Учёт кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Объект исследования - совместное закрытое акционерное общество «Могилёвский вагоностроительный завод» (далее - СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод»).

Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учёта денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть экономическую сущность кассовых операций в современных условиях хозяйствования;

изучить учёт кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод»;

рассмотреть пути совершенствования ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод»;

выполнить практическое задание.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

.1 Кассовые операции и их значение в деятельности организации

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другие. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Грубым нарушением правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;

порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;

порядка оприходования в кассу денежной наличности;

нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;

порядка заимствования наличных денег другим субъектам;

порядка использования выручки на собственные нужды;

порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания. За нарушения требований Правил ведения кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально. Поскольку кассовые операции (прием и выдача наличных денег) тоже подпадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций.

Под наличным расчетом следует понимать передачу денежных средств в форме бумажных денег (банкнот).

Выручка сдается юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, частным нотариусом в обслуживающий банк в течение времени, установленного банком для обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

По решению юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса выручка может быть сдана в подразделение обслуживающего банка, иной банк либо организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством.

Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, поступившие в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам в качестве возврата наличных денег, ранее полученных по чеку в обслуживающих банках и выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, и оплату труда, расходуются юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на те цели, на которые были получены по чеку в обслуживающих банках.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы расходуют наличные деньги из выручки для проведения текущих операций (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы не имеют права накапливать выручку для осуществления предстоящих расходов.

При наступлении срока сдачи выручки, установленного в решении руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса, выручка сдается в банк в полном размере за вычетом предполагаемых расходов в этот день (оплата труда, выплата стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов, осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, выплата дохода индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и др.).

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учетных документов, установленным в соответствии с законодательством.

При приеме наличных денег кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) юридических лиц, подразделений, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны проверять их подлинность и платежность.

При определении подлинности наличных денег кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями законодательства, справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел.

При определении платежности наличных денег кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 211.

Прием наличных денег юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, имеющими право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Подтверждением приема наличных денег являются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 ”Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций“ ;

другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности, обеспечения осуществления частной нотариальной деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, производится по:

расходному кассовому ордеру формы КО-2, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38;

платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие (справку, подтверждающую) их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.

Выдача юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями наличных денег своим работникам может производиться по удостоверению, выданному данным юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, индивидуального предпринимателя, выдавшего удостоверение.

Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью.

В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, предусмотренных законодательством, либо лицу, указанному в доверенности, при предъявлении документов, удостоверяющих (справку, подтверждающую) его личность.

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя наличных денег бухгалтером, индивидуальным предпринимателем учиняется запись ”По доверенности“, указываются фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) лица, которому доверено получение наличных денег.

В случае если доверенность выдана на разовое получение наличных денег, она прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

В случае если доверенность выдана на получение наличных денег в течение определенного времени, ее копия, удостоверенная в установленном законодательством порядке, хранится у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам. Выдача нескольким лицам наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек.

Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, включая день выдачи (получения с корпоративной карточки) наличных денег под отчет:

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу, подразделению, у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Лица, получившие наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Отчет об израсходованных суммах представляется в бухгалтерскую службу работником лично, с использованием автоматизированной подсистемы документационного обеспечения или по почте (при этом датой представления отчета считается дата отправления заказного письма).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы выдают наличные деньги на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов, как правило, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней).

По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов кассир должен:

в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись ”Депонировано“;

составить реестр депонированных сумм;

в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно учиняется запись ”Деньги по ведомости выдавал“ и учиняется подпись раздатчика. Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости не допускается;

заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на 4-й и 6-й рабочий день соответственно. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Бухгалтер юридического лица, индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель), открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частный нотариус производят проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

на приходном кассовом ордере наличие подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

на расходном кассовом ордере, платежной ведомости наличие подписей руководителя юридического лица, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса или лиц, ими уполномоченных;

правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего (справку, подтверждающую) личность получателя;

наличие документов, подлежащих приложению.

В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу для надлежащего оформления.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег.

По усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу могут быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, который используется для учета движения наличных денег по целевому назначению.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств. Выходная форма ”Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров“ составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.

1.3 Правовое регулирование учёта кассовых операций в Республике Беларусь

В процессе организации бухгалтерского учета в целом и, в частности, порядка ведения кассовых операций на предприятиях независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности руководствуются законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности и нормативными актами органов государственного управления.

Обзор нормативно-правовой базы по учёту кассовых операций на предприятиях является важным и актуальным на современном этапе, т.к. играет немаловажную роль в организации бухгалтерского учета на предприятии, а также позволяет правильно вести учёт о движении наличных денежных средств.

К числу важнейших нормативно - правовых актов, регулирующих данную сферу относятся:

). Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З).

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. Действие данного закона распространяется на юридические лица Республики Беларусь, филиалы и представительства, в том числе представительства иностранных организаций, хозяйственные группы, простые товарищества (участников договора о совместной деятельности), государственные органы, не являющиеся юридическими лицами. В законе дано определение таким понятиям как: активы, первичный учётный документ, доходы, пассивы, расходы и другие. В законе указано, что одна из основных задач бухгалтерского учета и отчетности является обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

). Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. №107 «Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (с дополнениями и изменениями). Данная Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях. Инструкция обязательна для выполнения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь, за исключением Национального банка, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, их филиалов (отделений) и структурных подразделений, организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В данной Инструкции даны определения понятиям: касса, кассовые операции, наличные деньги, выручка, оплата труда и другие.

). Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. №57 "Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь". Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. Данные Правила обязательны для выполнения предприятиями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь.

Поведя краткий обзор нормативной базы можно сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

Изложенные нормативно-правовые документы ориентированы на постепенный переход бухгалтерского учета Республики Беларусь на международные стандарты учета и отчетности.

денежный касса бухгалтерский операция

. УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В СЗАО «МОГИЛЁВСКИЙ ВАГОНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Совместное Закрытое Акционерное Общество «Могилевский вагоностроительный завод» (СЗАО «МВЗ») зарегистрировано решением Могилевского областного исполнительного комитета от 14 апреля 2005 года №9-18 в Едином государственном реестре юридических лиц с объявленным уставным фондом 50 000 долларов США - 500 акций.

Учредителями общества являются:

) холдинг «БЕЛАЗ-ХОЛДИНГ», г. Жодино - 99% уставного капитала;

) ЗАО «Сибирская транспортная компания» г. Москва - 1% уставного капитала.

Совместное закрытое акционерное общество «Могилевский вагоностроительный завод» является коммерческой организацией с иностранными инвестициями, имеет статус юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, вправе от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах, иметь счета в учреждениях банков, печати и штампы со своим наименованием, фирменные бланки, товарные знаки и иные реквизиты.

Предприятие стоит на налоговом учете в ИМНС Октябрьского района г. Могилева за номером №790272543.

Предприятие является резидентом свободной экономической зоны (СЭЗ) «Могилев».

Основными видами деятельности СЗАО «МВЗ» являются:

производство железнодорожного подвижного состава (код 35201);

неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами (код 51709).

Основной целью завода является обеспечение удовлетворения потребностей Белорусской железной дороги и других предприятий Республики Беларусь в грузовых железнодорожных вагонах.

Существует Программа развития предприятия, которая направлена на обеспечение пополнения и обновления парка полувагонов и вагонов-хопперов (минераловозов) на внутреннем рынке, а также на производство грузовых вагонов в объеме достаточном для удовлетворения потребностей потребителей стран СНГ.

Проводимое Холдингом «Белаз-Холдинг» техническое перевооружение собственного литейного производства позволит включить в программу освоения новых видов литых заготовок - заготовки для отечественного производства колесных тележек.

Вся продукция предприятия сертифицирована. Работы по сертификации грузовых железнодорожных составов осуществляются в Регистре сертификации на федеральном железнодорожном транспорте (РС ФЖТ).

По инициативе СЗАО «МВЗ» в декабре 2008 года был проведен сертификационный аудит системы менеджмента качества предприятия и Национальным органом по оценке соответствия выдан сертификат, удостоверяющий, что система менеджмента качества производства и обслуживания грузового подвижного состава соответствует требованиям СТБ ИСО 9001-2001.

