Учет расчетов по НДФЛ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Специальность "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
Дисциплина "Налоговый учет, отчетность и аудит"
Содержание
1. Введение учета расчетов по ндфл организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности
2. Практическая часть
Список использованной литературы
1. Введение учета расчетов по ндфл организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 ст.24 НК РФ). Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц применяются следующие налоговые ставки:
. Налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, материальной помощи оказываемой работодателем своим работникам, возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов), в части превышения 4000 рублей;
в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено НК РФ.
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; и превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Итак, основой правового статуса налогового агента являются правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
В связи с этим необходимо подробнее рассмотреть порядок исполнения каждой из этих обязанностей применительно к исчислению и уплате НДФЛ.
Исчисление налога включает в себя четыре действия: определение налоговой базы, применение налоговой ставки, использование налоговых льгот, расчет суммы налога (ст.52 НК РФ).
Исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).
При этом сумма налога на доходы физических лиц применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Следующей обязанностью налогового агента является удержание налога, вследствие данных действий налогового агента происходит уменьшение источником доходов сумм выплат, причитающихся налогоплательщику, на величину сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).
Исходя из вышеуказанных положений п.4 ст.226 НК РФ обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц возникает у налогового агента при условии выплаты дохода налогоплательщику в денежной форме.
Если в течение налогового периода налогоплательщик получает от налогового агента только доходы в натуральной форме или в форме материальной выгоды, то у последнего возникает невозможность удержания налога с данных доходов.
В случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ).
При этом после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается.
Совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается по месту его учета в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Что касается срока уплаты удержанного налога на доходы физических лиц, то он зависит от формы дохода и способа его выдачи.
Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:
) по доходам в денежной форме:
а) не позднее дня:
фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
б) не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Данный случай в отличие от первого предусматривает получение денежных средств налогоплательщиком не через банк, а по иным основаниям (например, наличная выручка);
) по доходам в натуральной форме либо в виде материальной выгоды - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога на доходы.
Следует отметить, что налоговое законодательство не запрещает налоговому агенту перечислять исчисленный налог на доходы физических лиц в бюджет ранее дня фактической выплаты дохода.
Следующей обязанностью налогового агента является обязанность по ведению учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.
налоговый агент налог доход
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ внес существенные коррективы в порядок ведения учета вышеуказанных сумм налоговым агентом. После вступления в силу данного Закона налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Ранее на основании п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты были обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Минфином России. Однако такая форма так и не была утверждена, что вызывало многочисленные споры при применении данной нормы.
Кроме того, Закон N 229-ФЗ внес коррективы и в п.2 ст.230 НК РФ, теперь налоговые агенты обязаны будут представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения не только о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных за этот налоговый период налогов, но и о суммах перечисленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Еще одной специфической обязанностью налогового агента по налогу на доходы физических лиц является установленная ст.231 НК РФ обязанность по возврату излишне удержанного налога. Ранее данная норма не определяла порядка подобного возврата, что приводило к многочисленным спорам между налоговыми агентами, налоговыми органами и налогоплательщиками.
Закон N 229-ФЗ внес изменения в ст.231 НК РФ и наконец определил процедуру такого возврата. Она состоит в следующем. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абз.3 п.1 ст.231 (в ред. Закона N 229-ФЗ), налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст.78 НК РФ. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ.
До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в инспекцию о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.
Таким образом, данная процедура позволяет четко проследить все действия налогового агента по возврату сумм излишне удержанного НДФЛ, а также устанавливает ответственность за несвоевременный возврат таких сумм, что позволит дисциплинировать налоговых агентов и снизит риск возможности их уклонения от исполнения данной обязанности.
Следует отметить, что возврат налогоплательщику сумм НДФЛ при перерасчете данных сумм по итогу налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст.78 НК РФ.
2. Практическая часть
Задача №1
Отразить на счетах учета все бухгалтерские проводки по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Исходные данные в таблице. Определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет или возмещению (зачету) из бюджета.
