Нормативно-правовое регулирование института экспертизы в таможенных правоотношениях
РЕФЕРАТ
Выпускная работа состоит из 75 страниц машинописного текста, 1 приложения, 60 литературных источников.
Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных нормативно-правовых актов, литературы и приложений.
ТАМОЖЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА, ИНСТИТУТ ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ, ТАМОЖЕННАЯ ЛАБОРАТОРИЯ, ЦЕНТРАЛЬНОЕ ЭКСПЕРТНО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ, ЭКСПЕРТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ.
Целью работы является проведение анализа теоретических и практических аспектов нормативно-правового регулирования института таможенной экспертизы. В работе рассмотрены основные понятия, связанные с осуществлением экспертизы при таможенном контроле. Сделан анализ статистических данных экспертного обеспечения на примере филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на Дону, выявлены проблемы, возникающие у таможенных органов при осуществлении экспертизы и предложены пути их решения.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ, СИМВОЛОВ, СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ
.1 Исторические и правовые основы формирования экспертизы в таможенном деле российского государства (XI - XIX вв.)
.2 Особенности назначения и выполнения экспертиз товаров и транспортных средств, в сфере таможенного дела
.3 Организация экспертной деятельности в системе таможенных органов Российской Федерации
ГЛАВА 2. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНСТИТУТА ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
.1 Правовое регулирование в судебно-экспертной деятельности
.2 Нормативно-правовое регулирование назначения и проведения экспертиз при таможенном контроле
.3 Основные положения административного права об экспертном обеспечении производства по делам об административных правонарушениях
ГЛАВА3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИНСТИТУТА ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ ТС
.1 Анализ экспертного обеспечения таможенной деятельности в филиале ЦЭКТУ г. Ростов - на Дону
.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию административно-правового регулирования института таможенной экспертизы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ, СИМВОЛОВ, СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ
экспертиза таможенное контроль
РФ - Российская Федерация
ФЗ - Федеральный закон
ТК ТС - Таможенный кодекс таможенного союза
ЦЭКТУ - Центральное экспертно-криминалистическое управление
ЭКС РФ - Экспертно - криминалистическая служба Российской Федерации
ТК РФ - Таможенный кодекс Российской Федерации
ЕТН ВЭД ТС - Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза
ФТС - Федеральная Таможенная Служба
ГТК - Государственный таможенный комитет
КоАП РФ - Кодекс административных правонарушений Российской Федерации
ГПК РФ - Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации
АПК РФ - Административно - процессуальный кодекс Российской Федерации
УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследования и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных познаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Таможенная экспертиза является одним из видов экспертиз, назначаемых в соответствии с требованиями следующих кодексов: Таможенным (ТК), Уголовно-процессуальным (УПК), Гражданско-процессуальным (ГПК), Арбитражно-процессуальным (АПК), об административных правонарушениях (КоАП).
Цель работы - исследование развития института экспертизы в таможенном деле, и разработка рекомендаций по совершенствованию административно - правового регулирования экспертной деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
. Исследовать исторические и правовые основы формирования экспертизы в таможенном деле российского государства (XI - XIX вв.);
. Рассмотреть общие сведения о таможенной экспертизе, этапы и цели проведения;
. Охарактеризовать роль эксперта и специалиста в таможенном контроле;
. Исследовать нормативно правовую базу судебной деятельности;
. Рассмотреть нормативно-правовое регулирование при осуществлении таможенной экспертизы;
.Проанализировать состояние экспертного обеспечения филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на дону
. Выявить проблемы организации экспертной деятельности и предложить пути их решения.
Объект исследования - институт экспертизы в таможенном деле.
Социально- экономические преобразования в рамках ТС в последние годы, характеризуется интенсивным развитием внешнеэкономической деятельности. В связи с этим увеличивается количество таможенных преступлений. Правовое обеспечение отношений, складывающихся в рамках функционирования ТС, предполагает необходимость решения ряда вопросов, направленных на защиту экономических интересов трех государств, обеспечение их государственной безопасности и общественного порядка. Одним из институтов, способствующих достижению названных целей, является таможенная экспертиза, осуществляемая, как правило, при проведении таможенного контроля. Следует отметить, что экспертиза также служит одним из наиболее действенных способов разрешения различных конфликтов. Эффективность деятельности таможенных органов ФТС России, в том числе фискальной, регулирующей и правоохранительной, в настоящее время во многом зависит от использования естественнонаучных, технических и других специальных познаний. В таможенной системе ТС основными носителями этих познаний являются сотрудники экспертно-исследовательских учреждений ФТС РФ. Они предоставляют документированную информацию сотрудникам таможенных органов по конкретным группам товаров; в необходимых случаях выполняют функции специалистов, участвуя в следственных действиях, берут образцы (пробы) товаров; дают консультации дознавателям и сотрудникам, осуществляющим таможенный контроль; проводят экспертизы и исследования объектов на всех стадиях таможенных процедур; участвуют в рассмотрении дела в суде.
В связи с тем, что недобросовестные участники внешнеэкономических связей применяют изощренные средства сокрытия и фальсификации товаров, привлекают для этих целей высококвалифицированных специалистов, роль экспертно-исследовательской службы ФТС РФ возрастает, а ее научная составляющая приобретает практическое значение для противодействия злоумышленникам.
Таким образом, актуальность темы исследования обусловливается внутренней логикой развития общей теории судебной экспертизы и таможенного права, а также ее научной не разработанностью и большой практической значимостью для экономической и правоприменительной деятельности таможенных органов, как при проведении таможенного контроля, так и при производстве и рассмотрении дел о нарушении таможенных правил и расследовании уголовных дел о контрабанде.
Предметом исследования являются - нормативно - правовые документы, регулирующие деятельность таможенных органов при осуществлении таможенного контроля.
Теоретико-методологической основой работы являются труды отечественных ученых, а именно Глазуновой. И.В., Горносталь. А.А., Ждановой С.П., Саушкина С. А., Россинской Е. Р. Информационная база исследования включает в себя международные правовые акты, федеральные законы, нормативные акты по вопросам деятельности таможенной службы, статистические данные и аналитические материалы по внешнеэкономической деятельности из данных официального сайта ФТС России.
Структура работы отражает порядок исследования и решение поставленных задач, состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения, списка используемой литературы и приложения.
В первой главе дипломной работы приведены теоретические основы проведения таможенной экспертизы, исторические и правовые аспекты развития, организация экспертной деятельности в таможенных органах.
Во второй главе проведено исследование нормативно - правовой базы института таможенной экспертизы.
В третьей главе проведен анализ экспертного обеспечения филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на Дону, выявлен ряд проблем связанных с состоянием экспертного обеспечения и предложены пути их решения в целях совершенствования института таможенной экспертизы.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ
.1 Исторические и правовые основы формирования экспертизы в таможенном деле российского государства (XI - XIX вв.)
Российское государство в своем историческом развитии прошло несколько самостоятельных этапов, характеризующихся определенным уровнем развития политической и экономической систем, а также обеспечивающих ее механизмов. К одному из таких механизмов относится таможенная служба./26/
Становление экспертов как особых сведущих лиц и экспертизы как правового института было вызвано историческими условиями формирования российской государственности в целом и его уголовно-правовой политики в частности: экономическим, политическим строем, уровнем и борьбы с ней. Предпосылками же формирования экспертизы в качестве института российского права можно смело назвать развитие научных знаний (на первоначальном этапе в основном медицинских), признание необходимости использования этих знаний для нужд судопроизводства, повышение культурного и образовательного уровня общества и в то же время появление новых форм преступной деятельности, предполагающих использование специальных знаний для борьбы с ними (в том числе - в таможенной сфере).
Первые упоминания об использовании информации судебно-медицинского характера при решении правовых вопросов появились в русских исторических документах еще задолго до законодательного оформления судебно-медицинской экспертизы. В различных нормативно-правовых документах X - XI вв. предписывалось, что для удостоверения «здравия» и «светлого ума» послуха, жалобщика, обидчика должны привлекаться лица, которые по своему положению были лечцами светской или монастырской медицины./19/.
В XV в. упоминания о людях, обладающих особыми знаниями и привлекаемых для разрешения тяжбы, встречаются в некоторых судных грамотах, причем слово этих людей было определяющим для судьи. Так, Новгородская судная грамота в ст. 29 устанавливала: «Взять на него приставы», т.е. в данном случае взять докладчиков, которые должны были указать судье, в каком плане нужно решать дело. И судья не имел права им возражать.
В начале XVI в. сведущие лица, особые судебные дьяки проводили осмотр таможенных («гостьих») документов на предмет их подлинности и давали по этому поводу некоторое подобие устного заключения. Данное заключение представляло собой подобие современного заключения специалиста.
В период правления Петра I использование познавательного потенциала сведущих лиц было ориентировано на поддержание военной политики государства Российского, обеспечение потребностей армии. Основными сведущими лицами являлись врачи, аптекари, а правовое регулирование их деятельности осуществлялось в специализированных воинских актах.
Петр I понимал, что, несмотря на необходимость усиления и централизации государственной власти, суд должен сосредоточивать в своих руках не только карательную функцию (поскольку для государства было важно преследовать преступника и при отсутствии частного обвинителя), предполагающую экстраординарный порядок осуждения, но и черты состязательности - обоснования обвинения на представленных и по справедливости оцененных доказательствах.
Разумный, справедливый суд просто не мог обойтись без сведущих лиц - применительно к рассматриваемой эпохе, прежде всего врачей. В этот период при военных судах вводятся должности врачей (лекарей) - консультантов (советников), с которыми суд мог бы совещаться в сомнительных случаях еще до судебного следствия. Судебные консультанты были необходимы потому, что «это избавит суд от переписки... от проволочки дела; так, одному человеку невозможно быть специалистом во всех отраслях медицины, права, экономики, и может оказаться еще надобность в том или другом специалисте, а консультант может указать на таких специалистов». Довольно часто подобного рода чиновники привлекались для участия именно в таможенных спорах.
В 1835 г. был издан кодифицированный Свод законов Российской империи. В книге второй пятнадцатого тома в ст. 943 и ст. 1083 предусматривалась возможность истребования от сведущих лиц их показаний и мнений в тех случаях, когда для познания обстоятельств дела необходимы особые сведения или опытность в науке, искусстве или ремесле. Таким образом, сведущее лицо - эксперт становится полноценной процессуальной фигурой, участвующей в судебно-следственном осмотре, дающей справки (мнения) и показания в качестве сведущего лица.
