Предмет бухгалтерского учёта и его объект
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
НОВОСИБИРСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И
УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»
Институт
Заочного Обучения
Кафедра
Бухгалтерского Учёта
КУРСОВАЯ
РАБОТА
Предмет
бухгалтерского учёта и его объект.
Новосибирск
2014
Оглавление
Введение
1. Теоретическая
часть: Предмет бухгалтерского учета и его объекты
.1 Сущность
предмета бухгалтерского учета
1.2
Принципы, задачи и функции бухгалтерского учета
1.3
Классификация объектов бухгалтерского учета
2. Практическая
часть:
Заключение
Библиографический
список
Приложение А
Введение
Понятие бухгалтерского учета существовало ещё в девятнадцатом
веке, но оно не имело такой силы, как в наше время - время научно -
технического прогресса.
Переход Российской Федерации к рыночной модели хозяйствования
с преобладанием частной собственности на средства производства вызвало
необходимость проведения соответствующих изменений в системе бухгалтерского
учета.
В настоящее время в связи с реформированием национальной системы
бухгалтерского учета - приведением ее в соответствие с требованиями рыночной
экономики и международными стандартами финансовой отчетности, вопросы
дальнейшего развития теоретических и методологических основ, на базе
использования имеющегося опыта отечественной и зарубежной теории, являются
особенно актуальными.
Теория бухгалтерского учета рассматривает основополагающие
принципы, теоретические учетные категории, отвечающие современному уровню
развития экономики.
Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он
отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и
потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для
планирования и анализа ее деятельности.
Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную
деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он
дает важную информацию, позволяющую контролировать его стратегию и тактику;
оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты
финансово-хозяйственной деятельности организации; устранять субъективность при
принятии решений.
В условиях становления рыночных отношений в экономике
Российской Федерации, формирования и развития новых форм предпринимательской
деятельности, совершенствования управления ими возрастает роль и значение
бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет, постоянно совершенствуясь, становится
важным звеном формирования рыночной экономики, языком бизнеса и
предпринимательства, действенной функцией управления. Он призван способствовать
лучшей организации управления, планирования, прогнозирования, анализа
посредством обеспечения учетной информацией разных уровней управления, и носит
не только ретроспективный, но и перспективный характер.
Итак, целью данной курсовой работы является изучение сущности
предмета и основных объектов бухгалтерского учета.
В соответствии с выбранной темой в курсовой работе поставлены
и решены следующие задачи:
анализ теоретических подходов к определению бухгалтерского
учета;
анализ принципов, задач и функции бухгалтерского учета;
анализ основных объектов бухгалтерского учета;
Предмет исследования - бухгалтерский учет.
Методы исследования:
изучение и анализ научной литературы;
анализ нормативного регулирования.
1.
Теоретическая часть: Предмет бухгалтерского учета и его объекты
.1
Сущность предмета бухгалтерского учета
Воспроизводство материальных благ, которое охватывает
процессы производства, обращения распределения и потребления, является
необходимым условием существования человеческого общества.
На всех этапах общественно - экономического развития
человечества людей интересовала хозяйственная деятельность; они хотели знать,
сколько и каких предметов нужно производить, чтобы обеспечить свою
жизнедеятельность, во сколько обходится производство тех или иных благ, как
руководить производственными процессами. Таким образом, всегда нужно было
наблюдать, измерять и регистрировать хозяйственные явления и операции, поэтому
с самых древних времен осуществлялась функция учета.
Учет - исторически обусловленная категория. По мере
совершенствования производительных сил и производственных отношений менялись
содержание, формы и методы учета, возрастала его роль.
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе (активах),
обязательствах, доходах и расходах предприятия и их движении путем сплошного,
непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций [2].
Именно это определение наиболее полно характеризует бухгалтерский учет.
Поэтому оно закреплено на самом высшем законодательном уровне - в Федеральном
Законе "О бухгалтерском учете".
Во-первых, здесь подчеркивается, что бухгалтерский учет - это
упорядоченная система.
Во-вторых, в этом определении очень кратко отражены этапы учетного
процесса: сбор, регистрация и обобщение информации.
В-третьих, отмечаются основные особенности бухгалтерского учета в отличие
от раннее указанных видов учета (оперативного, статистического) - это сплошной,
непрерывный, строго документальный учет.
В-четвертых, указывается основной измеритель, используемый в
бухгалтерском учете, - денежный измеритель.
В-пятых, отмечаются основные объекты бухгалтерского учета.
В соответствии с данным определением учетный процесс можно отразить в
виде следующей процедуры (рисунок 1.1)
Рисунок 1.1 - Процедура учетного процесса
Бухгалтерский учет, как и любая другая экономическая наука,
имеет свои предмет, объекты, субъекты и метод (методология).
Предметом бухгалтерского учёта является упорядоченная и
регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по
составу и размещению, обязательства (собственные и заёмные), хозяйственные
операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью
выполнения намеченных планов (заданий). Другими словами, предметом
бухгалтерского учёта является хозяйственная деятельность предприятий,
организаций и учреждений.[4,C. 12-13]
Содержание предмета бухгалтерского учёта раскрывается в
экономической сущности учитываемых объектов.
Хозяйственная деятельность организации включает в себя
следующие основные процессы:
Снабжение (закупка сырья, материалов и т.д.);
Производство готовой продукции (работ, услуг);
Продажа готовой продукции (работ, услуг).
Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием
которых являются движение средств, смена одной формы имущества другой
(например, при реализации готовой продукции имущество организации меняет
товарную форму на денежную).
Таким образом, объектами бухгалтерского учёта являются
имущество организации, источники его формирования, обязательства и
хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной
деятельности.[5, C. 48]
Следовательно, предмет бухгалтерского учета в широком смысле
- все, что связано с получением необходимой информации о субъекте
хозяйствования, его хозяйственную деятельность и ресурсы. В узком смысле,
предметом учета является совокупность процедур, связанных с выявлением,
измерением, регистрацией, накоплением, обобщением, хранением и передачей
информации о хозяйственной деятельности пользователям для принятия решений.
Субъект бухгалтерского учета - это субъект хозяйствования в
лице предприятия, организации, учреждения, лица и т.д. [7, C 53] Стоит отметить, что
предмет и объекты учета ограничиваются рамками субъекта хозяйствования,
бухгалтерский учет является локальным процессом продуцирования информации об
объектах учета, ее использование в управлении предприятием.
Под объектом учета понимают конкретное средство (имущество),
источник его происхождения и его движение в процессе воспроизведения.
Объектом учета является также факты, действия и события
хозяйственной деятельности, которые характеризуют состояние и использование
ресурсов, процессы приобретения средств производства продукции и ее сбыта,
расчетные отношения предприятия с юридическими и физическими лицами, финансовое
состояние и результаты деятельности предприятия.[10, C 126]
Бухгалтерский учёт даёт обширный информационный материал для
внутренних и внешних пользователей
Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение
учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с
законом и (или) потребностями в информации. Классификация пользователей учетной
информации приведена на рис 1.2. Информация, представляемая собственным
пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для
принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его
деятельности, для целей планирования, контроля, при принятии решений в
нестандартных ситуациях и при выборе политики организации, при принятии
инвестиционных решений и др.
Пользователи бухгалтерской отчетности - юридические или
физические лица, заинтересованные в информации об имущественном и финансовом
положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности [8, С.
301].
