Организация кассовой работы в коммерческих банках
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования кассовых операций
состоит в том, что на налично-денежный оборот в Кыргызской Республике
составляет около 41,4 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся
расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными
группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от
состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция
денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.
НБ КР определяет порядок ведения кассовых
операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической
монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег,
обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает
признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также
порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их
уничтожения.
Исходя из вышесказанного, на банках лежит
большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как
правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в
развитии нашей экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения
наличных денег от учреждений Банка Кыргызстана коммерческим банкам и далее эти
банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут
собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие,
пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит
скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя.
Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет
банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа
и учета кассовых операций коммерческих банков.
Цель курсовой работы - изучить организацию и
учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на
примере ОАО «Халык Банк».
Объект исследования - кассовые операции в
коммерческом банке ОАО «Халык Банк».
Задачи курсовой работы:
· рассмотреть особенности организации
кассового обслуживания в Кыргызстане, отражение операций в бухгалтерском учете;
· охарактеризовать порядок учета и
контроля кассовых операций в коммерческом банке;
· наметить возможные направления
совершенствования кассовых операций.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
1.1 Организация
кассовой работы в коммерческих банках
Кассовые операции являются одним из старейших
видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития
торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и
стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и
активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом
всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с
депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений.
В условиях перехода к рыночной экономике
естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования
денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования
величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы
денежно-кредитной политики Банка Кыргызстана:
· процентные ставки по операциям Банка
КР;
· нормативы обязательных резервов,
депонируемых в Банке КР;
· операции на открытом рынке;
· рефинансирование банков;
· валютное регулирование;
· установление ориентиров роста
денежной массы;
· прямые количественные ограничения и
др.
Однако использование того или иного метода
регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его
измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов.
Регулируя объем денежной массы, НБ КР действует
доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой
кредитной системы НБ КР, располагающий рычагами управления, воздействует на
деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не
обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в
пределах привлеченных ими ресурсов. Национальный банк определяет порядок
ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных
денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и
металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации
наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д.
контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот
страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов,
разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка КР прогноз по
эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой
территории.
Для осуществления кассового обслуживания и
выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается
кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и
численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов
определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения
комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны
закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или
перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо
предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной
выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент
банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства.
Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется
кассовыми и инкассаторскими работниками.
В целях улучшения кассового обслуживания
населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне
кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и
покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.
Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят,
кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты
социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.
Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у
кредитной организации есть лицензия.
Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых
в кассовых подразделениях коммерческих банков.
Прием денежной наличности от организаций в
приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос
наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления,
ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой
банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения
объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом
журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив
объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет
наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу,
сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и
принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная
наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и
количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой
под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
От организаций может приниматься денежная
наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы,
другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке
и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.
Все поступившие в течение операционного дня
наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.
Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и
другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной
организации производится вечерними кассами.
Пересчет денег из сумок, доставленных
инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы
пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности,
поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.
При приеме и обработке денежной наличности
кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью
и подлинностью денежных знаков Банка КР на основании Признаков
платежеспособности банкнот и монеты Банка КР и оперативной информации,
получаемой от территориальных учреждений Банка КР. При обнаружении
сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на
оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака:
достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного
денежного знака - для банкнот. При обнаружении нескольких сомнительных денежных
знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на
сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной
стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного
знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет
на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр
мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на
выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с
оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может
сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на
экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка КР. Сомнительные денежные знаки
принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными
клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной
организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет
мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и
описью клиента в кассу.
Выдача наличных денег организациям с их
банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег
клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей
проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в
кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а
также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным
кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются
обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные
клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним
договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью
сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи
клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за
коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи)
производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения
операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции,
возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или
программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых
к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией
распечатку печатающего устройства.
Для осуществления кассового обслуживания
населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные,
праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по
расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых
счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы
осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время
кредитной организации, в выходные, праздничные дни.
Для подкрепления банкомата и изъятие из него
денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых
является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата
производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по
расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата
распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и
находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата,
загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку,
подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата
операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную
наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.
1.2 Порядок отражения
кассовых операций в бухгалтерском учете
В соответствии с планом счетов, введенным
Положением НБ КР № 44/4 от 11.10.07 г., рег. номер МЮ КР 186 от 16.11.07 г. для
учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте
предназначены счета группы 10000 «Денежные средаства». Денежные средства и
платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются по ее
номиналу, а в отчетности в сомах.
Счета группы 1000 «Денежные средства» включают в
себя:
· 10001 «Банкноты и
монеты в оборотной кассе»
На этом счете учитываются
банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в
банке или его филиалах. Денежные средства должны учитываться по номиналу в
соответствующей валюте. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При поступлении
денежных средств в банк или его филиал счет дебетуется. При выдаче денежных
средств банком или его филиалом счет кредитуется.
· 10002 «Банкноты и
монеты в сберегательной кассе»
На этом счете учитываются
банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в
сберегательной кассе банка или его филиалов. Денежные средства должны
учитываться по номиналу в соответствующей валюте. Счет должен иметь дебетовое
сальдо. При поступлении денежных средств в сберегательную кассу банка или его
филиала счет дебетуется. При выдаче денежных средств банком или его филиалом
счет кредитуется.
· 10003 «Банкноты и
монеты в пути»
На этом счете учитываются
банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), находящиеся в пути
между банками, между банком и одним из его филиалов или между двумя филиалами.
Счет должен иметь либо нулевое, либо дебетовое сальдо. При отправке денежных
средств получателю счет дебетуется. При получении денежных средств получателем
счет кредитуется.
· 10004 «Банкноты и
монеты в банкоматах»
На этом счете учитываются
банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), находящиеся в
банкоматах банка или его филиалов. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При
загрузке денежных средств в банкомат счет дебетуется. При выдаче денежных
средств банкоматом счет кредитуется.
По дебету названных счетов
отражается поступление денежной наличности в сомах и иностранной валюты в
операционные и сберегательные кассы, суммы высланных наличных денежных средств
в другие банковские учреждения, филиалы, а также вложенные при загрузке в
банкоматы наличные денежные средства.
По кредиту указанных счетов
отражаются списание денежной наличности в сомах и иностранной валюте с
операционных и сберегательных касс, с банкоматов.
При открытии счета клиентам на
основе заявления и предоставления ими необходимых документов заключается
договор между банком и клиентом об открытии счета и договор рассчетно-кассового
обслуживания, после делается запись:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты
до востребования клиентов»
За открытие счета банк взимает
комиссионные и проводит их в бухгалтерском учете:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 60603 «Комиссионные доходы
за услуги банка по приему вкладом, открытию и ведению банковских счетов
клиентов»
Клиенту выдается чековая книжка
за определенную плату, которая учитывается на внесистемных счетах. Поступившую
сумму оприходуют:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 61099 «Прочие комиссионные
доходы»
При внесении клиентом на основе
объявления на взнос наличными для пополнения своего счета оборотная касса
увеличивается, также увеличиваются денежные средства на счете:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты до востребования клиентов»
При решении клиента списать
сумму денежных с расчетного счета по денежному чеку в бухгалтерском учете
отражается уменьшение денег в операционной кассе и на его расчетном (текущем)
счете клиента:
Дт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты до востребования клиентов»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
При подкреплении сберегательных
касс головным банком выписывается расходный кассовый ордер:
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Сберегательная касса, получив
денежную сумму, оприходует их по записи:
Дт 10002 «Банкноты и монеты в
сберегательной кассе»
Кт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10002 «Банкноты и монеты в
сберегательной кассе»
При получении денежных средств
из корреспондентского счета в НБ КР для пополнения оборотной кассы банка по
приходному кассовому ордеру:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
На другой день при получении
выписки из корреспондентского счета в НБ КР, подтверждающей о снятии указанной
суммы:
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10101 «Корреспондентский
счет в НБ КР»
При отправке сверхлимитно суммы
оборотной кассы для зачисления на корреспондентский счет коммерческого банка по
расходному ордеру:
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
На другой день при получении
выписки из корреспондентского счета в НБ КР, подтверждающей о зачислении
указанной суммы:
Дт 10101 «Корреспондентский
счет в НБ КР»
Кт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
В сберегательных и операционных
кассах коммерческих банков производится прием платежей за коммунальные услуги,
газ, телефон, электроэнергию, которые отражаются по записи:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты до востребования клиентов»
При отпуске денежных средств
для загрузки банкоматов по расходному кассовому ордеру:
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
При получении распечатки,
подтверждающей о загрузке банкоматов:
Дт 10004 «Банкноты и монеты в
банкоматах»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
пути»
В то же время ответственный
работник представит распечатку об остатках изымаемых кассет, остатки денежных
средств и составляется приходный кассовый ордер:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 10004 «Банкноты и монеты в
банкоматах»
При выдаче из операционной
кассы наличных денежных средств в подотчет сотруднику по расходному ордеру:
Дт 11531 «Счета к получению»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
На основе утвержденного
авансового отчета с приложенными оправдательными документами и приходного
ордера списание использованной части и возврат оставшейся суммы аванса:
Дт 80300 «Административные
расходы»
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 11531 «Счета к получению»
операция банк кассовый контроль
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО «Халык Банк»
.1
Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности
ОАО «Халык Банк»
ОАО «Халык Банк Кыргызстан» является дочерним
банком АО «Народный Банк Казахстана». В 2004 году АО «Народный Банк Казахстана»
приобрел 100% акций АООТ «Кайрат Банк», единственным акционером которого
являлось Правительство Кыргызской Республики. После покупки акций была
произведена перерегистрация официального названия АООТ «Кайрат Банк» на ОАО
«Халык Банк Кыргызстан» (далее - Банк).
Банк имеет статус универсального банка и
осуществляет свою деятельность на основе банковских лицензий Национального
банка Кыргызской Республики № 044 (осуществление операций в национальной
валюте) и № 044/1 (осуществление операций в иностранной валюте). Банк оказывает
широкий спектр услуг частным и корпоративным клиентам, как резидентам, так и
нерезидентам Кыргызской Республики.
Банк является участником системы защиты
депозитов в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О защите банковских
вкладов (депозитов)».
В настоящее время ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
имеет головной офис и четыре филиала в г. Бишкек, по одному филиалу в областных
центрах - г. Ош, г. Жалал-Абад, в райцентрах - г. Кара-Балта, г. Чолпон-Ата, г.
Кара-Суу и сберегательные кассы в г.г. Бишкек, Ош, Узген и Жалал-Абад.
ОАО "Халык Банк Кыргызстан" имеет
лицензию на предоставление услуг по приему депозитов, кредитованию, проведению
валютных операций и является успешным Банком в сфере предоставления банковских
(финансовых) услуг населению, организациям и предприятиям, неправительственным
учреждениям.
ОАО «Халык Банк Кыргызстан» является членом
следующих организаций и ассоциаций:
· Halyk Group;
· Союз Банков Кыргызстана;
· Кыргызская фондовая биржа.
АО «Народный Банк Казахстана» - единственный
акционер Банка - представляет крупную региональную финансовую группу. История
развития и становления, нынешнее лидирующее положение на рынке предоставляемых
услуг, многолетний опыт работы АО «Народный Банк Казахстана» подтверждают его
надежность и стабильность. Успешно работающий на благо своих клиентов, Народный
Банк Казахстана является лидером розничного бизнеса в Республике Казахстан,
обладая наибольшим числом клиентов и самой крупной филиальной сетью. Народный
Банк Казахстана предлагает широкий спектр банковских услуг, услуг пенсионного
фонда, страхования, лизинга, брокерских услуг, услуг по управлению активами в
розничном, корпоративном секторах и секторе малого и среднего бизнеса.
Активы АО «Народный Банк Казахстана» на
01.01.2013 г. составили 2 408,0 млрд. тенге (более 16 млрд. долларов США),
собственный капитал - 339,6 млрд. тенге (свыше 2 млрд. долларов США).
Банк видит своей основной целью предоставление
каждому клиенту полного комплекса самых современных банковских продуктов и
услуг, внедряя новые достижения в области информационных технологий,
совершенствуя бизнес-процессы и повышая уровень сервиса. Банк нацелен на
построение долгосрочных и комплексных взаимоотношений с клиентами, гибко
учитывая специфику их потребностей и обеспечивая эффективное партнерство
клиента и Банка.
Стремясь к максимальной открытости, Банк считает
важным обнародовать и строго придерживаться в своей деятельности следующих
принципов корпоративной политики:
Ø Осуществление своей деятельности в
интересах клиентов и акционеров.
Ø Безусловное и своевременное
выполнение своих обязательств.
Ø Универсальность, ориентация на
предоставление полного спектра банковских услуг как корпоративным, так и
индивидуальным клиентам.
Ø Стремление к наивысшим стандартам
обслуживания клиентов, создание атмосферы взаимовыгодного партнерства, защита
интересов каждого клиента.
Ø Развитие новых направлений
деятельности и новых продуктов.
Ø Сочетание инновационной
направленности в развитии с взвешенным и обоснованным подходом к инновациям,
базирование на принципах адаптивной модели развития.
Ø Выполнение требований
законодательства, этических норм и правил добросовестного ведения бизнеса.
Ø Нейтралитет по отношению к
политическим партиям и объединениям,
Ø Соблюдение в своей деятельности
принципов открытости и демократичности, информационной чистоты и прозрачности.
Ø Осуществление своей деятельности в
соответствии с международными стандартами.
Ø Создание условий, в которых каждый
работник Банка может целиком реализовать свой потенциал.
Ø Постоянное повышение квалификации и
профессиональных навыков персонала Банка.
В 2012 году деятельность Банка
стабилизировалась, что выразилось в сохранении тенденции роста кредитного
портфеля (тенденция снижения кредитного портфеля была преодолена во второй
половине 2011 года). За 2012 год кредитный портфель Банка увеличился на 111
млн. сомов. На динамику кредитного портфеля оказывали сильное влияние
макроэкономическая ситуация и конкурентная среда.
За 2012 год по предварительным оценкам произошел
спад валового внутреннего продукта на 0,9 процента, который был обусловлен
снижением производства на предприятиях по разработке месторождения «Кумтор»,
доля которых в объеме промышленности превышает 40 процентов. Без учета
деятельности данных предприятий, промышленность и экономика в целом показали
устойчивые темпы прироста. Так, объемы промышленного производства и валового
внутреннего продукта увеличились на 6,1 и 5,0 процента, соответственно. Валовая
продукция сельского хозяйства выросла на 1,2 процента. Потребительские цены
выросли на 7,5 процента (к декабрю 2011 г.).
Из важнейших тенденций 2012 года следует
отметить увеличение активов банковской системы, в том числе кредитного
портфеля, улучшение его качества и показателей доходности банковского сектора.
В целом можно отметить оживление деловой
активности в республике, качественное развитие в банковском секторе и
продолжающийся рост экономики страны. Вместе с тем, вклад финансового сектора в
развитие экономики остается на низком уровне
Учитывая сложившуюся ситуацию в республике,
основными целями деятельности Банка на предстоящий период будет дальнейшее
развитие кредитных операций.
Банк продолжит расширение каналов продаж,
оптимизацию тарифов на услуги, привлечение новых клиентов, создание и
поддержание положительного имиджа
Банка, деятельность которого направлена на
максимальное удовлетворение потребностей различных целевых групп клиентов.
На протяжении 2012 года деятельность Банка была
направлена на достижение поставленных стратегических целей, в том числе
предоставление клиентам полного спектра банковских услуг на высоком,
профессиональном уровне.
Взвешенная политика и эффективная работа Банка
позволили по итогам 2012 года получить чистую прибыль в размере 55,9 млн. сом.
Активы составили 2,2 млрд. сом. Собственный капитал ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
составил 862,1 млн. сом. В 2012 году Банк осуществил выплату акционеру
дивидендов в размере прибыли, полученной по итогам деятельности за 2011 год.
На протяжении отчетного периода Банком
выполнялись все экономические нормативы и требования действующего
законодательства Кыргызской Республики.
В 2012 году ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
осуществлял свою деятельность в рамках стратегии, определенной акционерами
Банка. Работа Банка, как и прежде, была направлена на повышение качества
обслуживания клиентов, расширение спектра оказываемых услуг, а также на снижение
рисков и подержание качества кредитного портфеля на высоком уровне.
Увеличение активной части баланса
Банка произошло в основном за счет роста кредитного портфеля и инвестиций в
ценные бумаги, которые в структуре активов занимают наибольший удельный вес.
Положительные сдвиги в экономике
республики в 2012 году, повышение деловой активности клиентов позволили Банку
увеличить кредитный портфель, который по состоянию на 1 января 2013 года
составил 1 304,5 млн. сомов. По сравнению с началом отчетного года кредитный
портфель увеличился на 110,7 млн. сомов или на 9,3%, а инвестиции в ценные
бумаги увеличились на 56,5 млн. сомов или на 67,2%.
По состоянию на 01.01.2013 г.
остаток средств по статье «Счета клиентов» составил 1 011,2 млн. сом, или 77,2%
от общего объема обязательств. За 2012 год этот показатель увеличился на 12,8%
или на 114,9 млн. сом.
Величина собственных средств
(капитала) Банка на 1 января 2013 года составила 862,1 млн. сом. Доля капитала
в структуре пассивов Банка снизилась до 39,7% (снижение на 2,8 процентных
пункта).
Уставный капитал ОАО «Халык Банк
Кыргызстан» за отчетный период не изменился и составляет 534,2 млн. сом.
.2
Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО «Халык
Банк»
В кассах банковских учреждений
осуществляется операции связанные с движением наличных денежных средств,
которые делятся на приходные и расходные кассовые операции. Прием наличных
денег в кассу банков от клиентов производится следующими приходными кассовыми
документами:
1. По объявлению на взнос наличными;
. По приходным кассовым ордерам.
Объявление на взнос наличными составляется в
банке при внесении клиентами денежной наличности для зачисления на их расчетные
счета для оплаты различных услуг, оказанных банком. Объявление на взнос
наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления,
ордера и квитанции. Объявление на взнос наличными составляется юридическими
лицами.
Операционный работник проверяет правильность
заполнения приходного кассового документа, сличает соответствие указанных в нем
сумм цифрами и прописью, а также тождественность суммы указанной в составных
частях объявления на взнос наличными, после чего подписывает и передает
документ кассиру с отражением суммы денег в приходном кассовом журнале или его
электронном варианте. Банк может приказом возложить обязанности операционного
работника на бухгалтера- кассира и дать доступ в соответствующих АРМ Банковской
системы.
Документооборот по приходным кассовым операциям
должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм
на их счета производилось только после фактического поступления денег в кассу.
Объявления подписываются в кассовые документы
дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Ордер с
подписью кассира регистрируется в кассовом журнале. С журнала операции
отражаются в бух. учете.
ПКО составляется в 3 экземплярах, 1-ый
помещается в кассовые документы дня, 2-ой выдается вносителю денег, а 3-ий
регистрируется в кассовом журнале, затем помещается в мемориальные документы
дня.
В конце рабочего дня на основании приходных
кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за
день и сверяет сумму справки с фактически принятых им денег. Сумма справки сверяется
также с записями в приходном кассовом журнале, сверка оформляется подписями
кассира и операционного работника.
Выдача наличных денег с расчетных счетов
клиентов банка производится по:
. Денежным чекам;
. РКО.
Для учета денежных средств в ОАО «Халык Банк»
используются следующие номера счетов, в соответствии с планом счетов, введенным
Положением НБ КР № 44/4 от 11.10.07 г., рег. номер МЮ КР 186 от 16.11.07г:
· 10001 «Банкноты и
монеты в оборотной кассе»
· 10002 «Банкноты и
монеты в сберегательной кассе»
· 10003 «Банкноты и
монеты в пути»
· 10004 «Банкноты и
монеты в банкоматах»
Аналитический учет ведётся с использованием
системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера
счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5
соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.
В бухгалтерском учете операция по зачислению
внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного
кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Кт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты до востребования клиентов»
Выдача денежных средств клиенту оформляется
денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств,
выданных ему из кассы банка:
Дт 20000 «Расчетные (текущие)
счета и депозиты до востребования клиентов»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в
оборотной кассе»
Оплата клиентом стоимости чековой книжки по
приходному ордеру в кассу банка производится проводкой:
Дт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной
кассе»
Кт 61099 «Прочие комиссионные
доходы»
Выдача в подотчет денежных средств сотруднику
банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого
получателя средств. Проводка имеет вид:
Дт 11531 «Счета к получению»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе»
При возврате подотчета производится обратная
проводка :
Дт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе»
Кт 11531 «Счета к получению»
Доставка наличных денег из ОАО «Халык Банк» в
ГРКЦ ГУ НБ осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в
кассу ГРКЦ НБКР, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.