В августе 2009 года был проведен аудит системы на соответствие требованиям новой версии стандарта СТБ ИСО 9001-2009. На итоговом совещании специалисты БелГИСС (аккредитован Немецким обществом по аккредитации TGA - Trаgergemeinschaft fur Akkreditierung German Association for Accreditation GmbH) информировали, что будут рекомендовать органу по сертификации выдать СЗАО «МВЗ» сертификат соответствия системы менеджмента качества требованиям стандарта ISO 9000 - 2008, который является основанием для сертификации продукции с целью её реализации.

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности в СЗАО «МВЗ» за три года. Данные использованы из форм годовой статистической и бухгалтерской отчётности:

«Отчёт о производстве промышленной продукции (работ, услуг) за январь-декабрь 2011 года»;

«Отчёт о затратах на производство продукции (работ, услуг) за январь-декабрь 2012 года»;

«Отчёт о прибылях и убытках с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.»;

«Отчёт о прибылях и убытках с 01.01.2011 г. по 31 декабря 2011 г.»;

«Отчёт о прибылях и убытках за январь-декабрь 2012 г.»;

«Отчёт по труду за январь-декабрь 2011 г.»

«Отчёт по труду за январь-декабрь 2012 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 1 января 2011 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 1 января 2012 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г.».

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «МВЗ» за 2010-2012 гг

На основании данных, приведенных в таблице 2.1 необходимо отметить, что последние годы СЗАО «Могилевский вагоностроительный завод» работало достаточно стабильно, постоянно наращивая объёмы производства по всем видам продукции. В 2012 году по сравнению с 2010 годом данный показатель вырос на 7,904%, что свидетельствует о положительной тенденции развития производства.

С ростом объема производства растет и выручка от реализации товаров, работ и услуг. Также на данный показатель повлияли: уровень цен и соблюдение договорных условий.

С ростом цен на материалы, полуфабрикаты, электроэнергию, инструменты и прочие ценности, получаемые предприятием для нужд производства увеличивается и себестоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции в 2011 году составила 90 022 млн. рублей. Это на 76 632 млн. рублей больше, чем в 2010 году. Но из-за ряда экономических проблем, возникших на протяжении 2012 года, прибыль составила на 2 504 млн. рублей меньше, чем в 2011 году.

Наблюдается снижение рентабельности продукции в 2012 году по сравнению с 2010 и 2011 годами.

Прибыль за отчётный период в 2011 году выросла на 76 208 млн. р., однако 2012 году она снизилась на 24 987 млн. р.

Среднесписочная численность работников предприятия с каждым годом растёт.

Фонд заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился лишь 2,576%, а в 2012 году по отношению к 2010 году увеличился 7,467 %.

С каждым годом растёт среднемесячная заработная плата: за 2010 год составила 1 689 213 рублей, за 2011 -2 855 591 рублей, а в 2012 г. - 6 049 144 рублей. Среднемесячная заработная плата в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 3,581%.

При расчете коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами использовалось Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 08.05.2008 N 79/99/50 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности".

Для машиностроительной отрасли нормативное значение коэффициента текущей ликвидности равно 1,3; а коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,2.

Коэффициент текущей ликвидности не достигает норматива, то есть общая обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации не находиться на должном уровне.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также не достигает нормативного значения, то есть у организации не достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Таким образом, предприятие СЗАО «МВЗ» является неплатежеспособной.

2.2 Учёт поступлений денежных средств в кассу организации

Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы СЗАО «МВЗ» занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу СЗАО «МВЗ», должны своевременно в день получения наличных денежных средств и в полной сумме учитываться в кассе предприятия. Поэтому, чтобы наличные денежные средства считались оприходованными, любое поступление наличных средств в кассу: поступление выручки, внереализационные поступления, поступление денежных средств из банка, возврат подотчётной суммы оформляются (с заполнением всех обязательных реквизитов) приходным кассовым ордером (ф. №КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Счёт 50 «Касса» является активным.