Потребителем бухгалтерских сведений выступает само
предприятие, прежде всего в лице его собственников, директоров и менеджеров
разного уровня.
Рисунок 1.2 - Пользователи учетной информации
Также, одним из составляющих бухгалтерского учета является
управленческий учет, который тоже немаловажен для организации предприятия. Этот
вид учета формирует информацию для внутреннего использования руководителями и
менеджерами предприятия для принятия решений. Данные этого учета обычно
составляют коммерческую тайну предприятия. Существует ещё один вид
бухгалтерского учета, вернее производный от него учет. Это налоговый учет,
который необходим для получения информации необходимой для расчета
налогооблагаемой прибыли. Он же ведется в соответствии с налоговым
законодательством [9, С. 56]. бухгалтерский учет информация имущество
В настоящее время расширяются и углубляются международные
деловые контакты российских организаций, увеличивается число иностранных
пользователей бухгалтерской информации. Следовательно, данные бухгалтерского
учета определенного предприятия важны не только внутри страны, но и заграницей
для иностранных инвесторов.
1.2
Принципы, задачи и функции бухгалтерского учета
Базовые принципы бухгалтерского учета предполагают использование
определенных допущений и требований.
Перечень допущений, установленных в российских нормативных актах
регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предусматривает:
· имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. Каждый
из них рассматривается в бухгалтерском учете в качестве обособленной
хозяйственной единицы. Имущество и обязательства хозяйствующего субъекта
существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данной
организации;
· двойственность в бухгалтерском учете или обязательное
равенство активов организации с источниками их образования на любую дату
функционирования организации;
· момент стоимости признает первичным в учете стоимость
приобретения, а вторичным - ожидаемый доход от использования приобретенных
активов;
· непрерывность деятельности. Данное допущение исходит из того,
что хозяйствующий субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом
будущем. Предполагается, что у организации отсутствуют намерения и
необходимость сокращать или ликвидировать свою деятельность, изменять её
характер. Данное предположение важно, с одной стороны, для выбора способов
оценки имущества, а с другой - для кредиторов. Они могут быть уверены, что
обязательства организации будут погашаться в установленном порядке
· последовательность применения учетной политики (постоянства)
связана с предыдущим допущением и означает, что принятые организацией способы
ведения учета будут соблюдаться последовательно от одного отчетного периода к
другому. Это позволит получать сравнимые отчетные показатели;
· временную определенность отражения в учете хозяйственных
операций, в соответствии с которой все факты хозяйственной деятельности должны
отражаться в том отчетном периоде, в котором они были произведены, не связывая
со временем поступления или выплаты денежных средств по данным операциям.
Данное допущение соответствует принципу начисления, применяемому в
международных стандартах по учету и отчетности;
· соответствие доходов и расходов или соизмерение и
сопоставление полученных доходов с произведенными расходами, имеющими отношение
к данному отчетному периоду;
· разграничение текущих издержек на производство и вложений во
внеоборотные активы позволяет правильно и в полном объеме исчислить
себестоимость отдельных видов продукции или выполненных работ, оказанных услуг,
а также стоимость приобретенных внеоборотных активов;
· осмотрительность (осторожность) - это бoльшая готовность
учета к расходам и потерям, нежели к доходам;
· денежное измерение означает, что бухгалтерский учет активов,
обязательств и хозяйственных операций экономического субъекта ведется в валюте
Российской Федерации - в рублях;
· периодичность обобщения учетной информации, согласно которой
бухгалтерская информация предоставляется в виде различных форм отчетности за
определенные периоды времени (месяц, квартал, 9 месяцев и год).
Бухгалтерский учет занимает центральное место в системе управления в
условиях рыночной экономики из-за соблюдения следующих требований[19,C. 36]:
· документальное оформление всех хозяйственных операций
предусматривает, что все факты хозяйственной деятельности должны фиксироваться
документами в письменной форме;
· своевременность учета означает, что учет должен предоставлять
все необходимые сведения о деятельности организации в строго установленные
сроки;
· точность и объективность учета - подразумевает, что все
учетные сведения должны быть правильными, верно отражающими действительность;
· полнота учета - предусматривает охват всех сторон
деятельности организации и полную характеристику всех производимых операций;
· приоритет содержания перед формой предполагает, что
соблюдение правовой нормы и экономической целесообразности хозяйственных
операций должно преобладать над формой, регламентированной соответствующими
нормативными документами;
· существенность означает, что информация признается
существенной в российском учете, если ее пропуск или искажение может повлиять
на принятие заинтересованными пользователями экономических решений. Данная
информация подлежит обязательному отражению обособленно в отчетности или в
пояснениях к отчетности;
· непротиворечивость бухгалтерской информации предусматривает,
что данные текущего учета в разрезе отдельных видов активов и обязательств
должны соответствовать оборотам и остаткам, объединяющего их экономически
однородного объекта учета на начало и конец отчетного периода;
· ясность и доступность учета предполагает прежде всего
необходимость представления информации о деятельности организации всем
пользователям, как внутренним, так и внешним;
· экономичность и рациональность учета - это необходимость
обеспечения максимальной дешевизны и четкой организации учетных работ. В связи
с этим очень важно не допустить излишнего роста издержек на ведение учета, что
в свою очередь связано с рациональной его организацией.
Основными документами, регламентирующими бухгалтерский финансовый учет,
являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете», «Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,
которые обеспечивают единство методологии бухгалтерского учета и отчетности в
стране, порядок его ведения, составления и представления бухгалерской
отчетности. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» сформулированы
следующие задачи бухгалтерского учета[2]:
) формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах
и результатах деятельности предприятий, необходимой внешним и внутренним
пользователям информации;
) обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением
законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией
хозяйственных операций и их целесообразностью, нличием и движением имущества и
обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых результатов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
) своевременное предупреждение негативных процессов, предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление
внутрихозяйственных резервов, обеспечение её финансовой устойчивости.
Для выполнения основных задач бухгалтерский учет выполняет следующие
функции: информационную, обратной связи, контрольную и аналитическую.
Информационная функция. Учетно-аналитическая информация, характеризующая
фактическое состояние финансово - хозяйственной деятельности организации,
формируется в бухгалтерском учете.
Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует
и передает информацию обратной связи, т. е. информацию о фактических параметрах
развития объекта управления. Основными компонентами информационной системы
обратной связи являются:
· в качестве ввода - неупорядоченные данные;
· в качестве процесса - обработка данных;
· в качестве вывода - упорядоченная информация.
Контрольная функция предполагает постоянный контроль над использованием
всех видов ресурсов организации.
Контроль - система наблюдений и проверки соответствия процесса
функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям,
выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект.
Именно с помощью контрольной функции путем применения специальных приемов
и способов осуществляются три вида контроля:
а) предварительный контроль - до совершения хозяйственной операции;
б) текущий контроль - во время совершения хозяйственной операции;
в) последующий контроль - после совершения хозяйственной операции;
Выполнение этих функций требует определенных условий, материальных и
трудовых затрат, а также профессиональных навыков и исполнителей.
1.3
Классификация объектов бухгалтерского учета
Объектом бухгалтерского учета, конкретизирующим его предмет, является
имущество организации, источники его формирования (обязательства) и
хозяйственные операции, приводящие к изменению в составе имущества и
обязательств. [13, C 56-58]
Изучить отдельные объекты бухгалтерского учета помогает их классификация.
