, и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Все выше изложенное и определяет актуальность выбранной темы.
Целью дипломной работы является учет организации оплаты труда на конкретном предприятии, проверка достоверности учета расчетов, соблюдение правильности учета в соответствии с законодательством и проверки по оплате труда, а также анализ расчетов по оплате труда.
Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть заработную плату как экономическую категорию;
ознакомиться с существующими формами и типами оплаты труда;
рассмотреть основные требования к организации оплаты труда;
дать характеристику хозяйственной деятельности ООО «Белрегионтеплоэнерго»
проверить достоверность начислений заработной платы;
проверить правильность полноты расчетов по заработной плате.
оценить динамику и факторы, оказывающие влияние на расходы на оплату труда, эффективность использования трудовых ресурсов;
разработка основных направлений по более рациональному использованию средств на оплату труда и управление затратами организации.
Объектом исследования дипломной работы является ООО «Белрегионтеплоэнерго»
Согласно поставленным цели и задачам, структура работы включает три главы, последовательно раскрывающие тему исследования.
В первой главе рассмотрена заработная плата как экономическая категория, а также основные требования к организации оплаты труда, формы и типы оплаты труда.
Вторая глава содержит учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Белрегионтеплоэнерго», дана общая характеристика ООО «Белрегионтеплоэнерго», а также проведен учет начислений и удержаний заработной платы.
В третья глава содержит применения компьютера в процессе учета заработной платы
Глава 1. Учет труда и заработной платы
.1Организация оплаты труда и задачи её учета
Понятие «заработная плата» охватывает большинство видов выплат, начисленных в денежной и натуральной форме, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время.
Размер заработной платы и прочие доходы работника предприятия зависят от финансового состояния предприятия , а так же от его личного вклада в деятельность структуры. Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации.
Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников. Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.
В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
· в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
· своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
· собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Максимальный размер оплаты труда государством не ограничивается, государство в законодательном порядке устанавливает налоги с доходов физических лиц.
Задача бухгалтера, занимающегося расчетом заработной платы:
·своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы
·правильно выполнять расчеты
·включить начисленную сумму в состав затрат своевременно обеспечить выплату - при наличии необходимых денежных средств на счетах предприятия.
Каждое предприятие должно иметь нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:
·штатное расписание
·расценки и нормы
·договор подряда (на выполнение разовых работ);
·другие трудовые договоры (контракт);
·приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат).
Формы зачисления работников по трудовым договорам получила в последнее время широкое распространение. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) по предприятию и объявляется работнику под расписку. Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме.
В трудовом договоре должны быть отражены следующие вопросы:
·должность, на которую принимается сотрудник, и его должностные обязанности
·продолжительность испытательного срока (но не более 3 месяцев)
·порядок и размер оплаты труда сотрудника
·дополнительные по сравнению с законодательством льготы (если они устанавливаются) юридический адрес организации, домашний адрес и паспортные данные работника.
.2Учет личного состава предприятия и использования рабочего времени
Для учета личного состава, начисление и выплаты заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов утвержденные постановлением Госкомстата Российской Федерации.
·приказ (распоряжение) о приеме на работу ( ф. № Т- 1)
·личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре ( ф. № Т - 2)
·приказ (распоряжение) о переводе на другую работу ( ф. № Т- 5 )
·приказ ( распоряжение ) о предоставлении отпуска ( ф. № Т- 6)
·приказ ( распоряжение ) о прекращение трудового договора ( ф. № Т - 8 ) - составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем.
В приказе указывают причину и основания увольнения;
·табель учета рабочего времени и расчеты оплаты труда ( ф. № Т - 12 )
Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а так же часов простоя и часов сверхурочной работы.
Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, т.е. на каждого работающего, лицевой счет № Т - 54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведенья о суммах начисления заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний и вычетов и суммах к выдаче на руки (задолженность за организацией). Фактически в лицевом счете создается для заполнения расчетов ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного лица. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.
Широко используется понятие «списочный состав» и «среднесписочный состав».
·списочный состав фиксирует количество работников, зарегистрированный на каждую отдельную дату (поэтому постоянно меняющихся);
·среднесписочный состав (численность) определяется за месяц, квартал, год.
Он рассчитывается путам суммирования списочного состава работников за все дни месяца, включая выходные и праздничные дни и деления показателя на число календарных дней месяца. При этом списочная численность в выходные и праздничные дни берется по предшествующему рабочему дню.
Среднесписочная численность за квартал и год рассчитывается как сумма среднесписочных значении за этот период, деленная на соответствующая число месяцев. Указанный показатель используется в экономических расчетах по росту производительности труда, в анализе производственной деятельности и в отчетности.
Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава.
Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории: рабочие и служащие.
Показатели численности и состава персонала по группам и категориям определяются в соответствии с Инструкцией по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения.
Учет использования рабочего ведется в табелях учета рабочего времени.
Табели открываются по организации в целом, или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.
Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий, или путем регистрации только отклонений. На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. При ручной обработке учетных данных пользуются буквенным или цифровым кодом, а при механизированным - цифровым.
Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табелях о причинах неявки на работу или о работе в режиме неполного рабочего времени, о работе в сверхурочное время и о других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на оснований документов, оформленных надлежащим образом.
Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды.
Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляется расчетная ведомость.
Суммированный учет рабочего времени - порядок учета рабочего времени, позволяющий учесть продолжительность отработанного действующих предприятиях при ее отклонении от установленной трудовым законодательством нормы.
Ведение суммированного учета рабочего времени регламентируется Трудовым кодексом РФ.
На непрерывно действующих предприятиях, а также отдельных производствах, цехах, участках, отделениях и на некоторых видах работ, где технологический процесс не может быть обучен при применении пятидневной или шестидневной рабочей недели, вводятся режимы, основанные на суммированном учете рабочего времени.
При таком режиме продолжительность рабочего времени в сутки и неделю может отклоняться от установленной нормы, а переработка компенсируется либо недоработкой другие дни, либо предоставлением дополнительных дней отдыха пределах определенного учетного периода. Однако общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального числа рабочих часов для этого периода. Продолжительность учетного периода может быть различной: 3 недели, месяц, 3 месяца и т.д. - в зависимости от производственных условий. На непрерывных производствах, как свидетельствует практика, применяются режимы работы на основе суммированного учета рабочего времени с применением бригадного графика сменности.
Круглосуточную работу обеспечивают четыре бригады: ежедневно работают три бригады, а четвертая отдыхает.
Введение суммированного учета рабочего времени согласовывается с выборным профсоюзным органом предприятия и организуется строгий учет рабочего времени и времени отдыха.
При суммированном учете продолжительность рабочего дня и рабочей недели реализуется графиком, продолжительность смены в котором устанавливается заранее и является обязательной для каждого дня работы. При этом ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени по графику может отличаться от нормы. Отклонения при этом балансируется , как правило, в рамках учетного периода таким образом, чтобы сумма часов работы по графику за учетный период равнялась, установленной законом норме часов этого периода.
