Учет собственного капитала и нематериальных активов
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
Национальный аэрокосмический университет им. Н.Е. Жуковского
«Харьковский авиационный институт»
Факультет повышения квалификации
Кафедра финансов
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский учет»
Выполнил:
студент группы 810 Романенко И.Н.
Проверил:
ст. преподаватель каф. № 604 Сафронова О.В.
Харьков 2014
СОДЕРЖАНИЕ
.Учет собственного капитала
.1 Функции и структура собственного капитала
.2 Учет зарегистрированного капитала
.3 Учет капитала в дооценках
.4 Учет дополнительного капитала
.5 Учет резервного капитала
.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
.7 Учет неоплаченного капитала
.8 Учет изъятого капитала
.Учет амортизации нематериальных активов
.Практическая часть
.1 Условие практической части
.2 Исходные данные
.3 Выполнение практического задания
Список использованной литературы
учет капитал актив счет
1.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
.1 Функции и структура собственного капитала
В соответствии с Национальным П(С)БУ1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 07.02.2013г. №73 дано определение: собственный капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.
В момент создания предприятия собственный капитал равняется активам, так как его обязательства равны нулю. На этом этапе еще нет внешней задолжености.
Сумма собственного капитала - это абстрактная стоимость имущества, которая не отражает текущей стоимости прав собственников фирмы. В месте с тем собственный капитал - основа для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, так как выполняет важные функции.
Функции собственного капитала:
.Долгосрочное финансирование.
Находятся в распоряжении предприятия неограниченно долго.
.Финансирование риска.
Используется для финансирования рискованных операций, на что не могут согласяться кредиторы.
.Самостоятельность и власть.
Размер капитала определяет степень независимости и влияния его собственника.
.Распределение доходов и активов.
Доли отдельных собственников в капитале - основа при распределении финансового результата и имущества при ликвидации предприятия.
. Распределение доходов и активов.
Гарантирует кредиторов от утраты капитала.
. Кредитоспособность предприятия.
Предоставляя кредит, преимущество отдают хозяйствующему субьекту с наименьшей кредиторской задолженостью и наибольшим собственным капиталом.
. Компенсация понесенных убытков.
Источниками образования собственного капитала являются:
.Взносы собственников предприятия в виде различных активов.
.Накопленные суммы нераспределенной прибыли, остающейся на предприятии.
Другие источники увеличения (конвертация обязательств, дооценки и безвозмездное получение необоротних активов.
Данные о собственном капитале на отчетную дату приводятся в первом разделе пассива баланса в резерве как по каждой его составляющей, так и в целом за отчетный период, показывают в отчете о собственном капитале, форме №4.
Структура собственного капитала:
.Зарегистрированный капитал.
.Капитал в дооценках.
.Дополнительный капитал.
.Резервный капитал.
.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
.Неоплаченный капитал.
.Изъятый капитал.
.2 Учет зарегистрированного капитала
Порядок зарегистрированного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и зависит от формы собственности и вида деятельности предприятия. Наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности являются хозяйственные общества, в частности, акционерные общества.
Термин зарегистрированный капитал включает понятия:
уставный капитал - стоимостная оценка вкладов, первоначально инвестированных в предприятие его учредителями (участниками);
паевой капитал - стоимостная оценка вкладов членов добровольных обьединений, основных на кооперативних началах (потребительских обществ), жилищно-строительных кооперативов, кредитних союзов и др.);
взносы в незарегистрированный уставный капитал - взносы, поступающие для формирования уставного капитала после его обьявления и до регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.
Уставный капитал - зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия.
Взносы учредителей могут быть в виде необоротных активов, запасов, ценных бумаг, денежных средств.
В акционерном обществе сумма уставного капитала равна суммарной номинальной стоимости акций, указанной в учредительных документах. Акция - единица собственности в акционерном обществе.
Увеличение уставного капитала осуществляется в результате выпуска новых акций, обмена облигаций на акции, роста номинальной стоимости акций, привлечения средств из других источников.
Увеличение уставного капитала осуществляется в результате снижения номинальной стоимости акций, сокращения количества акций существующей номинальной стоимости путем выкупа их, аннулирования и других причин.
Пай - доля капитала добровольного обьеденения, которая дает каждому его члену (пайщику) право участия в общих собраниях,получения дивидендов и часть имущества при ликвидации.