Она позволяет объединить качественно однородные виды имущества (либо источников
его формирования) в отдельные группы, что впоследствии значительно упрощает
учет.
Как правило, состав имущества организации определяется направлением и
объемами её хозяйственной деятельности. Поэтому основными классификационными
признаками являются:
· Экономическая сущность и роль имущества в процессе
производства;
· Источники формирования имущества (обязательства);
· хозяйственные операции, осуществляемые
организациями в процессе их деятельности.
Образно такую модель можно назвать моделью «что и откуда?», т.е. чем,
какими видами имущества располагает организация и каковы источники появления
этого имущества.
Таким образом, по роли в процессе производства имущество организации
бывает долгосрочного и краткосрочного использования (рисунок 1.3).
Рисунок 3.1 - Классификация имущества организации
Если определенный вид имущества организации многократно (более одного
года) участвует в процессе производства и оборачивается (возмещает вложенный в
него капитал) в течение многих производственных циклов, его относят к
долгосрочному (долгосрочного использования, внеоборотному). Это основные
средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, капитальные
вложения и т. д.
Во внеоборотные активы входят:
1. Нематериальные активы - право на пользование землей,
водой и прочими природными ресурсами; патенты; изобретения, а также иные
имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную
собственность; объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но
не являющиеся вещественными ценностями.[16, C. 24]
2. Основные средства - здания, машины, оборудование,
транспортные средства, инструмент и др. Они действуют и используются в
хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида,
изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию, стоимость основных средств
включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение
нормативного срока их службы, путем начисления амортизации (износа) по
установленным нормам.[14, C. 308]
. Незавершенное строительство - совокупность
незаконченных и не введенных в действие объектов, строек: затраты на:
строительные работы и реконструкцию, на проектно-изыскательские,
геологоразведочные и буровые работы; затраты на строительно-монтажные работы, а
также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное
строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным
вложениям;
. Доходные вложения в материальные ценности - вложения
организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие
ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией
за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью
получения дохода.
. Долгосрочные финансовые вложения - финансовые
вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале
других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые
обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на
долговременной основе.
Если имущество организации оборачивается в течении одного
производственного цикла (или менее одного года), его относят к оборотному
(краткосрочного использования. текущему). К оборотным активам относятся:
1. Материальные оборотные средства:
· производственные запасы:
сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,
тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т. п. -
участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и
полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию.
· незавершенное
производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов),
предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные,
не прошедшие испытания и технической приемки;
· готовая продукция, товары
и прочие запасы.
2. Денежные средства - сумма наличных денежных средств в
кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном,
валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации,
сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия,
средства в расчетах - дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию
по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.
3. Краткосрочные финансовые вложения - краткосрочные (на
срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы
(акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и
организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные
облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко
реализуемыми активами.
Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы
организации и состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, а также
нераспределенной прибыли.
Источники собственных средств:
1. Уставный капитал (фонд) - совокупность в денежном
выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных
средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании
предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных
учредительными документами.
2. Добавочный капитал - образуется за счет прироста
стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону
увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц
(не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.
. Резервный капитал - создается за счет ежегодных
отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для
погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных
средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него
определяются уставом или учредительными документами.
. Целевые финансирование и поступления - это средства,
поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и
предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью
такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут
осуществляться в рамках совместной деятельности.
Заемный капитал представляет собой часть привлеченных
организацией финансовых ресурсов в связи с вовлечением в хозяйственный оборот
организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.
Источники заемных средств:
1. Кредиты банка - суммы кредитов банков;
2. Заемные средства - суммы займов, полученных от
небанковских организаций.
Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным
займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и
долгосрочную.
Кредиторская задолженность - суммы задолженности:
§ перед поставщиками и подрядчиками за поступившие
и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);
§ перед поставщиками и подрядчиками, которым
организация выдала собственные (товарные) векселя;
§ перед предприятиями, в уставных капиталах которых
доля организации составляет более 50% (дочерние общества) или более 20%
(зависимые общества);
§ перед работниками организации по оплате труда;
§ по начисленному единому социальному налогу и
взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
§ по всем видам платежей в бюджет;
§ по авансам, полученным организацией под предстоящую
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС,
начисленного с этих авансов и др.
2.
Практическая часть
Таблица 1 - Распределение общехозяйственных расходов между видами
производств
|
Вид производства
|
Заработная плата, руб.
|
Процентное содержание
|
Общехозяйственные расходы,
руб.
|
|
Основное
|
|
|
|
|
Вспомогательное
|
|
|
|
|
Итого
|
|
100%
|
|
Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на начало года, тыс.
р.
|
Счета (суб- счета)
|
Наименование
|
Варианты
|
|
|
2(П)
|
|
|
II
|
|
01
|
Основные средства
|
73520,0
|
|
02
|
Амортизация основных
средств
|
31613,6
|
|
10.1
|
Материалы
|
2409,7
|
|
10.2
|
Полуфабрикаты
|
-----
|
|
10.3
|
Топливо
|
985,2
|
|
10.5
|
Запасные части
|
4890,3
|
|
16
|
Отклонения в стоимости
материальных ценностей
|
2300,5
|
|
19
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
394,0
|
|
50
|
Касса
|
4,9
|
|
51
|
Расчетный счет
|
5940,9
|
|
60.1
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками (кредиторская задолженность)
|
1970,2
|
|
60.2
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по авансам выданным
|
20,0
|
|
68.1
|
Расчеты с бюджетом по НДС
|
2900,0
|
|
68.2
|
Расчеты с бюджетом по
налогу на имущество
|
15,9
|
|
68.3
|
Расчеты с бюджетом по
налогу на доходы физических лиц
|
1577,0
|
|
69
|
Расчеты по взносам на
социальное страхование и обеспечение
|
2622,8
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
6387,1
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными
лицами (дебиторская задолженность)
|
8,3
|
|
76.4
|
Расчеты по депонированным
суммам
|
3,9
|
|
62.2
|
Задолженность покупателей
(дебиторская задолженность)
|
19200,0
|
|
80
|
Уставный капитал
|
27495,3
|
|
83.1
|
Прирост стоимости имущества
по переоценке
|
35088,0
|
Таблица 3 - Суммы по хозяйственным операциям, руб.
|
Номер операции
|
Вариант
|
|
2
|
|
1.1
|
12800
|
|
1.2
|
2560
|
|
1.3
|
Сумму определить
|
|
2.1
|
38500
|
|
2.2
|
Сумму определить
|
|
3.
|
1300
|
|
4.
|
1540
|
|
5.1
|
4100
|
|
5.2
|
Сумму определить
|
|
6.
|
Сумму определить
|
|
7.
|
Сумму определить ( см.
