Характеристика предприятия ОАО 'Сбербанк России'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Российской федерации
федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»
Отчет
о производственной практике
на: ОАО «Сбербанк России»
Содержание
Введение
1. Общая характеристика предприятия ОАО «Сбербанк»
2. Учет денежных средств и расчетов Банка
3. Учет основных средств и нематериальных активов
4. Учет материально-производственных запасов Банка
5. Учет труда и заработной платы Банка
6. Учет затрат Банка
7. Учет финансовых результатов Сбербанка
Заключение
Список литературы
Введение
Целью прохождения производственной практике является получение практических навыков по профилю деятельности, закрепление ранее полученных в процессе обучения теоретических знаний, а также освоение специальности в условиях процесса деятельности Банка.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
. Дать общую характеристику предприятию;
. Рассмотреть учет денежных средств и расчетов производимых в организации;
. Раскрыть сущность учета основных средств и нематериальных активов;
. Выяснить организацию учета материально-производственных запасов;
. Узнать, как формируется учет труда и заработной платы;
. Выявить принципы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
. Понять суть учета отгрузки и реализации продукции;
. Изучить учет финансовых результатов предприятия;
. Привести примеры аналитического и синтетического учета материалов, а также в рамках исследования проанализировать:
учет поступления внеоборотных и оборотных активов, учет расчетов с поставщиками, документооборот;
учет нематериальных активов;
учет поступления, движения и выбытия;
учет основных средств;
учет труда и заработной платы
учет денежных средств;
учет текущих обязательств и расчетов;
учет кредитов и займов;
учет затрат на производство продукции и калькуляция себестоимости;
учет готовой продукции.;
учет финансовых результатов;
учет собственного капитала, фондов и резервов;
учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
учет издержек обращения;
. Подвести итоги и сделать заключительные выводы.
1. Общая характеристика предприятия ОАО «Сбербанк»
Производственная практика осуществлялась в ОАО «Сбербанк».
Дата его основания: 1941 год. Сбербанк является историческим преемником основанных указом императора Николая I Сберегательных касс, которые поначалу были лишь двумя маленькими учреждениями с 20 сотрудниками в Санкт-Петербурге и Москве. Затем они разрослись в сеть сберегательных касс, работавших по всей стране и даже в трудные времена помогавших сохранить устойчивость российской экономики. Позже, в советскую эпоху, они были преобразованы в систему Государственных трудовых сберегательных касс. На сегодняшний день он является российским коммерческим банком, международной финансовой группой, который по праву принадлежит к числу крупнейших банков России и Европы.
Его миссия:
«Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты».
Данная организация является одним из крупнейших универсальных финансовых институтов Российской Федерации, оказывающий широчайший спектр банковских, финансовых, инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам, институциональным и частному сектору инвесторов.
В соответствии с Генеральной лицензией №1481 от 3 октября 2002 года на осуществление банковской деятельности, отделение банка от имени Сбербанка РФ может выполнять следующие Услуги клиентам:
Вклады
Перечисление зарплаты на банковский счет
Переводы денежных средств
Прием платежей населения
Негосударственный пенсионный фонд
Валютно-обменные операции
Банковские карты
Драгоценные металлы и монеты из драгоценных металлов
Депозитарное обслуживание
Операции на фондовом рынке
Кредитование
Ценные бумаги
Страхование
Лотереи
Компенсация
Другие операции по обслуживанию клиентов
Кредитование является приоритетным направлением работы банка. Все привлекаемые денежные средства, а также дополнительные заемные ресурсы, покупаемые в Сбербанке России, размещаются в кредиты. Совокупный кредитный портфель банка с начала 2014 года возрос на 13,7% и достиг 83,3 млрд. руб., количество заключенных кредитных договоров достигло 280 тысяч;
Достижению таких высоких результатов способствует отлаженная работа коллектива и эффективная клиентская политика Банка.
определение направлений дальнейшего развития финансового учреждения;
контроль над деятельностью правления;
утверждение отчёта за год;
контроль политики в сфере кредитования и инвестиций;
выборы председателя;
организация деятельности двух комитетов: ревизионного и кредитного.
Региональные отделения наделены правами юрлиц. Их баланс является составной частью единого баланса Сберегательного банка Российской Федерации. Они осуществляют свою деятельность на основании утверждённого положения, в соответствии с которым отделения банка:
входят в состав объединённой организационной системы;
имеют права юридических лиц;
руководствуются при осуществлении своих функций актами, принятыми в Сбербанке и Центробанке РФ.
В ходе прохождения практики были изучены последние финансовые показатели деятельности банка по средствам МСФО первого квартала 2014 года, согласно которым прибыль составила 72,9 млрд. рублей или 3,41 рубля на обыкновенную акцию, что значительно меньше значений, полученных за квартальную отчетность 2013 года, за счет создания резервов под обесценение кредитного портфеля. Процентный доход по сравнению с первым кварталом прошлого года увеличился на 20,2% и составил 414,2 млрд. рублей причиной того стал рост кредитного портфеля Сбербанка - на 6,6% за квартал, при этом кредиты корпоративным клиентам увеличились на 7,4% (до 10 517,3 млрд. руб.), а кредиты населению - на 4,6% (до 3 920 млрд. руб.). Общий объем активов в годовом выражении вырос на 19,6% и достиг 19,1 трлн. рублей.
Однако отмечается рост процентных расходов на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года и составили 239,6 млрд. рублей. Их основной составляющей являются процентные выплаты по вкладам Сбербанка для физических лиц, которые являются ключевым источником финансирования. На конец первого квартала 2014 года общий объем обязательств составил 17 183,9 млрд. рублей, при этом стоимость привлечения средств физических лиц равняется 5,3%, юридических лиц - 5,4%.
В целом, чистые процентные доходы за 1 квартал 2014 года увеличились на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года и составили 239,6 млрд. рублей, а чистые комиссионные доходы выросли на 30,9%, составив 58 млрд. рублей, что свидетельствует о рациональной финансовой политике Банка.
Вся основа работы бухгалтерской службы начинается с учетной политики, при этом, она утверждена Приказом Сбербанка России от 14.12.2009 №363-0 (с изменениями внесенными 30.12.2011), ОАО «Сбербанк России» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.
Организация бухгалтерского учета в Банке действует в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета в филиалах Банка, утвержденным Президентом Банка 22.11.2007 с учетом последующих изменений и редакций.
Рабочий план счетов Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Положением Банка России № 385-П.
Центральным аппаратом и филиалами Банка ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации (приложение 8 к Положению Банка России № 385-П), оборотную ведомость по счетам кредитной организации (приложение 7 к Положению Банка России № 385-П).
Годовой отчет за период, начинающийся 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 25 марта нового года и подлежит раскрытию.
В соответствии с Положением ЦБ РФ № 385-П Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера Банка.
Непосредственный процесс ведения бухгалтерского учета совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций Банка осуществляется в валюте Российской Федерации. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Сбербанка, происходит обособленно от имущества, принадлежащего ему на правах собственника.
Бухгалтерский учет ведется Сбербанком непрерывно с момента его регистрации в качестве юрлица.
Нормативными документами Банка, рассмотренными в процессе прохождения практики, являются:
. Устав Банка, утвержденный годовым Общим собранием акционеров 31 мая 2013 года;
. Кодекс корпоративного управления;
. Кодекс корпоративной этики;
. Положение о Наблюдательном совете;
. Положение о комитетах Наблюдательного совета от 20 сентября 2013 г.;
. Положение о Правлении;
. Порядок проведения общего собрания акционеров;
. Положение о вознаграждениях и компенсациях, выплачиваемых членам Наблюдательного совета банка;
. Положение о Ревизионной комиссии;
. Положение о раскрытии информации об эмитенте (с учетом изменений от 22.02.2013);
. Положение о раскрытии информации об эмитенте;
. Положение о системе внутреннего контроля Банка;
. Перечень мер, направленных на предотвращение неправомерного использования служебной информации;
. Политика управления рисками;
. Дивидендная политика;
. Свидетельство о регистрации оператора платежной системы;
. Правила платежной системы Сбербанк.
Доходы центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок Центрального банка РФ, действовавшему на день поучения доходов.
В состав доходов центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России», учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы», включаются:
проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101);
доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102);
доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70103);
дивиденды полученные (70104);
штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);
другие доходы (счет 70107);
Отделения ОАО «Сбербанк России» ежемесячно передают весь объем полученных доходов на баланс территориального банка.
Центральный аппарат и территориальные банки ежемесячно списывают сумму полученных доходов на счета по учету прибылей (убытков).
Расходы центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» образуются в результате осуществления операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок Центрального банка РФ, действовавшему на дату совершения операций.
В состав затрат, относимых на расходы Центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» и учитываемых на балансовом счете № 702 «Расходы», включаются:
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);
проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70202);
проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203);
расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);
расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70205);
расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);
штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);
другие расходы (счет 70209);
Отделения ОАО «Сбербанк России» ежемесячно передают весь объем произведенных расходов на баланс территориального банка.
Центральный аппарат и территориальные банки ежемесячно списывают сумму произведенных расходов на счет по учету прибыли (убытков).
Центральный аппарат и филиалы ОАО «Сбербанк России» производят:
.классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003 г., на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России;
.ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств:
принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2000 г. - по стандартным нормам, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 г. № 1072;
принятым к бухгалтерскому учету после 01.01.2000 г. - линейным способом в течение всего срока их полезного использования;
принятым к бухгалтерскому учету после 01.01.2003 г., нормы амортизации исчисляются исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
. ежемесячное начисление амортизации по нематериальным активам, принятым к учету до 01.01.2003 г., производится по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов.
. ежемесячное начисление амортизации по нематериальным активам, принятым к учету после 01.01.2003 г., производится линейным способом в течение всего срока их полезного использования, при этом годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
На балансе Центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой.
С 01.01.2007 г. лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20 000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств.
Ценные бумаги принимаются к учету на баланс филиалов и Центрального аппарата ОАО «Сбербанк России» по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги.
При продаже на вторичном рынке ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, Центральный аппарат и филиалы ОАО «Сбербанк России» списание с баланса производят с применением метода «ЛИФО» каждый внутри своего портфеля ценных бумаг. Согласно методу «ЛИФО» при выбытии осуществляется списание вложений в ценную бумагу, приобретенную последней по времени относительно даты реализации.
При списании с баланса ценных бумаг с одной датой приобретения, первыми списываются ценные бумаги, занесенные в реестр покупок за этот день самыми последними. При этом последний по порядковому номеру сделки покупок соответствует первая по порядковому номеру сделки-продажи, занесенные в реестры покупок и продаж.
Порядок начисления процентов по операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств, осуществляется «кассовым методом» в соответствии с нормативными документами Банка России.
Конечным результатом финансовой деятельности территориальных банков ОАО «Сбербанк России» является прибыль (убыток), определяемые как разница между суммой полученных доходов, учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы» и суммой произведенных расходов, учитываемых на балансовом счете № 702 «Расходы».
За счет прибыли, формирующейся на уровне Центрального аппараты ОАО «Сбербанк России», производятся платежи в бюджет налога на прибыль. Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующим за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.
В соответствии с действующим законодательством прибыль, полученная по итогам работы за год после уплаты соответствующих налогов, других обязательных платежей в бюджет, распределяется по соответствующим фондам и направляется на выплату дивидендов акционерам согласно нормативам, утвержденным Наблюдательным Советам ОАО «Сбербанк России», после принятия годовым общим собранием акционеров решения о распределении прибыли.
В случае получения территориальными банками по результатам финансовой деятельности убытка, ими производятся только обязательные платежи в бюджет.
Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Центрального банка РФ.
Годовой бухгалтерский отчет за период, начинающийся 01 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 10 мая нового года. Он подлежит предварительному утверждению Наблюдательным Советом Банка не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.
Банк и его филиалы обязаны хранить документы в порядке и в течение сроков, установленных федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами.
Таким образом, в рамках первого пункта отчета подробно рассмотрена общая характеристика организации работы ОАО «Сбербанк», следует отметить, что общее представление организационной структуры работы характеризуется как наиболее эффективная. Об этом свидетельствует слаженность хозяйственных процессов и хорошие финансовые результаты.
. Учет денежных средств и расчетов Банка
Для проведения расчетов Сбербанк России открывает своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.
Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.
Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов субъектов.
Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.
Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.
Общий порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России.
Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории регулирует «Положение о платежной системе Банка России» (утвержденное Банком России 29.06.2012 N 384-П) (в редакции от 25.10.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу от 30.06.2014).
Проанализировав расчеты банка, следует сказать, что он применяет следующие виды безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями;
расчеты аккредитивами;
расчеты по инкассо.
Перечисленные формы безналичных расчетов выбираются Клиентами Сбербанка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Общие формы безналичных расчетов реализуются путем применения следующих расчетных документов:
а) платежных поручений;
б) аккредитивов;
в) платежных требований;
г) инкассовых поручений.
В целом дисциплина проведения расчетов подразумевает, что текущие расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин. Оттиск печати должен быть четким. При заполнении расчетных документов не допускается выход реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.
Все исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Сами расчетные документы принимаются банками независимо от их суммы. Однако плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые Банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете Клиента и помещенные в картотеку.
Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Денежно-расчетные документы, поступившие в учреждение банка в течение операционного дня, в этот же день обрабатываются, а оформляемые ими операции отражаются по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам. Если же документы поступили после окончания операционного дня, то они проводятся по счетам на следующий день.
Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов бухгалтерского учета клиентам Сбербанк использует счета с 401-408.
Примером расчетных операций Сбербанка можно обозначить:
. На корреспондентский счет Сбербанка зачислены суммы денежных средств, поступившие по депозитному договору с клиентами другого банка, а также прекращен депозитный договор с ОАО «Каприз» и капитализированы проценты по депозитному договору физического лица
Дт.30102, Кт.410-422;
Дт.418, Кт.40702;
Дт.47411, Кт.423
В целях учета операций в иностранной валюте Сбербанк:
открывает отдельные счета второго порядка;
ведет на тех же счетах второго порядка, с открытием отдельных лицевых.
. Учет основных средств и нематериальных активов
Установлено, что в Сбербанке России капитальное строительство, приобретение основных средств, оборудования для лизинга, нематериальных активов осуществляется в пределах, имеющихся у него ресурсов на данные целевые направления.
К примеру, на:
средства фондов накопления, представляющие собой прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации, либо средства фонда износа основных средств, нематериальных активов, и прочие.
Применение данных ресурсов бухгалтер Сбербанка отображает на внебалансовом счете первого порядка, а именно:
«Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга»:
"Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения". Все счета пассивные.
При этом установленная очередность использования ресурсов определяется лично банком, но при этом следует учесть, что такой источник, как долгосрочные кредиты, полученные на капитальные вложения, является целевым и может быть использован лишь в определенных случаях.
Порядком банка закреплено, что основным источником финансирования капитальных вложений являются фонды накопления, образуемые при распределении прибыли отчетного года, которые учтены на пассивном балансовом счете второго порядка 10703, а именно:
Д70501 «Использование прибыли отчетного года» и К10703 «Фонды накопления».
Учитывая, что Сбербанк фонды накопления, как правило, не списывает, за исключением отдельных случаев, когда средства фондов направляются на погашение убытков отчетного года, затрат по созданию нового имущества, по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого объекта, или при распределении средств фонда между учредителями банка в установленном порядке.
В Сбербанке единицей учета основных средств признается инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают соответствующий лицевой счет. Учет основных средств банк ведет с округлением в целых рублях.
Дебетовые операции банка включают:
Первоначальную стоимость ОС введенных в эксплуатацию
Д-т 60401, К-т 60701.
Сумма дооценки ОС банк отражает - Д-т 60401, К-т 10601.
Рыночную стоимость выявленных при инвентаризации излишков бухгалтер Сбербанка учитывает так:
Д-т 60401, К-т 70601 либо К60322, при учетных ошибках.
Кредитовые операции Банка:
списывание первоначальной или восстановительной стоимости выбывших ОС, бухгалтерия отражает следующим образом :
Д 61209, К 60401;
денежные суммы при уценке ОС отражаются в учете банка:
Д 10601, 70606, К 60401.
Выбытие ОС происходит в Сбербанке следующим образом:
Дебетовые операции:
Д 61200, К 60305(60303, 60308,60311) - расходы при выбытии;
Д 61209, К 70601-прибыль.
Кредитовые:
Д 60601, К61209 - амортизация;
Д 10601, К 61209 - дооценка;
Д 61008, К 61209 - материалы, оставшиеся после ликвидации;
Д 60305 (60323) К 61209 - остаточная стоимость;
Д 60312, К 61209 - выручка;
Д 70606, К 61209 - убыток.
В ОАО Сбербанк руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.
Также в банке ведется учет нематериальных активов на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы», если данные НМА, подтверждены патентами, при этом:
Д 60901 К 60701- отражает сумму НМА при их оприходовании бухгалтерией Банка, а:
Д 61209 К 60901- указывает на списание сумм выбытия НМА.
Как и в случае с ОС, так и НМА в ОАО Сбербанк руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.
. Учет материально-производственных запасов Банка
Бухгалтерский учет МПЗ в ОАО Сбербанк осуществляет по средствам активных счетов второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы».
Таким образом, бухгалтерской службой Банка производятся следующие учетные записи, в подтверждение фактов по операциям с МПЗ:
Дебетовые обороты:
. Д 610, К 60311(60312, 60308) - поступление МПЗ;
. Д 610, К 60311 (60312, 60308) - отражение сумм транспортных затрат;
. Д 610, К 70601- выявленные инвентаризационные излишки
Кредитовые обороты Сбербанка по операциям с МПЗ:
. Д 70606, К 610 - отпущенные МПЗ для хознужд;
. Д 60701, К 610 - отпуск материалов для возведения ОС.
. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.
. Д 61209, К 610 - операции по продаже МПЗ.
В целом Сбербанк использует следующие соотношения бухгалтерских счетов:
«Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.
«Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.
«Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.
«Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.
«Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.
Аналитика Сбербанка в отношении учета материальных запасов осуществляется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, а также местами хранения.
5. Учет труда и заработной платы Банка
Данный раздел учета в ОАО Сбербанк ведется в соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
Рассмотрев типичные операции по расчетам с персоналом в Сбербанке, отобразим примерные операции, так выплата авансов штатным и внештатным сотрудникам, а также физическим лицам, оказывающим филиальные услуги отображаются бухгалтерской службой следующим образом:
Дт60306 сумма аванса, подлежащую выплате каждому работнику.Кт20202 30102 30301 40817
При начислении средств на оплату труда штатным и внештатным сотрудникам Банка, а также начисление оплаты по договорам гражданско-правового характера бухгалтерия делает записи:
Дт70606 сумму начисленных средств на оплату труда.Кт60305
При начислении отпускных своим сотрудникам учитываются следующие проводки:
За текущий период:
Дт70606 сумма начисленных выплат за период, относящийся к текущему временному интервалу;Кт60305
- будущие выплаты:
Дт61403 сумма начисленных выплат за период, относящийся к будущим временным интервалам.Кт60305
При списании сумм бухгалтерией Сбербанка, отнесенных на счет по учету расходов будущих периодов, а именно - 61403, осуществляется не позже последнего рабочего дня временного интервала, к которому относятся начисленные суммы отпускных, пропорционально истекшему периоду времени составляются проводки:
Дт70606 сумма выплат, начисленных в предшествующий временной интервал за период, относящийся к текущему временному интервалу.Кт61403
В Банке также производятся удержания авансов, выплаченных штатным и внештатным сотрудникам, в том числе по договорам гражданско-правового характера, в межрасчетный период, при начислении средств на оплату труда, которые бухгалтер составляет следующим образом:
Дт60305 сумма авансов, выплаченных в межрасчетный период (по договорам гражданско-правового характера - с учетом суммы удержанного из суммы аванса НДФЛ) (в пределах остатка по на счете 60305).Кт60306
А непосредственное начисление пособий по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за счет средств государственного социального страхования бухгалтер записывает:
Дт60302 сумма начисляемых пособий.Кт60305 В связи с начислением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за счет средств государственного социального страхования делаются записи:
Дт60302 сумма начисленных пособий.Кт60305
Материальная помощь либо компенсационные выплаты на социальные нужды работников Банк отражает:
Дт70606 сумма материальной помощи, либо компенсационных выплат сотрудникам на социальные нужды.Кт60305
В случае если Банком (филиалом) принимается решение о выплате материальной помощи иным лицам (например, бывшим сотрудникам), расчеты по такой операции отражаются следующей проводкой:
Дт70606 сумма выплаченной/подлежащей выплате материальной помощи за вычетом удержанного НДФЛ (если удерживается);Кт20202 30102 30301 40817 60323
и одновременно:
Дт70606 на сумму удержанного НДФЛ (если удерживается).Кт 60301
Таким образом, все начисленные средства на оплату труда, суммы материальной помощи, компенсационных выплат (на социальные нужды и гарантируемых трудовым законодательством Российской Федерации), подлежащие выплате сотрудникам/ физическим лицам, оказывающим филиалу услуги (выполняющим работы) по договорам гражданско-правового характера, после осуществления всех необходимых удержаний, бухгалтер Сбербанка заносит так:
Дт60305 на сумму, причитающуюся к выплате (после осуществления всех необходимых удержаний).Кт60305
Теперь рассмотрим отчисления Банка в фонды, учитывая, что удержание (в необходимых случаях) НДФЛ при начислении средств на оплату труда, сумм материальной помощи, компенсационных выплат (на социальные нужды и гарантируемых трудовым законодательством Российской Федерации), при выплате авансов по договорам гражданско-правового характера бухгалтер Сбербанка учитывает следующим образом:
Дт60305 на сумму удержанного НДФЛ.Кт60301
К тому же начисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерия Сбербанка отображает:
Дт70606 на сумму начисленных взносов.Кт60301
При зачете сумм пособий по временной нетрудоспособности (кроме пособий в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями), начисленных из средств государственного социального страхования, в счет очередного платежа в фонд социального страхования осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые бухгалтер отображает так:
Дт60301 на сумму, подлежащую зачету (в пределах остатка на счете 60301).Кт60302
При зачете сумм пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, начисленных из средств государственного социального страхования, в счет очередного платежа в фонд социального страхования осуществляется в соответствии с законодательством РФ, и выглядит следующим образом:
Дт60301 на сумму, подлежащую зачету (в пределах остатка на счете 60301).Кт60302
В случае получения из бюджета сумм возмещенных выплаченных Сбербанком сумм среднего заработка сотрудникам, участвующим в мероприятиях по исполнению воинской обязанности, бухгалтер делает записи:
Дт30102 на сумму полученных денежных средств.Кт60323
При перечислении средств на оплату труда, сумм материальной помощи, компенсационных выплат (на социальные нужды и гарантируемых трудовым законодательством Российской Федерации), физическим лицам, оказывающим филиалу услуги (выполняющим работы) по договорам гражданско-правового характера, бухгалтерская служба дает проводки:
А перечисление суммы по исполнительным документам, а также перечисление сумм, удержанных из начисленных средств на оплату труда в установленных случаях в возмещение задолженности подотчетного (материально-ответственного) лица, бухгалтерией отражается:
Дт60305 на сумму по исполнительным документам, а также сумм, удержанных в возмещение задолженности подотчетного (материально-ответственного) лица.Кт20202 30102 30301 40817 60308
6. Учет затрат Банка
Сбербанк осуществляет учет расходов на основании 7 раздела плана счетов «Результаты деятельности». В этом разделе сгруппированы статьи для учета финансовых результатов деятельности Банка, которые имеют вид:
. 701 - Доходы
. 702 - Расходы
. 703 -Прибыль
. 704 - Убытки
. 705 - Использование прибыли
Процесс учета затрат отображают следующие типичные проводки бухгалтерии Банка:
Д 702 «Расходы банка» - К 20202 «Касса»- затраты на счет расходов;
Д 61403 К 30102 - расходы с НДС;
С учетом наступления отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, Банк списывает на счет по учету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС, данные выглядят следующим образом:
Д 70209 «Другие расходы» без НДС
Д 60310 «НДС уплаченный» - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате
К 61403 На сумму арендной платы плюс НДС
После окончания отчетного периода сумма НДС списывается на расходы Сбербанка:
Д 70209 К 60310.
А величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет отражается бухгалтерией, следующим образом:
Д 60309 «НДС К 60301
При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:
Д 702 К 20202 (30102, 606).
. Учет финансовых результатов Сбербанка
Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. Отчет о прибылях и убытках по установленной форме составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях он может составляться и на другие даты.
Счета бухгалтерского учета. Отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации производится на счетах 703 «Прибыль» (пассивный) и 704 «Убытки» (активный).
В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа финансовых результатов деятельности банка выделены следующие счета второго порядка:
70301 «Прибыль отчетного года»;
70302 «Прибыль предшествующих лет»;
70401 «Убытки отчетного года»;
70402 «Убытки предшествующих лет».
Порядок проведения заключительных оборотов кредитной организацией.
Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с:
расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);
формированием и восстановлением резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);
распределением и перераспределением прибыли, если это предусмотрено учредительными документами (решением общего собрания участников кредитной организации);
определением финансового результата.
Кредитные организации вправе осуществлять заключительные обороты до 12 января года, следующего за отчетным. Сбербанку России разрешается проведение заключительных оборотов до 20 февраля года, следующего за отчетным.
Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов.
Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной, т.е. остатка на счете 70501 над остатком на счете 70301, или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках, т. е. наличия остатка на счете 70501 при остатке на счете 70401.
В случае возникновения по балансу превышения использованной прибыли (счет 70501) над фактически полученной (счет 70301) или наличия использованной прибыли (счет 70501) при фактически допущенных убытках (счет 70401) кредитная организация вправе сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году:
за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (счет 60320);
неизрасходованные средства фондов специального назначения (счет 10702), резервного фонда (счет 10701), фондов накопления (счет 10703) и других фондов (счет 10704).
Таблица 1. Структура капитала ОАО «Сбербанк», тыс.руб.
Наименование инструмента капитала 1 января 2014 Удельный вес 1 января 2013 Удельный весСобственные средства (капитал) всего, в т.ч. 406 595 860 100,0% 348 394 544 100,0% Основной капитал в т.ч.: 279 851 239 68,8% 225 059 590 64,6% Уставный капитал 24 532 277 6,0% 24 532 277 7,0% Эмиссионный доход 114 045 734 28,0% 114045734 32,7% Резервного фонд, сформный за счет прибыли пред-х лет 3 679 842 0,9%2 999 667 0,9% Нераспределенная прибыль пред-х лет, подтвер-ная ауд. орг-цией 123 691037 30,4% 101 922 094 29,3% Нематериальные активы (55 911) 0,0% (57 126) 0,0% Вложения в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц (18 770 940) (4,6%) (18 383 056) (5,3%) Привлеченные субординированные кредиты без ограничения срока 32 7292008,1% 0 0,0% Дополнительный капитал, в т.ч.: 126 744 621 31,2% 123 334 954 35,4% Нераспределенная прибыль текущего года, не подтвер-ная ауд. орг-цией 18 638 546 4,6% 25 470 380 7,3% Привлеченные субординированные кредиты 109403586 26,9% 99 162 057 28,5% Прирост стоимости имущества за счет 2 489 0,0% 2 517 0,0% Предост-ные субординированные кредиты (1 300 000) (0,3%) (1 300 000) (0,4%)
Таким образом, можно сделать вывод, что по состоянию на 1 января 2014 года наибольший удельный вес в структуре собственных средств Банка имеет основной капитал в сумме 279,9 млрд. руб.
Основными источниками капитала Банка выступают накопленная нераспределенная прибыль прошлых лет, подтвержденная аудиторской организацией в сумме 123,7 млрд. руб., средства акционеров (уставный капитал и эмиссионный доход) в сумме 138,6 млрд. руб., а также субординированные кредиты без ограничения срока, привлеченные от дочерней компании в результате выпуска бессрочных субординированных еврооблигаций в сумме 32,7 млрд. руб.
Наибольший удельный вес в составе источников дополнительного капитала на 1 января 2014 года имеют привлеченные субординированные кредиты (облигационные займы). В составе данного компонента капитала существенную роль играют средства, привлеченные от дочерней компании Банка в результате выпуска субординированных еврооблигаций в сумме 69,4 млрд. руб., а также нераспределенная прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией. Помимо вышеуказанных субординированных еврооблигаций в состав источников дополнительного капитала включается также субординированный кредит, привлеченный от государственной корпорации.
Проведем анализ достаточности собственного капитала ОАО «Сбербанк», данные занесем в таблицу.
Таблица 2. Достаточность собственного капитала ОАО «Сбербанк»
на 1 января 2012 годана 1 января 2013 годана 1 января 2014 годаСобственный капитал, млн.руб.302 269,3348 394,5406 595,9Активы, взвешенные по степени риска (Ар), млн.руб.1511346,520903672073639,09Коэффициент достаточности капитала (Кд=Ск / Ар * 100%,%)2016,719,6
В ходе анализа было выявлено, что установленный регулятором минимум, превышен на 01.01.2014 г. на 9,6%, что свидетельствует о способности Газпромбанка нивелировать возможные финансовые потери за свой счет.
Таблица 3. Динамика развития финансовых показателей ОАО «Сбербанк»
Наименование1 января 2014 года1 января 2013 года2014 к 2013,+/-, %Собственные средства (капитал), млн.руб. 406 595,9348 394,517Прибыль после налогообложения за год, млн.руб. 19 261,933 270,5-42Совокупные активы, млн.руб. 3 564 596,22 767 090,929Чистая ссудная задолженность, млн.руб. 2 607 441,02 029 876,128Привлеченные средства, млн.руб. 3 197 674,72 395 705,933
Таким образом, собственные средства (капитал) Банка за отчетный год увеличились на 17% до 406,6 млрд. рублей (исторический максимум). Основными источниками увеличения стали полученная прибыль и привлеченные в 2013 году субординированные депозиты на общую сумму 1,2 млрд. долларов США. Показатель достаточности капитала превышает минимальный уровень в 10%, установленный Центральным банком Российской Федерации. В течение года активы Банка росли опережающими темпами по сравнению с активами банковской системы России в целом. Рост активов за год составил 29% (против роста на 16% по банковской системе в целом), в основном за счет роста чистой ссудной задолженности. В структуре кредитного портфеля 77,5% приходится на кредиты нефинансовым организациям, 9,6% на кредиты физическим лицам и 12,9% на кредиты финансовым организациям и банкам.
Сохранилось высокое качество кредитного портфеля, существенно превосходящее показатели конкурентов - доля просроченной задолженности в общем объеме ссудной задолженности составляет 0,9%.
Коэффициент покрытия ссудной задолженности сформированными резервами на конец 2013 года составил 2,6%. Банк продолжал активно развивать операции по кредитованию предприятий, представляющих стратегические секторы национальной экономики, включая металлургическую, нефтехимическую, газовую, электроэнергетическую и другие отрасли. Совокупный объем таких кредитов увеличился на 28% и достиг 2 074,7 млрд. рублей. Объем розничного кредитования вырос с 174,5 млрд. рублей на конец 2012 года до 256,5 млрд. рублей по состоянию на 1 января 2014 года, увеличившись на 47%. Доля просроченной задолженности в выданных физическим лицам кредитах на начало 2014 года составляет 1,0% от объема розничного кредитного портфеля, что является положительным результатом внедрения в Банке процедур анализа и контроля рисков, квалифицированного андеррайтинга. Объем обязательств увеличился за отчетный год на 31% до 3 282,7 млрд. рублей. В структуре обязательств основная доля (76%) представлена привлеченными средствами клиентов (на 01.01.2013 - 74%). Привлеченные средства нефинансовых организаций и физических лиц выросли соответственно на 37% и 24% до 2 489,9 млрд. руб. в совокупности.
Опережающий рост вкладов населения в Банке по сравнению с банковской системой (24% против 19%) стал результатом, как проведения активной клиентской политики, так и общерыночной тенденции перераспределения вкладов физических лиц в пользу крупнейших российских банков. В отчетном году Банк получил чистую прибыль в размере 19,3 млрд. рублей, заняв четвертое место по этому показателю среди российских кредитных организаций.
Основным фактором, обусловившим снижение прибыли по сравнению с 2012 годом, стал заметный рост кредитного портфеля Банка, потребовавший формирования соответствующих резервов. Существенный рост капитала и активов Банка привел к незначительному снижению показателей рентабельности.
Таблица 4. Оценка рентабельности активов и капитала за 2013-2014 гг.
Активы нетто3 907 238 7913 814 395 66192 843 1302,43Кредиты физическим лицам282 373 814276 931 7775 442 0371,97Кредиты предприятиям и организациям2 226 795 2552 125 605 911101 189 3444,76Чистая прибыль21 954 73522 164 077-209 342-0,94Капитал386 597 778378 418 1268 179 6522,16Вклады физических лиц359 388 415362 892 676-3 504 261-0,97Средства предприятий и организаций2 223 755 1472 160 688 51963 066 6282,92Привлеченные МБК515 414 976495 168 71820 246 2584,09Выпущенные облигации и векселя204 608 129200 728 6973 879 4321,93 Январь, 2014, %январь, 2013, % Рентабельность активов-нетто0.981,15-0,17 Рентабельность капитала9,3610,94-1,58
Как видно из таблицы 5, по сравнению с 2013 годом показатели рентабельности снизились, так активы-нетто упали на 0,17%, а рентабельность капитала на 1,58%, что свидетельствует о росте капитала и активов.
Таблица 5. Показатели обязательных нормативов Банка
Наименованиена 01.01.2014на 01.01.2013Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) 11,312Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) 42,263Норматив текущей ликвидности банка (Н3) 80,792,4Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) 105,895,1Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) Максимальное 21,1Максимальное 19,4Минимальное 0,5Минимальное 0,2Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) 421,6423,1Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1) 4,99,9Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) 0,40,3Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) 5,63,7
Проанализировав данные таблицы можно сказать, что у Банка сильные конкурентные позиции, широкая география деятельности банка, сбалансированность активов и пассивов по срокам на краткосрочном горизонте (Н2=42,2%; Н3=80,7% на 01.01.2014) и высокий уровень покрытия чистыми процентными и комиссионными доходами расходов на обеспечение деятельности. Проведем анализ структуры доходов и расходов Сбербанка в разрезе 2 последних лет, данные отображены в таблице.
