Налоги как источник доходов бюджетной системы Российской Федерации
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО "Сыктывкарский государственный университет"
Колледж экономики, права и информатики
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: "Налоговое право"
На тему: "Налоги как источник доходов бюджетной системы Российской Федерации"
Исполнитель - студентка группы № 33
Ермоленко Екатерина Константиновна
Руководитель - Попова Надежда Ивановна.
Сыктывкар 2014
Содержание
Введение
1. Налоги и их роль в Российской Федерации
1.1 Понятие и функции налога
1.2 Понятие бюджетной системы РФ
1.3 Налоговые доходы как источник бюджетной системы Российской Федерации
2. Анализ состава и структура налоговых доходов государственного бюджета Российской Федерации
2.1 Основные показатели федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годов.
2.2 Анализ поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2012 год
3. Проблема сбалансированности бюджета и пути снижения бюджетного дефицита
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В настоящее время налог является одним из интереснейших явлений, возникновение которого обусловлено необходимостью государства выполнять свои задачи и функции. Налог - результат эволюции государства и его отличительная черта от первобытных общин. Значение налога в системе современных общественных отношений очень важно, что отмечается многими учеными. Это объясняется тем, что он является одним из основных и существенных источников формирования государственного бюджета. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бюджетная система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.
Объектом данной работы выступают налоги, предметом - налоги как основной источник доходов бюджетной системы РФ.
Цели - исследовать проблемы сбалансированности государственного бюджета и пути снижения бюджетного дефицита.
Задачи:
- рассмотреть общие положения о налогах, а так же определить их роль в Российской Федерации;
налог бюджет источник доход
2 - проанализировать состав и структуру налоговых доходов государственного бюджета России.
В работе использованы методы анализа и синтеза, обобщения и сравнения.
При написании курсовой работы использовались учебные материалы по налоговому праву, Конституция Российской Федерации, а так же Налоговый Кодекс Российской Федерации, Бюджетный Кодекс Российской Федерации.
1. Налоги и их роль в Российской Федерации
1.1 Понятие и функции налога
По Налоговому Кодексу Российской Федерации, налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги - неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финансово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства, в пользу государства для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета).
Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом, налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.
Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в "неосязаемой"), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить, как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.
Налоги, как правило, не содержат также и целевого характера их использования: основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль.
Налоги выполняют четыре важнейшие функции в государстве:
.обеспечение финансирования государственных расходов - фискальная функция;
2.государственное регулирование экономики - регулирующая функция;
.поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними - социальная (распределительная) функция;
.контрольная функция.
Фискальная функция является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения - изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах налогообложения, со временем ее значение не только не ослабло, но и продолжает в условиях развитых рыночных отношений возрастать. Более того, усиление позиций государства в экономике, социальной, правоохранительной и других сферах ведет к объективному возрастанию государственных расходов, а, следовательно, и доли перераспределяемого посредством налогов общественного продукта. Справедливости ради следует отметить, что в отдельных исторических промежутках действие фискальной функции ослабевало, но в более значительных временных периодах неизбежно сказывалось ее усиление.
Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. Данная функция реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности (государство - налогоплательщик), но во многом и экономические отношения между налогоплательщиками.
Социальная (распределительная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система, а именно:
использование прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов, т.е. определенной прогрессии в зависимости "большие доходы - большие налоги";
повышение доли косвенного налогообложения, т.е. достижение большего обложения категорий лиц с большим объемом потребления;
использование повышенных акцизов и пошлин на товары не первой необходимости, предметы роскоши;
применение ориентированных льгот, необлагаемых минимумов, различных налоговых вычетов, освобождений от обложения, пониженных налоговых ставок (например, при обложении личных доходов или в случае с налогом на добавленную стоимость, когда товары первой необходимости или освобождаются от обложения, или облагаются по более низкой ставке);
использование компенсационных и накопительных социальных платежей (в России - ЕСН), бремя уплаты которых не возлагается на работника, а перекладывается на работодателя.
Социальная функция реализуется также через индивидуальную безвозмездность налогов. Наименее обеспеченные слои населения могут платить самый минимум налогов или вообще их не платить на законных основаниях, но при этом пользоваться значительным объемом услуг (образования, здравоохранения, социальной защиты), финансируемых государством за счет налоговых поступлений от организаций и более обеспеченных граждан. Таким образом, распределительная (социальная) функция не только обеспечивает регулирование фактической величины налоговой нагрузки исходя из уровня доходов различных слоев населения, но и позволяет в определенной мере компенсировать низкие доходы государственными трансфертами и услугами.