опер. 2 )
|
|
8
|
Сумму определить ( по
сальдо счета № 62.2)
|
|
9.1
|
Сумму определить (по сальдо
соответствующего счета)
|
|
9.2
|
Сумму определить (то же)
|
|
9.3
|
Сумму определить (то же)
|
|
9.4
|
Сумму определить (то же)
|
|
9.5
|
Сумму определить (по сальдо
соответствующего счета)
|
|
10.
|
6400000
|
|
11.1
|
19100
|
|
11.2
|
1800
|
|
11.3
|
710
|
|
11.4
|
Сумму определить
|
|
11.5
|
500
|
|
12.
|
6383030
|
|
13.
|
Сумму определить
|
|
14.
|
Лимит остатка денежных
средств в кассе
|
|
5000
|
|
15.1
|
19000
|
|
15.2
|
Сумму определить
|
|
15.3
|
11500
|
|
17.
|
4500
|
|
18.1
|
58900
|
|
18.2
|
Сумму определить
|
|
18.3
|
27400
|
|
18.4
|
Сумму определить
|
|
18.5
|
9800
|
|
18.6
|
Сумму определить
|
|
19.1.1
|
77500
|
|
19.1.2
|
14100
|
|
19.1.3
|
36500
|
|
19.2
|
24120
|
|
20.1
|
Сумму определить
|
|
20.2
|
Сумму определить
|
|
20.3
|
Сумму определить
|
|
21.1
|
22000
|
|
21.2
|
Сумму определить
|
|
22.1
|
3000
|
|
22.2
|
13000
|
|
23.
|
4200
|
|
24.
|
Сумму определить
|
|
25.
|
Сумму определить (см. опер.
21)
|
|
26.1
|
1500
|
|
26.2
|
1500
|
|
27.1
|
123000
|
|
27.2
|
18500
|
|
28.
|
3700
|
|
29.
|
600 000
|
1900
|
|
30.2
|
1100
|
|
30.3
|
Сумму определить
|
|
30.4
|
Сумму определить
|
|
30.5
|
270
|
|
30.6
|
Сумму определить
|
|
31.1
|
140 000
|
|
31.2
|
Сумму определить
|
|
32.
|
Сумму определить (см. опер.
30 )
|
|
33.
|
Сумму определить
|
|
34.
|
4000
|
|
34.1
|
1900
|
|
34.2
|
2100
|
|
35.
|
Сумму определить
|
|
36.1
|
10000
|
|
36.2.1
|
61 200
|
|
36.2.2
|
Сумму определить
|
|
36.2.3
|
Сумму определить
|
|
37.
|
150
|
|
38.
|
600
|
|
39.1
|
850 000
|
|
39.2
|
Сумму определить
|
|
39.3
|
Сумму определить
|
|
40.
|
35 000
|
|
41.1
|
Сумму определить
|
|
41.2
|
Сумму определить
|
|
43.
|
Сумму определить (см. опер.
42 )
|
|
44.
|
15 000
|
Таблица 4 - Хозяйственные операции организации за первый квартал
|
№ опера-ции
|
Документ
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
Д
|
К
|
|
1.
|
Счет фактура, товарная накладная
поставщика:
|
|
|
|
|
1.1
|
Стоимость материалов
|
12800
|
10.1
|
60
|
|
1.2
|
НДС
|
2560
|
19
|
60
|
|
1.3
|
В счет погашения
задолженности поставщику Зачтен ранее перечисленный под материалы аванс
|
15360
|
60
|
51
|
|
2.
|
Счет-фактура, товарная
накладная поставщика:
|
|
|
|
|
2.1
|
Стоимость компьютера
|
38500
|
08
|
60
|
|
2.2
|
НДС
|
6930
|
19
|
60
|
|
3.
|
Авансовый отчет
подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа
за перевозку компьютера
|
1300
|
08
|
71
|
|
4.
|
Расходный кассовый ордер -
выдана депонированная заработная плата
|
1540
|
76,4
|
50
|
|
5.
|
Наряд на сдельные работы,
расчетная ведомость:
|
|
|
|
|
5.1
|
Начислена заработная плата
за установку компьютера
|
4100
|
08
|
70
|
|
5.2
|
Начислены страховые взносы
|
1230
|
08
|
69
|
|
6.
|
Акт о вводе в эксплуатацию
компьютера
|
45430
|
01
|
08
|
|
7.
|
Выписка с расчетного счета,
платежное поручение на оплату поставщику за компьютер Принят НДС к вычету
|
45430
|
60
|
51
|
|
8.
|
Выписка с расчетного счета,
платежное поручение: оплата от покупателя за отгруженную в его адрес
продукцию
|
19200000
|
51
|
62
|
|
9.
|
Выписка с расчетного счета,
платежные поручения на перечисление за декабрь (таблица 2):
|
|
|
|
|
9.1
|
в бюджет - НДС
|
2900000
|
68.1
|
51
|
|
9.2
|
в бюджет - Налог на
имущество
|
15900
|
68.2
|
51
|
|
9.3
|
в бюджет - НДФЛ
|
1577000
|
68.3
|
51
|
|
9.4
|
Во внебюджетные фонды -
Страховые взносы
|
2622800
|
69
|
51
|
|
9.5
|
Поставщикам
|
1970200
|
60
|
51
|
|
10.
|
Выписка с расчетного счета,
приходный кассовый ордер: получены деньги в кассу для выплаты заработной
платы
|
6400000
|
50
|
51
|
|
11.
|
Акт о ликвидации станка:
|
|
|
|
|
11.1
|
Сумма начисленной
амортизации
|
19100
|
20
|
02
|
|
11.2
|
Остаточная стоимость
|
1800
|
91
|
01
|
|
11.3
|
Начислена заработная плата
за демонтаж станка
|
710
|
26
|
70
|
|
11.4
|
Начислены страховые взносы
|
213
|
26
|
69
|
|
11.5
|
Оприходованы материалы от
ликвидации станка
|
500
|
10
|
91
|
|
12.
|
Расходный кассовый ордер,
платежная ведомость на выдачу заработной платы за декабрь
|
6383030
|
70
|
50
|
|
13.
|
Книга учета депонентских
сумм. Отражена не выданная заработная плата
|
16970
|
70
|
76,4
|
|
14.
|
Выписка с расчетного счета:
внесен сверхлимитный кассовый остаток
|
5000
|
51
|
50
|
|
15.
|
Счет - фактура, товарная
накладная: реализуются излишние материалы
|
|
|
|
|
15.1
|
Продажная стоимость
|
19000
|
62
|
91.1
|
|
15.2
|
НДС
|
2898,3
|
91.3
|
68
|
|
15.3
|
Списана учетная стоимость
материалов
|
11500
|
91.2
|
10.1
|
|
15.4
|
Списаны отклонения в
стоимости материалов
|
3220
|
91.2
|
16
|
|
16.
|
Требование на отпуск
запасных частей (10 штук по 1800 рублей)
|
18000
|
20
|
10.5
|
|
16.1
|
Списаны отклонения в
стоимости запасных частей
|
5040
|
20
|
16
|
|
17.
|
Расходный кассовый ордер на
выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы
|
4500
|
71
|
50
|
|
18.
|
Требование на отпуск
материалов:
|
|
|
|
|
18.1
|
на изготовление продукции
основного производства
|
58900
|
20
|
10
|
|
18.2
|
Списаны отклонения в
стоимости материалов на основное производство
|
16492
|
20
|
16
|
|
18.3
|
на текущее содержание
общехозяйственного оборудования
|
27400
|
26
|
10
|
|
18.4
|
Списаны отклонения в
стоимости материалов на общехозяйственные расходы
|
7672
|
26
|
16
|
|
18.5
|
На изготовление продукции
вспомогательного производства
|
9800
|
23
|
10
|
|
18.6
|
Списаны отклонения в
стоимости материалов на вспомогательное производство
|
2744
|
23
|
16
|
|
19.
