Бухгалтерский учет в ЗАО 'Салют'
1. Сведения об организации
ЗАО "Салют" организованно в соответствии с действующим Законом
РФ "Об акционерных обществах".
Основной вид деятельности организации - оптовая торговля.
ЗАО "Салют" имеет идентификационный номер, зарегистрировано в
государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка.
Льгот по налогообложению организация не имеет.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Салют» по состоянию на 1 января 2014 года
представлен в Приложении 1.
Бухгалтерский учет и отчетность в ЗАО «Салют» ведется согласно
разработанной своей учетной политики на основании Приказа Минфина РФ от 28 июля
1994 года № 100 и Приказа Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60-Н.
Учетная политика ЗАО «Салют» разработана главным бухгалтером предприятия
и утверждена приказом об учетной политике директором. Ответственность за
организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский
учет осуществляется главным бухгалтером.
ЗАО «Салют» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из
специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает
применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при
соблюдении следующих требований:
- единая методологическая основа (принцип двойной записи);
- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
- сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах
учета на основании первичных учетных документов;
- накапливание и систематизация данных первичных документов в
разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной
деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской
отчетности.
Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование
всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных
носителей первичной учетной информации. Для документирования операций могут
применяться типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно
разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные
реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным
операциям.
Оценка товаров в ЗАО «Салют» производится по покупной стоимости. Учет
издержек обращения осуществляется на счете 44 «Издержки обращения».
Номенклатура статей издержек обращения разработана согласно Положения о составе
затрат по реализации продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость
продукции (работ, услуг) и НК РФ.
В целях налогообложения в ЗАО «Салют» установлен метод определения
выручки от реализации товаров - по мере поступления выручки в кассу предприятия
или перечисления денежных средств на расчетный счет за реализованный товар (то
есть по оплате).
Для учета движения товарно-материальных ценностей используется счет 41
«Товары». Расчеты с поставщиками осуществляются на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Расчеты с покупателями осуществляются на счете 62
«Расчеты с покупателями». Уставный фонд образован в соответствии с уставом ЗАО
«Салют» и составляет 4000 тыс. руб.
2. Состав хозяйственных средств и источников их образования
ЗАО «Салют» по состоянию на 1 января 2014 г.
Таблица 1
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств и источников их
образования
|
Сумма, руб.
|
|
1.
|
Основные средства по остаточной стоимости
|
4200000
|
|
2.
|
Нематериальные активы по остаточной стоимости
|
1600
|
|
3.
|
Товары на складе, предназначенные для продажи
|
2000000
|
|
4.
|
Уставный капитал
|
4000000
|
|
5.
|
Расчеты с поставщиками за полученные товары
|
2400000
|
|
6.
|
Добавочный капитал
|
1000000
|
|
7.
|
Резервный капитал
|
600000
|
|
8.
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84)
|
1425000
|
|
9.
|
Краткосрочные кредиты банка
|
8300000
|
|
10.
|
Расчеты по оплате труда
|
115000
|
|
11.
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
400000
|
|
12.
|
Расчетный счет
|
9600000
|
|
13.
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84)
|
2000000
|
|
14.
|
Расчеты с органами социального страхования: - расчеты с
государственными внебюджетными фондами - ЕСН - ФОМС
|
600 3600 400
|
|
15.
|
Издержки обращения
|
40000
|
|
16.
|
Расходы будущих периодов
|
3000
|
|
17.
|
Расчеты с покупателями
|
3600000
|
|
Справочно:
|
|
|
1.
|
Амортизация основных средств
|
2000000
|
|
2.
|
Амортизация нематериальных активов
|
400
|
3. Хозяйственные операции ЗАО «Салют» за январь-март 2014 г.
Таблица 2.
|
№ п/п
|
Документ и краткое содержание операций
|
Сумма, руб.
|
|
1.
|
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения.
Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные
товарно-материальные ценности
|
2400000
|
|
2.
|
Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за
отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене
продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек
|
3600000 3000000 540000 2640000
|
|
3.
|
Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и
выписка из расчетного счета ЗАО «Салют» Перечислена предварительная плата за
товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету:
|
8000000 1440000 9440000
|
|
4.
|
Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного
предприятия. Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке
товаров на склад ЗАО «Салют» По действующим тарифам НДС 18% Итого:
|
63000 11340 74340
|
|
5.
|
Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46
Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см. опер.4)
|
74340
|
|
6.
|
Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада
№30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3)
|
8000000 1440000
|
|
7.
|
Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспортные накладные на
отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им
товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета
|
10125000 1822500 11947500
|
|
8.
|
Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается
стоимость реализованных товаров по цене приобретения
|
9000000
|
|
9.
|
Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов,
приходящиеся на март месяц
|
600
|
|
10.
|
Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из
расчетного счета ЗАО «Салют» Перечислены денежные средства за рекламу: По
договорным ценам НДС 18% Итого по счету
|
12500 2250 14750
|
|
11.
|
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена
амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские
помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого:
|
10000 3000 4000 2000 2000 21000
|
|
12.
|
Выписка из расчетного счета и платежное поручение -
требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март
месяц по тарифам НДС 18% Итого
|
9000 1620 10620
|
|
13.
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за
март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга
Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим
работникам организации. Итого
|
4000 8000 2000 16000 30000
|
|
14.
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за
март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%
|
|
|
15.
|
Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за
пользование банковским кредитом, направленным на приобретение
товарно-материальных ценностей - в пределах ставки рефинансирования - сверх
ставки рефинансирования всего
|
240000 60000 300000
|
|
16.
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации
|
13500
|
|
17.
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар,
подлежащий взносу в бюджет
|
|
|
18.
|
Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки
обращения
|
|
|
19.
|
Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль,
полученная от продажи товаров
|
|
|
20.
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 20%
|
|
|
21.
|
Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к
возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам,
потребленным ЗАО «Салют» при осуществлении основной деятельности (см. метод.
указ.)
|
|
|
22.
|
Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая)
прибыль после расчетов с бюджетом.
|
|
Составим журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года.
Таблица 3. Хозяйственные операции ЗАО «Салют» за январь-март 2014 г.
|
№ п/п
|
Документ и краткое содержание операций
|
Сумма, руб.
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
|
1.
|
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения.
Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные
товарно-материальные ценности
|
2400000
|
60
|
51
|
|
2.
|
Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за
отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене
продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек
|
3600000 3000000 540000 2640000
|
51
|
62
|
|
3.
|
Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и
выписка из расчетного счета ЗАО «Салют» Перечислена предварительная плата за
товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету:
|
8000000 1440000 9440000
|
60
|
51
|
|
4.
|
Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия.
Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад
ЗАО «Салют» По действующим тарифам НДС 18% Итого:
|
63000 11340 74340
|
44 19
|
60 60
|
|
5.
|
Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46
Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см. опер.4)
|
74340
|
60
|
51
|
|
6.
|
Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада
№30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3)
|
8000000 1440000
|
41 19
|
60 60
|
|
7.
|
Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспортные накладные на
отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им
товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счетам
|
10125000 1822500 11947500
|
62
|
90
|
|
8.
|
Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается
стоимость реализованных товаров по цене приобретения
|
9000000
|
90
|
41
|
|
9.
|
Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов,
приходящиеся на март месяц
|
600
|
44
|
96
|
|
10.
|
Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из
расчетного счета ЗАО «Салют» Перечислены денежные средства за рекламу: По
договорным ценам НДС 18% Итого по счету
|
12500 2250 14750
|
44 19 60
|
60 60 51
|
|
11.
|
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена
амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские
помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого:
|
10000 3000 4000 2000 2000 21000
|
44
|
02
|
|
12.
|
Выписка из расчетного счета и платежное поручение -
требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март
месяц по тарифам НДС 18% Итого
|
9000 1620 10620
|
44 19 60
|
60 60 51
|
|
13.
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за
март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга
Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим
работникам организации. Итого
|
4000 8000 2000 16000 30000
|
44
|
70
|
|
14.
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за
март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%
|
9060
|
44
|
69
|
|
15.
|
Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за
пользование банковским кредитом, направленным на приобретение
товарно-материальных ценностей - в пределах ставки рефинансирования - сверх
ставки рефинансирования всего
|
240000 60000 300000
|
44 90
|
51 51
|
|
16.
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации
|
13500
|
90
|
68.3
|
|
17.
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар,
подлежащий взносу в бюджет (см. Приложение 2)
|
1822500
|
90
|
68.2
|
|
18.
|
Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки
обращения (см. Приложение 3)
|
395160
|
90
|
44
|
|
19.
|
Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль,
полученная от продажи товаров
|
656340
|
90
|
99
|
|
20.
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 20%
|
131268
|
99
|
68.4
|
|
21.
|
Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к
возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам,
потребленным ЗАО «Салют» при осуществлении основной деятельности
|
1455210
|
68.2
|
19
|
|
22.
|
Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая)
прибыль после расчетов с бюджетом.
|
525072
|
99
|
84
|
Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определим
их конечное сальдо.
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
6200000
|
Сн
|
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
6200000
|
Ск
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
2000000
|
|
|
11
|
21000
|
|
Об
|
|
Об
|
21000
|
|
Ск
|
|
Ск
|
2021000
|
Счет 04 «Нематериальные активы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
2000
|
Сн
|
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
2000
|
Ск
|
|
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
400
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
|
Ск
|
400
|
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
400000
|
Сн
|
|
|
4
|
11340
|
21
|
1455210
|
|
6
|
1440000
|
|
|
|
10
|
2250
|
|
|
|
12
|
1620
|
|
|
|
Об
|
1455210
|
Об
|
1455210
|
|
Ск
|
400000
|
Ск
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
2000000
|
Сн
|
|
|
6
|
8000000
|
8
|
9000000
|
|
Об
|
8000000
|
Об
|
9000000
|
|
Ск
|
1000000
|
Ск
|
|
Счет 44 «Издержки обращения»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
40000
|
Сн
|
|
|
4
|
63000
|
18
|
395160
|
|
9
|
600
|
|
|
|
10
|
12500
|
|
|
|
11
|
21000
|
|
|
|
12
|
9000
|
|
|
|
13
|
30000
|
|
|
|
14
|
9060
|
|
|
|
15
|
240000
|
|
|
|
Об
|
385160
|
Об
|
395160
|
|
Ск
|
30000
|
Ск
|
|
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
9600000
|
Сн
|
|
|
2
|
3600000
|
1
|
2400000
|
|
|
3
|
9440000
|
|
|
5
|
74340
|
|
|
10
|
14750
|
|
|
12
|
10620
|
|
|
15
|
300000
|
|
Об
|
3600000
|
Об
|
12239710
|
|
Ск
|
960290
|
Ск
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
2400000
|
|
1
|
2400000
|
4
|
74340
|
|
3
|
9440000
|
6
|
9440000
|
|
5
|
74340
|
10
|
14750
|
|
10
|
14750
|
12
|
10620
|
|
12
|
10620
|
|
|
|
Об
|
11939710
|
Об
|
9539710
|
|
Ск
|
|
Ск
|
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
3600000
|
Сн
|
|
|
7
|
11947500
|
2
|
3600000
|
|
Об
|
11947500
|
Об
|
3600000
|
|
Ск
|
11947500
|
Ск
|
|
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
|
|
21
|
1455210
|
16
|
13500
|