Пай - аналог акции, а паевой капитал - аналог уставного капитала.
Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, учаснику, акционеру.
Аналогический учет паевого капитала ведется по его видам.
Для синтетического учета проедназначен основной пассивный счет 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», на котором обобщается информация по состоянии и изменениях зареистрированного капитала. Счет имеет четыре субсчета.
для хозяйственных обществ (в частности, акционерных), государственных и коммунальных предприятий - 401 «Уставный капитал»;
для других предприятий (в том числе частных) - 403 «Прочий зарегистрированный капитал»;
для отражения взносов, поступающих после объявления уставного капитала и до регистрации изменений в учредительных документах - 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал».
Информация суммах паевых взносов членов добровольных обьединений согласно учредительным документам обобщается на субсчете 402 «Паевой капитал».
По кредиту отражается увеличение зарегистрированного капитала, по дебету - его уменьшение (изъятие). Кредитовое салъдо счета соответствует размеру зареистрированного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия.
.3 Учет капитала в дооценках
Капитал в дооценках - сумма увеличения собственного капитала в результате дооценки необоротних активов и финансовых инструментов, скорректированная на сумму уценки их аналогов в течение отчетного периода.
Для раскрытия информации надо понимать значение приведенних ниже терминов.
Если балансовая (остаточная) стоимость объектов необоротних активов или финансовых инструментов отличается от их справедливой стоимости, то производится переоценка: дооценка или уценка.
Дооценка - увеличение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.
Уценка - уменьшение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.
Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства (инструмента собственного капитала) у другого.
На практике финансовый инструмент - документ, подтверждающий:
вложение денег в деятельность другого предприятия;
предоставление займа другому предприятию с целью получения инвестиционного дохода.
Риск - вероятность потерь или недополучения денег в результате неблагоприятных изменений в условиях рынка: валютних курсов, процентних ставок, стоимости ценных бумаг и других факторов.
Хеджирование (от англ. hedg - ограждать от потерь) - страхование риска путем заключения двух контрактов: один - на покупку актива на одном рынке, другой - на продажу этого актива, но на другом рынке.
Объект хеджирования - актив, обязательство или будущая операция, создающие для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.
Инструмент хеджирования - производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.
изменение справедливой стоимости (или
Коэффициент денежных потоков) объекта хеджирования
эффективности = ------------------------------------------------------------- (1.1.)
хеджирования изменение справедливой стоимости (или
денежного потока) от инструмента хеджирования
Аналитический учет капитала в дооценках ведется по видам необоротных активов и финансовых инструментов.
Синтетический учет ведется на счете 41 «Капитал в дооценках», на котором обобщается информация о дооценках (уценках) необоротных активов хеджирования. Счет имеет четыре субсчета.
Информация о дооценках объекта необоротных активов, уценках таких объектов в пределах сумм ранее проведенных дооценках, отнесений сумм дооценки и нераспределенной прибыли обобщается на субсчетах:
«Дооценка (уценка) основных средств»;
«Дооценка (уценка) нематериальных активов».
На субсчете 413 «Дооценка (уценка) финансовых инструментов» в соответствии с правилами П(С)БУ13 «Финансовые инструменты» от 30.11.2001г. №559 обобщается информация об изменении балансовой стоимости объектов хеджирования.
На субсчете 414 «Прочий капитал в дооценках» обобщается информация о прочем капитале в дооценках, не отраженном на указанных выше субсчетах.
1.4 Учет дополнительного капитала
Дополнительный капитал - сумма увеличения собственного капитала в результате:
получения эмиссионного дохода;
бесплатного приобретения необоротных активов;
накопленных курсовых разниц;
вложения капитала учредителями сверх уставного капитала;
других поступлений (средств предприятия, направленных для пополнения оборотного капитала и т. д.).
Аналитический учет дополнительного капитала ведется по видам капитала и источникам образования.
Синтетический счет ведется на пассивном счете 42 «Дополнительный капитал», предназначенном для обобщения информации о суммах по видам дополнительного капитала. Счет имеет пять субсчетов.
На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается разница между продажной и номинальной стоимостью первично размещенных акций.
На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» обобщается информация о поступлении взносов учредителей и участников (кроме акционерных обществ), превышающих долю каждого в объявленном уставном капитале.