Таблица 6. Структура доходов и расходов Сбербанка, тыс. руб.
Показатели2013 г.2012 г.Чистые процентные доходы 84 086 81465 773 235Чистые комиссионные доходы 11 127 8509 797 126Чистые доходы от операций с финансовыми активами (3 894 391)8 209 163Чистые расходы от операций с иностранной валютой (2 186 101)(1 070 966)Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 6 065 268865 503Доходы от участия в капитале других юридических лиц 3 995 0751 377 241Изменение резерва на возможные потери (21 952 884)6 508 482Прочие операционные доходы 1 885 9271 368 134Операционные расходы (48 252 498)(46 042 356)Прибыль до налогообложения 30 875 06046 785 562Начисленные (уплаченные) налоги (11 613 172)(13 515 112)Итого: прибыль после налогообложения 19 261 88833 270 450
Благодаря данным таблицы 7, можно сделать вывод, что по состоянию на 2013 год, прибыль после налогообложения снизилась на 57,9%, по сравнению с 2012 г. из-за увеличения некоторых позиций расходов, и снижения доходных статей.
Таблица 7. Структура объемов и рисков портфелей рыночных долговых инструментов ОАО «Сбербанк», млрд. руб.
Виды облигаций (валютные/рублевые) Стоимость лимиты рыночного риска (VaR) 10 дней Чувствительность к 1% сдвигу Еврооблигации Российской Федерации 160,81,8Корпоративные еврооблигации 260,91,8Валюта РФКорпоративные облигации 720,81,6ОФЗ 150,20,7Итого 1292,75,9
Объем и риск портфелей рыночных долевых инструментов по состоянию на 1 января 2014 составил 25 млрд. рублей, стоимость под риском - 2,7 млрд. руб. Позиция Банка по нерыночным инструментам представлена инвестициями в небанковские сегменты (стратегические и прямые инвестиции). Данные инструменты не включаются в традиционную модель оценки стоимости под риском, и для них разрабатывается отдельная модель для расчета стоимости капитала.
Заключение
Актуальность пройденной практики состоит из получения опыта в сфере банковского дела и углублению теоретических и практических навыков данной отрасли экономики.
Начало практики было ознаменовано вводным инструктажем по технике безопасности и внутреннему распорядку деятельности структурных подразделений Банка, а также изучением нормативных документов, регламентирующие деятельность организации.
Была изучены: технология документооборота по основным операциям Банка, принципы работы электронно-вычислительной техники, с применением современных программ, внедренных в работу организации.
В практическом аспекте рассмотрены: система классификации, кодирования поступающей информации.
Изучена структура и принципы распределения обработки информационных потоков, а также методы защиты информационной базы Банка.
После практического применения собственных навыков, был составлен анализ основных показателей деятельности Банка, благодаря которому было установлено, что ОАО «Сбербанк» способен своевременно и без значительных потерь выполнять свои обязательства перед клиентами, что свидетельствует о высокой степени конкурентоспособности за счет поддержания финансовой устойчивости.
Основными задачами Банка являются:
сохранение и укрепление позиций в банковском секторе по активам;
оптимизация структуры бизнеса с учетом доходности и риска, за счет расширения наиболее доходных направлений банковского бизнеса;
увеличение капитала и обеспечение соответствия его структуры регуляторным требованиям. Для этого рекомендуется:
активно наращивать кредитный портфель Банка в спектре инвестиционного, коммерческого, розничного, при сохранении его высокого качества и увеличении доходности;
увеличить рост доли среднего бизнеса в кредитном портфеле;
привлекать к участию в капитале высоколиквидных компаний с высоким потенциалом роста;
оптимизировать стоимость ресурсной базы;
увеличить доли регулярных доходов в совокупных доходах Группы Газпромбанка.
С целью уменьшения влияния негативных внешних факторов в Банке осуществлять систематическую работу по мониторингу и актуализации стратегий по направлениям бизнеса, регулярно уточнять стратегические инициативы и планы их реализации, в том числе, направленные на развитие высоко маржинальных сегментов - инвестиционного кредитования и кредитования среднего бизнеса, а также на повышение эффективности розничного бизнеса.
Подводя итоги, следует отметить, что Газпромбанк намерен сохранять свою финансовую устойчивость и прочную позицию по капиталу, поддерживать высокое качество кредитного портфеля, обеспечивать конкурентный уровень показателей эффективности.
банк денежный финансовый
Список литературы
1. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов, изд-во: Логос, 2011. - 366с.
. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник, изд-во: Омега-Л, 2012. - 1236с.
. Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. - 2-e изд., перераб. и доп., 2012. - 590 с.
. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012. - 399с.
. Пашенцев Д.А. Банковское право: Учебное пособие. Изд-во: Юркомпани, 2013. - 323с.
. Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. Управление и технологии. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Гриф МО РФ, изд-во Юнити - Дана, 2012. - 234с.
. Семибратова О.И. Банковское дело (4-е изд., стер.) учебник, изд-во: Академия ИЦ, 2012. - 189с.