|
|
17
|
1822500
|
|
|
20
|
131268
|
|
Об
|
1455210
|
Об
|
1967268
|
|
Ск
|
|
Ск
|
512058
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
4600
|
|
|
14
|
9060
|
|
Об
|
|
Об
|
9060
|
|
Ск
|
|
Ск
|
13660
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
115000
|
|
|
13
|
30000
|
|
Об
|
|
Об
|
30000
|
|
Ск
|
|
Ск
|
145000
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
4000000
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
|
Ск
|
4000000
|
Счет 82 «Резервный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
600000
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
|
Ск
|
600000
|
Счет 83 «Добавочный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
1000000
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
|
Ск
|
1000000
|
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
3425000
|
|
|
22
|
525072
|
|
Об
|
|
Об
|
525072
|
|
Ск
|
|
Ск
|
3950072
|
Счет 96 «Резерв предстоящих расходов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
3000
|
Сн
|
|
|
|
9
|
600
|
|
Об
|
|
Об
|
600
|
|
Ск
|
2400
|
Ск
|
|
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банка»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
8300000
|
|
Об
|
|
Об
|
|
|
Ск
|
|
Ск
|
8300000
|
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
|
|
8
|
9000000
|
7
|
11947500
|
|
15
|
60000
|
|
|
|
16
|
13500
|
|
|
|
17
|
1822500
|
|
|
|
18
|
395160
|
|
|
|
19
|
656340
|
|
|
|
Об
|
11947500
|
Об
|
11947500
|
|
Ск
|
|
Ск
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Сумма, руб.
|
|
Сн
|
|
Сн
|
|
|
20
|
131268
|
19
|
656340
|
|
22
|
525072
|
|
|
|
Об
|
656340
|
Об
|
656340
|
|
Ск
|
|
Ск
|
|
Составим оборотную ведомость за январь-март 2014 года по открытым счетам
синтетического учета
Таблица 4.
|
Счет
|
Обороты за месяц
|
Сальдо конечное
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
6200000
|
|
|
|
6200000
|
|
|
02
|
|
2000000
|
|
21000
|
|
2021000
|
|
04
|
2000
|
|
|
|
2000
|
|
|
05
|
|
400
|
|
|
|
400
|
|
19
|
400000
|
|
1455210
|
1455210
|
400000
|
|
|
41
|
2000000
|
|
8000000
|
9000000
|
1000000
|
|
|
44
|
40000
|
|
385160
|
395160
|
30000
|
|
|
51
|
9600000
|
|
3600000
|
12239710
|
960290
|
|
|
60
|
|
2400000
|
11939710
|
9539710
|
|
|
|
62
|
3600000
|
|
11947500
|
3600000
|
11947500
|
|
|
68
|
|
|
1455210
|
1967268
|
|
512058
|
|
69
|
|
4600
|
|
9060
|
|
13660
|
|
70
|
|
115000
|
|
30000
|
|
145000
|
|
80
|
|
4000000
|
|
|
|
4000000
|
|
82
|
|
600000
|
|
|
|
600000
|
|
83
|
|
1000000
|
|
|
|
1000000
|
|
84
|
|
3425000
|
|
525072
|
|
3950072
|
|
96
|
3000
|
|
|
600
|
2400
|
|
|
66
|
|
8300000
|
|
|
|
8300000
|
|
90
|
|
|
11947500
|
11947500
|
|
|
|
99
|
|
|
656340
|
656340
|
|
|
|
Итого
|
21845000
|
21845000
|
51386630
|
51386630
|
20542190
|
20542190
|
Бухгалтерский баланс ЗАО «Салют» по состоянию на 1 апреля 2014 года
представлен в Приложении 4.
учет сальдо синтетический ведомость
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ «Часть II». Федеральный
Закон №117-ФЗ от 05.08.2000 г.
2. Федеральный закон от 06.12.11 г. №402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 22.11.11 г.) в ред. от 28.12.2013
№425-ФЗ.
. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его
применению. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
. Баканов М.И., Чернов В.А. Бухгалтерский учет в
торговле: Учебное пособие. - ФИС, 2002.
. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. -
М.: Книжный мир, 1999.
. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле:
Учебно-практический курс, 7-е издание. - ДИС, 2002.
. Николаева Г.А. и др. Бухгалтерский учет в торговле.
- М.: Приор, 2002.
. Сушонкова Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение
в торговле. - М.: ЮНИТИ, 2001.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
|
на
|
1 января
|
20
|
14
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
12
|
2013
|
|
Организация
|
ЗАО «Салют»
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
532140521622
|
|
Вид экономической деятельности
|
оптовая торговля
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
ЗАО
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес)
|
Наименование показателя 2
|
На 1 января
|
20
|
20
|
|
20
|
14
|
г.
|
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1,6
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Основные средства
|
4200,0
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
4201,6
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
2043,0
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
400,0
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
3600,0
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
9600,0
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
15643,0
|
|
|
|
БАЛАНС
|
19844,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
Наименование показателя 2
|
На 1 января
|
|
|
|
20
|
14
|
г.
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
4000,0
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
(
|
|
)
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1000,0
|
|
|
|
Резервный капитал
|
600,0
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
3425,0
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
9025,0
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
8300,0
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
2519,6
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
10819,6
|
|
|
|
БАЛАНС
|
19844,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
Расчет по налогу на добавленную стоимость
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям,
подлежащая к возмещению из бюджета
|
1455210
|
|
2.
|
Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС
|
10125000
|
|
3.
|
% НДС по проданным товарам
|
18%
|
|
4.
|
Сумма НДС по проданным товарам
|
1822500
|
|
5.
|
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 -
с.1)
|
367290
|
Приложение 3
Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
Издержки обращения на начало месяца в части транспортных
расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по
балансу)
|
40000
|
|
2.
|
Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету
сч. 44) в том числе: транспортные расходы расходы по оплате процентов за
банковский кредит
|
385160 63000 240000
|
|
3.
|
Продано товаров за месяц
|
10125000
|
|
4.
|
Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41
на 01.04)
|
1000000
|
|
5.
|
Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит
п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100 п.3 + п.4.
|
3%
|
|
6.
|
Издержки обращения на конец месяца в части транспортных
расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) (п.4. х п.5.) :
100
|
30000
|
|
7.
|
Сумма издержек обращения на проданные товары (п.1. + п.2.
- п.6.)
|
395160
|
Приложение 4
Бухгалтерский баланс
|
на
|
1 апреля
|
20
|
14
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
03
|
2014
|
|
Организация
|
ЗАО «Салют»
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
532140521622
|
|
Вид экономической деятельности
|
оптовая торговля
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
ЗАО
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес)
|
На 1 апреля
|
На 1 января
|
|
|
Наименование показателя 2
|
20
|
14
|
г.
|
20
|
14
|
г.
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1,6
|
1,6
|
|
|
Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Основные средства
|
4179,0
|
4200,0
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
4180,6
|
4201,6
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
1032,4
|
2043,0
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
400,0
|
400,0
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
11947,5
|
3600,0
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
960,3
|
9600,0
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
14340,2
|
15643,0
|
|
|
БАЛАНС
|
18520,8
|
19844,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
На 1 апреля
|
На 1 января
|
|
|
|
Наименование показателя 2
|
20
|
14
|
г.
|
20
|
г.
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
4000,0
|
4000,0
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1000,0
|
1000,0
|
|
|
|
Резервный капитал
|
600,0
|
600,0
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
3950,1
|
3425,0
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
9550,1
|
9025,0
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
8300,0
|
8300,0
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
670,7
|
2519,6
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
8970,7
|
10819,6
|
|
|
|
БАЛАНС
|
18520,8
|
19844,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 5
Платежное поручение
|
ОАО Сбербанк РФ
|
|
(название банка)
|
|
Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, д. 19.
|
|
Расчетный счет 30301810000006000001 Кор. счет
30101810400000000225 БИК 044525225 КПП 775001001 ИНН 7707083893
|
|
(реквизиты банка)
|
Выписка
из лицевого счета <#"776164.files/image002.gif">
Приложение 8
Похожие работы на - Бухгалтерский учет в ЗАО 'Салют'
|