Вариант № 1
|
Вариант № 3
|
·
соответствие
платежных
документов требованиям по их заполнению
|
·
соответствие
платежных
документов требованиям
по их заполнению
|
·
соответствие
платежных документов
требованиям по
их заполнению
|
·
непревышение
кассового
расхода над
остатком средств на
счете бюджета
|
·
непревышение
кассового
расхода над остатком средств на счете бюджета
|
·
непревышение
кассового расхода
над остатком средств на счете бюджета
|
|
·
непревышение
кассового
расхода над объемами финансирования
|
·
непревышение
кассового расхода
над объемами финансирования
|
|
|
·
соответствие
кассового расхода
лимитам бюджетных обязательств
|
Схема№1 Что контролируют органы Федерального казначейства
В зависимости от переданных полномочий,
определенных соглашением, и наличия технических
возможностей, орган Федерального казначейства может осуществлять и иные
функции, относящиеся к исполнению бюджета
субъекта РФ и бюджета муниципального образования. Например, санкционировать
операции путем контроля соответствующих документов, подтверждающих денежные
обязательства получателя бюджетных
средств, учитывать бюджетные обязательства и т.д.
Необходимо отметить, что муниципальные
образования имеют право применить схему кассового обслуживания, отличную от выбранной субъектом РФ.
Независимо от выбранного варианта кассового
обслуживания, в территориальных органах Федерального
казначейства лицевые счета распорядителям и
получателям средств бюджета субъекта РФ и местного бюджета в обязательном
порядке открываются для учета операций со средствами,
контроль за осуществлением которых возложен
законодательством РФ на органы Федерального казначейства.
Например, для учета операций с межбюджетными трансфертами,
предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций и субсидий.
Исключение составляют субсидии и субвенции, направляемые
в порядке компенсации произведенных кассовых расходов.
Орган Федерального казначейства представляет финансовому органу ежедневную и ежемесячную отчетность обо
всех операциях, проводимых при
кассовом обслуживании исполнения бюджета, что обеспечивает прозрачность этих
операций.
2.
Учет
расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками, разными дебиторами и
кредиторами за оказанные услуги.
Счет 030200000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
По счету 030200000 отражаются суммы кредиторской задолженности, возникшие по расчетам:
-
с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги;
-
с подрядчиками, заказчиками, за выполненные
работы и оказанные услуги;
-
по начисленным суммам заработной платы, денежного
довольствия и стипендий, пенсий, пособий и иных
социальных выплат.
§
расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате услуг связи (счет 030204000);
§
расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате транспортных услуг (счет 030205000);
§
расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате коммунальных услуг (счет 030206000);
§
расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате услуг по содержанию имущества (счет 030208000);
§
расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате прочих услуг (счет 030209000).
Счет 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
оплате услуг связи»
По счету 030204000 показывается кредиторская
задолженность учреждения по оплате договоров на оказание услуг связи:
- предоставление телефонных и телеграфных каналов связи, каналов передачи
данных (информации);
-аренды технических средств (аппаратов и других
оконечных устройств) телефонной, документальной связи (телеграфной передачи данных и
телематических служб);
-соединительных,
специальных и прямых линий связи; сотовой, пейджинговой связи;
-подключение и
использование глобальной сети Интернет;
-доступ к
телефонной сети (установка телефонов и других средств связи);
-междугородних и
международных соединений, местного телефонного соединения (абонентская и
повременная оплата);
-радиосвязи,
мобильных телесистем документальной электросвязи и других средств связи;
- пересылка
почтовых отправлений (в том числе по фельдъегерской и специальной связи);
- почтовая
пересылка пенсий и пособий;
-
оплата почтового сбора при перечислении
заработной платы;
-
почтовые переводы денежных средств;
-
приобретение почтовых марок, конвертов,
почтовых ящиков;
-
регистрация сокращенного телеграфного адреса;
-
пользование радиоточкой (абонентская плата).
Начисление задолженности по оплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 040101221
«Расходы на услуги связи», 010601310 «Увеличение
капитальных вложений в основные средства», 010604340
«Увеличение стоимости изготовления материалов,
готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030204730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам
с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи».
Погашение задолженности по оплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 030204830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками по оплате услуг связи»
кредит 020101610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия
денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»,
130405221 «Расчеты по платежам из бюджета с органами,
организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг
связи».