Хозяйственные операции, тыс. руб. Вариант10Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС1150Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС по которой была осуществлена предварительная оплата2124в объеме50%Передано товаров на безвозмездной основе на сумму. 90рыночная стоимость которых составляет160От поставщиков поступили и были оприходованы на склад товарно-производственные запасы на суму (в том числе НДС) 1062Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет предстоящей поставки товаров661
№ ХОСодержание хозяйственной операцииСумма ХО, т. руб. Корресп. счетовПримечания и ссылки на налоговое законод-воДтКТ1Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС - 1150 т. р., где НДС начисленный 1357 207 62 90.3 90.1 68п.1 ст.146 НК РФ2Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС - 2124,в т. ч. НДС по которой была осуществлена предварительная оплата в размере 50%. НДС начисленный и уплаченный с предоплаты принимается к вычету: (2124 * 50%) * 18/118 = 162 2506,32 382,32 162 62 90.3 68 90.1 68 62.2п.8 ст.171 НК РФ3Передано товаров на безвозмездной основе на сумму 90 т. р., рыночная стоимость которых составляет 160 т. р. Начислен НДС при безвозмездной передаче товара 160 24407 91.2 91.2 41 68 п.1 ст.146, ст.40 НК РФ4От поставщиков поступили и были оприходованы на склад товарно-произв. запасы, в том числе НДС НДС принят к налоговому вычету1062 162 16210 19 6860 60 19п.2 ст.171 НК РФ5Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, в течении 5 дней выставляется счет-фактура и выделяется НДС 661 100,8 51 62 62 68 п.3 ст.168 НК РФ6Перечислен НДС в бюджет: Кт сч.68 - Дт сч.68390,56851п.1 ст.173 НК РФ
Задача №2
Определите сумму годового резерва по сомнительным долгам и сумму ежемесячного взноса на формирование резерва исходя из данных по таблице:
ПоказателиВариант10Сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам за 2008 год, т. руб1000Результаты инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2009 г. Задолженность предприятия "А", т. руб1540Срок задолженности, дней112Задолженность предприятия "Б", т. руб380Срок задолженности, дней34Задолженность предприятия "В", т. руб2000Срок задолженности, дней68Задолженность предприятия "Г", т. руб2100Срок задолженности, дней35Задолженность предприятия "Д", т. руб1100Срок задолженности, дней95
Сумма задолженности по предприятиям "А" и "Д" в резерв включается полностью, т.к. срок задолженности более 90 дней; сумма задолженности по предприятию "В" берется в размере 50%, т.к. срок задолженности от 45 до 90 дней. Резервы по предприятиям "Б" и "Г" не формируются - срок задолженности менее 45 дней.
Неизрасходованный резерв за 2008 год в размере 1000 т. р. уменьшает сумму резерва на 2009 год.:
(1540 + 1100 + 2000*50%) - 1000 = 2640 т. р. - сумма резерва на 2009г.
Ежемесячные отчисления составят: 2640/12 мес. = 220 т. р.
Задача №3
Определите стоимость материалов для целей налогового учета, отпущенных в производство исходя из условий из таблицы с использованием разных способов оценки списываемых производственных запасов (ЛИФО, ФИФО, средней себестоимости).
Показателивариант10Остатки материала на складе на начало месяца, руб. Количество материалов, шт. 160По цене, руб. 106Поступление материала на склад за периодКоличество материалов в первой партии, шт. 640По цене, руб. 112Количество материалов во второй партии, шт. 150По цене, руб. 110Количество материалов в третьей партии, шт. 900По цене, руб. 95Количество материалов в четвертой партии, шт. 370По цене, руб. 100Отпущено материалов в производство, шт. 2100
) метод ЛИФО - по стоимости материалов последних по времени приобретения:
шт. по 100 р. + 900 шт. по 95 р. + 150 шт. по 110 р. + 640 шт. по 112 р. + 40 шт. по 106 р. = 2100 шт. на сумму 214920 р.,
остаток 120 шт. по 106 р. на сумму 12720 р.
