Організація і проведення державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

Організація і проведення державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»

Кафедра обліку та аналізу

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Організація і проведення державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ»

Студент курсу групи

спеціальності «Облік і аудит»

Куціль Ю.М.

Керівник: к.е.н., доц. Чубай В.М.

2014

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ПРОВЕДЕННЯ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

.1 Мета і завдання державного фінансового аудиту касових операцій

.2 Методика державного фінансового аудиту касових операцій

.3 Законодавчо-нормативне регулювання обліку та контролю касових операцій

.4 Типові порушення, що виявляються в процесі державного фінансового аудиту

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ, ЗДІЙСНЕННЯ ТА УЗАГАЛЬНЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ДОЛИНСЬКОМУ САЛГ»

.1 Характеристика Долинського САЛГ

.2 Організація державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

.3 Здійснення перевірки ефективності використання державних коштів для здійснення касових операцій Долинським САЛГ

.4 Здійснення перевірки правильності бухгалтерського обліку касових операцій і відображення їх у звітності Долинського САЛГ

.5 Здійснення перевірки функціонування системи внутрішнього контролю операцій Долинським САЛГ в частині контролю касових операцій

.6 Узагальнення результатів державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

РОЗДІЛ 3. ФОРМУВАННЯ РЕКОМЕНДАЦІЙ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ДОЛИНСЬКОМУ САЛГ

.1 Рекомендації щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені під час державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

.2 Рекомендації щодо вдосконалення механізму внутрішнього контролю касових операцій в Долинському САЛГ для запобігання порушенням

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

Перехід України <#"789707.files/image001.gif">

Рис. 2.1. Схема обліку касових операцій Долинського САЛГ

Відповідальність <#"789707.files/image002.gif">

Рис. 2.2. Основні напрямки внутрішнього контролю Долинського САЛГ

В Долинському Агролісгоспі всі операції обліковують шляхом реєстрації їх у книзі обліку господарських операцій за формою № К-1 та відомості заробітної плати за формою № В-8.

При ручній обробці економічної інформації ризик контролю зменшується, тому що зміна в одному документі тягне за собою цілий ряд змін в інших, які треба підкоректовуються вручну і мають бути завірені та певним чином зареєстровані.

Здійснення внутрішнього контролю в Долинському САЛГ передбачає застосування спеціальних процедур:

розподіл прав, обов'язків, відповідальності;

документування господарських операцій та їх санкціонування;

фінансову та статистичну звітність;

план рахунків та інструкцій з бухгалтерського обліку;

інвентаризація і документальний контроль.

Касові операції в Агролісгоспі становлять основну частину роботу головного бухгалтера. Одним із основних елементів системи внутрішнього контролю за касовими операціями є процедури контролю. Головний бухгалтер здійснює наступні процедури:

- формальну арифметичну перевірку первинних документів касових операцій;

складання оборотних відомостей, рахунків аналітичного та синтетичного обліку.

При наявності ефективного внутрішнього контролю перевірку касових операцій необхідно починати з інвентаризації каси, яку, на жаль, в Долинському САЛГ не проводять. Головний бухгалтер та касир, які б мали її проводити, пояснюють таке грубе порушення браком часу в зв’язку з ручною обробкою даних.

Перевіряючий Держінспекції обов’язково повинен перевірити систему внутрішнього контролю, тому що йому необхідно впевнитись в тому, чи можна покладатись і якщо можна, то наскільки, на результати цієї системи.

При оцінюванні ефективності внутрішнього контролю касових операцій було встановлено її рівні 57,78 %. Це свідчить про необхідність вдосконалення та доопрацювання стану ведення обліку касових операцій в Агролісгоспі, а ризик системи внутрішнього контролю при цьому становить 42,22 % (Додаток К).

.6 Узагальнення результатів державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

Завершальним етапом державного фінансового аудиту є складання аудиторського висновку. Згідно Закону України «Про аудиторську діяльність» аудиторський висновок − це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, аудиторської фірми, який складається у встановленому порядку і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

Аудиторський висновок складається з метою донесення думки ревізора про перевірену ним звітність державним органам, власникам, адміністрації підприємства. Складання аудиторського висновку є одним із найвідповідальніших моментів аудиту, оскільки підводяться підсумки виконаних аудиторських процедур, узагальнюються виявлені помилки, визначається їх сукупний вплив на фінансову звітність та висловлюється думка інспектора про її достовірність, повноту, відповідності чинному законодавству.

При формуванні аудиторського висновку необхідно враховувати дію Законів України «Про аудиторську діяльність» та «Про господарські товариства», Міжнародного стандарту аудиту 700 «Висновок незалежного аудитора щодо повного пакета фінансових звітів загального призначення», Міжнародних стандартів аудиту, які прийняті як національні, Кодексу професійної етики аудиторів України, Національного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 та інших нормативних актів.

Отже, за результатами проведення державного фінансового аудиту в Долинському САЛГ відповідно до вимог вищевказаних законодавчо-нормативних актів державний фінансовий інспектор може надати умовно-позитивний висновок (Додаток П). Основними причинами надання такого висновку є фундаментальна невпевненість аудитора, пов’язана із виявленими помилками у первинних документах, крадіжкою касира, неефективним використанням державним коштів та неповним розкриттям в обліковій політиці положень, що стосується відображення касових операцій.

РОЗДІЛ 3. ФОРМУВАННЯ РЕКОМЕНДАЦІЙ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ДОЛИНСЬКОМУ САЛГ

3.1 Рекомендації щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені під час державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

За результатами проведеної перевірки в Долинському САЛГ Державною фінансовою інспекцією було виявлено ряд певних порушень, зокрема:

щодо заповнення первинних документів;

крадіжки касиром;

неефективності використання державних коштів для виплати заробітної плати;

відсутністю інвентаризацій каси;

недостатнім відображенням в обліковій політиці інформації стосовно відображення касових операцій.

Основними рекомендаціями органів державного фінансового контролю стосовно виявлених помилок у процесі перевірки є наступні:

. Необхідно переглянути договори про матеріальну відповідальність працівників, зокрема підписати з касиром Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касира. Згідно з ним касир бере на себе повну матеріальну відповідальність за збереження довірених йому Адміністрацією матеріальних цінностей і у встановленому законом порядку відповідає за їх збереження і зобов'язується: дбайливо ставитись до переданих йому для зберігання матеріальних цінностей, приймати всілякі заходи для запобігання їх нестачі, розкраданню, знищенню, псуванню, втратам; вчасно повідомляти Адміністрацію про будь-які обставини, що загрожують збереженню довірених йому цінностей; провадити приймання і відпускання матеріальних цінностей за документами, підписаними керівником Адміністрації і її головним бухгалтером; брати участь в інвентаризації каси. Підписавши його керівництво Долинського САЛГ «вб’є двох зайців»: з одного боку - касир буде надалі уважніше слідкувати за наявністю всіх реквізитів у первинних документах, а з іншого - брати участь в інвентаризації, яка, на жаль, в Агролісгоспі не практикується.

. Застосувати штрафні санкції до касира. Оскільки з касиром не було укладено договір про повну матеріальну відповідальність, слід керуватись загальною нормою - ч. 1 ст. 132 Кодексу законів про працю і притягнути працівника до обмеженої матеріальної відповідальності. Щодо порядку покриття шкоди. Відповідно до ч.1 ст. 136 покриття шкоди працівниками в розмірі, що не перевищує середнього місячного заробітку, провадиться за розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, керівниками підприємств, установ, організацій та їх заступниками - за розпорядженням вищестоящого в порядку підлеглості органу шляхом відрахування із заробітної плати працівника. Отже, якщо з працівника стягується матеріальна шкода, яка не перевищує середньомісячного заробітку, то незалежно від підстави матеріальної відповідальності власник вправі видати наказ про стягнення суми шкоди (у вигляді відрахувань) із заробітку працівника. Такий наказ (розпорядження) має бути виданий не пізніше двох тижнів з дня виявлення заподіяної працівником шкоди. Не раніше семи днів з дня повідомлення працівника про видання наказу, останній має бути звернено до виконання - передання розпорядження бухгалтеру.

3. Необхідно призначити в бухгалтерії особу, яка б відповідала за правильність заповнення первинних документів, зокрема стосовно відображення касових операцій, наприклад, чи наявні всі реквізити (підписи, дати, коди, одиниці виміру, суми та інше), чи закреслені вільні місця в документах, чи немає виправлень, а якщо є - то чи належним чином вони оформлені, чи правильно перенесені дані з одного первинного документа в інший, чи закреслені вільні місця в документах, чи збігаються суми по наших первинних документах із сумами в первинних документах постачальників та покупців. Якщо немає змоги оплачувати такій людині, то необхідно віднести це до посадових обов’язків одному з числа бухгалтерів, а щоб він був зацікавлений в цьому встановити йому премію чи надбавку до основної зарплати.

. Вдосконалити облікову політику щодо відображення в ній положень стосовно визнання касових операцій. Розробка повноцінної облікової політики є механізмом ефективної та раціональної організації бухгалтерського обліку. Для цього керівництву та головному бухгалтеру необхідно детально розглянути законодавчо-нормативну базу щодо особливостей відображення касових операцій (закони, положення (стандарти) бухгалтерського обліку, методичні рекомендації, що стосуються відображення грошових коштів в касі) та встановити найвигідніші методи обліку для якісного кошторисного планування і складання звідності. Її створення дуже трудомісткий і відповідальний процес, але за розробленим наказом Агролісгосп буде працювати не один рік.

5. Керівникові варто детально переглянути кошторис та ретельно проаналізувати ефективність використання державних коштів з метою уникнення помилок в 2015 році, адже при збільшенні державного фінансування їм так і не вдалось досягнути запланованого рівня зарплати.

. Кожного місяця за наказом керівника проводити інвентаризацію каси з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряти з даними обліку за книгами обліку. В разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід відповідного підприємства. Це дозволить керівникові Агролісгоспу слідкувати за грошовими цінностями та запобігти їх розкраданню. Чим коротший буде термін - тим легше буде встановити правопорушення.

. Запровадити до облікового процесу електронно-обчислювальні машини, дозволить суттєво зменшити навантаження на працівників бухгалтерії, облікова робота яких орієнтована на ручну працю і обробку паперових носіїв інформації. Якщо немає достатніх коштів на автоматизацію усіх облікових ланок, то хоча би використовувати засоби автоматизації на такій ланці облікової роботи як облік робочого часу, нарахування, виплата та здійснення утримань із заробітної плати.

3.2 Рекомендації щодо вдосконалення механізму внутрішнього контролю касових операцій в Долинському САЛГ для запобігання порушенням

В сучасних умовах економічного розвитку пріоритетними задачами для суб’єктів економіки є підвищення ефективності функціонування фінансово-господарської діяльності, забезпечення стійкого розвитку та високого рівня конкурентоспроможності, ведення чесного бізнесу, відповідно законодавчим нормам. Одним з напрямків досягнення даних задач є оптимізація системи управління для здійснення ефективного взаємозв’язку та інтеграції основних його функцій - планування, організації, мотивації, контролю, що забезпечить роботу підприємства як цілісного механізму. Без контролю неможливо управляти, оскільки будь-який процес завершується перевіркою ступеню виконання поставлених задач та визначенням ефективності отриманих результатів, що і є головною метою контролю. Ефективна організація внутрішнього контролю - запорука успішної діяльності підприємства.

Для того, щоб на підприємстві не виникали ситуації, пов’язані із зловживаннями, помилками, порушеннями, необхідно забезпечити ефектив-ну організацію своєчасного та попереджуючого внутрішнього контролю, який би охоплював всі інформаційні об’єкти. Цей висновок підтверджується теорією ігор. Але організація тотального контролю можлива тільки в умовах функціонування на підприємстві автоматизованої інформаційної системи. За інших умов потрібна стратегія контролю, яка дозволяє здійснювати контроль там, де виникають ризики.

Організація полягає в цілеспрямованому впорядкуванні й удосконаленні структури, процесів і механізму контролю господарської діяльності як сукупностей єдиної системи.

Щодо вдосконалення механізму внутрішнього контролю, зокрема контролю касових операцій, в Долинському САЛГ для запобігання порушенням необхідно здійснити наступні заходи:

·   найняти працівника-контролера;

·   чітко регламентувати функції працівників-контролерів та працівників, на робочих місцях яких в певних обсягах здійснюється контроль;

·   автоматизувати облік, що значно скоротить час на надання інформації працівниками бухгалтерії працівникам-контролерам;

·   використовувати внутрішні документи (стандарти, положення), які регламентують здійснення внутрішнього контролю та аудиту;

·   застосувати автоматизовані інформаційні системи і технології для вирішення задач внутрішнього контролю, що дозволяє прискорити обробку інформації і позбавити контролера від здійснення рутинних операцій;

·   застосовувати комплекс прогресивних і дієвих заходів, методів, інструментів, які засновані на використанні аналізу та економіко-математичного моделювання.

Удосконалення організації внутрішнього контролю Агролісгоспу необхідно здійснювати в наступних напрямках:

1)   розробка положень та стандартів внутрішнього контролю;

2)   організація внутрішнього контролю з урахуванням потреб управлінського персоналу;

3)   надання контролерам нового посадового статусу - контролер-аналітик;

4)   організація процесу попереднього контролю на основі інформаційної інтеграції підсистем управління - планування, обліку, аналізу, контролю, з використанням автоматизованих інформаційних систем і технологій;

5)   удосконалення методики здійснення внутрішнього контролю за грошовим коштами, зокрема готівки в касі;

6)   надання розвитку нових форм контролю - контролю ефективності використання грошових коштів.

1. Необхідність в розробці внутрішніх стандартів і положень виникає для покращення і зниження складності організації внутрішнього контролю в Агроліскоспі, регламентації функцій та задач контролю, розподілу прав та обов’язків, уніфікації методик перевірки, створення єдиної інформаційної бази контролю.

Пропонується розробити 2 групи стандартів ВК: загальні стандарти, які розкривають аспекти професійної відповідальності і компетентності внутрішнього контролера, контролю якості їх праці; спеціальні стандарти, які будуть відображати інформацію стосовно ризиків та суттєвості, задач і процедур контролю, оцінки системи ВК, здійснення контролю в умовах автоматизованої інформаційної системи, організаційні питання контролю. Спеціальні стандарти повинні враховувати компоненти ВК, специфіку і вид діяльності Агролісгоспу, його організаційну структуру та галузь економіки.

2. Для забезпечення ефективності зворотного зв’язку між системою управління та системою ВК необхідно, щоб контролем було охоплено максимальну можливу кількість об’єктів, особливо пов’язаних з грошовими ресурсами. Це забезпечить надання системою ВК достовірної інформації про стан касових операцій. Тому доцільно на кожному рівні управління забезпечити виконання функцій контролю для вирішення інформаційних потреб даного та вищестоящого рівнів.

На рисунку 1 наведено організацію внутрішнього контролю у відповідності з інформаційними потребами на кожному рівні управління.

Рис. 3.1 Організація внутрішнього контролю у відповідності з інформаційними потребами на рівнях управління підприємства

Не має єдиного універсального способу контролювати і тому багаторівнева організація ВК не тільки забезпечить інформаційні потреби управління на всіх його рівнях, але й підвищить надійність системи контролю, що в свою чергу вплине на ефективність діяльності підприємства.