Счет 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных
услуг
По счету 030205000 показывается кредиторская
задолженность учреждения по оплате договоров на оказание
транспортных услуг:
-
найм транспортных средств (в том числе
специализированного автотранспорта для доставки денежной
наличности);
- услуги по пассажирским и грузовым
перевозкам, как военным, так и гражданским лицам;
-транспортные расходы, связанные с
перемещением работников, военнослужащих и членов их семей к месту работы (службы), жительства, осужденных, освобождаемых от
ограничения свободы, ареста или
лишения свободы на определенный срок к месту жительства;
-транспортные расходы, связанные с проездом по служебным командировкам (разъездам) (в том числе студентам,
обучающимся по заочной форме
обучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения), оплата не включенных в стоимость билета постельных принадлежностей в транспорте, проездных
билетов свидетелям по вызову следственных или судебных органов;
- обеспечение должностных лиц
проездными документами в служебных
целях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанных
расходов в случае, если должностные лица не были
обеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии с
законодательством РФ;
-оплата проезда военнослужащих
и приравненных к ним лиц, а также членов их семей; оплата постельных принадлежностей в транспорте, не включенных в стоимость
билета;
- оплата договоров на наем специализированного
автотранспорта для доставки денежной наличности;
- услуги за пользование средствами
механизации для погрузки и выгрузки имущества, вагонами,
контейнерами сверх допустимого времени погрузки (выгрузки);
- комплексное обслуживание флота (прием
хозяйственно-фекальных стоков, пищевых отходов и сухого
мусора, а также подсланцевых вод с судов, снабжение их
питьевой водой у причала, и т.п.).
Начисление задолженности по оплате транспортных услуг производится
записью:
дебет
040101222 «Расходы на транспортные услуги», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010604340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой
продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030205730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам
с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг».
Погашение задолженности по оплате транспортных услуг оформляется следующей
бухгалтерской записью:
дебет 030205830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам
с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
кредит 020101610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия
денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405222 «Расчеты по
платежам из бюджета с органами, организующими
исполнение бюджетов, по оплате
транспортных услуг».
Счет 030206000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг»
По счету 030206000 показывается кредиторская
задолженность
учреждения по оплате договоров на оказание коммунальных услуг (оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая
его транспортировку по
газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии для
хозяйственных, производственных,
технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, канализации, ассенизации).
Начисление задолженности по оплате коммунальных услуг производится бухгалтерской записью:
дебет 040101223
«Расходы на коммунальные платежи», 010601310 «Увеличение
капитальных вложений в основные средства», 010602320
«Увеличение стоимости изготовления материалов,
готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит
030206730 «Увеличение
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг».
Погашение задолженности по оплате коммунальных услуг
оформляется бухгалтерской записью:
кредит 020101610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских
счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения
со счетов в иностранной валюте», 130405223 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по коммунальным платежам».
Счет 030208000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»
По счету 030208000 показывается кредиторская
задолженность учреждения по оплате договоров на:
-
оказание услуг, связанных с содержанием
нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении
или в аренде (оплата договоров на оказание услуг по заправке картриджей к оргтехнике);
-
выполнение пусконаладочных работ,
производимых после того, как первоначальная стоимость объектов нефинансовых активов сформирована;
-
оказание услуг по проведению проверки
технического состояния транспортных средств с использованием
средств технического диагностирования при государственном
техническом осмотре;
-
организацию питания животных, находящихся на балансе учреждения;
- оказание услуг по техническому
обслуживанию, ремонту, наладке, эксплуатации элементов
охранной и пожарной сигнализации, элементов систем
видеонаблюдения, элементов локальной вычислительной сети,
учитываемых на балансе бюджетного учреждения в составе
нефинансовых активов;
-
государственную поверку, паспортизацию, калибровку
и клеймение весового хозяйства, средств транспортировки,
заправку и хранение горючего и смазочных материалов, специальных
жидкостей и спирта;
-
оказание услуг по стирке белья и постельных
принадлежностей, химической чистке и ремонту белья и вещевого имущества;
-
оказание услуг по реставрации произведений
искусства, содержание в чистоте помещений, зданий, дворов,
иного имущества (в том числе уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция,
дезинсекция, дератизация, газация складов,
санитарно-гигиеническое обслуживание,
мойка транспорта);
-
пуско-наладочные работы, техническое
обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий,
сооружений, помещений, машин и
оборудования, инвентаря, автомобильных дорог и искусственных сооружений на них).
Учет задолженности по оплате услуг по содержанию
имущества ведется следующим образом:
- начисление задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 040101225
«Расходы на услуги по содержанию имущества», 010601310 «Увеличение капитальных
вложений в основные средства», 010604340
«Увеличение стоимости изготовления
материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
кредит 030208730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам
с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»;
- погашение задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 030208830 «Уменьшение кредиторской задолженности
по расчетам с поставщиками и
подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»
кредит
020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»,
020107610 «Выбытия денежных средств учреждения
со счетов в иностранной валюте», 130405225 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими
исполнение бюджетов, по оплате услуг по содержанию имущества».