Основные операции, отражаемые по дебету счета 50 «Касса»:

) поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет».

) излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

3) возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4) погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Основными источниками поступления денежных средств в кассу СЗАО «МВЗ» являются:

выручка от реализации продукции;

возврат подотчётных сумм.

Рассмотрим хозяйственные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия СЗАО «МВЗ».

Приходным кассовым ордером №0420130 было оформлено поступление наличных денежных средств в кассу предприятия (Приложение М). Денежные средства были получены с расчётного счёта в сумме 7 584 150 р. на выплату заработной платы. Составляется следующая проводка:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчётный счёт» 7 584 150 р.

Данную проводку можно видеть в отчёте «Карточка счёта 50» 08.05.12 года. Отчет «Карточка счета 50» представляет собой отчет с детализацией до учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован выбранный счет.

В отчёте «Анализ счёта:50» за май месяц 2012 года можно увидеть какие счета корреспондировали со счетом 50 и какие суммы пришли конкретно с каждого счёта и ушли на каждый счёт, который корреспондировался со счётом 50 за выбранный период. Фактически отчёт «Анализ счёта: 50» показывает проводки, которые были проведены в организации за период и которые затронули счёт 50. В данном отчёте видно, что за май 2012 года обороты по дебету счёта 50 «Касса» составили 123 211 950 р. (Приложение О).

На предприятии ведётся кассовая книга в электронном виде. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчёт кассира». Обе названные выходные формы составляются на конец рабочего дня предприятия, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год. Кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передаёт отчёт кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и кассовая книга опечатывается.

Оборотно-сальдовая ведомость за май 2012 года содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту по счёту 50. Сальдо на конец периода составило 2 250 000 р. (Приложение П).

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путём расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс.

2.3 Учёт расходования денежных средств в кассе организации

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия по кредиту этого счета отражается выдача средств из кассы.

Для выдачи денег из кассы в СЗАО «МВЗ» применяется расходный кассовый ордер. (Приложение Р). В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.

Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:

в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;

составляется список депонированных сумм;

на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись.

После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.

Основные операции, отражаемые по кредиту счета 50 «Касса»:

). Выдача заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Выдача подотчетных сумм:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Сдача денег в банк:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»,

Кредит счета 50 «Касса».

Основными источниками выдачи денежных средств из кассы СЗАО «МВЗ» является:

выдача заработной платы работникам организации;

выдача подотчётных сумм.

Рассмотрим хозяйственную операцию по выбытию денежных средств из кассы предприятия СЗАО «МВЗ». Расходным кассовым ордером № РК - 230 08.05.2012 года было оформлено выдача наличных денежных средств из кассы предприятия (Приложение Р). Денежные средства были выданы из кассы предприятия в сумме 4 502 250 р. на выдачу заработной платы. Составляется следующая проводка:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчётный счёт» 4 502 250 р.

«Анализ счёта: 50» показывает, что обороты по кредиту счёта 50 «Касса» за май 2012 года составили 120 961 950 р.

После выдачи денег на основе расходных ордеров кассиром делаются соответствующие записи в кассовой книге.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В СЗАО «МОГИЛЁВСКИЙ ВАГОНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»

На СЗАО «Могилевский вагоностроительный завод» бухгалтерская отчетность ведется с помощью программы «1С:Бухгалтерия».

Данная программа предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, выполнение работ, производство и т.д.

«1С:Бухгалтерия» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также используется для ведения бухгалтерского и налогового учета, автоматизации других служб, например, отдела продаж, решает специализированными конфигурациями или другими системами.

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции - простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

При просмотре предоставленных документов были обнаружены ошибки в первичных учётных документах. А именно в приходном кассовом ордере отсутствует печать предприятия. В расходном кассовом ордере отсутствует подпись кассира.

Рекомендуется поставить печать и подпись, иначе при проведении проверки данного объекта со стороны контролирующих органов могут быть объявлено предупреждение и наложены штрафные санкции на руководителя, главного бухгалтера и кассира за неправильное ведение учета согласно статье 12.1 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З: «Нарушение должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета предпринимательской деятельности, учета доходов и расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения) и отчетности - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин».

4. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

При решении задачи требуется:

составить бухгалтерский баланс на начало месяца;

составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц с указанием содержания хозяйственной операции, суммы и бухгалтерской проводки;

открыть счета и составить бухгалтерские записи (схемы счетов);

составить оборотную ведомость за месяц;

составить бухгалтерский баланс на конец месяца.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо воспользоваться установленной Министерством финансов Республики Беларусь формой, которая печатается в периодических изданиях.

В процессе решения задачи студент, по мере необходимости, должен составлять дополнительные бухгалтерские проводки.

Задача 3.

На предприятии на начало отчетного периода имеются следующие остатки по счетам (таблица 4.1).

Таблица 4.1 - Остатки по бухгалтерским счетам на начало периода

На предприятии за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции (суммы НДС рассчитывать там, где это необходимо и отражать отдельными бухгалтерскими проводками).

). С расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы - 84 500 р.

). Выплачена заработная плата рабочим и служащим - 84 500 р.

). Завхозу выдано под отчет на покупку канцтоваров - 30 000 р.

). На склад поступили канцтовары от завхоза на сумму 24 600р., в т. ч. НДС (сумму определить).

). Остаток денежных средств завхоз вернул в кассу (сумму определить).

). Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы - 45 000 р.

). Перечислены налоги в бюджет - 15 000р.

). Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту - 60 000 р.

). Со склада во вспомогательное производство переданы материалы на сумму 12 000 р.

). Покупатели перечислили аванс за продукцию 30 000 р.

). Предприятие получило долгосрочный кредит в банке - 50 000 р.

). Поступили от поставщика и оприходованы на складе запчасти на сумму 5 000 р. (без НДС (сумму определить)).

). Поступил от поставщика объект основных средств 200 000 р., в т. ч. НДС (сумму определить)).

). Реализованы материалы, отпускная цена которых равна 10 000 р., в т. ч. НДС (сумму определить). Закупочная стоимость материалов - 6 000 р. Определить и отразить финансовый результат от реализации.

). В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе - 5 000 р.

). Начислен подоходный налог - 6 000 р.

). Сформирован уставный фонд за счёт средств учредителей - 500 000 р.

). Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в заводоуправлении, - 9 000 р.

). Выплачена работнику ранее депонированная заработная плата - 4 500 р.

). Перечислена в бюджет начисленная ранее сумма подоходного налога.

Решение:

Таблица 4.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Схемы счетов:

Оборотно - сальдовая ведомость

Бухгалтерский баланс на начало и конец периода

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельность организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчётного счёта или от заказчиков и другие.

В первой части курсовой работы была рассмотрена экономическая сущность кассовых операций в современных условиях хозяйствования. Денежные средства необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и другие. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира. Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре ответственным за это лицом. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). Грамотно вести учёт кассовых операций на предприятии позволяет нормативно-правовая база, так как имеет большое значение в организации бухгалтерского учёта на предприятии.

Во второй части данной работы был изучен учёт кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод». Были проанализированы хозяйственные показатели СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод» предприятия, занимающегося производством железнодорожного подвижного состава и неспециализированной оптовой торговлей непродовольственными товарами. Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств по кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет выручки от реализации и возврата подотчётных сумм. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. В целом можно сделать вывод, что в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими в кассу.

В третьей части были рассмотрены пути совершенствования ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод». Предприятие использует для ведения бухгалтерской отчётности программу «1С: Бухгалтерия» - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности. Были обнаружены грубые нарушения в первичных учётных документах при их просмотре и даны рекомендации по устранению выявленных нарушений.

В четвёртой части курсовой работы было выполнено практическое задание.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько Бухгалтерский учет/Под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 2-е изд., перераб. И доп. - Мн.: «ФУАинформ», 2001. - 832 с.

. В.А. Палицын Бухгалтерский учет, анализ, аудит-Мн.: Выш. шк.,2010 510с.

. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З).

. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. №107 «Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (с дополнениями и изменениями).

. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. №57 "Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь".