений об объектах недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, и их правообладателях (при наличии), а также об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества.
Рабочая группа формируется в составе сопредседателей, заместителей сопредседателей, ответственного секретаря и членов группы. Количество членов рабочей группы должно быть нечетным.
В состав Рабочей группы входят сотрудники Органа государственного технического учета и УФНС России, ответственные за предоставление сведений информационных ресурсов, Органа государственного технического учета и налоговых органов соответственно.
Сопредседатели Рабочей группы осуществляют общее руководство деятельностью Рабочей группы, определяют повестку дня заседаний Рабочей группы и порядок их проведения.
. Ответственный секретарь Рабочей группы:
а) извещает членов Рабочей группы о дате и времени заседания Рабочей группы не позднее чем за 3 рабочих дня до его проведения;
б) осуществляет предварительное ознакомление членов Рабочей группы с повесткой заседаний Рабочей группы;
в) обеспечивает членов Рабочей группы информационными материалами по вопросам, рассматриваемым Рабочей группой;
г) оформляет протокол решения Рабочей группы и осуществляет контроль за ходом их выполнения.
Заседания Рабочей группы проводятся сопредседателями, а в случае их отсутствия - их заместителями.
Заседания Рабочей группы проводятся по мере необходимости (по инициативе одного из сопредседателей, по требованию любого члена группы с указанием вопроса, выносимого на рассмотрение), но не реже одного раза в квартал под руководством одного из сопредседателей.
Заседание Рабочей группы считается правомочным, если на нем присутствует не менее половины его членов. В случае невозможности присутствия на заседании член рабочей группы не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения заседания информирует об этом сопредседателей рабочей группы. Заседание Рабочей группы может быть отложено или перенесено по решению большинства ее членов, участвующих в заседании.
Решения Рабочей группы принимаются простым большинством голосов присутствующих на заседании членов Рабочей группы путем открытого голосования.
Решения Рабочей группы в течение 3 рабочих дней оформляются протоколами, подписываемыми сопредседателями Рабочей группы, а при их отсутствии - заместителями сопредседателей Рабочей группы.
.1 Особенности организации и функционирования региональной рабочей группы
Взаимное представление сведений в рамках настоящего Соглашения осуществляется на безвозмездной основе с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.
Обмен информацией между Органом государственного технического учета и УФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сведения передаются Органом государственного технического учета по формам и форматам, утвержденным ФНС России.
Регламент обмена определяется Порядком информационного обмена. Стороны осуществляют совместное использование классификатора адресов России (КЛАДР) в информационных ресурсах Сторон.
Обмен информацией в электронном виде осуществляется по телекоммуникационным каналам связи с использованием совместимых средств криптографической защиты информации, сертифицированных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о техническом регулировании.
При отсутствии телекоммуникационных каналов связи обмен информацией может осуществляться на электронных носителях информации.
Информация, передаваемая с использованием телекоммуникационных каналов связи, должна быть защищена от неправомерного или случайного доступа лиц, не участвующих в ее подготовке и обработке в процессе информационного взаимодействия.
Орган государственного технического учета ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года на региональном уровне представляет имеющуюся информацию в УФНС России об объектах недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, и их правообладателях (при наличии), об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества.
Орган государственного технического учета обеспечивает:
своевременное представление сведений, указанных в данной статье;
полноту и достоверность передаваемых сведений.
В случае возникновения спорных вопросов по сведениям в представленной информации налоговые органы могут направить в Орган государственного технического учета письменный запрос в соответствии со статьей 8 Соглашения.
Представление Органом государственного технического учета по запросам налоговых органов сведений осуществляется в порядке и в сроки, установленные настоящей статьей.
Запросы, направляемые в соответствии со статьей 7 Соглашения в целях уточнения ранее предоставленной информации, а также иные запросы оформляются в письменном виде на бланке запрашивающей стороны в произвольной форме с учетом требований настоящей статьи и заверяются на региональном уровне руководителем УФНС России, директором Органа государственного технического учета или их заместителями. Указанные запросы исполняются в течение четырнадцати рабочих дней со дня их поступления, если иной срок не установлен законодательством Российской Федерации.