Контролирующая функция позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.
Финансовые органы на всех уровнях управления анализируют поступление налогов, тенденции развития налогооблагаемой базы, прогнозируют объемы платежей в бюджет. Неотъемлемой частью такого анализа и прогнозирования является корректировка законодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов между собой. Своевременно внесенные предложения способствуют устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходной части бюджета.
Предметом анализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов производимой продукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и др.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении фискальной функции они оказывают влияние лишь при переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование затрагивает и социальную, и экологическую сферы.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.
1.2 Понятие бюджетной системы РФ
Целенаправленное социально - экономическое развитие государства обеспечиваются образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего, общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета.
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением - с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Формирование бюджета связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением.
С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и в качестве важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Бюджетная система Российской Федерации состоит, из бюджетов трех уровней и включает в себя: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, а также местные бюджеты. Как всякое системное образование бюджетная система представляет собой совокупность не просто составляющих ее самостоятельных, независимых друг от друга элементов, а совокупность взаимодействующих между собой взаимосвязанных, взаимообусловленных институтов, функционирующих в соответствии с едиными принципами для достижения общих целей и задач.
Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:
. Принцип единства бюджетной системы. Он предполагает единство правовой основы бюджетных отношений, единство денежной системы РФ, единство форм бюджетной документации и принципов организации бюджетного процесса. Кроме того, принцип означает единый порядок финансирования расходов всех бюджетов и единые правила ведения бухгалтерского учета всех видов бюджета.
. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Он предполагает закрепление доходов полностью или частично за соответствующим бюджетом и определение полномочий по осуществлению расходов федеральными, региональными и местными органами власти.
. Принцип самостоятельности бюджетов. Включает в себя право органов государственной и местной власти на самостоятельное осуществление бюджетного процесса, наличие собственных доходов у каждого бюджета и закрепление регулирующих доходов, поступающих из вышестоящего уровня бюджетной системы. Предполагает право государственной и местной власти на самостоятельное определение направлений расходов бюджетов и источников финансирования бюджетного дефицита. Предполагает недопустимость изъятия доходов и сумм экономий по расходам, полученных в процессе исполнения бюджета, а также компенсации за счет других бюджетов дополнительных расходов и потерь в доходах.
. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета. Предполагает, что все доходы и расходы, установленные законодательством, подлежат включению в бюджет в обязательном порядке и в полном объеме. Не допускается финансирование бюджетных расходов за счет каких-то иных средств.
. Сбалансированность бюджетов. Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен быть равен суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования дефицита.
. Принцип совокупного покрытия расходов. Предполагает, что все доходы бюджета и источники финансирования бюджетного дефицита носят общий характер, т.е. используются для финансирования любых расходов бюджета. Поэтому запрещается закрепление доходов и источников финансирования бюджетного дефицита за конкретными видами расходов, за исключением средств целевых бюджетных фондов и иностранных целевых бюджетов.
. Принцип гласности. Означает обязательное опубликование в открытой печати бюджетов и отчетов об их исполнении. Секретные статьи могут утверждаться только в федеральном бюджете.
. Достоверность бюджета. Связана с обеспечением надежности показателей прогноза социально-экономического развития отдельных территорий и реальностью расчета доходов и расходов.
. Адресность и целевой характер бюджетных средств. Означает, что бюджетные средства выделяются бюджетополучателям с обязательным указанием направлений их целевого использования. Все действия государственных и местных органов, а также бюджетополучателей, которые приводят к нарушению адресности и целей использования средств, являются нарушением бюджетного законодательства и к нарушителям применяются специальные финансовые санкции, установленные бюджетным кодексом.
Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов.
Доходы государственного бюджета:
·Налоги на доходы юридических и физических лиц
·Поступления от реального сектора (налог на прибыль)
·Поступление косвенных налогов и акцизов
·Пошлины и неналоговые сборы
·Региональные и местные налоги
Расходы государственного бюджета:
·Промышленность
·Социальная политика
·Сельское хозяйство
·Государственного управление
·Международная деятельность
·Оборона
·Правоохранительная деятельность
·Наука
·Здравоохранение
1.3 Налоговые доходы как источник бюджетной системы Российской Федерации
В соответствии со статьей 6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Формирование доходной части бюджета с переходом на рыночные отношения имеет в основном налоговый характер.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ "К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. "
В соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых - 40 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья - 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья - 95 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - 100процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - 70 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - 100 процентов;
единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины - по нормативу 100 процентов;
водного налога - 100 процентов.