Эксперты давали заключения по поводу «ценности», подлинности денежной точности таможенной документации, проводили сличение и устанавливали подлинность подписей на официальных таможенных документах, в дальнейшем для экспертизы этих документов стали привлекаться толмачи (переводчики), которые устанавливали не только информационно-содержательную сторону таможенного документа, но и адекватность изложения это содержания сторонами-контрагентами, обменивающимися товаром при посредстве таможни.
Окончательное разграничение процессуального статуса эксперта и свидетеля было законодательно закреплено лишь в Судебных уставах 1864 г., а на практике смешение этих фигур имело место фактически до начала XX в.
Примечательно, что отчасти именно экспертиза таможенных документов породила необходимость в более скрупулезном подходе к выбору эксперта, который будет проводить исследование документов, что создавало неограниченный простор для ведомственного регулирования, официального толкования и разъяснения. Например, согласно Циркуляру Министерства юстиции от 23 ноября 1878 г. № 19-559, при производстве экспертизы почерка следовало по возможности избегать приглашения учителей чистописания и рисования, а обращаться к делопроизводителям, секретарям, содержателям типографий и литографий. Таким образом, в качестве экспертов привлекались не только чиновники, получившие университетское образование, но и длительное время состоящие на службе в должностях, не требующих такого образования. В качестве критерия их привлечения выступали профессиональные навыки, опыт.
Применительно к таможенной сфере эксперты из приведенной категории лиц давали заключения по поводу сделанных дописок и исправлений в таможенных документах (сделаны ли эти записи одной рукой лицом, находящимся на государевой таможенной службе, т.е. сведущим в определенных вопросах)./54/
Экспертиза как правовой институт зарождалась и развивалась параллельно с другими государственными институтами и службами, предваряя и обслуживая их, и облегчая судебные процедуры и споры, неизбежно сопровождающие любую фискальную деятельность, в том числе - таможенную.
.2 Особенности назначения и выполнения экспертиз товаров и транспортных средств, в сфере таможенного дела
Экспертизы в области таможенного дела имеют свою специфику. Данная специфика обусловлена спецификой предмета и метода таможенного регулирования. В первую очередь, в отличие от других правоприменительных процессов таможенное законодательство предусматривает привлечение эксперта и использование данных экспертизы до заведения дела об административном правонарушении, т.е. в процессе осуществления таможенного контроля. В настоящее время проведение таможенных экспертиз в ходе таможенного оформления и таможенного контроля является важнейшим направлением деятельности экспертно-криминалистических подразделений ФТС России./39/
В задачи экспертно-криминалистических подразделений ФТС России входит также проведение экспертиз по уголовным делам по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 189., 190., 193., 194., 226.1, 229.1 УК РФ, производство неотложных следственных действий и дознание по которым отнесено к компетенции таможенных органов.
В соответствии со ст.11 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности» федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела - ФТС России - определил профиль экспертной деятельности экспертно-криминалистических подразделений ФТС РФ./16/. Основные объекты экспертиз в таможенной сфере - это товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах. Как уже отмечалось выше, такой круг объектов обусловлен спецификой таможенного регулирования. Круг вопросов, которые ставятся на разрешение эксперта, достаточно определенно уже сформировался и включает в себя вопросы, связанные с установлением:
физических и химических свойств, количественного и качественного состава товара, позволяющих однозначно идентифицировать товар в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, международными и национальными стандартами;
рыночной цены исследуемого товара, либо аналогичного товара;
идентификации товаров для переработки в продуктах их переработки;
возможности согласования норм выхода продуктов переработки с учетом конкретного технологического процесса при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления;
принадлежности товара к перечням наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации в соответствии с законодательством, в том числе наличия их в лекарственных средствах.
Вопросы определения кода товара по ЕТН ВЭД ТС, страны происхождения товара, таможенной стоимости и размера таможенных платежей не могут решаться в ходе таможенной экспертизы, так как являются исключительной компетенцией соответствующих функциональных подразделений таможенных органов. Однако данные подразделения широко используют фактические характеристики товара (состав, компонентность, физико-химические и эксплуатационные показатели), полученные в ходе таможенных экспертиз, для определения вышеназванных данных, определяющих код товара, применение к нему мер тарифного и нетарифного регулирования при перемещении через таможенную границу Таможенного союза. Заключения функциональных подразделений таможенных органов, выдаваемые по запросу лица, ведущего производство или рассмотрение по делу об административном правонарушении, также основываются на данных таможенных экспертиз.
Вышеприведенный перечень вопросов не является исчерпывающим. При проведении технико - криминалистических исследований документов, устанавливающих соответствие требованиям, предъявляемым при их изготовлении, наличие полной или частичной подделки, или иных объектов на разрешение эксперта могут быть поставлены вопросы, связанные с:
отождествлением конкретных технических средств (принтеров, пишущих машин, печатей и штампов), установлением вида, класса, марки технического средства, использованного для изготовления или оформления того или иного реквизита документа;
восстановлением содержания разорванных, сожженных, угасших документов, восстановлением первоначального содержания зачеркнутых, залитых, вытравленных, подчищенных, замазанных записей;
установлением соответствия защитных реквизитов документа (бланков, защитных сеток, изображений и т. д.) техническим требованиям производителя документа;
установлением способа изготовления реквизитов документа;
установлением факта изменения реквизитов документа (подвергалось ли изменению содержание документа, переклеивались ли марки, заменялись ли ласты в многостраничном документе);
установлением последовательности выполнения реквизитов документа;
установлением давности выполнения рукописной записи (текста);
установлением подлинности подписи и кратких рукописных записей, выполненных конкретным лицом (лицами).
При назначении таможенной экспертизы необходимо определять ее наименование, которое, однако, может быть изменено экспертом в ходе подготовки заключения. Должностными лицами таможенных органов могут назначаться следующие виды экспертиз, перечень которых не является исчерпывающим:
) идентификационные - связанные с идентификацией объекта экспертизы. т. е. установления соответствия его какому-либо эталону, стандарту; эталон для проведения идентификационной экспертизы может не находиться и большей частью не находится в распоряжении эксперта -образцом для сравнения служит описание эталона в нормативно-технической документации;
) материаловедческие-исследование состава, строения, физических и химических свойств вещества, материала, товара; экспертиза относится, к материаловедческой только при невозможности ее отнесения к идентификационной либо товароведческой;
) товароведческие - оценка свойств и показателей качества товара, в том числе потребительских, в сопоставлении с нормативно-технической документацией; конечной задачей таможенной товароведческой экспертизы является определение рыночной стоимости товара;
) экспертизы наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;
) экспертизы объектов интеллектуальной собственности;
) технологические;
) геммологические (имеющие объектом исследования драгоценные металлы, камни и изделия из них);
) искусствоведческие;
) криминалистические, в том числе:
трасологические (исследование следов рук, исследование следов обуви, исследование следов транспортных средств, исследование следов орудий взлома и инструментов, исследование следов производственных механизмов и инструментов на изделиях (документах);
экспертизы пломб и запорно-пломбировочных устройств;
экспертизы замков и иных запирающих устройств;
экспертизы установления целого по частям;
почерковедческая экспертиза;
) технико-криминалистическое исследование документов:
исследование оттисков печатей и штампов;
исследование подписей от имени определенных лиц (при технической подделке подписей);
исследование машинописных текстов;
установление изменений в тексте документа;
установление содержания документа;
исследование способа изготовления и материала документа;
) технико-криминалистическая экспертиза подписей;
) исследование акцизных и специальных марок;
) экспертиза маркировочных обозначений.
В качестве иллюстрации можно привести процентное соотношение экспертиз различных видов. Из общего количества 3718 экспертиз, выполненных в экспертно-криминалистического службе - филиале Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (г. Ростов-на-Дону) в 2013 г. Наибольшую долю экспертиз составляют идентификационные (34,7 %); товароведческие (46,6 %), в том числе стоимостные при осуществлении таможенного контроля (11,4 %). Доля экспертиз остальных видов не превышает 9 %.
Особенность объектов таможенных экспертиз заключается в том, что большинство объектов исследования - это партии товара, перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза, либо являющегося предметом административного правонарушения в сфере таможенного дела. Обычно это однородные, либо неоднородные партии товара, либо громоздкий единичный товар, как-то: партии спиртных напитков или табачных изделий, товаров народного потребления, машины, механизмы - от станка до башенного крана, транспортные средства, вплоть до морских, воздушных судов и железнодорожных вагонов, партии нефти и нефтепродуктов в десятки тысяч тонн и т. п. Для экспертизы, следовательно, необходимо предоставлять либо образцы (от партии конкретно-определенных единиц товара), пробы (от партии недискретного товара), либо предоставлять на экспертизу весь товар или всю партию товара. В последнем случае таможенный орган обеспечивает проведение осмотра и исследований товара в месте его хранения. При направлении на технико-криминалистическую экспертизу различных документов, печатей, штампов и других объектов исследования эксперту одновременно должны быть представлены образцы сравнения. Определяющим условием относимости и допустимости заключения эксперта является правильный отбор проб, проведенный в точном соответствии с нормативно-техническими документами, позволяющий распространить выводы заключения эксперта на всю партию товара.
Если экспертно-криминалистические подразделения ФТС России не могут провести экспертизу, проведение ее может быть поручено государственным судебно-экспертным учреждениям, а также иным соответствующим организациям или другим экспертами лицам, обладающим специальными знаниями (познаниями). Например, проведение идентификационных экспертиз белковых веществ, при экспорте которых заявлялась огромная таможенная стоимость (миллионы долларов США за 1 г.) с целью незаконного возврата НДС, поручалось институтам Российской Академии наук, специализированным в области биоорганической химии или молекулярной биологии. Необходимо отметить, что в последние годы материально-техническое обеспечение и аппаратурное оснащение экспертно-криминалистических подразделений ФТС России поставлено на довольно высокий уровень, в связи с этим установлено жесткое административно-правовое регулирование назначения и выполнения экспертиз при осуществлении таможенного контроля в иных экспертных организациях и иными экспертами. В то же время отсутствуют административно-правовые нормы, регулирующие порядок назначения экспертиз при производстве по делам об административных правонарушениях в сфере таможенного дела в сторонние экспертные организации. Это приводит к тому, что некоторые должностные лица таможенных органов, ведущие производство по делам об административных правонарушениях в сфере таможенного дела, назначают большое количество экспертиз в сторонние организации. Качество и доказательственная сила получаемых при этом экспертных заключений часто оставляет желать лучшего./51/
Проведение экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях ФТС России имеет также специфические особенности. Эти особенности обусловлены характером и чрезвычайным разнообразием исследуемых объектов, вследствие чего для проведения исследований используется широчайший спектр различных физических, химических, биологических, экономических, информационно-аналитических и т. п. методов. Проведение исследований с использованием таких методов требует мощной приборной базы. Это обстоятельство накладывает определенные требования как на сотрудников экспертно-криминалистических подразделений, так и на должностных лиц таможенных органов, в круг обязанностей которых входит назначение экспертиз и оценка заключения эксперта при осуществлении таможенного контроля и в производстве и рассмотрении дел об административных правонарушениях. С одной стороны, от сотрудников экспертно-криминалистических подразделений требуются широкий кругозор и основательная общенаучная подготовка и подготовка по конкретной экспертной специальности, с другой же стороны, требуется умение излагать ход и результаты исследований ясным, четким и понятным для несведущих в данной области лиц языком, выводы должны быть краткими и не допускать двусмысленного толкования. Должностные лица таможенных органов, использующие результаты экспертиз в своей деятельности, должны обладать кругозором и подготовкой, позволяющими, им ориентироваться в результатах исследований товаров самого широкого круга.