Запросы, направляемые в соответствии со статьей 7 Соглашения в целях уточнения ранее предоставленной информации, а также иные запросы должны содержать следующую информацию:
основание и суть запроса;
сведения об объекте недвижимости (наименование, точный адрес (местоположение), площадь (при наличии - инвентарный номер, литер, этаж, номер на поэтажном плане).
Запрос может содержать приложения в электронном виде.
В случае направления запроса должностные лица с разрешения запрашиваемой Стороны имеют право:
изучать документы и другие данные непосредственно в органе запрашиваемой Стороны с учетом соблюдения требований, установленных для сведений ограниченного доступа;
получать копии документов, относящихся к исполнению запроса, если это не противоречит действующему законодательству.
Если запрашиваемая Сторона не имеет требуемой информации, или предоставление такой информации не допускается действующим законодательством, или данная информация была ранее предоставлена на плановой основе, то эта Сторона информирует о невозможности исполнения запроса.
3. Налогообложение физических лиц
налоговый управление федеральный
3.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей и физических лиц
Под физическими лицами согласно пункта 6. Налогового кодекса Российской Федерации понимаются:
граждане Российской Федерации;
граждане либо подданные иностранного государства;
лица без гражданства (подданства).
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.
Местом жительства плательщика - физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.
Плательщик (физические лица, индивидуальные предприниматели) имеет право:
. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства;
. присутствовать при проведении налоговой проверки;
. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
. требовать соблюдения налоговой тайны;
. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
Индивидуальные предприниматели и физические лица уплачивают следующие налоги.
Плательщиками подоходного налога являются физические лица.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:
. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации;
Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Российской Федерации между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;
. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.
Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются также и индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации объектов при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
. если обороты по реализации объектов за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Российской Федерации на последнее число последнего из таких месяцев.
. если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога.
Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
Сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей является налогооблагаемой базой для целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугороднем автобусном сообщении.
Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и расходами, связанными с извлечением этих доходов, исчисленным к уплате подоходным налогом за соответствующий период и льготируемыми суммами.
Индивидуальные предприниматели - плательщики транспортного сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по транспортному сбору. Уплата сбора производится: плательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговая база для сбора на содержание и развитие инфраструктуры города определяется для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
Индивидуальные предприниматели - плательщики сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по сбору, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Уплата производится: индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются физические лица, пользующиеся парковками и (или) стоянками.
Объектом налогообложения является парковка (стоянка) в специально оборудованных местах (за исключением парковок (стоянок), владельцами которых являются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги рынков и уплачивающие налог на услуги).
Налоговые ставки сбора:
,004 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров Российской Федерации , за каждое транспортное средство в час за парковку;
,007 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров Российской Федерации, за каждое транспортное средство, фактически находящееся на стоянке, в сутки.
За парковку (стоянку) легковых автомобилей с прицепом, микроавтобусов, автобусов, грузовых автомобилей сбор взимается по ставке, увеличенной в 2 раза.
Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц являются:
) индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ);
) индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами:
в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может превышать 100 кв. метров (включительно);
с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).
)индивидуальные предприниматели при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации;
налога за использование природных ресурсов;
сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;
местных налогов и сборов.
Налоговая декларация по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.
Единый налог уплачивается в рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров.
.2 Земельный налог и налог на недвижимость с физических лиц
Индивидуальные предприниматели и физические лица являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога.
Учет плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, а также исчисление налогов производится инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения объекта налогообложения по состоянию на 1 января каждого года.
Учет плательщиков должен быть проведен до 1 июня, за исключением учета тех плательщиков, которыми приобретены здания и строения и (или) которым земельные участки предоставлены (переданы в частную собственность) после указанной даты. Учет плательщиков налогов ведется в книге учета физических лиц - плательщиков налога на недвижимость и земельного налога. На каждое физическое лицо - плательщика налогов заполняется отдельный лист в книге налогового учета.