На субсчете 423 «Накопленные курсовые разницы» обобщается информация о курсовых разницах, возникающих при получении взносов в уставный капитал от нерезидентов в иностранной валюте или в отношении финансовых инвестиций за границей.
На субсчете 424 «Бесплатно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц.
На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» обобщается информация о средствах предприятия, направленных на пополнение оборотного капитала (в том числе и за счет нераспределенной прибыли), а также о других видах дополнительного капитала, которые не предусмотрены на указанных выше субсчетах.
По кредиту счета отражается увеличение дополнительного капитала, по дебету - его уменьшение. Кредитовое сальдо счета соответствует остатку дополнительного капитала на отчетную дату.
.5 Учет резервного капитала
Резервный капитал - это сумма резервов, созданных согласно действующему законодательству или учредительным документам за счет нераспределенной прибыли предприятия.
Резервный капитал предназначен для таких целей:
покрытие непредвиденных расходов и убытков;
выплата долгов предприятия после его ликвидации;
выплата дивидендов при недостаточной прибыли;
пополнение уставного капитала.
Резервный капитал в акционерном обществе создается за счет прибыли и других источников после уплаты налогов и всех обязательных платежей. Общая сумма и размер ежегодных отчислений на пополнение указываются в учредительных документах, но не меньше минимума, регулируемого законодательством. Остатки неиспользованных денежных средств переводят на следующий год.
Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам, источникам образования и направлениям использования.
Синтетический учет ведется на пассивном счете 43 «Резервный капитал», предназначенном для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия.
По кредиту отражается создание резервов, по дебету - их использование. Сальдо счета - кредитовое и отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.
.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности (остающаяся у предприятия после выплаты доходов собственникам и формирования резервного капитала), или сумма непокрытого убытка.
Сумму нераспределенной прибыли на конец текущего года рассчитывают так: к нераспределенной прибыли за предыдущий год прибавляется чистая прибыль за текущий год, а вычитаются дивиденды за текущий год и отчисления в резервный капитал. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.
Аналитический учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков ведется по каждому виду.
Для синтетического учета предназначен активно-пассивный счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)». На этом счете ведется учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков текущего года и прошлых лет, а также использованной в текущем году прибыли. Счет имеет три субсчета.
По кредиту отражается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету - убытки и использование прибыли.
Сумма прибыли может быть использована на такие цели: пополнение уставного и резервного капитала, покрытие убытков, выплату дивидендов.
На активном субсчете 441 «Непокрытые убытки» отражаются непокрытые убытки, которые могут быть списаны за счет следующих источников: нераспределённой прибыли, резервного или дополнительного капитала.
На активном субсчете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» отражается использованная прибыль по таким направлениям: отчисления в резервный капитал, выплата дивидендов, выплата по облигациям и другие цели.
По дебету субсчета отражаются суммы использованной прибыли на различные цели, по кредиту - их списание в дебет субсчета 441 «Прибыль нераспределенная». Следовательно, субсчет 443 закрывается и не имеет сальдо.
.7 Учет неоплаченного капитала
Неоплаченный капитал - это сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал.
При создании акционерного общества после принятия решения о выпуске акций и объявления подписки на них вся сумма зарегистрированного уставного капитала отражается как неоплаченный капитал. Фактическое поступление взносов учредителей и участников акционерного общества уменьшает их задолженность по акциям, на которые они подписались.
Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещенных неоплаченных акций и каждому учредителю (участнику).
Для синтетического учета предназначен активный счет 46 «Неоплаченный капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.
По дебету счета отражаются: задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость размещенных неоплаченных акций, по кредиту - погашение задолженностей по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость уплаченных акций.
Дебетовое сальдо характеризует остаток неоплаченного капитала. В статье первого раздела пассива баланса приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала. Образование кредитового сальдо на этом счете исключается.
По отношению к пассивным счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 46 «Неоплаченный капитал» является регулирующим контрпассивным счетом, что необходимо для получения информации о реальном обеспечении объявленного капитала активами.
.8 Учет изъятого капитала
Изъятый капитал - фактическая стоимость акций собственной эмиссии и долей, выкупленных акционерным обществом у его участников.
Акции выкупаются с целью аннулирования, предпродажи и распространения среди работников. Выкупленные акции должны быть реализованы или аннулированы в течение года. В этот период распределение прибыли осуществляется без учета изъятых из обращения акций.
Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций (вкладов, паев).
Для синтетического учета предназначен активный счет 45 «Изъятый капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе изъятого капитала предприятия. Счет имеет три субсчета, в том числе субсчет 451 «Изъятые акции».
По дебету счета отражаются суммы вкладов, возвращаемых участнику общества, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров по покупной цене, сумма уменьшения размера вкладов, сумма уменьшения номинальной стоимости акций, по кредиту - стоимость аннулированных или перепроданных акций (долей). Дебетовое сальдо характеризует стоимость выкупленных акций на конец отчетного периода.
По отношению к пассивам счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 45 «Изъятый капитал» является регулирующим контрпассивным счетом. Он необходим для оценки реального размера собственного капитала предприятия.
2.ИЗНОС НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об амортизации нематериальных активов и раскрытия ее в финансовой отчетности определены П(С)БУ 8 «Нематериальные активы» от 18.10.1999г. №242.
Износ объектов нематериальных активов проявляется в виде морального устаревания.
Начисление амортизации осуществляется в течение срока их полезного использования. Этот срок устанавливается предприятием при зачислении на баланс, но не более 20 лет. Метод начисления амортизации нематериальных активов выбирается предприятием самостоятельно. При расчете амортизируемой стоимости ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов, как правило, приравнивается к нулю.
Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект нематериальных активов стал пригодным для использования. Прекращается начисление амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта нематериальных активов.
Накопленная амортизация нематериальных активов - сумма амортизации объекта нематериальных активов с начала его полезного использования.
Аналитический учет накопленной амортизации нематериальных активов ведется по их видам.
Для синтетического учета предназначен пассивный субсчет 133 «Накопленная амортизация нематериальных активов». По отношению к счету 12 «Нематериальные активы» субсчет 133 является регулирующим контрактивным счетом и необходим для реальной оценки стоимости нематериальных активов.
По кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов и ее индексация, по дебету - уменьшение суммы амортизации.
Если предприятие применяет счета класса 8 «Затраты по элементам», то для обобщения информации о сумме начислений амортизации нематериальных активов используют субсчет 833 «Амортизация нематериальных активов».
По дебету счета отражается сумма накопленной амортизации, по кредиту - ее списание в дебет:
счета 23 «Производство», где она прямо включается в производственную себестоимость продукции( работ, услуг), в затраты вспомогательных производств;
счетов 9 «Расходы деятельности», где включается в состав расходов: производственных накладных, административных и сбытовых;
счета 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9 «Расходы деятельности».
Суммы накопленной амортизации нематериальных активов (в зависимости от их назначения) включаются в статьи расходов по видам деятельности, но остаются на предприятии и в бюджет не изымаются.
3.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
.1 Условие практического задания
Используя исходные данные по индивидуальному варианту, выполнить практическую часть домашней контрольной работы следующего содержания.
. Составить корреспонденцию счетов по всем операциям за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.2).
. Открыть синтетические счета и записать в них начальные остатки по данным табл. 3.1. Счета располагать строго в порядке возрастания номеров.
.1. Дополнительно открыть счета, по которым нет начальных остатков, но были операции.
.2. Записать в синтетические счета операции по данным табл. 3.2 (их номера и суммы).
.3. По каждому синтетическому счету подсчитать и записать обороты за месяц, а также конечные остатки.
. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.3).
. Составить баланс (отчет о финансовом состоянии) на 01.09.2013 г. и на 01.10.2013 г., используя данные об остатках табл. 3.3 (выполнить в табл. 3.4).
.2 Исходные данные
. Остатки по синтетическим счетам
Таблица 3.1
Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО завода «Авиакосмос» на 01.09.2013 г.
Наименование счетаСумма, грнПо исходн. вариантуПо индивид. вариантуОстаткиДебетКредитОсновные средства (10)153000036720003672000Нематериальные активы (12)330000792000792000Износ основных средств (131)60000144000144000Накопленная амортизация нематериальных активов (133)120000288000288000Сырье и материалы (201)150000360000360000Производство (23)72000017280001728000Готовая продукция (26)300000720000720000Текущие счета в национальной валюте (311)250000060000006000000Расчеты с отечественными покупателями (361)123000029520002952000Резерв сомнительных долгов (38)294000705600705600Расходы будущих периодов (39)270000648000648000Уставный капитал (401)247000059280005928000Резервный капитал (43)90000021600002160000Прибыль нераспределенная (441)60000144000144000Неоплаченный капитал (46)43400010416001041600Обеспечение выплат отпусков (471)150000360000360000Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте (501)180000043200004320000Расчеты с отечественными поставщиками (631)300000720000720000Расчеты по налогам (641)150000360000360000Расчеты по страхованию (65)120000288000288000Расчеты по заработной плате (661)200004800048000Расчеты по начисленным процентам (684)90000021600002160000Расчеты с прочими кредиторами (685)90000216000216000Доходы будущих периодов (69)300007200072000Итого--1791360017913600
.Перечень хозяйственных операций предприятия.
Таблица 3.2
Хозяйственные операции ПАО завода «Авиакосмос» за сентябрь 2013 г.
Содержание операцииСумма, грнКорреспонденции счетовПо исходн. вариантуПо индивид. вариантуДебетКредит123451. Оприходованы полученные на склад материалы2220005328002016312. Отражена сумма НДС в счетах поставщиков 1065606416313. Начислены проценты за пользование кредитом: а) отражена сумма к уплате б) списана сумма к уплате на финансовый результат420000 1008000 1008000 951 79 684 9514. Списаны материалы на изготовление продукции306000734400232015. Произведены отчисления для обеспечения оплаты отпусков: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту 21000 22000 2700 1500 50400 28800 6480 3600 23 91 92 93 471 471 471 4716. Начислена заработная плата: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) сумма по оплате отпусков Примечание. Резерв отпусков предполагается использовать сроком более одного года. 240000 156000 102000 75600 86400 576000 374400 244800 181440 207360 23 91 92 93 471 661 661 661 661 6617. Начислен единый взнос на общегосударственное социальное страхование ( 37% от заработной платы): а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) работникам за время отпусков 2131120 138528 90576 67133 76723 23 91 92 93 471 65 65 65 65 658. Произведены удержания: а) единого взноса на общегосударственное социальное страхование ( 3,6 % от заработной платы) б) налога с доходов физических лиц (размер ставки 15 %) 57024 205286 661 661 65 641в) профсоюзных взносов (1% от заработной платы) г) по исполнительным листам Примечание. Сумму налоговых социальных льгот принять равной 10%, а удержаний по исполнительным листам - 2% от общей суммы заработной платы работников.15840 31680661 661685 6859. Отражены расходы по обучению бухгалтеров на курсах изучения программ автоматизирован-ного бухгалтерского учета1800432009268510. Отражена сумма НДС в счете к оплате за обучение864064168511. Переведена в состав необоротных активов, предназначенных для продажи, передвижная трансформаторная подстанция: а) отражена сумма остаточной стоимости б) списана сумма накопленного износа 210000 18000 504000 43200 286 131 10 1012. Начислена амортизация основных средств: а) машин и оборудования основных цехов б) зданий и инвентаря основных цехов в) зданий, оборудования и инвентаря общехозяй-ственного назначения г) зданий, оборудования и инвентаря по сбыту продукции90000 30000 12000 18000216000 72000 28800 4320023 91 92 93131 131 131 13113. Списана часть доходов будущих периодов: а) включена в состав доходов от реализации продукции б) списана на финансовый результат15000 36000 36000 69 701 701 7914. Списана уплаченная сумма за скретч-карты для мобильных телефонов, ранее учтенная как расходы будущих периодов: а) на общепроизводственные расходы б) на административные расходы в) на расходы по сбыту 15000 21000 36000 36000 50400 86400 91 92 93 39 39 3915. Списаны общепроизводственные расходы649728239116. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения540001296009213317. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости13820003316800262318. Отгружена со склада покупателям готовая продукция: а) отражена себестоимость реализации б) списана себестоимость реализации на финансовый результат1562400 3749760 3749760 901 79 26 90119. Выставлен счет заказчику за отгруженную продукцию: а) признан доход от реализации б) начислена сумма НДС 7204320 1200720 361 701 701 641в) списан чистый доход от реализации на финансовый результат250150060036007017920. Списана часть дебиторской задолженности покупателей, признанная безнадежной1200002880003936121. Реализованы акции, ранее выкупленные у акционеров: а) 48000 акций по номиналу 5 грн б) 60000 акций выше номинала (по 7 грн) в обмен на основные средства в) отражен эмиссионный доход от реализации 60000 акций 240000 300000 120000 311 10 10 46 46 4622. Списаны на финансовый результат: а) административные расходы б) расходы по сбыту 593856 371773 79 79 95 9323. Поступили деньги на текущие счета в банке от покупателей за отгруженную продукцию3151200756288031136124. Перечислены деньги с текущих счетов в банке: а) в оплату счетов поставщиков б) в уплату по исполнительным листам в) в оплату счета за обучение бухгалтеров г) налоги в бюджет д) единый взнос на общегосударственное социальное страхование е) в уплату процентов за пользование кредитом ж) заработная плата работникам на их личные счета90000 18000 19200 145600 351200 840000 528700216000 43200 46080 349440 842880 2016000 126880631 685 685 641 65 684 661311 311 311 311 311 311 31125. Определен результат производственно-хозяйственной деятельности (прибыль)2480317944126. Начислен налог на прибыль: а) отражена сумма б) списана сумма налога на финансовый результат 58180 58180 98 79 641 9827. Часть прибыли направлена в резервный капитал900002160004434328. Списана сумма прибыли, использованная в отчетном периоде216000441443
.3 Выполнение практического задания
. Синтетические счета.