2. Анализ состава и структура налоговых доходов государственного бюджета Российской Федерации
2.1 Основные показатели федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годов.
В основу формирования федерального бюджета на 2013. и на плановый период 2014-2015 г. положены стратегические цели развития страны, определенные в посланиях Президента России Федеральному Собранию РФ. Закон о федеральном бюджете на 2013-2015 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции и направлен на реализацию приоритетов государственной политики.
Разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период - 2013-2015 гг. В качестве базовых были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на период от 2013 до 2015 года.
Доходы федерального бюджета в федерального бюджета на 2013 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 66 515,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,5 процента
Доходы федерального бюджета России на 2014 и 2015 год планировались в размере соответственно 73 993,0 млрд. рублей и 82 937,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 5,0 процента (декабрь 2014 года к декабрю 2013 года) и 5,0 процента (декабрь 2015 года к декабрю 2014 года).
В структуре доходов бюджета на 2013-2015 гг. основную часть поступлений составляют такие налоговые источники как:
·налог на прибыль организаций;
·налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
·налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
·налог на добычу полезных ископаемых;
·таможенные пошлины
Рассмотрим каждый источник налогового поступления отдельно.
Налог на прибыль организаций.
Расчет налога на прибыль организаций на 2013 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013-2015 гг.
В 2013 г. общий объем прибыли для целей налогообложения - в сумме 7 432,4 млрд. руб., или 21,24% ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2012 г.
Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет - сумме 524,8 млрд. руб., или 1,5% ВВП. Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2014-2015 г. оценивается в 577,5 млрд. руб. (1,45% ВВП) и 635,0 млрд. (1,42% ВВП) соответственно.
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов - за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, и вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт - на 2013 г. - в размере 16 101,7 млрд. руб. (46,0% ВВП) и 13 390,5 (38,26% ВВП).
С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, - в размере 1 296,2 млрд. руб. Доходы федерального бюджета по НДС на 2014 и 2015 гг. прогнозируются в сумме 1 791,2 млрд. (4,51% ВВП) и 2 072,3 млрд. (4,63% ВВП) соответственно.
НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.
Поступления в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2014 - 2015 гг. в сумме 1 006,4 млрд. руб. (2,54% ВВП) и 1 149,4 млрд. (2,57% ВВП) соответственно.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2013 в сумме 868,5 млрд. руб.
С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2013 г. запланирована в размере 1 829,47 руб. за тонну нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст.342 гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса РФ.
Нормативы распределения поступлений НДПИ по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме природного газа) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд. руб. Налог на добычу природного углеводородного сырья из всех видов месторождений в сумме 91,2 млрд. руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета. Распределение поступлений НДПИ по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд. руб. Поступления НДПИ в федеральный бюджет прогнозируются на 2014-2015 гг. в сумме 851,9 млрд. руб. (2,15% ВВП) и 849,9 млрд. (1,90% ВВП) соответственно.
Таможенные пошлины.
Сумма ввозных таможенных пошлин на 2013 г. оценивается в 493,6 млрд. руб. В прогнозе доходов федерального бюджета на 2013 г. доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 1 557,1 млрд. руб. В прогнозе учитываются объемы нефти, вывозимой из Российской Федерации в Республику Беларусь по среднегодовой ставке пошлины на сырую нефть в размере 54,85 долл. за тонну, Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются исходя из ожидаемых поступлений в федеральный бюджет в 2012 г. по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2013 г., снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн. долл. (2,6 млрд. руб.).
Доходы федерального бюджета от уплаты таможенных пошлин в 2014 г. прогнозируются на уровне 2 086,7 млрд. руб., или 5,26% ВВП (из них 544,6 млрд. - по ввозным таможенным пошлинам, 1 542,1 млрд. - по вывозным); в 2015 г. - на уровне 2 130,0 млрд., или 4,75% ВВП (из них 588,1 млрд. - по ввозным таможенным пошлинам, 1 541,9 млрд. - по вывозным).
2.2 Анализ поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2012 год
В 2012 году поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации составили 133 609,5 млн. руб. и превысили показатели 2011 года на 19796 млн. руб., или на 17,4%, что мы видим в приложении №1.
Удельный вес поступлений федерального бюджета в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году составил 25,2% и относительно уровня 2011 года снизился на 2,7 процентного пункта, в консолидированный бюджет субъекта - 74,8% и, соответственно, увеличился на 2,7 процентного пункта.
Основная часть поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации (104892,7 млн. руб., или 78,5%) обеспечена за счет четырех доходных источников - налога на доходы физических лиц (41605,2 млн. руб., или 31,1%), налога на прибыль организаций (26292,7 млн. руб., или 19,7%), налога на добавленную стоимость (19262,7 млн. руб., или 14,4%), акцизов (17732,1 млн. руб., или 13,3%), что можно рассмотреть в приложении №2.
Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ составили 26292,7 млн. рублей, или на 27,9% больше, чем в 2011 году, в том числе в федеральный бюджет поступило 2133,8 млн. рублей (8,1% от общего объема поступлений по налогу), в консолидированный бюджет области - 24158,9 млн. рублей (91,9%).
По налогу на добавленную стоимость поступления снижены на 1618,7 млн. руб., или на 7,8%, и составили 19262,7 млн. рублей, что связано с ростом возмещения налога, в том числе в заявительном порядке.
Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет РФ составили 17732,1 млн. рублей, или на 22,5% больше, чем в 2011 году, при этом поступления в федеральный бюджет составили 11667,1 млн. рублей (65,8 %), в консолидированный бюджет области - 6065,1 млн. рублей (34,2%).
Поступления по налогам, относящимся к специальным налоговым режимам, составили 7840 млн. рублей, что на 26,1% больше, чем в 2011 году.
Поступления налога на имущество организаций составили 10533 млн. руб. или на 26% больше, чем в 2011 году. (приложение №3)
Поступления в федеральный бюджет составили 33682 млн. рублей, или на 6,1% больше, чем за 2011 год.
Значительная часть доходов (33063,6 млн. руб., или 98,2%) сформирована за счет трех источников - НДС (19262,7 млн. руб., или 57,2%), акцизов (11667,1 млн. руб., или 34,6%), налога на прибыль организаций (2133,8 млн. руб., или 6,3%). (приложение №4)
3. Проблема сбалансированности бюджета и пути снижения бюджетного дефицита
Наиболее подходящий вариант государственного бюджета - это бездефицитный бюджет или же бюджет с профицитом. Профицит государственного бюджета - это индикатор, показывающий превышение бюджетных доходов над расходами. Другими словами - достижение в стране положительного сальдо по результатам экономической деятельности субъектов хозяйствования. Бездефицитный бюджет - самый благоприятный вариант государственного бюджета. Однако фактической сбалансированности данного показателя удается достигать не часто. И как результат - государство имеет бюджетный дефицит, который впоследствии приводит к возникновению налогового долга.
Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами. При бюджетном дефиците государству не хватает средств для нормального выполнения своих функций и приходится прибегать к различным займам, прежде всего у кредитной системы, что отрицательно сказывается на устойчивости всего денежного обращения и является основной причиной инфляции. Бюджетный дефицит не обязательно означает появление чрезвычайного положения в экономике страны. Он может быть вызван, например, необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, что отражает скорее рост валового национального продукта, нежели кризисное состояние государственного регулирования. Так же возможны чрезвычайные обстоятельства, связанные с войнами, непредвиденными природными факторами (стихии, наводнения, землетрясения), затраты на которые не могли быть заранее спланированы, но должны быть обязательно осуществлены независимо от наличия средств в резервном фонде бюджета.
Итак, исходя из вышесказанного, можно выделить следующие причины возникновения бюджетного дефицита:
-Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.
-Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.
-Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)
-Неэффективность финансовой системы государства.
-Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.
-Коррупция в государственном секторе.
-Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.
Огромное воздействие на состояние бюджета оказывает темп роста инфляции. С одной стороны, за счет воздействия инфляционного фактора увеличиваются доходы бюджета, но, поскольку происходит падение темпов производства и наблюдается рост взаимной задолженности предприятий, в целом такое увеличение доходов не имеет стабильного характера. Расходные статьи бюджета полностью не индексируются, и это ухудшает положение предприятий и отраслей, которые зависят от бюджетного финансирования. В этих условиях, как правило, имеет место недофинансирование не только по сумме, но и по срокам. Увеличение временного блага между установленными и фактическими сроками выделения бюджетных ассигнований приводит к росту задолженности бюджета перед предприятиями и населением. Невыполнение государством собственных обязательств нарушает денежный оборот и финансовую стабильность.