.3 Организация экспертной деятельности в системе таможенных органов Российской Федерации
До 1990 г. таможенные органы СССР не имели ведомственных экспертных подразделений, для организации и выполнения экспертиз и исследований товаров. Приказом Главного управления Государственного таможенного контроля СССР от 29.10. 1990 № 258 «O создании Центральной таможенной лаборатории» была создана Центральная таможенная лаборатория. B 1992-1993 гг. созданы крупнейшие региональные таможенные лаборатории на правах юридического лица:
Северо-Западная (г. Санкт-Петербург);
Северо-Кавказская (г. Ростов-на-дону);
Западно-Сибирская (г. Новосибирск);
Дальневосточная (г. Владивосток).
Приказом Государственного таможенного комитета России от 24. 07. 2000 № 626 «O переименовании и подчиненности таможенных лабораторий» Центральная таможенная лаборатория переименована в Главную таможенную лабораторию и приказом ГТК России от 25.04. 2002 № 413 «О реорганизации таможенных лабораторий», преобразована в Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление. Региональные таможенные лаборатории в 2002 г. преобразованы путем присоединения к соответствующим региональным таможенным управлениям в экспертно-криминалистические службы региональных таможенных управлений.1 июля 2005 г. все экспертно-криминалистические подразделения ФТС России являются филиалами Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (ЦЭКТУ) и их структурными подразделениями Приказом ФТС РФ от 14.05.2005 г. № 445 утверждено Положение o ЦЭКТУ.
Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление является специализированным таможенным управлением на правах юридического лица, входит в единую федеральную централизованную службу таможенных органов Российской Федерации. Управление руководит деятельностью региональных филиалов, включающих экспертно-криминалистические службы и экспертно-исследовательские подразделения
(отделы, отделения и экспертные группы). ЦЭКТУ осуществляет экспертно-
исследовательскую и научно-методическую деятельность.
ЦЭКТУ осуществляет следующие основные полномочия в своей сфере деятельности:
экспертное обеспечение потребностей таможенных органов в проведении экспертиз и исследований товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, и других объектов (товаросопроводительной документации, печатей, штампов, бланков, пломб, образцов, подписей и иных объектов), a также, при обеспечении правоохранительной деятельности;
руководство деятельностью филиалов, находящихся в регионе деятельности соответствующих таможенных органов;
взаимодействие c федеральными органами исполнительной власти по вопросам судебной экспертизы, экспертно-криминалистических исследований, сертификационных испытаний аккредитованными испытательными лабораториями ЦЭКТУ и филиалов, a также:
сертификации товаров;
координацию и контроль деятельности филиалов в области экспертиз и судебно-экспертного, экспертно-исследовательского, наyчно-методического вида деятельности.
совершенствование правового регулирования деятельности ЦЭКТУ и филиалов;
информационное и методическое обеспечение деятельности филиалов и таможенных органов по вопросам экспертных исследований;
организацию проведения экспертиз, сертификационных испытаний и сертификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, a также конфискованных товаров;
организацию проведения, в том числе по заданиям структурных подразделений ФТС России, прикладных научно-исследовательских работ;
по разработке и совершенствованию методик, экспертиз и исследований товаров и других объектов в таможенных целях;
по применению экcпертно-исследовательских методов в борьбе c преступлениями и административными правонарушениями в сфере таможенного дела;
по совершенствованию экспертного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
проведение научно-методических семинаров по экспертно-исследовательской деятельности в сфере таможенного дела, участие экспертов Управления и филиалов в работе межведомственных экспертных комиссий, научно-практических совещаний, конференции по вопросам экспертизы и исследования товаров и других объектов;
ЦЭКТУ возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Руководителем ФТС России.
Финансирование расходов на содержание ЦЭКТУ осуществляется за счет средств федерального бюджета;
ЦЭКТУ не занимается коммерческой деятельностью и не оказывает платных услуг.
ЦЭКТУ имеет филиалы в городах: Брянске, Владивостоке, Иркутске, Екатеринбурге, Калининграде, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Санкт-Петербурге, Ростове-на-дону, Уфе. Это бывшие региональные таможенные лаборатории, созданные в 1990-e годы в местах нахождения региональных таможенных управлений или наиболее интенсивных товаропотоков, требующих проведения экспертных исследований.
Служба осуществляет судебно-экспертную, экспертно-исследовательскую и научно-методическую деятельность во взаимодействии c подразделениями Южного таможенного управления. Руководство деятельностью Службы осуществляет ЦЭКТУ. Основные функции Службы следующие:
экспертное обеспечение потребностей таможенных органов в проведении экспертиз и исследований товаров и транспортных средств;
руководство деятельностью обособленных экспертно-исследовательских подразделений;
организация и совершенствование экспертного обеспечения правоохранительной деятельности таможенных органов региона;
методическое обеспечение экспертно-исследовательских подразделений Службы;
анализ и обобщение результатов проведения экспертиз и исследований товаров;
разработка предложений по совершенствованию таможенного контроля, направленных на выявление и пресечение ввоза фальсифицированных товаров на территорию РФ;
оказание помощи таможенным органам по внедрению экспресс-методов анализа;
организация работ испытательных лабораторий, a также контроль их деятельности.
ГЛАВА 2. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНСТИТУТА ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
.1 Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности.
На необходимость законодательного урегулирования вопросов, связанных с судебно - экспертной деятельностью, указывалось еще в 70-е годы прошлого столетия.\26\. Однако соответствующий закон был принят только в 2001 году - Федеральный закон от 31. 05. 2001 г. № 73-Ф3 « О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
Задачи принятия данного Федерального закона состояли в определении правовой основы, принципов организации и основных направлений государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации, в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве. Производство судебной экспертизы с учетом особенностей отдельных видов судопроизводства регулируется соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Задачей государственной судебно-экспертной деятельности является оказание содействия лицам, ведущим производство, в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники искусства, ремесла.
Принципы государственной судебно-экспертной деятельности можно подразделить на общеправовые:
принцип законности;
принцип соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица;
и отраслевые:
принцип независимости эксперта;
принцип объективности, всесторонности и полноты исследований.
Следует более подробно раскрыть содержание отраслевых принципов. Принцип независимости эксперта означает, что:
при производстве экспертизы эксперт не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначивших судебную экспертизу;
эксперт не может находиться в какой-либо зависимости от сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела;
не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознания, лиц производящих дознание, следователей и прокуроров, а также иных государственных органов, организации, объединении и отдельных лиц в целях получения заключения в пользу кого- либо из участников процесса или в интересах других лиц;
лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации \7\.
Принцип объективности, всесторонности и полноты исследований подразумевает, что:
эксперт проводит исследования объективно на строго научной и практической основе;
исследования проводятся в пределах соответствующей экспертной специальности;
исследования проводятся всесторонне и в полном объеме;
заключение эксперта должно основываться на положениях дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных;
экспертные исследования проводятся с использованием современных достижении науки и техники.
Итак, судебная экспертиза - это процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства, ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
На наш взгляд, давая в рассматриваемом законе определение судебной экспертизы и государственной судебно-экспертной деятельности, законодатель искусственно создал определенную правовую коллизию. Из смысла закона следует, что выполнение экспертиз по делам об административных правонарушениях, включены только судьи, хотя например, экспертизы по делам об административных правонарушениях в сфере таможенного дела (нарушениях таможенных правил) назначают, как правило, должностные лица, проводящие административное расследование. Причем одно и то же дело может рассматриваться либо должностным лицом таможенного органа, либо судьей в зависимости от предполагаемого взыскания (ст. 3.7, 23.1, 23. 8, ч. 2 ст. 29.9 КоАП РФ). Таким образом, данная правовая коллизия создает неопределенность как в установлении круга субъектов, правомочных назначать судебные экспертизы так и в видах дел, назначение экспертиз по которым, подпадает под регулирование вышеозначенным законом.
Помимо термина и «судебная экспертиза», законодатель позднее (в 2004 г.) ввел в оборот понятие экспертизы при осуществлении государственного контроля (надзора), установив административную ответственность (ст. 19. 26 КоАП РФ) за дачу заведомо ложного заключения эксперта. Наконец, в 2010 г. Таможенным кодексом Таможенного союза легализован термин «таможенная экспертиза».
Заключение эксперта - письменный документ, отражающий ход и результаты исследований, проведенных экспертом.
Образцы для сравнительного исследования - объекты, отображающие свойства или особенности предмета (товара), материала или вещества (применительно к таможенной сфере - чаще всего товара), а также другие образцы, необходимые эксперту для проведения исследовании и дачи заключения.\30\
Государственными судебно-экспертными учреждениями являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти (например, Министерства юстиции РФ), созданные для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, (к которым относятся и таможенные органы), лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы (в системе Министерства юстиции это научно-исследовательские лаборатории судебной экспертизы).
Организация и производство судебной экспертизы могут осуществляться также экспертными подразделениями, созданными федеральными органами исполнительной власти. В случаях если производство судебной экспертизы поручается указанным подразделениям, они осуществляют функции, исполняют обязанности, имеют права и несут ответственность, как государственные судебно-экспертные учреждения (в системе Федеральной таможенной службы это Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление и его региональные филиалы).
Государственные судебно-экспертные учреждения одной ведомственной подчиненности осуществляют деятельность по организации и производству судебной экспертизы на основе единого научно-методического подхода к экспертной практике, профессиональной подготовке и специализации экспертов.\34\
Государственные судебно-экспертные учреждения производят судебную экспертизу в соответствии с профилем, определенным для них соответствующим федеральным органом исполнительной власти в сфере таможенного дела наряду с судебными экспертизами, которые проводятся в связи с раскрытием и расследованием таможенных преступлений и административных правонарушений. Существуют и иные экспертизы, проводимые в ходе таможенного контроля. Так если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания, то назначается экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о них либо о совершении операции (действий) в отношении данных товаров и транспортных средств. Такие экспертизы получили название таможенных экспертиз.
