Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО 'Молочная страна'
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»
Тема: Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО «Молочная страна»
Оглавление
Введение
. Описание модели организации
. Описание организации бухгалтерского учета
. Составление финансовой отчётности
Заключение
Список литературы
Введение.
Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
Для количественного выражения имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций в хозяйственном учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежный. Натуральные измерители служат для характеристики учитываемых объектов в натуральном выражении. В зависимости от физических свойств объекта применяются различные измерители (метр, литр, килограмм, киловатт-час и т. д.). Трудовые измерители (час, день, месяц) - разновидность натуральных измерителей. Они используются при исчислении количества затрат рабочего времени. Универсальный измеритель - денежный. Как правило, в денежном измерителе находят отражение натуральные и трудовые измерители. Таким образом, денежный измеритель используется для отражения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином измерении, в российском бухгалтерском учете - в рублях.
Различают три вида хозяйственного учета: оперативный, статистический и бухгалтерский. У каждого из них своя специфика, определенный круг наблюдаемых явлений, конкретные задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и составляют единую систему хозяйственного учета в Российской Федерации.
Оперативный учет используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации. С его помощью осуществляется повседневный контроль за ходом выпуска продукции и ее продажи, расходом фонда заработной платы, своевременным получением материальных ценностей и т. д.
Статистический учет изучает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций (движение товарной массы, инфляционные процессы, динамика рынка). Данные статистического учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и перспективный периоды.
1. Описание модели организации
Предприятие: ООО «Молочная страна»
Основные виды деятельности:
§изготовление кисломолочных изделий
§продажа готовой продукции
Характер выпускаемой продукции:
§молоко пастеризованное (А)
§творог обезжиренный (Б)
§йогурт(В)
2. Описание организации бухгалтерского учета
Специализация учетных работников
Служба управления:
§Специалисты и служащие: директор
бухгалтер
кассир
секретарь
главный упаковщик
§Вспомогательные работники: уборщица
охранник
водитель
Работники основного производства: пекарь - 4 человека
расфасовщик - 2 человека
грузчик - 1 человек
Форма бухгалтерского учета
Согласно п4 ст.8 Закона «О бух учёте» бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).
Учетная политика
В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.
1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
.Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.
3.Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.
.Учет основных средств:
§Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу - исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
§Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
§При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.
.Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА». Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
.Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.
.Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования следующим образом:
§Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;
§Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);
§Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
.Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.
.Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.
.Порядок отражения выручки от реализации:
§Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.
§Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.
. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:
% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);
% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);
% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);
% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).
.Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.
.На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.
.Организация бухгалтерского учета:
§Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
§Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.
§Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.
§Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.
3. Составление финансовой отчётности
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на1 марта2014г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиПо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес)
На1 мартаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22014г.32014г.42015г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства820339Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активы279500Итого по разделу I1099839II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы325910Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям7614,9Дебиторская задолженность143760,5Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)148975,1Денежные средства и денежные эквиваленты404750Прочие оборотные активыИтого по разделу II1031010,5БАЛАНС2195849,5
Форма 0710001 с. 2
НаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 220г.320г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1768000Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капитал84500Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)140400Итого по разделу III1992900IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV0V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность91130Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательства111819,5Итого по разделу V202949,5БАЛАНС2195849,5
РуководительГлавный бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
20г.
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Отчет о прибылях и убытках
за20г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиПо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 220г.320г.4Выручка 5Себестоимость продаж()()Валовая прибыль (убыток)Коммерческие расходы()()Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продажДоходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходыПрочие расходы()()Прибыль (убыток) до налогообложенияТекущий налог на прибыль()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)
Форма 0710002 с. 2
ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 220г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию
РуководительГлавный бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
20г.
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетный период.
. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Расшифровка к статье «Материалы»
№НаименованиеЕдиница измеренияЦена, руб.КоличествоСумма, руб.1Молокол106000600002Сухое молококг22004003Йогуртовая закваскал151000150004Вкусовая добавка (персик)Кг390027005Вкусовая добавка ( малина)кг32,520065006Молоко обезжиренноел92350322007Хлорид кальциял1009898008загустительКг530115,2610509Упаковочный материалШт14700047000Итого:234650
Расшифровка к статье «Готовая продукция»
№НаименованиеЕдиница измеренияФакт. с/сКоличествоСумма, руб.1Молоко пастеризованноел304202Творог обезжиренныйшт304403Йогурт л30400Итого:91260
Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)
№Наименование поставщикаСумма, руб.1ООО «молочная радость»110002ООО «часики»257003ОАО «веселый молочник»244004ОАО «Лучик»100305ОАО «Башкирэнерго»20000Итого:91130
Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность)
№Наименование поставщикаСумма, руб.1ООО «малинка»55600,52ООО «Машенька»69960Итого:125560,5
Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)
№Наименование подотч. лицаСумма, руб.1 Симонова В. А. Главный упаковщик18200Итого:18200
Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)
№Наименование фондаСумма, руб.1Федеральный бюджет02Пенсионный фонд18775,53Фонд социального страхования100004Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный 0 0Итого:28775,5
Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период
№Содержание хозяйственных операцийСуммаДК1.Поступили деньги от ООО «Малинка»55600,52.Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАОБашкирэнерго - на нужды предприятия - на нужды цеха Итого: 2600 4940 75403.Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары26004.Выданы под отчет бухгалтеру деньги на оплату счетов за электроэнергию75405.Приобретены секретарем канцтовары в магазине 2109,96.Сдан в кассу остаток подотчетной суммы секретарем490,17.Отгружена ООО «малинка» ГП А- 1900 шт. по продажной цене 10,9 руб (1,18*10,9=12,862; 12,862*1900=24437,8) В т.ч. НДС 24437,8 3727,88.Отгружена ООО «малинка» ГП Б- 3930 шт. по продажной цене 8,8 руб (1,18*8,8=10,384; 10,384*3930=40809,12) В т.ч. НДС 40809,12 6225,129.Отгружена ООО «малинка» ГП В- 1190 шт. по продажной цене 55,6 руб (1,18*55,6=65,608; 65,608*1190=78073,52) В т.ч. НДС 78073,52 11909,5210.Списывается с/с отгруженной продукции9126011.Выплачена материальная помощь сотруднику Яковлеву Б.Т. предприятия Удержан НДФЛ Итого к выдаче 5000 650 435012.Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию 754013.Начислена амортизация основных средств: 1) - здания предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения цеха - печи - прочего оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого: 1646,67 616,67 2263,34 1450 2333,4 939 4722,4 6985,7414.Погашена задолженность перед: - ООО «Часики» - ООО «Молочная радость» - ОАО «Башкирэнерго» Возмещен НДС 14300 9620 26000 7614,915.Поступило платежное требование от ООО «Лучик» за подс. масло- 36 л по 36,1 руб Сумма. НДС 1300 23416.Принят к оплате счет от ОАО «Часики» за ремонт офиса предприятия Сумма НДС 10400 187217.Поступило платежное требование от ООО «Молочная радость» за: - муку (1000 кг по 13 руб.) Сумма НДС - сахар (629 кг по 15,5 руб.) Сумма НДС 13000 2340 9750 175518.Предприятие приобрело компьютер в магазине «Эльдорадо» Сумма НДС19500 351019.Оплачены расходы по настройке компьютера Сумма НДС9750 175520.Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 19500+9750)2925021.Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Эльдарадо» Возмещен из бюджета НДС 34515 526522.Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко-100 кг. по 2 руб, Хлорид кальция-100 кг. по 15 руб, Молоко обезжиренное- 300 л по 3 руб, загуститель.-50 кг по 32,5 руб, закваска йогуртовая- 10,555 кг по 530 руб, упаковка-10000 шт по 1 руб; Итого: 10000 200 1500 900 1625 5594 10000 2981923.Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко кг- 60 шт. по 2 руб, Хлорид кальция-300 л. по 15 руб, загуститель- 100 л по 3 руб, молоко обезжиренное.- 50л по 32,5 руб, закваска- 4 л по 530 руб, упаковка- 5000 шт по 1 руб; Итого: 10000 120 4500 300 1625 2120 5000 2370124.Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: В: молоко- 1000 л по 10 руб, Сухое молоко-40 кг. по 2 руб, закваска-500 л. по 15 руб, персики-100 кг по 3 руб, малина.- 100 кг по 32,5 руб, обезжир. молоко- 12 л по 530 руб, хлорид кальция- 89,663лг по 92 руб, упаковка- 1000 шт по 1 руб; Итого: 10000 80 7500 300 3250 6360 8249 1000 3673925.Перечислены с р/с за поставленные материалы - ООО «Часики» - ООО «Молочная радость» Возмещен из бюджета НДС 1534 26845 432926.Перечислено c расчетного счета за услуги ОАО «Лучика» Возмещен из бюджета НДС12272 187227.Приобретены ценные бумаги (5шт. по 16250 руб каждая)8125028.Погашена задолженность подотчетного лица Симонова В. А. .1820029.Поступили денежные средства от ООО «МаШЕНЬКАт»6996030.С валютного счета перечислено на расчетный счет13000031.Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Сомовой В.А. Удержан НДФЛ Итого к выдаче: 3000 390 261032.Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка3900033.На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: - А: 1500 шт. по 9 руб - Б: 2600 шт. по 6 руб - В: 900 шт. по 43 руб Итого: 13500 15600 38700 6780034.Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 78000 58500 19500 57070 24453 20161,7 12455,3 13507035.Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 10140 7605 2535 7419,1 3178,89 2621,021 1619,189 17559,136.Перечислен НДФЛ в бюджет17559,137.Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 4680 1467,18 1209,702 747,318 8104,238.Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 10920 3423,42 2822,638 1743,742 18909,839. Начислено в фонд социального страхования 3,2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 2496 782,496 645,1744 398,5696 4322,2440.Начислено в фонд медицинского страхования 2,8%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 0,8% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 1560 489,06 403,234 249,106 624 195,624 161,2936 99,6424 3781,9641.Перечислено в федеральный бюджет8104,242.Перечислено в пенсионный фонд18909,843.Перечислено в фонд соц. страх-я4322,2444.Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого: 2701,4 1080,56 3781,9645.Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет117510,946.Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : 67860 50895 16965 49650,9 21274,11 17540,679 10836,111 117510,947.Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 200ч, Б- 150ч, В- 110ч) об.Д25/обор = 3272,4 200/460=0,435; 0,435*3272,4=1423,494 150/460=0,326; 0,326*3272,4=1066,8024 110/460=0,239; 0,239*3272,4=782,104 Итого: 1423,4941066,802 782,104 3272,448. Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 24453, Б- 20161,7, В-12455,3) Итого: 57070 об.Д25/цех. = 6390 24453/57070=0,429; 0.429*6390=2741,31 20161,7/57070=0,353;0.353*6390=2255,67 12455,3/57070=0,218; 0,218*6390=1393,02 Итого: 2741,31 2255,67 1393,02 639049.Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об.Д26 =115653,24 0,429*115653,24=49615,24 0,353*115653,24=40825,59 0,218*115653,24=25212,41 Итого: 49615,24 40825,59 25212,41 115653,2450.На склад поступила готовая продукция по фактической с/с - А: 13500 шт. по 8,2 руб - Б: 12400 шт. по 6,6 руб - В: 1000 шт. по 41,8 руб Итого: 110700 81840 41800 23434051.Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - А - Б - В Итого: -1200 1560 -1080 -72052.Отгружена ООО «Машенька» ГП А: 15000 шт. по продажной цене 10,9 рублей (1,18*10,9=12,862; 12,862*15000=192930) В т.ч. НДС 192930 2943053.Отгружена ООО «Машенька» ГП Б: 15000 шт. по продажной цене 8,8 руб. (1,18*8,8=10,384; 10,384*15000=155760) В т.ч. НДС 155760 2376054.Отгружена ООО «Машенька» ГП В: 1900 шт. по продажной цене 55,6 руб. (1,18*55,6=65,608; 65608*1900=124655,2) В т.ч. НДС 124655,2 19015,255.Списывается с/с отгруженной продукции (15000*8,2+15000*6,6+1900*41,8=301420)30142056.Начислены дивиденды учредителям2600057.Выявлен финансовый результат (прибыль) об.Д90= =3727,8+6225,12+11909,52+91850+29430+ 23760+19015,2+301420=487337,64 об.К90= =24437,8+40809,12+78073,52+192930+155760 +124655,2=616665,647492858.Закрывается счет прочих доходов и расходов8000