|
Расчетная ведомость:
начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
19.1.1
|
Работникам основного
производства
|
77500
|
20
|
70
|
|
19.1.2
|
Работникам вспомогательного
производства
|
14100
|
23
|
70
|
|
19.1.3
|
Административно -
управленческому персоналу
|
36500
|
26
|
70
|
|
19.2
|
Удержан из заработной платы
НДФЛ
|
24120
|
70
|
68
|
|
20.
|
Начислены страховые взносы
на заработную плату (рассчитать самостоятельно исходя из действующей
ставки):
|
|
|
|
|
20.1
|
Работников основного
производства
|
22769,5
|
20
|
69
|
|
20.2
|
Работников вспомогательного
производства
|
4142,58
|
23
|
69
|
|
20.3
|
Административно -
управленческого персонала
|
10723,7
|
26
|
69
|
|
21.
|
Счет - фактура, товарная
накладная: реализуется деревообрабатывающий станок:
|
|
|
|
|
21.1
|
Продажная стоимость
|
22000
|
62
|
91
|
|
21.2
|
НДС
|
3355,93
|
91
|
68
|
|
22.
|
Акт приема-передачи на
передачу покупателю реализованного станка
|
|
|
|
|
22.1
|
Сумма начисленной
амортизации
|
3000
|
02
|
91
|
|
22.2
|
Остаточная стоимость
|
13000
|
91
|
01
|
|
23.
|
Авансовый отчет о расходах
на командировку в целях изучения покупательского спроса руководителя
организации
|
4200
|
26
|
71
|
|
24.
|
Приходный кассовый ордер на
возврат остатка подотчетной суммы на командировку
|
300
|
50
|
71
|
|
25.
|
Выписка с расчетного счета,
платежное поручение покупателя: перечислено за деревообрабатывающий станок
|
22000
|
51
|
62
|
|
26
|
1500
|
50
|
51
|
|
26.1
|
Начислена материальная
помощь работнику в связи со смертью члена семьи
|
1500
|
69
|
73
|
|
26.2
|
РКО на выдачу материальной
помощи работнику
|
1500
|
73
|
50
|
|
27.
|
Начислена амортизация по
основным средствам:
|
|
|
|
|
27.1
|
основного производства
|
123000
|
20
|
02
|
|
27.2
|
вспомогательного
производства
|
18500
|
23
|
02
|
|
28.
|
Выписка с расчетного счета,
платежное поручение: платеж от покупателя по перерасчету за продукцию
отгруженную в прошлом году (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
|
3700
|
51
|
62
|
|
29.
|
Выписка с расчетного счета,
платежное поручение покупателя: перечислен аванс за продукцию
|
600000
|
51
|
62.1
|
|
29.2
|
Выделена сумма НДС с аванса
по задолженности в бюджет
|
91525,42
|
90.3
|
68
|
|
30.
|
Акт инвентаризации
материалов:
|
|
|
|
|
30.1
|
Оприходованы излишки
материалов
|
1900
|
10
|
91.1
|
|
30.2
|
Отражена недостача
материалов
|
1100
|
94
|
10
|
|
30.3
|
Списаны отклонения в
стоимости материалов
|
308
|
94
|
16
|
|
30.4
|
Списана недостача
материалов в пределах норм естественной убыли
|
1138
|
91.2
|
94
|
|
30.5
|
Недостача материалов сверх
норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица
|
270
|
73.2
|
94
|
|
30.6
|
Отражена разница между
балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов. Рыночная стоимость
2000 рублей
|
592
|
10
|
91.1
|
|
31.
|
Счет - фактура, акт
энергосбытовой организации за потребленную электроэнергию на нужды
производства:
|
|
|
|
|
31.1
|
Стоимость электроэнергии
|
140000
|
20
|
60
|
|
31.2
|
НДС
|
21355,93
|
19
|
60
|
|
32.
|
Приходный кассовый ордер:
получено от виновного лица в возмещение ущерба по недостающим материалам.
|
1138
|
50
|
73.2
|
|
33.
|
Разница между балансовой и
рыночной стоимостью недостающих материалов списана на финансовые результаты
|
592
|
91
|
10
|
|
34.
|
Листок о временной
нетрудоспособности. Начислено пособие бухгалтеру организации:
|
4000
|
|
|
|
34.1
|
За первые три дня болезни
|
1900
|
91
|
70
|
|
34.2
|
За последующие дни болезни
|
2100
|
69
|
70
|
|
35.
|
Распределены
общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
|
35.1
|
На основное производство
|
73964,96
|
20
|
26
|
|
35.2
|
На вспомогательное
производство
|
13453,74
|
23
|
26
|
|
35.3
|
Оприходована на склад
готовая продукция основного производства
|
554766,46
|
43.1
|
20
|
|
35.4
|
Оприходована на склад
готовая продукция вспомогательного производства
|
62740,32
|
43.2
|
23
|
|
36.1
|
Часть продукции
вспомогательного производства передана для изготовления продукции основного
производства по фактической себестоимости
|
10000
|
43.1
|
43.2
|
|
36.2
|
Счет - фактура, товарная
накладная: отгружена покупателю готовая продукция вспомогательного
производства:
|
|
|
|
|
36.2.1
|
Продажная стоимость
|
61200
|
62
|
90.1
|
|
36.2.2
|
Выделен НДС к уплате в
бюджет
|
9335,59
|
90.3
|
68
|
|
36.2.3
|
Списана оставшаяся часть
фактической себестоимости продукции вспомогательного производства
|
49 286,58
|
90.2
|
43.2
|
|
37.
|
Акт инвентаризации кассы:
приходуется излишек денежных средств
|
150
|
50
|
91.1
|
|
38.
|
Акт выездной проверки:
начислен штраф по НДФЛ
|
600
|
91.2
|
68
|
|
39.
|
Счет - фактура, товарная
накладная: отгружена покупателю продукция основного производства
|
|
|
|
|
39.1
|
Продажная стоимость
|
850000
|
62
|
90.1
|
|
39.2
|
Выделен НДС к уплате в
бюджет
|
129661,02
|
90.3
|
68
|
|
39.3
|
Списана фактическая
себестоимость продукции основного производства
|
597780,1
|
90.2
|
43.1
|
|
40.
|
Начислен налог на имущество
предприятия
|
35000
|
91.2
|
68
|
|
41.
|
Списан финансовый
результат:
|
|
|
|
|
41.1
|
От реализации продукции
|
174449,61
|
90.9
|
99
|
|
41.2
|
От прочих доходов и
расходов
|
25326,83
|
99
|
91.9
|
|
42.
|
Зачет аванса покупателя в
счет оплаты отгруженной продукции основного производства
|
600000
|
62.2
|
62.1
|
|
43.
|
Предъявлен к вычету НДС с
аванса
|
91525,42
|
68
|
19
|
|
44.
|
Начислен налог на прибыль
|
15000
|
99
|
68
|
Таблица 5 - Распределение общехозяйственных расходов между видами
производств
|
Вид производства
|
Заработная плата, руб.
|
Процентное содержание
|
Общехозяйственные расходы,
руб.
|
|
Основное
|
77500
|
84,61
|
73964,96
|
|
Вспомогательное
|
14100
|
15,39
|
13453,74
|
|
Итого
|
91600
|
100%
|
87418,70
|
Сумма общехозяйственных расходов равна:
+213+27400+7672+36500+10723,7+4200 = 87418,70
Распределение на счет 20 «Основное производство:
,70*84,61/100 = 73964,96 руб.
Распределение на счет 23 «Вспомогательное производство»:
,70*15,39/100 = 13453,74 руб.
Дебет счет 43.1 Кредит счета 20:
+18000+5040+58900+16492+77500+22769,5+123000+140000+73964,96 = 554766,46
руб.
Дебет счета 43.2 Кредит счета 23:
+2744+14100+4142,58+18500+13453,74 = 62740,32 руб.
По синтетическим счетам
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
73520000
|
|
|
|
Опер.1
|
12800
|
Опер. 11
|
1800
|
|
|
Опер.22
|
13000
|
|
Оборот за период
|
12800
|
Оборот за период
|
14800
|
|
Сальдо на конец
|
73518000
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
31613600
|
|
|
Опер.11
|
19100
|
|
Опер.22
|
3000
|
Опер.27
|
141500
|
|
Оборот за период
|
3000
|
Оборот за период
|
160600
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
31771200
|
Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
0
|
|
|
|
Опер. 2
|
38500
|
|
|
|
Опер.3
|
1300
|
|
|
|
Опер.5
|
5330
|
Опер.6
|
45430
|
|
Оборот за период
|
45130
|
Оборот за период
|
45430
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
-
|
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
2409700
|
|
|
|
Опер.1
|
12800
|
Опер.15
|
11500
|
|
Опер.11
|
500
|
Опер.16
|
18000
|
|
|
Опер.18.1
|
58900
|
|
|
Опер.18.3
|
27400
|
|
|
Опер.18.5
|
9800
|
|
Опер.30.1
|
1900
|
Опер. 30.2
|
1100
|
|
Опер.30.6
|
592
|
Опер.33
|
592
|
|
Оборот за период
|
15792
|
Оборот за период
|
127292
|
|
Сальдо на конец
|
2298200
|
|
|
Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
2300500
|
3220
|
|
|
Опер.16.1
|
5040
|
|
|
Опер.18.2
|
16492
|
|
|
Опер.18.4
|
7672
|
|
|
Опер.18.6
|
2744
|
|
|
Опер.30.3
|
308
|
|
Оборот за период
|
-
|
Оборот за период
|
35476
|
|
Сальдо на конец
|
2265024
|
|
|
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
394000
|
|
|
|
Опер.1
|
2560
|
|
|
|
Опер. 2
|
6930
|
|
|
|
Опер. 31
|
21355,93
|
|
|
|
Оборот за период
|
30845,93
|
Оборот за период
|
|
|
Сальдо на конец
|
363154,07
|
|
-
|
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции Сальдо на начало
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Опер.11
|
19100
|
|
|
|
Опер.16
|
23040
|
|
|
|
Опер.18
|
75392
|
|
|
|
Опер.19
|
77500
|
|
|
|
Опер.20
|
22769,5
|
|
|
|
Опер.27
|
123000
|
|
|
|
Опер. 31
|
140000
|
|
|
|
Опер.35
|
73964,96
|
Опер.35
|
554766,46
|
|
Оборот за период
|
554766,46
|
Оборот за период
|
554766,46
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
|
Счет 23 «Вспомогательное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
|
|
Опер.18
|
12544
|
|
|
|
Опер.19
|
14100
|
|
|
|
Опер.20
|
4142,58
|
|
|
|
Опер.27
|
18500
|
|
|
|
Опер. 35
|
13453,74
|
Опер. 35
|
62740,32
|
|
Оборот за период
|
62740,32
|
Оборот за период
|
62740,32
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
-
|
|
|
|
Опер.11
|
710
|
|
|
|
Опер.11
|
213
|
|
|
|
Опер.18
|
35072
|
|
|
|
Опер.19
|
36500
|
|
|
|
Опер.20
|
10723,7
|
|
|
|
Опер.23
|
4200
|
Опер. 35
|
87418,70
|
|
Оборот за период
|
87418,70
|
Оборот за период
|
87418,70
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
|
|
Опер. 35.3
|
554766,46
|
|
|
|
Опер. 35.4
|
62740,32
|
Опер.36.1
|
10000
|
|
Опер.36.1
|
10000
|
Опер. 36.2.3
|
49286,58
|
|
|
Опер.39.3
|
597780,1
|
|
Оборот за период
|
627506,78
|
Оборот за период
|
657066,68
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
|
Счет 50 «Касса»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на 1.10
|
4900
|
|
|
|
|
Опер. 4
|
1540
|
|
Опер.10
|
6400000
|
Опер.12
|
6383030
|
|
|
Опер. 14
|
5000
|
|
Опер.24
|
300
|
Опер.17
|
4500
|
|
Опер.26
|
1500
|
Опер.26
|
1500
|
|
Опер.32
|
1138
|
|
|
|
Опер. 37
|
150
|
|
|
|
Оборот за период
|
6403088
|
Оборот за период
|
6395570
|
|
Сальдо на конец
|
12418
|
|
|
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
5940900
|
|
|
|
|
Опер.7
|
45430
|
|
Опер.8
|
19200000
|
Опер.9
|
9085900
|
|
|
Опер.10
|
6400000
|
|
Опер. 14
|
5000
|
|
|
|
Опер.25
|
22000
|
Опер.26
|
1500
|
|
Опер.28
|
3700
|
|
|
|
Опер.29
|
600000
|
|
|
|
Оборот за период
|
19830700
|
Оборот за период
|
15532830
|
|
Сальдо на конец
|
10238770
|
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
20000
|
|
1970200
|
|
|
Опер 1.