.2 Нормативно-правовое регулирование назначения и проведения экспертиз при таможенном контроле
Наиболее полно и обстоятельно правовой институт таможенной экспертизы регламентирован в Таможенном кодексе Таможенного союза, вступившем в силу с 1 июля 2010 г. Этот международный правовой акт впервые легализовал термин «таможенная экспертиза» на законодательном уровне. Предшествовавший Таможенному кодексу Таможенного союза Таможенный кодекс Российской Федерации редакции 2003 г. подробно и
обстоятельно регламентировал основные положения касающиеся назначения и проведения экспертиз при осуществлении таможенного контроля (глава 36 ТК РФ 2003 г. ), однако понятие таможенной экспертизы как правового института не было дано в Таможенном кодексе РФ 1993 г. (ст. 135. 183). Данные нормы практически отсутствовали, однако, за 17 лет накоплен значительный опыт деятельности таможенных лабораторий (экспертно - криминалистических подразделений) и их взаимодействия с таможенными органами, который в существенной мере отразился в последующих кодифицированных актах. Кроме того, данные изменения лежат в русле общей тенденции подробной регламентации правового института экспертизы во всех, обновленных отраслях российского процессуального законодательства.
Таможенный кодекс Таможенного союза под таможенной экспертизой понимает организацию и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования. Таким образом, этот международно-правовой источник рассматривает экспертизу не только в процессуально-правовом аспекте, но и в организационно-правовом действительно, проведение таможенных экспертиз при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля в настоящее время является важнейшим направлением деятельности экспертно-криминалистических подразделений ФТС России.
Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, в том числе транспортных средств, таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.
В соответствии со ст. 137 ТК ТС таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенной экспертизы.\5\. Таким образом, поставлена точка в многолетней дискуссии - к какой категории отнести таможенные лаборатории, ныне существующие в форме Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (ЦЭКТУ) и экспертно-криминалистических служб - филиалов ЦЭКТУ таможенных органов или учреждений ФТС России. Причем данное положение распространяется на все государства входящие в Таможенный союз.
Таможенная экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания. Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и проводится таможенными экспертами, а также экспертами иных уполномоченных организаций. Назначение таможенной экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности
проведения такой экспертизы таможенными экспертами \5\. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения таможенного эксперта (эксперта). Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведения таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.
Федеральный закон № 311-ФЗ № «О таможенном реryлировании в Российской Федерации» от 27. 11.2010 г. конкретизировал положения таможенного законодательства Таможенного союза в части привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы. Согласно ст. 173 данного Закона эксперт (специалист) иной уполномоченной организации привлекается к проведению таможенной экспертизы на договорной основе, договор заключается между таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу и иной уполномоченной организацией. В случае, если проведение таможенной экспертизы назначается таможенным органом эксперту (специалисту) иной уполномоченной организации, такой эксперт (специалист) обязан представить в таможенный орган, назначивший экспертизу, документы, подтверждающие наличие у него необходимых специальных познаний.\2\
Порядок принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы определен приказом ФТС России от 21. 07. 2011 г. № 1500. Эксперт (специалист) иной уполномоченной организации, обладающий специальными познаниями для проведения таможенной экспертизы и дачи заключения эксперта, может привлекаться как для решения экспертной задачи в целом, таки для решения части экспертной задачи и (или) для дачи ответа на отдельные вопросы.\14\
Таможенный эксперт таможенного органа (его структурного подразделения), которому поручено проведение таможенной экспертизы, при невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами заявляет мотивированное ходатайство должностному лицу таможенного органа, принявшему решение о назначении таможенной экспертизы, о необходимости привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации соответствующей экспертной специальности или квалификации с указанием основании для привлечения к проведению таможенной экспертизы.
Ходатайство о привлечении эксперта (специалиста), в котором указывается: конкретный эксперт (специалист) иной уполномоченной организации, квалификация место работы, вместе с сопроводительным письмом таможенного органа (его структурного подразделения), проводящего таможенную экспертизу, направляется в таможенный орган, назначивший таможенную экспертизу.
Таможенный орган, назначивший таможенную экспертизу в течение трех рабочих дней с даты получения ходатайства направляет ответ, в котором указывается об удовлетворении заявленного ходатайства с подтверждением назначения эксперта (специалиста) к проведению таможенной экспертизы на основании договора и о сроках, в которые данный эксперт (специалист) приступит к проведению таможенной экспертизы, или отказе в удовлетворении заявленного ходатайства.
В случае отказа таможенного органа назначившего таможенную экспертизу от привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации таможенный орган (его структурное подразделение), которому поручено проведение таможенной экспертизы, направляет ходатайство о привлечении иного эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации.
При получении повторного отказа в согласовании таможенный орган (его структурное подразделение), проводящий таможенную экспертизу, обязан выполнить таможенную экспертизу в пределах имеющихся возможностей.
Таким образом, приказ ФТС России № 1500 от 21.07.2011 г. является одним из немногих нормативно-правовых актов четко определивший порядок привлечения экспертов иной ведомственной подчиненности и негосударственных экспертов к выполнению экспертиз при осуществлении государственного контроля (надзора). Этот акт возложил поиск эксперта, способного выполнить назначенную экспертизу, на экспертов таможенный органов, а не должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, что вполне обоснованно. Именно специалисты в данной области экспертной деятельности располагают информацией о наличии соответствующих экспертов в иных уполномоченных организациях и способны оценить наличие и уровень у данных лиц специальных познаний. Ранее, научные и практические работники указывали на ряд правовых пробелов в данной области./17/
Одновременно такой порядок накладывает ответственность на таможенных экспертов, как за необоснованный подбор эксперта иной уполномоченной организации, так и за необоснованный отказ в проведении таможенной экспертизы именно таможенными экспертами. Более того, применение порядка, установленного рассматриваемым приказом, позволит свести к минимуму число экспертиз, назначаемых таможенными органами в сторонние организации, прямо указанные участниками внешнеэкономической деятельности.
К сожалению, до сих пор, как в законодательстве о таможенном деле, так и в подзаконных нормативных актах не дано определение понятия «иная уполномоченная организация». Так значит сюда входят судебно-экспертные учреждения других ведомств, негосударственные экспертные организации, организации системы Торгово-промышленной палаты РФ, научно- исследовательские учреждения? Каков порядок подтверждения полномочий таких организаций? С другой стороны, из буквы закона следует, что работник неуполномоченной организации, обладающий специальными знаниями в определенной области, не может выступать в качестве эксперта при осуществлении таможенного контроля. Однако это противоречит как духу процессуального законодательства РФ в целом, так и ч. 3 п. 2 ст. 138 Таможенного кодекса ТС «...в качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения таможенного эксперта (эксперта)». Очевидно, что данные вопросы требуют дальнейшего урегулирования в нормативно-правовых актах.
В то же время в Постановлении Правительства РФ от 20. 08. 2009 № 689 «Об утверждении Правил аккредитации граждан и организаций, привлекаемых органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля к проведению мероприятий по контролю» (в ред. 25 февраля 2014), идет речь об аккредитации, как организации, так и граждан, привлекаемых органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля в качестве экспертов, экспертных организаций к проведению мероприятий по контролю.
В ст. 378 ч. 2 ТК РФ (в ред. 2003 г.) круг лиц, которые могут быть привлечены к выполнению экспертиз в качестве эксперта, был определен более четко:
эксперты таможенных лабораторий;
эксперты, назначаемые таможенными органами; в качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения.
Необходимо отметить, что согласно требованиям процессуальных отраслей законодательства, определяющим критерием для назначения эксперта, является наличие у него необходимых специальных познаний. Все внешние атрибуты этих специальных познаний, как-то ведомственные аттестаты, вневедомственные сертификаты и лицензии, свидетельства место работы - никак не оговорены в законодательных актах и лишь подтверждают наличие у данного лица тех или иных специальных познаний. Глубокими специальными познаниями обладают лица, имеющие определенные достижения в науке, технике, искусстве, ремесле, хотя они могут не иметь никаких особых подтверждающих это документов установленной формы, да и такие документы большей частью не предусмотрены. Действительно, если сотрудники государственных судебно-экспертных учреждений допускаются к производству экспертиз лишь после прохождения ими ведомственной аттестации и получения соответствующего свидетельства, то для негосударственных судебных экспертов подобных требований не существует. Таможенный кодекс ТС не зря закрепил положение о приоритетности выполнения таможенных экспертиз таможенными экспертами. Двадцатилетняя практика назначения и выполнения экспертиз в сфере таможенного дела показала, что зачастую должностные лица таможенных органов подходят к назначению экспертизы формально, выполнение экспертиз поручается организациям, прямо указанным участниками внешнеэкономической деятельности. Такие сторонние организации и их сотрудники, выступающие в качестве экспертов, часто не обеспечивают качество и достоверность выполняемых исследований, а выдаваемые заключения эксперта не обладают доказательственной силой и не выдерживают элементарного критического анализа./11/
С помощью таможенной экспертизы наиболее часто решаются следующие задачи в области таможенного регулирования:
определение физико-химических характеристик товара, его конструкционных и технологических особенностей, необходимых для идентификации товара в соответствии с ЕТ ТН ВЭД ТС, контроля правильности применения мер тарифного и нетарифного регулирования;
определение показателей количества товаров, в частности для контроля правильности исчисления таможенных платежей по специфической ставке контроля выполнения таких нетарифных мер, как квотирование;
определение рыночной стоимости товара по результатам товароведческих исследований для контроля правильности заявления таможенной стоимости декларантом;
определение параметров технологических процессов, например нормы выхода продукции при заявлении таможенных режимов переработки;
определение подчисток, исправлений и других фальсификаций в документах, предоставляемых при таможенном оформлении.
Назначение и сроки выполнения таможенной экспертизы. Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя и отчество таможенного эксперта (эксперта) или наименование организации, в которой должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможенным экспертом (экспертом), перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта (эксперта), срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения в таможенный орган./ 5/
В решении также указывается о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, заведомо ложное заключение эксперта при осуществлении государственного контроля влечет наложение административного штрафа в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей./6/
Руководитель уполномоченного таможенного органа, организации или лицо, его замещающее, вправе отказать в проведении таможенной экспертизы в следующих случаях:
недостаточности информации для проведения таможенной экспертизы;
ненадлежащего оформления решения о назначении таможенной экспертизы;
несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы;
отсутствия в штате уполномоченного таможенного органа таможенного эксперта требуемой квалификации;
отсутствия необходимой материально-технической базы специальных условий для проведения таможенной экспертизы.