Расчет фактической себестоимости единицы продукции
А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А
Об.К20/А = 20000,176 +114409,824 - 11410 = 123000
Всего выпущено продукции А: 1500+13500 = 15000
с/с ед. пр.А = 123000 / 15000 = 8,2
Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б
Об.К20/Б = 25000,196 + 93299,804 - 19300 = 99000
Всего выпущено продукции Б: 2600+12400 = 15000
с/с ед. пр.Б = 99000 / 15000 = 6,6
В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В
Об.К20/В = 19999,628 +79820,212 - 20399,840 = 79420
Всего выпущено продукции В: 900+1000 = 1900
с/с ед. пр.В = 79420 / 1900 = 41,8
Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой
А: ∑откл-я ед. пр.А = 8,2 - 9 = -0,8
Общая ∑ откл-я = -0,8 * 1500 = -1200
Б: ∑откл-я ед. пр.Б = 6,6 - 6 = 0,6
Общая ∑ откл-я = 0,6 * 2600 = 1560
В: ∑откл-я ед. пр.В = 41,8 - 43 = -1,2
Аналитические данные
Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за март (линейным способом)
Наименование основных средствПервоначальная стоимостьСрок полезного использованияНорма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)Сумма амортизаций в год (первонач.ст -тъ* норму аморт. в год)Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)Здание предприятия494000250,04197601646,67Прочий инвентарь74000100,17400616,67Итого по общехоз.ОС568000271602263,34Помещение цеха600000350,029174001450Печь14000050,2280002333,4Прочее оборудование5633950,211267,8939Итого по общепр. ОС79633956667,84722,4Итого:136433983827,86985,74
Начисление заработной платы и удержание НДФЛ
№Список работников предприятия№ счетаНачислена з/пУдержан НДФЛВсего к выдаче1.Петров В.А. Директор26234003042203582.Маликова Э.Р. Бухгалтер26117001521101793.Яковлев Б.Т. Кассир269100118379174.Сомова В.А. Секретарь26520067645245.Симонова . В. А. Главный упаковщик26910011837917Итого:585007605508956.Зоева В.С. уборщица26390050733937.Попов Г.Т. охранник267800101467868.Плющенко С.Г. водитель26780010146786Итого:195002535169659.Смирнов Г.Т. расфасовщик2080601047,87012,210.Тигров П.З. расфасовщик2080601047,87012,211.Лоскутов Г.А. пекарь2084501098,57351,512.Халиков М.Т. пекарь2084501098,57351,513.Жеглова Д.М. пекарь2084501098,57351,514.Зощенко Р.Р. пекарь2084501098,57351,515.Громов В.В. грузчик207150929,56220,5Итого:570707419,149650,9
Расчетный листок за март 2014.
Петров В.А.
ВиддничасысуммаВидсумма1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%) 23 184 15299 5049 30522. Удержано НДФЛ 3042Всего:23400Всего:3042Выплачено всего:20358учётный счёт оборотный себестоимость
Яковлев Б.Т.
ВиддничасысуммаВидсумма1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%) Вычеты на ребенка 23 184 5557 1834 1109 6003. Удержано НДФЛ по п.1 НДФЛ по п.2 1183 650Всего:9100Всего:18332. Мат. помощь5000Выплачено всего:12267
Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Подотчетные лицаОстаток на 01.03.05г.Обороты за месяцОстаток на 01.04.05г.ДКДКДК1. Маликова Э.Р. Бухгалтер754075402. Сомова В.А.. Секретарь260026003 Симонова В. А. Главный пекарь1820018200Итого1820010140283400
Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименования поставщикаОстаток на 01.03.05г.Обороты за отчетный периодОстаток на 01.04.05гДКДКДКООО «Часики»1430026572122720ООО «Молочная радсть»962036465268450ОАО «Веселый молочник»221001534153422100ОАО «Лучик»11830 11830ОАО «Башкирэнерго»332803354075407280ООО «эЭльдарадо»34515345150Итого:911301326268270641210
Оборотная ведомость по счету 43 « Готовая продукция»
Наименование продукцииЕд. изм-яФакт. с/с, руб.Остаток на 01.03.05 Приход ДРасход КОстаток на 01.04.05Количество Сумма, руб.Количество Сумма, руб.Количество Сумма, руб.Количество Сумма, руб.Молоко пастеризованноеШт8,2190015580150001230001690013858000Творог обезжиренныйШт6,639302593815000990001893012493800йогуртШт41,8119049742190079420309012916200Итого:912603014203926800
Оборотная ведомость по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»