. Якісно новим етапом в організації ВК на підприємстві може стати надання контролеру нового посадового статусу - контролер-аналітик. Це пов’язано з необхідністю зміни виду контролю за часом проведення. Тобто, в залежності від часу здійснення, ВК поділяється на попередній, поточний і наступний. Розповсюдженими формами наступного контролю є ревізія та аудит. Об’єктами перевірки в такому випадку виступають вже здійснені операції, а результат є констатацією отриманих фактів.

Найскладнішими в організаційному плані видами контролю є попередній і поточний. При здійсненні попереднього контролю контролер повинен передбачати майбутні ситуації, які можуть визвати негативні наслідки, а при здійсненні поточного - контролер повинен щодня здійснювати аналіз підконтрольних операцій, проводити коригування бази порівняння, розробляти рекомендації. При організації даних видів контролю функції контролера набувають прогнозного та аналітичного характеру.

В умовах використання автоматизованих інформаційних технологій організація даних видів контролю полегшується, оскільки значну частину функцій контролера може виконувати автоматизована система.

. Коли мова йде про контроль на підприємстві, то він направлений на перевірку тих подій, що вже мали місце. Виявлення незаконної або помилкової операції є вже здійсненим фактом. І в такому випадку контролер тільки надає рекомендації щодо уникнення в майбутньому подібних ситуацій. Але підприємство не застраховано від того, що в майбутньому будуть допущені помилки, зловживання іншого характеру і контроль це виявить після їх здійснення. Тому неефективність контролю за результатами є очевидною, хоча його застосування є також необхідним.

Для забезпечення ефективності системи контролю, необхідно, щоб ВК був превентивним і попереджав майбутні порушення. З цією метою доцільно мати певну систему обмежень, які б запобігали здійсненню незаконних операцій. В Агролісгоспі відсутня автоматизована інформаційна система, тому важко забезпечити дотримання працівниками встановлених обмежень. В таких умовах єдиний вихід - це жорсткий розподіл обов’язків між працівниками у відповідності із основними функціями в процесі виконання господарської операції.

В умовах функціонування автоматизованої інформаційної системи на підприємстві процес встановлення обмежень на здійснення операції і контроль за виконанням даної умови полегшується, оскільки в даному випадку функції “контролера” виконує комп’ютер. Отже, враховуючи всі переваги автоматизації обліку, керівництву Долинського САЛГ слід серйозно задуматись про встановлення комп'ютерного забезпечення працівників та встановлення бухгалтерської програми.

. Необхідність удосконалення методичного підходу здійснення внутрішнього контролю за грошовими коштами в касі обумовлена організацією попереднього контролю. З цією метою пропонується створення карт потоків на основі даних бухгалтерського обліку та нормативних планів. Карти відображають джерела та напрямок руху грошових коштів і створюються як еталон. Використання подібних карт в Агролісгоспі дозволить оптимально розподіляти ресурси, контролювати напрямки потоків і взаємозв’язки між господарськими операціями, виявляти і аналізувати відхилення між фактичними потоками та еталонною картою потоків, контролювати на етапах планування, розподілу та обліку грошових коштів, що дозволить контролю набути превентивний характер і поєднати функції управління в єдину систему. На основі карти потоків будується карта ризиків, за допомогою якої виділяються операції, пов’язані з ризиком. Це надає контролеру можливість ефективно організувати процедури і проконтролювати в першу чергу операції, пов’язані з надмірним ризиком.

6. Перспективним напрямком внутрішнього контролю для підприємства може стати контроль ефективності використання грошових коштів, в тому числі державних. Дана форма контролю принципово ламає підходи науковців та практиків до розуміння контролю, як до проведення перевірок та ревізій. Ці форми не заперечуються і мають своє право на існування, як ефективні та перевірені багаторічною практикою. Контроль ефективності повинен стати не альтернативним видом, а допоміжним інструментом в господарській діяльності Долинського САЛГ. Вже сьогодні на державному рівні запроваджено аудит ефективності для державних підприємств. Його основна задача - визначити, на скільки ефективно підприємства використовують державне майно і чи існують інші варіанти отримання прибутку від цього.