Счет 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
По счету 030209000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате труда лицам, не
состоящим в штате учреждения, по
договорам гражданско-правового характера и оплате договоров на:
-
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, геолого-разведочные работы,
услуги по типовому проектированию, по договорам комиссии, поручения;
разработку градостроительной документации,
градостроительных и технических
регламентов;
-
вневедомственную (в том числе пожарную)
охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и
эксплуатацию)
-
страхование жизни, здоровья и имущества (в
том числе гражданской ответственности владельцев
транспортных средств);
-
оказание услуг присяжных заседателей,
народных заседателей, арбитражных заседателей, участвующих в судебном процессе,
а также адвокатов (в установленном порядке) в соответствии
с законодательством РФ;
-
организацию и проведение работ и мероприятий в рамках текущей
деятельности;
-
хранение, ремонт, пересылку, перевозку
конфискованного бесхозяйного имущества;
-
прокат специальных кино-, видео- и
аудиозаписей;
-
найм жилых помещений при служебных
командировках;
-
услуги в области информационных технологий
(приобретение неисключительных (пользовательских) прав на
программное обеспечение, включая приобретение и обновление
справочно-информационных баз данных);
услуги агентов по операциям с
государственными активами и обязательствами;
-
приобретение и изготовление печатей, штампов,
бланков удостоверений, бланков трудовых книжек,
вкладышей к ним, дипломов, свидетельств, студенческих
билетов, зачетных книжек, бланков строгой отчетности и
других бланков, а также акцизных марок;
-
монтаж локальной вычислительной сети;
-
подписку на периодическую литературу (газеты,
журналы, бюллетени), кроме периодической литературы, приобретаемой для библиотечного фонда;
-
диспансеризацию, медицинский осмотр и
освидетельствование работников (в том числе водителей),
проведение медицинских анализов;
-
медико-биологическое обследование,
допинг-контроль сборных команд, медицинское обслуживание,
диспансеризацию учащихся федеральных государственных
образовательных учреждений среднего, профессионального
образования, училищ олимпийского резерва;
-
изготовление плакатов, афиш, программ
спектаклей, договоров на создание эскизов костюмов и
сценографии;
-
возмещение расходов по найму жилых помещений,
выплате суточных свидетелям, потерпевшим, законным
представителям потерпевших в связи с их вызовом в суд;
-
услуги по захоронению послеоперационных
материалов;
-
организацию питания через предприятия
общественного питания, предоставляющие услуги учреждениям образования, лечебно-профилактическим учреждениям, спортивным
лагерям и другим учреждениям;
-
оказание услуг переводчиков;
-
оказание нотариальных услуг;
-
оказание услуг по проведению инвентаризации и
паспортизации зданий, сооружений и других основных
средств;
-
оказание услуг по экспертизе обоснований
инвестиций, технико-экономических обоснований проектов;
-
оказание услуг по хранению горюче-смазочных
материалов;
-
оказание услуг по проведению лабораторных
работ по определению качества горючего;
-
оказание услуг по аэронавигационному
обслуживанию воздушных судов при перелетах над территорией
РФ, по обеспечению аэронавигационной информацией, по
наземному обслуживанию воздушных судов;
-
оказание услуг по погрузке, разгрузке,
укладке, складированию топлива, доставке, распиловке,
колке и укладке дров в рамках гражданско-правовых
договоров на заготовку топлива;
-
услуги по пошиву мягкого инвентаря и
форменной одежды;
-
банковские услуги по перечислению заработной
платы;
-
оказание услуг по обслуживанию в залах
официальных лиц и делегаций, организуемых в составе
железнодорожных и автомобильных вокзалов (станций),
морских и речных портов, аэропортов (аэродромов);
- оказание банно-прачечных
услуг.
По счету 030209000 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по оплате прочих услуг» также учитывается кредиторская задолженность
по оплате:
-
за оформление заграничных паспортов, виз и других
документов при следовании в заграничные командировки;
-
комиссионного вознаграждения за обмен
иностранной валюты;
-
стоянки служебного автотранспорта;
-
разных сборов при приобретении билетов на
проезд всеми видами транспорта;
-
за пользование платными дорогами;
-
за
передачу во временное пользование государственным учреждениям,
подведомственным Росрезерву России, отдельных типов и моделей боевого ручного стрелкового оружия и патронов к нему.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг оформляются следующими бухгалтерскими
записями:
- начисление
задолженности по оплате прочих услуг:
дебет 040101226
«Расходы на прочие услуги», 010601310 «Увеличение
капитальных вложений в основные средства», 010604340
«Увеличение стоимости изготовления материалов,
готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030209730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с
поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
- погашение
задолженности по оплате прочих
услуг
дебет 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате
прочих услуг»
кредит 020101610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия
денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», счета 130405226
«Расчеты по платежам из бюджета с органами,
организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих
услуг»;
- начисление оплаты
труда лицам, не состоящим в
штате учреждения, по договорам
гражданско-правового характера
дебет 040101226 «Расходы на прочие услуги»
кредит 030209730
«Увеличение кредиторской задолженности расчетам с
поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг.
Список использованной литературы
2.
Саакян
Т.В. О новом в порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ
и местных бюджетов. БиНО:Бюджетные учреждения №1,2006, 103 с., Изд. Фирма
«ЭКАР» 30-38 с.