При суммированном учете рабочего времени в течении периода учета (неделя, месяц, квартал) возможны следующие варианты отработки нормы рабочего времени:
·продолжительность нормы рабочего времени в день одинакова в течение всего периода учета рабочего времени;
·фактическая продолжительность ежедневной работы в отдельные дни может не совпадать с продолжительностью смены по графику.
В случае переработки в одни дни она погашается путем сокращения времени работы в другие дни или предоставлением дополнительного времени (дней) отдыха в рамках данного учетного периода. При этом следует учитывать, что такая переработка не считается сверхурочной работой.
.3 Формы и системы оплаты труда
При формировании расходов на оплату труда должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, нормативными правовыми актами, соглашениями, локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников. Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и 3 формы оплаты труда: сдельная, повременная и смешанная.
Каждая из форм включает в себя несколько разновидностей, которые выбираются в соответствии с конкретными условиями производства.
Сдельная форма оплаты труда, характеризуется тем, что заработная плата работника находится в прямой зависимости от количества и качества, изготовляемой продукции или объема выполняемых работ.
Сдельную заработную плату целесообразно принимать на тех участках и видах работ, где возможно нормирование и учет индивидуального и количественного вклада, и конечного результата производства, увеличение объема зависит от уровня квалификации работника.
Она позволяет стимулировать увеличения выпуска изделий (услуг, работ). При сдельной форме оплаты труда труд работника оплачивается по сдельным расценкам, в соответствии с количеством произведенных изделий и операций.
Повременная форма оплаты труда.
Работник получает заработную плату в зависимости от количества фактически отработанного времени и уровня его квалификации. Применяется при невозможности или нецелесообразности установления количественных параметров оплаты труда.
Смешанная форма оплаты труда.
Выступает в форме бестарифной , рейтинговой и контрактной форм.
Выделяют следующие разновидности сдельной формы оплаты труда.
Прямая сдельная (простая) система оплаты труда характеризуется тем, что работнику устанавливается определенное задание и сдельная расценка за каждую единицу доброкачественной продукции.
ЗПпр.сд. = ВП * РС(1)
где, ВП - выпуск продукции;
РС - сдельный расценок.
Сдельная расценка характеризует размер оплаты за единицу доброкачественной продукции.
Сдельно - премиальная система оплаты труда характеризуется тем, что кроме прямой сдельной, работнику выплачивается премия за выполнение определенных показателей.
Сдельно - премиальная заработная плата применяется для повышения заинтересованности рабочих в улучшении качества, росте производительности труда, экономии материальных ресурсов, снижении себестоимости.
ЗПсд.пр. = ЗПпр.сд. + Премия(2)
где, ЗПпр.сд. - заработная плата прямая сдельная;
Премии выплачиваются за определенные количественные и качественные показатели работы. Премия устанавливается в % к прямой заработной плате.
Косвенно - сдельная система оплаты труда зависит от результатов труда основных рабочих. Ее сущность состоит в том, что труд вспомогательных рабочих оплачивается по результатам труда обслуживаемого участка. Оплата осуществляется в % основных рабочих обслуживаемого участка.
Сдельно - прогрессивная система оплаты труда, характеризуется тем, что заработная плата в пределах выполнения выработки определяется по обычной сдельной расценке. При перевыполнения нормы оплата производится по прогрессивно - нарастающей расценке.
Разновидности повременной формы оплаты труда:
Простая повременная система оплаты труда производится за фактически отработанное время. Рассчитывается по формуле:
ЗПпр.пов. = Тс * количество факт.отработ. времени(3)
где, Тс - тарифная ставка.
Ее недостаток заключается в том, что заработная плата зависит от времени, а не от фактических результатов работы.
Для обеспечения заинтересованности работников, повышение производительности труда и качества, выполняемой работы, применяется повременно - премиальная система оплаты труда. Ее сущность заключается в том, что кроме простой - повременной заработной платы, работнику выплачивается премия. Премия определяется в % к простой - повременной оплаты труда.
1.4 Системы оплаты труда
Предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда.
Система оплаты труда - это определенная взаимосвязь между показателями, характеризующему меры (нормы) труда и меру его оплаты в пределах и сверх нормы труда, гарантирующая получение работником заработной платы в соответствии с фактически доступными результатами труда (относительно нормы) и согласованным между работником и работодателем ценой его рабочей силы.
При разработке системы оплаты труда на предприятии приходится решать одновременно две задачи. Во - первых, каждая система должна направлять усилия работника на достижение таких показателей трудовой деятельности, которые обеспечивают получение необходимого работодателю производственного результата: выпуска нужного количества конкурентоспособной продукции с наименьшими затратами. Во - вторых , каждая система оплаты труда должна предоставлять работнику возможность для реализации имеющихся у него умственных и физических способностей, позволять ему добиваться в рабочем процессе полной самореализации как личности.
Одним из принципиальных требований к системе оплаты на предприятии являются то, чтобы они обеспечивали равную оплату за равный труд. Это, в свою очередь, требует, чтобы показатели, используемые для учетов результата труда, давали возможность оценить как количество, так и качество труда наемных работников и устанавливать в соответствующие этим показателям нормы количества и качества труда.
Основой оплаты труда является тарифная система, представляющая собой совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация и регулирование заработной платы в зависимости от сложности выполняемой работы; условий труда (нормальные, тяжелые, вредные, особо тяжелые и особо вредные); природно-климатических условий выполнения работы; интенсивности и характера труда.
Тарифная система включает следующие элементы: тарифную ставку; тарифную сетку; тарифные коэффициенты.
Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого, низшего разряда. В каждой сетке предусматриваются тарифные ставки для оплаты работ сдельщиков и повременщиков.
Тарифная ставка- это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенного в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка всегда выражается в денежной форме, и ее размер возрастает по мере увеличения разряда.
Разряд - это показатель сложности выполняемой работы и уровня квалификации рабочего. Разряды, присвоенные рабочим конкретные должностные оклады, установленные работникам, указываются в контрактах, договорах или в приказах по предприятию, организации. Эти документы следует обязательно довести до сведения бухгалтерии, так как они вместе с документами о выработке работника или табелем являются основанием для расчета заработной платы. Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива, к которому относится работник. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки. Применение такой системы целесообразно лишь в тех ситуациях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда работника при общей заинтересованности и ответственности каждого коллектива.
.5 Порядок начисления заработной платы
. Простая повременная заработная плата.
При простой повременной системе оплаты труда размер зарплаты зависит от тарифной ставки, соответствующей присвоенному квалификационному разряду, или от оклада и отработанного рабочего времени. По ней оплачивается труд незначительной части рабочих-повременщиков, руководящих работников, специалистов и служащих. Поскольку она слабо заинтересовывает работников в конечных результатах труда, для повышения материальной заинтересованности и улучшения производственных показателей полезно применять премирование.