Налоги исчисляются налоговым органом начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом объекта обложения, до конца налогового периода (календарного года) либо до момента его отчуждения, прекращения права пользования, владения, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, пользования, владения.
В случае исчисления и уплаты налогов при отчуждении имущества до установления ставок налогов на текущий год, определения стоимости недвижимого имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу соответствующих решений местных Советов депутатов об изменении ставок налога, установлении коэффициентов качества среды налоги исчисляются исходя из ставок налогов, стоимости имущества и коэффициентов качества среды, применяемых в предыдущем налоговом периоде. В соответствии с законодательством последующий перерасчет исчисленных сумм налогов не производится.
После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате физическим лицам, должностным лицом налогового органа составляется сводка итогов об исчислении налога на недвижимость и земельного налога за текущий год.
Расчет налогов ежегодно не позднее 1 мая подается в налоговый орган по месту постановки организации на учет в двух экземплярах, один из которых в последующем остается у организации, а второй - в налоговом органе. При отсутствии у организации сведений об учетном номере плательщика (далее - УНП) такие сведения заполняются налоговым органом на обоих экземплярах расчета налогов.
После утверждения расчета налогов руководителем (его заместителем) налогового органа физическое лицо подлежит ознакомлению с расчетом налогов под роспись.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Российской Федерации. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. При предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские, районные исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации о принятых решениях.
Заключение
Прохождение практики в ООО «региональное БТИ - центр кадастровых технологий» дала возможность рассмотреть, каким образом взаимодействуют налоговые органы с БТИ, помимо рассмотрения и изучения нормативно-правовой базы.
Как мы знаем совершенствования исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, заключаются в достоверности определения налогооблагаемой базы, основой которой является инвентаризационная стоимость имущества.
Для совершенствования исчисления налога на имущество физических лиц:
необходимо создать реестр собственников недвижимости;
необходимо создать реестр недвижимости;
необходимо создать земельный кадастр;
должна быть отработана система массовой оценки.
В сегодняшних правовых условиях основанием для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость строения, помещения, сооружения, определяемая органами БТИ. Как показывает практика нормативное определение стоимости имущества (а соответственно базы для налогообложения) не всегда является объективным и не учитывает индивидуальные особенности объекта налогообложения (например, процент износа).
На практике сведения, направляемые регистрирующими органами, часто являются неполными, неактуальными и некорректными, что приводит к невозможности корректно начислить налог. Как следствие, возникают споры с налогоплательщиками, а суммы налогов поступают в бюджет в неполном объеме.
В то же время представляется разумным использовать для расчета налогооблагаемой базы рыночную стоимость имущества, в том числе и земельных участков, так как это позволит ввести в России объективный рыночный механизм налогообложения имущества.
Для введения упрощенной системы налогообложения по налогу на имущество, который будет включать в себя налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог необходимо проведение организационная работа огромных масштабов, усовершенствование законодательной базы, создание кадастров недвижимости и разработка системы массовой оценки объектов недвижимости. Необходимо определить основные принципы (стандарты) работы независимых оценщиков по определению стоимости имущества для целей налогообложения, а методические подходы к определению стоимости использовать уже существующие, сложившиеся в российской и международной практике оценочной деятельности.
Список литературы
Нормативная литература
1.Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая): по состоянию на 1 февраля 2014 года - Новосибирск: Норматика, 2014. - 752 с.
.ПИСЬМО ФНС России от 21 декабря 2010 года N ЗН-37-11/18110 «О соглашениях по взаимодействию с органами, осуществляющими государственный технический учет»
Основная литература
4.Лыкова Л.Н. Проблемы российской налоговой системы // Финансы. - 2013. №5. - С. 22-25.
.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Н.В. Миляков - М: ИНФРА, 2012. - 515 с.