Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО 'Аридея'

Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО 'Аридея'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ И НЕДВИЖИМОСТИ

Кафедра экономики и управления в строительстве

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО «Аридея»

Москва 2015

Введение

финансовый отчетность оборотный убыток

Целью курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет является закрепление теоретических знаний при разработке форм бухгалтерской отчетности: формы «Бухгалтерский баланс» и формы «Отчет о прибылях и убытках».

В данной курсовой работе разработана учетная политика для целей бухгалтерского учета, составлены бухгалтерские проводки, рассчитаны показатели финансово-хозяйственной деятельности, установлены остатки на начало и конец отчетного периода и обороты на счетах бухгалтерского учета, заполнены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности , включающие в себя бухгалтерский баланс отчет о прибылях и убытках и проведен анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период (1 квартал отчетного периода).

1. Исходные данные

1.1 Остатки на счетах бухгалтерского учета на начало отчетного периода (на 1 января)

№ п/п	Остатки	Сумма, руб.
1	2	3
1	Уставной капитал	16000
2	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
3	Касса	8000
4	Расчетный счет	260000
5	Основные средства (Объекты недвижимости), срок полезного использования 18 лет	400000
6	Начисленная амортизация по основным средствам	220000
7	Затраты основного производства	100000
8	Строительные материалы на складе	320000
9	Нераспределенная прибыль	188000
10	Задолженность по расчетам с бюджетом (налог на прибыль)	20000
11	Задолженность субподрядной организации за выполненные работы	300000
12	Краткосрочный кредит под 15% годовых	344000

.2 Хозяйственные операции за отчетный период (1 квартал отчетного периода)

№ п/п	Наименование операций	Сумма, руб.
1	2	3
1	Оприходованы канцтовары, приобретенные за наличный расчет, январь	18000
2	Оплачено с расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС, январь	10000
3	Получена лицензия, срок действия 2 года, январь	30000
4	Оплачено поставщику с расчетного счета за строительные материалы, в т.ч. НДС, материалы оприходованы, февраль	90000
5	Списаны материалы в затраты строительного производства, март	160000
6	Оплачено с расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в феврале, срок полезного использования - 10 лет	300000
7	Начислена зар. плата : в т.ч. АУП, рабочим, март	300000 45000 255000
8	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, март	39000
9	Оплачены коммунальные услуги за 1 квартал, в т.ч. НДС, март	40000
	Варианты задания	16
10	Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования -12 лет.	240000
11	Взяты основные средства в аренду (на 6 месяцев) в январе, арендная плата в месяц, в т.ч. НДС	8000
12	Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март	Расчет
	первоначальная стоимость основных средств	180000
	начисленная амортизация по проданным основным средствам	30000
13	Учтена и получена выручка за оказанные услуги на расчетный счет в марте. Все затраты основного производства списаны в себестоимость сданных заказчику работ	Расчет
14	В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете организации берет кредит в банке под 13% годовых	Обоснование
15	Начислены страховые взносы и налог на травматизм на заработную плату, март	Расчет
16	Начислен налог на имущество за 1 квартал	Расчет
17	Начислен налог на прибыль за 1 квартал	Расчет

2. Учетная политика

Приказ № _______

Об учетной политике ООО «Аридея» на 2014_ год

г. Москва                                                                     31 декабря 2013_г.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»,

Приказываю:

. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2014 год согласно приложению.

. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера

Приложение № 1

к Приказу № _____

от 31.12.2014     

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

А. Организация ведения бухгалтерского учета

. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

выполнение строительно-монтажных работ;

оказание услуг.

. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Право подписи первичных учетных документов предоставлено руководителю организации и главному бухгалтеру.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.  

. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является квартал. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Переоценка основных средств в 201Х году не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), -30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

. Годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

в налоговую инспекцию;

в районные органы Статистики;;

учредителям;

инвесторам;

банк.

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Б. Методологические основы ведения бухгалтерского учета

. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.

При этом должны одновременно соблюдаться условия:

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. В качестве учетных цен на материалы применяются договорные цены.

Основание: пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

. Списание ТЗР или отклонений на увеличение стоимости израсходованных материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР или величины отклонения на начало месяца и текущих ТЗР или отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

Основание: пункт 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

. Полуфабрикаты собственного производства учитываются в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. Спецоснастка и спецодежда учитываются в составе материально-производственных запасов (в т. ч. спецоснастка, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев).

Основание: пункты 9 и 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.

Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Обязательный страховой взнос

Взимается в размере 30 % с суммы начисленной заработной платы:

. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

. Учет общепроизводственных расходов ведется с применением счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. Расходы, учтенные на счете 25, распределяются на затраты основного производства по видам продукции пропорционально прямым затратам.

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой продукции, признаются:

все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства (кроме административно-управленческого персонала);

начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции.

Основание: пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. По всем видам продукции незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся единовременно в конце года.

Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. Выручка от реализации отражается в учете:

в отношении доходов от продажи готовой продукции - по факту перехода права собственности на проданную продукцию исходя из условий договора.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

Главный бухгалтер __________________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 1

К учетной политике на 2014 год

Рабочий план счетов

Название счета	Номер счета и субсчета	Название субсчета
1	2	3
Основные средства	01	-
	01.1	ОС в организации
	01.2	Выбытие ОС
Амортизация ОС	02	-
	02.1	Амортизация. ОС, уч. на сч.01.1
Вложения во внеоборотные активы	08	-
Материалы	10	-
НДС по приобретенным ценностям	19	-
	19.1	НДС по приобретенным ОС
	19.3	НДС по приобретенным ценностям
Основное производство	20	-
Общепроизводственные расходы	25	-
Общехозяйственные расходы	26	-
Касса	50	-
	50.1	Касса организации в руб.
Расчетный счет	51	-
Расчеты с поставщиками	60	-
	60.1	Расчеты с поставщиками в руб.
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	-
	62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным кредитам	66	-
	66.1	Краткосрочные займы в руб.
	66.2	Проценты по краткосрочным кредитам в руб.
Налоги и сборы	68	-
	68.1	Налоги на доходы физ. Лиц
	68.2	НДС
	68.4	Налог на прибыль
	68.4.1	Расчеты с бюджетом
	68.8	Налог на имущество
Расчеты по социальному страхованию и обеспеченью	69	-
	69.1	Социальное страхование
	69.2.2	Страховая часть отчислений в ПФ
	69.2.3	Накопительная часть отчислений в ПФ
	69.3.1	ФФОМС
	69.11	Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Расчет по оплате труда	70	-
Расчеты с подотчетными лицами	71	-
	71.1	Расчеты в рублях
Расчеты с учредителями	75	-
	75.1	Вклады в уставный капитал
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76	-
Уставной капитал	80	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	-
	84.1	Прибыль, подлежащею распределению
Продажи	90	-
	90.1	Выручка
	90.2	Себестоимость продаж	НДС
	90.8	Управленческие расходы
Прочие доходы и расходы	91	-
	91.1	Прочие доходы
	91.2	Прочие расходы
Расходы будущих периодов	97	-
Доходы будущих периодов	98	-
	98.2	Безвозмездное поступление ОС
Прибыли и убытки	99	-
	99.1	Прибыли и убытки
	99.2	Налог на прибыль

Главный бухгалтер ______________ ___ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«31» декабря 2013г.

3. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских справок-расчетов

Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности, составление бухгалтерских расчетов и заполнение журнала учета хозяйственных операций осуществляются одновременно в хронологической последовательности по мере свершения хозяйственных операций. После свершения хозяйственной операции составляется бухгалтерская справка- расчет и оформляются необходимые первичные документы. Ниже приводятся примеры составления бухгалтерских проводок и заполнения Журнала учета хозяйственных операций. В бухгалтерской справке-расчете обязательно дается ссылка на номер хозяйственной операции в Журнале, а в Журнале дается ссылка на номер бухгалтерской справки-расчета и номера других первичных документов.

A мес. = 30000/(12*2) = 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет № 1 от 31.01.2014г. (Операция №4)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за январь

Руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Списание доли, % в год	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
-	+30000	30000	50	1250,00

Дебет 20 - Кредит 97 - 1250,00

Начисление амортизации по основным средствам согласно действующему законодательству осуществляется по следующим правилам:

амортизация начисляется по всем основным средствам, находящимся на балансе организации на начало отчетного периода;

амортизацию начинают начислять со следующего месяца после месяца передачи основных средств в эксплуатацию;

амортизацию прекращают начинать со следующего месяца после месяца выбытия основных средств.

Амортизацию по основным средствам за месяц начисляют линейным способом:

А мес. = ПС /(12мес*18), где:мес. = 400000/(12*18) = 1851,85

А мес. - начисленная амортизация по основным средствам за отчетный период;

ПС - первоначальная стоимость основных средств;

На - годовая норма амортизации основных средств (%).

Бухгалтерская справка-расчет №2 от 31.01.2014г. (Операция №5)

Начисление амортизации по основным средствам за январь

Руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
400000	-	400000	5,56	1851,85

Дебет 20 - Кредит 02.1 - 1851,85

Ежемесячное начисление процентов за кредит осуществляют в следующей последовательности:

определяют задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода;

устанавливают ставку за кредит;

рассчитывают начисленную стоимость процентов за кредит:

Пкр = КР*Скр/365*Дн,

П кр = 344000*0.15/365*31=4382,47в месяц

где:

Пкр - начисленные проценты за кредит;

КР - величина задолженности организации кредитору;

Скр - годовая ставка процентов за кредит согласно договору.

Дн - количество дней в месяце

Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 31.01.2014г (Операция №6)

Начисление процентов за кредит за январь

Руб.

Задолженность организации по кредиту, руб			Став-ка в год, %	Сумма процен-тов за отчет-ный период, руб.
На начало предшествую-щего периода	Получен кредит(+), погашен кредит  (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
344000	-	344000	15	4382,47

Дебет 91.2 - Кредит 66.2 - 4382,47

Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 31.01.2014г. (Операция № 10)

Расчет затрат основного производства за январь 2014г.

Руб.

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Остатки затрат основного незавершенного производства на начало года	100000
2	Часть стоимости лицензии за январь	1250,00
3	Амортизация по основным средствам	1851,85
4	Аренда основных средств 8000:1.18	6779,66
	Итого	109881,51

Дебет 90.2 - Кредит 20 - 109881,51

Бухгалтерская справка-расчет №6 от 28.02.2014г. (Операция №25)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за февраль

Руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Списание доли, % в год	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
30000	-	30000	50	1250,00

Дебет 20 - Кредит 97 - 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет №5 от 28.02.2014г. (Операция №24)

Начисление амортизации по основным средствам за февраль

Руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
400000	-	400000	5,56	1851,85

Дебет 20 - Кредит 02.1 - 1851,85

Начисление процентов за кредит осуществляют по условиям заключенного кредитного договора с кредитной организацией по формуле:

Пкр = КР*Скр/365*28, где:

Пкр =344000*0.15/365*28=3958,36

Пкр - начисленные проценты за кредит;КР - величина задолженности организации кредитору; Скр - годовая ставка процентов за кредит согласно договору.

Бухгалтерская справка-расчет №7 от 28.02.2014г. (Операция №26)

Начисление процентов за кредит за февраль

Руб.

Задолженность организации по кредиту, руб			Став-ка в год, %	Сумма процен-тов за отчет-ный период, руб.
На начало предшествую-щего периода	Получен кредит(+), погашен кредит  (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
344000	-	344000	15	3958,36

Дебет 91.2 - Кредит 66.2 - 3958,36

Бухгалтерская справка-расчет №8 от 28.02.2014г. (Операция №30)

Расчет затрат основного производства, февраль 2014г.

Руб.

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Часть стоимости лицензии за январь	1250,00
2	Амортизация по основным средствам	1851,85
3	Аренда основных средств 8000-(8000*18)/118	6779,66
	Итого	9881,51

Дебет 90.2 - Кредит 20 - 9881,51

Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 31.03.2014г. (Операция №52,53)

Начисление страховых взносов АУП и основным рабочим и разноска по счетам, март

	Начисленная заработная плата		Страховые взносы
			ПФ 22%	В т.ч		ФСС 2,9%	Налог на травматизм 0,9%	ФФОМС 5,1%	Итого 30%
				НЧ 6%	Страх 16%
№счета			69	69.2.1	69.2.2	69.1	69.11	69.3.1
26	45000		9900	2700	7200	1305	405	2295	13905
20	255000		56100	15300	40800	7395	2295	13005	78795
Всего	300000	66000		18000	48000	8700	2700	15300	92700

Бухгалтерская справка-расчет №13 от 31.03.2014г.(Операция №43)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за март

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Списание доли, % в год	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
30000	-	30000	50	1250,00

Дебет 20 - Кредит 97- 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 31.03.2014г. (Операция№41)

Начисление амортизации по основным средствам за март

Руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.			Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
400000	-	400000	5,56	1851,85
	254237,29	254237,29	10,00	2118,64
	240000	240000	8,33	1666,67
	494237,29	894237,29		5637,16

Дебет 20 - Кредит 02.1 - 5637,16

Бухгалтерская справка-расчет № 12 от 31.03.2014г. (Операция №42)

Начисление процентов за кредит за март

Руб.

Задолженность организации по кредиту, руб			Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
На начало предшествую-щего периода	Получен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
344000	-	344000	15	4382,47

Дебет 91 -Кредит 66 - 4382,47

Бухгалтерская справка-расчет №14 от 31.03.2014г. (Операция №33,34)

Расчет и учет цены продажи основного средства, март 2014г

№	Показатели	Значение в руб
1	Первоначальная стоимость продаваемого основного средства (П.С. )	180000
2	Начисленная амортизация по продаваемым основным средствам (А.м )	30000
3	Остаточная стоимость основного средства (О.С. )	150000
5	Цена основного средства услуг без НДС	252000
6	НДС (18 % )	45360
7	Цена продажи основного средства ,в т.ч.НДС	297360

Дебет 01.2 - Кредит 01.1 - 180000

Дебет 02 - Кредит 01.1 - 30000

Дебет 91.2 - Кредит 01.2 - 150000

Дебет 62.1 - Кредит 91.1 - 297360

Дебет 91.2 - Кредит 68.2 - 45360

Бухгалтерская справка-расчет №15 от 31.03.2014г. март. (Операция №56)

Расчет затрат основного производства, март 2014г

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Часть стоимости лицензии за март	1250,00
2	Амортизация по основным средствам	5637,16
3	Аренда основных средств без НДС 8000-(8000*18)/118	6779,66
4	Списаны материалы в строительное производство	160000,00
5	Начислена з/п рабочим , за март	255000,00
6	Начислены страховые взносы, рабочие	78795
	Итого	507461,82

Бухгалтерская справка-расчет №16 от 31.03.2014г. (Операция №57)

Расчет общехозяйственных расходов. март 2014г.

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Начислена зарплата АУП	45000,00
2	Начислен страх.взнос	13905,00	Итого	58905,00

Расчет налога на имущества осуществляется на основании действующего законодательства (глава 30 Налогового кодекса РФ). Глава 30 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 г.

Ним= СИсрг*Сим/100%, где:

Ним - налог на имущество за отчетный период;

СИсрг - стоимость имущества среднегодовая;

Сим - ставка налога на имущество.

Бухгалтерская справка-расчет №17 от 31.03.2014г. (Операция №58).

Расчет налога на имущество за 1 квартал

№ строки	Дата расчета остатка	Стоимость, руб.			Расчетные показатели
		Первоначальная стоимость основных средств	Начисленная амортизация по основным средствам	Остаточная стоимость основных средств
1	2	3	4	5	6
1	1 января	400000	221851,85	178148,15
2	1 февраля	400000	223703,70	176296,30
3	1 марта	894237,29	229340,87	664896,42
	Выбытие	180000	30000
4	1 апреля	714237,29	199340,87	514896,42
5	Итого остаточная стоимость имущества за 1 квартал				1534237,29
6	Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал (строка 5 :( 4 месяца)				383559,32
7	Ставка налога на имущество, %				2,2
8	Налог на имущество за 1 квартал (Строка 6 х строка 7)/4				2109,58

Дебет 91.2 - Кредит 68.8 - 2109,58

Бухгалтерская справка-расчет №18 от 31.03.2014г. (Операция №54).

Расчет и учет выручки по обычным видам деятельности организации за 1 квартал

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Значение показателей	Счета для учета показателей
1	Себестоимость выполненных и сданных заказчику работ	686129,85	Дебет 20.26
2	Выручка (1)+(2)	960581,79	Сальдо по кредиту 90
3	Прибыль	274451,94	Кредит 90 за минусом НДС
4	НДС 18%	146529,43	Кредит 68.2
5	Выручка от сдачи работ заказчику, в том числе НДС	1107111,21	Кредит 90

 

Сданы заказчику выполненные работы в т.ч. НДС

Дебет 62.1 - Кредит 90.1 - 1107111,21

Учтен НДС, включенный в стоимость выполненных и сданных заказчику работ

Дебет 90.3 - Кредит 68.2 - 146529,43

Бухгалтерская справка-расчет №19 от 31.03.2014г.

Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за 1 квартал

№ операции	Наименование показателей	Сумма, руб.
	Прочие доходы
1	Реализованы ОС без НДС	252000
2	Начисленная амортизация по безвозмездно полученным О.С. за март2014г.	1666,67
3	Прочие расходы
4	Проценты за кредит	12723,29
5	Налог на имущество	2109,58
8	Списана остаточная стоимость ОС	150000
9	Итого прочие доходы	253666,67
10	Итого прочие расходы	164832,86

Бухгалтерская справка-расчет №20 от 31.03.2014г. (Операция №62).

Расчет налога на прибыль

№ п/п	Наименование показателей	Доходы	Расходы
1	Выручка с НДС	1107111
2	Себестоимость выполненных работ		627225
3	НДС		191889
4	Управленческие расходы		58905
5	Прочие доходы	253667
6	Прочие расходы		164833
7	Промежуточный расчет	1360778	1042852
8	Прибыль до налогообложения		317926
9	Ставка налога на прибыль		20
10	Налог на прибыль		63585

Дебет 99 - Кредит 68.4 -63585

4. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2014 г.

№ пп	Дата и № первичного документа	Содержание хозяйственных операций	Суммы, руб.	Корреспонди-рующие счета
				по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6
1	ПКО №1 от 03.01.14	Оприходованы канцтовары, приобретенные за наличный расчет	18000	10	71
2	ПП №1 от 03.01.14	Оплачено с расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС	10000	60.1	51
3	Договор №1 от 01.01.14	Получена лицензия сроком на 2 года	30000	97	60.1
4	БСР № 1 от 31.01.14	Списана в процентах часть стоимости лицензии за январь	1250,00	20	97
5	БСР № 2 от 31.01.14	Начислена амортизация на основные средства за январь	1851,85	20	02.1
6	БСР № 3 от 31.01.14	Начислены проценты по кредиту за январь	4382,47	91.2	66.2
7	Акт выполненных работ № 1 от 31.01.14	Начислена арендная плата за январь	6779,66	20	60
8	Счет-фактура №51 от 31.01.14	НДС по арендной плате	1220,34	19.3	60
9	Запись в Книге покупок за 1 квартал	НДС к возмещению	1220,34	68.2	19.3
10	БСР № 4 от 31.01.14	Списано затраты основного производства	109881,51	90.2	20
11	БС №1 от 31.01.14	Закрытие 90-го счета, как результат в сч.99	109881,51	99	90
12	БС №2 от 31.01.14	Закрытие 91-го счета, как результат в сч.99	4382,47	99	91
13	Акт приема-передачи от 01.02.14	Безвозмездно получены основные средства в феврале, срок полезного использования -12 лет.	240000	08	98.2
14	Акт ввода в эксплуатацию от 01.02.14	Ввод в эксплуатацию ОС	240000	01	08
15	Акт приемки-передачи от 13.02.14	Поступление ОС	254237,29	08	60
16	Акт ввода в эксплуатацию от 13.02.14	Ввод в эксплуатацию ОС	254237,29	01	08
17	Счет-фактура №23 от 13.02.14	Учтен НДС, за поставленное оборудование (380000*18)/118	762,71	19.1	60.1
18	Запись в Книге покупок за 1 квартал	НДС к возмещению	762,71	68.2	19.1
19	ПП №2 от 14.02.14	Оплачено поставщику с расчетного счета за строительные материалы, в т.ч. НДС	90000	60.1	51
20	Товарная накладная № 51 от 16.02.14, Приходный ордер №1 от 17.02.14	Получены материалы	76271,19	10	60
21	Счет-фактура № 62 от 16.02.14	Учтен НДС, оплаченный поставщику за материалы (50000*18).118	13728,81	19	60.1
22	Запись в Книге покупок за 1 квартал	НДС к возмещению	13728,81	68.2	19
23	БСР № 5 от 28.02.14	Начислена амортизация на основные средства за февраль	1851,85	20	02.1
24	БСР № 6 от 28.02.14	Списана в процентах часть стоимости лицензии за февраль	1250,00	20	97
25	БСР № 7 от 28.02.14	Начислены проценты по кредиту за февраль	3958,36	91.2	66.2
26	Акт № 2 от 28.02.14 вып-х работ	Начислена арендная плата за февраль	6779,66	20	60
27	Счет-фактура №110 от 28.02.14	НДС по арендной плате	1220,34	19.3	60
28	Запись в Книге покупок за 1 квартал	НДС к возмещению	1220,34	68.2	19.3	БСР № 8 от 28.02.14	Списано затраты основного производства	9881,51	90.2	20
30	БС № 2 от 28.03.14	Закрытие 90-го счета, как результат в сч.99	9881,51	99	90
31	БС №2 от 28.03.14	Закрытие 91-го счета, как результат в сч.99	3958,36	99	91
32	Акт приёма-передачи № 1 от 01.03.14	Начислена выручка от реализации ОС	252000	62	91
33	Счет-фактура №1 от 01.03.14	НДС от продажи ОС	45360	91.2	68.2
34	Акт приёма-передачи № 1 от 01.03.14	Списана первоначальная стоимость ОС	180000	01.2	01.1
35	Акт приёма-передачи № 1 от 01.03.14	Списана амортизация	30000	02	01.2
36	Акт приёма-передачи № 1 от 01.03.14	Списана остаточная стоимость	150000	91.2	01.2
37	ПП № 41 от  03.03.14	Получены деньги за проданные ОС	252000	51	62
38	ПП № 39 от 03.03.14	Получены деньги за выполненные работы	1107111,21	51	62
39	ПП №3 от 10.03.14	Оплачено с расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в феврале, срок полезного использования - 10 лет	300000	60.1	51
40	БСР № 9 от 31.03.14	Начислена амортизация на основные средства за март	5637,16	20	02.1
41	БСР № 10 от 31.03.14	Начислены проценты по кредиту за март	4382,47	91.2	66
42	БСР № 11 от 31.03.14	Списана в процентах часть стоимости лицензии за март	1250,00	20	97
43	Акт вып-х работ №3	Начислена арендная плата за март	6779,66	20	60
44	Счет-фактура № 165 от 31.03.14	НДС по арендной плате	1220,34	19.3	60
45	Запись в Книге покупок за 1 квартал	НДС к возмещению	1220,34	68.2	19.3
46	Требование-накладная №1 31.03.14	Списаны материалы в строительное производство	160000,00	20	10
47	Расч. плат. вед. №1 от 31.03.14	Начислена зар. плата АУП, март	45000	26	70
48	Расч. плат. вед. №1 от 31.03.14	Начислена зар. плата рабочим, март	255000	20	70
49	Расч. плат. вед. №1 от 31.03.14	Удержан НДФЛ	39000	70	68.1
50	ПП №4 от 31.03.13 выписка	Оплачены коммунальные услуги за 1 квартал, в т.ч. НДС	40000	60.1	51
51	БСР №12 от 31.03.14	Начислены страховые взносы, АУП	13905	26	69.1
52	БСР №13 от 31.03.14	Начислены страховые взносы, рабочие	78795	20	69.1
53	Акт выполненных работ №1 от 31.03.14	Проведено выполнение работ	1107111,21	62	90.1
54	Счет-фактура №2 от 31.03.14	Учтен НДС с выполнения	146529,43	90.3	68.2
55	БСР №14 от 31.03.14	Списано затраты основного производства	507461,82	90.2	20
56	БС №3 от 31.03.14	Списаны расходы по управлению	58905,00	90.8	26
57	БСР №15 от 31.03.14	Начислен налог на имущество	2109,58	91.2	68.8
58	БС №3 от 31.03.14	Доля дохода по безвозм. полученным ОС списана в прочие доходы	1666,67	98.2	91.1
59	БС №3 от 31.03.14	Закрытие 90-го счета, как результат в сч.99	348855	90	99
60	БС №3 от 31.03.14	Закрытие 91-го счета, как результат в сч.99	97175	91	99
61	БСР №16 от 31.03.14	Начислен налог на прибыль	63585	99	68.4
62	БСР №17 от 31.03.14	Учтена прибыль оставшаяся в распоряжении организации	254340,59	84	99

Договор кредитования - это разновидность договора займа. Его содержание, в общем, отвечает содержанию договора займа. В договоре обязательно указываются:

способ и условия уплаты процентов;

обязанности заемщика по возвращению суммы долга;

последствия при нарушении заемщиком договора займа;

последствия потери обеспечения;

обязательства банка (кредитной организации);

ряд других условий.

РКО (расходно-кассовый ордер)- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации

Авансовый отчет - это первичный документ, который служит для подтверждения израсходования сумм, выданных ранее, подотчетными лицами. Денежные средства под отчет могут выдаваться для следующих целей:

аванс на оплату командировочных расходов;

аванс на хозяйственно-операционные расходы;

в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

ПП (платежное поручение)

Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

за поставленные товары <#"789980.files/image001.gif">

8. Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 2 июля 2010 г. N 66н

. Анализ показателей финансовой отчетности предприятия

ООО «Аридея» за 1 квартал 2014 года

Анализ динамики активов и пассивов за отчетный период

Показатель (код строки баланса)	Сумма, тыс.руб.			Относительное изменение (темп прироста), %
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Абсолютное изменение (прирост)(+,-)
1	2	3	4	5
1. Внеоборотные активы (1100)	180	515	335	186,05
2. Оборотные активы (1200)	688	1450	762	110,70
Итого активов (1600)	868	1965	1097	126,33
3. Капитал и резервы (1300)	204	458	254	124,68
4. Долгосрочные обязательства (1400)	-	-
5. Краткосрочные обязательства (1500)	664	1506	842	126,84
Итого пассивов (1700)	868	1965	1097	126,33

В результате анализа финансовой отчетности установлено:

. В отчетном периоде организация увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 868тыс.руб. на начало отчетного периода до 1965 тыс.руб. на конец отчетного периода, а также относительный показатель - темп прироста, который составил 126,33%.

Величина активов возросла за счёт вложений как в оборотные (на 762 тыс. руб., или на 110,70%), так и во внеоборотные (на 335 тыс. руб., или на 186,05 %) активы.

Пассив баланса характеризуется динамикой прироста итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 254 тыс. руб., или на 124,68%). Увеличение баланса итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» (на 842 тыс. руб., или на 126,84%), является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ослабление финансовой независимости организации от заёмного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков. Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют.

. Реализована продукция (961 т.р.), проданы основные средства (252 т.р.)

. Увеличилась кредиторская задолженность причиной стало повышение позиций по налогам по оплате труда, по кредиту, по арендной плате.

. За 1 квартал организация получила прибыль, которая осталась в ее распоряжении 254 т.р.

. Таким образом, на основании отчетной документации выяснено, что положение в фирме ООО «Аридея» на конец 1-го квартала улучшилось по сравнению с началом отчетного периода.

Рентабельность выполненных работ генподрядчиком составляет:

= 254340,59/686129,85=37%.

Можно сделать вывод об увеличении оборотных средств предприятия , привлечении доли активов в основных средствах, о привлечении им заемных средств , об удовлетворительном уровне рентабельности основного производства и общей платежеспособности организации.

Таким образом, на основании отчетной документации выяснено, что положение в фирме ООО «Аридея» на конец 1-го квартала улучшилось по сравнению с началом отчетного периода.

Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Аридея»

В качестве мероприятий по снижению затрат на производство продукции, выполнения работ и услуг, увеличения прибыли и рентабельности предлагаются следующие:

повысить квалификацию персонала за счет курсов по повышению квалификации. Повышение квалификации персоналов приведет к налаженной работе всех отделов;

выход на новых поставщиков сырья и материалов;

создание филиалов за счет привлечения инвесторов;

увеличение количества производственных мощностей;

разработка собственного пути развития и роста;

завоевания новых потребителей за счет имеющейся возможности открытия филиалов в крупных городах области и примыкающих областях;

сотрудничество со строительными организациями;

завоевание новых рынков путем снижения стоимости услуг за счет использования эффективных материалов и использования новейшей техники и инструментов в производстве работ;

использование ценовых факторов повышения конкурентоспособности услуг, в том числе, применяемых фирмами-конкурентами (скидок с цены, сроков и гарантия).

такие преимущества, как качество и хорошее понимание потребителей с использованием рекламных технологий могут создать благоприятный образ фирмы и тем самым завоевать новый рынок;

Список использованной литературы

. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ.

. Учетная политика организации. ПБУ 1/08.

. Бухгалтерская отчетность. ПБУ 4/99.

. Учет материально-производственных запасов. ПБУ 5/01.

. Учет основных средств. ПБУ 6/01.

. Доходы организации. ПБУ 9/99.

. Расходы организации. ПБУ 10/99.

. Учет нематериальных активов. ПБУ 14/2007

. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. ПБУ 15/08.

. Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02.

. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н.

. Налоговый Кодекс Российской Федерации:

Глава 21. Налог на добавленную стоимость;

Глава 23. Налог на доходы физических лиц;

Глава 25. Налог на прибыль организаций;

Глава 30. Налог на имущество организаций.

12. «Об исчислении и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Федеральный закон <#"789980.files/image008.gif">