а) Повременно-премиальная заработная плата.
При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх заработка по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время дополнительно получает премию за достижение определенных количественных и качественных показателей.
. Сдельная форма заработной платы.
При сдельной форме оплаты труда заработок рабочему начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненного объема работ по специальным расценкам. Расценки рассчитываются, исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду данного вида работ и установленной нормы выработки(времени).
Сдельная форма оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки)подразделяется на системы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную.
а) Прямая сдельная заработная плата.
При прямой сдельной системе зарплаты труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции, которые определяются делением тарифной ставки разряда на соответствующую норму выработки. Общий заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции.
б) Косвенная сдельная заработная плата.
При косвенной сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых им рабочих- сдельщиков, как правило, эта система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием основных технологических процессов.
Общий заработок рассчитывается либо путем умножения ставки вспомогательного рабочего на средний процент выполнения норм обслуживаемых рабочих-сдельщиков, либо умножением косвенно сдельной расценки на фактический выпуск продукции обслуживаемых рабочих.
в) Сдельно-премиальная заработная плата.
При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования.
Премирование может осуществляться на основе следующих показателей: повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости; повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, экономия сырья, материалов.
г) Сдельно-прогрессивная заработная плата.
При сдельно-прогрессивной системе зарплаты труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм - по повышенным.
Предел выполнения выработки, сверх которого работа оплачивает по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм. Размер увеличения сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходных норм определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой.
д) Аккордная заработная плата.
При аккордной системе оплаты труда расценка устанавливается на весь объем работы, а не на единицу ее. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени и расценок, а при их отсутствии - на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно при данной системе оплаты рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.
.6 Доплаты в связи с отклонением от нормальных условий работы
Нормальными условиями труда считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспеченным сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудование, специальным инструментом и приспособлением. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его оплату.
С этой целью выписываются:
·наряд на сдельную работу - в случае выполнения дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в документах;
·листок на доплату - в случае несоответствия фактических условий работы запланированным.
Выписывает эти документы начальник цеха или нормировщик до начало работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки вместе с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или бригадиру. Впоследствии это дополнительное время включают в норма - часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат (так же, как и заработную плату) относят на себестоимость выполненных работ, услуг и готовой продукции, что вызывает ее увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причина доплат и ее виновники должны рассматриваться руководителями и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатается на цветной бумаге или с цветной полосой, подписывается дополнительно технологом и начальником цеха.
Работа в выходные и праздничные дни. Согласно статье 113 ТКРФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно- техническим условиям. Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно - разгрузочные работы.
Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:
·сдельщика - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
·работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
·работникам, получившим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада.
Работа в сверхурочное время. Согласно статье 91 ТКРФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.
Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.
К сверхурочным работам не допускаются:
·беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, без их согласия;
·работники моложе 18 лет;
·другие категории работников в соответствии с законодательством.
Согласно статье, сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год.
Оплата сверхурочных работ производится за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Работа в ночное время. В соответствии со статьей 96 ТКРФ ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.
К работе в ночное время не допускаются:
·беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, при условии их согласия;
·работники моложе 18 лет;
·другие категории работников в соответствии с законодательством.
Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями.
Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплаты за работу в ночное время не может быть меньше 20% тарифной ставки или оклада работника. При этом трудовым договором может быть предусмотрена более высокая надбавка за работу в ночное время, чем установлено законодательством.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно статье 113 ТКРФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможно по производственно-техническим условиям. Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.
Работа в праздничные дни оплачивается в следующих размерах:
·сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
·работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным расценкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
·работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.
Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе - один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.
По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.
Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы. Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его оплату. С этой целью выписываются:
·наряд на сдельную работу - в случае выявления дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в документах;
·листок на доплату - в случае несоответствия фактических условий работы запланированным.
Выплачивает эти документы начальник цеха или нормировщик до начало работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки и в месте с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или бригадиру. Впоследствии это дополнительное время включают в нормо-часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат относят на себестоимость выполненных работ, услуг и готовой продукции, что вызывает увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причина и ее виновники должны рассматриваться руководителями и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатаются на цветной бумаге или с цветной полосой, подписываются дополнительно технологом и начальником цеха.
Начисление оплаты за простой. Время вынужденных перерывов в работе, в течении которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем.
Простои. Рассчитанные в денежном выражении, увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль. Наносят ущерб организации, если возникли по ее вине.
Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и администрация завода, цеха, поставщики материалов, энергии и т.д. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произошел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Оформляется это время листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма. В зависимости от продолжительности простои подразделяются на внутрисменные и цело-сменные. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, а в табеле рабочего времени помечаются дополнительно буквой «В» (2В, 3В). Цело-сменные простои чаще всего бывают вызваны внешними причинами и охватывают рабочих всего участка, цеха. Указанные простои в табеле отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта с приложением списка рабочих - участников простоя.
Простои могут быть использованными, т.е. на этот период рабочие получают новые задания, назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов в соответствии с порядком оплаты по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка при условии выполнения норм выработки. В литке о простое указываются номер наряда и проработанное время.
Оплата за брак продукции не по вине работника. Браком в производстве считаются изделия, детали, узлы, не отвечающие требованиям установленных стандартов или техническим условиям, которые не могут быть использованы по прямому назначению. Поэтому различают брак частичный (исправимый) и полный (неисправимый).
Неисправимый брак не по вине работника оплачивается в полном размере. Частичный брак по вине работника оплачивается в пониженном размере в зависимости от процента годности продукции. Процент годности и точный размер оплаты устанавливаются администрацией.
Частичный брак не по вине работника оплачивается в зависимости от процента годности продукции, устанавливаемого администрацией, но не менее 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, требуемое на изготовление данной продукции по норме.
Брак продукции, вызванный дефектами обрабатываемом материале, обнаруженный после того, как на обработку детали затрачено не менее рабочего дня, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Брак, допущенным рабочим в период освоения нового производства, оплачивается наравне с годными изделиями. На обнаруженный брак продукции составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь; можно использовать и первичные документы по учету выработки с предусмотренными для этого определенными показателями. Исправление брака, допущенного рабочим по его вине, производится без выписки акта о браке. Если брак исправляется другим рабочим, то ему выписывается наряд, на котором проставляется штамп «Исправление брака». Указанный документ служит основанием для оплаты брака.
1.7 Порядок расчета оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основном расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.
Средний заработок рассчитывается, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсации за неиспользованный отпуск.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисляемой ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев предшествующих месяцев.
Оплата отпуска. Сумма отпускных - это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.
Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начало и продолжительности. Нормативное количество отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудников в возрасте 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями туда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплат дополнительного производится за счет других источников финансирования.
Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.
При этом под событием понимается предоставлению работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.
Статья 139 ТКРФ разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1.Расчетный период ( 12 последних календарных месяцев) отработан полностью:
О = ЗП : 12 :29,4 * Д(4)
. Расчетный период отработан не полностью:
а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде.
К = 29,4 * М + (29,4 : Кдн1 * Котр1 + 29,4 : Кдн2 * Котр2)(5)
б) сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей форме:
О = ЗП : К * Д (руб)(6)
Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:
·Основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;
·Надбавки и доплаты к тарифным ставкам;
·Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работа с вредными и опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверх урочные работы;
·Премии и вознаграждении;
·Авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;
·Другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.
Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:
·Отпускные;
Выплаты в размере среднего заработка за отработанное время;
·Пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
·Оплата дополнительных выходных дней за детьми инвалидами и инвалидами с детства;
·Премии, не предусмотренные системой оплаты труда;
·Начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам не зависящим от работодателя и сотрудника;
·Выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности - особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником являются себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования.
Основанием для расчета сумм к оплате являются табели учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного учреждения.
Право на пособие имеют граждане, работающие по трудовым договорам, государственные служащие и лица, добровольно уплачивающие за себя взносы в фонд социального страхования РФ.
Для расчета пособия используется понятие «страховой стаж», т.е. периоды работы, в которые гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.
В страховой стаж включаются периоды:
·работы по трудовому договору;
·государственной гражданской или муниципальной службы;
·иной деятельности, в течении которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета фонда социального страхования, а также за счет средств работодателя.
Пособие оплачивается за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности и включается в состав прочих расходов, а за остальной период, начиная с четвертого дня болезни - за счет средств ФСС РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:
застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;
2застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;
застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.
Пособие по беременности и родам не зависит от страхового стажа застрахованной женщины и выплачивается в размере 100% ее заработка. Исключение составляет только ситуация, когда женщина имеет страховой стаж менее шести месяцев, ей выплачивается пособие в размере МРОТ.
Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, в следующих ситуациях:
·если застрахованное лицо в течении расчетных двух календарных лет не имело заработка;
·если средний заработок, исчисленный за расчетный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая;
·если застрахованное лицо, имеет страховой стаж менее 6 месяцев.
Все работодатели обязаны перечислять взносы в ФСС РФ, это дает возможность получать социальные выплаты за счет средств фонда. Работники, которые работают у работодателей, применяющих специальные режимы налогообложения, обеспечиваются пособиями по общим правилам.
Суммы пособий по временной нетрудоспособности в общую сумму заработка не входят, так как страховые взносы в ФСС на все виды пособий не начисляются.
Для расчета пособия по временной трудоспособности нужно:
Определить заработок сотрудника за два календарных года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе работы у другого страхователя. Для этого сложить все выплат и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.
2Определить средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяют по формуле
СДЗ = ЗП : 730(7)
3Определить сумму пособия с учетом процента, соответствующего продолжительности страхового стажа сотрудника.
4Рассчитать сумму пособия исходя из количества дней нетрудоспособности.
В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010г. - 415000 руб., в 2011г. - 463000 руб., в 2012г. - 512000 руб. То есть общий заработок за год не может превышать предельной величины страховых взносов в ФСС РФ.
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9% от стоимости страхового года.
Стоимости страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за которые уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то взнос в ФСС 4611 руб. * 12 * 2,9% = 1605 руб.
В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу.
Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ.
Если работник в течении последних двух календарных лет трудился в разных организациях, для расчета пособия он должен представить справки по специальной форме о заработке с каждого прошлого места работы.
Пособие должно быть назначено в течении 10 календарных дней со дня обращения за ним работника.
Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода.
Размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.
Если работник одновременно работает у нескольких работодателей, он может получить пособие по временной нетрудоспособности по каждому месту работы.
Для этого необходимо получить несколько больничных листов - по числу мест работы. Если в расчетном периоде застрахованное лицо работало у других работодателей необходимо предоставить «Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год».
Пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособия по беременности и родам) облагаются налогом на доходы физических лиц.
Федеральным законом № 21-ФЗ от 25.02.2011 г. Установлен двухлетний переходный период для применения нового порядка расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступил в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 г. (включительно), то застрахованное лицо вправе выбирать наиболее выгодный для себя вариант расчета пособия: исходя из 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (как это было до 0.01.2011 г.), или исходя из двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая (как это предусмотрено в настоящее время). Если в течение двух лет, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, женщина находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то средний заработок может рассчитываться исходя из предыдущих периодов, если это приведет к увеличению размера пособия.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 г. № 120 с 01.01.2013 г. Из расчетного периода будут исключены периоды:
·временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком;
·дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за больным ребенком-инвалидом;
·периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не сохранялись страховые взносы ФСС России.
Средний дневной заработок будет определяться путем деления заработка за два года на число календарных дней фактически отработанных в расчетном периоде.
Начисление заработной платы за время командировки.
При начислении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок, рассчитанный исходя из среднего заработка с учетом премий. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются суммы, начисленный за время, когда за работником сохранялся средний заработок, в том числе время прошлых командировок, пришедшихся на расчетный период и начисленный за этот период средний заработок.
Алгоритм расчета среднего заработка для оплаты командировки:
Определяем расчетный период. По общему правило он составляет 12 календарных месяца, предшествующих моменту выплаты. При этом в частности, из него исключаются периоды, когда за работником сохранялся средний заработок или он получал пособие по временной нетрудоспособности.
2Исчисляем общий заработок сотрудника за расчетный период. В него включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации. Полный перечень приведен в п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Но не включаются суммы, начисленные за время, когда за работником сохранялся средний заработок или он получал пособие по временной нетрудоспособности.
Определяем среднедневной заработок. Для этого сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней.
Подсчитываем сумму, полагающуюся работнику за время командировки. Чтобы ее определить, величину среднедневного заработка умножаем на количество рабочих дней, приходящихся на время командировки.
Выплата пособий при уходе за заболевшим членом семьи:
При уходе за заболевшим членом семьи (кроме детей в возрасте до 15 лет). Больничные оплачиваются за счет ФСС России - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения. Но при этом в году может быть оплачено не более 30 календарных дней по всем случаям ухода за этим членом семьи. Пособие уплачивается в размере, определяемом от продолжительности страхового стажа, но не более максимума. То есть больничный рассчитывается в обычном порядке.
2При уходе за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет. Больничные оплачиваются за счет ФСС России - за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре. Но при этом в году может быть оплачено не более 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком. При амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа и максимально размера пособия. А за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.
При уходе за ребенком в возрасте до 7 лет. Больничные оплачиваются за счет ФСС России - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. В случае особых заболеваний ребенка - не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с этим заболеванием. При стационарном лечении ребенка - в обычном размере с учетом продолжительности страхового стажа, но не более максимума.
При уходе за ребенком в возрасте до 15 лет. Больничные оплачиваются за счет ФСС России - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.
При уходе за ребенком в возрасте до 15 лет, больным СПИДом. Больничные оплачиваются за счет ФСС России - за весь период пребывания с ребенком в стационаре.
При уходе в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением. Больничные оплачиваются за счет ФСС России - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре.
.8 Удержания и вычеты из заработной платы
Бухгалтерия предприятия не только не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.
Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:
·Обязательные удержания;
·Удержания по инициативе организации.
К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.
К удержаниям по инициативе организации относятся:
·суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
·непогашенные своевременно займы;
·за ущерб, нанесенный производству;
·за форменную одежду;
·суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;
·денежные начеты.
Налог на доходы физических лиц.
Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При определении налогооблагаемой базы работодатель - налоговый агент должен учесть все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежном, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:
·экономии на процентах за пользование заемными средствами;
·приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары;
·приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг.
Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.
Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты при удержании НДФЛ.
Стандартные налоговые вычеты - это суммы в размере 500 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.
·Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами 1,2,3 группы из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ при исполнении иных обязанностей военной службы;
·Право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители или супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других стран, в которых велись боевые действия, участники боевых действий на территории РФ.
Налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на первого и второго ребенка, на третьего и каждого последующего ребенка вычет составляет 3000 руб. до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика с начало года превысил 280000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 коп. - округляются до целого рубля.
Налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей, можно разделить на следующие группы:
-я группа - родители (приемные родители) и супруги родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется в сумме 1400 руб. на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. На третьего и каждого последующего ребенка вычет 3000 руб.
-я группа - родители (приемные родители) и супруги родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется в сумме 3000 руб. на каждого ребенка - инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом 1 и 2 группы.
-я группа - один из родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется в сумме 2800 руб. на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет при отказе второго родителя (приемного родителя) от получения стандартного налогового вычета.
-я группа - один из родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется в сумме 6000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом 1 или 2 группы, при отказе второго родителя (Приемного родителя) от получения стандартного налогового вычета.
Доходы получаемы е налоговыми резидентами.
Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров. При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога.
2Процентные доходы по вкладам в банках. При этом облагается налогом только часть процентов:
·по рублевым вкладам - сверх ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период начисления процентов, увеличенной на 5 %;
·по вкладам в иностранной валюте - сверх 9% годовых.
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.
3Материальная выгода от экономии на процентах пользование заемными средствами. Налогом облагается отрицательная разница между суммой процентов, исчисленной исходя из:
·2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, - по кредитам (займам) в рублях;
·9% годовых, - по кредитам (займам)в иностранной валюте.
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
·в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими кредитами;
·по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на покупку или иное строительство жилого дома в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст.220 Налогового кодекса РФ - 13%
4Дивиденды
5Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007г.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г.
Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами.
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
Дивиденды от российских фирм;
2Все доходы за исключением дивидендов и случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
5-я группа - единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители, которым вычет предоставляется в сумме 2800 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
-я группа - единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители, которым вычет предоставляется в сумме 4000 руб. на каждого ребенка- инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, в возрасте до 24 лет, я являющегося инвалидом 1 и 2 группы.
В соответствии с законом, принятым Госдумой РФ в ноябре 2011 г. С 1 января 2012 года вводятся налоговые вычеты: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего ребенка и каждого последующего ребенка.
Социальные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
.в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических размеров, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2.в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически производственных расходов на обучение;
.в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка;
.в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам личного страхования;
.в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств. Максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям - 120000 руб.;
.по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования.
Имущественные налоговые вычеты.
.в суммах, полученных налогоплательщиков в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков находившихся в собственности менее 3-х лет, но не превышающих 1000000 руб. , а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 250000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности более 3-х лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3-хлет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;
2.в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретенья жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 2000000 руб., без учета процентов по целевым займам и кредитам.
Льготы по налогу.
На облагаются налогом на доходы следующие основные виды доходов:
.государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2.все виды компенсационных выплат. При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;
.суммы единовременной материальной помощи, оказанный налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;
.суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей или за счет фонда социального страхования;
.доходы, не превышающие 4000 руб. , полученные по следующим основаниям:
·стоимость подарков, полученных от организаций;
·суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.
Удержание алиментов.
Под алиментами следует понимать средства на содержание несовершеннолетних детей, а также других родственников, в отношении которых обязательство соответствующих выплат установлено решением суда или соглашениям об уплате алиментов.
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты.
Удержание алиментов производится на основании:
·нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
·исполнительного листа.
Размер алиментов , уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом общая сумма удержаний не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и работы по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, со стипендий, с пособий по временной нетрудоспособности и др.
Удержание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода лица, оплачивающего алименты, должно производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода НДФЛ.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за счет бюджета и др.
Учет алиментов организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет « С организациями и лицами по исполнительным документам».
1.9 Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате
Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.
В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется администрацией предприятия при заключении коллективного договора.
Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или50% оклада, но за вычетом налогов.
Основным регистром, используемым для формирования расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Этот регистр аналитического учет, так как составляется в размере каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Выдач заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с_ по_». Подписываю приказ руководитель и главный бухгалтер. По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордер на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Сумма не востребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашения его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.
Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течении 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».
В настоящее время широко применяется безналичная форма выплаты заработной платы путем перечисления на банковские счета. Перечисления производится на основании личного заявления сотрудника. Заработная плата считается выплаченной работнику в момент зачисления денежных средств на его банковский счет.
1.10 Учет и документальное оформление расчета по социальному страхованию
Все работодатели, производящие выплаты наемным работникам в соответствии с Налоговым Кодексом РФ являются плательщиками отчислений в Фонды социального страхования (социальное страхование, Пенсионный фонд, медицинское страхование). Эти фонды предназначены для мобилизации средств и реализации прав граждан на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Плательщиками отчислений в Фонды социального страхования являются:
. налогоплательщики - работодатели;
. налогоплательщики - предприниматели.
Для учета начисленных взносов, перечисленных средств и взаиморасчетов применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 пассивный, расчетный, сальдовый. Сальдо по кредиту показывает задолженность перед организациями социального страхования, оборот по кредиту - начисление взносов, оборот по дебету - перечисление или использование взносов.
Расчеты с органами социального страхования производятся в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Организация предоставляет в банк вместе с чеком платежные поручения на перечисление средств в Фонды социального страхования.
Ежеквартально работники бухгалтерии составляют отчеты во внебюджетные фонды установленного образца, в котором указываются начисленные взносы, перечисленные взносы, использованные средства и рассчитываются дебиторская или кредиторская задолженность с данным фондом.
Отчеты составляются нарастающим итогом с начало года.
Фонд социального страхования
Организация - работодатели выплачивают страховые взносы от выплат в денежной и натуральной форме начисленных в пользу работников по всем основаниям не зависимо от источников финансирования.
Плательщикам страховых взносов допускается использовать начисления этих взносов на следующие цели:
выплату пособий по временной нетрудоспособности;
оплату санитарно -курортного лечения;
оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом;
пособия на погребения умершего работника или члена его семьи;
пособия при рождении ребенка;
пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.
Начисления взносов производятся в дебет тех же счетов, что и начисленная заработная плата, так как она является базой исчисления сумм фонда социального страхования.
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 96
начислены взносы в фонд социального
Кт 69.1 страхования;
Дебит 69.1
начислено пособие по временной
Кредит 70 нетрудоспособности;
Дебит 69.1
оплачены за счет средств фонда
Кредит 51 санаторно - курортные путевки
Дебит 69.1
перечислены не израсходованные страховые
Кредит 51 взносы, согласно отчета;
Дебит 51
получены недостающие взносы
Кредит 39.1 для оплаты, согласно отчета.
Пенсионный фонд.
В соответствии с законодательством Пенсионный фонд производит выплаты гражданам при достижении пенсионного возраста, по инвалидности, по случаю потери кормильца, выслуге лет.
Плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд являются работодатели, индивидуальные предприниматели и граждане.
От уплаты страховых взносов освобождены общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их ведении предприятия, созданные для осуществления уставной деятельности. В качестве базы для начисления страховых взносов берутся все виды выплат начисленных работникам, а также начисленным физическим лицам вознаграждений по договорам гражданско - правового характера.
Не начисляются взносы на следующие выплаты:
выходное пособие при прекращении трудового договора;
государственные пособия гражданам имеющим детей;
пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии и др.
По окончании квартала плательщики взносов составляют расчетную ведомость по страховым взносам в пенсионный фонд в двух экземплярах, где указывают количество рабочих, начисленные суммы оплаты труда на которые начисляются страховые взносы, задолженность на начало года и конец отчетного периода, начисленные суммы взносов расходы произведённые плательщиком в течении отчетного периода, перечисленные средства.
В день выплаты заработной платы вместе с чеком банк предоставляется платежное поручение на перечисление средств в Пенсионный фонд.
Фонд обязательного медицинского страхования.
Фонды обязательного медицинского страхования призваны обеспечить получение гражданами необходимой медицинской помощи. Их образование происходит за счет отчислений производимых организациями и предприятиями.
При определении базы отчислений, порядка начисления и перечисления взносов следует определять:
инструкцию о порядке взимания и учета страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
закон РФ «о медицинском страховании граждан в РФ»
В основу проведения обязательного медицинского страхования положены программы обязательного медицинского обслуживания, в которых определены объемы и условия оказания медицинской и лекарственной помощи населению.
В них закладывается минимально необходимый перечень медицинских услуг, который гарантирует каждому гражданину, имеющему соответствующий страховой полис право на пользование этими услугами.
Указанный перечень охватывает оказания гражданам конкретной, первичной (скорая, поликлиническая помощь, помощь на дому) и стационарной (больничной) помощи.
Нормы затрат на лечения одного больного, застрахованного по обязательному страхованию устанавливаются органами государственного управления республик, краев и областей по согласованию с соответствующими органами здравоохранения.
Для большинства населения России обязательное медицинское страхование населения остается единственной формой гарантии в получении медицинских услуг.
Плательщики уплачивают страховые взносы один раз в месяц, в срок, установленный для выплаты заработной платы за предыдущий месяц. Ежеквартально плательщики на основе счета 69.3 составляют «Расчетную ведомость по страховым взносам в ФОМС» в двух экземплярах.
.11 Синтетический учет труда и заработной платы
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Этот счет, как правило, пассивный.
По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет 20
Начислена зар. плата производственным рабочим;
Кредит 70
Дебет (28, 44, 45, 91, 97,23,25,29);
на всю сумму начисленной оплаты труда.
Кредит счета 70
Начисление оплаты труда по операциям,
Дебет 07, 08, 10, 11, 15 связанным с заготовлением и приобретением
Кредит 70 производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной
Дебет счетов 91, 84,86 помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого
Кредит счета 70 финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов
Дебет счета 84 Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество
Кредит счета 70.
В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 96;
Начисление работникам вознаграждений за выслугу
Кредит счета 70. лет.
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
Дебет счетов 20, 23, 25 и др.
Сумма начисленной заработной платы
Кредит счета 70 -
Дебет счета 70 Сумма выданной продукции, товаров,
материалов по ценам реализации, включая НДС
Кредит счетов 90, 91 и акцизный налог
Дебет счетов 90, 91 Производственная себестоимость готовой
Кредит счетов 43, 41, 10 продукции.
1.12 Свод заработной платы, состав фонда оплаты труда и контроль за его использованием
В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия на оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы, начисленные работника в соответствии с законодательством за непроработанное время, в течении которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты.
Все указанные выплаты рабочим и служащим предприятия включаются в себестоимость продукции либо производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размером не ограничиваются.
Однако в соответствии с законодательством РФ предприятия все организационно-правовых форм, допустившие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции по сравнению с их законодательно нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов. Уплата налога производится всеми плательщиками независимо от результатов их деятельности или наличия льгот по налогооблагаемой прибыли ( в том числе освобождения от налога на прибыль).
В состав журнально-ордерной формы счетоводства предусмотрены специальные регистры для расчета отчетного, фактически начисленного фонда оплаты труда и для контроля за использованием планового фонда. В промышленности для этой цели используется разработочная таблица № 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчетам с рабочими и служащими». Составляется она ежемесячно на основе расчетных ведомостей.
Первая часть разработанной таблицы ф. № 5 содержит расшифровку начисленных сумм, входящих в фонд оплаты труда и не входящих, оплачиваемых за счет прочих источников (соцстраха, спецфондов). Внутри таблицы суммы подразделяются на виды начислений (сдельно, повременно, отпуск и т. д.). Кроме того, здесь большое значение имеет суммирование начисленных сумм по категориям работников, позволяющее анализировать отчетные показатели и использовать их при составлении отчетности по труду и заработной плате, так как данные в них приведены за отчетный месяц и с начало года. Вторая часть таблицы - сводные данные по расчетам с рабочими и служащими - содержит показатели: задолженность на начало месяца за предприятием и за работниками; начислено за отчетный месяц по цеху (расчетной ведомости) и по предприятию - всего, без расшифровок. Затем приводятся полная характеристика выплат, удержаний и вычетов из заработной платы и задолженность на конец месяца.