фінансовий аудит касовий операція

ВИСНОВКИ

Для досягнення поставленої мети в процесі виконання курсового проекту з дисципліни «Організація і методика аудиту» було:

) засвоєно теоретичні основи функціонування державного фінансового аудиту як невід’ємної складової незалежного контролю;

) досліджено теоретичні та практичні питання у розрізі поставлених завдань, а саме:

−       у першому розділі наведено теоретичні аспекти організації та проведення державного фінансового аудиту касових операцій у розрізі таких питань: мета, завдання та методика аудиту касових операцій, законодавчо-нормативне регулювання обліку і контролю касових операцій, типові порушення, що виявляються в процесі державного фінансового аудиту;

- у другому розділі наведено коротку характеристику Долинського САЛГ, досліджено його специфіку, проаналізовано динаміку основних економічних показників його діяльності, розкрито особливості організації державного фінансового аудиту касових операцій і правильності ведення бухгалтерського обліку касових операцій та відображення їх у звітності, перевірено ефективність використання державних коштів, здійснено перевірку функціонування системи внутрішнього контролю та складено підсумовуючий висновок;

−       у третьому розділі наведено рекомендації щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені при проведенні державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському Агролісгоспі, і пропозиції щодо запобігання їх виникненню в майбутньому;

4) набуто практичні навички з організації та проведення державного фінансового аудиту касових операцій.

Отже, в результаті виконання курсового проекту було виявлено, що питання удосконалення організації внутрішнього контролю є актуальним на сучасних етапах розвитку вітчизняних підприємств. Для забезпечення ефективного функціонування системи внутрішнього контролю Долинського САЛГ запропоновано наступні організаційні заходи:

розробити внутрішні стандарти, які повинні регламентувати здійснення контролю на підприємстві;

організувати внутрішні контроль як багаторівневу систему, яка реалізується в певних формах для забезпечення інформаційних потреб відповідних рівнів управління;

запровадити новий посадовий статус - контролер-аналітик;

організувати попередній контроль на основі інформаційної інтеграції підсистем управління та з використанням автоматизованих інформаційних технологій;

запровадити методику здійснення контролю з використанням карт потоків і карт ризиків; запровадити контроль ефективності використання фінансових ресурсів.

Також керівникам Долинського САЛГ необхідно забезпечити своїх бухгалтерів таким програмним продуктом як «1С-Бухгалтерія».

Якщо найближчим часом керівництву Агролісгоспу вдасться втілити в життя хоча кілька запропонованих заходів, то його фінансова ситуація значно покращиться. Достовірніша інформація дасть можливість бачити фактичний стан підприємства, а відповідно і приймати правильніші та економічно вигідніші рішення.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1.      Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-14 зі змінами і доповненнями від 07.08.2011 р.

.        Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993 р. №3125-12 зі змінами і доповненнями.

.        Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджені наказом Міністерством фінансів №291 від 30.11.1999 р. зі змінами і доповненнями від 28.10.2011 р.

.        Методика аналізу фінансового-господарської діяльності підприємств державного сектору економіки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 14 лютого 2006 р.

.        Методика проведення поглибленого аналізу фінансового-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій, затверджена наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій № 81 від 27 червня 1997 р.

.        Методичні рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом Міністерством фінансів №1524 від 22 грудня 2008 р.

.        План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція про його застосування, затверджений наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. №291.

.        Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73 зі змінами і доповненнями № 48 від 08.02.2014 р.

9.      Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати № 220/4.2 <http://zakon.nau.ua/doc/?code=vr_20230-10> від 23.09.2010 N 232/9 <http://zakon.nau.ua/doc/?code=vr2_9230-11> від 30.06.2011 р.