) метод ФИФО - по стоимости первых по времени приобретения материалов:
шт. по 106р. + 640 шт. по 112 р. + 150 шт. по 110 р. + 900 шт. по 95 р. + 250 шт. по 100 р.=
= 2100 шт. на сумму 215640 р.,
Остаток 120 шт. по 100 р. на сумму 12000 р.
) по средней себестоимости:
(160*106 + 640*112 + 150*110 + 900*95 + 370*100) / (160+640+150+900+370) ≈ 103 р.
шт. * 103 р. = 216300 р.
Остаток на складе: 120 шт. по 103 р. на сумму 12360 р.
Задача №4
В марте 2008 года был приобретен объект основных. Затраты по приобретению составили:
стоимость объекта - 180 т. руб.;
оплата услуг транспортной организации по доставке объекта основных средств - 12 т. руб.;
Объект был передан в эксплуатацию 6 мая 2008 года. Срок полезного использования и методы начисления амортизации указаны в таблице:
ПоказателиВариант10Срок полезного использования, лет5Метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учетаметод уменьшаемого остаткаМетод начисления амортизации для целей налогового учеталинейный метод
Определите, какие разницы возникнут в системах учета за 1, 2, 3 месяц эксплуатации объекта. Отразите на счетах бухгалтерского учета объекты, возникшие в соответствии с ПБУ 18/03. Запишите необходимые бухгалтерские проводки.
№ ХОСодержание хозяйственной операцииСумма ХО, т. руб. Корресп. счетовДтКТ1Отражена стоимость приобретенного объекта ОС180 т. р. 08.4602Отражены затраты на транспортировку12 т. р. 08.4603Отражен НДС по приобретенному объекту ОС27457 р. 19604Отражен НДС по услугам транспортировки объекта ОС1831 р. 19605Передача объекта ОС в эксплуатацию192 т. р. 0108.46Оплата за приобретение объекта ОС180 т. р. 60517Оплата транспортных услуг12 т. р. 60518Предъявлен НДС к возмещению29288 р. 6819
Линейный метод для целей налогового учета:
/60 мес. = 3200 ежемесячная сумма амортизации
Метод уменьшения остатка для целей бухгалтерского учета:
А1мес =Фn * Na * Ку; А2мес = (Фn - А1мес) * Na * Ку; А3мес = (Фост.1мес. - А2мес) *Na*Ку100%100%100%
А1,2,3мес - амортизация месячная;
Фn - первоначальная стоимость ОС;
Na - норма амортизации, рассчитывается по формуле 1/n * 100%, где n - число месяцев полезного использования объекта ОС;
Ку - коэффициент ускорения, равен 2;
Фост. - остаточная стоимость объекта ОС.
Na = 1/60 * 100% = 1,7
А1мес = (192000*1,7*2= 6528 р. 100%А2мес = (192000-6528) *1,7*2= 6306 р. 100%А3мес = (185472-6306) *1,7*2= 6092 р. 100%
МесяцБУНУРазницаВид разницыОбъект учета, %Корреспонденция счетовДК1652832003328Врем. вычитОНА 665,609682630632003106Врем. вычитОНА 621,209683609232002892Врем. вычитОНА 578,40968
Задача №5
В учетной политике организации с 01.01 2009 г. для объекта основных средств предусмотрен переход с линейного метода на нелинейный метод. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными из таблицы.
Показателивариант10Первоначальная стоимость объекта ОС, т. р. 1250Нормативный срок службы, в годах15Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация линейным методом56
Норма амортизации по линейному методу:
K = 1/180 * 100 = 0.6%
Сумма начисленной амортизации линейным методом составила:
( (1250000*0,6) / 100) * 56 мес. = 420000 р.
Остаточная стоимость объектов ОС на момент перехода с линейного метода на нелинейный:
- 420000 = 830000 р.
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,8, т.к. объект ОС в соответствии с нормативным сроком службы относится к 6 амортизационной группе.
Амес =B*k100%
Амес - амортизация месячная;
В - суммарный баланс;
K - норма амортизации = 1,8.
А 1мес =830000 * 1,8= 14940 р. 100%А 2мес = (830000 - 14940) * 1,8= 14671 р. 100%А 3мес = (815060 - 14671) * 1,8= 14407 р. 100%
Задача №6
В учетной политике с 01.01.2009 г. для объекта основных средств предусмотрен переход с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными.
Показателивариант10Первоначальная стоимость объекта ОС, т. р. 1100Нормативный срок службы, в годах16Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация нелинейным методом116
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,3, т.к. объект ОС в соответствии с нормативным сроком службы относится к 7 амортизационной группе.
Для нахождения остаточной стоимости объекта ОС воспользуемся формулой:
Sn = S * (1-0.01 * k) n, где
Sn - остаточная стоимость объекта ОС по истечении n месяцев после включения объекта в амортизационную группу;
S - первоначальная стоимость объекта ОС;
K - норма амортизации.
S116 = 1100000 * (1-0.01 * 1,3) 116 = 240900 р.
После перехода на линейный способ, норма амортизации составит:
К = (1/ (192-116)) * 100% = 1,315
Амес =240900 * 1,315= 3167,8100%
Задача №7
Рассчитайте амортизацию за январь-май 2009 г. помесячно по амортизационной группе с использованием нелинейного метода амортизации исходя из исходных данных.
Показателивариант10Амортизационная группа7Суммарный баланс на 01.01. 8913Дата выбытия объекта основных средствдекабрь пред. годаПервоначальная стоимость выбывающего объекта, т. р. 670Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация по ОС68Дата введения нового объекта ОСмартПервоначальная стоимость вводимого объекта590
Выбывший объект ОС в декабре прошлого года должен быть уже учтен в суммарном балансе на 01.01.09, который составил 8913000 р.
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,3, т.к. объект ОС относится к 7 амортизационной группе.
Амес =B*k100%
Амес - амортизация месячная;
В - суммарный баланс;
K - норма амортизации = 1,3.
Амортизационные отчисления в январе составят:
А янв. =8913000 * 1,3= 115869 р. 100%Февраль: А февр. = (8913000 - 115869) * 1,3= 114363 р. 100%Март: А март = (8797131 - 114363) * 1,3= 112876 р. 100%
Апрель: найдем суммарный баланс на 01.04, учитывая стоимость введенного в марте в эксплуатацию объекта ОС стоимостью 590000 р.
В на 01.04 = 8682768 - 112876 + 590000 = 9159892
А апр. =9159892 * 1,3= 119079 р. 100%Май: А май = (9159892 - 119079) * 1,3= 117531 р. 100%
Задача №8
Определите текущий налог на прибыль за налоговый период исходя из данных в таблице. Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.
Показатели бухгалтерского учетавариант10Прибыль, тыс руб. 152400Убыток, тыс руб. Постоянные разницы, тыс. руб. 4400Временные вычитаемые разницы, тыс. руб. 3100Временные налогооблагаемые разницы, тыс. руб23100
Показатели бухгалтерского учетаДоход - расход = Прибыль (Убыток) Постоянные разницыВременные разницыПриб. бухг. < приб. налогообл. Приб. бухг. > приб. налогооблВычитаемыеНалогооблагаем. 152400 т. р. 4400 т. р. 3100 т. р. 23100 т. р. Умножаем на ставку налога - 20%30480 Условный расход-880 Постоянный Налоговый Актив620 Отложенный Налоговый Актив4620 Отложенное Налоговое ОбязательствоД99 К68-Д68 К99Д09 К68Д68 К77
Текущ. налог на приб. = Ус. Р (Ус. Д) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО = 30480 - 880 + 620 - 4620 = 25600
Д68 К51 - перечислен налог на прибыль в бюджет в сумме 25600 т. р.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Принят Государственной Думой ФС РФ 19 июля 2000 г. с изм. и доп. вступающими в силу с 01.04.10 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Практическое пособие по НДФЛ от 18.11.2010 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Практическое пособие по НДС от 06.05.2010 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Практическое пособие по налогу на прибыль от 06.05.2010 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с.
. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: ПБУ 18/02 от 11 февраля 2008 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф
. Учет основных средств: ПБУ 6/01 от 28 апреля 2001 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф