Проведение аудита кассовых операций

Проведение аудита кассовых операций

1. Ситуация

ООО «Свет» осуществляет производство электротехнических изделий. Предприятие имеет расчетный счет в ОАО «Стройбанк». ОАО «Стройбанк» установил для ООО «Свет» величину кассового лимита в размере 1000 рублей 00 копеек, цифра условная. И не разрешил расходования полученной выручки ни на оплату труда, ни на текущие расходы.

Информация о движении денежных средств в кассе ООО «Свет» за июнь 2009 года:

.Организация 1.06.2009 года получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:

Направление расходовСумма (руб.)На выплату заработной платы за май 2009 года500700,00На материальную помощь20000,00На хозяйственные расходы10300,00На командировочные расходы19000,00

.Организация 12.06.2009 года получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:

Направление расходовСумма (руб.)На выплату заработной платы за время отпуска за июнь - июль 2009 года107000,00На хозяйственные расходы13000,00

Задание к ситуации

.Указать первичные документы по учету движения денежных средств в кассе предприятия (РКО, ПКО)

.Указать корреспонденцию счетов по движению основных средств в кассе предприятия

.Посчитать обороты за день

.Определить остаток денежных средств в кассе на конец дня, в том числе на заработную плату

.Заполнить листы кассовой книги недостающей информацией

.Провести аудиторскую проверку кассовых операций, выявить имеющиеся отклонения

.Разработать аудиторское заключение по итогам проведенной проверки

2. Отчет аудиторской проверки кассовых операций

учет аудиторский касса

Вводная часть

.Сведения о заказчике: Общество с ограниченной ответственностью «Свет»

Юридический адрес: 629300 Россия, Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Железнодорожная, д. 8

Фактический адрес: 629300 Россия, Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Железнодорожная, д. 8

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Свет» серия №0406271 выдано ИФНС №24 г. Новый Уренгой 01.10.2001 г.,

ИНН/КПП 5010036290/501001001.

Расчетный счет 40702810936001000540 в ОАО «Стройбанк» к/с 30101810500000000545 БИК 044763575

Договор №34 от 17.06.2010 г. о проведении аудиторской проверки ООО «Аудит и Бизнес»

.Сведения об Аудиторской фирме: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит и Бизнес»:

Юридический адрес: 629300 Россия, Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Геологоразведчиков, д. 10

Фактический адрес: 629300 Россия, Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Геологоразведчиков, д. 10

Лицензия на проведение общего аудита №Е 485 от 12 сентября 2006 года выдана Министерством Финансов Российской Федерации. Лицензия действительна до 12 сентября 2011 года.

ИНН/КПП 7203115427 /730302003

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит и Бизнес» серия №010905251 выдано ИФНС №16 г. Новый Уренгой 23.11.2010 г.,

Расчетный счет 40702810936001000540 в ОАО «Югра» к/с30101810500000000545 БИК 044552545

Генеральный директор ООО «Аудит и Бизнес»: Ю.С. Соловьев квалификационный аттестат аудитора от 01.03.2005 г. №13, выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ №70 с неограниченным сроком действия, член СРО

Члены проверяющей группы: Кучугурова А.Н., Буркин С.А., Шабаева Н.С.

Руководитель группы:

Кучугурова Анастасия Николаевна - квалификационный аттестат аудитора от 05.10.2005 г. №20, выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ №70 с неограниченным сроком действия.

.В соответствии с договором №34 от 17.06.2010 г. ООО «Аудит и Бизнес» проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Свет» за 2009 год с целью определения ее достоверности, соответствия данным бухгалтерского учета и требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях.

.Время проведения проверки с 18.06.2010 по 20.06.2010 г.

Направляем Вам нижеследующую информацию по результатам проведения аудита.

3. Аналитическая часть

1.Мы провели аудит движения денежных средств в кассе ООО «Свет» за период с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.

.При планировании и проведении аудита было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Свет». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Свет».

.В процессе аудита не были обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Свет» масштабам и характеру его деятельности.

.Наше мнение о соответствии бухгалтерского учета в части касающейся движения денежных средств в кассе, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мы не обнаружили никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, в части, касающейся движения денежных средств в кассе, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

.В ходе работы над аудитом движения денежных средств в кассе, использовались следующие нормативные акты:

·Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

·Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности»;

·Стандартами аудита (в частности стандарт «аудиторское заключение»);

·Постановлением Центробанка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

·Указанием Центробанка Российской Федерации «Об установлении придельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»;

·Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации;

·Письмом Центробанка Российской Федерации «Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

В процессе аудита мы обнаружили следующие факты, свидетельствующие о не существенном несоответствии учета движения денежных средств в кассе ООО «Свет»:

.Нарушение лимита кассового минимума. Нарушено условие договора на банковское обслуживание №23 от 13.01.2008 заключенного с ОАО «Стройбанк».

В ходе анализа кассовой книги, лист №3, от 12.06.2009 года, было установлено, что остаток денежных средств в кассе на конец дня составил 1700 руб. Однако, в соответствии с договором на банковское обслуживание, заключенным с ОАО «Стройбанк» для ООО «Свет» лимит установлен в размере 1000 руб. 00 коп. Следовательно, имеет место отклонение фактического остатка денежных средств от установленного лимита:

руб. 00 коп. (факт.) - 1000 руб. 00 коп. (лимит)=700 руб. 00 коп.

. В ходе проверки выплаты материальной помощи отклонения не выявлены.

Организация 01.06.2009 получила с расчетного счета на выплату материальной помощи 20 000.00 рублей (банковская выписка №234 от 01.06.2009, корешок чека А6 №553925, приходный кассовый ордер 5 от 01.06.2009, журнал регистрации ПКО и РКО).

По факту проверки выдачи материальной помощи в размере 20000 руб., отклонения также не выявлены.

.06.2009 выдана материальная помощь в размере 20 000.00 рублей на основании: расходного кассового ордера 101, ведомости №14, личного заявления работника на выплату материальной помощи №34 от 8.07.2009 г., выписка из протокола заседания представителей трудового коллектива №78 от 20.07.2009 г., приказа руководителя ООО «Свет» №47-лс от 26.07.2009 г., а так же на основании документов, подтверждающих факт работы в ООО «Свет»: личное заявление работника о приеме на работу №47 от 10.10. 2004 г., лицевой счет Т 54 №167896, табеля учета использования рабочего времени за март 2009 г., ноябрь 2008, август 2008 г., лист №1 кассовой книги.

Приход = 20 000.00 рублей.

Расход = 20 000.00 рублей.

000.00 - 20 000.00= 0 рублей.

В ходе проверки выплаты командировочных расходов отклонений выявлено не было.

Организация 01.06.2009 получила с расчетного счета на выплату командировочных расходов 19 000.00 рублей (банковская выписка №5454 от 01.06.2009, корешок чека А6 №553925, приходный кассовый ордер 56 от 01.06.2009, журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров).

В результате проверки выдачи денежных средств на командировочные расходы отклонений не обнаружено.

.06.2009 выданы денежные средства на командировочные расходы в размере 19 000.00 рублей Иванову В.В. (расходный кассовый ордера №103, приказа на командировку №1-к от 10.06.2009, задания на командировку (форта Т-10а) №45 от 28.05.2009, командировочного удостоверения (форма Т-9) №4 от 2.06.2009, авансового отчета Иванова В.В. от 16.06.2009 (форма АО-1), а так же на основании документов, подтверждающих факт работы в ООО «Свет»: личное заявление работника о приеме на работу №23 от 7.10. 2001 г., лицевой счет Т 54 №553772, табеля учета использования рабочего времени за март 2009 г., ноябрь 2008, август 2008 г.

Приход = 19 000.00 рублей.

Расход = 19 000.00 рублей.

000.00 - 19 000.00= 0 рублей.

Организация 01.06.2009 получила с расчетного счета на выплату заработной платы 500700.00 рублей (банковская выписка №1234 от 01.06.2009, корешок чека А 6 №553925, приходный кассовый ордер 56 от 01.06.2009, журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров), 12.06.2009 получила с расчетного счета на выплату заработной платы 107 000.00 рублей (банковская выписка №4567 от 27.06.2009 г., корешок чека А6 №553926, приходный кассовый ордер 60 от 12.06.2009, журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров).

Выплачена заработная плата 01.06.2009 в размере 500 000,00 рублей на основании: расходного кассового ордера 100, ведомости №13 (лист №1), табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда №9 от 01.06.2009, расчетно-платежной ведомости №6 от 01.06.2009, а так же на основании документов, подтверждающих факт работы в ООО «Свет»: Выплачена заработная плата 12.06.2009 в размере 105 200.00 рублей на основании: расходного кассового ордера 106, ведомости №15 (лист №3), графика отпусков №1 от 15.12.2008, приказа о предоставлении отпуска №156-к от 29.05.2009, записки-расчета о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) №132 от 08.06.2009, а так же на основании документов, подтверждающих факт работы в ООО «Свет»: личные заявления работников о приеме на работу №47, 48, 29, 15 от 10.10. 2004 г., лицевые счета Т 54 №167896, 156346, 167903, табеля учета использования рабочего времени за март 2009 г., ноябрь 2008, август 2008 г.

Приход: 500 700.00 + 107 000.00 = 607 700.00 рублей.

Расход: 500 000.00 + 105 200.00 = 605 200.00 рублей.

Приход - расход = 2500. 00 рублей.

Поскольку сдачи в банк денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы не производилось, (лист №1 кассовой книги от 01.06.2009, лист №2 кассовой книги от 06.06.2009, лист №3 от 12.06.2009 кассовой книги) в кассе для этих целей осталось 2 500.00 рублей.

В ходе проверки выплаты денежных средств на хозяйственные нужды было выявлено нецелевое использование денежных средств.

Организация 01.06.2009 получила с расчетного счета денежные средства на хозяйственные расходы в размере 10 300.00 рублей (лист №1 от 1.06.2009 г. кассовой книги, банковская выписка №1020 от 01.06.2009, корешок чека А 6 №553925, приходный кассовый ордер 56 от 01.06.2009, журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров)

Организация 12.06.2009 получила с расчетного счета денежные средства на хозяйственные расходы в размере 13 000.00 рублей (банковская выписка №1020 от 01.06.2009, корешок чека А 6 №553926, приходный кассовый ордер 60 от 12.06.2009, журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров)

Организация получила 06.06.2009 от Николаева Т.К. остаток подотчетных средств 100.00 рублей.

Организацией 01.06.2009 выданы подотчет Игнатьевой С.В. денежные средства на хозяйственные нужды в размере 10 000.00 рублей на основании служебной записки Игнатьевой С.В. от 25.05.2009 о выделении денежных средств на хозяйственные нужды, авансового отчета Игнатьевой С.В. от 29.05.2009 (форма АО-1), договора о полной материальной ответственности №14 от 25.05.2002.

Выдано подотчет Васильевой С.Н. на хозяйственные нужды 06.06.2009 денежные средства в размере 400.00 рублей на основании служебной записки Васильевой С.Н. от 28.05.2009 о выделении денежных средств на хозяйственные нужды, авансового отчета Васильевой С.Н. от 04.06.2009 (форма АО-1), договора о полной материальной ответственности №56 от 07.07.2004.

.06.2009 выплачена арендная плата ООО «Квант» в размере 9 800.00 рублей на основании договора аренды №76 от 16.06.2001, расходного кассового ордера 102.

.06.2009 выдано подотчет Григорьеву С.Т. на хозяйственные нужды денежные средства в размере 4000.00 рублей на основании служебной записки Григорьева С.Т. от 08.06.2009 о выделении денежных средств на хозяйственные нужды авансового отчета Григорьева С.Т. от 10.06.2009 (форма АО-1), договора о полной материальной ответственности №11 от 29.02.2007.

Приход: 10 300.00+100.00+13 000.00=23 400.00 рублей.

Расход: 10 000.00+400.00+9 800.00+4000.00=24 200.00 рублей.

Приход - расход= 23 400.00-24 200.00= - 800.00 рублей.

Проведенный аудитором расчет показал, что в кассу за анализируемый период поступило денежных средств, предназначенных на хозяйственные нужды на 800.00 рублей меньше, чем было выдано из кассы на эти цели.

Вместе с тем, приведенные раннее расчеты показали, что в кассе должно остаться на конец 12.06.2009 2500.00 рублей.

Фактический остаток денежных средств в кассе на 12.06.2009 составил 1700.00 рублей.

Недостающая сумма (2500.00 - 1700.00=800) предположительно выплачена на хозяйственные нужды.

.В ходе анализа листа №3 кассовой книги установлено, что данный документ оформлен 12.06.2009. 12 июня по законодательству Российской Федерации является праздничным (не рабочим) днем.

При анализе всех первичных документов было выявлено влияние человеческого фактора. Организацией были предоставлены банковские выписки, в которых была указана дата 11.06.2009. ООО «Свет» осуществляло 12.06.2009 свою деятельность на основании распоряжения №45 от 08.06.2009. Организацией был предоставлен табель учета рабочего времени №6 от 30.06.2009, где был отражен факт работы сотрудников ООО «Свет», так же была проверена пропускная система.

4. Итоговое аудиторское заключение

По нашему мнению, исходя из выявленных отклонений движения денежных средств в кассе ООО «Свет», рекомендуем:

. Обратиться в ООО «Стройбанк» о пересмотре размера кассового лимита. Для этого нужно определить, носит ли отклонение фактического остатка денежных средств в кассе от установленного лимита, систематический характер;

. Определить, носит ли отклонение по нецелевому использованию денежных средств, систематический характер. При необходимости ужесточить кассовую дисциплину;

. Внести изменения в установленном порядке в документы отраженные в листе №3 кассовой книги.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудиторской проверки доказательства дают основания для выражения мнения о достоверности отчетности, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности движения денежных средств в кассе, с учетом произведения предложенных выше поправок можно признать соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.

Оценка проверяемой группы условно-положительное аудиторское заключение.