|
15360
|
|
Опер.7
|
45430
|
Опер. 2
|
45430
|
|
Опер.9
|
1970200
|
Опер. 31
|
161355,93
|
|
Оборот за период
|
2015630
|
Оборот за период
|
222145,93
|
|
Сальдо на конец
|
156715,90
|
|
161355,93
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
19200000
|
|
|
|
|
Опер.8
|
19200000
|
|
Опер.15
|
19000
|
|
|
|
Опер.21
|
22000
|
|
|
|
|
Опер.25
|
22000
|
|
|
Опер.28
|
3700
|
|
|
Опер.29
|
600000
|
|
Опер.36
|
61200
|
|
|
|
Опер.39
|
850000
|
|
|
|
Опер.42
|
600000
|
Опер.42
|
600000
|
|
Оборот за период
|
1552200
|
Оборот за период
|
20425700
|
|
Сальдо на конец
|
326500
|
|
|
Счет 68.1 «Расчеты с бюджетом по НДС»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
2900000
|
|
Опер.9
|
2900000
|
Опер.15
|
2898,3
|
|
|
Опер.21
|
3355,93
|
|
|
Опер.29
|
91525,42
|
|
|
Опер. 36
|
9335,59
|
|
|
Опер.39
|
129661,02
|
|
Оборот за период
|
2900000
|
Оборот за период
|
236776,26
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
236776,26
|
Счет 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
15900
|
|
Опер.9
|
15900
|
|
|
|
|
Опер.40
|
35000
|
|
Оборот за период
|
15900
|
Оборот за период
|
35000
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
35000
|
Счет 68.3 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
1577000
|
|
Опер.9
|
1577000
|
|
|
|
|
Опер.19
|
24120
|
|
|
Опер. 38
|
600
|
|
Оборот за период
|
1577000
|
Оборот за период
|
24720
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
24720
|
Счет 68.4 «Налог на прибыль»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
сумма
|
|
Сальдо на конец
|
|
Опер. 44
|
15000
|
|
Оборот за период
|
|
Оборот за период
|
15000
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
15000
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
2622800
|
|
Опер.9
|
2622800
|
Опер.5
|
1230
|
|
|
Опер.11
|
213
|
|
|
Опер.20
|
37635,78
|
|
Опер.26
|
1500
|
|
|
|
Опер.34
|
2100
|
|
|
|
Оборот за
период
|
2626400
|
Оборот за
период
|
39078,78
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
35478,70
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
6387100
|
|
|
Опер.5
|
4100
|
|
|
Опер.11
|
710
|
|
Опер.12
|
6383030
|
|
|
|
Опер.19
|
24120
|
Опер.19
|
152220
|
|
Опер.13
|
16970
|
Опер.34
|
4000
|
|
Оборот за
период
|
6424120
|
Оборот за
период
|
161030
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
124010
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
8300
|
|
|
|
|
Опер.3
|
1300
|
|
Опер.17
|
4500
|
Опер.23
|
4200
|
|
|
Опер.24
|
300
|
|
Оборот за
период
|
4500
|
Оборот за
период
|
5800
|
|
Сальдо на конец
|
7000
|
|
|
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
-
|
|
|
|
|
Опер.26
|
1500
|
|
Опер.26
|
1500
|
|
|
|
Опер.30
|
270
|
Опер.32
|
1138
|
|
Оборот за период
|
1770
|
Оборот за период
|
2638
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
|
Счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
3900
|
|
Опер. 4
|
1540
|
Опер.13
|
16970
|
|
Оборот за
период
|
1540
|
Оборот за
период
|
16970
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
19330
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
27495300
|
|
Оборот за период
|
|
Оборот за период
|
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
27495300
|
Счет 83 «Добавочный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
35088000
|
|
Оборот за период
|
|
Оборот за период
|
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
35088000
|
Счет 90»Продажи»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
-
|
|
|
|
Опер. 36
|
9335,59
|
Опер.36
|
61200
|
|
Опер. 36
|
49286,58
|
Опер.39
|
850000
|
|
Опер.39
|
129661,02
|
|
|
|
Опер.39
|
597780,1
|
|
|
|
Опер.43
|
91525,42
|
|
|
|
Опер.41
|
174449,61
|
|
|
|
Оборот за период
|
454258,22
|
Оборот за период
|
911200
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
|
|
Опер. 11
|
1800
|
Опер.11
|
500
|
|
Опер.15
|
36618,30
|
Опер.15
|
19000
|
|
Опер.21
|
3355,93
|
Опер.21
|
22000
|
|
Опер.22
|
13000
|
Опер.22
|
3000
|
|
|
Опер.30
|
1900
|
|
Опер. 30
|
5308
|
Опер.30
|
592
|
|
Опер.33
|
592
|
|
|
|
Опер.34
|
1900
|
Опер. 37
|
150
|
|
Опер. 38
|
600
|
|
|
|
Опер.40
|
35000
|
Опер.41
|
25326,83
|
|
Оборот за
период
|
98174,23
|
Оборот за
период
|
72468,83
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
-
|
Счет 94 «Недостачи от порчи ценностей»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
|
|
Опер.30
|
1100
|
|
|
|
Опер.30
|
308
|
Опер. 30
|
1446
|
|
|
Опер.30
|
270
|
|
Оборот за
период
|
1408
|
Оборот за
период
|
1716
|
|
Сальдо на конец
|
-
|
|
-
|
Счет 99 «Прибыль и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
сумма
|
№ операции
|
сумма
|
|
Сальдо на начало
|
|
|
|
|
|
Опер.41
|
174449,61
|
|
Опер.41
|
25326,83
|
|
|
|
Опер. 44
|
15000
|
|
|
|
Оборот за
период
|
62630,82
|
Оборот за
период
|
174449,61
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
111818,79
|
Таблица 6 - Оборотная ведомость по
счетам синтетического учета
|
Шифры счетов и их
наименование
|
сальдо на начало периода
|
обороты за месяц
|
сальдо на конец периода
|
|
д-т
|
к-т
|
д-т
|
к-т
|
д-т
|
к-т
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
01
|
73 520 000,00
|
|
10 316,60
|
36 900,00
|
73493416,60
|
|
|
02
|
|
31 613 600,00
|
22 100,00
|
141 500,00
|
|
31733000,00
|
|
08
|
|
|
10 316,60
|
10 316,60
|
0,00
|
|
|
10.1
|
2 409 700,00
|
|
15 200,00
|
108 700,00
|
2 316 200,00
|
|
|
10.3
|
985 200,00
|
|
|
|
985 200,00
|
|
|
10.5
|
4 890 300,00
|
|
|
18 000,00
|
4 872 300,00
|
|
|
16
|
2 300 500,00
|
|
0,00
|
35 476,00
|
2 265 024,00
|
|
|
19
|
394 000,00
|
|
24 757,62
|
|
418 757,62
|
|
|
20
|
|
|
535 155,51
|
535 155,51
|
0,00
|
|
|
23
|
|
|
62 598,27
|
62 598,27
|
0,00
|
|
|
26
|
|
|
86 495,70
|
86 495,70
|
0,00
|
|
|
43
|
|
|
0,00
|
0,00
|
|
|
|
50
|
4 900,00
|
|
6 403 680,00
|
2 180,00
|
|
|
51
|
5 940 900,00
|
|
19841530,00
|
15499900,75
|
10282529,25
|
|
|
60.1
|
|
1 970 200,00
|
1 995 446,69
|
187 057,62
|
|
161 810,93
|
|
60.2
|
20 000,00
|
|
|
14 752,54
|
5 247,46
|
|
|
62.01
|
|
|
600 000,00
|
600 000,00
|
0,00
|
|
|
62.02
|
19 200 000,00
|
|
952 200,00
|
19822000,00
|
330 200,00
|
|
|
68.1
|
|
2 900 000,00
|
2 993 425,42
|
236 776,26
|
|
143 350,84
|
|
68.2
|
|
15 900,00
|
15 900,00
|
35 000,00
|
|
35 000,00
|
|
68.3
|
|
1 577 000,00
|
1 577 000,00
|
24 720,00
|
|
24 720,00
|
|
68.4
|
|
|
|
15 000,00
|
|
15 000,00
|
|
69
|
|
2 622 800,00
|
2 626 906,60
|
37 926,98
|
|
33 820,38
|
|
70
|
|
6 387 100,00
|
6 425 620,00
|
134 720,00
|
|
96 200,00
|
|
71
|
8 300,00
|
|
4 500,00
|
4 800,00
|
8 000,00
|
|
|
73.2
|
|
|
1 730,00
|
1 730,00
|
0,00
|
|
|
76.АВ
|
|
|
91 525,42
|
91 525,42
|
0,00
|
|
|
76.4
|
|
3 900,00
|
1 540,00
|
16 970,00
|
|
19 330,00
|
|
80
|
|
27 495 300,00
|
|
|
|
27495300,00
|
|
83.1
|
|
35 088 000,00
|
|
|
|
35088000,00
|
|
90.1
|
|
|
|
911 200,00
|
|
911 200,00
|
|
90.2
|
|
|
597 753,78
|
|
597 753,78
|
|
|
90.3
|
|
|
138 996,61
|
|
138 996,61
|
|
|
90.9
|
|
|
174 449,61
|
|
174 449,61
|
|
|
91.1
|
|
|
|
47 842,00
|
|
47 842,00
|
|
91.2
|
|
|
73 168,83
|
|
73 168,83
|
|
|
91.9
|
|
|
|
25 326,83
|
|
25 326,83
|
|
94
|
|
|
1 408,00
|
1 408,00
|
|
0,00
|
|
99
|
|
|
40 926,83
|
174 449,61
|
|
133 522,78
|
|
ИТОГО
|
109673800,00
|
109673800,00
|
45324648,09
|
45324648,09
|
95963423,76
|
95963423,76
|
Заключение
Рассмотрев понятие бухгалтерского учета можно сделать вывод о том, что он
является неотъемлемой частью каждого предприятия. В настоящее время для
осуществления бухгалтерского учета необходимо придерживаться определенных
требований, установленных законодательством РФ для составления информации
бухгалтерской отчетности. Также надо помнить, что при составлении
бухгалтерского баланса необходимо пользоваться данными за весь отчетный период.