Отказ в проведении таможенной экспертизы оформляется в письменном виде с указания причин отказа. Представленные материалы, документы, пробы и образцы возвращаются таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.
Таможенный орган не позднее дня следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров. о назначении таможенной экспертизы.
В соответствии со статьей 139 ТК ТС порядок проведения таможенной экспертизы определяется решением Комиссии Таможенного союза. Срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 (двадцать) рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом материалов к производству. Срок проведения таможенной экспертизы гложет продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, или лица, его замещающего, с указанием причин такого продления на срок, не превышающий срок временного хранения товаров, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы, и уведомлением таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу./4/
В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, не превышающий срок временного хранения товаров, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы.
Финансирование таможенной экспертизы, включающее расходы на ее проведение, осуществляется за счет бюджета государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого она и назначена.
Федеральный закон № 311-Ф3 от 27. 11.2010 г (в ред. от 05.05.2014) в ст. 172, 173 конкретизирует некоторые положения международного правового акта - Таможенного кодекса Таможенного союза относительно срока проведения таможенной экспертизы. Согласно данному акту срок проведения таможенной экспертизы, предусмотренный пунктом 2 статьи 139 Таможенного кодекса Таможенного союза (20 дней) может продлеваться с письменного разрешения начальника (заместителя начальника) таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.
В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации, срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя уполномоченной организации по согласованию с таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.
Необходимо отметить, что Таможенный кодекс Таможенного союза установил гораздо более жесткие требования к срокам проведения таможенных экспертиз при осуществлении таможенного контроля, ТК РФ. Согласно Таможенному кодексу РФ (2003 г.) срок проведения экспертизы при проведении таможенного контроля не должен был превышать:
сроки временного хранения, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы;
шесть месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств;
один год в иных случаях.
Срок проведения конкретной экспертизы определялся в постановлении о назначении экспертизы на основании информации ФТС РФ и региональных таможенных управлений о сроках выполнения наиболее распространенных видов экспертиз при осуществлении таможенного контроля.
Рассмотрим правоотношения, возникающие в триаде экспертное учреждение или подразделение/эксперт - таможенный орган/должностное лицо таможенного органа - декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представители. Во-первых, данные правоотношения, безусловно, являются таможенными, так как первопричиной их возникновения является перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу. Во-вторых, данные правоотношения носят административно-правовой характер, так как основаны на отношениях власти, которую представляет таможенный орган как федеральный орган исполнительной власти, и подчинения которого обязаны придерживаться участники внешнеэкономической деятельности и их представители, экспертное учреждение или подразделение способствует реализации императивных предписаний государства в лице таможенных органов при безусловном соблюдении прав участников внешнеэкономической деятельности. В-третьих, данные правоотношения содержат элементы гражданско-правового характера, так для проведения экспертизы вне экспертно-криминалистических подразделений ФТС России эксперты или экспертные учреждения привлекаются на договорной основе.
Вышеприведенные теоретические положения детально реализованы в главе 20 Таможенного кодекса Таможенного союза, что выгодно отличает его, в частности от Кодекса об административных правонарушениях. Рассмотрим права и обязанности каждой из сторон триады правоотношений, возникающих при назначении и проведении экспертиз в ходе таможенного контроля. /См. приложение/
Новыми по сравнению с Таможенным кодексом РФ 2003 г. в перечне права эксперта являются пункты 6-8. Предоставление эксперту права уточнения поставленных вопросов предоставляется совершенно обоснованным, так как многолетняя практика показала, что отдельные должностные лица таможенных органов, осуществляющие таможенный контроль, вследствие недостаточной общеобразовательной и специальной подготовки, либо халатного отношения к своим обязанностям неясно или некорректно формулируют вопросы, ставящиеся на разрешение эксперта.
Пункты 7-8, снимают вопросы о правомочности использования тех или иных источников при подготовке заключения эксперта.
По сравнению с Таможенным кодексом РФ 2003 г в ТК ТС обязанности таможенного эксперта существенно конкретизированы и актуализированы с учетом опыта работы экспертно-криминалистических подразделений ФТС России. Это, во-первых, заключается в обязанности эксперта знакомиться со всеми материалами, относящимися к предмету таможенной экспертизы, а не только с представленными на исследование. Кстати, ознакомление со всеми материалами дела - обычная практика выполнения судебных экспертиз./45/ Во-вторых, эксперт обязан осуществлять контроль допустимости и достоверности представленных на исследование проб и образцов. На наш взгляд, следовало бы добавить требование о контроле относимости представляемых проб и образцов к исследуемой партии товара. В целом обязанность обеспечения относимости, допустимости и достоверности представляемых проб и образцов товаров лежит теперь полностью на таможенном органе, осуществляющем таможенный контроль. В-третьих, таможенный эксперт обязан теперь включать в заключение выводы обо всех обстоятельствах имеющих значение для таможенных целей, установленных при выполнении экспертизы, а не только о тех, по которым были поставлены вопросы. Это представляется логичным, так как таможенный эксперт является федеральным государственным служащим, служащим - должностным лицом специализированного таможенного органа, и на него возлагаются задачи по обеспечению соблюдения таможенного законодательства мер таможенного регулирования.
Из перечня прав декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товара, их представителей, предоставленных им Таможенным кодексом РФ 2003 г. исключены право заявления отвода эксперту и ходатайства о назначении определенного эксперта, право «присутствовать с разрешения таможенного органа, назначившего экспертизу, при проведении экспертизы»./11/. Последнее положение, было явно скопировано с законодательства о судебно-психиатрической экспертизе. Основной же метод таможенной экспертизы - это лабораторные исследования структуры и свойств товаров и иных объектов. Присутствие посторонних лиц в лаборатории воспрещается. И более того, что будет делать представитель участника внешнеэкономической деятельности при проведении химических, физико-химических и биологических исследований с использованием сложнейших методик и аппаратуры? Проверять правильность выполнения анализа? Ранее научные и практические работники неоднократно обращали внимание на необходимость удаления этого положения из перечня прав декларанта, установленных ТК РФ 2003 года./34/
Право « брать пробы и образцы товаров», предоставленное декларанту в ст. 382 ТК РФ (2003 г.), в Таможенном кодексе Таможенного союза изменено на право «присутствовать при отборе проб или образцов таможенными органами для проведения таможенной экспертизы» (ст. 141 ТК ТС) с возложением ряда обязанностей по содействию взятию проб и образцов таможенными органами (ст. 144 ТК ТС).
В случае удовлетворения ходатайства декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или их представителя должностное лицо таможенного органа, назначившее экспертизу, выносит соответствующее решение.
При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этого лицу, подавшему ходатайство.
По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта).
Заключение - документ, содержащий результаты проведенного исследования и выводы таможенной экспертизы.
Материалы и документы, иллюстрирующие заключение таможенного эксперта (эксперта) или нескольких экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью.
В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы:
В зависимости от предмета и задач исследования:
идентификационная;
товароведческая;
материаловедческая;
технологическая;
криминалистическая и иные экспертизы, в производстве которых возникает необходимость.
В зависимости от числа привлекаемых экспертов назначается:
единоличная;
комиссионная или комплексная таможенная экспертиза.
Единоличная экспертиза - экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично. Комиссионная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) одной специальности. При разногласиях между таможенными экспертами (экспертами) каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение. Комплексная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компетенции таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт (эксперт) подписывает ту часть заключения, по которой проводил таможенную экспертизу. На наш взгляд, экспертизу, выполняемую одним экспертом, компетентным в различных областях специальных познаний, которые необходимы для выполнения данной экспертизы, следует также относить к комплексным экспертизам.
Положительной новеллой ТК ТС является обстоятельная регламентация порядка назначения и проведения экспертиз в зависимости от числа привлекаемых экспертов и последовательности проведения экспертиз.
В соответствии со ст. 171 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11. 2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации» результаты проведения экспертиз при осуществлении таможенного контроля, оформленные в соответствии с положениями таможенного законодательства могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке судом, арбитражным судом и должностным лицом при рассмотрении указанных дел, наряду с другими доказательствами.
В итоге необходимо отметить хорошую проработанность правовых вопросов назначения и проведения экспертиз при осуществлении таможенного контроля в Таможенном кодексе Таможенного союза. В этом отношении ТК ТС стал на уровне или даже выше традиционных отраслей процессуального законодательства (гражданско-процессуального, арбитражно-процессуального и уголовно-процессуального). Эффективность практической реализации урегулированных в гл. 20 ТК РФ правовых норм покажет практика работы как таможенных, органов, так и экспертно-криминалистических подразделении ФТС России.
2.3 Основные положения административного права об экспертном обеспечении производства по делам об административных правонарушениях
Источником правового регулирования отношений, возникающих в связи с назначением и выполнением экспертиз в ходе производства и рассмотрения дел об административных правонарушениях в таможенной сфере (нарушениях таможенных правил), является Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (2002 г.). Ранее данные правоотношения относились к сфере таможенного законодательства и были урегулированы в Таможенном кодексе РФ 1993 г. Рассматривая правовое регулирование экспертного обеспечения по делам об административным правонарушениям в целом, необходимо отметить, что законодатель по сравнению с ранее действовавшим КоАП РСФСР (ст. 262) значительно усилил процессуальную регламентацию использования специальных знаний при производстве судебных экспертиз.
Доказательствами по делу об административном правонарушении признаются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (ст. 26.2). В числе прочих доказательств эти данные устанавливаются заключениями эксперта.
Экспертиза назначается в случаях, когда при производстве по делу об административном правонарушении возникает необходимость в использовании специальных познаний в науке, технике, искусстве, ремесле (ст. 26.4). Особо следует отметить, что в соответствии со ст. 28.7 КоАП РФ экспертиза является важнейшим, выделенным особо, процессуальным действием, необходимость проведения которого обусловливает возбуждение дела об административном правонарушении и проведение административного расследования.
По делу об административном правонарушении выяснению подлежат следующие обстоятельства (ст. 26.1):
наличие события административного правонарушения;
лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые предусмотрена административная ответственность;
виновность лица в совершении административного правонарушения;
обстоятельства смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность;
характер и размер ущерба. причиненного административным правонарушением;
обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении;
иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
Рассмотрим вкратце содержание правового института экспертизы при производстве по делам об административных правонарушениях.
Судья, орган, должностное лицо, в производстве которого находится дело, выносит определение о назначении экспертизы. Определение обязательно для исполнения экспертам или учреждениям, которым поручено проведение экспертизы. В определении указываются:
основания для назначения экспертизы;
фамилия, имя, отчество эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть выполнена экспертиза;
перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта;
сведения о разъяснении эксперту его прав и обязанностей и о предупреждении, об административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.
Должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, может брать образцы почерка, товаров и иных предметов, необходимых для проведения экспертизы, о чем составляется протокол по установленной форме./6/
До направления определения о назначении экспертизы лицо, назначившее ее, обязано ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и потерпевшим, разъяснить им право заявлять отвод эксперту, право просить о привлечении в качестве эксперта указанных ими лиц, право ставить вопросы для дачи на них ответа в заключение эксперта.
В качестве эксперта может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее специальными познаниями в науке, технике, искусстве или ремесле, достаточными для проведения экспертизы и дачи экспертного заключения. Эксперт обязан:
явиться по вызову судьи, органа, должностного лица, ведущего производство по делу об административном правонарушении;
дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам, а также требуемые объяснения в связи с содержанием заключения.
Эксперт имеет право отказаться от дачи заключения, если поставленные вопросы выходят за пределы его специальных познаний или предоставленных ему материалов недостаточно для дачи заключения. Эксперт вправе:
знакомиться с материалами дела об административном правонарушении, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;
с разрешения судьи, должностного лица, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, задавать вопросы, относящиеся к предмету экспертизы лицу, в отношении которого ведется производство по делу, потерпевшему и свидетелям;
указывать в своем заключении имеющие значение для дела обстоятельства, которые установлены при проведении экспертизы и по поводу, которых ему не были поставлены вопросы.
Заключение эксперта не является обязательным для судьи, органа, должностного лица, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, однако несогласие с заключением эксперта должно быть мотивировано.
К сожалению, КоАП РФ особо не оговаривает права судьи, органа или должностного лица, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, назначать дополнительную, повторную, комиссионную и комплексную экспертизы, предусмотренные Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и часто используемые в правоохранительной деятельности таможенных органов, хотя все эти понятия хорошо разработаны в юридической науке для других видов процессов. Очевидно, что основания их назначения в практике производства по делам об административных правонарушениях соответствуют общему положению ст. 26.4 КоАП РФ, согласно которому определение о назначении экспертизы выносится тогда, когда при производстве по делу возникает необходимость в использовании специальных познаний \33\. В данном случае необходимо обратиться к Федеральному закону «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты ранее данного заключения, поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в связи с возникшими сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения по тем же вопросам, поручается другому эксперту или другой комиссии экспертов.
Комиссионный характер судебной экспертизы определяется органом или лицом, ее назначившими, либо руководителем экспертного учреждения. Комиссионная экспертиза проводится несколькими экспертами одного или разных специальностей.
При производстве комиссионной экспертизы экспертами одной специальности каждый из них проводит исследования в полном объеме, и они совместно анализируют полученные результаты.
Придя к общему мнению, эксперты составляют и подписывают совместное заключение или сообщение о невозможности дачи заключения. В случае возникновения разногласий между экспертами каждый из них или эксперт, который не согласен с другими, дает отдельное заключение.
Организация и производство комиссионной судебной экспертизы возлагаются на руководителя государственного судебно-экспертного учреждения либо на руководителей нескольких государственных судебно-экспертных учреждений. В КоАП РФ прямо не предусмотрена возможность назначения комиссионной экспертизы, но поскольку согласно ч 1 ст. 26.4 КоАП РФ определение о назначении экспертизы направляется в судебно-экспертное учреждение, то далее руководитель этого учреждения может самостоятельно решить вопрос о выполнении экспертизы одним экспертом или комиссией экспертов. Однако если экспертиза назначена конкретному судебному эксперту, эксперт не вправе самостоятельно привлекать к производству экспертиз других экспертов.
В группе эксперты работают в условиях формального равенства. Однако для успешной работы комиссии один из экспертов может играть роль эксперта-организатора, или ведущего эксперта. Однако необходимо иметь в виду, что ни при каких условиях процессуальные функции организатора экспертного исследования не могут отличаться от функций каждого из членов экспертной группы. Любое неравноправие экспертов, наделение одного из них обязанностью (и правом) производить окончательную оценку результатов исследований, проведенных другими экспертами, разрушает гарантии объективности и достоверности экспертизы, обезличивает процесс формирования экспертных выводов. Эксперт-организатор назначается в целях координации деятельности экспертов, разработки общего плана исследования и руководства совещанием экспертов. Кроме этих основных обязанностей он должен определить последовательность изучения объектов экспертизы, когда она связана с уничтожением или видоизменением вещественных доказательств, составить конкретный, план исследования.\19\
Комплексной экспертизой называется комиссионная экспертиза, выполняемая экспертами разных специальностей. При производстве такой экспертизы каждый из экспертов проводит исследования в пределах своих специальных знаний. В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Общий вывод делают эксперты, компетентные в оценке полученных результатов и формировании данного вывода.
При производстве такой экспертизы каждый из экспертов проводит исследования в пределах своих специальных знаний. В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Общий вывод делают эксперты, компетентные в оценке полученных результатов и формулировании данного вывода.
При производстве комплексной экспертизы решение вопроса невозможно без одновременного совместного участия специалистов в различных областях знания в формулировании одного общего вывода. Каждый эксперт, участвующий в производстве комплексной экспертизы, производит исследования и подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность. Выводы по общим вопросам, которых, как правило, в комплексной экспертизе в сфере таможенного дела немного, подписываются всеми экспертами. При этом предполагается, что каждый эксперт обладает не только узкой специализацией, но и знаниями в пограничных областях наук и техники, которые использованы при даче заключения.
ГЛАВА3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИНСТИТУТА ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ ТС
.1 Анализ экспертного обеспечения таможенной деятельности филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на Дону
В 2013 году экспертно-криминалистическая служба - филиал ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону провела 3718 таможенных экспертиз с выдачей соответствующего документа (заключение эксперта). Было исследовано 68 612 объектов. При осуществлении таможенного контроля выполнено 1768 экспертиз, т. е. 48.2%, в том числе по профилям риска, 379 экспертиз (21.4
%). Таким образом, основная экспертно-исследовательская работа проводится экспертно - криминалистическими подразделениями на стадии таможенного оформления и таможенного контроля.
Из 1768 экспертиз, выполненных, при осуществлении таможенного контроля, 507 экспертиз (28.7 %) выявили признаки правонарушения в сфере таможенного дела. По результатам этих экспертиз возбуждено 64 дела об административных правонарушениях, 23 уголовных дела, доначислено в федеральный бюджет по результатам проведенных таможенных экспертиз 49,48 миллионов рублей. Данные показатели говорят о высокой результативности выполнения таможенных экспертиз товаров при осуществлении таможенного контроля.
По общероссийским профилям риска выполнено 227 таможенных экспертиз при осуществлении таможенного контроля. По результатам 61 экспертизы (26.9 %) выявлено 244 правонарушения в сфере таможенного дела. По региональным профилям риска выполнено 152 таможенные экспертизы. По результатам 46 экспертиз (30.2%) выявлено 213 правонарушений в сфере таможенного дела. Всего, при выполнении таможенных экспертиз по профилям риска, недостоверное декларирование и иные правонарушения в сфере таможенного дела выявлены по результатам проведения 107 экспертиз (28.23%). Данный показатель практически не отличается от доли экспертиз, выявивших правонарушения в сфере таможенного дела. В общем количестве экспертиз, выполненных при осуществлении таможенного контроля (28.7 %). Это свидетельствует о низкой эффективности разработанных профилей риска, которые в качестве меры гармонизации рисков предусматривают назначение и проведение таможенной экспертизы. Таким образом, недопустимо сводить применение таможенной экспертизы при осуществлении таможенного контроля только к назначению экспертизы в случаях, когда это прямо предусмотрено соответствующими профилями риска. Нельзя ограничивать право должностных лиц таможенного органа, осуществляющих таможенный контроль, предоставленное ч. 1 ст. 138 ТК ТС - назначать таможенную экспертизу в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания.
Количество экспертно-исследовательских работ, которые не имеется возможности выполнить в 2013 г. составило 12, или 0.32% от общего количества экспертно - исследовательских работ. Из этих двенадцати одиннадцать экспертиз не выполнено по причине отсутствия аттестованных экспертов и одна - по причине отсутствия аттестованных методик.
Доля экспертно-исследовательских работ, выполненных выносными подразделениями службы в пунктах пропуска через таможенную границу Таможенного союза, в общем количестве экспертно-исследовательских работ в 2013 г. составляет 47.5%. При этом доля экспертиз, выявивших правонарушения в сфере таможенного дела, составила 35.5%, а среди экспертиз, выполненных по профилям риска - 41.3%, что значительно выше, чем по всего экспертно-криминалистическим подразделениям Службы в целом. Данный факт свидетельствует о целесообразности дальнейшего развития системы выносных подразделений экспертно-криминалистических служб - филиалов ЦЭКТУ.
Из 3718 таможенных экспертиз по видам составили:
идентификационная 1291 (34,7%)
товароведческая 1733 (46,6%)
в том числе товароведческая стоимостная на стадии таможенного контроля 422 (11,4)
криминалистическая - 136 (3.7 %):
геммологическая -78 (2.1 %):
экспертиза объектов интеллектуальной собственности - 60 (1.6 %):
экспертиза наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров - 61 (1.6 %);
комплексная - 263 (6.5 %):
комиссионная -5 (0.1 %).
Из общего количества экспертиз, материаловедческих было выполнено 63(1.4%). Из них 17 не представилось возможным выполнить из за недостаточного материально-технического обеспечения.
За 2013 г. службой выполнено 422 товароведческих экспертизы по определению рыночной стоимости товаров в ходе таможенного контроля. В ходе 199 экспертиз (47.2% от выполненных), выявлена вероятность занижения таможенной стоимости.
В 2013 году ЭКС - филиал ЦЭКТУ - выполнила 50 криминалистических экспертиз на стадии таможенного оформления и таможенного контроля. Из них 17 технико-криминалистических экспертиз документов, 2 трасологические, 30 экспертиз наркотических средств. По результатам 13 экспертиз (26.0%) выявлены правонарушения. Из распределения экспертиз по видам товаров следует, что наиболее часто экспертизы при осуществлении таможенного контроля назначаются в отношении:
овощей и фруктов - 58 экспертиз, по результатам 33 экспертиз (56.8 %) выявлено недостоверное декларирование;
сахара -143 экспертизы, по результатам 4 экспертиз (2.8%) выявлено недостоверное декларирование;
продуктов переработки овощей и фруктов - 154 экспертизы, по результатам 87 экспертиз (54.5%) выявлено недостоверное декларирование:
алкогольных и безалкогольных напитков -67 экспертиз, по результатам 7 экспертиз (10.4%) выявлено недостоверное декларирование;
табака и его промышленных заменителей - 43 экспертизы, по результатам 2 экспертиз (4.7%) выявлено недостоверное декларирование;
минеральных продуктов - 43 экспертизы, по результатам 9 экспертиз (20.9 %) выявлено недостоверное декларирование;
нефти и нефтепродуктов -92 экспертизы, по результатам 24 экспертиз (26.1 %) выявлено недостоверное декларирование.
