Типы хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс предприятия
1. Классификация хозяйственных средств по составу и источникам образования
Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства и т.п. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами.
В зависимости от того, какими хозяйственными активами располагает предприятие, и как они участвуют в производственном цикле предприятия, их классифицируют по составу и размещению.
По составу активы предприятия подразделяются на оборотные и внеоборотные активы [6, с. 39].
Нематериальные активы - это средства, которые не имеют материальной формы и физических свойств, но могут использоваться в течение длительного времени и приносить доход предприятию. К нематериальным активам относятся авторские права на интеллектуальную собственность, права на использование программ для ЭВМ, баз данных, патенты на изобретение и ноу-хау, промышленные образцы, товарные марки и знаки, деловая репутация фирмы и т.п. Нематериальные активы, подобно основным средствам, постепенно переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции в виде амортизационных отчислений.
Основные средства и нематериальные активы так же, как и оборотные активы, могут быть использованы:
·в сфере производства - здания цехов, станки, вычислительная техника, промышленные образцы и т.п.;
·сфере обращения - здания складов, автотранспорт, программы складского учета и т.п.
Основные средства и нематериальные активы составляют производственную базу предприятия.
Оборотные активы - это средства, которые постоянно находятся в текущем процессе кругооборота средств и переходят из сферы производства в сферу обращения [8, с. 27].
По размещению оборотные активы делятся на активы, которые используются:
·в сфере производства - это предметы труда: материалы, сырье, комплектующие изделия, запасные части, топливо, инвентарь, инструменты и т.п. Эти средства, как правило, используются в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции;
·сфере обращения - товары, готовая продукция на складах и отгруженная покупателю, денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах и т.п.
Внеоборотные активы - это дорогостоящие средства труда, которые используются не в одном, а в нескольких производственных циклах, а также имеют длительный срок использования (более одного года). К внеоборотным средствам относятся основные средства и нематериальные активы.
Основные средства - это средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени и имеют стоимость более 10 тыс. р. за единицу. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструменты, автотранспорт, вычислительная техника и т.п. Основные средства постепенно по мере износа переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции в процессе начисления амортизации, они, как правило, не изменяют свою материальную форму в процессе эксплуатации.
Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников, собственных или заемных средств, например кредитов банка. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств, их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные. По аналогии с хозяйственными средствами, которые называют активами, источники образования этих средств называют пассивами [9, с. 69].
К собственным источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыль и резервы.
На предприятии могут быть образованы три вида капитала: уставный, резервный и добавочный.
Уставный капитал является обязательным для всех предприятий [6, с. 365]. Он образуется за счет взносов учредителей, которые создают это предприятие, а для бюджетных организаций - за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителей могут быть внесены не только в виде денежных средств, но и в виде какого-либо имущества. Уставный капитал является первоначальным стартовым капиталом предприятия.
Резервный капитал обычно образуется за счет собственной прибыли предприятия. Он представляет собой своеобразный резерв предприятия и необходим для разного рода непредвиденных обстоятельств, например для покрытия убытков в результате аварий, стихийных бедствий и т.д.
Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества предприятия при проведении операций, не связанных с производственной деятельностью. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала или могут быть направлены на расчеты с учредителями.
Прибыль - основной источник формирования собственных хозяйственных средств предприятия. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов, направляется на пополнение хозяйственных средств, развитие производства, расчеты с учредителями и другие цели.
Резервы создаются на предприятии за счет прибыли или включения затрат в себестоимость готовой продукции [5, с. 102]. Резервы предназначаются для покрытия убытков, например при обесценении ценных бумаг, а также на проведение ремонта основных средств и т.п.
Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств - это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия и т.д.
2. Составить баланс Анастасиевского розничного предприятия на 01 января
№Экономические ресурсы и источникисумма
их образования
1 Основные средства700 00
Амортизация основных средств175 500
Нематериальные активы70 400
Амортизация нематериальных активов5 800
Материалы37 700
товары284 300
торговая наценка75 900
расходы на продажу51 100
денежные средства в кассе15 500
денежные средства на расчетном счете276 400
задолженность перед поставщиками и подрядчиками65 200
задолженность покупателей и заказчиков133 600
задолженность по налогам и сборам16 500
задолжен. по соцстрах и обеспечению9 500
задолженность по оплате труда персоналу21 600
задолженность подотчетных лиц1000
уставной капитал800 000
нераспределенная прибыль100 000
Паевой фонд300 000
Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2014 г.
На1 апреляНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22014г.320г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы65Результаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства525Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I590II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы297Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность135Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты292Прочие оборотные активыИтого по разделу II724БАЛАНС1314
Форма 0710001 с. 2
На1 апреляНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22014г.320г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1100Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)100Итого по разделу III1200IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность114Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V114БАЛАНС1314
3. Составить бухгалтерский баланс на 01 января по производственному предприятию Каравай. На основании бухгалтерского баланса открыть схемы синтетических счетов. Открыть схемы аналитических счетов к синтетическому счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и записать в них сальдо на 01 января.
Записать хозяйственные операции за январь в журнале регистрации и указать корреспонденцию счетов по ним. Отразить хозяйственные операции на схемах счетов, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на 01 февраля. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Условие задачи
Остатки хозяйственных средств и источники их образования по производственному предприятию Каравай на 01 января:
№Наименований средств и их источников сумма
01 Основные средства370 000
Материалы126 600
Годовая продукция73 500
денежные средства в кассе21 300
денежные средства на расчетном счете203 500
задолженность с поставщиками и подрядчиками228 100
задолженность покупателей и заказчиков дебетовое сальдо187 800
задолженность по налогам и сборам кредитовое сальдо15 000
задолженность по со страх. и обеспечению кредитовое сальдо 8 500
задолженность по оплате труда персоналу79 300
задолженность подотчетных лиц8 200
Уставной капитал660 000
Расшифровка остатка по синтетическому счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками:
ООО Мегаполис 44 900
ТП Стрела 129 400 ООО Валентина 13 500
Хозяйственные операции за январь
№Содержание операций Сумма
1. На расчетный счет поступили платежи
от покупателей
ООО Мегаполис35 800
ТП Стрела89 400
. Из кассы выданы деньги под отчет на
закупку материалов15 000
. Отпущена готовая продукция покупателям:
ТП Стрела42 600
ООО Валентина19 500
. Поступили материалы от поставщика28 000
. С расчетного счета поступили денежные70 000
Средства в кассу
. Из кассы выплачена оплата труда работникам73 500
. На расчетный счет поступили авансы от покупателей
ООО Мегаполис25 000
ООО Валентина30 000
По исходным данным составим бухгалтерский баланс на 01 января 2014 г. по производственному предприятию Каравай.
Бухгалтерский баланс на 1 января 2014 г.
На1 январяНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22014г.320г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства370Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I370II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы200Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность196Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты225Прочие оборотные активыИтого по разделу II621БАЛАНС991
Форма 0710001 с. 2
На1 январяНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22014г.320г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)660Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу III660IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность331Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V331БАЛАНС991
Запишем хозяйственные операции за январь 2014 г. в журнале регистрации и укажем корреспонденцию счетов по ним.
баланс розничный бухгалтерский
Хозяйственные операции за январь
№Содержание операцийКорреспонденция счетовСумма1.На расчетный счет поступили платежи от покупателейООО Мегаполис5162.135 800ТП Стрела5162.189 4002.Из кассы выданы деньги под отчет на закупку материалов715015 0003.Отпущена готовая продукция покупателям:ТП Стрела6290.142 600ООО Валентина6290.119 5004.Поступили материалы от поставщика1060.128 0005.С расчетного счета поступили денежные средства в кассу505170 0006.Из кассы выплачена оплата труда работникам705073 5007.На расчетный счет поступили авансы от покупателейООО Мегаполис5162.225 000ООО Валентина5162.230 000Итого428 800
Откроем схемы синтетических и аналитических счетов, отразим в них сальдо на 01 января 2014 г. и хозяйственные операции за январь 2014 г., подсчитаем обороты за месяц и определим сальдо на 01 февраля 2014 г.
Счет 01 «Основные средства»
ДебетКредитСальдо на начало периода370 000Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода370 000
Счет 10 «Материалы»
ДебетКредитСальдо на начало периода126 6004. Поступили материалы от поставщика28 000Оборот по дебету28 000Оборот по кредитуСальдо на конец периода154 600
Счет 43 «Готовая продукция»
ДебетКредитСальдо на начало периода73 500Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода73 500
Счет 50 «Касса»
ДебетКредитСальдо на начало периода21 3005. С расчетного счета поступили денежные средства в кассу70 0002. Из кассы выданы деньги под отчет на закупку материалов15 0006. Из кассы выплачена оплата труда работникам73 500Оборот по дебету70 000Оборот по кредиту88 500Сальдо на конец периода2 800
Счет 51 «Расчетный счет»
ДебетКредитСальдо на начало периода203 5001. На расчетный счет поступили платежи от покупателей5. С расчетного счета поступили денежные средства в кассу70 000ООО Мегаполис35 800ТП Стрела89 4007. На расчетный счет поступили авансы от покупателейООО Мегаполис25 000ООО Валентина30 000Оборот по дебету180 200Оборот по кредиту70 000Сальдо на конец периода313 700
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДебетКредитСальдо на начало периода228 1004. Поступили материалы от поставщика28 000Оборот по дебетуОборот по кредиту28 000Сальдо на конец периода256 100
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО Мегаполис
ДебетКредитСальдо на начало периода44 9001. На расчетный счет поступили платежи от покупателя ООО Мегаполис35 8007. На расчетный счет поступили авансы от покупателя ООО Мегаполис25 000Оборот по дебетуОборот по кредиту60 800Сальдо на конец периода15 900
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ТП Стрела
ДебетКредитСальдо на начало периода129 4003. Отпущена готовая продукция покупателю ТП Стрела42 6001. На расчетный счет поступили платежи от покупателя ТП Стрела89 400Оборот по дебету42 600Оборот по кредиту89 400Сальдо на конец периода82 600
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО Валентина
ДебетКредитСальдо на начало периода13 5003. Отпущена готовая продукция покупателю ООО Валентина 19 5007. На расчетный счет поступили платежи от покупателя ООО Валентина 30 000Оборот по дебету19 500Оборот по кредиту30 000Сальдо на конец периода3 000
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДебетКредитСальдо на начало периода15 000Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода15 000
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДебетКредитСальдо на начало периода8 500Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода8 500
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДебетКредитСальдо на начало периода79 3006. Из кассы выплачена оплата труда работникам73 500Оборот по дебету73 500Оборот по кредитуСальдо на конец периода5 800
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДебетКредитСальдо на начало периода8 2002. Из кассы выданы деньги под отчет на закупку материалов15 000Оборот по дебету15 000Оборот по кредитуСальдо на конец периода23 200
Счет 80 «Уставный капитал»
ДебетКредитСальдо на начало периода660 000Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода660 000
Счет 90 «Продажи»
ДебетКредитСальдо на начало периода3. Отпущена готовая продукция покупателям:ТП Стрела42 600ООО Валентина19 500Оборот по дебетуОборот по кредиту62 100Сальдо на конец периода62 100
Список литературы
1.Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.12.2013).
2.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010).
3.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
4.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2013).
5.Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. - М.: Феникс, 2013. - 592 с.
6.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2013. - 592 с.
7.Тумасян Р.З. Все о бухгалтерских проводках. - М.: Эксмо-Пресс, 2011. - 560 с.
8.Турищева Т.Б. Теория бухгалтерского учета. - М.: Юрайт, 2012. - 308 с.
9.Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 288 с.
10.Шестакова Е.В. Бухгалтерский учет: как научиться составлять проводки. - М.: Феникс, 2014. - 494 с.