Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО 'Хоум Кредит Банк')

Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО 'Хоум Кредит Банк')

Введение

Перед каждым субъектом хозяйствования, заключающим внешнеэкономическую сделку, связанную с исполнением либо принятием исполнения денежного обязательства, стоит проблема выбора метода платежа. Понятие метода платежа, сложившееся в международной торговле, является более широким и более комплексным, нежели используемое в отечественном финансовом праве понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишь формально-юридические стороны расчетной операции (права и обязанности сторон, форма документооборота), то метод платежа наряду с ним включает также экономическую сторону внешнеторговой операции.

В середине XX века в американской деловой практике появился новый способ обеспечения исполнения обязательств - резервный аккредитив. Этот динамично развивающийся правовой институт представляет собой гарантию исполнения в широком смысле, направленную на защиту бенефициара в случае неисполнения своих обязанностей другой стороной основного договора. Возникновение данного института связано с необходимостью создания простого, быстрого и надёжного механизма платежа, который не мог быть осуществлён по договору поручительства по причине акцессорного характера поручительства и наличия у поручителя права использовать возражения, которые может выдвигать основной должник. Потребность в одностороннем обязательстве третьего лица, независимом от основного договора, возникла и в европейских странах, что привело к появлению аналогичного вида обеспечения, получившего наименование банковской, или независимой гарантии. В 70-е годы XX века резервные аккредитивы и банковские гарантии стали применяться в международной торговле. С тех пор был накоплен значительный опыт практики их применения, и Международная Торговая Палата, одной из целей которой является гармонизация и унификация международного торгового права, разработала сборники обычаев для каждой категории инструментов: Унифицированные правила для гарантий по требованию 1992 г. (публикация МТП №458) и Правила международной практики резервных аккредитивов 1998 г. (публикация МТП №590).

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что аккредитивная форма расчетов широко используется в имущественном обороте. В системе расчетно-кредитных отношений расчеты по аккредитиву по праву занимают сегодня одно из важных мест. Удельный вес аккредитивов в общей массе совершаемых расчетных операций и сегодня не столь высок как, например, платежными поручениями или по инкассо. Тем не менее, как показывает практика, большинство случаев использования аккредитива в торговом обороте связано с обеспечением баланса интересов контрагентов. В этом случае банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Если банк эмитент, не передавая полномочия иному банку, сам производит платежи либо оплачивает, акцептует или учитывает переводной вексель, к нему будут применяться предусмотренные Гражданским Кодексом Российской Федерации правила не только в отношении банка-эмитента, но и исполняющего банка.

Цель дипломной работы: изучить особенности расчетов аккредитивами и предложить пути совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

.        Изучить теоретические положения аккредитивной формы расчётов - понятие, виды, формы и этапы работы с аккредитивами.

.        Рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Хоум Кредит Банк».

.        Изучить нормативное регулирование аккредитивной формы.

.        Рассмотреть порядок организации проведения расчетов и документальное оформление аккредитивов.

.        Проанализировать недостатки и преимущества использования аккредитивов.

.        Предложить совершенствование аккредитивной формы расчетов.

Предметом исследования данной работы является аккредитивная форма расчётов.

Объектом исследования данной работы является ООО «Хоум Кредит Банк».

Преимущества, которые банковская гарантия даёт всем участникам сделки, оправдывают законодательное введение этого способа обеспечения. Вместе с тем новизна и сравнительно недолгий период использования банковской гарантии нередко приводят к трудностям в процессе её применения. В свете расширяющегося вовлечения банков в международные операции исследование особенностей правового регулирования и практики применения аккредитивов и изучение международной практики будут способствовать более полному пониманию механизма функционирования аккредитивов, а также разрешению проблем, возникающих в ходе применения аккредитива и банковской гарантии [5, с. 54].

На данный момент аккредитивам посвящено сравнительно небольшое количество публикаций. В работе показаны сходства и различия между резервными аккредитивами, банковскими гарантиями и документарными аккредитивами. Исследована правовая природа соглашения между приказодателем и эмитентом. Рассмотрены принципы независимости аккредитива, его документарный характер, вопросы о сроке действия аккредитива и документах, которые должны быть представлены для получения платежа по нему, права и обязанности всех участников аккредитивной сделки, переход прав по аккредитиву. Изучена проблема предъявления бенефициаром недобросовестных требований о платеже и способы защиты от них.

Изучение аккредитивной формы расчёта и анализ международной практики имеют не только научно-теоретическое, но и практическое значение. Аккредитивы наряду с независимыми банковскими гарантиями довольно распространены в деятельности внешнеторговых организаций. Многие вопросы, возникающие у участников отношений, связанных с банковской гарантией или аккредитивом, во многом аналогичны тем, которые имеются у участников соответствующих отношений в развитых странах. В этой связи изучение зарубежного опыта и анализ международной практики окажутся полезными для решения проблем применения данных правовых инструментов хозяйствующими субъектами.

Международная практика торговых отношений выработала несколько форм расчетов в зависимости от степени доверия торговых партнеров, а также от роли, которую призваны в каждом конкретном случае играть банки в расчетах между продавцом и покупателем.

Банки могут производить расчеты в форме аккредитива, инкассо, банковского перевода и в других формах, применяемых в международной банковской практике.

В результате объединения правовых и экономических критериев все методы платежа в международной торговле возможно выстроить в виде определенной парадигмы, на крайних полюсах которой находятся методы платежа, максимально выгодные для одной из сторон в ущерб интересам другой, а ближе к центру те, которые более уравновешивают баланс интересов покупателя (плательщика) и продавца (получателя средств). Один из таких методов платежа - аккредитив.

Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня форм расчетов, которые могут быть использованы участниками имущественного оборота, а ограничивается регулированием основных из них: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

Стороны по договору вправе избрать любую из существующих форм расчетов. При этом их выбор ограничен формами расчетов, предусмотренными законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также иными формами расчетов, которые могут осуществляться в соответствии с применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

При расчетах в форме аккредитива речь идет об обязательстве банка платить продавцу товара или услуг определенную сумму при своевременном предоставлении соответствующих документов, подтверждающих отправку товара или выполнение услуг.

Эта схема даёт и покупателю, и поставщику фактически 100 процентную гарантию надёжности. Тем не менее, её несомненным недостатком является сложный документооборот, и, как следствие, дороговизна. Поэтому аккредитивы чаще применяются для крупных сделок, чем для мелких. Кроме этого, аккредитив часто используют при установлении отношений с новым или неблагонадёжным партнёром (или партнёром из неблагонадёжного государства).

Аккредитивная форма расчетов удобна и часто используется как внутри страны, так и в международных расчетах. Аккредитив обычно используется, когда частным лицам или компаниям - владельцам счета в одном городе время от времени необходимы денежные средства в другом городе или за рубежом.

Кроме того, в некоторых странах открытие аккредитива требуется для любых внешнеторговых сделок законодательством (Казахстан, Узбекистан) или традицией (Индия, Китай).

Всё это приводит к тому, что интерес к аккредитивам и их значение во внешнеэкономической деятельности неуклонно растёт, вместе с тем имеет место нехватка специалистов, в банковской сфере, занимающихся аккредитивной формой расчётов, способных дать квалифицированную консультацию по данному вопросу.

В этой работе будут рассмотрены все виды и формы аккредитивов, которые существуют на данный момент, сама аккредитивная система, чтобы можно было понять, как функционирует этот безналичный платёж, особенности правового регулирования сделок с их использованием и специфика аккредитивов во внешнеэкономической деятельности.

1. Теоретические основы аккредитивной формы расчетов

.1      Понятие и виды аккредитивов

Аккредитив <#"783649.files/image001.gif">

Рисунок 1 - Основные этапы работы с аккредитивом

По заявлению приказодателя и в соответствии с ним банк-эмитент выставляет аккредитив, т.е. передает его в подтверждающий (авизующий) банк, используя систему корреспондентских счетов. При необходимости банк-эмитент обращается с просьбой к другому банку подтвердить аккредитив.

При необходимости в условия аккредитива могут быть внесены изменения: изменен перечень документов, продлен срок действия аккредитива и т.д.

Бенефициар формирует комплект документов. Документы должны быть представлены в исполняющий банк в месте истечения срока действия аккредитива до истечения этого срока. Банк проверяет документы по внешним признакам. Если представлены документы, не оговоренные в аккредитиве, банк их не рассматривает. При отсутствии расхождений в представленных документах с условиями аккредитива, документы оплачиваются в соответствии с условиями, оговоренными в аккредитиве. Если при проверке документов банком обнаружены расхождения, запрашивается банк-эмитент, который в свою очередь, запрашивает приказодателя о допустимости оплаты документов с расхождениями; в этом случае оплата возможна с разрешения приказодателя.

Порядок работы с аккредитивами в банке - эмитенте.

. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке, в котором, плательщик согласно унифицированным правилам обязан указать:

вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

отгрузка товаров в определенные пункты назначения;

представление документов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;

запрещение частичных выплат по аккредитиву;

способ транспортировки;

другие условия, предусмотренные основным договором.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива, плательщиком в банк-эмитент представляется соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати, на каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.

Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет.

При сомнении в правильности указания реквизитов, исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме вбанк-эмитент и до получения дополнительной информации не производить платеж по аккредитиву.

В случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения. При получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента исполняющий банк перечисляет денежные средства по аккредитиву со счета сумм до выяснения на отдельный лицевой счет.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств образцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств. Первый экземпляр реестра помещается в документы для банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить исполняющему банку:

доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;

паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;

образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).

Данные предъявленного паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и адрес уполномоченного плательщиком лица записываются банком в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Образец подписи уполномоченного лица в карточке с образцами подписей и оттиска печати сличается с образцом его подписи, указанным в доверенности. В этой же карточке делается отметка о дате и номере доверенности, выданной организацией, открывшей аккредитив.

Все записи в карточке с образцами подписей и оттиска печати заверяются подписью главного бухгалтера исполняющего банка или его заместителя.

В целях подтверждения выполнения условий основного договора уполномоченное плательщиком лицо делает аналогичную надпись на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.

Положительные стороны аккредитива заключаются в первую очередь в том, что он дает гарантию сторонам по контракту (гарантия оплаты поставки для бенефициара, с одной стороны; гарантия для приказодателя, что денежные средства уйдут только после отгрузки - с другой). Использование аккредитива в схемах финансирования позволяет оптимизировать стоимость и структуру заемных средств для предприятий. Поскольку существует обязательства банка оплатить товар, поставщик может предоставить покупателю товарный кредит, оговоренный в аккредитиве как рассрочка или отсрочка платежа.

К отрицательным сторонам аккредитива относят сложность и относительную длительность расчетов, высокую стоимость по сравнению с другими формами расчетов.

Аналитический учет расчетов по аккредитиву необходимо организовать в разрезе выставленных аккредитивов.

Основные схемы аккредитивов:. Рассмотрим одну из самых простых схем аккредитива - непокрытый документарный аккредитив, депонированный в исполняющем банке.

Порядок заключения подобной сделки таков:

. Заключение между бенефициаром и заявителем договора купли-продажи (на этот момент бенефициар является поставщиком, а заявитель - покупателем). Формально этот этап не относится к аккредитиву, однако без него аккредитивная сделка не имеет смысла.

. Оповещение покупателя о готовности к отгрузке товара.

. Подача покупателем в банк-эмитент заявления об открытии аккредитива.

. Информирование банком-эмитентом исполняющего банка (банка поставщика) об открытии аккредитива. Должно произойти в течении одного банковского дня.

. Авизование аккредитива, то есть оповещение о нём бенефициара. Вид предоставляемой информации может варьироваться, но обязательно упоминаются: название банка-эмитента, вид аккредитива, требуемый реестр документов. Максимальный срок авизования - 10 банковских дней.

. Отгрузка товара. Сопровождается оформлением всех документов, требуемых условиями аккредитива.

. Получивший документы об отгрузке бенефициар передаёт их в исполняющий банк. Рекомендуется полный перечень этих документов, равно как и их оформление, указывать в договоре. Кроме самих документов, подаётся их реестр (обычно в четырёх экземплярах, хотя возможно иное).

. Третий и четвёртый экземпляры реестра документов вместе с самими документами направляются в банк-эмитент.

. Третий экземпляр реестра и сами документы отправляются заявителю.

. На основании проверки документов (заявителем и самим банком), а также и первого экземпляра реестра, исполняющий банк производит оплату бенефициару.

. Исполняющий банк передаёт бенефициару второй экземпляр реестра документов.

Разумеется, в ходе подобной сделки возникает также долговое обязательство банка-эмитента по отношению к исполняющему банку. Однако банковские расчёты не являются предметом данного исследования.. Другой часто используемой разновидностью документарного аккредитива является покрытый документарный аккредитив, депонированный в банке-эмитенте. Его схема аналогична схеме сравнительно редкого непокрытого документарного аккредитива. И в том, и в другом случае оплату осуществляет банк-эмитент.

Содержание операций:

. Заключение между бенефициаром и заявителем договора купли-продажи (на этот момент бенефициар является поставщиком, а заявитель - покупателем). Формально этот этап не относится к аккредитиву, однако без него аккредитивная сделка не имеет смысла.

. Оповещение покупателя о готовности к отгрузке товара.

. Подача покупателем в банк-эмитент заявления об открытии аккредитива.

. Информирование банком-эмитентом исполняющего банка (банка поставщика) об открытии аккредитива. Должно произойти в течении одного банковского дня.

. Авизование аккредитива, то есть оповещение о нём бенефициара. Вид предоставляемой информации может варьироваться, но обязательно упоминаются: название банка-эмитента, вид аккредитива, требуемый реестр документов. Максимальный срок авизования - 10 банковских дней.

. Отгрузка товара. Сопровождается оформлением всех документов, требуемых условиями аккредитива.

. Получивший документы об отгрузке бенефициар передаёт их в исполняющий банк. Рекомендуется полный перечень этих документов, равно как и их оформление, указывать в договоре. Кроме самих документов, подаётся их реестр (обычно в четырёх экземплярах, хотя возможно иное).

. Направление реестра документов (первый и второй экземпляры) в банк-эмитент. Одновременно на основании третьего экземпляра реестра и после проверки документов исполняющий банк списывает сумму заявки на аккредитив с забалансового счёта.

. Четвёртый экземпляр реестра передаётся бенефициару.

. Оплата аккредитива банком-эмитентом. Предварительно перепроверяются все условия аккредитива. Оплата осуществляется на основании первого экземпляра реестра.

. Второй экземпляр реестра направляется заявителю, при этом в реестр вносятся отметки о дате получения и исполнения.

Вышерассмотренными схемы во многом схожи, но есть и различия, в основном в документообороте, это обусловлено особенностями покрытых и непокрытых аккредитивов.

Прерывание операции по аккредитиву возможно только в случае истечения срока аккредитации, хотя иногда договор предусматривает возможность досрочного закрытия аккредитива по желанию продавца или покупателя.

В этом случае исполняющий банк должен в течение одного дня известить о закрытии аккредитива банк-эмитент, который, в свою очередь, обязан немедленно вернуть неиспользованные средства на счёт клиента, с которого они ранее депонировались, в случае использования покрытого аккредитива, в случае же использования непокрытого аккредитива средства не бронируется и, соответственно, возвращать нечего.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

по истечении срока аккредитива;

по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (если такая возможность предусмотрена условиями аккредитива). При этом банку - эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если это предусмотрено условиями аккредитива), о чем посылается сообщение банку - эмитенту.

Согласно унифицированным правилам существует несколько возможностей оплаты по аккредитиву:

путем платежа по предъявлении документов. Применяется в том случае, если товарный кредит, необходимый покупателю, не может быть предоставлен продавцом даже под банковскую гарантию или аккредитив, или если стоимость такого товарного кредита слишком высока;

путем платежа с рассрочкой. Исполнение документарного аккредитива путем отсроченного платежа - способ исполнения документарного аккредитива, при котором платеж производится после определенного периода времени, оговоренного в аккредитиве. Обычно период времени задается количеством дней после даты представления документов или после даты отгрузки;

путем акцепта. Исполнение документарного аккредитива путем акцепта - способ исполнения документарного аккредитива, при котором тратта акцептуется, банком-эмитентом или банком, указанным в аккредитиве, и оплачивается при наступлении срока платежа;

путем негоциации тратт. Исполнение документарного аккредитива путем негоциации - способ исполнения документарного аккредитива, при котором негоциирующий банк производит бенефициару оценку стоимости представленных документов, при условии получения покрытия от банка-эмитента, согласно требованиям Международной Тороговой палаты простая проверка документов, без оплаты их стоимости, не означает негоциацию. При этом слова «оплата стоимости» могут пониматься как «осуществление немедленного платежа» или же как «принятие на себя обязательства произвести платеж»;

путем смешанного платежа. Оплата бенефициару производится путем смешанного платежа, т.е. часть аккредитива исполняется одним видом платежа (оплата по предъявлении документов), часть - другим (путем отсроченного платежа).

Таким образом, можно отметить довольно долгий и сложный документооборот, это обусловлено недоверием участников сделки друг к другу, а также гарантиями которые предоставляет само понятие аккредитивная форма расчётов. Трудно утверждать, что либо о реформировании этой части аккредитивной сделки, так как невозможно предсказать как отреагируют на изменение в документообороте участники таких сделок. Вполне вероятно, что при упрощении документооборота, повысится доля проблемных аккредитивов.

2.
Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО «Хоум Кредит Банк»

2.1    Организационно-экономическая характеристика ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка»

ООО «Хоум Кредит Банк», один из лидеров российского рынка банковской розницы, работает на российском рынке с 2002 года. По данным аудированной финансовой отчетности (МСФО) на 01.01.2014 года активы ООО "Хоум Кредит Банк" составили 325 180 069 тыс. руб, собственный капитал - 43 695 946 тыс. руб. Чистая прибыль по итогам на 01.01.2014 года составила 52 977 066 тыс. руб.

Основным предметом роста кредитного портфеля ООО «Хоум Кредит Банк» были кредиты наличными. По сравнению с аналогичным периодом в прошлом году объем их выдачи увеличились в три раза. Таким образом, размер чистого портфеля кредитов наличными вырос на 174,1% и составил на 31 декабря 2012 года 142,2 млрд рублей (51,9 млрд на конец 2011 года). Благодаря сбалансированной продуктовой линейке, широкой сети продаж и успешной маркетинговой политике Банк Хоум Кредит показал самый высокий прирост портфеля кредитов наличными на рынке, достигнув 4 места в этом сегменте c долей 4,2%.

По состоянию на сентябрь 2014 года Банк на рынке товарного кредитования занимает четвертое место, на рынке кредитных карт - 15% от общей доли рынка. Региональная сеть Банка представлена в 90 регионах России. Действуют 822 банковских офисов, 10 представительств, и свыше 54000 точек продаж. Банк сотрудничает более чем с 39 тыс. магазинов-партнеров в 1 200 городах России. Клиентами Банка являются около 26,9 млн. человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» осуществляет свою деятельность в соответствие с Лицензия Банка России № 316 от 31 марта 2003 (Приложение Б), и имеет свою организационную структуру управления Банка. (Приложение В)

В соответствии с Лицензией Банка России № 316 ООО «Хоум Кредит Банк» может осуществлять следующие банковские операции:

привлечение и размещение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

межбанковские и корреспондентские услуги;

предоставление краткосрочных и инвестиционных кредитов, финансирование капитальных вложений клиентов, открытие кредитных линий;

операции с ценными бумагами;

операции на внутреннем и международном валютном рынке, международные расчеты, ведение паспортов сделок;

- вкладные операции, конверсионные безналичные операции;

выдает финансовые и банковские гарантии, простые векселя, гарантии по контрактам, аккредитивы и др.

Организационная и коммерческая структура ООО «Хоум Кредит Банк» регламентируется его уставом (Приложение Г), в котором содержатся положения об организации управления банка, их структуре, порядке образования и функциях.

Следуя долгосрочной стратегии развития, Банк стремится поддерживать принципы корпоративного управления, определяемые многочисленными юридическими правилами и международными стандартами корпоративного управления. Сюда включаются документы, относящиеся к принципам бухгалтерского учета, аудиту и банкротству, банковскому законодательству, Гражданский Кодекс, Трудовой Кодекс, Налоговый Кодекс и пр. Корпоративное управление включает в себя общее руководство деятельностью Банка и осуществляется Общим собранием участников, Советом Директоров при их взаимодействии с исполнительными органами Банка и иными заинтересованными лицами: сотрудниками, клиентами, партнерами, контрагентами, регуляторами, инвесторами. В своей деятельности Банк исходит из того, что его органы управления и контроля, прежде всего Совет директоров ООО «Хоум Кредит Банк», Председатель Правления Банка и Правление Банка обеспечивают соблюдение правил и защиту интересов участников Банка.

В соответствии с Уставом органами управления Банка являются:

Общее собрание участников;

Совет директоров Банка;

единоличный исполнительный орган - Председатель Правления Банка;

коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка.

Высшим органом банка ООО «Хоум Кредит Банк» является общее собрание участников. Общее собрание может быть очередным и внеочередным. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей от числа участников банка. Каждый участник имеет на Общем собрании участников число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль над работой правления банка. Состав совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других планов банка, утверждает, планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит правление. Оно несет ответственность перед советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителей (вице-президентов) и других членов.

Заседания правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосом. При равенстве голосов голос председателя является решающим. Решения правления проводятся в жизнь приказом председателя правления банка. При правлении банка находятся кредитный комитет и ревизионная комиссия.

В функции кредитного комитета входят: разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения; разработка заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих установленные лимиты); рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников и подотчетна совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены совета и правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет правлению банка.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим собранием участников, а также отчет о прибылях и убытках должны публиковаться в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства. При этом вопрос об открытии филиала или представительства коммерческого банка должен быть согласован с ГУ ЦБ РФ по месту открытия филиала или представительства.

В состав ООО «Хоум Кредит Банк» входят такие основные подразделения:

)        управление активно-пассивными операциями, в которые входят такие основные отделы:

кредитный;

отдел ЦБ;

валютный;

отдел по работе с населением, который содержит сектор по работе с пластиковыми картами.

) управление учета, отчетности и кассовых операций. Отделы:

операционный;

отдел кассовых операций;

отдел сводной отчетности и экономического анализа;

бухгалтерия;

отдел учета валютных операций.

Этот подраздел банка отвечает за бухгалтерское отображение всех банковских операций

)        административно-хозяйственное управление. Отделы:

отдел автоматизации и информационно-технического обеспечения;

юридический;

служба безопасности, в которую входят отдел инкассации и перевозки ценностей;

отдел кадров;

отдел развития и работы с клиентами (маркетинговая служба);

хозяйственный отдел.

Кроме основных подразделов существуют и другие подразделы банка:

) кредитный комитет - состоит из всех членов правления банка и начальников кредитного, юридического и отдела службы безопасности. Кредитный комитет существует для коллективного рассмотрения всех факторов «за» и «против» при принятии решения относительно того или другого клиента;

) кадровая комиссия - это консультативный орган при Правлении банка. Задача комиссии - проведение конкурсов на замещение вакансий и проведение аттестации сотрудников банка один раз в год. Ее выводы имеют лишь рекомендательный характер;

) отдел аудита - это основной контрольный подраздел банка, который выполняет такие функции:

контроль соответствия всех банковских операций действующему законодательству;

координация отношений банка с налоговыми органами;

решение всех бухгалтерских и юридических дискуссий в границах банка;

проверка достоверности информации, которая предоставляется руководству банка;

управление рисками.

«Хоум Кредит энд Финанс Банк» имеет службу внутреннего контроля к работникам, к которой предъявляются следующие требования:

- высшее образование;

опыт работы.

Обязанности работников службы внутреннего контроля:

вести мониторинг рисков возникающих в банковской деятельности;

анализировать финансовое состояние банка;

осуществлять постоянный контроль путем проведения проверок всех совершенных операций;

расследовать факты нарушения законодательства;

разрабатывать рекомендации по устранению нарушений и осуществлять контроль за их исполнением;

обеспечивать сохранность полученных документов и их возврат;

документально оформлять каждый факт проверки;

результаты проверки докладывать руководству.

В целом ООО «Хоум Кредит Банка» выполняет задачу развития бизнеса и получает прибыль, соответствующую установленным планам. Банк вышел на федеральный уровень по параметрам филиальной сети, составу клиентской базы и основным показателям финансово-экономической деятельности, укрепил свои позиции в банковской системе России.

По результатам на 01.01.2014 года банк достиг следующих показателей:

–   активы Банка - 325 180 069 тыс. руб.;

–       собственный капитал Банка - 43 695 946 тыс. руб.;

–       кредитный портфель - 351 056 778 тыс. руб.;

–       эмитировано более 930 000 пластиковых карт;

–       более 1,6 млн. счетов частных клиентов;

–       численность персонала - около 25 000 человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» стабильно сохраняет устойчивое финансовое положение и обеспечивает положительную динамику ключевых показателей финансовой деятельности, в первую очередь - прибыли.

За последние 3 года балансовая прибыль до налогообложения планомерно увеличивалась. В 2013 году темпы роста прибыли увеличились, несмотря на постоянное снижение банковской маржи и летний «кризис доверия» на рынке МБК.

Балансовая прибыль Банка за 2013 год увеличилась на 1 214 324 тыс.руб.

Среди крупнейших банков России Банк занимает 4-е место по активам и 6-е место по величине прибыли, что свидетельствует о более высокой прибыльности бизнеса ООО «Хоум Кредит Банк» по сравнению с банками-конкурентами.

Деятельность банка характеризуется следующими основными показателями на основании банковской отчетности (Приложение И). Анализ данных таблицы 1 показывает, что значения показателей, характеризующих деятельность банка, снижаются. На 01.01.2014 года возросли значения только суммы скорректированных активов, реального основного капитала и вкладов клиентов. Показатели, характеризующие прибыль банка, значительно снизились за анализируемый период, многие значения достигли отрицательных величин.

Таблица 1- Основные показатели, характеризующие деятельность банка «Хоум Кредит Банк»

Ввиду сложившейся ситуации можно сделать вывод о том, что темпы роста основных показателей деятельности банка являются неудовлетворительными, для повышения эффективности деятельности руководству банка необходимо находить выход из сложившейся ситуации. Наилучшим решением в этом случае является внедрение новой перспективной услуги, которая привлечет новых клиентов. Кроме того, маркетинговые исследования показывают, что внедрение новой услуги, которая привлекает дополнительных клиентов, в большинстве случаев стимулирует сбыт «старых» услуг. Это связано с психологией клиента, его желанием получить все необходимое в одном месте.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом;

превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов;

превышение собственного капитала организации над заемным и превышение темпов его роста темпов роста заемного капитала;

одинаковое соотношение темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Анализ данных отчета о прибылях и убытках банка «Хоум Кредит Банк» проведем в таблице 2.(Приложение Д)

Таблица 2- Анализ данных отчета о прибылях и убытках

Как видно из таблицы 2 динамика показателей отчета о прибылях и убытках является наименее положительной, темпы роста расходов значительно превышают темпы роста доходов, в результате чего прибыль за отчетный период снизилась на 56,3%.

Проценты полученные и аналогичные доходы за анализируемый период возросли в то время как проценты уплаченные и аналогичные расходы за анализируемый период возросли Таким образом, как по натуральным, так и по относительным показателям видно, что расходы банка растут значительно быстрее, чем его доходы, что говорит о снижении рентабельности, и о снижении эффективности финансовой деятельности организации.

ООО «Хоум Кредит Банк» - социально-ответственный банк, поэтому учетная политика не ориентирована на минимизацию прибыли, отражаемой в финансовой отчетности, и, соответственно, Банк не имеет цели сведения к минимуму расходов по уплате налога на прибыль. В 2013 году общая сумма налогов, выплаченных Банком, составила более 612 млн.руб., и по объему налоговых перечислений в бюджет ООО «Хоум Кредит Банк» вошел в число 10 предприятий, получивших звание «Лучший налогоплательщик». По итогам деятельности в 2013 году Банком были выплачены налоги на общую сумму около 887 млн.руб. (рост почти на 45 %).

После выплаты налогов прибыль по итогам деятельности Банка на 01.01.2014 года - то есть чистая прибыль - составила 52 977 066 тыс.руб.

Основные составляющие дохода Банка:

чистые процентные доходы составили 63 751 858 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2012 годом на 21 313 780 тыс. руб., что обусловлено ускоренным ростом величины доходоприносящих активов, компенсирующим незначительное снижение общего уровня процентной маржи Банка чистые комиссионные доходы составили 1 528 839 тыс.руб., по сравнению доходом в 2012 году увеличились на 224 522 тыс.руб., что обусловлено привлечением на обслуживание новых клиентов и ростом количества платных услуг, предоставленных корпоративным и частным клиентам.

Процентные доходы по операциям кредитования за 2013 год составили 90 257 403 тыс. руб. За пять лет Банк планомерно увеличил собственный капитал почти в 8,7 раза.

В 2013 году действовал ряд значимых факторов, сдерживавших рост собственного капитала: ужесточение требований к созданию резервов и учету наращенных доходов уменьшило источники капитала на 550 млн.руб., увеличение наращенных процентов по привлеченным ресурсам - на 300 млн.руб. и др.

В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации основной части заработанной Банком чистой прибыли за 2013 год, составившей 52 977 066 тыс. руб.., c учетом нового привлеченного субординированного займа и переоценки основных средств прирост капитала. Собственные средства (капитал) Банка на 01.01.14 г. составили 43 695 946 тыс. руб.

В 2013 году ООО «Хоум Кредит Банк» заметно усилил свое присутствие на ключевых сегментах рынка банковских услуг. Структура баланса ООО «Хоум Кредит Банк» изменилась в 2013 году.

Банк увеличил объем своих активов на 30 %. Кредитный портфель ООО «Хоум Кредит Банк» увеличился пропорционально росту активов, что обусловлено расширением клиентской базы как в регионах, где ООО «Хоум Кредит Банк» присутствует длительный период времени, так и в новых региональных филиалах и отделениях.

Отдельно следует отметить почти четырехкратное увеличение объемов кредитования физических лиц в результате активного развития в Банке розничных программ, нацеленных на укрепление позиции ООО «Хоум Кредит Банк» в данном сегменте рынка.

Увеличение доли вложений в ценные бумаги в структуре ликвидных активов было связано с благоприятной рыночной конъюнктурой, позволившей во второй половине 2012 года получить значительные доходы от роста фондовых рынков.

Структура пассивов Банка также получила развитие в соответствии с приоритетными задачами, поставленными руководством Банка в 2013 году. Сохранился динамичный прирост вкладов физических лиц, что явилось отражением укрепившегося доверия к Банку среди населения.

Доля средств клиентов-юридических лиц на текущих и депозитных счетах в течение года поддерживалась на уровне порядка 40%. В целом Банк сохраняет занятые позиции на рынке обслуживания корпоративных клиентов. За прошедший год продолжилось увеличение объема средств, привлеченных Банком с международного и внутреннего финансовых рынков, что свидетельствует о том, что нестабильность банковского сектора России в 2013 году не повлияла на отношение финансовых институтов к ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» как к надежному партнеру.

В течение 2013 года Банк стабильно выполнял установленные Банком России обязательные экономические нормативы достаточности капитала и ликвидности.

.2 Законодательное и нормативное регулирование аккредитивной формы расчетов

Проводимые в настоящее время в РФ социально-экономические изменения существенно преобразовали банковскую систему и банковскую деятельность и потребовали разработки принципиально нового и адекватного складывающимся экономическим потребностям механизма правового регулирования.

Содержание самого понятия и института безналичных расчетов в современной России сформировалось под влиянием собственно банковского развития, которое выразилось прежде всего в создании банков, т.е. организаций, действующих на свой риск с целью извлечения прибыли с использованием финансовых инструментов; изменении форм собственности и сфер обращения денежных средств, находящихся на территории России; становлении двухуровневой банковской системы с необходимой степенью самостоятельности кредитных организаций, деятельность которых можно регулировать только с помощью права.

Происходящие в России социально-экономические процессы изменили природу банковской деятельности, преобразовав ее из государственного управления, осуществляемого в отношении государственных финансов, в вид частного и публичного предпринимательства, осуществляемого в условиях риска и самостоятельной ответственности, базирующегося на частных средствах банков и их клиентуры.

В связи с широчайшей распространенностью аккредитивной формы для международных расчетов Международной торговой палатой неоднократно утверждался свод правил и обычаев, регламентирующих такие расчеты. В настоящее время данный свод под названием «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» действует в редакции 1993 года [8, с.162].

Содержащиеся в нем правила применяются ко всем документарным аккредитивам, но лишь в тех случаях, когда них будет прямое указание в тексте аккредитива. При наличии такого указания все эти правила являются обязательными для исполнения заинтересованными сторонами; исключения из этого правила должны быть прямо оговорены в аккредитиве. В связи с необходимостью интегрирования российской экономики в мировую экономическую систему положения Унифицированных правил были положены в основу норм ГК о расчетах по аккредитиву.

Правовое регулирование безналичных расчетов аккредитивами осуществляется нормативными документами:

Гражданский Кодекс РФ;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

Положение Банка России от 1 апреля 2003 года «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»;

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П;

Письмо Банка России «О порядке открытия счета № 40901 «Аккредитивы к оплате» от 04 ноября 2002 года № 08-31-1/3922;

Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004 года № 36-3/1643;

Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/447.

Документом, регулирующим правовые отношения между контрагентами при осуществлении аккредитивных операций, являются «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» УПДА. Отношения между российскими лицами (сторонами аккредитивной формы расчетов) регламентируются также ст.ст. 867-873 ГК РФ.

В УПДА сведены воедино понятийные положения и правила поведения, которые признаются в международных аккредитивных операциях и считаются единственно имеющими силу. Нормы УПДА утверждены Международной торговой палатой в Париже и время от времени приводятся в соответствие с новыми условиями. В настоящий момент они действуют в редакции 1993 года, Публикация № 500.

УПДА не имеют силы закона. Это система правил, обязательных для тех, кто к ним присоединился. В Унифицированных правилах даются определения понятий, рассматриваются типы аккредитивов, устанавливается порядок и способ их открытия, исполнения и передачи, функции банков, требования к сопроводительным документам и порядок их предъявления. В каждом аккредитиве содержится оговорка, что УПДА являются его неотъемлемой составной частью. На практике условия многих аккредитивов противоречат УПДА. Поэтому делается оговорка «если иное не указано в аккредитиве»

Сегодня вся имеющая юридическую силу корреспонденция между осуществляющими международные операции банками в связи с аккредитивами содержит ссылки на УПДА, которые, таким образом, становятся составной частью договорных отношений между сторонами. Так бланки на открытие аккредитива всех банков осуществляющих международные аккредитивные операции, содержат следующую ссылку: «Для данного аккредитива действуют « Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» утвержденные Международной торговой палатой, Публикация 500, издание 1993 год». Однако за участниками аккредитива признается право принимать по отдельным пунктам договоренности, отличающиеся от УПДА.

Так в статье 1 УПДА сказано: «Настоящие правила применяются ко всем документарным аккредитивам, включая резервные аккредитивы в той мере, в какой эти Правила могут быть к ним применены, и являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином. Они будут включаться в каждый документарный аккредитив, путем указания в нем, что данный аккредитив подчиняется Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, редакция 1993 года, Публикация МТП № 500»

Условия аккредитива должны быть сформулированы очень тщательно, потому как причина кроется в принципе «независимости аккредитива от основной сделки». Он гласит, что в юридических отношениях между сторонами аккредитива « аккредитивы... по своей природе представляют собой сделки, обособленные от договоров купли-продажи и других договоров, на которых они могут основываться...»[9, с. 18] Для банка это значит, что он проверяет документы независимо от товарной сделки, которая лежит в основе аккредитива.

Покупатель, соответственно банк, которому он поручил открыть аккредитив, должен производить оплату товара только против представления документов, которые подтверждают наличие, а также соответствующее договору качество товара и дают ему право распоряжаться им.

В остальном банки никоим образом не имеют никакого отношения к основной торговой сделке; все стороны по аккредитиву занимаются только документами, ни товарами; платеж и рамбурс должны безоговорочно осуществляться после приема правильных документов; банки не берут на себя ответственность, в частности, за качество и состояние товара.

Получив комплект правильно оформленных документов, банк, выпускающий или подтверждающий безотзывный аккредитив, свободен от урегулирования каких-либо споров между покупателем и продавцом, в связи с контрактом о продаже. Эти стороны могут выступать друг против друга в суде с исками о нарушении контракта, но они не могут вовлекать банки в разбирательство при условии исполнения аккредитива.

Здесь приводятся термины и понятия, которые часто используются в документарных операциях с аккредитивом.

Определение аккредитива дано в ГК РФ. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Использование аккредитивной формы оплаты и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между контрагентами. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. В заключенном между покупателем и поставщиком договоре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты и условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения организации о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; срок действия аккредитива; срок представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Контрагент организации (получатель средств) может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму комиссии с текущего валютного счета приказодателя по импортному аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка.

Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения исполняющего банка.

Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия аккредитива истекает в данном банке.

Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем платежа с телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.

В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка, контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается номер.

2.3 Порядок проведения безналичных расчетов по аккредитивной форме

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующее:

наименование банка - эмитента;

наименование банка, обслуживающего получателя средств;

наименование получателя средств;

сумму аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытом в исполняющем банке;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров и требования к оформлению указанных документов;

условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение обязательств; иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву в «Хоум Кредит Банк» производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в банке - эмитенте.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. (Приложение Е)

Плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;

полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

наименование товаров, для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя и место назначения.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов банка отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 исполняющим банком на основании заявления получателя средств. При выставлении непокрытого аккредитива поле «Счет №40901» в аккредитиве не заполняется.

В банке плательщика в полученном аккредитиве проверяется:

правильность оформления;

идентичность всех экземпляров;

соответствие подписей и печати заявленным образцам;

наличие средств на счете плательщика.

При выполнении всех условий аккредитив оплачивается. На основании 1-го экземпляра выполняется следующая проводка

Дт расчетный счет плательщика Кт 30102

На 2-ом и 3-ем экземпляре ставится подпись главного бухгалтера и печать банка. 4-й экземпляр помещается к внебалансовому счету 90907 «А» «Выставленные аккредитивы». По дебету проводятся суммы выставленных аккредитивов. По кредиту отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива.

Дт 90907 Кт 99999

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

отгрузка товаров в определенный пункт назначения;

запрещение частичных выплат по аккредитиву;

способы транспортировки;

другие условия, предусмотренные основным договором.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке.

Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет 40901 «П» «Аккредитивы к оплате». По кредиту проводятся суммы открытых аккредитивов в корреспонденции с корсчетами, по дебету проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и суммы, перечисленные обратно на счета покупателей вследствие не использования, уменьшения или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетами поставщиков и корсчетами.

Дт 20202 Кт 40901

При поступлении от банка - эмитента непокрытого аккредитива, сумма аккредитива учитывается на счете 91305.

При сомнении в правильности указания реквизитов исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме в банк - эмитент и до получения дополнительной информации не производить платеж по аккредитиву.

Для получения денежных средств по аккредитиву получателем средств представляется в исполняющий банк 4 экземпляра реестра формы 0401065 (Приложение Ж), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, правильность оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати заявленным в карточке.

При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы до истечения срока действия аккредитива.

При платеже по аккредитиву указанная в реестре счетов сумма зачисляется на счет получателя средств. 1-й экземпляр реестра помещается в документы дня.

Дт 40901 Кт расчетный счет поставщика

-й экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также 3-й экземпляр направляются банку - эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по счету 90907.

Закрытие аккредитива производится:

по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращенной суммы и дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтера с указанием фамилии и штампом банка. Неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку - эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшения его суммы.

В банке поставщика:

Дт 40901 Кт 30102

В банке плательщика:

Дт 30102 Кт расчетный счет плательщика

Дт 99999 Кт 90907

По закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк - эмитент уведомление в произвольной форме.

Расчеты непокрытыми аккредитивами осуществляются между банками, имеющими прямые корреспондентские отношения. По непокрытому аккредитиву плательщик не депонирует свои средства на отдельном счете в банке поставщика, а банк плательщика предоставляет поставщику гарантию на оплату расчетных документов по аккредитиву. Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете 91404 «П» «Гарантии, выданные банком», а банк получателя на счете 91305 «А» «Гарантии и поручительства, полученные банком».

В банке плательщика при выдаче гарантии:

Дт 99998 Кт 91404

Дт 90907 Кт 99999

В банке получателя при получении гарантии:

Дт 91305 Кт 99999

При получении отгрузочных документов и реестра в банке получателя:

Дт 30109 Кт расчетный счет поставщика

Дт 99999 Кт 91305

В банке плательщика:

Дт расчетный счет плательщика Кт 30110

Дт 91404 Кт 99998

Дт 99999 Кт 90907

Если у плательщика деньги отсутствуют, то реестр оплачивается за счет средств банка 60315 «А» «Суммы, не взысканные по гарантиям». По дебету вдается кредит под собственную гарантию, по кредиту кредит гасится.

Дт 60315 Кт 30110

Одновременно создается резерв под возможные потери:

Дт 70606 Кт 60324

Счета 91404 и 90907 закрываются.

Когда на расчетный счет плательщика поступают денежные средства, то:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 60315 - на сумму кредита

Кт 70601 - на сумму процентов

Кт 70601 - на сумму комиссии

И одновременно восстанавливается резерв:

Дт 60324 Кт 70601

.4 Документальное оформление по аккредитивной форме расчетов

При расчетах по аккредитиву ООО «Хоум Кредит Банк», действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Под обычаями банковской практики подразумеваются некоторые правила оформления, нигде официально не закрепленные, но исполнения которых требуют все банки. Например, необходимость представления трех копий какого-либо документа означает, что нужно подать подлинник с оригинальной подписью, печатью и пометкой «оригинал» в правом верхнем углу и две копии документа, которые могут быть изготовлены на ксероксе, с оригиналом подписи.

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:

номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование плательщика и номер его счета;

наименование и номер банка плательщика;

наименование поставщика и номер его счета;

наименование и номер банка поставщика;

полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта);

вид аккредитива;

сумма аккредитива и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету «Аккредитивы к оплате». Заявление на открытие аккредитива (Приложение К) предоставляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в 5 экземплярах).

-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка плательщика;

-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету;

-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где 2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете «Аккредитивы»;

-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в 3-х экземплярах, из которых 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

свой паспорт или заменяющий его документ;

заполнить карточку образцов подписей;

командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется надписью на реестре счетов-фактур.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

) по истечении срока аккредитива;

) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использова-ния аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих проводках по банковским счетам.

В банке поставщика:

Д-т - счет «Аккредитивы»,

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ).

В банке покупателя:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ),

К-т - расчетный счет покупателя.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

Данная схема документооборота включает следующие этапы:

) заявление на открытие аккредитива. Плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Форму заявления банк-эмитент разрабатывает самостоятельно;

) учет открываемого аккредитива в банке плательщика (приход по внебалансовому счету), передача документов на ВЦ для перевода денег в банк поставщика:

Д-т - расчетный счет плательщика,

К-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика);

) приход внебалансового счета «Аккредитивы к оплате»;

) оформление документов, прошедших через ВЦ, и передача их в РКЦ;

) оформление кредитового авизо и отсылка его с заявлением плательщика (2-й, 3-й, 4-й экземпляры) в адрес РКЦ (филиал Б), что отражается в банковском учете следующими операциями:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика),

К-т - счет «Начальные МФО»;

) отсылка дебетового авизо в РКЦ (филиал А) с одновременным зачислением;

) средств на корреспондентский счет банка поставщика:

Д-т - счет «Ответные МФО»,

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика);

) передача документов в банк поставщика;

) бронирование средств на отдельном счете «Аккредитивы» для расчетов с поставщиком:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика),

К-т - счет «Аккредитивы»;

) уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача 3-го экземпляра заявления плательщика);

) отгрузка товара покупателю;

) передача реестров счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;

) зачисление средств на счет поставщика:

Д-т - счет «Аккредитивы»,

К-т - расчетный счет поставщика;

) пересылка реестра с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов;

) расход внебалансового счета;

) передача реестров, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).

аккредитив безналичный платеж

3.      
Пути совершенствования использования аккредитивной формы расчётов в ООО «Хоум Кредит Банке»

3.1    Недостатки и преимущества использования аккредитивной формы расчётов

Импортеры и экспортеры подвержены кредитному риску в гораздо большей степени, чем бизнесмены, работающие только на внутреннем рынке. Это связано с временными задержками, дорогостоящей информацией и большими расстояниями. Для понижения этого риска была разработана достаточно эффективная аккредитивная система, от которой получают свою выгоду, экономя на масштабах операций, и крупные многонациональные банки, предоставляющие кредит, возможность его финансирования и проведения сопутствующих валютных обменов.

В ситуациях, когда аккредитивы недоступны, бизнесмены могут прибегнуть к другим методам. Для экспортирования крупных проектов по капиталовложению в страны со слаборазвитой рыночной системой или когда отсутствуют рынки кредитов и валютных обменов, полезно воспользоваться форфейтингом. В других ситуациях подходящим способом может стать приобретение кредитного страхового полиса или получение прямых правительственных гарантий.

Отличительной чертой международных расчетов является использование национальных валют других государств. В настоящее время ООО «Хоум Кредит Банк» производит международные расчеты с развивающимися странами, и развитыми странами в свободно конвертируемых валютах, со странами СНГ в мягкой валюте.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по ранее отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Во внешнеторговой практике России основными формами расчетов выступают инкассо и аккредитив. При таких формах расчетов импортер осуществляет платеж, а экспортер получает валюту при условии отгрузки товара в соответствии с условиями заключенного контракта. Аккредитив и инкассо могут быть формой расчетов при продаже товаров, как за наличные, так и в кредит.

Таким образом, аккредитивная форма расчётов начинает только развиваться. И за ближайшее время, уже было сделано в направлении безналичных расчётов достаточно много. И внешнеэкономическая политика только способствуют тому, чтобы зарубежные партнёры начинают более доверять нашей банковской системе.

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке - эмитенте).

Несмотря на преобладание безналичных платежей в денежном обороте существует ряд проблем. Рассмотрим некоторые из них.

Главные проблемы осуществления расчетов по аккредитивам заключаются в следующем:

- аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Не секрет, что данная форма расчетов присуща только в основном очень крупным городам и тем городам, которые имеют выход на международный рынок;

сложность осуществления данной операции. К сожалению, предприниматели боятся осуществлять расчеты более сложными путями. Намного проще оформлять расчетные отношения платежными поручениями и не занимать себя подробностями осуществления таких расчетов;

необходимо отметить низкий уровень правовых знаний;

недостаточное количество разработок нормативно-правовой базы по данным вопросам.

Также среди проблем, возникающих при проведении сделок с помощью аккредитива, особо выделяется такая, как сможет ли продавец выполнить обязательства, сформулированные в аккредитиве. Продавец может счесть условия, указанные в аккредитиве, слишком сложными или невыполнимыми. Либо он попытается их выполнить и не сможет, либо попросит покупателя внести поправки в условия аккредитива. Поскольку этот документ в большинстве случаев является безотзывным, внести поправку в исходную формулировку аккредитива можно только после переговоров и соглашений между покупателем и продавцом.

Значительной проблемой является задержка расчетов банками, РКЦ, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией и нарушением в расчетах по вине самих коммерческих банков. Не менее важной является проблема скорости совершения платежей. Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Т.е. не смотря на то, что стадии платежа совершаются вовремя, на некоторое время денежные средства находятся в расчетах, т.е. изымаются из полезного хозяйственного оборота.

Эта проблема может решаться с помощью современной электронной техники, позволяющей соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех показателей: времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика.

Один из острых вопросов денежно-кредитной политики - регулирование очередности платежей. Внешне очередность платежей по усмотрению плательщиков укрепляет их самостоятельность, в наибольшей мере соответствует условиям рынка. Однако такая очередность может наносить ущерб ряду кредиторов, требования которых, несмотря на их длительность, откладываются плательщиком.

Для решения этой проблемы предлагают следующее подразделение платежей (периодическая очередность):

периодические платежи в доходы бюджета, по зарплате, электроэнергию и другие платежи по наращенной кредиторской задолженности;

текущие платежи в погашение кредиторской задолженности;

авансовые платежи.

В каждой из трех групп расчетные документы располагаются в календарной последовательности, так как каждая группа представлена в основном однотипными платежами.

Проблема использования аккредитива также заключается в несовершенстве отечественного законодательства и нормативно-правовой базы. С одной стороны правила проведения операций с документарными аккредитивами банком регулирует расчеты аккредитивами, что и позволяет использовать их в принципе; с другой стороны - те нормы, которые там содержатся, являются фрагментарными и не охватывают ряд важных вопросов, что порождает операционные и правовые риски. Как видно из объема нормативной базы, посвященной аккредитивам, она пока не в состоянии четко установить правоотношения сторон в аккредитивной сделке. Это приводит к неоднозначному толкованию ответственности сторон, причем не только арбитражными судами, но и Высшим арбитражным судом.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов:

оплата осуществляется после отгрузки товара;

оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Рассмотрим основные преимущества использования аккредитивной формы расчетов для импортера и экспортера.

Для импортера:

- аккредитив дает возможность импортеру продемонстрировать свою платежеспособность, что особенно важно при установлении новых торговых связей;

используя аккредитивную форму расчетов, импортер может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара;

импортер может отказаться оплачивать товар, если представленные экспортером документы не соответствуют условиям аккредитива;

импортер может получить товарный кредит при использовании аккредитива с отсрочкой платежа или, при отсутствии в необходимом количестве оборотных средств для открытия аккредитива, может использовать возможность открытия аккредитива под определенный залог (товаров, ликвидных активов и пр.), расплачиваясь «живыми деньгами» с банком-эмитентом только в момент платежа или в сроки, оговоренные договором об открытии аккредитива.

Для экспортера:

экспортер может быть уверен, что в полном объеме получит платеж при условии своевременного представления документов, соответствующих условиям аккредитива;

возможность получения подтверждения аккредитива первоклассным зарубежным банком или непосредственно банком-эмитентом;

аккредитив дает уверенность в том, что экспортер получит платеж за поставленный товар вне зависимости от валютного законодательства в стране импортера, а также вне зависимости от финансового состояния импортера и банка импортера (при подтвержденном аккредитиве);

использование резервных аккредитивов (стэнд-бай) позволяет получить гарантии как покупателю, так и продавцу о возмещении расходов и возможных убытков при невыполнении обязательств по основному договору.

Существуют также недостатки аккредитивной формы расчетов:

сложность в квалифицированном составлении условий аккредитива для импортера;

сложность в качественном составлении документов по аккредитиву для экспортера;

необходимость всем участникам расчетов иметь специфические знания в области международной торговли;

более высокая по сравнению с прямыми расчетами ставка комиссионного вознаграждения банков;

временной «пробег» документов между банками.

Без сомнения, аккредитив в международных расчетах - это очень действенная и надежная форма расчетов, которая больше, чем другие, позволяет контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. Она является одной из наиболее востребованных форм платежа при проведении как простых, так и сложных структурированных сделок.

При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет импортеру максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении условий аккредитива. Для экспортера же расчеты посредством аккредитива гарантируют своевременность получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключают риск отказа от поставки, а следовательно, являются хорошей альтернативой авансовым платежам.

Кроме того, получив открытый в его пользу аккредитив, продавец (поставщик) может быть уверен в выполнении его контрагентом требований валютного законодательства своей страны и беспрепятственном осуществлении платежа. Для импортера же аккредитив является еще и инструментом контроля за правильностью оформления и своевременностью представления иностранной фирмой-экспортером коммерческих документов, необходимых для ввоза на территорию РФ и надлежащего таможенного оформления импортируемых товаров, в том числе получения различного рода сертификатов (качества, происхождения, соответствия стандартам ГОСТ, санитарного, ветеринарного и др.).

Безотзывный документарный аккредитив, очевидно, является более дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей, а, следовательно, избежать резервирования денежных средств из-за превышения сроков, установленных валютным законодательством для ввоза товара и поступления экспортной выручки.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время, когда доходность по кредитным продуктам падает, аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается примерно на 1-2 млрд. долларов, пропорционально росту объемов импорта.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Подводя итоги можно отметить: наряду с проблемами, существует большой потенциал развития системы безналичных расчетов. Прежде всего, он связан с развитием законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в применении аккредитивной формы расчётов. Развитие современных IT - технологий, также способствует развитию и совершенствованию безналичной формы расчетов.

3.2    Совершенствование аккредитивной формы расчетов

К перспективам развития системы безналичных расчетов в ООО «Хоум Кредит Банк» следует относить развитие системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени. Суть таких систем в том, что время, необходимое для проведения всех процедур по передаче банковской информации между кредитными организациями и ее проверки, будет измеряться секундами, а момент списания средств со счета плательщика будет совпадать с моментом зачисления на счет получателя. Создание системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени предполагает, что и Национальный Банк, и кредитные организации должны будут отказаться от бумажных носителей первичной информации и перейти к работе с электронными документами.

В условиях современных платежных систем, с развитием электронной техники открываются перспективы развития безналичных расчетов с помощью банковских пластиковых карт.

На рынке представлены все основные международные платежные системы, получившие распространение во всем мире.

Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Перечень операций, которые могут осуществляться с использованием этих карт, включает:

получение наличных денежных средств, для расчетов по хозяйственной деятельности и оплаты командировочных расходов;

безналичную оплату командировочных расходов;

безналичную оплату расходов, связанных с основной деятельностью предприятия;

безналичные платежи, обусловленные хозяйственной деятельностью организации;

безналичные расчеты, представительского характера;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами страны для оплаты командировочных расходов работников предприятия.

Аккредитивная форма расчетов чаще всего предусматривается в договоре поставки, поэтому в связи с исполнением таких договоров возникают многочисленные споры. При наступлении срока поставки поставщик затребовал от покупателя аккредитив, но, не дожидаясь его открытия, отгрузил товар. Однако проявленное поставщиком доверие оказалось неоправданным, поскольку покупатель аккредитива не открыл. От уплаты стоимости отгруженного товара и процентов за просрочку платежа покупатель отказался, ссылаясь на то, что поставщик нарушил предусмотренный договором порядок поставки при условии открытия аккредитива.

Невыполнение банками своих обязательств по возврату средств с закрытого аккредитива не освобождает покупателя от обязанности оплатить полученный и соответствующий условиям договора товар, банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявления на аккредитив договору плательщика с получателем средств. Так, получатель средств по аккредитиву обратился в арбитражный суд с иском к банку-эмитенту, который одновременно являлся и исполняющим банком, о выплате сумм с аккредитива. При этом получатель указывал, что банк открыл аккредитив на срок, меньший, чем было указано в договоре поставки, и когда получатель обратился к банку с требованием о выплате средств до срока, определенного в договоре, банк отказался от оплаты аккредитива в связи с его закрытием.

Заключив сделку купли-продажи, обе стороны отчасти рискуют. Ведь продавец не может быть на 100 процентов уверен, что покупатель полностью и в срок оплатит отгруженный товар, а покупатель, в свою очередь, не имеет полных гарантий, что продавец отгрузит всю партию товара, особенно в том случае, если такой договор заключен с иностранным партнером. Ведь добиваться выполнения всех обязательств по договору «через границу» значительно сложнее и затратней, поэтому предприятия, занимающиеся экспортом или импортом, стараются подстраховать себя - например, заключают договор с особым переходом права собственности на товар. Он переходит в собственность покупателя не после отгрузки, а только после полной оплаты и т.д. Иногда продавец требует от покупателя банковскую гарантию. Но есть и еще один способ избежать обмана - провести расчеты на условиях аккредитива. Суть таких расчетов в том, что деньги будут автоматически списаны со счета покупателя, но поставщик их получит только после того, как полностью отгрузит товар или выполнит другие необходимые условия по аккредитиву.

В настоящее время приобрел немалую остроту вопрос об основаниях ответственности банков за нарушение правил совершения расчетных операций. Нередко задерживается перечисление средств, теряются платежные документы, необоснованно списываются средства со счета клиента, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств перед клиентами коммерческий банк может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков и неустойки.

Стороны (банк и клиент) вправе самостоятельно предусмотреть в договорах санкции в виде неустойки (штрафа, пени) за нарушение расчетного правоотношения. Ответственность банков за нарушение правил безналичных расчетов в форме платежного поручения побуждает их к соблюдению всех относящихся к ней требований закона, что способствует стабильности гражданского оборота. Неисполнение или ненадлежащее исполнение такого поручения свидетельствует, как правило, о том, что должник не произвел те действия, которые должен совершить по приказу (платежное поручение) владельца счета. Однако и совершаемые банком действия могут не соответствовать характеру необходимых и обусловленных обязанностей, что также может повлечь за собой наступление гражданской ответственности. В основном встречаются нарушения порядка и сроков расчетов. В этом случае плательщик вправе на основании договора, заключенного им с обслуживающим банком, потребовать применения мер гражданско-правовой ответственности.

Положения об ответственности банков при осуществлении операции по аккредитиву сформулированы в правилах проведения операций с документарными аккредитивами банками Республики Казахстан, ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком, по общему правилу, возлагается на банк-эмитент, который, в свою очередь, вправе предъявить свои требования к исполняющему банку. Вместе с тем постадийная схема доведения ответственности до виновного лица имеет два исключения. Во-первых, при необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк. Во-вторых, в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком также может быть возложена на исполняющий банк.

Ответственность банка-эмитента, не носит исчерпывающего характера, т. к. речь идет об ответственности банка-эмитента только перед плательщиком (аккредитиводателем). Между тем в данной статье умалчивается вопрос об ответственности банка-эмитента перед получателем средств. Вывод о наличии такой ответственности можно сделать лишь косвенно, данное обстоятельство является серьезным упущением законодательства.

Возложение ответственности на исполняющий банк перед плательщиком и получателем средств возможно лишь при наличии определенных условий в случаях, когда аккредитив является покрытым или подтвержденным. Получается, что привлечение исполняющего банка к ответственности напрямую по непокрытому аккредитиву не представляется возможным, даже если вина банка доказана.

Не предусматривается ответственность исполняющего банка перед банком-эмитентом за ненадлежащее выполнение аккредитивной операции. Не рассматривается также вопрос об ответственности банка-эмитента перед исполняющим банком, в результате в практике встречаются ситуации, когда исполняющий банк ненадлежащим образом выполняет аккредитивное поручение (например, не отсылает реестр счетов в банк-эмитент, хотя обязан это осуществить, либо должным образом не проверяет акцепт уполномоченного покупателя, если он предусмотрен условиями аккредитива), но поскольку плательщик и получатель средств не предъявляют никаких претензий (поставка товара состоялась своевременно), то возложение ответственности на исполняющий банк оказывается невозможной, т. к. действующее законодательство не предусматривает ответственности исполняющего банка перед банком-эмитентом или ответственности банка-эмитента перед исполняющим банком за ненадлежащее выполнение аккредитивного поручения.

На наш взгляд, освобождение от ответственности исполняющего банка либо банка-эмитента за ненадлежащее выполнение аккредитивного поручения в случае отсутствия претензий со стороны контрагентов по основному договору является неправильным.

В связи с тем, что аккредитивная форма расчётов является довольно сложным, постоянно развивающимся и не совершенным процессом, можно предложить внедрение специальной статистической формы, которая предполагает обязательное её представление банками второго уровня в уполномоченный орган РФ по статистике.

Внедрение данной формы в дальнейшем позволит отслеживать процессы аккредитивной формы расчётов, видеть проблемы связанные с аккредитивной формой расчётов, совершенствовать законы, таким образом аккредитивная форма расчётов, будет представлена в цифрах, всем желающим. Это позволит многочисленным экономистам, исследователям и другим заинтересованным лицам делать выводы, строить предположения, внедрять инновации, в целом всё это приведёт к ускоренному развитию аккредитивной формы расчётов. Это позволит участникам аккредитивных отношений учитывать данные статистики, и более обоснованно принимать решения, в частности, какой вид аккредитива выбрать для данной конкретной ситуации, это ещё более снизит риски по аккредитивам.

Ведение статистики по аккредитивам представляет ценность и для банков. Глядя на статистику и учитывая её особенности, банк сможет более обоснованно строить свою ценовую политику в отношении аккредитивной формы расчёта, так как в настоящее время аккредитивная форма расчётов является довольно дорогостоящей, и если банки будут учитывать статистику, это благотворно повлияет на комиссии банков по аккредитивным операциям, следовательно увеличится количество организаций, которые смогут позволить себе расчёты с помощью аккредитивов, а банки получат больше клиентов, а это увеличит прирост количества депозитов, а значит и активов банков.

Предполагается что первоначально статистическая форма будет отображать следующую информацию:

число выданных аккредитивов;

сумма средств, задействованных в аккредитивных сделках;

классификация по валютам;

классификация по срокам;

классификация по видам;

учёт проблемных аккредитивных сделок;

на какие цели открывают аккредитив.

Таким образом, следует отметить, что внедрение статистической формы, которая будет характеризовать аккредитивную форму расчётов, позволит ещё более увеличить привлекательность аккредитивов по сравнению с другими видами контрактов купли-продажи, позволит гораздо большему количеству заинтересованных лиц осуществлять совершенствование аккредитивной формы расчётов, в целом это будет стимулировать развитие аккредитивной формы расчётов, увеличит спрос на аккредитивы, будет способствовать увеличению активов и доходности банков, а также обеспечит рост количества организаций, занятых в международной торговле, так как с уменьшением тарифов банков, возрастёт привлекательность этой сферы бизнеса.

Заключение

Прежде всего, следует отметить разнообразие аккредитивов, ввиду того что под каждый аккредитив создаётся отдельный договор, любой аккредитив является уникальным, имеет свою специфику и особенности. Следует также отметить что аккредитивная форма расчётов постоянно развивается и совершенствуется, это объясняется тем, что с течением времени происходят изменения и в других областях экономики, и сферах сотрудничества хозяйствующих субъектов, и возникает необходимость регулировать и по возможности предупреждать спорные ситуации, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности субъектов.

Международные расчеты имеют следующие особенности:

они носят, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются по предъявлении документов;

основные формы расчетов унифицированы и осуществляются на основе обычаев и правил, которые сформулированы Международной торговой палатой.

В международной практике предприятий и организаций с иностранными фирмами, применяются различные формы расчетов, принятые в международной практике, но наиболее часто используются документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод. Наряду с этими формами расчетов организации могут использовать расчеты по открытому счету, оплату векселями, чеками и др.

Документарный аккредитив считается одной из наиболее «цивилизованных» форм расчетов, используемых в современной международной торговле. С одной стороны, данный платежный инструмент достаточно четко регламентирован Унифицированными Правилами и Обычаями для Документарных Аккредитивов в редакции Международной Торговой Палаты (№600), которыми руководствуются практически все банки мира. Это позволяет участникам аккредитивной сделки свести к минимуму риск возникновения спорных ситуаций в процессе проведения расчетов, а, кроме того, освобождает от необходимости обладать знаниями законодательства отдельных стран (как, к примеру, в случае с гарантийными операциями).

С другой стороны, документарный аккредитив обеспечивает, своего рода, равновесие рисков, принимаемых на себя участниками внешнеэкономической сделки: импортер получает уверенность в том, что оплата будет произведена только при условии представления документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива, а экспортер, в свою очередь, - в том, что расчет за отгруженный товар будет полным и своевременным. Для экспортера, в частности, важно, что аккредитив, по своей природе, является денежным обязательством банка, его выставившего, поэтому, при представлении документов и соблюдении всех условий, расчет осуществляется банком без обращения к импортеру за дополнительными полномочиями.

Благодаря многообразию своих видов он позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортером и импортером (резервный, «с красной оговоркой», трансферабельный, возобновляемый и т.д.), и наиболее полно отразить интересы сторон.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время, когда доходность по кредитным продуктам падает, аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается примерно на 1-2 млрд. долларов, пропорционально росту объемов импорта.

Таким образом, документарный аккредитив является важной формой расчётов при торговых операциях, особенно если эти операции носят международный характер.

ООО «Хоум Кредит Банк», один из лидеров российского рынка банковской розницы, работает на российском рынке с 2002 года. Банк выполняет задачу развития бизнеса и получает прибыль, соответствующую установленным планам. Банк вышел на федеральный уровень по параметрам филиальной сети, составу клиентской базы и основным показателям финансово-экономической деятельности, укрепил свои позиции в банковской системе России.

По результатам на 01.01.2014 года банк достиг следующих показателей:

–   активы Банка - 325 180 069 тыс. руб.;

–       собственный капитал Банка - 43 695 946 тыс. руб.;

–       кредитный портфель - 351 056 778 тыс. руб.;

–       эмитировано более 930 000 пластиковых карт;

–       более 1,6 млн. счетов частных клиентов;

–       численность персонала - около 25 000 человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» стабильно сохраняет устойчивое финансовое положение и обеспечивает положительную динамику ключевых показателей финансовой деятельности, в первую очередь - прибыли.

За последние 3 года балансовая прибыль до налогообложения планомерно увеличивалась. В 2013 году темпы роста прибыли увеличились, несмотря на постоянное снижение банковской маржи и летний «кризис доверия» на рынке МБК.

Балансовая прибыль Банка за 2013 год увеличилась на 1 214 324 тыс.руб.

Среди крупнейших банков России Банк занимает 4-е место по активам и 6-е место по величине прибыли, что свидетельствует о более высокой прибыльности бизнеса ООО «Хоум Кредит Банк» по сравнению с банками-конкурентами.

Правовое регулирование безналичных расчетов аккредитивами осуществляется нормативными документами:

Гражданский Кодекс РФ;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности »

Положение Банка России от 1 апреля 2003 года «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П ;

Письмо Банка России «О порядке открытия счета № 40901 «Аккредитивы к оплате» от 04 ноября 2002 года № 08-31-1/3922;

Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004 года № 36-3/1643;

Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/447.

Документом, регулирующим правовые отношения между контрагентами при осуществлении аккредитивных операций, являются «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» УПДА. Отношения между российскими лицами (сторонами аккредитивной формы расчетов) регламентируются также ст.ст. 867-873 ГК РФ.

При расчетах по аккредитиву ООО «Хоум Кредит Банк», действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Под обычаями банковской практики подразумеваются некоторые правила оформления, нигде официально не закрепленные, но исполнения которых требуют все банки. Например, необходимость представления трех копий какого-либо документа означает, что нужно подать подлинник с оригинальной подписью, печатью и пометкой «оригинал» в правом верхнем углу и две копии документа, которые могут быть изготовлены на ксероксе, с оригиналом подписи.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Подводя итоги можно отметить: наряду с проблемами, существует большой потенциал развития системы безналичных расчетов. Прежде всего, он связан с развитием законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в применении аккредитивной формы расчётов. Развитие современных IT - технологий, также способствует развитию и совершенствованию безналичной формы расчетов.

Несмотря на имеющиеся недостатки и недочеты, будущее все-таки именно за такой формой расчетов, как аккредитив. Многолетняя практика использования документарного аккредитива, его нацеленность на соответствие требованиям торговых операций позволяет сделать вывод о том, что это оптимальная форма для проведения сделок в современном международном бизнесе. Аккредитив всегда основан на коммерческой сделке, но одновременно является отдельным от нее обязательством, что и делает его чрезвычайно удобным банковским инструментом.

Список использованных источников:

1    Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: часть вторая, 2010. - 250с.

2       Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2.12.2012 г. № 395 с дополнениями и изменениями. - М.: Кнорус, 2012. - 43с.

         Положение Банка России «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 года.

         Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года

         Брагинский М.И. Договорное право. Общие положения. / М.И Брагинский, B.B. Витрянский. - М.: Статут, 2010. - 162 с.

         Шамраев A.B. Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы / A.B. Шамраев. - М.: Статут, 2011. - 254 с.

         Аллибуттаева Д.М. Виды аккредитивов в международной практике/ Д.М. Аллибуттаева. - М.: Инфа, 2013. - 318 с.

         Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. - Ростов на Дону: Феникс 2012. - 176 с.

         Ефимова Л. Банковская гарантия и договор/ Л. Ефимова. - М.: Хозяйство и право, 2012. - 39 с.

         Ефимова Л. Правовое регулирование аккредитива/ Л. Ефимова. - М.: Хозяйство и право, 2012. - 381 с.

         Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности/ Т.Н. Бабченко.- М.: Финансы и статистика, 2013. - 170 с.

         Внешнеэкономическая деятельность: учебник/ под ред. Е.Ф. Прокушева. - М.: Кнорус, 2012. - 270 с.

13  Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. - М.: Банковское право, 2012. - 185 с.

14     Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами, общие правила работы с аккредитивами в международной практике, формы, виды и конструкции аккредитивов/ М. Посадская. - М.: Феникс, 2011. - 10 с.

         Нижникова Г.П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке/ Г.П. Нижникова. - Воронеж: Просвещение, 2006. - 95 с.

         Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П.В. Семикова. -М.: Финансы и кредит, 2013. - 329 с.

17  Аграновский А.В. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание / А.В. Аграновский. - М.: Право: теория и практика, 2013, - 27 с.

18     Стародубцева, Е.Б. Основы банковского дела/ Е.Б. Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2011. - 387 с.

         Лаврушина О.И. Банковское дело/ О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 580 с.

20  Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в коммерческом обороте/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: «Законодательство и экономика», 2004. - 317 с.

21     Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в международном банковском праве/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: Банковское право, 2010. - 271 с.

         Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: Право и государство, 2014. - 176 с.

23  Колесников В.И. Банковское дело/ В.И. Колесников. - М.; Финансы и статистика, 2013. - 335 с.

24     Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд./ под общ. ред. М.А. Вахрушиной/ - М.: Вузовский учебник: ИНФА-М, 2011.- 431с.

         Белов В.А. Денежные обязательства/ В.А. Белов. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2012. - 237с.

26  Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Л.Г. Батракова. - М.: Логос, 2010. - 368 с.

27     Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки/ Г.Н. Белоглазова. - М.: Высшее образование, 2013 - 148 с.

         Букато Ю.М. Банки и банковские операции в России/ Ю.М. Букато. - М.: БЕК, 2013 - 148с.

         Галанов В.А. Основы банковского дела/ В.А. Галанов. - М.: Форум, 2011. - 203 с.

         Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/ Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2010. - 325 с.

         Коробова Г.Г. Банковское дело/ Г.Г. Коробова. - М.: Юристъ, 2011. - 140 с.

         КонсультантПлюс: Высшая школа: учеб. Пособие. - Электрон. Текстовые данные (400 Мб). - [М.]: КонсультантПлюс, 2010-2014.

         Электронные образовательные ресурсы

         ООО «Хоум Кредит Банк» Официальный сайт

         Методические указания по оформлению курсовых и дипломных работ, ОКСЭИ, 2011