Первый экземпляр препроводительной ведомости и
наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).
Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий
экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег
остается в банке.
На сумму инкассируемых наличных денег
выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на
корреспондентский счет банка в ГРКЦ.
Сумма наличных денег, переданных из кассы в
инкассацию, отражается в учете:
Дт 10003 «Банкноты и монеты в
пути»
Кт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе»
по соответствующим лицевым счетам подразделения.
В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег
поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «Халык Банк».
Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке,
которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным
и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на
корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «Халык Банк» делается проводка:
Дт 10101 «Корсчет в ГРКЦ НБКР»
Кт 10003 «Банкноты и монеты в пути»
При поступлении средств в кассу подразделения
(филиала), списываются денежные средства :
Дт 10001 «Касса №__» (при кассовом обслуживании
дополнительных офисов)
Кт 10003 «Банкноты и монеты в пути»
От части организаций, имеющих значительный
кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские
сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить
их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список
организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования
организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Такие организации заранее представляют в
кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут
опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное
наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации
формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется
препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной
ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно
накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.
Кассовый работник банка при приеме сумки с
денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае
предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей
осуществляется полистным, поштучным пересчетом.
После приема сумки кассовый работник подписывает
третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает
его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.
О количестве принятых сумок кассовый работник
составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и
порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.
Журнал учета принятых сумок с ценностями и
порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним
кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых
вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.
Пересчет денежной наличности, принятой в сумках,
может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в
течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в
тот же день.
В конце операционного дня кассовый работник сверяет
сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных
документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями
кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке
кассового работника.
Остаток наличных денег, расходные кассовые
документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета
принятых и выданных денег заведующему кассой.
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а
также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для
осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает
кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге
учета принятых и выданных денег.
В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег,
выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных
документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о
сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если
им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о
кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки
подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты
сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются
подписями кассового и операционных работников.
.1 Основные направления
совершенствования кассовых операций
На основании проведённого исследования возможно
предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций
в ОАО «Халык Банк» :
· минимизация остатков денежных средств в кассе;
Включение данного направления в мероприятия по
совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть
фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5
раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим,
необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что
позволит увеличить процентные доходы.
· организация системы безналичных платежей через
пластиковые карты.
На сегодняшний день большинство кредитов,
получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного
подхода в следующем:
· банк лишается части активов;
· необходимо задействовать в процессе
выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на
проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;
Предлагается рассмотреть возможность внедрение
безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел
возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить
кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.
· минимизация остатков средств в банкоматах;
· внедрение системы снятия средств по
корпоративным картам.
С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также
снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения
системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение
направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего -
операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых
банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия
денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая
необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента,
кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом
банкомате в другом городе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кассовые операции - это операции по приему и
выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно
определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а
также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных
активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.
Кассовое подразделение кредитной организации
создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц
и обработки денежной наличности.
На данный момент проведение кассовых операций на
территории КР регламентируется Положением НБ КР «Положение о порядке ведения
кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты
Банка КР в кредитных организациях на территории Кыргызской Республики».
Основными видами кассовых операций являются:
· прием и выдача денежной наличности;
· кассовое обслуживание банкоматов,
касс вне банка, обменных пунктов;
· доставка и инкассация денежных
средств и ценностей;
· хранение ценностей.
В зависимости от участия персонала банка в
обработке наличности можно выделить три способа обработки:
· ручная;
· автоматизированная;
· автоматическая.
С целью повышения эффективности использования
наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из
:
· минимизации остатков денежных средств в кассе;
· организации системы безналичных
платежей через пластиковые карты;
· минимизации остатков средств в
банкоматах;
· внедрения системы снятия средств по
корпоративным картам.
Основной идеей оптимизации наличных средств
банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе
относительно основной операции банка - кредитования. Предложения по оптимизации
предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём
уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах,
изменения технологии предоставления услуг клиентам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Гражданский кодекс КР
.
Налоговый кодекс КР
.
О банках и банковской деятельности: Закон КР
.
Положение о безналичных расчетах в КР
.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и
инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории
Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от
24.04.08. - № 318-П.