Д 10 К
Сн 367200011а. 504000 11б. 4320021б. 300000 21в. 120000 420000 547200Ск 3544800
Д 131 К
Сн 14400011б. 4320012а. 216000 12б. 72000 12в. 28800 12г. 43200 43200 360000Ск 460800
Д 201 К
Сн 3600004. 7344001. 532800 532800 734400Ск 158400
Д 26 К
Сн 72000018a. 374976017. 3316800 3316800 3749760Ск 287040 Д 12 К
Сн 792000XXXXСк 792000
Д 133 К
Сн 288000X16. 129600X 129600Ск 417600
Д 23 К
Сн 17280004. 734400 5а. 50400 6а. 576000 7а. 213120 12а. 216000 15. 64972817. 3316800 2439648 3316800Ск 850848
Д 286 К
Сн ХХ11а. 504000 504000ХСк 504000
Сн 600000024а. 216000 24б. 43200 24в. 46080 24г. 349440 24д. 842880 24е. 2016000 24ж. 126888021a. 240000 23. 7562880 78028804782480Ск 9020400
Д 38 К
Сн 70560020. 288000X288000XСк 417600
Д 401 К
Сн 5928000XXXXСк 5928000
Д 43 К
Сн 2160000X27. 216000X 216000Ск 2376000
Д 443 К
27. 21600028. 216000216000216000
Д 361 К
Сн 295200020. 288000 23. 756288019a. 7204320 72043207850880Ск 2305440
Д 39 К
Сн 64800014а. 36000 14б. 50400 14в. 86400 Х Х172800Ск 475200Д 421 К
Сн ХX21в. 120000X120000Ск 120000
Д 441 К
Сн 14400028. 21600025. 248031216000 248031Ск 176031
Д 46 К
Сн 104160021а. 240000 21б. 300000 ХХ540000Ск 501600
Д 471 К
Сн 3600006д. 207360 7д. 767235а. 50400 5б. 28800 5в. 6480 5г. 360028408389280Ск 165197
Д 631 К
Сн 72000024а. 2160001. 532800 2. 106560216000639360Ск 1143360
Д 65 К
Сн 28800024д. 8428807а. 213120 7б. 138528 7в. 90576 7г. 67133 7д. 76723 8а. 57024842880 643104Ск 88224
Д 684 К
Сн 216000024е. 20160003а. 1008000 2016000 1008000Ск 1152000
Д 69 К
Сн 7200013а. 36000Х 36000ХСк 36000
Д 501 К
Сн 4320000ХХХХСк 4320000
Д 641 К
Сн 3600002. 106560 10. 8640 24г. 3494408б. 205286 19б. 1200720 26а. 58180464640 1464186Ск 1359546Д 661 К
Сн 480008а. 57024 8б. 205286 8в. 15840 8г. 31680 24ж. 12688806а. 576000 6б. 374400 6в. 244800 6г. 181440 6д. 20736015787101584000Ск 53290
Д 685 К
Сн 21600024б. 43200 24в. 460808в. 15840 8г. 31680 9. 43200 10. 86408928099360Ск 226080
Д 701 К
13б. 36000 19б. 1200720 19в. 600360013а. 36000 19а. 720432072403207240320
Д 79 К
3б. 1008000 18б. 3749760 22а. 593856 22б. 381772 25. 248031 26б. 2818013б. 36000 19в. 600360060396006039600
Д 91 К
5б. 28800 6б. 374400 7б. 138528 12б. 72000 14а. 3600015. 649728 649728649728
Д 93 К
5г. 3600 6г. 181440 7г. 67133 12г. 43200 14в. 8460022б. 381773 381773381773
Д 901 К
18а. 374976018б. 374976037497603749760
Д 92 К
5в. 6480 6в. 244800 7в. 90576 9. 43200 12в. 28800 14б. 50400 16. 12960022а. 745056 745056 745056
Д 951 К
3а. 10080003б. 100800010080001008000
Д 98 К
26а. 29452,126б. 2945229452,1 29452
. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Таблица 3.3
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 г.