Фактически эта часть таблицы позволяет анализировать показатели счета 70, составить справки на удержания к журналам-ордерам №8, 10/1, и ведомости № 7 и сверить остатки на конец месяца с Главной книгой. Так, к журналу-ордеру № 8 заполняется справка по кредиту счета 68 на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, к журналу-ордеру 10/1 - по кредит счета 70 в дебет счета 69 на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности и в дебет счета 84 на сумму премий, начисленных всем категориям работающих по данным фондам; к ведомости №7 - по кредиту счета 73 на суммы удержаний за товары, проданные в кредит, и т. д., по кредиту счета 76-по исполнительным листам.
заработный компьютерный бухгалтерия труд
Глава 2. Организационно - экономическая характеристика предприятия ООО «Белрегионтеплоэнерго»
.1Краткая характеристика предприятия
Компания зарегистрирована 22 января 2003 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
г. Белгороду Белгородской области. Генеральный директор организации - Коломацкий Иван Михайлович. Основным видом деятельности компания ООО «БЕЛРЕГИОНТЕПЛОЭНЕРГО» является «Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)». Основная отрасль компании - «Теплоснабжение».Учредители обязуются создать Общество с ограниченной ответственностью ООО «Белрегионтеплоэнерго» (далее именуемое «Общество»), уставный капитал которого разделен на доли.
Учредители обязуются уплатить доли в уставном капитале в соответствии с условиями настоящего Договора. Затраты по созданию Общества стороны несут пропорционально далям в уставном капитале.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Белрегионтеплоэнерго» в дальнейшем именуемое - «Общество» создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью ООО "БЕЛГОРОДСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ ТЕПЛОЭНЕРГЕТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ ". Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Белрегионтеплоэнерго»
Место нахождения общества: 309070, БЕЛГОРОДСКАЯ область, г. СТРОИТЕЛЬ, ул. 2-я ЗАВОДСКАЯ, д. 3,
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.
Общество создается без ограниченного срока.
Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли в результате его хозяйственной и финансовой деятельности и удовлетворения общественных потребностей.
Виды деятельности определяются Уставом Общества.
Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством РФ, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии) и в соответствии с условиями предоставления таких лицензий.
Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество несет ответственность по своим обязательствам своих участников. В случае несостоятельности (банкротстве) Общество по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за рубежом. Филиалы и представительства создаются по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третьей голосов от общего числа голосов участников общества и действуют в соответствии с положениями о них.
Создание филиалов и представительств за пределами территории РФ регулируется законодательством РФ и соответствующих государств.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности общества.
Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.
К административно - управленческому персоналу относятся: директор предприятия, главный бухгалтер, кассир, экономист, юрист, делопроизводитель - это специалисты осуществляющие управление персоналом предприятия и реализацию кадровой политики.
Работники осуществляют свою деятельность в цехе водоотведения и водоснабжения занимающимся сбором, отчисткой и распределением воды; в цехе вывоза ТБО и утилизации ТБО занимаются вывозом и утилизацией твердых бытовых отходов; в цехе сан. очистки удалением сточных вод, отходов и др. аналогичная деятельность; цех транспортный - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, транспортная деятельность; цех ремонтный - производство санитарно - технических работ, производство отделочных работ, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Если условиями предоставления лицензии на осуществлении определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течении срока действия лицензии осуществляет только виды деятельности, предусмотренные лицензией, и сопутствующие виды деятельности.
Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Возглавляемая главным бухгалтером бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением (службой) и не должна входить в состав какого - либо другого подразделения.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором ООО «Белрегионтеплоэнерго»
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководитель предприятия, а по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, порядка и методики осуществления контроля - начальнику управления бухгалтерского учета и отчетности вышестоящего органа.
Обязанности бухгалтера.
Обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на базе вычислительной техники, позволяющих осуществлять строгий контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Обеспечение полного учета поступающих денежных средств, товарно - материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.
Обеспечение достоверного учета издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, работ и услуг, результатов внутреннего хозяйственного расчета.
Обеспечение точного учета результатов хозяйственно- финансовой деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами.
Обеспечение правильного начисления и своевременного перечисления платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление средств и фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы.
Обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление и передача их в установленном порядке в архив.
Контроль за соблюдением установленных правил оформления приемки и отпуска товарно - материальных ценностей.
Контроль за правильностью расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
Контроль за соблюдением установленных правил проведений инвентаризаций денежных средств, товарно - материальных ценностей, основных фондов, расчетов платежных обязательств.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером. Состав бухгалтерии определяется руководителем предприятия согласно нормативной численности, рекомендованной для руководителей, специалистов, служащих ЖКХ и утвержденной в штатном расписании. Должностные обязанности для работников бухгалтерии составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия.
Учет ведется как в ручную так и автоматически с помощью компьютерной программы. Для оформления хозяйственных операций применять формы первичных документов приведенные в приложении № 2 к настоящему приказу, с последующим отражениям на счетах бухгалтерского учета, с применением журнально - ордерной формы, вспомогательных ведомостей, накопительных таблиц, регистров аналитического учета.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных , кредитных и финансовых обязательств. Ответственность за своевременное и добросовестное оформление документов, за достоверность содержания в документах данных возлагается на лиц, подготовивших и подписывающих документы.
Правом подписи первых лиц на время их отсутствия является главный инженер предприятия.
На данном предприятии учет труда и заработной платы ведется с помощью программы «1С: Предприятие», «1С: Зарплата и кадры». Программа позволяет: проводить расчет и начисление заработной платы по каждому сотруднику; вести табель учета рабочего времени, возможность учитывать вечернее, ночное сверхурочное время работы сотрудников; вести кадровый учет, осуществлять контроль приема и увольнения сотрудников, их перемещения в соответствии со штатным расписанием предприятия; проводить расчет всех видов налогов и отчислений во внебюджетные фонды, предусмотренных законодательством, как по сотрудникам, так и в целом по предприятию.
Таблица 1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «» за 2010 -2011г.
№п/пПоказатели2010год2011 годАбсол. отклон.Темп прироста1Выручка от реализации товаров,продукции,работ тыс.руб.1515502437999224960,92Себестоимость проданной продукции,тыс.руб.1367332259698923665,53Валовая прибыль,тыс.руб1481717830301320,34Коммерческие расходы,тыс.руб.----5Управленческие расходы,тыс.руб.1028912581229222,36Прибыль от продаж,тыс.руб.4528524972115,97Прочие операционные и внереализационные доходы,тыс.руб.954110-844-88,58Прочие операции и внереализационные расходы,тыс.руб.23111733-578-259Прибыль до налогообложения,тыс.руб.31712726-445-1410Текущий налог на прибыль и прочие платежи в бюджет,тыс.руб.----11Чистая прибыль,тыс.руб.23372082-255-10,912Отложенные налоговые активы,тыс.руб834644-190-22,813Отложенные налоговые обязательства,тыс.руб.----14Среднесписочная численность персонала,чел.1802284826,615Производительность труда одного работника,тыс.руб.843106922626,816Рентабельность персонала,руб/чел129839132-3851-42,217Среднегодовая стоимость осн.фондов тыс.руб.15591,515550-41,5-0,2618Фондоотдача основных производственных фондов,руб/руб9,7215,685,9661,319Рентабельность основных средств(основного капитала),%95,03%114,6%19,57%0,20%20Фондоёмкость,руб/руб.-135985,5-228249-92263,567,821Средний остаток дебиторской задолженности,тыс.руб21885,5314329546,543,622Средний остаток кредиторской задолженности,тыс.руб99731,51085968864,58,923Среднегодовая стоимость совокупных активов,тыс,руб.3988949690980124,624Чистая рентабельность активов,%-0,24-1,37%4,19%5,56%25Рентабельность продаж,%9,777,31-2,46-0,2426Окупляемость издержек,%90,292,72,50,02727Материальные затраты,тыс.руб1017111806967898577,628Материалоотдача,руб./руб.1,491,35-0,14-9,429Материалоёмкость,коп./руб.0,670,740,0710,430Прибыль на один рубль материальных затрат,руб./руб.0,020,01-0,01-5031Издержкоёмкость(затраты на один рубль товарной продукции),руб./руб.0,900,920,022,232Средний остаток оборотных активов,тыс.руб.2429734139,59892,540,533Оборачиваемость оборотных средств(продолжительность одного оборота),в днях5851-7-1234Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, число оборотов за период.6,27,10,914,535Коэффициент загрузки средств в обороте,руб./руб.0,160,140,0212,5
Расчет приведенный в таблице 1 показывает, что на ООО «Белрегионтеплоэнерго» 2011г. по сравнению с 2010г.произошел прирост выручки от реализации продукции на 92249 тыс.руб.(+60,9%) одновременно возростает себестоимость продукции на 89236 (+65,3%).
Прирост валовой продукции составляет 3013 (+20,3%).Прибыль от продаж возросла на 721 тыс.руб. (+15,9%) по причине увеличения управленческих расходов (+2292 тыс.руб.)
Прибыль до налогообложения уменьшилась на 445 тыс.руб.,чистая прибыль уменьшилась на 255 тыс.руб. по причине снижения сумм прочих операционных и внереализационных доходов (-844 тыс.руб.),а так же снижение сумм отложенных налоговых активов ( -190 тыс.руб)
Производительность труда возросла на 226 тыс.руб./чел. благодаря выручки от реализации продукции.
Прирост фондоотдачи и основных производственных фондов составляет 5,96 руб/руб.
Благодаря увеличения выручки от реализации продукции, означает, что имеющиеся в наличии эти фонды были использованы достаточно эффективно
Таблица 2. Изучим показатели эффективности использования фонда оплаты труда. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда труда на ООО «Белрегионтеплоэнерго» за 2010г.-2011г.
№ п/пПоказатели2010 год2011годАбсолютное отклонениеГрафы Строки12341Товарная продукция, тыс. руб.151550243799922492Фонд оплаты труда, тыс.руб.3290443343104393Валовая прибыль, тыс. руб.148171783030134Чистая прибыль, тыс. руб.23372082-2555Производство товарной продукции на рубль заработной платы, руб./руб.4,65,61,06Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб./руб.0,450,41-0,047Сумма чистой прибыли заработной платы, руб./руб.0,070,05-0,02
Вывод: Расчет приведенный в таблице 2 показывает эффективность использования фонда оплаты труда на ООО «Белрегионтеплоэнерго» в 2011 г. по сравнению 2010г. Прирост фонда оплаты труда составляет 10439 тыс/руб, показатели производства товарной продукции на рубль заработной платы составляет 1,0 руб/руб..Таким Образом объемы производства росли более быстрыми темпами, чем фонд оплаты труда.
Изучим динамику среднегодовой заработной платы.
Таблица3. Динамика среднегодовой заработной платы на ООО «Белрегионтеплоэнерго» за период 2010-2011г.
№ п/пПоказатели20102011Абсолютное отклонениеОтносительное отклонениеГрафы строки123451Фонд оплаты труда, тыс. руб.32904433431043931,72Среднесписочная численность ППП, чел.1802284826,63Среднегодовая заработная плата, тыс./руб.182,8190,17,34,0Вывод: Расчет приведенный в таблице 3 показывает, что на ООО «Белрегионтеплоэнерго»
В 2011г. по сравнению с 2010г.среднегодовая заработная плата возросла на 7,3 тыс.руб/чел (+ 4,0 %) причиной этого послужил прирост фонда оплаты труда (+ 10439 тыс.руб)
Изучим показатели соотношения темпов прироста среднегодовой заработной платы и выработки.
Таблица 4.Соотношение темпов прироста среднегодовой заработной платы и выработки на ООО «Белрегионтеплоэнерго» 2010 г. по сравнению с 2011г.
Показатели20102011Абсолютное отклонениеТемп приростаТоварная продукция1515502437999224960,8Численность человек1802284826,6Выработка на одного работника тыс.руб.849106922025,9Среднегодовая з/п Руб/чел.182,8190,17,34,0Соотношение темпов прироста средней з/п и выработки.ХХХ0,15
Вывод: Расчет приведенный в таблице 4 показывает, что на ООО «Белрегионтеплоэнерго» в 2011г. по сравнению с 2010г. выработка 1 работника возросла на 25,9%.
Прирост среднегодовой заработной платы составляет 4,0% соотношение этих показателей равно 0,15%
Таким образом один из основных экономических законов, о более быстром росте производственного труда по сравнению с ростом заработной платы нарушен не был.
Фонд заработной платы соответствовал дополнительным экономическим показателям и был использован достаточно эффективно.
Глава 3. Учет труда и заработной платы с применением компьютерных технологий
3.1 Необходимость применения компьютера в процессе учета заработной платы
Учет заработной платы становится весьма не простым, так как помимо большого количества договоров по оплате труда, всевозможных отклонений и налогов, возникают так же непредвиденные, но необходимые субдоговоры, которые могут потребовать изменения сметы и, соответственно, фонда оплаты труда и премиального фонда. При ручном ведении бухгалтерского учета трудозатраты доходят до очень больших размеров. Бухгалтеры перегружены работой, что может приводить к серьёзным ошибкам, и влияет на работу других подразделений. В таких условиях страдает оперативное планирование и эффективное управление предприятием. Применение комплексной бухгалтерской системы позволяет решить многие проблемы:
1.Контролировать, обрабатываемую, информацию и своевременно выявляя ошибки, многие из которых определяются уже при вводе данных.
2.Программа позволяет соответствовать изменениям Российского законодательства и оперативно вносить необходимые изменения в документы и вовремя формировать отчетность.