.        Постанова «Про затвердження Положеня про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджена правлінням Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 із змінами і доповненнями від 06.06.2013 р.

.        Постанова «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку», затверджена правлінням Національного банку України від 09.02.2005 р. № 32 із змінами і доповненнями від 01.07.2014 р.

.        Постанова Кабінету міністрів України: «Про затвердження Положення про Державну фінансову інспекцію України» від 6 серпня 2014 р. № 310.

.        Указ Президента України «Про Положення про Державну фінансову інспекцію України» від 23 квітня 2011 року N 499/2011 р.

.        Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.05.1995 р. №636/95 із змінами і доповненнями від N 949/97 від 03.09.97 р.

.        Андpійко О. Ф. Деpжавний контpоль: теоpія і пpактика: Hаук. доп. / HАH Укpаїни. Ін-т деpжави і пpава ім. В. М. Коpецького. Відділ пpобл. деpж. упp. і адм. пpава; [Відп. pед. В. Б. Авеp'янов]. - К., 1999. - 22 с

.        Борис Юровський - «Облік доходів і витрат» // «Экспресс-аналіз законодавчих і нормативних актів», 26 вересня 2001 р., № 48 (310), с. 3; 3 грудня 2001 р., № 49 (311), с. 5;

17.    Давидов Г.М., Давидов І.Г., Давидов Ю.Г. Аудит: Підручник. - 2-ге вид., переробл. і доп. - К.: Знання, 2009. - 495 с.

.        Завгородний В.П. Автоматизация бухгалтерского учета, контроля, анализа и аудита. - К.: А.С.К., 1998. - 768 с.

.        Іванова Н.А., Ролінський О.В. Організація та методика аудиту Навч. посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 216 с.

.        Івахненков С.В. Автоматизація аудиту в Україні та світі: підходи і програмне забезпечення // Аудитор України. - 2007. - №3. - С.19-24.

.        Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація та методика аудиту: Підручник. - К.: Каравела, 2009. - 544 с.

.        Марченко Д.М., Яровенко Г.М. Вдосконалення організації внутрішнього фінансового контролю підприємств // Актуальні питання економіки. - 2005. - №12. - С. 163-171.

.        Пантелеєв В.П., Корінько М.Д. Внутрішній аудит: Навч.посіб. За ред. д.е.н., проф. В.О. Шевчука. - К.: Державна академія статистики, обліку та аудиту Державного комітету статистики України, 2006. - 247 с.

.        Петрик О.А., Савченко В.Я., Свідерський Д.Є. організація та методика підприємницької діяльності: Навч. посібник. / За ред. О.А. Петрик. - К.: КНЕУ, 2008. - 472 с.

.        Пшенична А.Ж. Аудит. Навч. посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 320 с.

.        Романів М. В. Деpжавний фінансовий контpоль і аудит: Hавч.-метод. посіб. / За pед. О. Д. Василика. - К.: ТОВ "HІОС", 1998. - 220 c.

.        Рудницький В.С., Внутрішній аудит: методологія, організація. - Тернопіль: Економічна думка, 1998. - 192 с.

.        Савченко В. Я. Аудит: Навч. посібник. - К: КНЕУ, 2005 р. - 320 с.

.        Селезньов О.В., Ольховікова О.Л., Гик О.В., Шарашидзе Т.Ц., Юрківська Л.Й., Куліков С.О. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з англ. мови. - К.: ТОВ “ІАМЦ АУ “СТАТУС”, 2006. - 1152 с.

.        Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. - К.: КНЕУ, 2000. - 260 с.

.        Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація та методика аудиту: Підручник. - К.: Знання, 2006. − 29 с.

.        Яровенко Г.М. Застосування теорії ігор при побудові моделі фінансового контролю // Актуальні питання економіки. - 2004. - №11. - С. 156-163.