Номер строкиНомер счетаОстатки на 01. 09. 2013Обороты за сентябрь 2013Остатки на 01. 10. 2013ДебетКредитДебетКредитДебетКредит11036720004200005472003544800212792000ХХ7920003131144000432003600004608004133288000Х129600 4176005201360000532800734400158400623172800024396483316800850848726720000331680037497602870408286Х504000Х504000931160000007802880478248090204001036129520007204320785088023054401138705600288000Х4176001239648000Х172800475200134015928000ХХ592800014421ХХ12000012000015432160000Х2160002376000164411440002160002480311760311744321600021600018461041600Х540000501600 1947136000028408389280 165197205014320000ХХ 432000021631720000216000639360114336022641360000464640146418713595472365288000842880643104882242466148000157871015840005329025684216000020160001008000115200026685216000892809936022608027697200036000Х3600028701724032072403202979603960060396003090137497603749760319164972864972832927450567450563393381773381773349511008000100800035982945229452Итого179136001791360048354931483549311843972818439728
.Баланс (отчет о финансовом состоянии) предприятия, форма №1.
Таблица 3.4
Отчет о финансовом состоянии ПАО завода «Авиакосмос»
А К Т И ВКод строкСумма, грнНа 01.09.2013На 01.102013І. Необоротные активыНематериальные активы1000504000374400 первоначальная стоимость (12)1001792000792000 накопленная амортизация (133)1002288000417600Незавершенные капитальные инвестиции (15)1005ХХОсновные средства101035280003084000 первоначальная стоимость (10, 112)101136720002544800 износ (131, 132)1012144000 460800Прочие необоротные активы (184)1090ХХИтого по разделу І109540320003458400ІІ. Оборотные активыЗапасы (20, 22, 23, 26)110028080001296288 производственные запасы (20, 22)1101360000158400 незавершенное производство (23)11021728000850848 готовая продукция (26)1103720000287040Векселя полученные (341)1120ХХДебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги (С(дебетовое) 361 - С(кредитовое) 38) 1125 2246400 1887840Прочая текущая дебиторская задолженность (372, 374, 375, 376, 377, 378)1155ХХДеньги и их эквиваленты (301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335) 1165 6000000 9020400 наличность (301, 302)1166ХХ счета в банках (311, 312, 313, 314)116760000009020400 Расходы будущих периодов (39)1170648000475200Прочие оборотные активы (331, 332)1190ХХИтого по разделу ІІ11951170240012204528IІІ. Необоротные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия (286) 1200Х 504000Баланс13001573440016166928
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999г. №996-XIV-ВР. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.
. Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету: приказ Министерства финансов Украины от 27.06.2013 г. №627 //Бухгалтерская неделя. - 2013г. - №34 (608) - с. 4 - 6.
. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учёта . С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.
. План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.
. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.
. Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности /Бухгалтерия. - 2013г. - №15 (1054) - с. 11 - 24.
. Инвентаризационная мозаика: спецвыпуск / И. Губина, А. Твердомед, И. Голошевич, Е. Кушина и др. // Бухгалтерия. - 2008. - №39(818) - с. 10-91.
. Сафронова О.В. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие для студентов факультета заочного обучения /О.В. Сафронова, С.Ф. Титаренко. - Х.: Нац. аэрокосм. ун-т «ХАИ», 2004. - 141 с.