Если возникает временный бюджетный дефицит, имеются перспективы его преодоления и он не составляет большого удельного веса по отношению к стоимости валового внутреннего продукта, его не следует считать исключительным событием. Но в тех случаях, когда бюджетный дефицит глубок, возникает в результате чрезвычайных обстоятельств и отражает кризисные явления в экономике - ее развал, неэффективность финансовых связей, - тогда, разумеется, это явление наносит огромный ущерб всему обществу и необходимо принимать кардинальные меры для преодоления значительного разрыва между расходами и имеющимися доходами. Обычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 20% - критическим.
Меры по снижению бюджетного дефицита:
. Конверсия.
. Переход от финансирования к кредитованию.
. Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям.
. Снижение расходов на управление государством.
. Изменение системы налогообложения.
. Повышение роли местных бюджетов.
Существует 3 традиционных способа покрытия дефицита бюджета:
.выпуск госзаймов;
2.ужесточение налогообложения;
.производство денег, или "сеньораж", т.е. печатание денег. Однако в настоящее время "сеньораж" не является простым печатанием денег, т.к. это вызывает инфляцию. Современный "сеньораж" выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета.
Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны.
Главным регулятором снижения бюджетного дефицита является налоговое покрытие. Введение дополнительных налогов и увеличение ставок существующих налогов в краткосрочной перспективе позволяет наполнить бюджет. Однако такая мера в дальнейшем может привести к невыгодности инвестиций и предпринимательской активности, а следовательно к сокращению производства и переходу части экономики в теневой сектор. Таким образом, налоговое покрытие бюджетного дефицита даёт лишь краткий эффект, в последующем уменьшая доходы бюджета в связи уменьшением налогооблагаемой базы
Для сокращения бюджетного дефицита необходимо всемерно стимулировать приток доходов от всех отраслей и всех сфер хозяйственной деятельности и одновременно обеспечивать сокращение государственных расходов.
Преодоление бюджетного дефицита, прежде всего, должно опираться на развитие производства, на обеспечение финансовой устойчивости всех отраслей хозяйства и предприятий всех форм собственности, на активизацию предпринимательства. Что касается сокращения расходов бюджета, то оно может быть достигнуто путем изменения направления инвестирования бюджетных средств, использования только целевых финансовых льгот и санкций, которые позволяют учитывать условия различных производителей. Важными путями уменьшения расходов является сокращение избыточных административных, военных и других затрат, финансирование лишь важнейших социальных программ, недопущение осуществления за счет бюджета мероприятий, не имеющих реальной финансовой базы. Не исключается привлечение в страну иностранного капитала в целях модернизации производства, снижения затрат и сокращения на этой основе бюджетных расходов.
Заключение
Бюджетная система Российской Федерации чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое перераспределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. И налицо вывод - оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, ибо только тогда в полной мере проявятся основные принципы бюджета: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность.
Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы. Доходы государственного бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых зачислений, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
Рассматривая налоги в бюджетном фонде, мы видим, что государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.
Так же очередной вывод по курсовой работе это то, что в России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80 %.
Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // СПС "Консультант Плюс". Законодательство.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // СПС "Консультант Плюс". Законодательство.
.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // СПС "Консультант Плюс". Законодательство.
.Федеральный закон Российской Федерации " О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" от 3 декабря 2012 г. N 216-ФЗ // СПС "Консультант Плюс". Законодательство.
.Богачева В.Д., Финансы, 5-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.
.Грязнова, А.Г., Финансы: учебник - Финансы и статистика, 2012. - 496 с.
.Ермасова Н.Б., Бюджетная система РФ. - М.: Юрайт, 2010. - 794 с.
.Жарковская, Е.П. Финансы: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2011. - 400 с.
.Карасева, М.В. Финансовое право: учебник. - М.: Юристъ, 2004. - 576 с.
.Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов.3-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 429 с.
.Кваша, Ю.Ф., Зрелов, А.П., Харламов, М.Ф. Налоговое право: конспект лекций.3-е изд. - М.: Высшее образование, 2009. - 180 с.
.Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2009. - 264 с.
.Поляк Г.Б., Бюджетная система России, 2-е изд. - М.: Юнити - Дана, 2008. - 703 с.
.Сенчагова В.К., Финансы денежное обращение и кредит: учеб. пособие - М.: Проспект, 2009. - 650с.
.Скрипченко, В.А., Налоги и налогообложение: учебное пособие - СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2007. - 496 с.