Бухгалтерский учет операций банка с платежными карточками в ОАО 'Приорбанк'

Бухгалтерский учет операций банка с платежными карточками в ОАО 'Приорбанк'

Введение

банк платежный карточка рынок

Развитие экономики невозможно без создания высокоэффективной системы денежного обращения и использования современных платежных механизмов. Компонентами денежного обращения являются наличные деньги и безналичные расчеты. Использование безналичной формы расчетов позволяет в определенной степени стабилизировать финансово-кредитную систему государства за счет ускорения возврата банковских кредитов, поступлений платежей в бюджет, улучшения расчетно-платежных отношений между субъектами хозяйствования, сокращения затрат на поддержку наличного денежного оборота.

Из существующего многообразия форм безналичных расчетов - расчеты банковскими платежными карточками являются одной из несложных форм расчетов с точки зрения учета. Это объясняется автоматизацией процесса использования платежных карточек.

Сегодня банковские карточки выступают ключевым элементом электронных банковских систем, все более активно вытесняя наличные деньги. Та немаловажная особенность, что на карточке содержится определенный объем информации, необходимый для доступа к счету в банке, проведения расчетов за товары, услуги или работы, а также снятия наличных денежных средств, позволяет ей служить наиболее простым и прогрессивным средством в организации расчетов.

Как форма осуществления платежей, расчеты на основе пластиковой карточки имеют значительные преимущества перед другими формами безналичных расчетов, а тем более перед наличным денежным оборотом. Так, используя пластиковую карточку как средство платежа существенно снижаются издержки обращения на содержание и обслуживание наличных денег; увеличиваются кредитные ресурсы банковской системы, развиваются кредитные отношения, так как во время списания с одного и зачисления на другой счет денежные средства оседают на некоторое время в банках и становятся кредитными ресурсами; способствуют укреплению налично-денежного обращения, поскольку уменьшают сумму наличных денег.

Широкое внедрение платежных карточек в оборот - одно из приоритетных направлений совершенствования платежной системы Беларуси. Развитие платежных технологий с использованием платежных карточек в нашей республике находит государственную поддержку, так как в конечном счете именно государство заинтересовано в широком привлечении средств населения в банки, развитии безналичных форм расчетов за товары и услуги, сокращении наличной денежной массы и затрат на ее поддержание.

Объектом исследования является банковская деятельность в Республике Беларусь.

Предметом исследования организация обращения платежных карт в Республике Беларусь. Выше сказанное определяет актуальность темы исследования, а также ее цели и задачи.

Основной целью курсовой работы является - определение состояния и тенденций развития безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек, а также выявление проблем и выработка предложений по совершенствованию безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек в Республике Беларусь.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

рассмотреть сущность и значение расчетов с использованием банковских платежных карточек;

изучить понятие «банковские платежные карточки», их виды и возможности использования;

проанализировать результаты проведения безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек;

выявить проблемы и определить направления совершенствования организации расчетов с использованием банковских платежных карточек.

Методологической основой исследования послужила специальная научная литература отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативно-правовые акты Республики Беларусь по указанным операциям, статистическая и экономическая отчетность Национального банка Республики Беларусь, а также информация периодической печати.

1.      Теоретические основы бухгалтерского учёта операций с платёжными карточками в банках

Техническая, организационная и информационная поддержка развития функционирующих в Республике Беларусь систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется ОАО «Национальный процессинговый центр», ЗАО «Платежная система «БелКарт».

В качестве расчетных банков по операциям с использованием банковских пластиковых карточек выступают банки, уполномоченные международными системами расчетов.

В отчетном периоде 2012 года в целях снижения при совершении операций с пластиковыми карточками доли наличного оборота наряду с эмиссией пластиковых карточек банками проводится работа, направленная на дальнейшую реализацию зарплатных проектов, расширение спектра услуг, оказываемых держателям банковских пластиковых карточек, а также развитие инфраструктуры по их обслуживанию.

Однако большинство пользователей карточек в день зачисления средств на карт-счета практически в полном объеме их обналичивают в банкоматах. Такая тенденция наблюдается, во-первых, из-за недостатка финансовой культуры в области безналичных расчетов; во-вторых, из-за привычки получать деньги (а в большинстве случаев это небольшие суммы) сразу; в-третьих, из-за отсутствия заинтересованности в использовании пластиковых карточек в качестве инструмента платежа за товары и услуги предприятий торговли и сервиса. Выбор зарплатной технологии как приоритетного направления развития системы расчетов с использованием карточек позволяет предоставить населению возможность выбора способа расходования заработной платы: наличными либо посредством совершения безналичных платежей.

Продолжается развитие банковских продуктов и услуг с использованием банковских пластиковых карточек. Набор фактически предоставляемых тем или иным банком держателям пластиковых карт услуг зависит от степени технической оснащенности и проводимой банком политики на этом сегменте рынка. В настоящее время банками обеспечен прием платежей за коммунальные услуги, услуги мобильной и электрической связи, услуги Интернет-провайдеров, телевизионных каналов и другие услуги через банкоматы, инфокиоски, платежные терминалы, мобильные телефоны и др.

Для предприятий торговли и сервиса эффект применения карточек проявляется в уменьшении рисков, которые присутствуют при использовании в расчетах наличных денег, в росте товарооборота и прибыли за счет реализации системы поощрительных мер для держателей карточек (программы лояльности - см. выше), снижении затрат на инкассацию наличности.

Для предприятий и организаций других отраслей экономики, внедряющих зарплатные проекты на базе карточек, обеспечивается диверсификация выдачи заработной платы по срокам, имеется серьезный социальный эффект за счет ухода от так называемого «дня получки», минимизируется потребность в наличных деньгах в кассе предприятия.

В настоящее время физические лица, владеющие банковскими пластиковыми карточками, наряду с минимизацией риска утери или хищения наличных денег, имеют следующие возможности:

получать наличные деньги в любое удобное время либо в банке или его подразделениях в рабочее время, либо в банкоматах при круглосуточном доступе;

оплачивать товары и услуги в торговых и сервисных предприятиях, принимающих карточки, по всей территории РБ (магазины, кафе, рестораны, бары, столовые, гостиницы, клубы, автозаправочные станции, авиа- и туристические услуги, связь, телекоммуникации и другие);

осуществлять платежи за коммунальные и приравненные к ним услуги;

получать в банкоматах выписки о состоянии карт-счета;

получать сведения о ежемесячном движении средств по счету и на основании этой информации наиболее оптимально использовать деньги на счете.

В зависимости от вида карточки, а также банка, в котором открыт карт-счет, физические лица могут воспользоваться дополнительными услугами (получать кредитный лимит ежемесячно и выписки о состоянии карт-счета по электронной почте, а также открывать карт-счет в другой валюте) или какими-либо льготами.

Новая услуга для держателей карточек - SMS-бэнкинг. Ее популярность связана с исключительным удобством для клиента, который может проводить финансовые операции независимо от места нахождения, используя мобильный телефон.

В масштабах государства в целом решаются задачи по сокращению налично-денежного оборота и затрат на его обслуживание, расширению возможностей кредитования реального сектора экономики за счет пополнения ресурсной базы банков, что, в конечном счете способствует экономическому росту. За счет привлечения денежных средств населения в банки и роста доли операций, проводимых с использованием банковских пластиковых карточек в безналичном порядке, обеспечиваются прозрачность и подконтрольность совершаемых населением операций с денежными средствами.

В настоящее время 24 банка Республики Беларусь эмитируют банковские пластиковые карточки внутренних и международных платежных систем. Количество банковских пластиковых карточек в обращении по состоянию на 1 июля 2010 г. составило 8 437,7 тыс., в том числе 2 468,1 тыс. карточек системы «БелКарт», 5 969,0 тыс. карточек международных систем расчетов, 105 карточек внутренних частных систем расчетов и 408 карточек международных частных систем расчетов. В Республике Беларусь установлено 2 848 банкоматов, 3 213 инфокиосков и 85 импринтеров. Оснащено 14 577 организаций торговли (сервиса) 23 594 платежными терминалами.

Одним из возможных путей не только привлечения и удержания клиентов, но и создания интереса в использовании пластиковых карточек при платежах является реализация банками Республики Беларусь «программ лояльности» на основе co-brand-карточек. При получении данной карточки физическое лицо имеет возможность воспользоваться различными дополнительными услугами, а также скидками, благодаря которым можно сэкономить деньги.

Банк-эмитент co-brand-карточки заключает соответствующий договор с предприятием торговли (сервиса). ОАО «Приорбанк» заключил договор на льготное обслуживание в РУПС «Белгосстрах» держателей эмитируемых им пластиковых карточек. Льготное обслуживание заключается в предоставлении скидок при страховании.

Реализация программ лояльности выгодна для всех участников этих проектов, так как:

повышается имидж банка как эмитента таких карточек;

у торгового предприятия появляются постоянные покупатели, и таким образом решаются проблемы с продажами;

физические лица имеют возможность сэкономить деньги и обезопасить расчеты.

Для банковской системы Республики Беларусь в целом введение подобных программ будет способствовать:

увеличению доли безналичных расчетов в платежном обороте;

укреплению доверия населения к банковской системе;

росту объема ресурсной базы банков, за счет которой можно получать доходы.

Предоставление услуг физическим лицам с пластиковыми карточками на новой технологической основе предполагает следующие шаги: установку банкоматов, принимающих наличные денежные средства (с функцией «cash-in»). Банки, устанавливающие такого рода банкоматы, предоставляют возможность населению пополнять карт-счет 24 часа в сутки 7 дней в неделю, избегая тем самым необходимости посещения банка. Банкоматы принимают деньги как в бумажных конвертах (их выдает сам банкомат), так и покупюрно. Конвертные банкоматы не позволяют сразу же зачислять средства на счет, так как нужно время, чтобы достать деньги, пересчитать их и проверить на подлинность. В связи с этим в банках, где установлены конвертные банкоматы, счет пополняется только через день-два - в зависимости от того, в какое время и день недели были приняты деньги. В один конверт можно положить до 30 купюр (больше не пройдет в щель банкомата), но количество «подходов» не ограниченно. Упаковывать нужно банкноты только одной валюты - рубли, доллары или евро - в зависимости от валюты счета, на который эти деньги должны быть зачислены. Купюрные банкоматы принимают деньги без упаковки, сразу же проверяя подлинность, «распознают» их номинал, поэтому карточный счет пополняется автоматически. Можно опускать в аппарат банкноты любого номинала, в любом порядке и в любом виде.

Способ приема наличных денег в конвертах самый дешевый, так как приобретения новых аппаратов в этом случае не требуется (необходимы лишь модули, стыкуемые с обычными банкоматами). Кроме того, конвертные мини-офисы сводят риск злоупотреблений со стороны клиентов. Конверты подписываются лично клиентом, поэтому в том случае, если проверка выявит фальшивые купюры, банк точно знает, от кого они получены. В купюрных же приемниках все деньги хранятся вместе, и определить, кому принадлежала поддельная купюра (если банкомат не распознал ее сразу), невозможно, так что весь риск ложится на банк.

С помощью «умных» банкоматов также можно проводить платежи в адрес Интернет-провайдеров и операторов мобильной связи, получать информацию по действующему кредиту, обменивать валюту, и наличие карты для этого необязательно.

Использование «бесконтактных» платежей.

Речь идет о встроенных специальных ЧИПах в карточку с магнитной полосой или крышку мобильного телефона (возможно встраивание микропроцессора в брелоки, футляры для ключей, персональные компьютеры) для расчетов за товары и услуги в предприятиях торговли и сервиса. Использование бесконтактных технологий значительно сокращает затраты времени на осуществление оплаты товаров (услуг) покупателями. А предприятия торговли и сервиса за счет повышения скорости обслуживания клиентов имеют возможность увеличить объем продаж.

Банковская пластиковая карточка (далее - карточка) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

банк-эмитент - банк, осуществляющий эмиссию карточек и определяющий правила совершения операций с карточками, а также принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы;

банк-эквайер - банк, осуществляющий эквайринг, под которым понимают деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию держателей карточек, эмитированных другими банками;

владелец карт-счета - клиент, заключивший с банком-эмитентом договор карт-счета;

держатель - физическое лицо, использующее карточку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;

предприятие торговли и сервиса (ПТС) - предприятие, заключившее договор с банком-эквайером и принимающее карточки в качестве платежного средства за реализуемые товары, работы, услуги.

С точки зрения организации учета операций с карточками необходимо выделить следующие виды карточек:

. в зависимости от того, кто является владельцем карт-счета: личная карточка - карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, заключенного банком с физическим лицом; корпоративная карточка - карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, заключенного банком с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем);

. в зависимости от характера используемых в расчетах средств: дебетовая карточка - карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете; кредитная карточка - карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком.

На балансе банка-эмитента для учета средств и отражения операций с использованием карточек открываются следующие счета: с использованием личных карточек: дебетовых 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» 3114 «Карт-счета физических лиц» кредитных: 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские нужды» с использованием корпоративных карточек: дебетовых: 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» кредитных: счета 2-го класса по учету краткосрочных кредитов. Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом как по поручению владельца карт-счета, так и на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услугу), и банком-эквайером.

Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде. Для осуществления перевода денежных средств в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер на бумажном носителе или в электронном виде в порядке, установленном договором между банком-эквайером и ПТС. Поступившие в банк-эквайер карт-чеки по операциям, совершенным в ПТС, а также карт-чеки по операциям, совершенным в пунктах выдачи наличных, платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с порядком, установленным данным банком. В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляются документы, которые направляются банку-эмитенту. На основании поступивших документов банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств с карт-счета в пользу получателя.

Необходимо отметить, что при отражении в учете операций с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре используются счета группы 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». Необходимость использования этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолженность друг перед другом. Так, при приеме от ПТС карт-чеков банк-эквайер должен оплатить своему клиенту суммы, указанные в карт-чеках, и востребовать эти суммы с банка-эмитента. В свою очередь, у банка-эмитента возникает задолженность перед банком-эквайером, с одной стороны, и требование по отношению к владельцу карт-счета, в другой стороны. Рассмотрим порядок совершения операции с использованием карточки и отражение ее в банковском учете на примере расчетов с ПТС, если: банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице; банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

Ситуация 1. Карт-счет и счет ПТС открыты в одном банке.

При поступлении в банк карт-чеков от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной стороны, и задолженность владельца карт-счета, с другой: Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков. При оплате карт-чеков в банке составляются проводки: Дебет карт-счет Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит счет ПТС. В результате осуществления данных проводок средства списаны с карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Ситуация 2. Карт-счет и счет ПТС открыты в разных банках.

При поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бухгалтерском учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента: Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков. В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом: Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки: В банке-эмитенте Дебет карт-счет Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит корреспондентский счет; В банке-эквайере Дебет корреспондентский счет Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» Кредит счет ПТС. В результате осуществления данных проводок в банке-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере постпившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Приорбанк традиционно ориентируется на оказание широкого спектра услуг для частных клиентов, в том числе по выпуску и обслуживанию международных платежных карточек, в чем, несомненно, является лидером на белорусском рынке.

Одним из первых в мае 1993 года Приорбанк вступил в международную платежную систему VISA International в качестве полноправного члена.

Летом 1994 года была эмитирована первая банковская платежная карточка Visa Classic.

С 1996 года банк запустил новые карточные продукты - платежные карты Visa Electron и Visa Gold

С 2001 года банк совершил революцию на национальном рынке инструментов электронной коммерции, начав выпуск виртуальной карты Visa Internet

С декабря 2010 года Приорбанк приступил к эмиссии наиболее престижной карточки Visa Platinum.

С октября 1994 года Приорбанк является также полноправным членом международной платежной системы MasterCard International, и на сегодняшний день эмитирует банковские платежные карточки MasterCard и Maestro.

С 2009 года Приорбанк стал полноправным членом национальной платежной системы БЕЛКАРТ и на сегодняшний день эмитирует платежные карточки БЕЛКАРТ-СТАНДАРТ со счетами в национальной валюте.

Собственный процессинговый центр Приорбанка позволяет значительно повысить качество и оперативность обслуживания держателей платежных карт, а также существенно сократить издержки, связанные с выполнением целого ряда операций по ведению счетов (кредитных и дебетовых) карт.

Приорбанк обладает значительным опытом работы по предоставлению частным клиентам полного комплекса услуг по выпуску и обслуживанию международных банковских платежных карточек. Сбалансированные тарифы, широкий выбор различных типов карточек ведущих международных платежных систем, реализация ряда современных дополнительных услуг и специальных акций для держателей платежных карточек, позволяет Приорбанку предложить клиентам оптимальный выбор условий по предоставлению и обслуживанию международных платежных карт.

1.1    Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь

Банковская платёжная карточка представляет собой платежный инструмент, который обеспечивает доступ к банковскому счету и проведение безналичных расчетов за товары и услуги, получение наличных денежных средств и проведение других операций, предусмотренных действующим законодательством.

Для выполнения безналичных платежей с использованием банковских платежных карточек создается специальная система расчетов, которая включает банковские и другие операции с ними.

Организация, которая является владельцем данной системы, определяет правила и процедуру проведения операций с банковскими платежными карточками в ее рамках. Члены системы являются одновременно ее участниками, в число которых входят банки-эквайеры, выполняющие операции с банковскими платежными карточками в соответствии с правилами системы на основе договоров, заключенных с ее членами, а также процессинговые центры.

Участники системы обеспечивают эмиссию банковских платежных карточек, их использование, процессинг, эквайринг и выполнение расчетов по операциям, совершаемым при использовании этих карточек.

Выделяют следующие виды систем расчетов с использованием банковских платежных карточек:

международная система, в которой участвуют как резиденты, так и нерезиденты. Владельцем являются нерезиденты;

внутренняя система, владельцем и участником которой являются резиденты;

частная система, в которой эмиссию банковских платежных карточек осуществляет банк-эмитент и является владельцем счета. Такая система может быть как внутренней, так и международной.

В Республике Беларусь эмитируются карточки таких международных систем как Visa, MasterCard, Union Card, Diners Club, JCB. Перечень систем расчетов с использованием банковских платежных карточек в Республике Беларусь по состоянию представлен в таблице 1.

Таблица 1.1 - Перечень систем расчетов с использованием банковских платежных карточек в Республике Беларусь

В целом для регулирования выпуска и использования банковских платежных карточек со стороны банков введены локальные нормативные акты, а также правила отдельных платежных систем.

Порядок осуществления операций с использованием платежных карточек, которые являются средством доступа к счету, регламентируются Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками от 30.04.2004 №74. В данной Инструкции описаны основные термины, классификация платежных карточек, порядок эмиссии банковских платежных карточек, порядок проведения операций с их использованием. [11]

При открытии карт-счета и получении карточки международных платежных систем Maestro или VISA Electron держатель карточки имеет возможность:

снимать наличные денежные средства в белорусских рублях без комиссии в пунктах выдачи наличных и банкоматах ОАО «АСБ Беларусбанк», а также в банкоматах ОАО «БПСбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «Белинвестбанк» и Национального банка Республики Беларусь;

получать наличные денежные средства в иностранной валюте в пунктах выдачи наличных ОАО «АСБ Беларусбанк» (доллары США и евро); в двухвалютных банкоматах ОАО «АСБ Беларусбанк» (доллары США); в банкоматах и отделениях других банков (доллары США и евро);

совершать операции круглосуточно и независимо от режима работы банка;

оплачивать товары и услуги в предприятиях торговли и сервиса (магазинах, автозаправочных станциях, кафе, ресторанах, столовых, аптеках и др.);

совершать безналичные операции и пользоваться широким спектром услуг в инфокиосках, банкоматах и пунктах приема коммунальных платежей;

по согласованию с банком оформить краткосрочный кредит - овердрафт;

погашать кредит в белорусских рублях или иностранной валюте;

пополнять свой карт-счет наличными денежными средствами;

перевести белорусские рубли с одного карт-счета на другой карт-счет;

воспользоваться услугой SMS-банкинг и М-банкинг, SMS-оповещение, Интернет-банкинг.

Инфраструктура безналичных расчетов национальной платежной системы представляет собой совокупность взаимодействующих систем и средств автоматизации процессов осуществления денежных переводов. Основными видами инфраструктуры при расчетах платежными карточками являются банкоматы и терминалы.

Банкомат - это электронно-механический программно-технический комплекс, обеспечивающий выдачу и / или прием наличных денежных средств, совершение в соответствии с локальным нормативным актом банка других операций, не противоречащих законодательству Республики Беларусь, с использованием карточки, а также регистрацию этих операций.терминал - специализированный микрокомпьютер с энергонезависимой памятью для хранения информации о транзакциях и нестандартной периферией, карт-ридером, принтером для печати чеков, встроенным модемом, а также несколькими портами, позволяющими подключать терминал к выделенной линии или связывать несколько терминалов в локальную сеть.

В настоящее время развитие национальной системы безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек осуществляется с учетом особенностей того или иного региона с привлечением административного ресурса органов исполнительной власти, министерств и ведомств. При этом особое внимание уделяется реализации региональных программ оснащения предприятий торговли и сервиса платежными терминалами, установке банкоматов и переход предприятий на выплату заработной платы с использованием банковских платежных карточек под контролем органов исполнительной власти. В целях повышения заинтересованности в использовании банковской пластиковой карточки при безналичных расчетах осуществился поэтапный перевод коммунальных и иных видов услуг на оплату с использованием карточек. В настоящее время практически все банки уже предлагают такую услугу с помощью платежных карточек. Для расширения эмиссии банковских платежных карточек и увеличения их популярности среди населения проводится работа по организации эмиссии кредитных карточек, совершенствованию необходимой нормативно-правовой базы. Это позволит увеличить долю безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек на предприятиях торговли и сервиса. Одновременно формируется единое расчетное пространство по операциям с использованием банковских платежных карточек различных систем расчетов.

Особенностью продаж и выдачи наличных денег по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками «в долг» - товары и наличные деньги предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время. Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания платежных карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых классом карточки [26, с. 37].

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществляется проверка платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или при выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных денег по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей.

При автоматической авторизации карточка помещается в POS-терминал, данные считываются с карточки, кассиром вводится сумма платежа, а держателем карточки со специальной клавиатуры - секретный персональный идентификационный номер (ПИН-код). После этого терминал осуществляет авторизацию либо устанавливая связь с базой данных платежной системы (on-line режим), либо осуществляя дополнительный обмен данными с самой карточкой (off-line авторизация). В случае выдачи наличных денег процедура носит аналогичный характер с той лишь особенностью, что деньги в автоматическом режиме выдаются специальным устройством - банкоматом, который и проводит авторизацию.

При безналичных расчетах с использованием пластиковой карты, выпускаемой одной компанией, в частном случае - банком, можно выделить трех основных участников: эмитент, держатель карты и пункт обслуживания.

Структура одноэмитентной платежной системы выглядит следующим образом: клиент в пункте обслуживания (пункт торговли и сервиса, банк) предъявляет пластиковую карту, получает товар или услугу в обмен на квитанцию (слип), на которой фиксируется номер карты, код и координаты пункта обслуживания, сумма товара (услуги), дата операции. Слип подписывается держателем карты, продавцом и передается эмитенту пластиковой карты. На основании его пункт обслуживания получает денежное возмещение в безналичной форме. Эмитент выставляет счет держателю карты и кредитует его, в дальнейшем получая от него денежные средства.

С расширением сети предприятий торговли и сервиса, принимающих банковские платежные карточки к оплате товаров и услуг, растут доходы эмитента, поэтому он заинтересован в создании разветвленной коммерческой сети пунктов торговли и сервиса, где будут установлены терминалы для расчетов. Структура такой системы значительно сложнее.

Держатель карты получает от пункта торговли и сервиса покупку (услугу) как бы в кредит. Пункт торговли и сервиса, предоставив слип (квитанцию, карт-чек), получает от обслуживающего банка денежное возмещение покупки. Обслуживающий банк непосредственно или через расчетный банк платежной системы получает сумму от банка-эмитента карты. Банк-эмитент рассчитывается с клиентом через его счет. Банк пункта торговли и сервиса при необходимости переводит данные слипов (операций) в электронную форму, создает из них файл и отправляет его в процессинговую компанию и получает через расчетный банк возмещение на соответствующую сумму. Документом на данном этапе является файл (журнал), созданный в установленном формате и соответствующим образом зашифрованный. В процессинговой компании при обработке всех принятых данных происходит сортировка операций, предоставленных к оплате в систему за текущий день, и формируются файлы для банков-эмитентов, являющиеся документами, на основании которых банки-эквайеры получают от банка-эмитента средства, соответствующие сумме всех операций, проведенных держателями карт данного банка. Банк-эмитент на основании электронных журналов проводит дебетование или кредитование карточных счетов клиентов. Впоследствии для каждого клиента формируется выписка по его счету, включающая все операции, прошедшие за определенный период (как правило, один месяц). Для держателей кредитных карт выписка является документом, на основании которого клиент должен оплатить свой долг банку на заранее оговоренных условиях. В случае с дебетовыми картами выписка лишь информирует клиента о движении средств по его счету.

Если обслуживающий банк является эмитентом карты, то он может вообще не посылать информацию об операции в центральную компанию, особенно если сам же проводит авторизацию [31, с. 53].

При безналичных расчетах происходит не только перевод средств клиентов, но и движение комиссий, взимаемых учреждениями, участвующими в цепочке, поскольку вся работа строится на коммерческой основе. При этом взимание комиссий в операциях получения наличных денег принципиально отличается от оплаты покупок в магазинах. Банк, выдающий держателю карты наличные деньги, фактически его кредитует (в международных системах эта операция называется кассовым авансом). Поэтому банк клиента при возмещении суммы кассового аванса выплачивает также и комиссию за кредитование.

Для осуществления покупок в магазинах в системах вводится так называемая плата за обмен, цель которой - компенсировать банку-эмитенту период между дебетованием суммы в пользу магазина и ее оплатой держателем карты.

Каждая платежная система устанавливает свои правила, например, взимать с банка-эмитента комиссию, подразумевая, что он ее компенсирует за счет держателя карты, или наоборот, приплачивать банку-эмитенту за каждую операцию в магазине, так что при желании банк может поощрять и клиента.

В системах банковских карт проводится четкое функциональное разграничение между банками-эмитентами и банками-эквайерами. Первые обслуживают держателей карт, открывают им счета, вторые предоставляют комплекс услуг торговым предприятиям и сервисным фирмам, принимающим карты для оплаты товаров и услуг.

Для быстрого проведения взаиморасчетов и выполнения других функций в платежной системе используется специализированная нефинансовая сервисная организация - процессинговый центр, обеспечивающий обработку поступающих от эквайеров запросов на авторизацию и / или протоколов транзакций - фиксируемых данных о произведенных посредством карт платежах и выдачах наличных денежных средств. Для этого центр ведет базу данных, содержащую, в частности, информацию об участниках платежной системы и держателях карт.

Процессинг включает деятельность по сбору и обработке информации, поступающей при проведении операций с карточками от предприятий торговли и сервиса, банкоматов и других источников, а также передачу обработанной информации для проведения безналичных расчетов.

Для проведения взаиморасчетов между банками на основании накопленных за день протоколов транзакций процессинговый центр готовит и рассылает итоговые данные, а также формирует и рассылает банкам-эквайерам стоп-листы.

Эквайринг осуществляется банком-эквайером в соответствии с договорами, заключенными с предприятиями торговли и сервиса и другими юридическими лицами и включает: деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, обслуживание держателей этих карточек, расчетное обслуживание предприятий торговли и сервиса.

Банк, который выпускает карточку, называется банком-эмитентом. Банк, который осуществляет обслуживание операций с карточками, называется банком-агентом. Банк, занимающийся обслуживанием предприятий торговли и сервиса, принимающих карточки к оплате, называется банком-эквайером. К устройствам эквайера относятся банкоматы, электронные терминалы, импринтеры и другие технические средства, предназначенные для осуществления эквайером операций с использованием банковских карт.

Расчетный банк в платежной системе служит для взаиморасчетов между банками - участниками системы через корреспондентские счета. В Республике Беларусь эту функцию выполняет Национальный банк.

При большом объеме операций для разгрузки центральной процессинговой компании от информационных потоков и расчетного банка от лишнего движения денежных средств в платежной системе создается несколько процессинговых центров.

Документооборот при расчетах банковскими платежными карточками, осуществляется следующим образом. Держатель карточки - физическое лицо, которое является владельцем карт-счета и которое заключает с банком договор об использовании платежного средства - предоставляет необходимые документы банку эмитенту и вносит средства на карт-счет (1). Банк-эмитент осуществляет регистрацию карточки на конкретное лицо - владельца карточки (2) и производит выдачу карточки ее держателю (3). Держатель карточки осуществляет приобретение товаров, услуг в предприятиях торговли и сервиса (4) и производит расчет посредством банковской пластиковой карточки (5). Предприятие торговли и сервиса предоставляет карт-чеки в банк-эквайер (6), который, в свою очередь, производит пересылку документов в банк-эмитент (7). Банк-эмитент осуществляет проверку правильности оформления и возможности оплаты карт-чеков (8) и производит перечисление средств в пользу предприятия торговли и сервиса (9).

Крупному банку выгодно создавать свой собственный процессинговый центр, так как в этом случае не надо выплачивать комиссию за процессинг. В целях повышения надежности и безопасности функционирования системы межбанковских расчетов создан резервный вычислительный центр, разработана и внедрена первая очередь системы управления программно-техническим комплексом, первая очередь телекоммуникационной сети, централизованная система антивирусной защиты. Внедрена модернизированная система BISS и система передачи финансовой информации, осуществлены меры по повышению надежности функционирования автоматизированных систем банков.

С помощью банковских платежных карт сегодня реализуются такие национальные и транснациональные проекты, как расчеты за товары и услуги в области потребительских услуг, персонификация и идентификация граждан, адресная социальная и медицинская помощь, виртуальное банковское обслуживание, электронные деньги, электронная торговля посредством глобальной сети Интернет и мобильной связи, программы поощрения покупок и т.д.

1.2 Анализ рынка банковских платежных карточек Республики Беларусь

В настоящее время Республика Беларусь находится на этапе активного построения рынка банковских платежных карточек. Карточный бизнес в Беларуси является относительно молодым и развивающимся. В 2002 году в стране была утверждена программа поэтапного внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек на территории Республики Беларусь, которая предусматривала создание необходимой инфраструктуры для применения карточек и их эмитирования путем реализации зарплатных проектов. В основу программы был положен мировой опыт продвижения карточных продуктов.

По мнению исследователей, рынок банковских платежных карточек имеет две ключевые особенности:

) на нем функционируют два самостоятельных класса потребителей платежных услуг - держатели карт и торгово-сервисные предприятия, принимающие карты к оплате;

) рынок отличает наличие сетевого эффекта. Карточки становятся более популярными, если их использует больше потребителей. Потребители не изолированы друг от друга, они связаны между собой сетевым эффектом: чем больше карт, тем больше торгово-сервисных предприятий, принимающих карты к оплате, и наоборот. Карточки представляют большую ценность для держателей, если их принимает больше торгово-сервисных предприятий, а для продавцов - если ими пользуется больше покупателей [24, с. 90].

В Беларуси банковские платежные карточки используются в расчетах с 1993 года. На сегодняшний день в республике осуществляются операции с использованием банковских платежных карточек международных банковских ассоциаций VISA и MASTERCARD/EVROCARD. Кроме того, банки эмитируют собственные платежные карточки, а также осуществляют эквайринг частных банковскихплатежных карточек, выпущенных в обращение банками-нерезидентами. До недавнего времени в республике действовала национальная платежная система «БелКарт», которая в настоящее время подвергается модернизации.

На протяжении последних лет развитие в Республике Беларусь системы расчетов на основе банковских платежных карточек осуществлялось преимущественно в рамках реализации банками проектов выплаты заработной платы населению республики через карт-счета. Выбор зарплатной технологии как приоритетного в Республике Беларусь направления развития системы расчетов с использованием карточек был обусловлен тем, что оборот денежных средств, связанный с выплатой заработной платы, является одним из самых крупных в экономическом обороте государства, а удаленный доступ к карт-счету, который обеспечивает банковская пластиковая карточка, позволил предоставить населению возможность выбора способа расходования заработной платы: наличными либо посредством совершения безналичных платежей. В итоге все участники расчетов получили положительные результаты.

Для банков реализация карточных проектов обеспечила увеличение ресурсной базы (за счет оседаемости средств граждан на карт-счетах до 30% от зачислений на эти счета при условии развития технической инфраструктуры), получение постоянного дохода от услуг, предоставляемых держателям карточек (выдача наличных денег через сеть банкоматов и пунктов выдачи наличных, предоставление овердрафта, осуществление коммунальных и иных платежей в сети банкоматов и информационных киосков и др.), а также от эквайринга по обслуживанию безналичных расчетных операций с использованием карточек в предприятиях торговли и сервиса (комиссионные).

Для предприятий торговли и сервиса эффект применения карточек проявляется в уменьшении рисков, которые присутствуют при использовании в расчетах наличных денег, в росте товарооборота и прибыли за счет реализации системы поощрительных мер для держателей карточек (программы лояльности, в основу которых положена система бонусов, скидок и т.п.), снижении затрат на инкассацию наличности.

Для предприятий и организаций других отраслей экономики, внедряющих зарплатные проекты на базе карточек, обеспечивается диверсификация выдачи заработной платы по срокам, имеется серьезный социальный эффект за счет ухода от так называемого «дня получки», минимизируется потребность в наличных деньгах в кассе предприятия.

Для граждан - держателей банковских платежных карточек эффект проявляется в минимизации риска утери или хищения наличных денег, повышении платежной культуры (удаленный доступ к своему счету в банке, возможность осуществления коммунальных и иных видов платежей в безналичном порядке), росте доходов за счет получения процентов на остаток средств по карт-счету, возможности оперативного получения кредита (овердрафта).

В масштабах государства в целом решаются задачи по сокращению налично-денежного оборота и затрат на его обслуживание, расширению возможностей кредитования реального сектора экономики за счет пополнения ресурсной базы банков, что, в конечном счете, способствует экономическому росту. За счет привлечения денежных средств населения в банки и роста доли операций, проводимых с использованием банковских платежных карточек в безналичном порядке, обеспечиваются прозрачность и подконтрольность совершаемых населением операций с денежными средствами.

В последние годы была проделана существенная работа по внедрению в платежный оборот на территории нашей страны банковских платежных карточек. Однако, несмотря на то, что большая часть экономически активного населения Беларуси получила зарплатные карточки, возможность их использования для проведения безналичных платежей за товары и услуги имелась преимущественно лишь в столице, областных и других наиболее крупных городах. При этом терминалы для безналичной оплаты, которые были установлены, использовались недостаточно эффективно. Значительное несоответствие темпов прироста эмиссии карточек и объектов программно-технической инфраструктуры их использования, низкая доля безналичных расчетов с использованием платежных карточек свидетельствовали о необходимости принятия незамедлительных мер, направленных на устранение сложившегося дисбаланса [5, с. 10].

В этих целях совместным постановлением Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь утверждена Государственная программа развития технической инфраструктуры, обеспечивающей использование банковских платежных карточек, на 2011-2015 годы.

ОАО «АСБ Беларусбанк» является одним из активнейших участников рынка банковских платежных карточек в Республике Беларусь. В развитии данного бизнеса банк изначально определил для себя основную цель - создать условия, при которых пластиковая карточка станет универсальным платежным инструментом для свободного и повсеместного использования, а безналичные расчеты посредством карточек - доминирующими в денежном обороте страны.

На сегодняшний день банк уверенно занимает лидирующие позиции на карточном рынке республики. Его доля составляет:

по количеству карточек - 56%;

по количеству банкоматов - 44%;

по количеству пунктов выдачи наличных - 55%;

по количеству инфокиосков - 57%.

Каждая вторая карточка Республики Беларусь выпущена ОАО «АСБ Беларусбанк», а заработную плату по ним получает каждый второй работающей в стране. Около 17 тысяч предприятий республики обслуживаются в ОАО «АСБ Беларусбанк» по выдаче заработной платы с использованием платежных карточек. Зарплатные проекты являются эффективным инструментом привлечении населения в банк и увеличения его ресурсной базы.

В круг держателей карточек ОАО «АСБ Беларусбанк» входят люди разных возрастов и сфер деятельности. В их числе и люди пенсионного возраста. Для данной категории населения банк предлагает специально разработанные платежные карточки Visa Electron для пенсионеров. На сумму средств, хранящихся на карт-счете, начисляется повышенный процент, равный процентной ставке по вкладу «Пенсионный». Пластиковая карточка для пенсионеров является удобным и выгодным способом получения пенсии и других доходов, а также дает возможность пользоваться широким спектром услуг в инфокиосках, банкоматах, отделениях банка. Количество выпущенных ОАО «АСБ Беларусбанк» карточек Visa Electron для пенсионеров превышает 100 тысяч.

Банком проводится активная работа по подготовке выпуска нового вида платежных карточек внутренней платежной системы «БелКарт-М».

В настоящее время при достаточно высоких темпах эмиссии платежных карточек основной задачей, которую перед белорусскими банками и торгово-сервисными предприятиями ставят Национальный банк и Правительство Республики Беларусь, является развитие программно-технической инфраструктуры обслуживания карточек, позволяющей повсеместно проводить безналичные платежи. В рамках реализации данной задачи ОАО «АСБ «Беларусбанком» заключены договоры об обслуживании держателей платежных карточек с 3109 предприятиями торговли и сервиса, в которых установлено 5133 терминала. Все чаще в пунктах торговли и сервиса вводятся компьютерные кассовые системы, которые обеспечивают высочайшую скорость и качество обслуживания клиентов посредством платежных карточек. К настоящему времени 138 предприятий организовали обслуживание держателей платежных карт с использованием таких систем. Сам банк обладает широкой технической инфраструктурой обслуживания держателей платежных карточек, состоящей из 946 банкоматов, 1195 инфокиосков, 1747 пунктов выдачи наличных, 1308 пунктов приема коммунальных платежей.

Наряду с увеличением эмиссии карточек и наращиванием технической инфраструктуры ОАО «АСБ Беларусбанком» большое внимание уделяется улучшению качества обслуживания населения, расширению спектра услуг для держателей платежных карточек [22 c. 10].

Процесс распространения электронных видов платежей в Республике Беларусь приближается к мировым стандартам. Держателями пластиковой карточки на сегодняшний день являются 85% населения республики.

Следует отметить, что по сравнению с экономически развитыми странами рынок банковских платежных карточек в Республике Беларусь находится на этапе становления. Эмиссия карточек достигла только более 80% потенциального объема рынка. Техническая инфраструктура обслуживания карточек требует совершенствования, в том числе в части условий ее территориального распределения. Необходим комплекс действенных мер со стороны государственных органов, предприятий торговли и сервиса, банков, других заинтересованных организаций для создания в Республике Беларусь эффективно работающей терминальной и банкоматной сети, сети платежно-справочных терминалов самообслуживания, на должном уровне обеспечивающей потребности держателей банковских платежных карточек.

На 1 платежный терминал в организациях торговли и сервиса приходилось 620 карточек, тогда как в соответствии со средним международным показателем должно приходиться не более 160 карточек.

В настоящее время основные затраты по развитию технической инфраструктуры несет банковское сообщество. Закупка и установка дорогостоящего оборудования, которое в Республике Беларусь не производится, требует существенных капитальных вложений. Банки, находясь в условиях жесткой конкуренции, вынуждены развивать программы с использованием банковских платежных карточек, самостоятельно работая с каждым поставщиком услуг, что неизбежно замедляет темпы развития данной сферы услуг и требует дополнительных затрат.

Согласно требованиям Программы мер по развитию внутренней системы «БелКарт» до 2015 года, банкам необходимо обеспечить до конца 2015 года поэтапный переход на использование банковских платежных карточек системы «БелКарт» для выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, государственных унитарных предприятий и акционерных обществ, контрольный пакет акций которых принадлежит государству.

В настоящее время банковские платежные карточки внутренней системы «БелКарт» с магнитной полосой («БелКарт-М») могут приниматься к обслуживанию только в инфраструктуре банков, подключенных к ОАО «Банковский процессинговый центр». Значительный прирост эмиссии карточек «БелКарт» (с 7% до 23%) в условиях нерешенного вопроса об организации «шлюзов» между ОАО «Банковский процессинговый центр» и собственными процессинговыми центрами отдельных белорусских банков ведет к невозможности совершения держателями карточек «БелКарт-М» операций в объектах технической инфраструктуры этих банков. В настоящее время у держателей карточек международных платежных систем, подлежащих переводу на карточки «БелКарт-М», указанная возможность существует [5].

.3 Нормативно-правовое регулирование и принципы бухгалтерского учета операций банка с платежными карточками

Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.

. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

«Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

соответствующих счетах групп 36 «Бюджетные и иные государственные средства», указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

«Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее - счета по учету кредитной задолженности):

X, 203X, 212X, 213X, 232X, 233X, 252X, 253X - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

X «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242X «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» - для физических лиц;

X «Кредиты, предоставленные другим банкам» - для банков-пользователей.

. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

«Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

X «Кредиты, полученные от других банков» - если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки - разные банки;

если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;

«Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с подотчетными лицами» - по операциям держателей банка-пользователя.

. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

. При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банками - участниками системы применяются следующие балансовые счета:

«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности перед банками - участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 «Клиринговые счета».

. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несут расходы и / или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:

XX «Процентные доходы» (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

XX «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

«Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» - полученные банком комиссионные вознаграждения;

«Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» - уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

«Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

«Прочие банковские доходы» (например, средства, поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);

«Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости карточки и т.п.).

2. Бухгалтерский учет операций банка с платежными карточками в ОАО «Приорбанк»

Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется ОАО «Приорбанк» на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных ОАО «Приобанк» банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

«Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

«Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

«Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек ОАО «Приорбанк» осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов:

, 2031, 2121, 2131, 2321, 2331, 2521, 2531 - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

«Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 2421 «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» - для физических лиц;

«Кредиты, предоставленные другим банкам» - для банков-пользователей.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

«Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

«Карт-счета в уполномоченных банках», 1512 «Карт - счета в иностранных банках» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

Эмиссия карточек ОАО «Приорбанк» и пополнение карт-счетов:

выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

зачисление денежных средств на карт-счета:

физическими лицами:

Д-т 1011 «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц

К-т карт-счета;

юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3011 - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов

К-т карт-счета;

банками-пользователями:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

.1 Финансово-экономическая характеристика банка

«Приорбанк» был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. «Приорбанк» является крупнейшим частным универсальным банком Республики Беларусь, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: депозиты, кредиты, банковские пластиковые карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестиционно-банковские операции, рассчетно-кассовое обслуживание.

Первый шаг в создании «Приорбанка» был сделан в ноябре 1988 года на учредительном собрании пайщиков Минского Инновационного Банка. Это событие объединило многие ведущие предприятия бывшего СССР: производственные объединения «БелавтоМАЗ», «Минский тракторный завод», «Минский завод холодильников», «Минский завод вычислительной техники», «Горизонт», НПО «Порошковой металлургии», Городское Управление «Промстройбанк», а также ряд высших учебных заведений Беларуси. Благодаря их инициативе, 20 января 1989 года вновь образованный Минский Инновационный Банк был зарегистрирован в Госбанке СССР. 12 июля 1991 года - Белорусский инновационный банк был переименован в Белорусский промышленно-инновационный банк «Приорбанк».

Одним из важнейших решений, определившим дальнейшую судьбу банка, стал проведенный в ноябре 1991 года, впервые на зарождающемся белорусском финансовом рынке, процесс акционирования. Данное преобразование, а также получение Генеральной лицензии на совершение операций в иностранных валютах открыли новые перспективы в работе с клиентами. Была определена четкая стратегия развития универсального, а не специализированного банка.

Благодаря прогрессивным взглядам руководства, еще в начале 90-х гг. «Приорбанком» было инициировано введение в банковскую систему Беларуси последних разработок в области безналичных расчетов. Будучи одним из основателей национальной карточной системы «БелКарт», Приорбанк стал первым среди белорусских кредитно-финансовых институтов членом платежных ассоциаций VISA International и MasterCard/Europay, а также присоединился к системе REUTER и системе электронных платежей S.W.I.F.T.

Еще на этапе становления была сделана ставка на активное финансирование крупнейших государственных промышленных предприятий. Для удовлетворения потребностей клиентов и перехода на качественно новый уровень отношений с иностранными инвесторами в 1994-1995 годах «Приорбанк» открывает свои представительства в Германии, Польше и России.

Надежность «Приорбанка» на отечественном рынке уже с 1993 г. подкреплялась ежегодными проверками финансовой отчетности ведущими западными аудиторскими компаниями: Coopers&Lybrand, Price Waterhouse, Ernst&Young, Deloitte&Touche.

Таким образом, в международном сообществе за «Приорбанком» прочно закрепилась репутация самого активного и надежного среди белорусских кредитно-финансовых учреждений. Высокая оценка внешнеэкономической деятельности, безусловно, расширила возможности сотрудничества «Приорбанка» с влиятельными банками европейского рынка. Закономерным шагом стало подписание соглашения о сотрудничестве между «Приорбанком» и «Европейским банком реконструкции и развития», получившее продолжение в совместном финансировании таких стратегически важных для Беларуси направлений, как дорожное строительство, стройматериалы и информационные технологии. В 1997 году «Европейский банк реконструкции и развития» становится одним из основных акционеров «Приорбанка», что свидетельствовало о качественно новом этапе развития и высокой степени доверия со стороны международного финансового института.

В 2003 году 50% акций «Приорбанка» стали принадлежать «Райффайзен Интернэшнл», а впоследствии эта доля была увеличена до 87,74%. Этот позволило не только укрепить собственные позиции на отечественном рынке, но и повысило уровень возможностей банка в удовлетворении потребностей финансирования и повышения качества обслуживания клиентов. Это произошло благодаря централизации деятельности, оптимизации бизнес-процессов, внедрению современных банковских и информационных технологий, а также системы контроллинга, позволяющей производить оценку эффективности и выявлять потенциал дальнейшего развития.

Сегодня «Приорбанк» занимает лидирующие позиции по привлечению иностранных инвестиций и выпуску кредитных карт. Приорбанк сотрудничает с «Райффайзен Централь Банк» (Австрия), «Европейским Банком Реконструкции и Развития» (Великобритания), «Международной финансовой корпорацией», «Экспортно-Импортным банком» (Тайвань) и многими другими международными финансовыми организациями.

Согласно лицензии на осуществление банковской деятельности №12 от 28 августа 2008 года «Приорбанк» ОАО имеет право осуществлять следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных камней во вклады (депозиты);

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных

помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Организационная структура ОАО Приорбанк (центральный офис) разделен на департаменты и отделы. Во главе департамента находится директор департамента либо исполнительный директор, отдел возглавляет начальник отдела. В составе сотрудников департамента присутствуют менеджеры, которые занимаются делами нескольких определенных клиентов. Решение о принятии кредитных обязательств банком принимается коллегиально на основании решений нескольких департаментов.

В зависимости от типа ЦБУ (центра банковских услуг) в организационной структуре организовано несколько отделов. В каждом ЦБУ есть отдел денежного обращения и кассового обслуживания и отдел розничного бизнеса. В ЦБУ типа В присутствует служба клиентского сервиса, в ЦБУ типа А, помимо СКС, есть также отдел обслуживания средних и малых клиентов и служба кредитного контроля и сопровождения кредитных проектов.

В 2006 г. в «Приорбанк» ОАО был осуществлен процесс трансформации филиалов в Центры банковских услуг и перевод их на единый баланс. Это позволило банку существенно сократить время проведения расчетных операций в иностранной валюте и между клиентами банка, что положительно отразилось на качестве обслуживания клиентов.

Продолжением процесса объединения банка явилась унификация тарифной политики ЦБУ. Так, с 1 января 2007 г. в «Приорбанк» ОАО был введен новый единый для всего банка Перечень банковских и иных операций, оказываемых за плату, и величин платы за осуществление операций, который заменил ранее действовавшие тарифы филиалов.

В настоящее время все центры банковских услуг по Республики Беларусь подотчетны Центральному офису.

На сегодняшний день филиальная сеть «Приорбанка» представлена 94 структурным подразделением, что позволяет эффективно и успешно сотрудничать как с крупными корпоративными клиентами, лидерами белорусской экономики, так и с предприятиями малого и среднего бизнеса, а также с населением по всей территории Республики Беларусь.

ЦБУ 401 «Приорбанк» имеет три отдела:

операционный;

отдел розничного бизнеса (оказание услуг физическим лицам);

отдел по обслуживанию корпоративных клиентов.

Отдел по обслуживанию корпоративных клиентов работает с юридическими лицами. В отличие от других банков Республики Беларусь, в данном отделе существует вертикальная структура управления. Она отвечает нормам белорусского законодательства и требованиям австрийской банковской группы RZB. Вертикальная структура имеет следующий вид:

риск-менеджер;

финансовый аналитик;

администратор.

Администратор работает с клиентами, занимается сбором документов о финансовом состоянии клиента (анкеты, балансы, бизнес-планы и т.д.).

Финансовый аналитик занимается изучением финансового состояния клиента. Он рассматривает документы, собранные администратором, составляет финансовый анализ.

Риск-менеджер изучает собранные документы и одобряет или не одобряет выдачу кредита. Основная задача риск-менеджера - следить за отсутствием проблемных задолженностей.

Операционный отдел работает с такими документами как платежные требования, поручения; проводит кассовое обслуживание (приходная касса, приходно-расходная касса).

Отдел розничного бизнеса осуществляет кредитование физических лиц, принимает вклады, занимается выдачами по вкладам, предоставляет карточки населению. Населению предоставляется широкий спектр кредитных услуг в национальной валюте на покупку, строительство и реконструкцию жилья, потребительские нужды. Наряду с традиционным кредитованием «Приорбанк» осуществляет кредитование физических лиц посредством предоставления овердрафта по банковским карточкам, а также выпуска кредитной карточки.

В таблице представлены основные финансово-экономические показатели ОАО Приорбанк за 2011-2012 гг.

Финансово-экономические показатели деятельности ОАО Приорбанк за 2011-2012 гг.

Объемы активов увеличились в 2012 году на 15,8% и составили 8978772,1 млн. руб. по сравнению с 2011 годом. Обязательства банка возросли за счет увеличения средств клиентов на 29,8% в отчетном году.

Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе увеличился на 12,5% в 2012 году в связи с тем, что увеличились кредиты клиентам на 15,8%.

По итогам деятельности банка за 2012 год по сравнению с 2011 годом банком получена прибыль в размере 594930,2 млн. руб. В связи с тем, что прибыль увеличилась на 11,7%, то большая часть прибыли была направлена на увеличение резервного фонда банка на 286657,2 млн. руб., также увеличилась накопленная прибыль на 22,3% и фонда переоценки статей баланса на 42,9%.

По данным показателей ликвидности, видно, что банк вполне способен отвечать по своим обязательствам. Анализируя показатели достаточности капитала, можно сказать, что банк надежен и способен нивелировать возможные финансовые потери за свой счет, не в ущерб своим клиентам. В отчетном 2012 году банк этот рейтинг надежности увеличил на 8,6%.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 81 чел. В отчетном году по сравнению с прошлым годом, что составило 3,4%.

В целом, по данным финансово-экономических показателей деятельности банка можно сказать, что, несмотря на экономическую ситуацию в стране, которая характеризовалась наличием посткризисных явлений, жесткой денежно-кредитной политикой, направленной на достижение макроэкономической стабильности банк демонстрировал устойчивую динамику развития и высокую эффективность. Темпы роста некоторых основных показателей превысили средний уровень по банковской системе.

.2 Механизм осуществления расчетов банковскими платежными карточками ОАО «Приорбанк»

Для обеспечения преимуществ на рынке банковских продуктов и услуг ОАО «Приорбанк» ежегодно разрабатывает комплексную Программу по повышению конкурентоспособности банковских услуг, в соответствии с которой одной из приоритетных целей банка является увеличение доли безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек и, как следствие, снижение затрат, связанных с обслуживанием наличного денежного оборота, а также повышение скорости расчетов и уровня обслуживания населения.

Благодаря прогрессивным взглядам руководства, еще в начале 90-х гг. «Приорбанком» было инициировано введение в банковскую систему Беларуси последних разработок в области безналичных расчетов. Будучи одним из основателей национальной карточной системы «БелКарт», Приорбанк стал первым среди белорусских кредитно-финансовых институтов членом платежных ассоциаций VISA International и MasterCard/Europay Круг держателей пластиковых карт ОАО «Приорбанк» очень широк, в него входят люди разного возраста, с разным уровнем дохода. В связи с этим, банк предлагает следующие виды пластиковых карточек:

дебетовая карточка - это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке;

кредитная карточка - это карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств.

ОАО «Приорбанк» предлагает клиентам широкий спектр пластиковых карточек, в который входят карточки систем VISA Electron и Maestro со счетом в белорусских рублях, международные карточки - VISA Electron, VISA Classic, VISA Gold, Maestro, MasterCard Mass, MasterCard Business, MasterCard Gold. Кроме того, Приорбанк выпускает карточки VISA Electron, предназначенные специально для пенсионеров - с повышенным процентом на остаток денежных средств на карт-счете.

По состоянию на 01 января 2013 года доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 10,9%. Программой развития розничных банковских услуг предусмотрено не менее 15%.

Общее количество открытых карт-счетов на 1 января 2014 года составило 28566 штук, прирост на 5279 единиц и, остаток средств на карт-счетах вырос на 49,3% и достиг 5,5 млрд. руб.

В отделениях и операционном отделе с использованием пластиковой карты было оплачено коммунальных и прочих платежей на сумму 4319,8 миллионов рублей, в 2 раза больше прошлого года (2212,6 миллионов рублей).

По состоянию на 01 января 2014 доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 11,99% (на начало года 10,5%). Программой развития различных банковских услуг предусмотрено не менее 20%. В целом по Гомельской области - 9,98%.

Наибольший удельных вес в операциях по банковским пластиковым картам занимают операции по расчетам в предприятиях торговли сервиса (37,8%) и по оплате коммунальных услуг в отделениях банка (32,2%). В структуре операций в течение трех последних лет произошли существенные изменения, так оплата услуг через банкоматы значительно снизилась (на 16,6 процентных пункта), а удельный вес по оплате коммунальных услуг в отделениях банка увеличился на 9,1 процентных пункта, также увеличился удельный вес расчетов в предприятиях торговли и сервиса на 7,0 процентных пункта.

Графически структура операций по банковским пластиковым картам представлена на рисунке.

Структура оборота по банковским пластиковым картам в ОАО «Приорбанк» на 1 января 2014 года

Исходя из данных рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в сумме оборота по пластиковым карточкам приходится на расчеты в предприятиях торговли и сервиса - 38%. Второе место занимает оплата коммунальных услуг в отделениях банка - 32%, третье и четвертое место приходится соответственно на оплату услуг через банкоматы и в инфокиосках.

В 2013 году наблюдается недостаточное количество платежных терминалов в пунктах торговли и сервиса. В соответствии со стандартами, на 1 терминал должно приходиться 160 карточек, тогда как в нашем случае приходится 280 карточек, 120 карточек больше, чем необходимо.

2.3 Бухгалтерский учет безналичных расчетов банковскими платежными карточками в ОАО «Приорбанк»

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:

правового режима;

поддержания ликвидности;

наличия акцепта на платеж;

срочности платежа;

имущественной ответственности за соблюдение договорных условий;

контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналичных расчетов являются:

правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных расчетов;

правильное документальное оформление совершаемых операций;

исполнение платежных инструкций в очередности, установленной законодательством;

своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

формирование полной и достоверной информации об операциях банка;

предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластиковыми карточками.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку-корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения банковского перевода.

Если банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, то под исполнением платежных инструкций клиента (взыскателя) понимается зачисление денежных средств на счет бенефициара или передача ему денежных средств иным образом.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетными и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего полные и достаточные сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. В договоре также может быть предусмотрена возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода, посредством систем дистанционного банковского обслуживания при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформлены на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банковские переводы классифицируются на два вида. Классификация банковских переводов представлена на рис. 3.1.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель).

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются:

на международный банковский перевод - банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются:

Классификация банковских переводов

на банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

частный перевод - банковский перевод, не связанный с предпринимательской деятельностью, сторонами по которому являются физические лица.

3. Направления развития и совершенствования системы расчетов банковскими платежными карточками

В области развития системы безналичных расчетов с использованием платежных карт необходимо широкомасштабное развитие сети предприятий торговли и сервиса, принимающих карточки, в том числе в сфере торговли и услуг; увеличение объема кредитных карт, карт с возможностью получения овердрафта, внедрения различных программ поощрения держателей карточек, использовать для осуществления расчетных операций современные телекоммуникационные средства, улучшающие качество банковского обслуживания, предлагать дополнительные услуги (например, размещение временно свободных денежных средств с карт-счета во вклады и ценные бумаги).

Таким образом, применение новых технологий в сфере применения банковских платежных карточек повысит надежность и безопасность безналичных расчетов в секторе потребительских сделок и снизит риски в платежной системе государства. Необходимо отметить, что расчеты банковскими платежными карточками являются наиболее неразработанной и перспективной формой расчетов, развитие и совершенствования которой способствует сокращению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию.

Также следует отметить, что для увеличения доли безналичных расчетов необходимо наладить с предприятиями торговли системную работу, совместно разрабатывать и внедрять программы лояльности, включающие поощрительные меры для держателей карточек, активно пропагандировать передовой опыт, проводить совместные рекламные акции и компании, помочь организовать компьютерный учет покупок в разрезе держателей карточек в каждом магазине.

В целях развития розничных банковских услуг следует принять ряд мер, которые позволят реализовать следующие основные цели: организация качественной системы продаж банковских платежных карточек; увеличение доли безналичных расчетов с использованием платежных карточек, дальнейшее укрепление лидирующих позиций банка на карточном рынке республики.

Целесообразна была бы совместная разработка и реализация ОАО «Приорбанк» с организациями торговли и сервиса программ предоставления скидок покупателям, оплачивающим товары с использованием платежных карточек. Совместная реализация подобных программ позволит стимулировать использование карточек для осуществления безналичных платежей, а держателю карточки даст возможность получить дополнительный доход.

Следует отметить, что без предоставления скидок оборот предприятия не достиг бы таких размеров, т.к. не было бы увеличения клиентов и тем самым не увеличился бы товарооборот.

Таким образом, можно сделать вывод о целесообразности применения скидок предприятиями торговли и сервиса, т.к. они выгодны в равной степени и для банков и для самих предприятий.

Следует организовать работу по расширению возможностей оплаты различных видов услуг в устройствах самообслуживания (услуг ЗАО «БеСТ» и отделов департамента охраны министерства внутренних дел Республики Беларусь и др.).

Работу банкоматов в режиме обслуживания клиентов необходимо организовать не менее чем на 97% от общего времени работы банкоматов.

Следует отметить, что рынок традиционных карточных платежей является достаточно насыщенным, следовательно, для обеспечения его привлекательности необходимо предлагать сферы использования карточного продукта. Это в первую очередь, вовлечение карточки в Интернет-платежи и мобильные платежи. Назрела необходимость максимального расширения SMS-банкинга, который позволяет круглосуточно и вне зависимости от местонахождения оплачивать с мобильного телефона услуги операторов сотовой связи Velcom и MTC, услуги РУП «Белтелеком» (домашний телефон), услуги многоканального телевидения. Также с помощью SMS-банкинга можно получать на мобильный телефон информацию об остатке денежных средств на карт-счете, о задолженности по услугам РУП «Белтелеком» и многоканального телевидения, о сохранности в инфокиоске данных для оплаты услуг.

Воспользоваться данной услугой может любой держатель личной пластиковой карточки ОАО «Приорбанк» при наличии мобильного телефона, подключенного к сети Velcom или MTC и поддерживающего обмен SMS-сообщениями.

Активизацию рынка страховых услуг необходимо внедрить соответствующими проектами по оплате этих услуг через устройства самообслуживания, что снизит расходы банка на 0,2 доллара США. Несмотря на то, что это несущественные расходы, тем не менее, только с одной операции экономиться 0,2 доллара США, за год можно сэкономить в среднем от 12% до 15%, что уже является положительным для банка.

Кроме этого, с целью расширения эквайрингового бизнеса в инфокиосках следует представить возможность оплаты услуг клиентами банков-резидентов, что позволит повысить доходность операций.

Таким образом, необходимо сделать вывод о том, что при достижении поставленных перед целей и направлений, в ближайшее время услуг для держателей карточек станет еще больше, а банки смогут многократно приумножить свой капитал.

3.1 Преимущества и недостатки расчетов банковскими платежными карточками

Сегодня расчеты посредством карточек стали наиболее распространенной (после расчетов банковскими чеками) формой безналичных расчетов. Благодаря своему главному предназначению - служить платежным инструментом - банковские карточки превратились в чрезвычайно рентабельный, если не самый прибыльный вид услуг, предлагаемый финансовой сферой. Вдобавок банковские карточки сильно упростили доступность кредита.

Рынку страны необходимы новые банковские продукты, способные стимулировать заинтересованность населения и предприятий торговли в использовании банковских пластиковых карточек для безналичных расчетов. Один из них - кредитная карта. Несмотря на богатый опыт международных платежных систем в области эмиссии «чистых» кредитных продуктов, банки страны не торопятся с их внедрением. Причины просты - отсутствие кредитных историй физических лиц, отсутствие либо недостаток у банков опыта работы с банковскими карточками, недостаточно развитая инфраструктура обслуживания держателей банковских карточек.

Внедрение кредитных карточек в гораздо большей степени позволяет учесть экономические интересы всех участников расчетов с использованием банковских пластиковых карточек. За счет более длительных сроков предоставления кредита, простоты его получения и погашения, более высокого по сравнению с овердрафтом кредитного лимита клиент получает возможность реального увеличения своей покупательной способности. В свою очередь, предприятия торговли и сервиса, обслуживающие держателей кредитных карточек, кроме опосредованного кредитования своего оборота и увеличения числа покупок, приобретают постоянных покупателей, способных осуществлять расчеты только в безналичном порядке. С увеличением количества кредитных карточек в обращении государство получает рост безналичных операций с использованием банковских пластиковых карточек, что напрямую влияет на сокращение налично-денежного оборота в стране.

Быстрое распространение банковских пластиковых карточек, их превращение в массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди населения служит наилучшим свидетельством того, что эта форма расчетов выгодна основным категориям участников системы. Все заинтересованные в системе расчетов субъекты, участвуют в развитии рынка и получают соответствующие выгоды. Клиент размещает свои средства в банке на счете, получая премиальный процент за неиспользованный остаток средств на счете, при условии, что в любой момент сможет получить сумму наличных денег либо оплатить товар безналично в сети предприятий торговли и сервиса. Банк заинтересован в привлекаемых средствах, для чего готов обслуживать их на счетах, а также организовывать работу с карточками в своей филиальной сети и в торговле. Торговые предприятия в свою очередь готовы принимать карточки к оплате за товары и услуги, стремясь к привлечению наибольшего количества покупателей [22, с. 235].

Карточка, представляющая собой кусочек пластика, на который занесены определенные данные об её владельце и его счете, является формой доступа к этому счету, освобождающей от необходимости рисковать, нося с собой большие суммы наличных денег, дающая возможность совершать запланированные покупки. В случае утери карточки достаточно лишь сообщить об этом в банк - все расчеты по ней будут заблокированы.

Значительным прорывом для держателей карточек стала возможность получения мини-кредитов в виде овердрафта без предоставления залога и большого числа документов, обычно сопровождающих процедуру кредитования, а также появление кредитных карточек.

Вместе с тем масштабная эмиссия пластиковых карточек, развитие сети предприятий торговли и сервиса, принимающих банковские каточки при оплате товаров / услуг, не влечет за собой столь же значительного расширения безналичных расчетов около 5% оборота. Остальные 95% в силу целого ряда объективных и субъективных причин приходится на операции получения наличных.

Незначительная доля безналичного оборота оказывает крайне негативное влияние не только и не, сколько на держателей карточек, сколько на банки, финансирующие развитие сети терминалов в торговле, на торговые предприятия, не получающие увеличения выручки за счет внедрения данного вида расчетов, а также на государство, не имеющее реального сокращения налично-денежного оборота.

Финансирование платежного оборудования для безналичных расчетов на 87% производится за счет средств банков, но следует отметить и другие - небанковские источники (рисунок. 2.4)

Удаленный доступ к счету привел к появлению новых типов операций по банковскому счету, которые можно выполнять на банкоматах или иных терминалах (плата за коммунальные услуги, пользование мобильной телефонной связью).

В отличие от эмиссии карточек развитие технической инфраструктуры обслуживания держателей карточек идет более медленными темпами. При этом такие показатели, как количество карточек на один банкомат, пункт выдачи наличных на одно предприятие торговли и сервиса, растут из года в год. Таким образом, темпы роста эмиссии карточек превосходят темпы роста инфраструктуры системы расчетов с использованием карточек, то есть банки, осуществляя эмиссию, не обеспечивают ее необходимыми средствами использования карточек.

Трудности банков, связанные с развитием инфраструктуры, обусловлены следующими факторами:

необходимостью крупных финансовых вложений, которыми на сегодняшний день банки не располагают. Денежные средства, прежде всего, необходимы для закупки и поддержания в работоспособном состоянии дорогостоящих аппаратно программных комплексов (банкоматы, платежные терминалы, программное обеспечение и другие), организации каналов связи, закупки заготовок пластиковых карточек;

выполнением банками не свойственных им функций (процессинг), что влечет за собой существенное увеличение штата сотрудников, работающих с пластиковыми карточками;

дублированием затрат на развитие параллельных сетей банкоматов (сети банкоматов для проведения операций с карточками международных систем и системы «БелКарт»).

Решение банками данных проблем самостоятельно и обособленно приводило к распылению ресурсов и дополнительным затратам каждого банка в отдельности на создание и обслуживание соответствующей инфраструктуры.

В августе 2002 года было зарегистрировано ОАО «Национальный процессинговый центр», основной целью которого является содействие развитию в Республике Беларусь безналичных расчетов с использованием карточек, создание масштабной сети платежных терминалов и банкоматов, снижение затрат на внедрение этого вида услуг.

Учредителями предприятия являются Национальный банк Республики Беларусь, АСБ «Беларусбанк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «БПС-Банк», ОАО «Белвнешэкономбанк», РУП «Белорусский межбанковский расчетный центр», УП «МПООВТ», НПО «Центр-систем».

Пользователями услуг центра являются АСБ «Беларусбанк», ОАО «Белинвестбанк», ЗАО «Трастбанк».

«Национальный процессинговый центр» обеспечивает ведение авторизационной базы данных для более чем 2000 тыс. держателей карточек, функционирование 800 банкоматов, подключение более чем 6000 электронных терминалов, включая информационно-справочные, установленных в филиалах банков и на предприятиях торговли и сервиса, круглосуточную службу сервиса, обработку и ежедневную подготовку расчетной информации по более чем 6,3 млн. финансовых транзакций в месяц.

Доля рынка пластиковых карт банков, работающих через ОАО «Национальный процессинговый центр», на 01.01.2009 г. составила:

по обслуживаемому рублевому обороту - 75%, в том числе по безналичному - 46, 8%;

по количеству карточек - 70%;

по количеству операций - 71%.

ОАО «Национальный процессинговый центр» оказывает такую услугу, как управление рисками, предоставление которой особенно эффективно с точки зрения предотвращения попыток совершения мошеннических операций с карточками и в сети [31].

Таким образом, ОАО «Национальный процесинговый центр» способствует созданию и развитию совместно с банками и торговыми предприятиями собственной сети терминалов и банкоматов. Наличие такой сети обслуживания привлекательно для различных эмитентов карточек, которым выгодно использовать готовую действующую сеть для реализации своих продуктов.

3.2 Рекомендации и перспективы развития применения банковских платежных карт в платежной системе Республики Беларусь

В настоящее время более 220 стран мира развивают банковские услуги на основе платежных карт, и в некоторых из них безналичная оплата товаров и услуг в структуре всех расчетных операций достигает 90%.

Что же касается непосредственно Республики Беларусь, то здесь немного иная ситуация. Система безналичных расчетов, а в частности рынок платежных карт начал свое интенсивное развитие только в последние несколько лет.

Проводимая на протяжении последних семи лет Национальным банком и банками Беларуси работа по развитию системы безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек ориентирована на выполнение государственных программ по переводу населения Республики Беларусь на выплату заработной платы с использованием платежных карточек, обеспечение притока денежных средств населения в банки, повышение доли безналичных расчетов с использованием современных электронных платежных инструментов и сокращение налично-денежного оборота.

Однако, несмотря на то, что большая часть экономически активного населения Беларуси имела карт-счета в банках и получала зарплатные карточки, возможность их использования для проведения безналичных платежей за товары и услуги имелась преимущественно лишь в столице, областных городах и других наиболее крупных городах. При этом даже те терминалы для безналичной оплаты, которые были установлены, использовались недостаточно эффективно. Значительное несоответствие темпов прироста эмиссии карточек и объектов программно-технической инфраструктуры их использования, низкая доля безналичных расчетов с использованием платежных карточек свидетельствовали о необходимости принятия незамедлительных мер.

В этих целях совместным постановлением Совета Министров и Национального банка утверждена Государственная программа развития технической инфраструктуры, обеспечивающей использование банковских платежных карточек на 2011-2015 годы. В целях активизации работы сферы торговли и сервиса по увеличению доли безналичных платежей за товары и услуги с использованием платежных карточек разработан План мероприятий по переходу сферы торговли и сервиса на безналичный расчет с организацией системы стимулирования установления терминального оборудования и безналичных расчетов с помощью платежных карточек на 2011-2015 годы, утвержденный заместителем Премьер-министра Республики Беларусь и первым заместителем Председателя Правления Национального банка.

В соответствии с данным документом, в целях увеличения доли безналичных расчетов с использованием платежных карточек, банкам необходимо решить ряд задач:

организация производства в Республике Беларусь основных компонентов программно-технической инфраструктуры, направленной на использование банковских и иных платежных карточек;

унификация программно-технических решений и приведение их в соответствие с требованиями международных платежных систем [8].

В связи с этим, необходимо принять ряд мер, способствующих увеличению доли безналичных расчетов в платежном обороте, в частности с использованием платежных карточек.

Однако для решения поставленных задач, первостепенно необходимо рассмотреть и решить существующие проблемы, т.е. проблемы осуществления безналичных расчетов на основе банковской пластиковой карточки.

Оценивая перспективы операций банка с платежными карточками, необходимо, в первую очередь, отметить, что будущее нашего рынка платежных карточек в целом зависит от того, сумеем ли мы решить проблемы, свойственные затянувшемуся переходному периоду.

Решение проблемы увеличения доли безналичных расчетов в розничном товарообороте лежит в двух плоскостях:

Создание технической инфраструктуры применения банковских платежных карточек и доведение ее до нормативного уровня;

Рациональное и эффективное использование уже созданной сети платежных терминалов.

Следовательно, для увеличения безналичных расчетов с использования платежных карточек, а также для популяризации карточек необходимо увеличение обслуживающего оборудования. Несмотря на то, что темпы создания сети платежных терминалов опережают темпы эмиссии карточек, они все же недостаточны.

Для увеличения доли безналичных расчетов одной только установки в организациях торговли и сервиса терминального оборудования недостаточно. Необходимо особое внимание уделить эффективному использованию терминалов. Со стороны торговли и банков должны быть обеспечены мониторинг их использования, анализ количества и суммы операций на один терминал в динамике и приниматься меры по повешению эффективности использования прежде всего за счет разработки и реализации системы поощрительных мер.

Также в целях увеличения спроса на платежные карточки, на их использование в качестве средств расчетов, необходимо стимулирование держателей платежных карт, которое может осуществляться с помощью различного рода поощрения. В настоящее время программы поощрения потребителей - практически единственный маркетинговый инструмент, создающий ситуацию, когда каждая из сторон оказывается в выигрыше. С одной стороны, банк увеличивает количество клиентов, а с другой - количество транзакций по своим карточкам, в то время как потребитель получает подарки за приверженность банку.

Программы поощрения клиентов способствуют более частому использованию карточки банка для оплаты товаров и услуг, помогают установить обратную связь с клиентом, своевременно информировать о новых услугах и проектах.

Белорусским банкам необходимо проделать определенную работу по стимулированию безналичных расчетов с использованием карточек (т.е. использовать различные скидки, подарки, премии, призы). Что в какой-то мере будет являться агитацией расплачиваться платежными карточками, привлечет дополнительных клиентов и станет стимулом для тех, кто является держателем пластиковой карточки, но не использует ее в качестве расчетов.

Однако этого все еще недостаточно. Держатель карточки идет за покупкой не в банк, а в магазин. Поэтому работу по стимулированию безналичных расчетов должны вести не только банки, но и торговля, причем торговля в большей степени. Предоставление специальных скидок и вознаграждений покупателям, оплачивающим товары с использованием платежных карт, должно осуществляться за счет организации торговли и сервиса либо путем внедрения совместных программ банков и организаций торговли и сервиса, когда они выступают в качестве равноправных партнеров. В этой ситуации в выигрыше оказываются и банки и организации торговли и сервиса. У организаций торговли и сервиса есть возможность использовать информационные мощности банка, т.е. информационные стенды банка, экранные заставки инфокиосков, банкоматов, что исключено при самостоятельной программе организаций торговли и сервиса, а банки в свою очередь больше прорекламируют расчеты на основании платежных карточек.

Программы поощрения клиентов являются одним из возможных путей не только привлечения и удержания клиентов, но и создания интереса в использовании платежных карточек при платежах за различные виды товаров и услуг.

Так, одним из направлений привлечения и удержания клиентов на рынке платежных карт может послужить реализация банками Республики Беларусь программ лояльности на основе co-brand-карточек (со - от cooperation, что в переводе с английского - кооперация, объединение усилий, совместные действия; brand - торговая марка) (рисунок).

Схема взаимоотношений участников программ лояльности

После получения данной карточки физическое лицо имеет возможность воспользоваться различными дополнительными услугами, а также скидками, благодаря которым можно реально сэкономить деньги.

При этом для осуществления такой программы банк-эмитент co-brand-карточек заключает соответствующий договор с предприятием торговли или сервиса.

В Республике Беларусь реализовал такой проект выпуска банковских платежных карточек с совместным использованием торговых марок (Белорусский клуб автомототуризма) только «Приорбанк».

Предоставление услуг физическим лицам с использованием платежных карточек на новой технологической основе предполагает следующие шаги:

. Установку банкоматов, принимающих наличные денежные средства (с функцией «cash-in»).

Банки, устанавливая такого рода банкоматы, предоставляют возможность населению пополнять свой карт-счет в любое время суток и дня недели, избегая тем самым необходимости посещения банка. Чтобы превратить банкомат в мини-офис, банку нужно либо сразу купить готовый терминал со встроенной функцией приема денег, либо переоборудовать старый банкомат, либо рядом с ним установить специализированные устройства (депозиторы), единственной функцией которых является прием наличных денег. Банкоматы принимают деньги как в бумажных конвертах (их выдает сам банкомат), так и покупюрно

Конвертные банкоматы не позволяют сразу же зачислять средства на счет, так как нужно время, чтобы достать деньги, пересчитать их и проверить на подлинность.  В связи с этим в банках, где установлены конвертные банкоматы, счет пополняется только через  день-два, в зависимости от того, в какое  время и день недели были приняты деньги (если поступление приходится на вечер пятницы, то зачислены они в лучшем случае будут в понедельник).

В один конверт можно положить до 30 купюр (больше не пройдет в щель банкомата), но количество «подходов» неограниченно. Упаковывать нужно банкноты только одной валюты - рубли, доллары или евро - в зависимости от валюты счета, на который эти деньги должны быть зачислены [18, с. 35].

Также могут использоваться купюрные банкоматы, которые принимают деньги без упаковки. Такие банкоматы сразу же определяют подлинность банкнот по следующим критериям: по длине, толщине купюры, на просвет, а также «распознают» их номинал, поэтому карточный счет пополняется автоматически. Можно опускать в аппарат банкноты любого номинала, в любом порядке и в любом виде. Если счет открыт в другой валюте, средства будут зачислены после конвертации.

Способ приема наличных денег в конвертах самый дешевый, так как приобретения новых аппаратов в этом случае не требуется. Необходимы лишь модули, стыкуемые с обычными банкоматами, которые стоят около шести тысяч долларов США (для сравнения: купюрный банкомат обходится в 35 тысяч долларов США). Кроме того, конвертные мини-офисы сводят к нулю риск злоупотреблений со стороны клиентов. Конверты подписываются лично клиентом, поэтому в том случае, если проверка выявила фальшивые купюры, банк точно знает, от кого они получены. Это является положительным моментом и для клиента и для банка: банк защищается от мошенничества, и тем самым защищает от него клиента, обеспечивает стабильную работу и надежность, а клиент в свою очередь получает удобство доступа к своему карт-счету.

В купюрных же приемниках все деньги хранятся вместе, и определить, кому принадлежала поддельная купюра (если банкомат не распознал ее сразу), невозможно, так что весь риск ложится на банк.

Как правило, многофункциональные терминалы позволяют снимать средства со всех карт вне зависимости от банка, их эмитировавшего, и платежной системы. Однако пополнение счета и получение данных об остатке средств возможно только по карте в банкоматах банка-эмитента. Такое ограничение связано с правилами международных платежных систем.

С помощью банкоматов нового поколения также можно провести ряд операций. Например, существует возможность проводить платежи в адрес интернет-провадейров и операторов мобильной связи, получать дополнительную информацию по действующему кредиту (процентная ставка, величина начисленных процентов, дата очередного погашения). Также такие банкоматы позволяют обменивать валюту, и наличие карты для этого необязательно. Это очень удобно для клиента, его заинтересует именно такой универсальный банкомат вместо «обычного».

. Следующим шагом является использование «бесконтактных» платежей.

Речь идет о встроенных специальных ЧИПах в карточку с магнитной полосой или крышку мобильного телефона (возможно встраивание микропроцессора также в брелоки, футляры для ключе) для расчетов за товары и услуги в предприятиях торговли и сервиса. В некоторых категориях торгово-сервисных фирм скорость оплаты покупок имеет важнейшее значение для успеха их бизнеса. Использование бесконтактных технологий значительно сокращает затраты времени на осуществление оплаты товаров покупателями. Предприятия торговли и сервиса за счет повышения скорости обслуживания клиентов имеют возможность увеличить объем продаж.

О массовом применении данной технологии в нашей стране говорить пока рано, что связано с дороговизной такого рода оборудования и не каждый банк или предприятие торговли и сервиса сможет позволить себе такой банкомат. Однако перспективы для ее постепенного внедрения и развития все же существуют. Предположим, что первоначально установить такой банкомат слишком дорого, однако следует обратить внимание на то, что такого рода оборудование при его использовании может принести банку значительный доход, и при использовании экспертных оценок можно оценить доход, который получит банк от использования банкомата через определенный промежуток времени. Результат чего, нам покажет, что в ближайшей перспективе данный банкомат может значительно окупить затраты на его приобретение и принести банку дополнительную прибыль.

Можно предположить, что бесконтактные технологии смогут потеснить наличные деньги как основной инструмент платежей в таких категориях предприятий торговли и сервиса, как рестораны быстрого обслуживания, кинотеатры, автозаправочные станции и проезд на всех видах транспорта.

Сегодня на рынке платежных карточек формируется новая ситуация. Пришло осознание преимуществ микропроцессорных карточек как более безопасного инструмента, к тому же предоставляющего возможность расширить спектр услуг. Разработаны и активно внедряются так называемые «спецификации EMV», позволяющие обеспечить прием в терминальном оборудовании EMV-совместных карточек различных систем расчетов.

Некоторыми банками республики уже начат процесс перехода на платежные карточки международных систем, соответствующие спецификациям EMV. Однако массовый выпуск EMV-совместных карточек требует модернизации существующих программно-технических комплексов банков-членов международных систем расчетов до соответствия требованиям спецификаций EMV.

Главной причиной внедрения смарт-технологий в области банковских платежных карточек является усиление мер борьбы против мошенничества. Один из наиболее распространенных видов мошенничества - использование похищенных различными способами номеров карточек с магнитной полосой.

Опыт эксплуатации смарт-карточек подтверждает их высокую устойчивость к мошенничеству, что положительно влияет на имидж банков и платежных систем. Однако затраты банков, связанные с переходом на новую технологию, весьма значительны. Кроме приобретения непосредственно микропроцессорных карточек, банкам необходимо также устанавливать комплексы по их персонализации, модернизировать процессинговые центры и обновлять периферийное оборудование. Уменьшение убытков от мошенничества снижает расходы банков, связанные с «карточным» бизнесом, но не повышает доходов. Однако в перспективе следует говорить о существенных изменениях в области смарт-карточек.

Переход на EMV-совместные карточки позволит повысить безопасность расчетов, функциональность карточки за счет размещения на ней нескольких приложений, и не только банковских, увеличить количество безналичных платежей [32, с. 19].

Основной экономический эффект от внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек в Республике Беларусь заключается в привлечении денежных средств населения в банки и, соответственно, в экономику государства. Населению предоставляется возможность накопления средств на счетах и получения процентов по остаткам. Остатки на счетах держателей карточек используются банками в качестве ресурса для инвестиционной деятельности, кредитования реального сектора экономики. Кроме того, дополнительная экономия средств достигается за счет сокращения налично-денежного оборота и затрат на его обслуживание.

Заключение

Банковская пластиковая карточка стала одним из популярных платежных инструментов в системе электронных услуг. Ее применение позволяет снижать себестоимость оказываемых клиентам услуг, а также расширяет их спектр. Кроме того, она способствует сокращению налично-денежного оборота, ускорению движения денежных средств между клиентами, пополнению ресурсной базы банков, расширяет возможности роста товарооборота, повышает безопасность оборота денег в стране и платежную культуру граждан.

Массовое использование платежных карточек, как инструмента безналичных расчетов на современном этапе общественного развития стало возможным благодаря вниманию, которое уделяется данному инструменту со стороны банковских учреждений.

Все больше потребителей совершая свои ежедневные покупки предпочитают безналичный способ их оплаты. Конкурируя между собой и постоянно совершенствуя свои продукты участники рынка платежных карточек развивают его в целом.

Интерес к банковским пластиковым карточкам обусловлен следующими факторами:

удобство пользования;

в большинстве случаях предоставления банковского кредита;

регулярное получение полной информации о произведенных операциях.

Введение расчетной системы на основе платежных карточек имеет преимущества и для банка:

преодоление пространственных ограничений по привлечению и обслуживанию клиентуры;

привлечение новых корпоративных и частных клиентов;

увеличение оборотных средств и другие.

Также очевиден интерес государства по внедрению расчетов с платежными карточками:

снижаются затраты на инкассацию денежных средств, эмиссию банкнот;

упрощается учет движения денег и взимание налогов.

Операции с платежными карточками открыли новые перспективы финансового обслуживания клиентов и соответственно расширили возможности получения банковской прибыли.

Экономическое значение безналичных расчетов с помощью платежных карточек как существенной составляющей денежного обращения возрастает.

В настоящее время при достаточно высоких темпах эмиссии платежных карточек основной задачей, которую перед белорусскими банками и торгово-сервисными предприятиями ставят Национальный банк и Правительство Республики Беларусь, является развитие программно-технической инфраструктуры обслуживания карточек, позволяющей повсеместно проводить безналичные платежи. Проанализировав состояние расчетов с использованием банковских платежных карточек можно отметить следующее.

Общее количество карточек, находящихся в обороте увеличилось на 23,7%, а сумма безналичных расчетов с использованием карточек, увеличилась на 59,4% и составила в среднем на одну карту 520,5 тысяч руб. что является довольно низким показателем.

Рентабельность платежных карточек увеличилась на 0,2% и составила 3,07%, то есть на каждый рубль безналичных расчетов с использованием платежных карточек было получено прибыли на сумму 0,0307 рублей.

В целом можно говорить о недостаточно эффективном использовании банковских платежных карточек, что обусловлено следующим:

недостаточно полный охват населения услугами с использованием банковских платежных карточек;

низкая доля безналичных расчетов с использованием платежных карточек;

низкий показатель безналичных расчетов в расчете на одну пластиковую карту в год;

снижение доли безналичных операций, совершаемых в банкоматах и пунктах торговли и сервиса в их общем объеме;

невыполнение стандартов по количеству карточек в расчете на 1 банкомат (недостаточные темпы роста эмиссии карточек);

снижение коэффициента эффективности использования платежных карточек;

невысокие темпы роста рентабельности платежных карточек.

Направлениями повышения эффективности использования банковских платежных карточек являются:

совместная разработка и реализация с организациями торговли и сервиса программ предоставления скидок покупателям, оплачивающим товары с использованием платежных карточек. Совместная реализация подобных программ позволит стимулировать использование карточек для осуществления безналичных платежей, а держателю карточки даст возможность получить дополнительный доход;

увеличение клиентской базы держателей платежных карточек за счет эмиссии банковских платежных карточек VISA Electron и Maestro для использования в Республике Беларусь, международных платежных карточек MasterCard (Mass, Gold), VISA (Classic, Gold), привлечения новых организаций на использование корпоративных карточек MasterCard-Business, что даст возможность увеличить активы банка;

внедрение услуги М-банкинга. Данная услуга сможет заменить держателю пластиковой карточки инфокиоск в его мобильном телефоне. Несмотря на то, что эта услуга очень схожа с SMS-банкингом, она имеет ряд своих отличительных черт.

привлечь на обслуживание по выплате пенсий пенсионеров Министерства труда и социальной защиты не менее 75% от вновь поставленных на пенсионный учет, из них не менее 70% на выплату пенсий по карт-счетам;

обеспечит передачу списков на зачисление денежных средств на карт-счета и вкладные счета физических лиц посредством системы «Клиент-банк» не менее 65% юридических лиц, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании в банке и производящих выплату денежных средств физическим лицам в соответствии с заключенными договорами;

обеспечить подключение не менее 2% владельцев карт-счетов к услуге «Интернет-банкинг»;

обеспечить реализацию услуги погашения кредитов в системе «Интернет-банкинг»;

Таким образом, необходимо сделать вывод о том, что при достижении поставленных перед банком целей и направлений, в ближайшее время услуг для держателей карточек станет еще больше, а банки смогут многократно приумножить свой капитал.

Список использованных источников

1.     Банковский Кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 17 июля 2011 г. №145-З: текст по сост. на 25 сентября 2012 г. - Минск: Амалфея, 2012. - 216 с.

2.      Банковские карточки и безналичные платежи в России // Банковские технологии. - 2013. - №7. - С. 18-22.

.        Боговик, А. Развитие платежной системы расчетов с использованием пластиковых карточек / А. Боговик // Наш банк сегодня. - 2013. - №4 - С. 3.

.        Боговик, А. Успех пластиковых карточек - награда за долгий труд! / А. Боговик // Наш Банк сегодня. - 2012. - №50 (177). - С. 6.

.        Боговик, А. Пластиковые карты сегодня и завтра / А. Боговик // Банковский вестник. - 2013. - №2. - С. 10-12.

.        Борьба с мошенничеством в сфере платежных карт // Банковское дело. - 2013. - №10. - С. 71-73.

.        Глушков, А. Многофункциональные платежные карточки для оплаты городских услуг / А. Глушков // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2011. - №2-3. - С. 32-40.

.        Государственная программа развития технической инфраструктуры, обеспечивающей использование банковских пластиковых карточек, на 2011-2010 годы: постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь 29.06.2011 №817/11. - Минск, 2011. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 10.07.2013.

.        Евстегнеев, А. нереальные деньги: о распространении банковских пластиковых карточек в Беларуси / А. Евстегнеев // Мобильная связь. - 2012. - №1. - С. 60-61.

.        Зубарев, Г. Процессинговый центр как составляющая часть системы безналичных расчетов / Г. Зубарев // Банковский вестник. - 2011. - №4. - С. 32-33.

.        Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30.04.2004 №74. - Минск, 2004. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 15.07.2013.

.        Как карта ляжет // Наш Банк сегодня. - 2014. - №13 (244). - С. 4.

.        Карточный бизнес в Беларуси и перспективы формирования национальной платежной системы // Банковский вестник. - 2013. - №2. - С. 39-44.

.        Концепция развития в Республике Беларусь системы безналичных расчетов по розничным платежам до 2010 года: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 31.03.2005 №44. - Минск, 2005. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 15.07.2013.

.        Концепция развития национальной платежной системы Республики Беларусь до 2010 года с учетом мировых тенденций: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 26.05.2004 №84. - Минск, 2004. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 10.07.2013.

.        Кравцова, Г.И. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова. - Мн.: БГЭУ, 2012. - 444 с.

.        Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 512 с.

.        Леонович, Т. Новые направления в развитии розничных банковских услуг / Т. Леонович // Банковский вестник. - 2011. - №34. - С. 32-35.

.        Лукашок, Ю.А. Российский рынок пластика: тенденции развития и перспективные продукты / Ю.А. Лукашок // Банковский РИТЕЙЛ. - 2013. - №3. - С. 11.

.        Не станьте жертвой мошенничества // наш банк сегодня. - 2014. - №13 (244). - С. 5.

.        О развитии системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 24.04.2013 №54. - Минск, 2011. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 12.07.2013.

.        Овсейко, С. Банковские пластиковые карточки: сравнительный анализ / С. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. - 2013. - №4. - С. 59-67.

.        Овсейко, С. Банковские пластиковые карточки: сравнительный анализ / С. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. - 2013. - №5. - С. 51-60.

.        Оптимизация электронных платежей с помощью пластиковых карт // Банковское дело. - 2013. - №11. - С. 90-93.

.        Пацовский, Н. Пластиковые карточки: новый уровень развития / Н. Пацовский // Банковский вестник. - 2011. - №10. - С. 37-43.

.        Пивунов, А. Электронные деньги: проблемы внедрения / А. Пивунов // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2005. - №45. - С. 32-37.

.        Писарик, С. В поисках козыря: о позиции АСБ «Беларусбанк» в вопрсах развития системы безналичных платежей при помощи пластиковых карт / С. Писарик // Республика. - 2013. - 23 апреля. - С. 17.

.        Пищук, И.А. О развитии системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов / И.А. Пищук // Банковский вестник. - 2013. - №5. - С. 11-16.

.        Пластиковые карточки: новый уровень развития // Банковский вестник. - 2011. - №3. - С. 37-43.

.        Пластиковые карточки - ключ к новым технологиям обслуживания клиентов // ГЕРМЕС. - 2013. - №2. - С. 25-27.

.        Пластиковые карточки: понятие, виды, особенности // Банковский вестник. - 2002. - №7. - с. 53-55.

.        Пластиковые карты: состояние, проблемы, перспективы // Банковский вестник. - 2012. - №1. - С. 19-22.

.        Программа поэтапного внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек на территории Республики Беларусь: постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь 31 января 2000 №126/3. - Минск, 2011. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 15.07.2013.

.        Правила осуществления операций с электронными деньгами: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 26.11.2003 №201 (в ред. постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 16.02.2012 №52). - Минск, 2011. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 10.07.2013.

.        Программа развития розничного бизнеса в ОАО «АСБ Беларусбанк» на 2014 год, утвержденная протоколом правления ОАО «АСБ Беларусбанк» 5 февраля 2014 г. №14.1. - Минск, 2011. - Режим доступа: www.nbrb.by. - Дата доступа: 27.06.2013.

.        Развитие системы розничных платежей на основе банковских пластиковых карточек: состояние и проблемы // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2014. - №4 (504). - С. 20-22.

.        Рынок банковских карт - проблемы и перспективы // Банковский вестник. 2013. - №11. - С. 94-96.