продукции химической промышленности -212 экспертиз, по результатам 52 экспертиз (24.5 %) выявлено недостоверное декларирование.
полимерных материалов, каучука, резины и изделий из них - 194 экспертизы, по результатам 75 экспертиз (38.7 %) выявлено недостоверное декларирование;
бумаги и картона - 47 экспертиз, по результатам 21 экспертизы (44.7 %) выявлено недостоверное декларирование;
химических нитей и волокон - 122 экспертизы, по результатам 59 экспертиз (48,4%) выявлено недостоверное декларирование;
текстильной продукции - 77 экспертиз, по результатам 27 экспертиз (35.1 %) выявлено недостоверное декларирование;
черных и цветных металлов и изделий из них - 119 экспертиз, по результатам 29 экспертиз (24.4 %) выявлено недостоверное декларирование;
машин и механизмов - 92 экспертиз, по результатам 22 экспертиз (23.9 %) выявлено недостоверное декларирование;
транспортных средств - 59 экспертиз, по результатам 11 экспертиз (18.6%) выявлено недостоверное декларирование.
По результатам выполненных в 2013 году при осуществлении таможенного контроля экспертиз таможенными органами доначислено в федеральный бюджет таможенных платежей на 75,6 миллиона рублей.
Проведенный обзор показывает целесообразность использования статистических данных для определения основных направлений совершенствования организационно-правовых механизмов экспертно-криминалистической деятельности в системе таможенных органов.
.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию административно-правового регулирования института таможенной экспертизы
На основе проведенного анализа современного экспертного обеспечения Филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на Дону, а так же исследования нормативно-правовой базы института экспертизы были выявлены следующие проблемы:
В первую очередь - недостаточное материально-техническое обеспечение. Эта проблема является актуальной для многих государственных структур из-за недостаточного финансирования со стороны государства. Для проведения сложных испытаний при осуществлении таможенной экспертизы специалистам часто требуется дорогостоящее оборудование (измерители, анализаторы, и т. п.), а так же специализированные лаборатории. На наш взгляд эту проблему можно решить двумя способами. Во-первых, следует увеличить финансирование таможенных лабораторий и таможенных органов, проводящих таможенные экспертизы за счет средств федерального бюджета. Во-вторых, можно привлекать сторонние коммерческие организации, обладающие нужными ресурсами, к проведению таможенных экспертиз посредством заключения договоров. Но в данном случае возможно возникновение ситуации с недобросовестным установлением цены такой сделки со стороны коммерческой организации, возможностью разорвать контракт. Мы считаем, чтобы избежать подобных недоразумений, нужно вносить коррективы в Гражданский кодекс по части прав, обязанностей и ответственности в договорах с Федеральной Таможенной Службой - но в свою очередь это очень сложный и длительный процесс.
Другой не менее важной проблемой является нехватка аккредитованных специалистов и недостаток аккредитованных методик. При наличии большого количества экспертных организаций выполняющих экспертизы в таможенных целях нет правового документа, который регламентировал бы общие правовые аспекты назначения и производства экспертиз в таможенных целях.
По нашему мнению создание единой методической экспертной базы государств-участников Таможенного союза необходимо для дальнейшего развития экспертного обеспечения в рамках таможенного союза.
В соответствии с ТК ТС и Договором о создании единой таможенной территории таможенные экспертизы на этой территории должны соответствовать стандартным требованиям (должны быть унифицированы, обладать взаимозаменяемостью и совместимостью). В свою очередь в соответствии с положениями Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото) порядок назначения и проведения таможенных экспертиз должен соответствовать международным требованиям, в том числе международным методикам проведения экспертных исследований товаров.
Если требования к процедуре назначения и проведения таможенных экспертиз определены ТК ТС, то порядок отбора выборок и взятия проб (образцов) товаров для проведения таможенной экспертизы необходимо разрабатывать и утверждать в рамках Комиссии Таможенного союза.
Также кроме процедуры назначения и проведения таможенных экспертиз необходимо выделить процедуру назначения и проведения исследования проб (образцов) товаров в таможенных целях при осуществлении таможенного контроля, т.к. данные исследования могут проводить не только должностные лица таможенных органов, но и декларанты.
Для исключения фактов получения противоречивых заключений экспертов в разных государствах-участниках при исследовании одного и того же образца (пробы) товара в Таможенном союзе должны быть урегулированы правовые отношения, юридические взаимодействия и формы юридических документов в сфере таможенной экспертизы.
Комиссия Таможенного союза на основании положений Таможенного кодекса, регулирующих таможенную экспертизу, может принимать нормативно - правовые акты, регламентирующие таможенную экспертизу, исследования товаров в таможенных целях и применение специальных знаний сведущих лиц.
На наш взгляд, в связи с этим Комиссии Таможенного Союза целесообразно создать рабочую группу из представителей экспертно-криминалистических подразделений таможенных органов государств-участников Таможенного союза по подготовке:
проекта Порядка назначения и проведения экспертиз и исследований в таможенных целях для государств-участниц Таможенного союза;
единой системы стандартизации в экспертно - криминалистических подразделениях таможенных органов Таможенного союза (в том числе экспертных методик исследования товаров);
переподготовки должностных лиц экспертно - криминалистических подразделений таможенных органов Таможенного союза по единым учебным программам, а также взаимное признание результатов аттестации претендентов в эксперты на право самостоятельного проведения определенных видов экспертиз в таможенных целях;
порядка взаимной апробации методик исследований и их сертификации в государствах-участниках.
Следующей проблемой является подготовка судей по таможенным вопросам на единой таможенной территории Таможенного Союза. Известно, что объективная реальность, связанная с решением таможенных вопросов опережает в своем развитии законодательный процесс. Она более подвижна и поэтому быстрее учитывает изменяющуюся правовую действительность. Судье при рассмотрении конкретных дел зачастую приходится разрешать возникающие правовые вопросы, которые законодатель не всегда успевает урегулировать в связи с их специфичностью, узостью, и изменчивостью.
В связи с пробелом в праве у судьи зачастую не оказывается под рукой необходимого закона, а отказать в правосудии он не может и обязан разрешить спор. Рассматривая сложные таможенные вопросы, основываясь при этом на общих принципах права, судья зачастую не может принять правильное решение. В этом случае, по нашему мнению, целесообразно провести ряд реформ связанных с созданием специализированных таможенных судов, которые занимались бы исключительно разрешением споров в сфере таможенного дела.
Недостаточно изученными остаются также вопросы судебно-экспертных технологий в плане разработки понятийного аппарата, определения места и роли их в деятельности судебно - экспертных учреждений. Это же можно сказать и о технологиях экспертиз в таможенных целях.
Так же актуальна проблема низкой эффективности разработанных профилей риска, которые в качестве меры гармонизации рисков предусматривают назначение и проведение таможенной экспертизы. Таким образом, недопустимо сводить применение таможенной экспертизы при осуществлении таможенного контроля только к назначению экспертизы в случаях, когда это прямо предусмотрено соответствующими профилями риска. Нельзя ограничивать право должностных лиц таможенного органа, осуществляющих таможенный контроль, предоставленное ч. 1 ст. 138 ТК ТС - назначать таможенную экспертизу в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания.
Иными словами назрела необходимость решения проблемы административно-правового регулирования современного института экспертизы товаров в таможенных целях. И очевидно для этого потребуется разработка оптимальной модели функционирования таможни, Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (ЦЭКТУ) ФТС России, иных экспертных учреждений и арбитражных судов на основе действующего законодательства.
К изложенной проблеме потребуется системный подход, включающий в себя как разработку понятийного аппарата для осуществления экспертных технологий для таможенных целей, так и регламентирование порядка назначения и проведения таможенных экспертиз. Безусловно, здесь важно общее понимание важности данного вопроса экспертно-криминалистическими службами государств Таможенного союза.
На заседании коллегии Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления 12 февраля 2014 года, были определены в качестве приоритетных на этот год следующие задачи:
. Дальнейшее проведение организационно-штатных мероприятий с целью оптимизации структуры ЦЭКТУ в соответствии с потребностями таможенных органов в экспертно-криминалистическом обеспечении.
. Разработка и внедрение комплекса программных средств, обеспечивающего назначение и выполнение таможенных экспертиз в электронном виде.
. Введение в практику для целей таможенного контроля заключения специалиста, которое позволит таможенным органам иметь стратегически важный для судебного процесса вопрос назначения таможенной экспертизы в конкретном судебном процессе.
. Разработка плана мероприятий (основных задач) по реализации II этапа (2015-2017 гг.) Концепции развития ЦЭКТУ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение проделанной работы можно сделать следующие основные выводы. В условиях ежегодного роста объемов внешней торговли и увеличивающейся нагрузки на таможенные органы проведение таможенной экспертизы оказывает все большее значение для таможенного дела.
Таможенная экспертиза - разрешение вопросов, возникающих при производстве таможенного оформления: или при проведении таможенного контроля, либо в стадии принятия таможенными органами предварительного решения, либо в иных таможенных целях, если разрешение таких вопросов требует специальных знаний.
Экспертиза проводится в таможенных лабораториях, а также в иных соответствующих организациях или другими экспертами, назначаемыми таможенными органами.
Таможенные лаборатории являются экспертно-исследовательскими учреждениями ЦЭКТУ, выполняющие судебные и иные экспертизы для таможенных и других органов федеральной власти, в предусмотренных законодательством России случаях.
До недавнего времени таможенная служба Российской Федерации не имела своих экспертных учреждений и пользовалась услугами государственных экспертных учреждений других министерств и ведомств, в частности, судебно-экспертных учреждений Министерства юстиции, экспертно-криминалистических подразделений Министерства внутренних дел и судебно-медицинских учреждений Министерства здравоохранения, а также научно-исследовательских институтов других министерств и ведомств России и коммерческих экспертных предприятий. Здесь под коммерческими экспертными предприятиями понимаются предприятия Торгово-промышленной палаты РФ, которые выполняют экспертные функции, а также другие коммерческие предприятия, образованные в соответствии с законодательством России, в уставе которых предусмотрена экспертная деятельность. С появлением Центральной таможенной лаборатории и особенно после создания сети региональных таможенных лабораторий у Государственного таможенного комитета России появилась возможность оперативно и квалифицированно осуществлять экспертно-исследовательскую деятельность в таможенном деле.