Наиболее значимыми требованиями являются полнота и понятность предоставленной информации,
что было выяснено в ходе работы.
Таким образом, в бухгалтерском учете выделяют три основные цели:
формирование полной информации, предоставление её пользователям, предотвращение
отрицательных результатов деятельности организации.
Надо отметить, что бухгалтерский учет имеет законодательную базу
(положения о бухгалтерском учете, федеральные законы, нормативные акты и др.) в
отличие от других дисциплин. Однако не только законодательная база делает его
особенным, но и его сформулированные цели и задачи, которые зависят от того, в
какой сфере работает предприятие, сколько оно содержит работников, расходам на
исполнение, на какого потребителя ориентировано. Наиболее значимые оказываются
задачи, которые стоят перед бухгалтером, занимающимся составлением данных
бухгалтерского учета предприятия (бухгалтерской отчетности).
Также, надо заметить, что в ходе работы было выявлено, что все
перечисленные задачи способствуют либо увеличению прибыли, либо уменьшению
расходов на производство. В наше время наблюдается, что предприятие больше
заинтересовано в уменьшении расходов на производство, чем получение
дополнительной прибыли.
Таким образом, объектами бухгалтерского учета являются
объекты, обеспечивающие (хозяйственные средства и их источники) и составляющие
экономическую жизнь организации (хозяйственные процессы по видам или
последовательности в кругообороте и их отдельные факты в виде хозяйственных
операций). Отсюда и двойственный характер имущества организации: с одной
стороны, имущество организации рассматривается как конкретные единицы
хозяйственных средств (совокупность основных и оборотных средств), с другой
стороны, имущество организации рассматривается как источник формирования
хозяйственных средств (целевые денежные средства, предназначенные для создания
последующего роста экономических ресурсов и, в конечном итоге, для достижения
основной цели предпринимательской деятельности - получения прибыли). Средства и
источники как объекты бухгалтерского учета отражают в своих обобщенных
показателях также труд и его оплату, расчетно-кредитные отношения и накопления,
а хозяйственные процессы - операции и кругооборот средств
Все элементы хозяйственной деятельности входят в состав
объектов бухгалтерского учета, которые в совокупности являются конкретным
выражением его предмета. Таким образом, объектами бухгалтерского учета являются
отдельные элементы хозяйственной деятельности, а предметом - вся хозяйственная
деятельность организации в целом.
Подводя итоги, следует отметить, что область применения бухгалтерского
учета велика. Информация о бухгалтерском учете может предоставляться внутренним
пользователям для составления отчетности о деятельности предприятия его
акционерам или руководству. Данные бухгалтерского учета некоторых предприятий
могут выводиться в печать, то есть могут использоваться средствами массовой
информации. Также данные бухгалтерского учета предоставляются в налоговые
органы и другие государственные органы.
Библиографический
список
. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 2009.
2. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина
России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 08.11.2010)
. Хахонова Н.Н. «Основы бухгалтерского учета и
аудита». Серия «Учебники Феникса». - Ростов н/Д: «Феникс», 2003. - с.12-13.
5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Издание 3-е
переработанное и дополненное, 2001 г. с. 48.
6. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в
России / А.М. Андронов. - М.: Менатеп - Информ, 2005. - 45с..
. Воронина, Л.И. Теория бухгалтерского учета: учебное
пособие / Л. И. Воронина. - М.: Эксмо, 2007. - 53 с.
. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /
Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 720с.
. Краснова, Л.П. Бухгалтерский учет: учебник / Л. П.
Краснова, Н. М. Ярцева. - М.: Юристъ, 2004. - 550с.
. Кутер, М. И. Бухгалтерский учет. Основы теории:
учебное пособие / М. И. Кутер. - М.: Экспертное бюро, 2005.- 126с.
. Медведев, М.Ю. Финансовые и бухгалтерские
консультации [Текст] / М. Ю. Медведев. - М.,2005, c. 27
12. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской
деятельности: Учебник / Под ред. С.Г. Чаадаева. - М.: Юристъ, 2000.
13. Чая В.Т., Латыпова О.В. «Бухгалтерский учет для
экономических специальностей». 2009 г, с 56-58.
14. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Совершенствование методологии
бухгалтерского учета основных средств// «Все для бухгалтера», № 7, 2008.
15. Cафронова Ю.В. Бухгалтерский учет. Учебный курс / Ю.В.
Сафронова. - М.: МИЭМП, 2009. - с. 117.
. Семенихин В.В. Основные средства и нематериальнае
активы - Гроссмедиа: РОСБУХ, 2010. С24.
. Соколова Я.В. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и
статистика, 1999.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Главбух,
2008. - с. 74.
. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное
пособие.- Тамбов: издательство Тамбовский гос.техн.ун-та, 2004г, с. 36.
. Владимирова Т.В.Теория бухгалтерского учета. Учебное
пособие - М: издательство «Экзамен», 2005 г, с. 87.
. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Бухгалтерское дело -
Ростов н/Д.:Феникс, 2005 г.
. Алборов Р.А.Основы бухгалтерского учета, М: Дело и
сервис, 2002 г.
Приложение
А
Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ
|
Код показателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
41906
|
41765
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
41906
|
41765
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
8285
|
8022
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные
|
|
|
|
|
ценности
|
|
|
|
|
животные на выращивании и
откормке
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
|
|
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретен- ным ценностям
|
220
|
394
|
426
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
1999
|
1199
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
|
1990
|
1191
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
5946
|
130
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
19200
|
20197
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
35824
|
29974
|
|
БАЛАНС
|
300
|
77730
|
71739
|
|
ПАССИВ
|
Код показателя
|
|
|
|
1
|
2
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
26950
|
26950
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
35088
|
35088
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с
|
|
|
|
|
законодательством
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с
|
|
|
|
|
учредительными документами
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
|
403
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
62038
|
62441
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
15692
|
9298
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
4
|
187
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
|
6387
|
493
|
|
задолженность перед государственными
вне- бюджетными фондами
|
|
2623
|
2722
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
|
4551
|
4602
|
|
прочие кредиторы
|
|
2301
|
1294
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителя- ми) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
15692
|
9298
|
|
БАЛАНС
|
700
|
77730
|
71739
|
|
СПРАВКА о наличии
ценностей, учитываемых
|
|
|
|
|
на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные основные
средства
|
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
|
|
|
|
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
|
|
Товары, принятые на
комиссию
|
|
|
|
|
Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей полученные
|
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей выданные
|
|
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
|
|
|
|
Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов
|
|
|
|
|
Нематериальные активы,
полученные в пользование
|
|
|
|