Наименования покупателяОстаток на 01.03.05г.Обороты за отчетный периодОстаток на 01.04.05гДКДКДКООО «Малинка»55600,5143320,4455600,5143320,44ООО «Машенька»69960473345,269960473345,2Итого:125560,5616665,64125560,5616665,64
Счета синтетического учета
01 « Основные средства»
ДКСн =834310,4820)29250 обД.= 29250 Ск =863560,48
«Амортизация основных средств»
ДКСн=13971,4813)6985,74 обК.=6985,4Ск=20957,22
«Вложения во внеоборотные активы»
ДКСн =27950018)19500 19)9750 обД.=2925020)29250 обК=29250Ск =279500
10/молоко «Материалы»
ДКСн =6000017)13000 обД.=1300022)10000 23) 10000 24) 10000 об.К=30000Ск =43000
10/с. молоко «Материалы»
ДКСн =40022)200 23) 120 24) 80 обК=400Ск =0
/йог.закваска «Материалы»
ДКСн =1500017)9750 обД.=975022)1500 23) 4500 24) 7500 об.К=13500Ск =11250
10/пер «Материалы»
ДКСн =270022) 900 23) 300 24) 300 обК=1500Ск =1200
/малина «Материалы»
ДКСн =650015)1300 обД.=130022)1625 23) 1625 24) 3250 об.К=6500Ск =1300
10/обез. Мол «Материалы»
ДКСн =6105022)5594 23) 2120 24) 6360 обК=14074Ск =46976
/уп «Материалы»
ДКСн =4720022) 10000 23) 5000 24) 1000 об.К=16000Ск =31000
10/хлор. кал «Материалы»
ДКСн =3220024) 8249 обК=8249Ск =23951
/згуститель «Материалы»
ДКСн =980023) 83 об.К=83Ск =9717
19 «НДС по приобретенным ценностям»
ДКСн =7614,915)234 16)1872 17)2340 1755 18)3510 19)1755 обД=1146614) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 обК=19080,9Ск =0
/А «Основное производство»
ДКСн =20000,17622) 29819 34) 24453 37) 1467,18 38) 3423,42 39) 782,496 40) 684,684 47) 1423,494 48) 2741,31 49) 49615,24 обД=114409,82433) 13500 50) 110700 51) -1200 обК=123000Ск =11410
20/Б «Основное производство»
ДКСн =25000,19623) 23748 34) 20161,7 37) 1209,702 38) 2822,638 39) 645,1744 40) 564,5276 47) 1066,802 48) 2255,67 49) 40825,59 обД=93299,80433) 15600 50) 81840 51) 1560 обК=99000Ск =19300
/В «Основное производство»
ДКСн =19999,62824) 36739 34) 12455,3 37) 747,318 38) 1743,742 39) 398,5696 40) 348,7484 47) 782,1040 48) 1393,02 49) 25212,414 обД=79820,21233) 38700 50) 41800 51) -1080 обК=79420Ск =20399,840
25/обор Общепроизводственные расходы
ДКСн =013) 2333,4 939 обД=3272,447) 3272,4Ск =0
/цех Общепроизводственные расходы
ДКСн =0 2) 4940 13) 1450 обД=639048)6390 обК=6390Ск =0
26 «Общехозяйственные расходы»
ДКСн =02) 2600 5) 2109,9 13) 2263,34 16) 10400 34) 78000 37) 4680 38) 10920 39) 2496 40) 2184 обД=115653,2449)115653,24 обК=115653,24Ск =0
«Готовая продукция»
ДКСн =9126033) 67800 50) 234340 51) -720 обД=30142010) 91260 55) 301420 обК=392680Ск =0
50«Касса»
ДКСн =732501) 55600,5 6) 490,1 28) 18200 обД=74290,63) 2600 4) 7540 11) 4350 31) 2610 обК=17100Ск =130440,6
51 «Расчетные счета»
ДКСн =20150029) 69960 30) 130000 32) 39000 обД=23896014) 14300 9620 26000 21) 34515 25) 1534 26845 26) 12272 27) 81250 36) 17559,1 41) 8104,2 42) 18909,8 43) 4322,24 44) 3781,96 45) 117510,9 об.К=376524,2Ск =63935,8
52 «Валютные счета»
ДКСн =130000 30) 130000 обК=130000Ск =0
55 «Специальные счета в банках»
ДКСн =045) 117510,9 обД=117510,946) 117510,9 обК=117510,9Ск =0
«Финансовые вложения»
ДКСн =148975,127) 81250 обД=81250Ск =230225,1
60 «Расчеты с поставщиками
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДКСн =125560,57) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обД=616665,21) 55600,5 29) 69960 обК=125560,5Ск =616665,64
66 «Расчеты по кр.кредитам и займам»
ДКСн =032) 39000 обК=39000Ск =39000
«Расчеты по налогам и сборам»
ДКСн =0Сн =3289014) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 36) 17559,1 обД=366407) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 11) 650 31) 390 35) 17559,1 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 обК=112666,74Ск =19080,9Ск =127997,64
69/ФБ «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»
ДКСн =041) 8104,238) 8104,2Ск =0
69/пенс «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»
ДКСн =18775,542) 18909,8 обД=18909,838) 18909,8 обК=18909,8Ск =18775,5
/соц
ДКСн =1000043) 4322,24 обД=4322,2439) 4322,24 обК=4322,24Ск =10000
69/мт «Расчеты по соц. стр.и обесп.»
ДКСн =044) 2701,4 обД=2701,440) 2701,4 обК=2701,4Ск =0
«Расчеты с персоналом по опл. труда»
ДКСн =011) 5000 31) 3000 35) 17559,1 46) 117510,9 обД=14307011) 5000 31) 3000 34) 135070 обК=143070Ск =0
69/мф «Расчеты по соц. стр.и обесп.»
ДКСн =044) 1080,56 обД=1080,5640) 1080,56 обК=1080,56Ск =0
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДКСн =182003) 2600 4) 7540 обД=101405) 2109,9 6) 490,1 12) 7540 28) 18200 обК=28340Ск =075 «Расчеты с учредителями»
ДКСн =056) 26000 обК=26000Ск =26000
80 «Уставный капитал»
ДКСн =1768000Ск =1768000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДКСн =50154Ск =50154
82 «Резервный капитал»
ДКСн =84500Ск =84500
84 «Нераспределенная прибыль»
ДКСн =14040056) 26000 обД=26000Ск =114400
«Продажи»
ДКСн =07) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 10) 91260 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 55) 301420 57) 129918 обД=616665,647) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обК=616665,64Ск =0
91 «Прочие доходы и расходы»
ДКСн =011) 5000 31) 3000 обД=800058) 8000 обК=8000Ск =0
»Прибыли и убытки»
ДКСн =058) 8000 обД=800057) 129328 обК=129918Ск =121918
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№ счетаСальдо на началоОборотыСальдо на конецДКДКДК01834310,4829250863560,480213971,486985,7420957,2208279500292502925027950010/молоко6000013000300004300010/с. мол400400010/йог. Зак.150009750135001125010/персики27001500120010/малина650013006500130010/мол.Обез.61050140744697610/хлор.к.980083971710/загус.3220082492395110/уп470001600031000197614,91146619080,9020/А20000,176114409,8241230001141020/Б25000,19693299,804990001930020/В19999,62879820,2127942020399,8425/обор03272,43272,4025/цех0639063900260115653,24115653,24043912603014203926800507325074290,617100130440,651201500238960376524,263935,8521300001300000550117510,9117510,9058148975,181250230225,16091130132626827064121062125560,5616665,64125560,5616665,646603900039000683289036640112666,7419080,9127997,6469/ФБ08104,28104,2069/пенс18775,518909,818909,818775,569/соц100004322,244322,241000069/мт02701,42701,4069/мф01080,561080,5607001430701430700711820010140283400750260002600076501545015480176800017680008284500845008414040026000114400900616665,64616665,6409108000800009908000129918121918Итого:2209820,982209820,982953218,462953218,462422912,362422912,36
Заключение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного документального оформления. Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:
является документально подтвержденным;
непрерывен во времени (изо дня в день) и сплошной по охвату (без пропусков) всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;
применяет особые, только ему присущие способы обработки данных (счета и двойная запись).
Бухгалтерский учет подразделяется на теорию бухгалтерского учета, финансовый и управленческий учет. Теория бухгалтерского учета - это теоретические, методологические и практические основы организации системы бухгалтерского учета. Финансовый учет- это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Управленческий учет предназначен для сбора учетной информации, которая используется внутри организации. Его главная цель - обеспечить информацией руководителей различных уровней, ответственных за достижение конкретных производственных результатов.
В законодательном порядке закреплены задачи бухгалтерского учета:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и др.;
обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности организации на текущий период и на перспективу.
Список литературы
1.Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2010г.-176с.
. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:Бератор,2009.-368с.
3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 635 с.
4 Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2010.-582с.