Современные методы исследования объектов экспертизы, основанные на интеграции в судебную экспертизу новых технологий, использование сложных приборных комплексов, заставляет руководителей экспертных организаций разрабатывать и внедрять в практику работы экспертов экспертно-исследовательские технологии.
В связи с вопросами совершенствования механизмов экспертизы товаров в целях повышения эффективности таможенного контроля с учетом факторов риска, недопустимо сводить применение таможенной экспертизы при осуществлении таможенного контроля только к назначению экспертизы в случаях, когда это прямо предусмотрено соответствующими профилями риска. Нельзя ограничивать право должностных лиц таможенного органа, осуществляющих таможенный контроль, предоставленное ч. 1 ст. 138 ТК ТС - назначать таможенную экспертизу в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания.
Для того, чтобы таможенные лаборатории могли проводить экспертные исследования образцов (проб) товаров на предмет выявления соответствия (несоответствия) исследуемых свойств требованиям, предъявляемым к этим товарам, в частности, по фальсификации и контрафакции, необходимо иметь четкие определения, что является фальсифицированным и контрафактным товаром или продуктом, а также критерии отнесения исследуемых объектов к данным классам объектов, и, наконец, методики их диагностирования и идентификации, а для этого необходимы разработки новых стандартов и технических регламентов.
Увеличение финансирования таможенных лабораторий и таможенных органов, ответственных за проведение таможенных экспертиз за счет средств федерального бюджета, в целях совершенствования механизмов экспертизы товаров.
Развитие нормативно - правовой базы института таможенной экспертизы сегодня имеет большое значение для системы таможенного контроля в целом.
Таможенная экспертиза в первую очередь направлена на выявление фальсификата и контрабанды, а это есть, обеспечение здоровья и безопасности граждан. Так же за счет проведения экспертиз производятся доначисления пошлин и налогов в Федеральный бюджет Российской Федерации, что благотворно сказывается на экономическом состоянии страны. Поэтому очень важно постоянно развивать механизмы контроля экспертной деятельности таможенных органов для обеспечения безопасности и здоровья граждан.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур - Киотская конвенция (ред. Протокола от 26.06.1999).
Федеральный закон РФ от 27.11.2010 № 311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (в ред. от 05.05.2014)
Федеральный закон РФ от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 25.11.2013 № 317-ФЗ)
Федеральный Закон РФ от 27. 12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (в ред. от 23.06.2014 № 160-ФЗ)
Таможенный кодекс Таможенного союза. - М.: Омега-Л, 2013.
Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30. 12.2001.(в ред. от 03.02.2014 № 8-ФЗ)
Уголовный кодекс РФ.- М.: Омега-Л, 2014
Уголовно-процессуальный кодекс РФ. - М.: Омега-Л,2013
Гражданский процессуальный кодекс РФ. - М.: Омега-Л, 2014
Арбитражный процессуальный кодекс. - М.: Проспект, 2013.
Приказ ФТС России от 26.02.2011 № 396 «Об утверждении формы решения, о назначении таможенной экспертизы, формы заключения таможенного эксперта (эксперта), порядка отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы и приостановления срока проведения таможенной экспертизы» (в ред. от 08.11.2012)
Приказ ФТС России от 06.08.2010 № 1457 «Об утверждении Положения об аттестации экспертов Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления на право самостоятельного производства судебных экспертиз и Положения о Главной экспертно-квалификационной комиссии Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления».(в ред. от 14.02.2011)
Приказ ФТС России от 28.07.2011 № 1541 «Об утверждении Порядка согласования с таможенным органом, проводящим таможенную экспертизу, назначения таможенной экспертизы таможенным органом в иную уполномоченную организацию, проводящую таможенную экспертизу».
Приказ ФТС России от 21.07.2011 № 1500 «Об утверждении Порядка принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы».
Приказ ФТС РФ от 30.07.2010 № 1427 «Об утверждении норм затрат времени на производство экспертиз и Методических рекомендаций» (вместе с «Методическими рекомендациями по применению норм затрат времени на производство экспертиз для определения норм экспертной нагрузки экспертов Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления»).
Письмо ФТС России от 18.04.2006 № 01-06/13167 «Методические рекомендации о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами».
Письмо ГТК РФ от 02 09.2004 №9 17-12/32023 «О правомочии проведения таможенными органами экспертиз по определению рыночной стоимости объектов правонарушения».
Приказ ГТК РФ от 25.06.1993 №9 264 «Об утверждении нормативно-методических документов. принятых коллегией по вопросу «О программе развития таможенных лабораторий ГТК России» (вместе с «Положением о порядке взятия таможенными органами Российской Федерации проб и образцов товаров. перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»).
Распоряжение ФТС РФ от 28.07.2006 № 257-р «Об утверждении регламента действий должностных лиц таможенных органов при обнаружении фактов незаконного перемещения автотранспортных средств через таможенную границу Российской Федерации».
Письмо Министерства имущества России от 15.04.2002 № 41457 «О таможенных лабораториях».
Аверьянова. Т.В. Судебная экспертиза. Курс общей теории. Т.В. Аверьянова. - М.: Норма, 2006. - 479 с.
Андреева. Е.И. Административно-правовые аспекты проведения таможенной экспертизы негосударственными экспертными организациями. Е.И. Андреева. С.Н. Метельков, С А. Кузьмин. Административное право и процесс. -2011.
Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право: Учебник.- М.: «Юристъ», 2005
Белкин Р. С. и др. Предупреждение экспертных ошибок. - М: ВНИИСЭ, 2008. 350 с.
Глазунова. И.В. Проблемные вопросы производства экспертизы е правоохранительной деятельности таможенных органов России. И.В. Глазунова. Таможенное дело. -2007. - М 3.
Горносталь. А.А. Экспертизы товаров при осуществлении таможенного контроля. А.А. Горносталь ПВ сб.: Актуальные проблемы современного науки и образования. - Ростов н/д : МГУТУ. 2009. - С. 145- 155.
Додонкин, Ю.В. Таможенная экспертиза товаров: учебник. Ю.В. Додонкин, И.А. Жебелева, В.И. Криштафович. - М.: Академия, 2003. - 272с.
Жданов. С.П. О понятии и сущности экспертизы в сфере таможенного дела. С.П. Жданов. Российский следователь. - 2009.
Жидких И.А.. Производство криминалистических экспертиз в таможенных лабораториях. И.А. Жидких. Эксперт-криминалист. - 2006.
Кисловский Ю.Г. История таможни государства Российского 2005-287 с.
Кузякин. Ю.П. Проблемы совершенствования правового регулирования производства судебных экспертиз по делам об административных правонарушениях. Ю.П. Кузякин, Е.Р. Россинская. Журнал российского права. - 2005.
. Красовский П. А. и др. Товар и его экспертиза. - М: ЕМ, 2006. - 234 с.
Лифшиц Е. М., Михайлов В. А. Назначение и производство экспертизы. - МВД РФ, 2007. - 120 с.
Мамай. В.И. Современные проблемы судебной экспертизы и пути их преодоления. В.И. Мамай. Российская юстиция. - 2009.
Михайлов В. А., Дубягин Ю. П. Назначение и производство судебных экспертиз. - Волгоград: 2006. - 260 с.
Михайлов В. И., Федоров А. В. Таможенные преступления. Под ред. А. В. Федорова. - СПб: Юридический центр Пресс, 2009. - 257 с.
Нестеров. А.В. История экспертизы в таможенном деле. А.В. Нестеров. Таможенное дело. 2011
Нестеров. А.В. О соотношении понятий специальных знаний и познаний эксперта. А.В. Нестеров. Эксперт-криминалист. - 2010.
Нестеров. А.В. Прагматические и теоретические проблемы экспертизы. А.В. Нестеров. Эксперт-криминалист. - 2011.
Нестеров. А.В. Экспертное дело / А.В. Нестеров. - Ростов-н/д. ЗАО «Книга», 2009. - 349 с.
Основы таможенного дела. Правоохранительная деятельность таможенных органов. - М.: РИО РТА, 2006. - 264 с.
Основы таможенного дела. Развитие таможенного дела в России. - М.: РИО РТА, 2008.- 131 с.
Основы таможенного дела. Вып. 6. Техническое обеспечение таможенных экспертиз. - М.: РИА РТА, 2006. - С. 53-149.
Петров И. В. Ответственность за нарушение таможенных правил. - Спб.: ТИРЕКС, 2007. - 325 с.
Петру хин И. Л. Экспертиза как средство доказывания. - М.: 2005. - 149 с.
Таможенное дело. Словарь-справочник. - С.-Петербург; Логос-СПб, 2004. -318с.
Эйсман А. А. Заключение эксперта. - М.: ВНИИСЭ, 2007. - 162 с.
Россинская. Е. Негосударственные экспертные учреждения, их правовой статус и организационные формы. Е. Россинская, Е. Галяшина. Законность - 2009.
Россинская. Е.Р. Специальные познания и современные проблемы их использования в судопроизводстве. Е.Р. Россинская. Журнал российского права. -2010.-№ 5.
Россинская. Е.Р. Статус эксперта и специалиста, участвующих в производстве по делу об административном правонарушении. Е.Р. Россинская. Б.В. Россинский. Журнал российского права. - 2009.
Россинская. Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. Е.Р. Россинская. - М.: Право и закон. 2008
Россинский. С.Б. О практике производства экспертиз в негосударственном судебно-экспертном учреждении. С.Б. Россинский. Эксперт-криминалист. - 2010.
Саушкин С.А. Исторические и правовые основы формирования экспертизы в таможенном деле Российского государства (ХI- ХIХ вв.). С.А. Саушкин. Таможенное дело. - 2007.
Селиванов. А.А. Возможности судебно-товароведческой экспертизы на современном этапе развития. А.А. Селиванов. Адвокат. -2006.
Сорокотягина, Д А. Судебная экспертиза. Д.А. Сорокотягина, И.Н. Сорокотягин. - Ростов-на Дону. Феникс. 2006. - 335 с.
Токарев. П.И. О стандартизации методов выборки и взятия проб (образцов) товаров для таможенной экспертизы. П.И. Токарев. Е.И. Административное право и процесс. -2011.
Трунина. Е.В. Порядок проведения таможенного контроля по Таможенному кодексу Таможенного союза. Е.В. Трунина. Право и экономика. - 2010.
Шляхов. А.Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. А.Р. Шляхов. - М., 2009.
Проведение таможенной экспертизы специалистами других уполномоченных организаций. [Электрон, ресурс]: КонсультантПлюс. М.: CONSULTANT.RU, 2014. Режим доступа: World Wibe Web. URL: http://www.consultant.ru/